Оценка производственного потенциала промышленного предприятия (на примере ОАО "ХХХХХ")

8

Казанский Государственный Технологический Университет

Раздаточный материал

к выпускной квалификационной работе

на тему:

«Анализ производственного потенциала предприятия (на примере ОАО «ХХХХХ»)»

Научный руководитель:

Выполнила:

Казань 2007

Таблица 1 - Система оценочных показателей при определении уровня ППП

Направление исследования	Показатели оценки производственной составляющей	Показатели оценки материальной составляющей	Показатели оценки кадровой составляющей
Анализ движения составляющих ППП	Коэффициент обновления ОФ; Коэффициент выбытия ОФ; Коэффициент прироста ОФ.	Коэффициент неравномерности поставок материалов; Коэффициент вариации.	Коэффициент оборота по приёму; Коэффициент оборота по выбытию; Коэффициент текучести кадров; Коэффициент постоянства кадров.
Текущее состояние составляющих ППП	Коэффициент износа ОФ; Коэффициент годности ОФ; Коэффициенты использования парка наличного, установленного, сданного в эксплуатацию оборудования; Показатели, характеризующие фонд времени использования оборудования; Коэффициенты использования производственных мощностей.	Коэффициент обеспеченности материальными ресурсами фактический; Коэффициент обеспеченности материальными ресурсами плановый.	Среднегодовая выработка продукции одним работающим; Показатели баланса рабочего времени.
Эффективность использования составляющих ППП	Фондоотдача; Фондоемкость; Рентабельность по ОФ; Коэффициент загрузки оборудования; Коэффициент сменности; Коэффициент интенсивной нагрузки оборудования; Показатель интегральной нагрузки.	Материалоотдача продукции; Материалоемкость продукции; Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции; Коэффициент использования материалов.	Изменение среднего заработка работающих за период; Изменение среднегодовой выработки; Непроизводительные затраты рабочего времени; Сравнение средних тарифных разрядов работ и рабочих; Экономия (перерасход) фонда заработной платы.

Показатели, используемые в экспресс-анализе производственного потенциала ОАО «ХХХХХ»

Таблица 2 - Оценка состояния производственной составляющей

Год	Показатель	Уровень
1. Износ основных фондов
2006	42,9%	А
2005	44,6%	А
2004	55,8%	В
2. Соотношение коэффициентов обновления и выбытия основных средств
2006	КобновОФ2006 = 41832 тыс.р. / 420534 тыс.р. = 0,09947 КвыбОФ2006 = 15211 тыс.р. / 393913 тыс.р. = 0,03862 КобновОФ2006 / КвыбОФ2006 = 0,09947 / 0,03862 = 2,58	А
2005	КобновОФ2005 = 75270 тыс.р. / 393913 тыс.р. = 0,19108 КвыбОФ2005 = 13331 тыс.р. / 331974 тыс.р. = 0,04016 КобновОФ2005 / КвыбОФ2005 = 0,19108 / 0,04016 = 4,76	А
2004	КобновОФ2004 = 45553 тыс.р. / 331974 тыс.р. = 0,13722 КвыбОФ2004 = 7990 тыс.р. / 294411 тыс.р.= 0,02714 КобновОФ2004 / КвыбОФ2004 = 0,13722 / 0,02714 = 5,06	А
3. Фондоотдача
2006	ФО2006 = 539278 тыс.р. / 407223,5 тыс.р.=1,3243;	А
2005	ФО2005 = 368464 тыс.р. / 362943,5 тыс.р. = 1;	В
2004	ФО2004 = 343584 тыс.р. / 313192,5 тыс.р. = 1,097.	А

Таблица 3 - Оценка состояния материальной составляющей

Год	Показатель	Уровень
1. Доля переменных затрат в себестоимости продукции
2006	57,1%	В
2005	56,9%	В
2004	56,1%	В
2. Соотношение изменения цен на сырье, материалы и изменения цен на продукцию
2006	2006г.: 0,11 / 0,17 = 0,65	А
2005	2005г.: 0,12 / 0,16 = 0,75	А
2004	2006г.: 0,14 / 0,17 = 0,82	А
3. Материаоотдача
2006	МО2006 = 436376тыс.р. / 340918 тыс.р. = 1,28	В
2005	МО2005 = 408030тыс.р. / 326424 тыс.р. = 1,25	В
2004	МО2004 = 361880тыс.р. / 314678 тыс.р. = 1,15	В

Таблица 4 - Оценка состояния кадровой составляющей

Год	Показатель	Уровень
1. Соотношение коэффициента оборота по приему и коэффициента оборота по выбытию
2006	Кn2006 = 407 / 1180 = 0,345 Кв2006 = 492 / 1180 = 0,417 Кn2006 / Кв2006 = 0,345 / 0,417 = 0,827	В
2005	Кn2005 = 455 / 1091 = 0,417 Кв2005 = 377 / 1091 = 0,346 Кn2005 / Кв2005 = 0,417 / 0,346 = 1,205	А
2004	Кn2004 = 137 / 1144 = 0,345 Кв2004 = 278 / 1144 = 0,243 Кn2004 / Кв2004 = 0,345 / 0,243 = 1,42	А
2. Профессиональный состав кадров
2006	соответствует потребности	А
2005	соответствует потребности	А
2004	соответствует потребности	А
3. Изменение выработки на одного работающего
2006	ГВ2006 / ГВ2005 = 457 т.р./чел. / 337,73 т.р./чел. = 1,353 ГВ2006 = 539287т.р. / 1180 чел. = 457 т.р./чел.	А
2005	ГВ2005 = 368464т.р. / 1091 чел. = 337,73 т.р./чел. ГВ2005 / ГВ2004 = 337,73 т.р./чел. / 300,34 т.р./чел. = 1,124	А
2004	ГВ2004 = 343584т.р. / 1144 чел. = 300,34 т.р./чел. ГВ2004 / ГВ2003 = 300,34 т.р./чел. / 247,12 т.р./чел. = 1,215	А

Таблица 5 - Значения коэффициентов по каждой группе, характеризующей ППП ОАО «ХХХХХ» в 2006 году

Наименование показателя	Значение	Балл (обозначение)	Обозначение
Производственная составляющая
Износ основных фондов	42,9 %	10 (А)
Соотношение обновление/выбытие основных фондов	2,58	10 (А)
Фондоотдача	1,3243	6 (А)
ИТОГО		26	А
Материальная составляющая
Доля прямых переменных затрат в себестоимости продукции	57,1 %	2 (В)
Соотношение изменение цен на сырье, материалы / изменение цен на продукцию	0,65	10 (А)
Материалоотдача	1,28	5 (В)
ИТОГО		17	В
Кадровая составляющая
Соотношение коэффициент оборота по приему / коэффициент оборота по выбытию	0,827	8 (В)
Профессиональный состав кадров	Соответствует потребности	8 (А)
Изменение выработки на одного работающего	1,353	7 (А)
ИТОГО		23	В
ВСЕГО		66	В

Доклад

Уважаемые председатель и члены аттестационной комиссии, разрешите представить Вам основные положения дипломной работы, выполненной на тему: Анализ производственного потенциала промышленного предприятия (на примере ОАО «ХХХХХ»).

Актуальность темы объясняется тем, что знание производственных потенциалов предприятий позволяет определить суммарный потенциал отрасли и народного хозяйства, создает основу для обеспечения сопряженности смежных предприятий и производств.

Целью работы является проведение анализа производственного потенциала промышленного предприятия ОАО «ХХХХХ».

ОАО «ХХХХХ» - крупнейший производитель бытовой химии и лакокрасочной продукции, основано в 1942 году. За все эти годы предприятию удавалось удерживать лидирующие позиции среди производителей аэрозольной продукции. Вся выпускаемая продукция выходит на рынки многих регионов Российской Федерации, а также поставляется на экспорт в страны ближнего зарубежья.

Для анализа производственного потенциала предприятия была использована новейшая методика. Показатели, используемые при полном анализе, Вы можете видеть на странице 2.

В работе был проведен экспресс-анализ и на основании проведенных расчетов, результаты которых Вы можете видеть на страницах 3, 4, 5 и 6 сделан вывод, что химическое предприятие ОАО «ХХХХХ» имеет средний уровень производственного потенциала, но необходимо отметить, что такой уровень достигнут, в основном, за счет использования новейшего высокотехнологичного оборудования, закупленного на полученные предприятием кредиты. Хотя предприятие и получает высокую прибыль, но выплаты по кредитам приводят его в состояние убытка, что снижает общий уровень производственного потенциала. Для выхода из убыточного состояния предприятию необходимо получать прибыль от продаж, превышающую суммы кредитных выплат. Для повышения прибыли от продаж предприятию предлагаю:

а) снижать затраты на изготовление продукции за счет:

- снижения цен на закупаемое сырье и материалы путем установления и поддержания долговременных отношений с основными поставщиками сырья,

- повышение эффективности производства,

- увеличение глубины переработки сырья,

- снижение количества отходов,

- переработка отходов производства в готовую продукцию,

- снижение накладных расходов,

- сокращение постоянных издержек;

б) увеличивать объем продаж путем развития маркетинга:

- участие в конкурсах, выставках и смотрах,

- повышение эффективности рекламной кампании,

- дополнительные вознаграждения дистрибьюторам,

- повышения узнаваемости продукции потребителями;

Основные усилия ОАО «ХХХХХ» необходимо направить на увеличение производства и реализации продукции в аэрозольной упаковке, т.к. данная группа занимает лидирующее место в ассортименте продаж, приносит наибольшую прибыль предприятию.

Спасибо за внимание!!!

Содержание:

Введение

1 Теоретические аспекты анализа производственного потенциала промышленного предприятия

1.1 Понятие производственного потенциала предприятия

1.2 Система показателей анализа эффективности использования составляющих производственного потенциала

1.2.1 Анализ эффективности использования основных фондов предприятия

1.2.2 Анализ эффективности использования материальных ресурсов предприятия

1.2.3 Анализ эффективности использования трудовых ресурсов предприятия

1.3 Анализ производственного потенциала промышленного предприятия

2 Анализ производственного потенциала промышленного предприятия на примере ОАО «ХХХХХ»

2.1 Краткая характеристика ОАО «ХХХХХ»

2.2 Анализ производственного потенциала промышленного предприятия на примере ОАО «ХХХХХ»

3 Пути повышения уровня производственного Потенциала промышленного предприятия

Заключение

Список литературы

Введение

Тема анализа производственного потенциала весьма важна как в теоретическом, так и практическом плане. Знание производственных потенциалов предприятий позволяет определить суммарный потенциал отрасли и народного хозяйства, создает основу для обеспечения сопряженности смежных предприятий и производств. Значения производственных потенциалов предприятий необходимы для выявления затрат производственных ресурсов (величин его элементов), требующихся для оптимизации народнохозяйственных или отраслевых темпов и пропорций развития определения направлений инвестиционной политики. Величина производственного потенциала представляет собой характеристику материальных условий обновления продукции и повышения ее качества и может быть основой для прогнозирования объемов промышленного производства.

Производственный потенциал как показатель ресурсного потенциала играет большую информативную роль. С помощью такого рода комплексных показателей устраняются противоречия, возникающие при оценке разнонаправленного движения составляющих его элементов. Соотнесение величины потенциала с конечными результатами функционирования дает комплексное представление о степени использования производственных ресурсов и резервах повышения эффективности производства. При наличии указанных данных появляется возможность более объективного определения направлений оптимизации структуры потенциала и путей его дальнейшего наращивания.

Представление о величине производственного потенциала предприятия и отдельных его элементов позволяет в определенной мере управлять характеристиками потенциала, в результате чего возникает возможность целенаправленного воздействия на отдачу производственных ресурсов. Показатели оценки размеров потенциала могут найти применение в системе налогообложения предприятий. Перспективной представляется возможность использования показателей производственного потенциала в стимулировании труда руководителей и специалистов хозяйственных звеньев, а также для построения системы условных оценок деятельности предприятий и отраслей. Таким образом, величина производственного потенциала и его структура могут иметь широкий диапазон применения в планировании, прогнозировании и стимулировании материального производства.

В связи с этим актуальной представляется тема анализа производственного потенциала промышленного предприятия ОАО «ХХХХХ».

Объектом исследования является промышленное химическое предприятие ОАО «ХХХХХ» - крупнейший производитель бытовой химии и лакокрасочной продукции, основанное в 1942 году. За все эти годы предприятию удавалось удерживать лидирующие позиции среди производителей аэрозольной продукции.

ОАО «ХХХХХ» по праву считается в своей отрасли одним из самых технически оснащенных, причем оборудованием ведущих мировых производителей. Все это позволяет предприятию выпускать высококачественную продукцию. Также залогом качества продукции является и четко организованный контроль соблюдения рецептур и введенных на предприятии внутренних стандартов качества, согласно которым характеристика выпускаемой продукции соответствуют требованиям ГОСТов, ТУ и условиям заказов. Система менеджмента качества успешно прошла сертификацию на соответствии МС серии ИСО 9000.

На предприятии проводится технологический контроль, который направлен на предотвращение выпуска продукции несоответствующего качества. Виды, объем, средства контроля регламентируются технологическими документами, инструкциями, стандартами предприятия. На заводе ведется строгий контроль, начиная от входного сырья и материалов, контроля продукции в процессе производства и заканчивая контролем готовой продукции.

Вся выпускаемая продукция выходит на рынки многих регионов Российской Федерации, а также поставляется на экспорт в страны ближнего зарубежья.

Целью работы является проведение анализа производственного потенциала промышленного предприятия ОАО «ХХХХХ».

Для раскрытия этой цели были поставлены следующие задачи:

1. Изучить теоретические аспекты анализа производственного потенциала промышленного предприятия: понятие производственного потенциала предприятия и систему показателей анализа эффективности использования его составляющих;

2. Провести анализ производственного потенциала промышленного предприятия на примере ОАО «ХХХХХ»;

3. Предложить пути повышения уровня производственного потенциала промышленного предприятия.

1 Теоретические аспекты анализа производственного потенциала промышленного предприятия

1.1 Понятие производственного потенциала предприятия

Жизнедеятельность соответствующей экономической системы во многом определяется наличием и использованием собственного потенциала.

Слово «потенциал» происходит от латинского «potentia» - прямой перевод которого - возможность, мощность. Само слово имеет двойное смысловое содержание: первое - это физическая характеристика - величина, характеризующая запас энергии тела, находящегося в данной точке поля; второе - в переносном смысле - степень мощности (скрытых возможностей) в каком-либо отношении /26/.

В экономике имеет место понятие «производственного потенциала», который можно охарактеризовать следующим образом:

Производственный потенциал (ПП) - это система экономических отношений, возникающая между хозяйствующими субъектами на макро- и микроуровнях по поводу получения максимально возможного производственного результата, который может быть получен при наиболее эффективном использовании производственных ресурсов, при имеющемся уровне техники и технологий, передовых формах организации производства.

Производственный потенциал предприятия (ППП) - это отношения, которые возникают на микроуровне между работниками самого предприятия по поводу получения максимально возможного производственного результата, который может быть получен при наиболее эффективном использовании производственных ресурсов, при имеющемся уровне техники и технологий, передовых формах организации производства, и вне зависимости от состояния внешней среды. Противоречивый характер этих отношений определяется внутренней средой самого предприятия, а производственный потенциал предприятия заключается в поиске и реализации внутренних источников саморазвития /25/

К производственным ресурсам, характеризующим производственный потенциал предприятия, следует отнести:

- основные фонды предприятия;

- оборотные средства предприятия (материальные ресурсы);

- трудовые ресурсы предприятия.

Другими словами, производственный потенциал предприятия - это потенциальный объем производства продукции, потенциальные возможности основных средств, потенциальные возможности использования сырья и материалов, потенциальные возможности профессиональных кадров /16/

Основные производственные фонды предприятия - это стоимостное выражение средств труда. Главным определяющим признаком основных фондов выступает способ перенесения стоимости на продукт - постепенно: в течение ряда производственных циклов; частями: по мере износа. После реализации продукции начисленный износ накапливается в особом амортизационном фонде, который предназначается для новых капитальных вложений. Таким образом, единовременно авансированная стоимость в уставный капитал (фонд) в части основного капитала совершает постоянный кругооборот, переходя из денежной формы в натуральную, в товарную и снова в денежную.

Материальные ресурсы предприятия - это предметы труда, подготовленные для запуска в производственный процесс. В их составе можно, в свою очередь, выделить следующие элементы: сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, горючее, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, тара и тарные материалы, запасные части для текущего ремонта и т.д.

К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли /26/

1.2 Система показателей анализа эффективности использования составляющих производственного потенциала

1.2.1 Анализ эффективности использования основных фондов предприятия

Анализ основных фондов производится по нескольким направлениям, разработка которых в комплексе позволяет дать оценку структуры, динамики и эффективности использования основных фондов /5/.

Выбор направлений анализа и реальных аналитических задач определяется потребностями управления, что составляет основу финансового и управленческого анализа, хотя четкой границы между этими видами анализа нет.

Источники информации для проведения анализа: форма №11 «Отчет о наличии и движении основных средств», фБМ «Баланс производственной мощности», форма №7-ф «Отчет о запасах неустановленного оборудования», инвентарные карточки учета основных средств и др.

Данные о наличии, износе и движении основных средств служат основным источником информации для оценки производственного потенциала предприятия.

Оценка движения основных средств проводится на основе коэффициентов (таблица 1), которые анализируются в динамике за ряд лет.

Оценка эффективности использования основных средств основана на применении общей для всех ресурсов технологии оценки, которая предполагает расчет и анализ показателей отдачи и емкости.

Показатели отдачи характеризуют выход готовой продукции на 1 руб. ресурсов. Показатели емкости характеризуют затраты или запасы ресурсов на 1 руб. выпуска продукции.

Под запасами ресурсов понимают наличный объем ресурсов на отчетную дату по балансу, под затратами - текущие расходы ресурсов, в частности по основным средствам - амортизация.

Таблица 1 - Показатели движения и состояния основных средств

Наименование показателя	Метод расчета	Экономическая интерпретация показателя
Коэффициент обновления ОФ	Стоимость поступивших ОФ/Стоимость ОФ на конец года	Отражает интенсивность обновления ОФ за отчётный период.
Коэффициент выбытия ОФ	Стоимость выбывших ОФ/Стоимость ОФ на начало года	Характеризует долю выбывших за отчётный период ОФ.
Коэффициент прироста	Сумма прироста ОФ /Стоимость ОФ на начало года	Характеризует темп прироста основных средств
Коэффициент износа ОФ	Сумма износа ОФ/Первоначальная стоимость ОФ	Значение данного показателя свидетельствует о наличии или отсутствии проблем, связанных с накопленным износом ОФ.
Коэффициент годности	Остаточная стоимость ОФ/Первоначальная стоимость ОФ	Отражает степень годности основных средств

При сопоставлении запасов ресурсов с объемом выручки за период необходимо рассчитать среднюю величину запасов на тот же период /26/.

Обобщающим показателем эффективности использования основных средств является фондоотдача (ФО):

ФО = ВП / С_ос,

где ВП - выручка от реализации продукции, руб.;

С_ос - среднегодовая стоимость основных средств /Особенности/.

При расчете показателя учитываются собственные и арендованные основные средства, не учитываются основные средства, находящиеся на консервации и сданные в аренду.

Показатель фондоотдачи анализируют в динамике за ряд лет, поэтому объем продукции корректируют на изменение цен и структурных сдвигов, а стоимость основных средств - на коэффициент переоценки. Повышение фондоотдачи ведет к снижению суммы амортизационных отчислений, приходящихся на один рубль готовой продукции или амортизационной емкости.

Рост фондоотдачи является одним из факторов интенсивного роста объема выпуска продукции.

Другим важным показателем, характеризующим эффективность использования основных средств, является фондоемкость основных средств:

ФЕ = 1 / ФО.

Изменение фондоемкости в динамике показывает изменение стоимости основных средств на один рубль продукции и применяется при определении суммы относительного перерасхода или экономии средств в основные фонды (Э):

Э = ( ФЕ₁ - ФЕ_о ) · V₁,

где ФЕ₁, ФЕ_о - фондоемкость отчетного и базисного периода соответственно;

V₁ - объем выпуска продукции в отчетном периоде /25/.

1.2.2 Анализ эффективности использования материальных ресурсов предприятия

Необходимым условием организации производства продукции является обеспечение его материальными ресурсами: сырьем, материалами, топливом, энергией, полуфабрикатами и т.д.

Стоимость материальных ресурсов входит в себестоимость продукции по элементу «Материальные затраты » и включает в себя цену их приобретения (без учета НДС и акцизов), наценки, комиссионные вознаграждения, уплачиваемые снабженческим и внешнеэкономическим организациям, стоимость услуг бирж, таможенных пошлин, плату за транспортировку, хранение и доставку, осуществленные сторонними организациями.

Удовлетворение потребности предприятия в материальных ресурсах может обеспечиваться двумя путями: экстенсивным и интенсивным. Экстенсивный путь предполагает увеличение добычи и производства материальных ресурсов и связан с дополнительными затратами. Кроме того, рост объема производства при существующих технологических системах привел к тому, что темпы истощения природных ресурсов и уровень загрязнения окружающей среды вышли за допустимые пределы. Поэтому рост потребности предприятия в материальных ресурсах должен осуществляться за счет более экономного их использования в процессе производства продукции или интенсивным путем.

Источники информации для анализа материальных ресурсов: план материально-технического снабжения, заявки, спецификации, договоры на поставку сырья и материалов, формы статистической отчетности о наличии и использовании материальных ресурсов и его затратах на производство и реализацию продукции, плановые и отчетные калькуляции себестоимости выпускаемых изделий, данные о нормативах и нормах расходов материальных ресурсов /5/.

Важным условием бесперебойной нормальной работы предприятия является полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах источниками покрытия.

Различают внутренние (собственные) источники и внешние.

К внутренним источникам относят сокращение отходов сырья, использование вторичного сырья, собственное изготовление материалов и полуфабрикатов, экономию материалов в результате внедрения достижений научно-технического прогресса.

К внешним источникам относят поступление материальных ресурсов от поставщиков в соответствии с заключенными договорами. Потребность в завозе материальных ресурсов со стороны определяется разностью между общей потребностью в каком-либо виде материальных ресурсов и суммой внутренних источников ее покрытия. Степень обеспеченности потребности в материальных ресурсах договорами на их поставку оценивается с помощью следующих показателей: коэффициент обеспеченности по плану, коэффициент обеспеченности фактический. Анализ данных коэффициентов проводится по каждому виду материалов.

Проверяется также качество полученных от поставщиков материалов, соответствие их стандартам ТУ, условиям договора и в случаях их нарушения предъявляются претензии поставщикам.

Особое внимание при анализе уделяется выполнению плана материально-технического снабжения по срокам поставки материальных ресурсов или ритмичности поставок.

Для оценки ритмичности поставок используются показатели: коэффициент неравномерности поставок материалов, коэффициент вариации.

Неритмичная поставка материальных ресурсов ведет к простоям оборудования, потерям рабочего времени, необходимости сверхурочных работ. Оплата простоев не по вине рабочих и сверхурочных работ ведет к увеличению себестоимости выпускаемой продукции и соответственно к снижению прибыли предприятия /25/.

Условием бесперебойной работы предприятия является полная обеспеченность материальными ресурсами. Потребность в материальных ресурсах определяется в разрезе их видов на нужды основной и не основной деятельности предприятия и на запасы, необходимые для нормального функционирования на конец периода.

Потребность в материальных ресурсах на образование запасов определяется в трех оценках:

- в натуральных единицах измерения, что необходимо для установления потребности в складских помещениях;

- в денежной (стоимостной) оценке для выявления потребности в оборотных средствах и увязки с финансовым планом;

- в днях обеспеченности - в целях планирования и контроля за выполнением графика поставки.

В процессе потребления материальных ресурсов в производстве происходит их трансформация в материальные затраты, поэтому уровень их расходования определяется через показатели, исчисленные исходя из суммы материальных затрат.

Для оценки эффективности материальных ресурсов используется система обобщающих и частных показателей (таблица 2).

Применение обобщающих показателей в анализе позволяет получить общее представление об уровне эффективности использования материальных ресурсов и резервах его повышения.

Частные показатели используются для характеристики эффективности потребления отдельных элементов материальных ресурсов (основных, вспомогательных материалов, топлива, энергии и др.), а также для установления снижения материалоемкости отдельных изделий (удельной материалоемкости).

Таблица 2 - Показатели эффективности использования материальных ресурсов

Показатели	Формула расчета	Экономическая интерпретация показателя
1. Обобщающие показатели
Материалоемкость продукции (ME)	Сумма материальных затрат/ Стоимость продукции	Отражает величину материальных затрат, приходящуюся на 1 руб. выпущенной продукции
Материалоотдача продукции (МО)	Стоимость продукции/Сумма материальных затрат	Характеризует выход продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов
Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции (УМ)	Сумма материальных затрат/полная себестоимость продукции	Отражает уровень использования материальных ресурсов, а также структуру (материалоемкость продукции)
Коэффициент использования материалов (KM)	Сумма фактических материальных затрат/Сумма материальных затрат по плану при фактическом выпуске продукции	Показывает уровень эффективности использования материалов, соблюдения норм их расходования
2. Частные показатели
Сырьеемкость продукции (СМЕ)	Сумма потребленных сырья и материалов/Стоимость продукции	Показатели отражают эффективность потребления отдельных элементов материальных ресурсов на 1 руб. выпущенной продукцией
Металлоемкость продукции (ММЕ)	Стоимость потребленного металла/Стоимость продукции
Топливоемкость продукции (ТМЕ)	Стоимость потребленного топлива/Стоимость продукции
Энергоемкость продукции (ЭМЕ)	Стоимость потребленной энергии/Стоимость продукции
Удельная материалоемкость изделия (УМЕ)	Стоимость всех потребленных на изделие материалов/Цена изделия	Характеризует величину материальных затрат, израсходованных на одно изделие

В зависимости от специфики производства частными показателями могут быть: сырьеемкость - в перерабатывающей отрасли; металлоемкость - в машиностроении и металлообрабатывающей промышленности; топливоемкость и энергоемкость - на предприятиях ТЭЦ; полуфабрикатоемкость - в сборочных производствах и т.д.

Удельная материалоемкость отдельных изделий может быть исчислена как в стоимостном, так и в условно-натуральном и натуральном выражении.

В процессе анализа фактический уровень показателей эффективности использования материалов сравнивают с плановым, изучают их динамику и причины изменения.

Материалоемкость, так же как и материалоотдача, зависит от объема товарной (валовой) продукции и суммы материальных затрат на ее производство. В свою очередь объем товарной (валовой) продукции в стоимостном выражении (ТП) может измениться за счет количества произведенной продукции (VВП), ее структуры (УД) и уровня отпускных цен (ЦП). Сумма материальных затрат (МЗ) также зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, расхода материала на единицу продукции (УР) и стоимости материалов (ЦМ). В итоге общая материалоемкость зависит от структуры произведенной продукции, нормы расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы и отпускных цен на продукцию. Результаты анализа материальных затрат используются при нормировании расходов сырья и материалов на изготовление продукции, а также при определении общей потребности в материальных ресурсах на выполнение производственной программы.

Решение аналитических задач по оценке эффективности использования материальных ресурсов и обеспеченности предприятия сырьем и материалами является задачей логистики, в частности по составлению заявок, выбору поставщиков, управлению запасами, определению оптимальной партии поставляемых ресурсов /7/. На основе проведенного анализа в заключение производят подсчет резервов повышения эффективности использования материальных ресурсов, не используемых в отчетном году. Ими могут быть повышение технического уровня производства за счет внедрения новых производственных технологий, механизации и автоматизации производственных процессов, изменения конструкций и технологических характеристик изделий, улучшения организации и обслуживания производства, улучшения материально-технического снабжения и использования материальных ресурсов и др. Экономия (Э) от данных мероприятий может быть определена по формуле:

Э = (М₁ - М₀) · ЦП · VBП_m - З_мр,

где М₁, М₀ - норма расхода материала до и после внедрения мероприятия;

ЦМ - цена материала;

VBП_m - выпуск продукции в натуральном выражении с момента внедрения мероприятия и до конца года;

З_мр - затраты, связанные с внедрением мероприятия /5/.

1.2.3 Анализ эффективности использования трудовых ресурсов предприятия

Рациональное использование персонала предприятия - непременное условие, обеспечивающее бесперебойность производственного процесса и успешное выполнение производственных планов. Для целей анализа весь персонал следует разделить на промышленно-производственный и непромышленный персонал. К промышленно-производственному персоналу относят лиц, занятых трудовыми операциями, связанными с основной деятельностью предприятия, а к непромышленному персоналу относят работников учреждений культуры, общественного питания, медицины и пр., принадлежащих предприятию.

Работники промышленно-производственного персонала подразделяются на рабочих и служащих. В составе служащих выделяют руководителей, специалистов и других служащих (конторский учётный и т.п. персонал).

Рабочих подразделяют на основных и вспомогательных. В анализе трудовых ресурсов предприятия можно выделить три направления:

1. Анализ использования рабочей силы.

2. Анализ производительности труда.

3. Анализ оплаты труда.

Источники информации для анализа:

План по труду, форма №1-Т «Отчёт по труду», форма №5-3 «Отчёт о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации), статистическая отчётность отдела кадров по движению рабочих» и др. В ходе анализа обеспеченности трудовыми ресурсами проводят сравнение фактической численности персонала с предыдущим периодом и плановой численностью отчётного периода по всем классификационным группам. В процессе анализа изучается соотношение между группами и тенденции изменения этого соотношения.

Сокращение вспомогательных рабочих может быть достигнуто за счёт концентрации и специализации вспомогательных работ: по наладке и ремонту оборудования, повышению уровня механизации и совершенствованию труда этих рабочих.

Численность рабочих определяют исходя из нормы трудоёмкости работ планируемого периода, эффективного (действительного) годового фонда времени рабочего и планируемого коэффициента выполнения норм.

Численность рабочих, занятых на аппаратурных, агрегатных работах, где действия рабочих заключаются в основном в управлении механизированными или автоматизированными процессами, определяют по рабочим местам и нормам обслуживания.

Численность служащих определяется исходя из организационной структуры предприятия и рациональной численности, необходимой для обеспечения функций управления.

Численность непромышленного персонала определяется по типовым отраслевым нормативам, по нормам обслуживания.

Анализ профессионального и квалификационного уровня рабочих производится путём сопоставления наличной численности по специальностям и разрядам с необходимой для выполнения каждого вида работ по участкам, бригадам и предприятию в целом. При этом выявляется излишек или недостаток рабочих по каждой профессии.

Для оценки соответствия квалификации рабочих сложности выполняемых работ по участку, цеху, предприятию сравнивают средние тарифные разряды работ и рабочих Т_р.ср, которые можно определить по средневзвешенной арифметической формуле:

Т_р = У (Т_р · Ч_рi) / У Ч_р

Т_р.ср = У (Т_р · V_рi) / У V

где Т_р - тарифный разряд ;

Ч_p - общая численность (количество) рабочих;

Ч_pi - численность рабочих i-го разряда;

V_рi - объём работ i-го вида;

V - общий объем работ.

Если фактический средний тарифный разряд рабочих ниже планового ниже среднего тарифного разряда работ, то это может привести к снижению качества выпускаемой продукции и следовательно, необходимо предусмотреть повышение квалификации персонала. Если средний разряд рабочих выше среднего тарифного разряда работ, то рабочим необходимо производить доплату за использование их на менее квалифицированных работах.

В ходе анализа квалификации управленческого персонала проверяют соответствие уровня образования каждого работника занимаемой должности, изучают вопросы, связанные с подбором кадров, их подготовкой и повышением квалификации.

Квалификационный уровень работников зависит во многом от возраста, стажа работы, образования и т. д. Поэтому в процессе анализа изучают изменения в составе рабочих по возрасту, стажу работы, образованию.

Ответственным этапом в анализе использования предприятия кадрами является изучение движения рабочей силы. Анализ осуществляется в динамике за ряд лет на основе следующих коэффициентов (таблица 3).

В ходе анализа тщательному изучению подвергают причины выбытия работников за нарушение трудовой дисциплины, т. к. это часто связано с нерешёнными социальными проблемами.

Таблица 3 - Показатели движения рабочей силы

Наименование показателя	Методы расчета	Экономическая интерпретация показателей
Коэффициент оборота по приёму (Кn)	Количество принятых работников/Среднесписочная численность работников	Характеризует удельный вес принятых работников за период
Коэффициент оборота по выбытию (Кв)	Количество выбывших работников/Среднесписочная численность работников	Характеризует удельный вес выбывших за период работников
Коэффициент текучести кадров (Кт)	(Количество уволившихся по собственному желанию + нарушения трудовой дисциплины)/Среднесписочная численность работников	Характеризует уровень увольнения работников по отрицательным причинам
Коэффициент постоянства кадров (Кпост)	1 - Кв	Характеризует уровень работающих на данном предприятии постоянно в анализируемом периоде, (году, квартале)

Однако выпуск продукции зависит не столько от численности работающих, сколько от количества затраченного на производство труда, определённого количеством рабочего времени. Поэтому анализ использования рабочего времени является важной составной частью аналитической работы на предприятии.

Анализ использования рабочего времени осуществляется на основе баланса рабочего времени.

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени. Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию.

Фонд рабочего времени зависит от численности рабочих, количества отработанных одним рабочим дней в среднем за год, средней продолжительности рабочего дня. Если фактически одним рабочим отработанно меньше дней и часов, чем предусматривалось планом, то можно определить сверхплановые потери рабочего времени: целодневные и внутрисменные:

В ходе анализа необходимо выявить причины образования сверхплановых потерь рабочего времени. Среди них могут быть: дополнительные отпуска с разрешения администрации, невыходы на работу по болезни, прогулы, простои из-за неисправности оборудования, отсутствие работы, сырья, материалов, топлива, энергии и т. д. Каждый вид потерь должен быть подробно оценен, особенно тот, который зависит от предприятия. Уменьшение потерь рабочего времени по причинам, зависящим от трудового коллектива, является резервом увеличения производства продукции, который не требует дополнительных капитальных вложений и позволяет быстро получить отдачу.

Изучив потери рабочего времени, выявляют непроизводительные затраты труда, которые складываются из затрат рабочего времени в результате изготовления забракованной продукции и исправления брака, а также в связи с отклонениями от технологического процесса (дополнительные затраты рабочего времени). Для определения непроизводительных потерь рабочего времени используются данные о потерях от брака (журнал-ордер №10). На основании этих данных составляется аналитическая таблица.

Чтобы рассчитать непроизводительные затраты рабочего времени, связанные с изготовлением и исправлением брака, определяют: удельный вес заработной платы производственных рабочих в производственной себестоимости товарной продукции, сумму заработной платы в себестоимости окончательного брака, удельный вес заработной платы производственных рабочих в производственной себестоимости товарной продукции за вычетом материальных затрат, заработную плату рабочих по исправлению брака, заработную плату рабочих в окончательном браке и в затратах на его исправление, среднечасовую заработную плату рабочих, рабочее время, затраченное на изготовление брака и его исправление.

Сокращение потерь рабочего времени - один из резервов увеличения выпуска продукции. Чтобы подсчитать его, необходимо потери рабочего времени по вине предприятия умножить на плановую среднечасовую выработку продукции.

Потери рабочего времени не всегда приводят к уменьшению объёма производства продукции, т.к. они могут быть компенсированы повышением интенсивности труда работников. Поэтому при анализе использования трудовых ресурсов важное значение придаётся изучению показателей производительности труда.

Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей.

Обобщающие показатели: среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, среднегодовая выработка на одного работающего в стоимостном выражении.

Частные показатели: трудоемкость продукции определенного вида в натуральном выражении за 1 человеко-день или человеко-час.

Вспомогательные показатели: затраты времени на выполнение единицы определённого вида работ или объём выполненных работ за единицу времени.

Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим (ГВ):

ГВ = ТП / Ч,

где ТП - объём товарной продукции в стоимостном выражении;

Ч - численность работающих.

Факторная модель для показателя среднегодовой выработки будет иметь следующий вид:

ГВ = УД · Д · t · СВ.

Расчёт влияния этих факторов может быть проведён способами цепной подстановки, абсолютных разниц, относительных разниц или интегральным методом.

Трудоёмкость - затраты рабочего времени на единицу или весь объём изготовленной продукции:

ТЕi = ФРВi / VВВi,

где ФРВi - фонд рабочего времени на изготовление i-го вида изделий;

VВПi - количество изделий одного наименования в натуральном выражении.

Данный показатель является обратным среднечасовой выработке продукции.

Снижение трудоёмкости продукции - важнейший фактор повышения производительности труда. Рост производительности труда происходит в первую очередь за счёт снижения трудоёмкости продукции. Достигнуть снижения трудоёмкости возможно за счёт внедрения мероприятий НТП, механизации и автоматизации производства и труда, а также увеличения кооперированных поставок, пересмотра норм выработки и т.д.

В процессе последующего анализа изучают показатели удельной трудоёмкости по видам продукции. Изменение среднего уровня удельной трудоёмкости может произойти за счёт изменения её уровня по отдельным видам продукции и структуры производства. При увеличении удельного веса более трудоёмких изделий средний её уровень возрастает и наоборот.

Изменение в уровне трудоёмкости не всегда оценивается однозначно. Трудоёмкость может возрастать при значительном удельном весе вновь осваиваемой продукции или улучшении её качества. Чтобы добиться повышения качества, надёжности и конкурентоспособности продукции, требуются дополнительные затраты средств и труда. Однако выигрыш от увеличения объёма продаж, более высоких цен, как правило, перекрывает проигрыш от повышения трудоёмкости изделий. Поэтому взаимосвязь трудоёмкости продукции и её качества, себестоимости, объема продаж и прибыли должна находиться в центре внимания аналитиков.

В заключение анализа определяют резервы снижения удельной трудоёмкости продукции по отдельным изделиям и в целом по предприятию.

В заключение анализа производительности труда необходимо выявить факторы ее повышения.

Анализ использования фонда заработной платы начинают с расчёта абсолютного и относительного отклонения фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда с плановым фондом заработной платы в целом по предприятию, производственным подразделением и категориям работников:

Однако абсолютное отклонение рассчитывается без учёта степени выполнения плана по производству продукции. Учесть этот фактор поможет расчёт относительного отклонения фонда заработной платы.

Для этого переменная часть фонда заработной платы корректируется на коэффициент выполнения плана по производству продукции. К переменной части фонда заработной платы относят зарплату рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты, сумму отпускных, соответствующую доле переменной зарплаты, другие выплаты, относящиеся к фонду заработной платы и которые изменяются пропорционально объёму производства продукции.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объёма производства - это зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных.

В процессе последующего анализа определяют факторы, вызвавшие абсолютное и относительное отклонения по фонду заработной платы.

В процессе анализа необходимо также установить эффективность использования фонда заработной платы.

Для расширенного воспроизводства получения необходимой прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темп роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.

Темп роста производительности труда должен опережать темп роста средней заработной платы. Для этого рассчитывают коэффициент опережения и анализируют его в динамике.

Затем производят подсчёт суммы экономии (перерасхода) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты:

В условиях высокой инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо базисный показатель средней зарплаты скорректировать на индекс роста цен на потребительские товары и услуги.

В процессе анализа целесообразно рассчитать и сравнить в динамике или с межзаводскими данными такие показатели, как производство товарной продукции, сумму валовой прибыли, сумму отчислений в фонд накопления на рубль зарплаты.

При оценке эффективности использования трудовых ресурсов дополнительно определяется система показателей, дающих информацию об улучшении использования трудовых ресурсов. Система показателей может включать в себя сравнение следующих величин:

1) Сравнение производительности труда в стоимостном выражении с уровнем производительности труда предприятий-аналогов. За аналог принимается передовое предприятие. Для большей наглядности это сравнение может быть выполнено по прибыли на одного работника, что особенно важно для перспектив развития.

2) Сравнение темпов роста объемов производства, товарной продукции, численности работников, производительности труда, прибыли. В результате сравнения выясняется наличие опережения роста производительности труда, прибыли, объема производства над ростом численности.

3) Абсолютное высвобождение численности в разрезе категорий работников и по причинам. В качестве причин нужно рассмотреть сокращение выпуска нерентабельной продукции, ликвидацию ненужных рабочих мест.

1.3 Анализ производственного потенциала промышленного предприятия

При анализе производственного потенциала в работе была использована новая методика оценки производственного потенциала промышленного предприятия, разработанная председатель Совета Директоров ОАО «Волжский Оргсинтез» Старовойтовым и директор ЗАО «Компьютерные информационные системы» Фоминым.

Авторами предлагается методика определения уровня ППП, которая может включать как экспресс-оценку, так и детализированную оценку, которые проводятся по различным направлениям исследования (таблица 4).

Предлагаемая авторами методика определения уровня производственного потенциала предприятия обладает рядом преимуществ, среди которых можно выделить:

· структурированность, которая позволяет четко выделить и сформулировать проблемы в управлении производственным потенциалом, подлежащие решению;

· доступность понимания результатов всем персоналом предприятия.

Таблица 4 - Система оценочных показателей при определении уровня ППП

Направление исследования	Показатели оценки производственной составляющей	Показатели оценки материальной составляющей	Показатели оценки кадровой составляющей
Анализ движения составляющих ППП	Коэффициент обновления ОФ; Коэффициент выбытия ОФ; Коэффициент прироста ОФ.	Коэффициент неравномерности поставок материалов; Коэффициент вариации.	Коэффициент оборота по приёму; Коэффициент оборота по выбытию; Коэффициент текучести кадров; Коэффициент постоянства кадров.
Текущее состояние составляющих ППП	Коэффициент износа ОФ; Коэффициент годности ОФ; Коэффициенты использования парка наличного, установленного, сданного в эксплуатацию оборудования; Показатели, характеризующие фонд времени использования оборудования; Коэффициенты использования производственных мощностей.	Коэффициент обеспеченности материальными ресурсами фактический; Коэффициент обеспеченности материальными ресурсами плановый.	Среднегодовая выработка продукции одним работающим; Показатели баланса рабочего времени.
Эффективность использования составляющих ППП	Фондоотдача; Фондоемкость; Рентабельность по ОФ; Коэффициент загрузки оборудования; Коэффициент сменности; Коэффициент интенсивной нагрузки оборудования; Показатель интегральной нагрузки.	Материалоотдача продукции; Материалоемкость продукции; Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции; Коэффициент использования материалов.	Изменение среднего заработка работающих за период; Изменение среднегодовой выработки; Непроизводительные затраты рабочего времени; Сравнение средних тарифных разрядов работ и рабочих; Экономия (перерасход) фонда заработной платы.

При экспресс-оценке уровня ППП достаточно рассмотреть три-пять ключевых обобщающих показателей оценки каждой составляющей ППП, при детализированной оценке количество анализируемых показателей значительно выше.

Методика определения уровня ППП включает в себя следующие этапы:

Подготовительный этап:

1. Определение уровней ППП и их характеристика.

2. Разработку обобщающих и частных показателей оценки эффективности использования ППП по видам (основные и оборотные фонды, трудовые ресурсы);

3. Определение пороговых значений показателей, определенных в п.2. с учетом уровней ППП, определенных в п.1.

4. Присвоение каждому значению показателя, попавшему в интервал, определенный в п.3., бальной характеристики. Наибольший балл должен соответствовать самому благоприятному интервалу, наименьший балл - самому критическому интервалу.

5. Определение минимального и максимального значения бальной шкалы в пределах используемой группы показателей.

6. Присвоение интервалам, определенным в п.3, бальных значений.

7. Определение экспертным путем весовых коэффициентов по каждой группе, входящей в структуру ППП (основной и оборотный капитал, трудовые ресурсы). Значение коэффициента, превышающее 1, свидетельствует о потенциальных возможностях в ближайшем времени по данной категории.

Расчетный этап включает в себя следующие действия:

1. На основе исходных данных определить значения коэффициентов по каждой структурной группе и присвоение каждому показателю каждой группы соответствующих баллов;

2. Суммирование баллов по каждой структурной группе;

3. Определение среднего балла ППП с учетом весовых коэффициентов;

4. Присвоение ППП определенной характеристики в зависимости от полученного балла.

Для характеристики уровней производственного потенциала используются следующие обозначения:

А - высокий уровень ППП. Производимая продукция успешно продается. Доля рынка стабильна. Физический объем производства сохранен. Предприятие обладает значительным рыночным потенциалом, его положение на рынке устойчивое. Техника и технология, используемые в производстве продукции находятся в хорошем состоянии. Технико-экономические показатели производства не ниже среднеотраслевых;