Анализ и оценка работы Сухобузимского филиала ГПКК "Красноярсклес"

На рисунке 5 видно, что себестоимость в 2010 году увеличилась в сравнении с 2008 годом на 8%.

Исходя из данных анализа проведенного в таблице 2.3.3 можно сказать, что основную долю более 50% в анализируемом периоде в себестоимости выпуска продукции занимает фонд оплаты труда, это связано с тем, что на предприятие преобладает ручной труд (валка древесины, раскряжевка древесины, обрубка сучьев, сортировка пиломатериала, накатывание древесины на эстакаду для ее распиловки на пиломатериалы, погрузка пиломатериалов на транспорт).

На втором месте в структуре себестоимости находятся затраты материальные, затраты связанные с приобретением горюче-смазочных материалов, запасных частей. В 2009 году в сравнении с 2008 годом себестоимость снизилась на 345,77 тысяч рублей, в связи с уменьшением материальных расходов на 791,15 тысяч рублей или на 7%, данное уменьшение связано с тем, что в 2008 году цеху лесопиления был необходим ремонт и большую часть денежных средств филиал задействовал на ремонт пилорам. В 2010 году в сравнении с 2009 годом себестоимость возросла на 735,22 тысяч рублей, в основном это связано с увеличение расходов на оплату труда.

Маржинальный подход (методы директ-костинг, по неполной себестоимости) на данном предприятии пока не получил должного распространения, тем более, что он в силу своих ограничений часто бывает неприменим и не решает важнейших экономических вопросов: определение рентабельности продукции, планирование на долгосрочный период и т.д.

При расчете полной себестоимости продукции производственного предприятия основная проблема заключается в возможно более адекватном распределении косвенных (накладных) расходов по объектам калькулирования - продуктам предприятия.

При сопоставлении себестоимости продукции с ценами рынка на предприятии может быть принято решение об исключении из производственной программы тех ее видов, которые характеризуются невысокой рентабельностью или убыточны. При этом часто упускается из виду тот факт, что подобная ситуация может сложиться в результате некорректного распределения косвенных (накладных) расходов между отдельными видами продукции.

Необходимость отслеживания изменений потребностей рынка и соответствующего реагирования на эти изменения требует вовлечения большего числа работников в процесс маркетинговых исследований, экономического анализа.

Постоянно возрастающая доля накладных расходов требует усиления внимания к обоснованности их распределения между отдельными объектами.

Прибыль представляет собой не только результаты производственно-хозяйственной деятельности предприятия, но и является источником удовлетворения потребности общества в целом, расширенной инвестиционной политики и социального обеспечения работающих, прибыль используется на пополнение собственных средств предприятия (капитал и резервы).

Таким образом, прибыль выражает совокупность экономических отношений: во-первых, между предприятием и государством (налоги); во-вторых, между предприятием и кредитными учреждениями (процент за кредит, возврат кредита).

Размер прибыли зависит от ассортимента продукции, качества, конкурентоспособности, себестоимости.

На величину прибыли оказывают влияние как внешние, так и внутренние факторы:

1. Внешние факторы:

- рыночно-конъюнктурные факторы (стабильность экономики, стабильность банковской системы, изменение цен и тарифов, изменение спроса на продукцию);

- хозяйственно-правовые факторы и административные (изменение налогового режима, таможенных тарифов, государственное регулирование цен).

2. Внутренние факторы:

- материально-технические факторы (изменение материально-технической базы, использование технологии и предметов труда, качество и конкурентоспособность продукции);

- организационно-управляющие факторы (стратегия и тактика развития, информационное обеспечение);

- социальные факторы (квалификация рабочих, улучшение условий труда);

- экономические факторы (изменение цен на продукцию, налоговое планирование).

В таблице 2.3.4 - рассмотрен порядок формирования прибыли, и изменение чистого операционного результата.

Таблица 2.3.4 Анализ порядка формирования прибыли, тыс.руб

Направления использования прибыли	2008 г.	2009 г.	2010 г.	Отклонение 2009 г. от 2008 г.	Отклонение 2010 г. от 2009 г.
1. Доходы	9297,83	9087,91	10838,83	-209,92	+1750,92
2. Расходы	9177,93	8830,35	9835,58	-347,58	+1005,23
3.Налогооблагаемая прибыль	119,90	257,56	1003,25	+137,66	+745,69
4.Налог на прибыль	28,78	51,51	200,65	+22,73	+149,14
5.Чистый операционный результат	91,12	206,05	802,60	+114,93	+596,55

Наибольшее влияние на увеличение чистого операционного результата оказало увеличение объемов. Существует два основных подхода, направленных на улучшение финансовой устойчивости. Первый подход основывается на методах внешнего воздействия, осуществляемых на уровне государственного регулирования. Во втором случае предприятия сами должны искать пути улучшения своего положения. Рыночные реформы, проводимые в стране, выделили ряд экономических проблем, связанных с ролью государства. Присутствие государства в экономике целесообразно там, где отсутствует или недостаточно развит рынок, а также при стимулировании общего экономического роста. Государство прежде всего должно создать законодательную базу, регулирующую хозяйственные отношения экономических субъектов. Государственная политика должна быть направлена на расширение платежеспособного спроса на продукцию как промышленных предприятий, так и аграрных формирований. Это, в свою очередь, приведет к росту реализации продукции, снижению ее себестоимости, увеличению выручки. Рост прибыли - это основа повышения рентабельности производства, что является залогом финансовой устойчивости любого предприятия. Важным разделом управления себестоимости является анализ взаимосвязи себестоимости и прибыли, объема продаж.

Рисунок 6. Изменение чистого операционного дохода

Чистый операционный результат в 2009 году увеличился на 114,93 тысяч рублей, а в 2010 году увеличился на 596,55 тысяч рублей, можно сделать вывод, что предприятие эффективно использует имеющиеся в его распоряжении как финансовые и трудовые ресурсы.

Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент инвестиционной политике и ценообразовании.

Показатели рентабельности дают возможность оценить эффективность производства в целом по предприятию и по отдельным видам продукции. Рентабельность можно рассчитать как по выпуску, так и по реализации.

Резервы увеличения суммы прибыли определяются по каждому виду товарной продукции. Основными их источниками является увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и так далее. Данная схема отображена на рисунке 7.

Рисунок 7. Резервы увеличения прибыли

На рентабельность влияют следующие основные факторы:

- масштаб бизнеса - минимально допустимый и оптимальный;

- снижение себестоимости на основе обновления техники, технологии организации производства;

- повышение цен, оправданное улучшением качества товаров и сервиса;

- изменение структуры производства, закрытие нерентабельных участков и перемещение ресурсов в более перспективные, в частности, экспертные сферы;

- реализация излишнего имущества, возвратный лизинг;

- сокращение внереализационных потерь и убытков и увеличение соответствующих доходов;

- ускорение оборота средств.

Для оценки результативности и экономической целесообразности деятельности предприятия недостаточно только определить абсолютные показатели. Более объективную картину можно получить с помощью показателей рентабельности. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Показатели рентабельности используют для сравнительной оценки эффективности работы отдельных структурных подразделений (цехов), выпускающих разные объемы и виды продукции. Эти показатели характеризуют полученную прибыль по отношению к затраченным производственным ресурсам. Более часто используют такие показатели, как рентабельность продукции и рентабельность производства.

Рентабельность продукции (норма прибыли) - это отношение общей суммы прибыли к издержкам производства и реализации продукции (относительная величина прибыли, приходящейся на 1 руб. текущих затрат).

В таблице 2.3.5 представлены исходные данные для анализа рентабельности по выпуску продукции.

Таблица 2.3.5 Анализ рентабельности выпуска продукции

Наименование показателей	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2009 г. к 2008 г.	2010 г. к 2009 г.
Выпуск товаров, тыс. руб.	11032,20	10920,00	11766,27	-112,20	+846,27
Себестоимость, тыс. руб.	9176,13	8830,36	9565,58	-345,77	+735,22
Прибыль от товарного выпуска, тыс. руб.	1856,07	2089,64	2200,69	+233,57	+111,05
Рентабельность выпуска, %	20	24	23	+4	-1

Рентабельность в 2009 году возросла на 4 %. На отклонение по рентабельности оказали влияние два фактора: выпуск товаров и себестоимость.

Рисунок 8. Изменение рентабельности

Выпуск товаров и себестоимость продукции оказали положительное влияние на рентабельность, наибольшее влияние оказала себестоимость продукции.

Рост рентабельности объясняется увеличением объемов рубок и снижением себестоимости.

В целом работа Сухобузимского филиала ГПКК «Красноярсклес» оценивается положительно. Все лесохозяйственные работы предприятие выполняет в полном объеме, по расходам на лесохозяйственные работы наблюдается снижение. Также уменьшение расходов произошло по прочим видам деятельности, что повлияло на увеличение доходов предприятия.

На конец анализируемого периода у предприятия финансовое положение устойчивое.

Отрицательным является факт продажи большого объема древесины без переработки, так как запас древесины небольшой, необходимо налаживать глубокую переработку, и более экономично относиться к лесным ресурсам. Необходимо рассмотреть возможности углубления переработки древесины на цехе лесопиления, с целью получения дополнительного дохода от реализации готовой продукции Сухобузимского филиала ГПКК «Красноярсклес».

3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО УВЕЛИЧЕНИЮ ВЫПУСКА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ

3.1 Положительные и отрицательные тенденции системы выпуска продукции

Рассмотрев деятельность Сухобузимского филиала ГПКК «Красноярсклес» за три года, мы видим, что объемы выпуска продукции растут и вместе с этим растет спрос на изготавливаемую продукцию. Это является одним из положительных моментов в системе выпуска продукции Сухобузимского филиала ГПКК «Красноярсклес». Так же необходимо отметить, что наряду с предприятиями занимающимися лесозаготовкой и переработкой внутри района у филиала, как у государственного предприятия есть преимущество, оно заключается в том что предприятие выполняя мероприятия по государственному контракту направленному на охрану, защиту и воспроизводство лесов имеет возможность заготавливать древесину (сырье для изготовления пиломатериалов) по договорам купли-продажи лесных насаждений заключенных между ГПКК «Красноярское управление лесами» и Агентством лесной отрасли Красноярского края. Стоимость древесины обозначенная в данных договорах (попенная плата) за один куб.м. составляет 40 рублей 91 копейка. Что же касается других предприятий района, которые занимаются заготовкой и переработкой древесины, им приходится заключать договоры с менее перспективной стоимостью сырья в размере 380 рублей 00 копеек за 1 куб.м.

Отрицательным моментом в системе выпуска продукции является сам процесс переработки древесины. Переработка древесины ведется на раме Р-63. Дневная выработка составляет - 5,6 куб.м. в день. Процесс распиловки древесины очень трудоемкий, требует больших затрат: как трудовых так и затрат времени.

3.2 Рекомендации по совершенствованию выпуска продукции

В условиях свободной конкуренции цена продукции, произведенной предприятием, выравнивается автоматически. На нее воздействуют законы рыночного ценообразования. В тоже время каждый стремится к получению максимально возможной прибыли. И здесь, помимо факторов увеличения объема производства продукции, продвижения ее на незаполненные рынки и др., выдвигается проблема снижения затрат на производство и реализацию продукции, снижения издержек производства.

В традиционном представлении важнейшими путями снижения затрат является экономия всех видов ресурсов, потребляемых в производстве: трудовых и материальных.

Снижения трудоемкости продукции, роста производительности труда можно достигнуть различными способами. Наиболее важные из них - механизация и автоматизация производства. Но самое главное - заменить устаревшее оборудование на более современное - модернизированное. Однако одни мероприятия и технологии не дадут должной отдачи без улучшения организации производства и труда.

Важное значение для производительности труда имеет надлежащая его организация: подготовка рабочего места, полная его загрузка, применение передовых методов и приемов труда и т.д.

Материальные ресурсы занимают до 3/5 в структуре затрат на производство продукции. Отсюда понятно значение экономии этих ресурсов, рационального их использования. На первый план здесь выступает применение ресурсосберегающих технологических процессов. Так, можно наладить выпуск продукции по использованию вторичного сырья. Практика многих предприятий уже показала, что перерабатывать вторичное сырье экономически выгодно.

Наиболее сложной проблемой системы управления предприятием является управление качеством производимой продукции. А для того, чтобы обеспечить необходимое качество продукции, необходимо организовать эффективную систему контроля, начиная от контроля поступающего сырья и кончая организацией ее сбыта.

Одно из главных условий повышения эффективности работы предприятия - снижение себестоимости продукции.

К факторам, обеспечивающим снижение себестоимости, относятся:

- применение новейших технологий;

- экономия сырья, топлива, электроэнергии;

- повышение производительности труда;

- снижение потерь от брака и простоев;

- сокращение простоев по сбыту продукции;

- изменение структуры производственной программы в результате ассортиментных сдвигов и др.

Себестоимость изделия также может снижаться и за счет сокращения условно-постоянных расходов в результате роста объемов производства и реализации.

Углубленный анализ факторов, влияющих на выпуск и реализацию готовой продукции, позволяет выявить резервы роста прибыли, т.е. количественно измеримые возможности ее увеличения. Резервы выявляются на стадии планирования и в процессе выполнения планов. Определение резервов увеличения прибыли базируется на научно-обоснованной методике их расчета, мобилизации и реализации.

Выделяют три этапа этой работы: аналитический, организационный и функциональный. На первом этапе выявляют и количественно оценивают резервы, на втором этапе разрабатывают комплекс инженерно-технических, организационных, экономических социальных мероприятий, обеспечивающих использование выявленных резервов, на третьем этапе практически реализуют мероприятия и ведут контроль за их выполнением.

Анализ выпуска и реализации готовой продукции, проведенный во второй главе дипломной работы, позволил выявить резервы по увеличению выпуска и реализации готовой продукции в Сухобузимском филиале ГПКК «Красноярсклес» и разработать мероприятия по использованию резервов увеличения выпуска и реализации продукции исследуемого предприятия:

- обоснования мероприятия по внедрению дополнительного оборудования;

- расширение ассортимента выпускаемой продукции;

- выбор оптимальной структуры ассортимента с учетом конъюнктуры рынка и потребностей предприятия.

Как известно, внедрение нового оборудования требует дополнительных затрат и поэтому выпуск продукции должен начаться задолго до того, как уровень рентабельности начнет снижаться или по крайне мере сразу же, как такая тенденция наметится.

Сущность выбора оптимальной структуры ассортимента с учетом конъюнктуры рынка, и его управлением заключается в том, чтобы товаропроизводитель своевременно предлагал определенную совокупность товаров, которые бы, соответствуя в целом профилю его производственной деятельности, наиболее полно удовлетворяли требованиям определенных категорий покупателей.

Формированию ассортимента предшествует разработка предприятием ассортиментной концепции. Она представляет собой направленное построение оптимальной ассортиментной структуры. При этом за основу принимаются, с одной стороны, потребительские требования определенных групп, а с другой, - необходимость обеспечить наиболее эффективное использование предприятием сырьевых, технологических, финансовых и иных ресурсов с тем, чтобы производить продукцию с низкими издержками.

Следует обратить внимание на выпуск новой продукции, а также продвижение продукции на новые рынки сбыта и найти наиболее эффективный информационный канал рекламы для нашей продукции.

В последние годы рынок постоянно пополняется новыми видами продукции. Предприятия разрабатывают и внедряют новые изделия, стремясь удовлетворить запросы потребителей. В таких условиях для поддержания конкурентоспособности Сухобузимскому филиалу ГПКК «Красноярсклес» необходимо увеличивать выпуск продукции и расширять ассортимент.

Опираясь на выполненный анализ ассортимента и структуры продукции, во второй главе дипломной работы, отметим, что самая рентабельная продукция - это обрезной пиломатериал.

При изменении состава и структуры ассортимента необходимо учитывать не только свои потребности, но и конъюнктуру рынка, поскольку самая рентабельная продукция для предприятия может оказаться на рынке никому не нужной.

На продукцию, реализуемую Сухобузимским филиалом ГПКК «Красноярсклес» существует спрос. Рост объемов выпуска и реализации говорит о том, что продукция пользуется спросом у потребителей.

Одним из факторов, влияющих на увеличение прибыли предприятия, является изменение состава и структуры ассортимента реализуемых товаров.

3.3 Экономическая оценка внедрения нового оборудования

В качестве нового оборудования предлагается кромкообрезной станок СКР - 1. Кромкообрезные станки применяются для раскроя необрезной доски в обрезной пиломатериал. Однопильный кромкообрезной станок СКР-1 предназначен для точной продольной распиловки досок на мебельную или паркетную заготовку, рейку, а также для получения обрезной доски из необрезной.

Конструктивно кромкообрезной станок выполнен в виде каретки с пильным узлом, перемещающейся по неподвижному столу с лежащей на нем заготовкой. Подача каретки вдоль заготовки осуществляется вручную. При использовании станка в сочетании с горизонтальной пилорамой (Р - 63) существенно повышается производительность пиления и увеличивается общий выход обрезной доски.

Кромкорез в зависимости от вида древесины и получаемого сортамента пиломатериалов обеспечивает производительность до 10 м3/смену и предназначен для использования на малых и средних деревообрабатывающих предприятиях. Кромкорез рассчитан для работы от сети переменного тока ~50Гц 380В, На однопильный станок СКР-1 устанавливается пила диаметром 355 мм имеющая 24 зуба со стеллитовой наплавкой. Станок оснащен электродвигателем 5.5 кВт. На станке предусмотрена установка на шпинделе одной или двух дисковых пил на расстоянии между ними до 210 мм.

Таблица 3.3.1 Технические характеристики кромкообрезного станка

Параметры	СКР-1	СКР-2, СКР-3, СКР-4	СКР-5
Максимальная ширина заготовки, мм	820
Размер исходной доски: Длина, мм Толщина, мм Ширина, мм	до 6000 до 50 до 550
Мощность эл. дв., кВт	5,5	5,5	5,5
Габариты: Длина направляющих, мм Ширина станка, мм Высота, мм	8000 950 1600	8000 1550 1200	8000 1550 1200
Масса, кг	350	400	350
Производительность, куб.м в смену	до 10	до 16	до 11

Таким образом, внедрение в цехе лесопиления Сухобузимского филиала ГПКК «Красноярсклес» кромкообрезного станка СКР - 1 позволит увеличить выпуск обрезного пиломатериала. Необходимо еще раз отметить, что исходя из проведенного анализа во второй главе, можно сказать, что основной доход филиал получает именно от выпуска и реализации обрезных пиломатериалов. Внедрение данного станка принесет филиалу возможность извлечения дополнительного дохода от переработки необрезного пиломатериала на обрезной.

Внедрение предложенного оборудования требует дополнительных капитальных вложений в размере 60 000 рублей 00 копеек. По результатам анализа формирования прибыли можно видеть, что на конец 2010 года у Сухобузимского филиала ГПКК «Красноярсклес» положительный финансовый результат, чистый операционный результат составляет 802 600 рублей 00 копеек.

Так как мощности предприятия загружены неполностью, то можно увеличить объем производства. Это позволит сократить накладные расходы и получить дополнительную прибыль.

Для расчета затрат на сырье и материалы использованы нормы расхода, разработанные специалистами Сухобузимского филиала ГПКК «Красноярсклес».

В дипломной работе необходимо привести обоснование экономического эффекта полученного от внедрения кромкообрезного станка СКР - 1.

В основу расчетов будет положен производственно - финансовый план по Сухобузимскому филиалу ГПКК «Красноярсклес» на 2011 год, с приведением объемных показателей в натуральном выражении.

Полезный выход готовой продукции (обрезной пиломатериал и необрезной пиломатериал) согласно нормативов утвержденных приказом директора Сухобузимского филиала ГПКК «Красноярсклес» с 1 куб.м. древесины деловой составляет 65%, т.е. с 1 куб.м. древесины деловой при распиловке ее на пилораме Р - 63 получает 0,65 куб.м. готовой продукции в том числе 0,39 куб.м. или 60 % обрезных пиломатериалов и 0,26 куб.м или 40% необрезных пиломатериалов.

Согласно утвержденного плана по Сухобузимскому филиалу ГПКК «Красноярсклес» для достижения положительного финансового результата в 2011 году необходимо распилить 6000 куб.м. древесины деловой на пилораме Р - 63.

Плановый выход продукции приведен в таблице 3.3.2

Таблица 3.3.2 Плановый выход продукции

Наименование продукции	Количество, куб.м.
Всего продукции (65 %), в т.ч.	3 900,00
Обрезной пиломатериал (60%)	2 340,00
Необрезной пиломатериал (40%)	1 560,00

Формирование плана на нормативных показателях. Таким образом, на рисунке 9 мы видим, что выход обрезного пиломатериала превышает выход необрезного пиломатериала на 780 куб.м. или 20%. Данное отклонение выхода обрезного пиломатериала от необрезного является положительным., так как средняя цена реализации обрезного пиломатериала в два раза выше средней цены необрезного пиломатериала.

Рисунок 9. Выход готовой продукции

Так же необходимо проанализировать план по получению дохода от реализации готовой продукции по Сухобузимскому филиалу ГПКК «Красноярсклес» на 2011 год. План по получению дохода от реализации готовой продукции приведен в таблице 3.3.3

Таблица 3.3.3 Доходы организации

Наименование продукции	Объем, куб.м.	Средняя цена, руб./куб.м.	Сумма, руб.
Обрезной пиломатериал	2340,00	4 400,00	10 296 000,00
Необрезной пиломатериал	1560,00	2 150,00	3 354 000,00
Итого			13 650 000,00

В таблице 3.3.3 мы можем видеть, что средняя цена обрезного пиломатериала за 1 куб.м. на 2 250,00 рублей 00 копеек или 51 % превышает среднюю стоимость 1 куб.м. необрезного пиломатериала. Это объясняется тем, что на данный вид продукции спрос низкий, данная продукция неликвидна.

Рисунок 10. Распределение доходов (руб.)

На рисунке 10 отображен доход, полученный в результате реализации всей выпущенной продукции филиалом в 2011 году.

Важным моментом при планировании является четкое представление себестоимости выпущенной продукции. Одновременно с планированием доходов составляется план расходов.

В таблице 3.3.4 приведена структура расходов на 2011 год.

Таблица 3.3.4 Структура расходов

Статья расходов	Сумма, тыс.руб.,
Заработная плата всего, в т.ч.	5 925,50
Заработная плата ИТР	2 112,00
Заработная плата рабочих вспомогательного производства	3 630,00
Заработная плата МОП	183,5
Страховые взносы (34,9%)	2 068,00
ФОТ с учетом налогов и сборов	7 993,50
ГСМ	1 320,00
Электроэнергия	216,00
Сырье, материалы	240,00
Теплоэнергия	280,00
Запасные части	2 260,00
Попенная плата	251,76
Транспортные услуги	-
Амортизация	300,00
Прочие расходы	160,00
Итого на 2011 год.	13 021,26

Более 50 % в структуре расходов занимает фонд оплаты труда с учетом начисления страховых взносов в фонды.

Рисунок 11. Структура затрат

На рисунке 11 также видно, что основной частью затрат является заработная плата сотрудников с учетом отчислений в фонды. Это связано с тем, что при выпуске продукции преобладает ручной труд и несомненно большую роль играет повышение процента отчислений в фонды на 8 % в сравнении с 2010 годом.

Проанализируем основной и заключительный этап плана - направление использования прибыли.

Таблица 3.3.5 План использования прибыли в 2011 году, тыс .руб

Направления использования прибыли	2011 год
1. Доходы	13 650,00
2. Расходы	13 021,26
3.Налогооблагаемая прибыль	628,74
4.Налог на прибыль	125,75
5.Чистый операционный результат	502,99

В 2011 году Сухобузимский филиал ГПКК «Красноярсклес» планирует получить прибыль после уплаты налогов в размере 502,99 тысяч рублей.

Рисунок 12. Планируемые доходы и расходы на 2011 год

На рисунке 12 видно, что доля доходов филиала всего на 2 % превышает долю расходов филиала. Это напрямую связано с выпуском и реализацией необрезного пиломатериала. Процесс выпуска необрезного пиломатериала требует таких же затрат как и при выпуске обрезного пиломатериала, а средняя цена почти в два раза ниже средней цены обрезного иломатериала.

Для того, чтобы доказать положительный экономический эффект от внедрения кромкообрезного станка СКР - 1, необходимо пересмотреть производственно - финансовый план с учетом возможностей перерабатывать вторичное сырье, а именно необрезной пиломатериал в обрезной.

Согласно планируемого выхода продукции приведенного в таблице 3.3.2 общий объем выпуска составит 3 900 куб.м., в том числе обрезной пиломатериал 2 340 куб.м. и необрезной пиломатериал 1560 куб.м.

Направим в переработку на кромкообрезной станок пиломатериал необрезной в количестве 1 560 куб.м. В процессе распиловки согласно технической документации полезный выход обрезного пиломатериала составит 1326 куб.м. (85%).

Результаты по изготовлению продукции приведены в таблице 3.3.6

Таблица 3.3.6 Прогнозируемый выход продукции

Наименование продукции	Объем, куб.м.
Пиломатериал обрезной (полученный в процессе распиловке на раме Р - 63)	2 340,00
Пиломатериал обрезной (полученный в процессе кромления необрезного пиломатериала на станке СКР -1)	1 326,00
Итого	3 666,00

В таблице 3.3.6 наблюдается рост объемов производства обрезного пиломатериала на 1 326 куб.м., процент увеличения составляет 57.

В целом выход продукции снизится на 234 куб.м. в сравнении с основным производственно - финансовым планом.

Проанализируем как данное изменение выхода продукции повлияет на реализацию пиломатериалов.

Таблица 3.3.7 Планируемый доход от реализации продукции

Наименование продукции	Объем, куб.м.	Средняя цена, руб./куб.м	Сумма, руб.
Исходные данные ПФП плана
Обрезной пиломатериал	2340,00	4 400,00	10 296 000,00
Необрезной пиломатериал	1560,00	2 150,00	3 354 000,00
Итого			13 650 000,00
Полученные данные
Обрезной пиломатериал	3666,00	4 400,00	16 130 400,00
Итого			16 130 400,00
Изменение дохода			+ 2 480 400,00

За счет увеличения объемов производства обрезного пиломатериала, стало возможным увеличение дохода в целом на 2 480,40 тысяч рублей. Данное явление послужит положительной тенденцией в экономическом развитие Сухобузимского филиала ГПКК «Красноярсклес».

Рисунок 13. Изменение дохода

На рисунке 13 видно, что доходы филиала положительно меняются. Доходы в среднем увеличатся на 20 % или 2 480,40 тысяч рублей. Данное изменение для предприятия будет являться положительным моментом в финансово - экономической деятельности предприятия.

Наряду с ростом доходов Сухобузимского филиала ГПКК «Красноярсклес» будут расти и расходы предприятия. С введением дополнительного оборудования на цех распиловки, потребуется и привлечение сотрудников для работы с кромкообрезным станком СКР -1 в количестве двух человек. Соответственно по статье оплата труда будет увеличение расходов.

Рассчитаем расходы на оплату труда сотрудников, которые в дальнейшем будут обслуживать кромкообрезной станок СКР - 1.

Расценка на кромление необрезного пиломатериала согласно справочника «Типовые нормы выработки и времени на вспомогательное производство на предприятиях лесного хозяйства» на входящее сырье (необрезной пиломатериал) 116 рублей 25 копеек за 1 куб.м.

Отправлено в переработку 1 560 куб.м. необрезного пиломатериала

Стоимость 1 единицы выполненных работ 116,25 рублей

1560*116,25 = 181 350 рублей к начислению

Районный коэффициент и северная надбавка (60%)

181 350 * 60% = 108 810,00 рублей

Всего начислено с учетом РК и СН

181 350,00 + 108 810,00 = 290 160,00 рублей

Отчисления (34,9%)

290 160 *34,9% = 101 265,84 рублей

Фонд заработной платы с учетом отчислений составит

290 160,00 + 101 265,84 = 391 425,84 рублей

Дополнительные расходы будут и по статье электроэнергия.

Согласно технической документации потребление электроэнергии кромкообрезным станком СКР - 1 составит 5,5 кВт*час.

Рассчитаем расходы на электроэнергию

Затраты 1 час - 5,5 кВт*час

Стоимость 1кВт*час - 4,90 рублей

Количество рабочих часов: на изготовление 1326 куб.м. обрезного пиломатериала на кромкообрезном станке при норме выработки 10 куб.м./день продолжительность рабочего времени составит 132,6 дней, при 8 часовом рабочем дне затраты времени будут составлять 1 060,8 часов.

(1060,8 часов * 5,5 кВт*час) * 4,90 руб. = 28 588,56 рублей.

На приобретение кромкообрезного станка филиалу необходимо 60 000,00 рублей. Данные расходы необходимо учесть в планировании расходов.

Изменение расходов отображается в таблице 3.3.8.

Таблица 3.3.8 Изменение расходов

Статья расходов	Исходные данные, тыс.руб.	Данные с учетом изменений	Темп роста, %
Заработная плата всего, в т.ч.	5 925,50	6 215,66	105
Заработная плата ИТР	2 112,00	2 112,00	100
Заработная плата вспомогательного производства	3 630,00	3920,16	108
Заработная плата МОП	183,5	183,5	100
Страховые взносы (34,9%)	2 068,00	2 169,26	105
ФОТ с учетом налогов и сборов	7 993,50	8 384,92	105
ГСМ	1 320,00	1 320,00	100
Электроэнергия	216,00	244,60	113
Сырье, материалы	240,00	240,00	100
Теплоэнергия	280,00	280,00	100
Запасные части	2 260,00	2 260,00	100
Попенная плата	251,76	251,76	100
Амортизация	300,00	306,00	102
Прочие расходы	160,00	160,00	100
Итого на 2011 год	13021,26	13 447,28	103,3

Из таблицы 3.3.8 мы видим, что в целом величина расходов увеличилась на 3,3 % или 426,02 тысяч рублей. Если же смотреть по статьям затрат, то наибольшее увеличение пройдет по статье электроэнергия, увеличение составит 13 % или на 28,6 тысяч рублей.

По статье ФОТ с учетом налогов и сборов наблюдается повышение расходов на 5% или 391,42 тысяч рублей.



Рисунок 14. Изменение расходов (руб.)

На рисунке 14 мы можем видеть, что по всем статьям расходов наблюдается незначительное увеличение. Данный факт является положительным моментом - извлечение максимальной выгоды с наименьшими затратами.

Основным этапов подтверждения экономического эффекта от внедрения дополнительного оборудования на цех лесопиления в Сухобузимском филиале ГПКК «Красноярсклес» будет анализ прибыли или же чистый операционный результат после уплаты налогов. Сравним анализ прибыли до внедрения кромкообрезного станка СКР - 1 и после внедрения.

Данный анализ отображен в таблице 3.3.9.

Таблица 3.3.9 Анализ изменения прибыли

Направления использования прибыли	Сумма, тыс. руб.
Исходные данные:
1. Доходы	13 650,00
2. Расходы	13 021,26
3.Налогооблагаемая прибыль	628,74
4.Налог на прибыль	125,75
5.Чистый операционный результат	502,99
Данные с учетом изменений:
1. Доходы	16130,40
2. Расходы	13447,28
3.Налогооблагаемая прибыль	2683,12
4.Налог на прибыль	536,62
5.Чистый операционный результат	2146,50

Таблица 3.3.9 показывает, что по всем позициям наблюдается положительное изменение.

Рассмотрим, как изменяются темпы роста доходов и расходов после внедрения кромкообрезного стана СКР - 1 в цех лесопиления Сухобузимского филиала ГПКК «Красноярсклес».

Рассмотрим изменение доходов и расходов в таблице 3.3.10.

Таблица 3.3.10 Темпы роста и изменения прибыли

Изменение прибыли	Исходные данные	Данные с учетом изменений	Изменения
			Тыс. руб.	%
1. Доходы	13 650,00	16130,40	+ 2480,40	18
2. Расходы	13 021,26	13447,28	+ 426,02	3,3
3.Налогооблагаемая прибыль	628,74	2683,12	+ 2054,38	427
4.Налог на прибыль	125,75	536,62	+410,87	427
5.Чистый операционный результат	502,99	2146,50	+1643,51	427

Таблица 3.3.10 показывает, что с введением кромкообрезного станка предприятие сможет не только увеличить доходы, но и максимально сдержать свои расходы. Возможность увеличения дохода на 18 % и рост чистого операционного результата в четыре раза подтверждает то, что экономический эффект от внедрения кромкообрезного станка СКР - 1 есть.

Рисунок 15. Изменение прибыли (руб.)

На рисунке 15 мы видим, что в сравнении с исходными данными наблюдается увеличение доходов. Величина расходов увеличилась всего на 3,3%. Это говорит о том, что мероприятие по внедрению кромкообрезного станка СКР - 1 будет эффективно и позволит в дальнейшем повысить уровень доходности филиала.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Перерабатывающее производство в Сухобузимском филиале ГПКК «Красноярсклес» является одним из важнейших факторов выживания отрасли. Оно выступает как основной способ и источник финансирования всех затрат, включая затраты на выполнения мероприятий по охране, защите и воспроизводству лесов. Исходя из этого, Сухобузимскому филиалу ГПКК «Красноярсклес» необходимо больше внимания уделять развитию и укреплению производственных мощностей, используемых в переработке древесины, совершенствованию деятельности, направленной на повышение эффективности и финансовой устойчивости промышленного производства.

В дипломной работе проведен анализ динамики и структуры выпуска продукции в динамике за три года, анализ состава и структуры себестоимости выпуска продукции, анализ изменения рентабельности и анализ изменения доходов и расходов Сухобузимского филиала ГПКК «Красноярсклес».

В динамике за три года наблюдается положительная динамика по всем позициям выпущенной продукции, наибольшее увеличение выпуска обрезного пиломатериала и бруса, почти в четыре раза увеличился выпуск данной продукции по отношению к 2008 году.

Из анализа производственной программы видно, что пилорамы, на которых перерабатывают древесину на пиломатериалы физически и морально устарели, это говорит о том, что Сухобузимскому филиалу ГПКК «Красноярсклес» просто необходимо заняться модернизацией цеха лесопиления.

Так же из анализа структуры и динамики выпуска продукции видно, что отрицательным моментом в выпуске готовой продукции является наличие выпуска необрезных пиломатериалов. Целью распиловки древесины является получение максимального объема обрезного пиломатериала, а уже необрезной пиломатериал получают в процессе выпуска обрезного пиломатериала. Как правило, на внутреннем и внешнем рынках большим спросом пользуется обрезной пиломатериал, его реализация наиболее выгодна филиалу. Ведь средняя цена обрезного пиломатериала в два раза выше средней цены необрезного пиломатериала. Расходы на выпуск обрезных и необрезных пиломатериалов одинаковы.

Продукция вспомогательного производства является сопутствующим видом производства, дающим возможность комплексного использования добываемого сырья. Результаты анализа показали, что наибольший удельный вес в выручке от реализации продукции занимают обрезные пиломатериалы, в 2010 году удельный вес выручки от реализации обрезных пиломатериалов составил 45%.

В целом работа Сухобузимского филиала ГПКК «Красноярсклес» оценивается положительно. Все лесохозяйственные работы предприятие выполняет в полном объеме, по расходам на лесохозяйственные работы наблюдается снижение.

В качестве мероприятия по увеличению доходности было предложено внедрение дополнительного оборудования в цехе лесопиления. В качестве нового оборудования был предложен кромкообрезной станок СКР - 1.

Кромкообрезные станки применяются для раскроя необрезной доски в обрезной пиломатериал. Однопильный кромкообрезной станок СКР-1 предназначен для точной продольной распиловки досок на мебельную или паркетную заготовку, рейку, а также для получения обрезной доски из необрезной.

Внедрение дополнительного оборудования в цех лесопиления Сухобузимского филиала ГПКК «Красноярсклес» позволит увеличить выпуск обрезного пиломатериала. Внедрение данного станка принесет филиалу возможность извлечения дополнительного дохода от переработки необрезного пиломатериала на обрезной.

Внедрение кромкообрезного станка СКР - 1 позволит увеличить не только объем выпуска обрезных пиломатериалов, но и увеличить доходную часть и оставит практически без изменения расходную часть. Возможное увеличения доходов Сухобузимского филиала ГПКК «Красноярсклес» на 18% увеличит чистый операционный результат в четыре раза.

Мероприятие по внедрению кромкообрезного станка СКР - 1 будет эффективным и позволит в дальнейшем повышать уровень доходности Сухобузимского филиала ГПКК «Красноярсклес».

учет выпуск продукция

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Лесной кодекс Российской Федерации от 04.12.2006 N 200-ФЗ (ред. от 18.07.2011)

2. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 21.07.2011)

3. Федеральный закон от 10.01.2002 N 7-ФЗ (ред. от 18.07.2011) "Об охране окружающей среды"

4. Федеральный закон от 04.12.2006 N 201-ФЗ (ред. от 18.07.2011) "О введении в действие Лесного кодекса Российской Федерации" (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.08.2011)

5. Постановление Правительства РФ от 22.05.2007 N 310 (ред.от 08.06.2011) "О ставках платы за единицу объема лесных ресурсов и ставках платы за единицу площади лесного участка, находящегося в федеральной собственности"

6. Постановление Правительства РФ от 06.04.1999 N 382 (ред. от 03.09.2010)

7. Постановление Правительства РФ от 23.09.2010 N 736 (ред. от 24.03.2011) "О Федеральном агентстве лесного хозяйства"

8. Приказ Росстата от 29.07.2011 N 336 "Об утверждении статистического инструментария для организации федерального статистического наблюдения за сельским хозяйством и окружающей природной средой".

9. Указ Президента РФ от 27.08.2010 N 1074 "О Федеральном агентстве лесного хозяйства"

10. Приказ Минсельхоза РФ от 08.02.2010 N 33 "Об утверждении Порядка подготовки и заключения договора купли-продажи лесных насаждений, расположенных на землях, находящихся в государственной или муниципальной собственности, и примерной формы договора купли-продажи лесных насаждений"

11. "ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1). Общероссийский классификатор видов экономической деятельности" (утв. Приказом Ростехрегулирования от 22.11.2007 N 329-ст) (ред. от 17.06.2011) Раздел A. Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство

12. Методические рекомендации (инструкция) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса (утв. Минпромнаукой РФ 26.12.2002)

13. Отраслевые особенности состава затрат, включаемых в себестоимость продукции на предприятиях лесопромышленного комплекса" (утв. Минэкономики РФ 19.10.1994) (с изм. от 26.12.2002)

14. Статья: Отходы производства: "вторая жизнь" и дополнительный доход (налоговый и бухгалтерский учет возвратных отходов) (Чевина О.В.) ("Главная книга", 2009, N 21)

15. Статья 9, "Комментарий к Федеральному закону "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (постатейный) (Лермонтов Ю.М.) "Статут", 2010)

16. Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2011 год. Льготы по НДФЛ и страховым взносам: комментарии, разъяснения (Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Федорова О.С., Харалгина О.Л., Головкин А.Н., Королева М.В., Аникеева О.Е., Кинсбурская В.А.) ("Налоги и финансовое право", 2010, N 12)

17. Бухгалтерский и налоговый учет" Семенихин В.В. /"ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010. с - 122

18. Учетная политика организаций на 2011 год /Красноперова О.А. ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011. с - 69

19. Ивашкевич В. Б. Бухгалтерский управленческий учет / В. Б. Ивашкевич - М.: Издательство: Магистр, 2008. - 576 с.

20. Коласс Б. Управление финансовой деятельностью предприятия. / пер. с фр. под ред. Я.В.Соколова - М.: Финансы, Издательское объединение ЮНИТИ, 2010. - 576 с.

21. Ткачук М.И., Киреева Е.Ф. Основы финансового менеджмента. - Минск: ООО «Интерпрессервис» УП «Экоперспектива», 2008. - 416 с.

22. Лысенко Д. В. Бухгалтерский управленческий учет / Д. В. Лысенко. - М.: Инфра-М, 2009, 480 с.

23. Савицкая Г.В. Экономический анализ / Г.В. Савицкая. - М.: Новое знание, 2009. - 688 с.

24. Уткин Э.А. Бизнес-план компании. - М.: ЭКСМОС, 2011. - 96 с.

25. Колчина Н.В. Финансы организаций (предприятий) / Н.В. Колчина. - М.: Юнити-Дана, 2007. - 384 с.

26. Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент. / СПб: Экономическая школа, 2010. - 497 с.

27. Кукукина И. Г. Управленческий учет / И. Г. Кукукина - М.: Издательство: Высшее образование, 2008. - 432 с.

28. Шеремет А. Д. Управленческий учет. Учебное пособие / А. Д. Шеремет. - 2-е изд. - М.: Издательство: ФБК-Пресс, 2010. - 512 с.

29. Хорнгрен Ч., Фостер Дж., Датар Ш. Управленческий учет / СПб.: Издательство: Питер, 2009. - 1008 с.

30. Аньшин В. М., Царьков И. Н., Яковлева А. Ю. Бюджетирование в компании. Современные технологии постановки и развития / В. М. Аньшин, И. Н. Царьков, А. Ю. Яковлева. - М.: Дело, 2007. - 240 с.

31. Апчерч А. Управленческий учет: принципы и практика. Пер. с англ. под ред. Я.В. Соколова, И.А. Смирновой. - М.: Финансы и статистика, 2009- 952 с

32. Кузьмина М. С. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отраслях производственной сферы / М. С. Кузьмина. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 208 с.

33. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. / М.М. Алексеева - М.: Финансы и статистика, 2010 - 248 с.

34. Рыбакова О. В. Бухгалтерский управленческий учет и бюджетирование / О. В. Рыбакова. - М.: Издательство: РАГС, 2010. - 332 с.

35. Управленческий учет. Учебник / А. Д. Шеремет, О. Е. Николаева, С. И. Полякова. - М.: Издательство: ФБК-Пресс, 2009. - 344 с.

36. Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. / К.В. Щиборщ - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2010. - 592 с.

Размещено на Allbest.ru