Организация производства и планирование основных технико-экономических показателей цеха по производству детских молочных продуктов

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное агентство по образованию

ГОУ ВПО «Кубанский государственный технологический университет»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: Экономика и организация производства

на тему «Организация производства и планирование основных технико-экономических показателей цеха по производству детских молочных продуктов»

ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОИЗВОДСТВА, ПЛАНИРОВАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ, ПЛАНИРОВАНИЕ ОСНОВНЫХ ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКИХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ, ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ЭФФЕКТИВНОСТЬ, КАПИТАЛЬНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ, СРОК ОКУПАЕМОСТИ.

В данной курсовой работе приведены расчеты, связанные с организацией и планированием деятельности цеха по производству детского питания мощностью 55 т молока в смену.

Произведены расчеты плана производства и реализации продукции, материально-технического снабжения, по труду и заработной плате. Рассчитаны себестоимость, прибыль и основные технико-экономические показатели проектируемого предприятия. Дана экономическая оценка эффективности проекта и окупаемости капитальных вложений.

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Теоретические аспекты организации и планирования производства

1.1Основные положения о планировании на предприятии

1.2 Организация основного производства

2. Планирование деятельности предприятия

2.1 Планирование объема производства и реализации продукции

2.2 Планирование материально-технического снабжения

2.3 План по труду и заработной плате

2.4 Планирование себестоимости продукции

2.5 Планирование прибыли и рентабельности

2.6 Планирование основных технико-экономических показателей проектируемого предприятия

3. Оценка экономической эффективности проекта

Заключение

Список используемой литературы

ВВЕДЕНИЕ

Рынок молочных продуктов во все времена является одним из важнейших секторов продовольственного рынка. Из российских производителей молочных продуктов наибольшая доля рынка принадлежит молочной промышленности, которая насчитывает более 3000 молокоперерабатывающих предприятий.

За последние годы молочное скотоводство России претерпело крупные изменения, характер которых в большей части сводится к негативным моментам, а именно - сокращению поголовья молочного скота и как следствие снижению производства молока.

В молочной промышленности предприятия недостаточно производят сыров, творога и других кисломолочных продуктов. В последние годы на выработку сыра используется 10,8 % заготовленного молока, а на производство творога -- 1 %. В развитых странах ЕС и США на производство сыра используется 30-35 % молока, или в три раза больше, чем в Беларуси. И это несмотря на то, что данная продукция пользуется большим спросом.

По сравнению с 1990 годом поголовье коров в 2008 году сократилось в 2,2 раза, а производство молока на 24 млн. тонн. Приостановить этот процесс удалось, благодаря реализации национального проекта «Развитие АПК» по ускоренному развитию животноводства. Средний удой по стране на одну корову в 2007 году удалось поднять до 3758 кг, что на 977 кг выше по сравнению с 1990 годом. Но Россия до сих пор зависит от импорта молочных продуктов. За первое полугодие 2009 года объём импортных сыров составил 163 тыс. тонн. Вывод однозначен: для удовлетворения спроса населения в молоке и молочных продуктах за счёт отечественного производителя необходимо рассматривать проблему увеличения производства молока как проблему государственного значения.

Основное направление развития сегодня - не только наращивание объемов производства, а формирование конкурентных преимуществ, причем более высокого порядка и на этой основе достижение нового качества экономического роста.

Перед предприятиями молочной промышленности стоит задача детального анализа механизма формирования конкурентных преимуществ, выбора и реализации эффективных стратегий экономического поведения. Возрастает научная и практическая востребованность более глубокого исследования проблем межотраслевой сбалансированности переработки и сырьевой базы, учета риска при обосновании конкурентных стратегий, роли инновационных факторов их формирования.

При анализе эффективности важно, чтобы выбор системы показателей объективно характеризовал состояние хозяйственной деятельности предприятий. Следовательно, речь должна идти по существу о наиболее рациональном использовании производственного потенциала в условиях рынка.

Одной из основных причин создавшегося положения на рынке молока и молочной продукции является отсутствие эффективного экономического механизма, а также самоустранение государства от регулирования этих процессов. Мировая практика показывает, что роль государства в регулировании рынка сельскохозяйственной продукции усиливается, т.к. сельское хозяйство из-за своей специфики становится особенно уязвимым в условиях резкого роста цен на промышленную продукцию [9, С.50].

Из вышесказанного следует, что поднятая в данном исследовании проблема приобретает особую значимость в современных условиях и является весьма актуальной, как с научной, так и практической точек зрения, что и предопределило выбор темы данного исследования.

Целью данной курсовой работы является планирование деятельности и расчет экономической эффективности проектируемого предприятия, ознакомления с особенностями создания и функционирования предприятий, различных организационно-правовых форм собственности.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОРГАНИЗАЦИИ И ПЛАНИРОВАНИЯ ПРОИЗВОДСТВА

1.1 Основные положения о планировании на предприятии

Планирование - это процесс определения приоритетов развития, формирования конечных целей, а также выбора средств и методов их достижения.

В условиях рыночных отношений планирование является одним из важнейших условий организации эффективной работы предприятия. Планирование охватывает все основные сферы его производственно-хозяйственной деятельности -- сбыт, финансы, производство, закупки, научные и проектные разработки, которые тесно взаимосвязаны. Эта деятельность опирается на выявление и прогнозирование спроса, анализ и оценку имеющихся ресурсов и перспектив развития хозяйственной конъюнктуры.

Планирование на предприятии заключается в установлении целей его деятельности на определенный период, путей их реализации и ресурсного обеспечения. Оно предусматривает разработку комплекса мероприятий, определяющих последовательность достижения конкретных целей с учетом возможностей наиболее эффективного использования ресурсов каждым производственным подразделением и предприятием в целом. Плановая система предприятия состоит из отдельных планов по четко ограниченным направлениям деятельности и охватывает важнейшие участки работы предприятия с тем, чтобы ориентировать их на достижение поставленных целей.

Процесс внутрипроизводственного планирования включает:

-формирование общих целей (стратегии) развития предприятия;

-определение конкретных целей и задач предприятия и его отдельных подразделений на определенный период перспективы;

-установление путей и средств их достижения;

-обоснование потребности в производственных ресурсах и источников их обеспечения;

-контроль за достижением поставленных целей и задач посредством сопоставления плановых показателей с фактическими.

Основные элементы планирования на предприятии следующие:

-прогнозирование концептуальных перспективных целей и способов их достижения на базе прогнозов развития отдельных отраслей, регионов и экономики страны в целом. Как элемент внутрипроизводственного планирования прогнозирование непосредственно связано с маркетингом и принимает форму рыночной стратегии предприятия;

-постановка задач планирования на основе прогноза, установление ориентировочных сроков их выполнения и необходимого ресурсного обеспечения;

-корректировка плана, заключающаяся в разработке программы, в которой устанавливают конкретные сроки выполнения плановых заданий, производят увязку отдельных этапов реализации программы, поставок, производственных и сбытовых операций;

-составление бюджетов, или смет затрат материалов, капитальных вложений, поступлений и расходования наличных денег и др., на основе которых определяют функции каждого подразделения и исполнителей, ответственных за определенные операции;

-конкретизация плана -- завершающий элемент, включающий конкретные установки по реализации принятых решений в отдельных звеньях предприятия.

Если разработку прогнозов и формирование общих плановых задач выполняют для определения перспектив развития предприятия в целом, то все остальные элементы планирования в основном прорабатывают и реализуют на уровне подразделений. В разрабатываемых планах предприятий устанавливают основные задачи хозяйственной политики на определенный период и конкретные способы их решения: определяют необходимые для этого материальные и финансовые ресурсы, а также пути их наиболее эффективного использования с учетом складывающихся рыночных условий.

Основными применяемыми на практике методами планирования являются балансовый, нормативный, экономико-математические и экспертных оценок.

Балансовый метод основан на взаимной увязке имеющихся и предполагаемых ресурсов и потребностей в них в пределах планового периода. Этот метод реализуют посредством составления материально-вещественных, трудовых и стоимостных балансов.

Нормативный метод состоит в том, что плановые задания на определенный период устанавливают исходя из норм затрат (натуральных, стоимостных, временных) различных ресурсов на единицу выпускаемой продукции.

В планировании производственно-хозяйственной деятельности среди экономико-математических методов широко используют модели линейного программирования, корреляционные, регрессионные, производственных функций, имитационные и др., которые позволяют на основе оптимизационных расчетов с использованием электронно-вычислительной техники выбирать наиболее приемлемые варианты планов по различным заданным критериям.

Метод экспертных оценок заключается в том, что эксперты соответствующей области независимо друг от друга дают предложения, на основе которых создают единый вариант плана и передают его для дальнейшей работы. Так повторяется несколько раз, пока не будет достигнут удовлетворительный результат, отражающий общую взвешенную позицию (метод Дельфи).

Вид планирования обусловлен характером задач, которые ставит перед собой предприятие, и возможными сроками их решения. В соответствии с этим планирование подразделяют на долгосрочное (10 - 15 лет), среднесрочное (3 - 5 лет), краткосрочное, или текущее (1 - 2 года) и оперативное (от одного до 10-12 рабочих дней).

1.2 Организация основного производства

Организация производства - комплекс мероприятий, направленных на рациональное сочетание процессов труда с вещественными элементами производства в пространстве и во времени с целью повышения эффективности, т. е. достижения поставленных задач в кратчайшие сроки, при наилучшем использовании производственных ресурсов.

Организация производства включает подготовку производства новых и модернизацию выпускаемых видов изделий, совершенствование процессов их изготовления, текущее регулирование и контроль работы производственных звеньев. Она охватывает все стадии изготовления продукции и носит системный характер, подчиняя все частные задачи главной - максимальному удовлетворению потребностей общества.

Основные требования, предъявляемые к организации производства: достижение непрерывности процессов, пропорциональности всех звеньев и ритмичности выпуска продукции. Непрерывность включает использование средств труда с минимальными потерями времени, безостановочное продвижение предметов труда через все стадии производства. Пропорциональность - это взаимное соответствие пропускной способности смежных участков, позволяющее полностью использовать их производственной мощности. Ритмичность означает равномерный выпуск продукции и выполнение одинакового объёма работ в равные периоды времени. Организация производства охватывает основное, вспомогательное и обслуживающее производство и процессы управления как гармонически увязанные звенья единого процесса изготовления продукции.

Первичным звеном основного производства является рабочее место. Рабочим местом называется часть производственной площади, где рабочий или группа рабочих выполняет определенную операцию по изготовлению продукции или обслуживанию процесса производства, используя при этом соответствующее оборудование и техническую оснастку.

Характер и особенности рабочего места во многом определяют вид структуры. Оно может быть простым, когда один рабочий обслуживает одну единицу оборудования; многостаночным, при обслуживании одним рабочим нескольких единиц оборудования; коллективным, когда группа работников обслуживает один агрегат. С повышением уровня технической оснащенности производства рабочее место усложняется: начинают преобладать комплексные рабочие места, основу которых составляет сложная система машин и механизмов, а функция рабочих сводится к обслуживанию машин и контролю за ходом производства. Группы рабочих мест объединяются в производственные участки.

Однотипные или устойчиво объединенные между собой кооперированными связями участки образуют производственные цехи. В цехе изготовляется законченная часть продукта или полностью проводится какая-то стадия технологического процесса. Продукт цеха может быть использован как на предприятии, так и вне его; он же может быть готовым продуктом самостоятельного предприятия

Обычно различают следующие виды цехов и производственных участков основные, вспомогательные, обслуживающие и побочные.

Вспомогательные цехи или участки способствуют выпуску основной продукции, производя вспомогательные виды изделий, необходимые для нормальной работы основных цехов: оснащают их инструментом, обеспечивают энергией и т.д.

Для того чтобы простые элементы производства соединились в единый действующий процесс, необходима организация производства, т.е. сочетание простых элементов и участков производства.

Организация производства тесно связана с организацией труда на производственном предприятии. С одной стороны, разделение и кооперация труда является предпосылкой рациональной организации производства, с другой - совершенствование организации производства способствует систематическому повышению производительности труда, улучшению условий труда, росту культурного уровня работников предприятий.

Таким образом, организация производства представляет собой совокупность приемов и методов рационального сочетания труда с вещественными элементами и частичных производственных процессов между собой в пространстве и во времени.

Организация производства проводится в нескольких направлениях. Различают поэлементный (функциональный), пространственный и временной разрезы организации производства.

Рассмотрим особенности организации производства в пространстве и во времени:

1. Поэлементная организация производства предполагает систематическое совершенствование сочетания вещественных элементов производства - внедрение наиболее производительных машин и оборудования, использование эффективных материалов; интенсификацию и внедрение более прогрессивных технологических режимов, качественный и количественный состав которых обеспечивает их гармоничное сочетание и эффективное использование. Проблема соответствия элементов процесса производства друг другу особенно актуальна в сложных высокомеханизированных и автоматизированных процессах при изменяющейся номенклатуре продукции.

2. Пространственный разрез организации производства связан с сочетанием частных производственных процессов. Пространственная организация производства представляет собой разделение процесса производства на частные процессы и закрепление их за отдельными производственными звеньями, определение их взаимосвязи и расположения на территории предприятия. Она охватывает процессы основного производства и организацию вспомогательных процессов и обслуживания производства.

3. Одним из наиболее сложных является временной разрез организации производства. Он предполагает рациональное сочетание и чередование частичных производственных процессов во времени - обоснование очередности смены работ по отношению к отдельным производственным звеньям.

Все направления работы в области организации производства, по существу, представляют собой единый процесс сочетания изготовления конкретных видов продукции и всех звеньев предприятия. Вместе с тем при разработке мероприятий по совершенствованию организации производства важно видеть каждую сторону этого процесса в отдельности.

В рамках предприятия можно выделить три уровня организации производства: организация процесса на рабочем месте, внутрицеховая и межцеховая.

Основная задача организации производства на рабочем месте состоит в четком сочетании элементов процесса труда. Для простого рабочего места, когда один рабочий обслуживает один станок, характерным является обоснование соответствия основных параметров станка, используемого инструмента и технологических режимов эксплуатации станка, уровня квалификации рабочего, особенностей используемых материалов и выполняемых работ. Для простого рабочего места весьма важно определить чередование выполняемых работ. При многостаночном рабочем месте, когда один рабочий обслуживает несколько станков, одним из элементов организации процесса становится пространственное расположение станков; выбор наиболее эффективных средств связи между ними, системы сигнально-передающей аппаратуры; четкая организация процессов обслуживания рабочего места. При комплексном рабочем месте, когда группа рабочих обслуживает агрегат или аппарат, организация производства характеризуется прежде всего четким проектированием системы обслуживания; порядком загрузки (запуска) и съема готовой продукции; обоснованием рациональных изменений режимов эксплуатации агрегата.

Следовательно, организация производства на рабочем месте связана прежде всего с обеспечением интенсификации производственного процесса и созданием условий для более полного, комплексного использования всех производственных ресурсов.

В задачи внутрицеховой организации производства входит сочетание производственных процессов, протекающих на рабочих местах, которые входят в одну стадию технологического процесса. Организационно такая стадия производства может быть оформлена как участок или цех.

Межцеховая (межстадийная) организация производства включает проведение мероприятий по пространственному и временному сочетанию крупных стадий производственных процессов. Каждая из таких стадий - достаточно законченный процесс.

Реализация основных принципов рациональной организации производства предполагает проведение большого комплекса работ и прежде всего создание предпосылок для нормального хода производства и разработку наиболее общих, характерных для любой стадии производственного процесса форм организации.

Важнейшим условием обеспечения рациональной организации производства является концентрация производства, т.е. процесс сосредоточения средств производства, рабочих и самого производства продукции во все более крупных производственных звеньях - на предприятиях, цехах и производственных участках и доведения размера частных производственных процессов до оптимального.

Под оптимальным размером производственного процесса принято понимать такой, который позволяет внедрять и эффективно использовать, полностью загрузить наиболее прогрессивное высокопроизводительное оборудование.

2. ПЛАНИРОВАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

2.1 Планирование объема производства и реализации продукции

Важнейшим разделом тактического плана предприятия является план производства и реализации продукции, или производственная программа, содержащая следующие показатели: реализованная продукция (валовой доход), товарная продукция, валовая продукция, чистая и условно-чистая продукция.

Организация всегда должна быть готова к тому, чтобы изменить ассортимент выпускаемой продукции и улучшить качество продукции (работ, услуг), расширить номенклатуру предлагаемых изделий или даже перейти на выпуск новых видов продукции, если это необходимо для того, чтобы соответствовать постоянно изменяющимся рыночным условиям.

Объем производства и объем реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченного спроса приоритет отдается объему производства продукции, который определяет объем продаж. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а, наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реализовать.

Основной задачей промышленных предприятий является наиболее полное обеспечение спроса населения высококачественной продукцией. Темпы роста объема производства и реализации продукции, изменение её ассортимента и структуры, повышение её качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия.

Для определения объема выпуска и реализации продукции применяются натуральные и стоимостные измерители. Натуральныe измерители могут применяться лишь при выпуске однородной продукции. Стоимостные показатели обычно включают показатели выпуска товарной продукции и объема валовой продукции. Эти показатели определяются в оптовых ценах. Товарная продукция - это продукция, которая идет на сторону и не потребляется внутри предприятия. Валовая продукция характеризует объем всей продукции, произведенной на предприятии. Она складывается из товарной продукции, изменения остатков незавершенного производства, полуфабрикатов и инструмента собственного производства на начало и конец планового периода.

Объем производства продукции является важнейшим показателем работы предприятия. На его основе предприятие планирует количество и стоимость сырья, материалов, топлива, электроэнергии, используемых для технологических целей, обосновывает потребность в численности работников промышленно-производственного персонала, фонд заработной платы, определяет себестоимость продукции. Объем производства оказывает влияние, но показатель объема ее реализации обуславливает сумму прибыли,

Объем товарной продукции и оптовые цены готовой продукции представлены в таблице 1.

Таблица 1. Производственная программа предприятия

Наименование продукции	Объем производства, т	Оптовая цена 1т. р.	Товарная продукция, тыс. р.
Молоко стерилизованное витаминизированное 3,2%	5871,1	30429,3	178653,2
Кефир детский 2,5 %	4549,4	28063,7	127673
Творог детский	463,9	100048,9	46412,7
Творожные изделия	587,5	103060,6	60548,1
Итого	11471,9	-	413287,0

Для определения общего объема промышленной продукции, ее структуры, темпа роста и других видов экономических показателей в расчете принимают товарную продукцию. На основе показателей определенных в производственной программе осуществляется планирование всей деятельности предприятия.

2.2 Планирование материально-технического снабжения

Материально-техническое обеспечение производства является одной из важнейших функций на предприятии, которое на предприятиях осуществляется через органы материально-технического снабжения.

Главной задачей органов материально-технического снабжения предприятия является своевременное и оптимальное обеспечение производства необходимыми материальными ресурсами соответствующей комплектности и качества.

Функции органов снабжения предприятия реализуются по трем основным направлениям:

1. Планирование, включающее:

- изучение внешней и внутренней среды предприятия, рынков отдельных товаров;

- прогнозирование и определение потребности во всех видах материальных ресурсов, планирование оптимальных хозяйственных связей;

- оптимизацию производственных запасов;

- планирование потребности в материалах и установление их лимита на отпуск цехам;

- оперативное планирование снабжения

2. Организационные функции:

- сбор информации о потребностях в продукции, участие в ярмарках, выставках-продажах, аукционах и др.;

- анализ источников удовлетворения потребности в материальных ресурсах с целью выбора наиболее оптимального;

- заключение с поставщиками хозяйственных договоров на поставку продукции;

- получение и организацию завоза реальных ресурсов;

- организацию складского хозяйства, входящего в состав органов снабжения;

- обеспечение цехов, участков, рабочих мест необходимыми материальными ресурсами;

3. Контроль и координация работы, которые включают:

- контроль за выполнением договорных обязательств поставщиков, сроков поставок продукции;

- контроль за расходованием материальных ресурсов в производстве;

- входной контроль за качеством и комплектностью поступающих материальных ресурсов;

- контроль за производственными запасами;

- выдвижение претензий поставщикам и транспортным организациям,

- анализ действенности снабженческой службы, разработка мероприятий по координации снабженческой деятельностью и повышению ее эффективности.

Выбор типа структуры органов снабжения зависит от объемов, типов и специализации производства, материалоемкости продукции и территориального размещения предприятия, различных условий, требующих соответствующего разграничения функций. На небольших предприятиях, потребляющих малые объемы материальных ресурсов в ограниченной номенклатуре, функции снабжения возлагаются на небольшие группы или отдельных работников хозяйственного отдела предприятия.

На большинстве средних и крупных предприятий эту функцию выполняют специальные отделы материально-технического снабжения (ОМТС), которые построены по функциональному или материальному признаку. В первом случае каждая функция снабжения (планирование, заготовка, хранение, отпуск материалов) выполняется отдельной группой работников. При построении снабженческих органов по материальному признаку определенные группы работников выполняют все функции снабжения по конкретному виду материалов.

Расчет потребности в сырье, основных и вспомогательных материалах приводится в таблице 2.

Таблица 2 - Расчет потребности предприятия в сырье и материалах

Наименование продукции	Сырье, материалы	Норма расхода, кг/т, уп.	Объем пр-ва, т	Потребность на весь выпуск, кг	Цена ед. ресурса, р.	Стоимость, тыс.р.
Молоко стерилизованное витаминизированное 3,2%	нормализованное молоко 3,2%	1016,9	5871,1	5970321,6	18,6	111048,0
	вит.С	0,072		422,7	1500	634,1
	вит.А	0,00077		4,5	1500	6,75
	Вит. D2	0,00001		0,06	1500	0,09
	марля	0,5		2935,6	12,5	36,7
	лавсан	0,15		88,1	16,0	1,4
Итого: 111727
Кефир детский 2,5%	нормализованное молоко 2,5 %	14608,7	4349,4	4382437	16,6	72748,5
	закваска	0,006		219281,1	28,0	6139,9
	марля	0,5		2274,7	12,5	28,4
	лавсан	0,15		68,2	16,0	1,1
Итого: 78917,9
Творог детский 8%	обезжиренное молоко	8275,8	463,9	3839143,6	10,6	40694,9
	сливки	387,3		179668,5	34,0	6108,7
	сычужный фермент	2,90		1345,3	900,0	1210,8
	СаСl2	4,74		2198,9	14,6	32,1
	закваска	592,8		274999,9	28,0	7700
	марля	1,5		695,9	12,5	8,7
	лавсан	0,9		417,5	16,0	6,7
	-сыворотка	6620,5		3071250	6,0	-18427,5
Итого: 37334,4
Творожные изделия 8%	творог детский	620, 4	587,5	364485	100,0	36448,5
	сливки	206,8		121495	34,0	4130,8
	наполнитель	206,8		121495	46,0	5588,8
	марля	1,5		881,3	12,5	11,0
	лавсан	0,9		528,8	16,0	8,5
Итого: 46187,6

При производстве продукции, наряду с сырьем, важное значение имеют такие вспомогательные материалы, как тара и упаковочные материалы.

Основным назначением потребительской тары является - сохранение потребительского качества упаковочного продукта на всем пути от производства до употребления. Область применения этой упаковки распространяется в основном на среду реализации и потребления. От качества тары и тароупаковочного материала зависят многие факторы: длительность хранения, качество готового продукта в процессе хранения.

Расчет необходимого количества тары и тароупаковочных материалов приведен в таблице 3.

Таблица 3 - Расчет потребности и стоимости тары и тароупаковочных материалов

Наименование продукции	Сырье, материалы	Норма расхода, кг/т, уп.	Объем пр-ва, т	Потребность на весь выпуск, кг	Цена ед. ресурса, р.	Стоимость, тыс.р.
Молоко стерилизованное витаминизированное 3,2%	пакеты ТБА 200 г	5050	5871,1	29649055	0,45	13342,1
	пленка термоусадочная	10,2		59885,2	120,0	7186,2
	картонная положка	120		704532	3,5	2465,9
Итого: 22994,2
Кефир детский 2,5%	пакеты ТБА	5050	4349,4	21964470	0,45	9884,0
	пленка термоусадочная	10,2		44363,9	120,0	5323,7
	картонная подложка	120		521928,0	3,5	1826,8
Итого: 17034,5
Творог детский 8%	ванночки из полипропилена 50 г	20050,0	463,9	9301195,0	0,25	2325,3
	фольга	20050,0		9301193,0	0,05	465,1
	картонные короба	120		55668,0	12,0	668,0
Итого: 3458,4
Творожные изделия 8%	ванночки из полипропилена 50 г	20050	587,5	11779375,0	0,25	2944,0
	фольга	20050		11779375,0	0,05	589,0
	картонные короба	120		70500,0	12,0	846,0
Итого: 4379,9

При планировании производства продукции рассчитывают расходы воды, электроэнергии, холода, в некоторых случаях расход пара. Все эти показатели рассчитываются в зависимости от объемов производства целевого продукта. В процессе планирования потребности в воде, электроэнергии и холода учитывают объем производства и регулярность выпуска продукции. Данные показатели относятся к материально- технической базе предприятия.

Норма расхода на весь выпуск определяется произведением нормы расхода на 1 т на объем производства.

Расчет стоимости воды, пара и электроэнергии и холода на технологические нужды приведены в таблице 4.

Таблица 4 - Расчет потребности воды и электроэнергии всех видов

		Вода	Пар	Электроэнергия	Холод
Продукция, показатели	Объем производства, т	Норма расхода на 1 т, м3	На весь выпуск, м3	Норма расхода на 1 т, ГКал	На весь выпуск, ГКал	Норма расхода на 1т, кВтч	На весь выпуск, кВтч	Норма расхода на 1 т, ГКал	На весь выпуск, ГКал
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Стерилизованное молоко 3,2%	5871,1	10,1	59298,1	0,84	4931,7	80	469688	80	469688
Кефир детский 2,5%	4549,4	10,1	45949	0,46	2092,7	40	181976	80	363952
Творог детский 8%	463,9	8,2	3804	0,32	148,5	40	18556	80	37112
Творожные изделия 8%	587,5	6,4	3760	0,32	188	65	38187,5	80	47000
Цена ед. ресурса, руб.		18,0	380	4,86	4,6
Стоимость на весь выпуск
Стерилизованное молоко 3,2%	7384,8	1067,4	1874,1	2282,7	2160,6
Кефир детский 2,5%	4181,6	827,8	795,2	884,4	1674,2
Творог детский 8%	385,8	68,5	56,4	90,2	170,7
Творожные изделия 8%	540,9	67,7	71,4	185,6	216,2

Нормирование каждого вида энергии способствует экономии и зависит от предприятия в целом, от технического состояния оборудования и методов его обслуживания. Для планирования качества и стоимости электроэнергии необходимы следующие данные: производственная программа завода; прогрессивные нормы расхода электроэнергии для выработки одной тонны продукции; действующий тариф за один кВт/ч электроэнергии.

Задача работников энергетического хозяйства пищевого предприятия заключается в бесперебойном снабжении производства всеми видами потребляемой энергии, рациональном использовании энергетического оборудования и повышения эффективности его использования (КПД), совершенствовании техники энергетического хозяйства, максимальной экономии электрической энергии, снижении её себестоимости. В деле экономии топлива и энергии важнейшее значение имеет правильное нормирование расхода.

2.3 Планирование по труду и заработной плате

Общий уровень заработной платы в стране зависит от степени развития производительных сил общества: технологии, производительности, организации труда и т. п.

План по труду и заработной плате включает обоснование роста производительности труда, расчеты численности рабочих и служащих, сбалансированности рабочих мест, общего фонда и средней заработной платы, потребности и подготовки квалифицированных кадров.

Основой планирования численности работников является производственная программа.

Персонал промышленного предприятия планируется и учитывается по двум группам.

Численность работников предприятия планируют раздельно по промышленно-производственному персоналу (рабочие основных и вспомогательных цехов, работники аппарата управления и другой персонал, связанный с основной деятельностью предприятия) и непромышленному персоналу (работники предприятия, обслуживающие внешний транспорт, капитальный ремонт зданий, детские сады и другие хозяйства).

Отнесение работников к промышленно-производственному персоналу, а также к различным категориям производится в соответствии с действующей Инструкцией по статистике численности и заработной платы рабочих и служащих в организациях и учреждениях.

Планируют списочный и явочный состав работающих. В списочный состав входят работники (постоянные, временные и сезонные), на которых заведены трудовые книжки, независимо от того, находятся они на работе в данный момент или временно отсутствуют по болезни, в отпуске или по другим причинам, а в явочный - работники, непосредственно вышедшие на работу.

Основой для расчета численности промышленно-производственного персонала является объем производства и уровень производительности труда.

Другим методом определения потребности предприятия в персонале является его расчет исходя из уровня выработки и объема производственной программы. Отдельно рассчитывается численность вспомогательных, подсобных и других категорий рабочих.

Для более точных расчетов численности работников следует использовать метод, основанный на трудоемкости производственной программы. Он предполагает определение численности путем деления трудоемкости производственной программы на полезный фонд рабочего времени одного работника.

Численность рабочих определяется с учетом рекомендуемых типовых нормативов времени, нормативов численности, норм обслуживания и рациональной расстановки по основным и вспомогательным участкам.

В плане по заработной плате рассчитывается общая сумма фонда, средняя заработная плата и соотношение её роста в сравнении с повышением производительности труда. Плановый фонд заработной платы состоит из выплат работникам предприятий по сдельным расценкам, тарифным ставкам и должностным окладам премий (без сумм, выплачиваемых из прибыли по фонду материального поощрения), доплат, и всех видов надбавок. Соотношение указанных выплат составляет структуру заработной платы.

В плане различают общий фонд заработной платы, промышленно-производственного и непромышленного персонала, a также не списочного состава персонала.

Общий фонд заработной платы рабочих составляет фонд основной заработной платы вместе с дополнительной заработной платой основных производственных и вспомогательных рабочих.

Основная заработная плата - это заработная плата за выполненную работу и отработанное время; оплата по сдельным расценкам и тарифным ставкам; надбавки к тарифным ставкам за условия работы (нормальные, вредные, особо тяжелые); надбавки к тарифным ставкам за профессиональное мастерство, премии за высокие показатели в работе и др.

При расчете ФЗП рабочих на предприятии выделяют прямой, часовой, заработной платы связан с оплатой за отработанное время. Дневной фонд заработной платы включает оплату внутрисменных простоев, доплату за сверхурочные работы. В месячный, квартальный, годовой фонды заработной платы включают оплату целодневных простоев не по вине рабочего.

Выплаты, обусловленные Трудовым кодексом, образуют дополнительную заработную плату. При планировании рассчитываются следующие виды дополнительной заработной платы:

- за работу в вечернее и ночное время;

- сокращенный рабочий день подросткам и кормящим матерям;

- очередные и дополнительные отпуска;

- невыходы на работу в связи с выполнением общественных поручений.

Не включают в плановый ФЗП:

- оплата сверхурочных работ, простоев, брака не по вине рабочего;

- премии из средств специального назначения и целевых поступлений; вознаграждения за выслугу лет и другие выплаты, носящие характер социальных льгот, дополнительно предоставляемых по решению Трудового коллективного договора.

По Трудовому кодексу Российской Федерации работа в праздничные дни оплачивается в двойном размере.

Планирование фонда заработной платы специалистов и служащих рассчитывается на основе утвержденного штатного расписания и размеров должностных окладов умножением количества работников каждой должности на соответствующий оклад и число месяцев в году. Оплата отпусков отдельно для них не рассчитывается, так как в большинстве случаев при уходе того или иного работника его обязанности выполняют оставшиеся работники.

Форма оплаты труда характеризует соотношение между затратами

рабочего времени, производительностью труда и величиной заработка. Различают две формы оплаты труда - сдельную и повременную.

Фонд заработной платы рассчитывается по формуле:

ФЗПг = Чр*Фрв*Зп; (1)

Где: Чр- численность рабочих основного производства, чел.;

Фрв- фонд рабочего времени, мес.;

Зп- среднемесячная заработная плата одного рабочего.

2.4 Планирование себестоимости продукции

Себестоимость продукции - представляет стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.

Наиболее важным для планирования затрат является их группировка по экономическим элементам и по калькуляционным статьям расходов. При группировке по экономическим элементам производится объединение однородных по экономическому содержанию затрат независимо от их назначения и места возникновения. Используется для составления частных смет, сводной сметы затрат на производство, свода затрат на производство. Группировка затрат по калькуляционным статьям расходов производится в зависимости от их назначения и места возникновения.

Наибольший интерес представляет группировка по экономическим элементам, называемым сметой затрат, и статьям затрат.

Смета затрат позволяет определить затраты на общий объем потребляемых ресурсов для выполнения всей производственной программы предприятия независимо от того, на какой конкретный вид продукции они будут использованы.

Затраты образующие себестоимость продукции, группируются:

1. по материальным затратам (за вычетом стоимости возвратных отходов);

2. затратам на оплату труда;

3. отчислениям на социальные нужды;

4. амортизации основных производственных фондов;

5. прочим затратам.

Материальные затраты отражают стоимость приобретаемого со стороны сырья и материалов; стоимость покупных материалов; стоимость покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов; стоимость работ и услуг производственного характера, выплачиваемых сторонним организациям; стоимость природного сырья; стоимость приобретаемого со стороны топлива всех видов, расходуемого на технологические цели, выработку всех видов энергии, отопления зданий, транспортные работы; стоимость покупной энергии всех видов, расходуемой на технологические, энергетические, двигательные и прочие нужды.

Из затрат на материальные ресурсы, включаемых в себестоимость продукции, исключается стоимость реализуемых отходов.

Под отходами производства понимаются остатки сырья, материалов, полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, образовавшихся в процессе производства продукции, утративших полностью или частично потребительские качества исходного ресурса. Они реализуются по пониженной или полной цене материального ресурса в зависимости от их использования.

Затраты на оплату труда отражают затраты на оплату труда основного производственного персонала предприятия, включая премии рабочим и служащим за производственные результаты, стимулирующие и компенсирующие выплаты.

Отчисления на социальные нужды до недавнего времени отражали обязательные отчисления от затрат на оплату труда работников, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг). Эти отчисления производили по установленным законодательством нормам органам государственного социального страхования, Пенсионного фонда, государственного фонда занятости и медицинского страхования.

По способу отнесения на себестоимость определенного вида продукции затраты делятся на прямые и косвенные. Прямые затраты связаны с производством определенного вида продукции и непосредственно включаются в себестоимость конкретной продукции. Косвенные затраты связаны с работой цеха или предприятия в целом и не могут быть непосредственно отнесены на себестоимость конкретной продукции.

Амортизация основных средств отражает сумму амортизационных отчислений на полное восстановление основных средств.

Прочие затраты - это налоги, сборы, отчисления во внебюджетные фонды, платежи по кредитам в пределах ставок, затраты на командировки, по подготовке и переподготовке кадров, плата за аренду, износ по нематериальным активам, ремонтный фонд, платежи по обязательному страхованию имущества и т.д.

Группировка затрат по экономическим элементам не позволяет вести учет по отдельным подразделениям и видам продукции, для этого нужен учет по статьям калькуляции:

1. сырье и материалы за вычетом возвратных отходов;

2. тара и тароупаковочные материалы;

3. топливо и энергия на технологические цели;

4. заработная плата производственных рабочих;

5. отчисления на социальные нужды;

6. расходы на подготовку и освоение производства;

7. общепроизводственные расходы;

8. общехозяйственные расходы;

9. коммерческие расходы.

Итог семи статьей калькуляции образует цеховую себестоимость. Итог восьми статей - производственную себестоимость. Итог девяти статей - полную себестоимость.

В практике обычно применяется следующий порядок планирования себестоимости:

- рассчитывается планируемая сумма экономии (удорожания) затрат по технико-экономическим факторам и на этой основе определяется величина и уровень затрат на производство продукции в плановом периоде, рассчитывается плановая себестоимость всего объема производства продукции;

- составляется баланс распределения продукции и услуг вспомогательных цехов по потребителям;

- разрабатываются сметы затрат и калькулируются себестоимость продукции и услуг вспомогательных цехов;

- разрабатываются сметы косвенных расходов;

- составляется сводная смета затрат на производство и реализацию продукции;

- калькулируется себестоимость выпускаемых видов продукции;

- составляется свод затрат на производство.

Затраты, которые не изменяются или изменяются незначительно при увеличении выпуска продукции называются условно- постоянными.

Соотношение условно-постоянных расходов и затрат на оплату труда на действующем предприятии указано в таблице 5.

Таблица 5 - Соотношение условно-постоянных расходов и затрат на оплату труда на действующем предприятии

Статьи затрат	Молоко стерилизованное витаминизированное 3,2%	Кефир детский 2,5%	Творог детский 8%	Творожные изделия 8%
	сумма затрат на 1 т.р	уд.вес,% к сумме оплаты труда	сумма затрат на 1 т.р	уд.вес,% к сумме оплаты труда	сумма затрат на 1 т.р	уд.вес,% к сумме оплаты труда	сумма затрат на 1 т.р	уд.вес,% к сумме оплаты труда
1.Затраты на оплату труда производственных рабочих	240,3	100	283,4	100	521,5	100	628,3	100
2.Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования	269,1	112	303,2	107	572,3	109	711,6	113,3
3.Общепроизводственные расходы	394,1	164	535,6	189	908,4	173	1120,3	178,4
4.Общехозяйственные расходы	704	293	810,5	286	1405,6	268	1711,1	272,5
5.Коммерческие расходы	257,1	107	328,7	116	483,1	92	550,7	88

В ходе производственной деятельности на каждом предприятии бывают расходы, которые невозможно отнести по прямому признаку себестоимость конкретного вида продукции. Такие расходы формируются в смету общепроизводственных расходов. То же самое можно сказать об общехозяйственных и коммерческих расходах. Для упрощения расчетов по данным статьям затрат определяется соотношение условно-постоянных расходов и затрат на оплату труда на действующем предприятии и на основании этого определяются условно-постоянные расходы на проектируемом предприятии.

Расчет условно-постоянных расходов на проектируемом предприятии представлен в таблице 6.

Таблица 6 - Расчет условно- постоянных расходов на проектируемом предприятии

Статьи затрат	Молоко стерилизованное витаминизированное 3,2%	Кефир детский 2,5%	Творог детский 8%	Творожные изделия 8%
	уд. вес, % к сумме оплаты труда	сумма затрат на весь объем, тыс.р.	уд. вес, % к сумме оплаты труда	сумма затрат на весь объем, тыс.р.	уд. вес, % к сумме оплаты труда	сумма затрат на весь объем, тыс.р.	уд. вес, % к сумме оплаты труда	сумма затрат на весь объем, тыс.р.
1.Затраты на оплату труда производственных рабочих	100	1650	100	1320	100	132	100	198
2.Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования	112	1848	107	1412	109	143,9	113,3	224,3
3.Общепроизводственные расходы	164	2706	189	2494	173	228,4	178,4	353,2
4.Общехозяйственные расходы	293	4834,5	286	3775	268	353,8	272,5	539,5
5.Коммерческие расходы	107	1765,5	116	1531	92	121,5	88	174,2

Себестоимость продукции представляет собой важнейший качественный показатель, характеризующий работу предприятия.

По себестоимости судят, насколько рационально, бережливо использует предприятие производственные фонды, трудовые и финансовые ресурсы. Показатели себестоимости продукции отражают, синтезируют все стороны многогранной производительной деятельности предприятия: уровень его технического развития, степень использования им производственной мощности, состояние организации производства и труда, качество вырабатываемой продукции, уровень организации материально-технического обеспечения, сбыта продукции.

Для калькуляции себестоимости продукции используется группировка затрат предприятия по калькуляционным статьям, каждая из которых характеризует не только целевое назначение затрат, но и место их образования. В статью калькуляции «Внепроизводственные расходы» или коммерческие расходы включаются затраты, связанные с реализацией готовой продукции (упаковка, отгрузка, реклама, сбытовая сеть, комиссионные) а так же различного рода отчисления и платежи

Расчет себестоимости продукции представлен в таблице 7.

Таблица 7 - Себестоимость продукции

Статьи затрат	Молоко стерилизованное витаминизированное 3,2%	Кефир детский 2,5%	Творог детский 8%	Творожные изделия 8%
	затрат на 1 тыс.р.	на весь объем, тыс.р.	затрат на 1 тыс.р.	на весь объем, тыс.р.	затрат на 1 тыс.р.	на весь объем, тыс.р.	затрат на 1 тыс.р.	на весь объем, тыс.р.
1.Сырье и основные материалы		111727		78917,9		37334,4
2.Тара и тарные материалы		22994,2		17034,5		2458,4
3.Топливо и энергия на технологические цели		7384,8		4181,6		385
4.Затраты на оплату труда производственных рабочих		1650		1320
5.Единый социальный налог		440,6		352,4
6.Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования		1848		1412,4
7.Общепроизводственные расходы		2706		2494,8
8.Общехозяйственные расходы		4834,5		3775,2
9.Коммерческие расходы		1765,5		1531,2
Итого себестоимость		155350,6		111020

Уровень себестоимости единицы продукции зависит от объема производства предприятия. Рассчитанная себестоимость продукции, осуществляемая по всей совокупности затрат на производство и реализацию каждого вида продукта, составила приемлемую цену как для оптовых, так и для розничных покупателей.

2.5 Планирование прибыли и рентабельности

Прибыль является одним из обобщающих оценочных показателей деятельности предприятий (организаций, учреждений).

Прибыль выполняет две важнейшие функции:

1) характеризует конечные финансовые результаты деятельности предприятия, размер его денежных накоплений;

2) является главным источником финансирования затрат на производственное и социальное развитие предприятия.

Прибыль планируется раздельно по видам, а именно:

1. прибыль от продажи продукции и товаров;

2. прибыль от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера;

3. прибыль от реализации основных средств;

4. прибыль от реализации другого имущества и имущественных прав;

5. прибыль от оплаты выполненных работ и оказанных услуг и т.д.;

6. прибыль (убыток) от внереализационных операций.

Основными методами планирования прибыли являются:

-метод прямого счета;

-аналитический метод;

-метод совмещенного расчета.

Метод прямого счета.

Данный метод наиболее распространен на предприятиях в современных условиях хозяйствования. Он применяется, как правило, при небольшом ассортименте выпускаемой продукции. Сущность его в том, что прибыль исчисляется как разница между выручкой от реализации продукции в соответствующих ценах за вычетом НДС и акцизов и полной ее себестоимостью.

Разновидностью метода прямого счета является метод поассортиментного планирования прибыли. При этом методе прибыль суммируется по всем ассортиментным позициям. К полученному результату прибавляется прибыль в остатках готовой продукции, не реализованных на начало планируемого периода.

Аналитический метод.

Этот метод применяется при большом ассортименте выпускаемой продукции, а также как дополнение к прямому методу, так как он позволяет выявить влияние отдельных факторов на плановую прибыль. При аналитическом методе прибыль рассчитывается не по каждому виду выпускаемой в планируемом году продукции, а по всей сравнимой продукции в целом. Прибыль по несравнимой продукции определяется отдельно. Исчисление прибыли аналитическим методом включает три последовательных этапа:

1) определение базовой рентабельности как частного от деления ожидаемой прибыли за отчетный год на полную себестоимость сравнимой товарной продукции за тот же период;

2) исчисление объема товарной продукции в планируемом периоде по себестоимости отчетного года и определение прибыли на товарную продукцию исходя из базовой рентабельности;

3) учет влияния на плановую прибыль различных факторов: снижение себестоимости сравнимой продукции, повышение ее качества и сортности, изменение ассортимента, цен и т.д.

После выполнения расчетов по всем трем этапам определяется прибыль от реализации товарной продукции.

Кроме прибыли от реализации товарной продукции в составе прибыли, как отмечено ранее, учитывается прибыль от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера, прибыль от реализации основных фондов и другого имущества, а также планируемые внереализационные доходы и расходы.

Прибыль от прочей реализации (продукции и услуг подсобного сельского хозяйства, автохозяйств, услуг непромышленного характера для капитального строительства, для капитального ремонта и т.д.) планируется методом прямого счета. Результат от прочей реализации может быть как положительным, так и отрицательным.

Прибыль (убытки) от традиционных статей внереализационных доходов и расходов (штрафы, пени, неустойки и пр.) определяется, как правило, на основе опыта прошлых лет.

После расчета прибыли (убытков) по остальным видам деятельности, а также внереализационных доходов и расходов и с учетом прибыли от реализации товарной продукции определяется валовая (общая) прибыль предприятия.

Метод совмещенного расчета.

В этом случае применяются элементы первого и второго способов. Так, стоимость товарной продукции в ценах планируемого года и по себестоимости отчетного года определяется методом прямого счета, а воздействие на плановую прибыль таких факторов, как изменение себестоимости, повышение качества, изменение ассортимента, цен и др., выявляется с помощью аналитического метода.

Получение определенной массы прибыли определяет эффективность производства, однако сама масса прибыли не характеризует, насколько эффективно работает предприятие. Для этого необходимо массу прибыли «взвесить» на затраты предприятия. Этим целям отвечает показатель рентабельности.