Экономический анализ деятельности банка

По результатам налогового обследования составляется акт налогового обследования, в котором указываются:

- место, дата и время составления;

- должность, фамилия, имя и отчество (при его наличии) должностного лица органа налоговой службы, составлявшего акт;

- наименование органа налоговой службы;

- фамилия, имя и отчество (при его наличии) и (или) наименование налогоплательщика, его идентификационный номер;

- информация о результатах налогового обследования.

В случае установления в результате налогового обследования факта отсутствия налогоплательщика по месту нахождения, указанному в регистрационных данных, орган налоговой службы направляет такому налогоплательщику уведомление о подтверждении места нахождения (отсутствия) налогоплательщика.

В течение двадцати рабочих дней с даты направления органом налоговой службы уведомления налогоплательщик обязан в явочном характере предоставить в орган налоговой службы письменное пояснение о причинах отсутствия в момент обследования.

Уполномоченный орган ведет учет налогоплательщиков путем формирования государственной базы данных налогоплательщиков.

Государственная база налогоплательщиков - информационная система, предназначенная для осуществления учета налогоплательщиков.

Налоговые проверки являются главной и наиболее эффективной формой осуществления налогового контроля. Налоговая проверка представляет собой совокупность специальных приемов налогового контроля, применяемых уполномоченными органами с целью установления достоверности и законности отражения объектов налогообложения и порядка уплаты налогов и сборов в документах, отчетах, бухгалтерских балансах и других носителях информации. В ходе налоговых проверок осуществляется всестороннее изучение финансово-хозяйственных операций организаций или физических лиц с объектами налогообложения.

Результаты проведения налоговых проверок оформляются в виде итогового документа - акта налоговой проверки, за достоверность которого соответствующие должностные лица несут персональную ответственность. Органы налогового контроля систематически анализируют итоги проводимых контрольных мероприятий и обобщают практику своей работы. Кроме того, нижестоящие налоговые органы представляют соответствующим вышестоящим налоговым органам отчеты о проведении мероприятий налогового контроля, результатах проведенных проверок и т.п. Отчет сопровождается выводами, рекомендациями и предложениями.

Налоговая проверка - осуществляемая органами налоговой службы проверка [1]:

1) исполнения норм налогового законодательства Республики Казахстан, а также иного законодательства Республики Казахстан, контроль за исполнением которого возложен на органы налоговой службы;

2) лиц, располагающих документами, информацией, касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (налогового агента), для получения сведений о проверяемом налогоплательщике (налоговом агенте) по вопросам, связанным с предпринимательской деятельностью проверяемого налогоплательщика (налогового агента);

3) для получения дополнительных сведений от налогоплательщика (налогового агента), подавшего жалобу на уведомление о результатах налоговой проверки и (или) решение вышестоящего органа налоговой службы, вынесенное по результатам рассмотрения жалобы на уведомление.

При необходимости органы налоговой службы в ходе налоговой проверки могут проводить:

- обследование имущества, являющегося объектом налогообложения и (или) объектом, связанным с налогообложением, независимо от его места нахождения;

- инвентаризацию имущества налогоплательщика (налогового агента) (кроме жилых помещений).

Участниками налоговых проверок являются:

1) указанные в предписании должностные лица органов налоговой службы и иные лица, привлекаемые органами налоговой службы к проведению проверки в соответствии с Налоговым Кодексом;

2) при рейдовых проверках - налогоплательщик, осуществляющий предпринимательскую деятельность на участке территории, указанном в предписании;

3)при других видах налоговых проверок - налогоплательщик, указанный в предписании.

Для исследования вопросов, требующих специальных знаний и навыков, и получения консультаций органом налоговой службы к налоговой проверке может быть привлечен специалист, не заинтересованный в исходе налоговой проверки.

По письменным вопросам, поставленным должностным лицом органа налоговой службы, являющимся участником налоговой проверки, специалист, привлеченный к налоговой проверке, составляет заключение, которое используется в ходе налоговой проверки. Копии таких письменных вопросов и заключения прилагаются к акту налоговой проверки, в том числе к экземпляру акта налоговой проверки, вручаемому налогоплательщику.

В случае привлечения органом налоговой службы к налоговой проверке специалиста налогоплательщик вправе привлечь специалиста со своей стороны, заключение которого прилагается к акту налоговой проверки в случае представления заключения специалиста налогоплательщика органам налоговой службы не позже даты подписания акта налоговой проверки.

Налоговые проверки осуществляются исключительно органами налоговой службы.

Налоговые проверки подразделяются на следующие виды:

1) документальная проверка;

2) рейдовая проверка;

3) хронометражное обследование.

Документальные проверки подразделяются на следующие виды:

1) комплексная проверка - проверка, проводимая органом налоговой службы в отношении налогоплательщика (налогового агента), по вопросам исполнения налогового обязательства по всем видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, полноты и своевременности исчисления, удержания и перечисления обязательных пенсионных взносов, полноты и своевременности исчисления и уплаты социальных отчислений.

В комплексную проверку могут быть включены вопросы тематических проверок.

Документальная проверка, проведение которой предусмотрено статьями 37, 40-42 Налогового Кодекса, является ликвидационной проверкой и относится к комплексной [1];

2) тематическая проверка - проверка, проводимая органом налоговой службы в отношении налогоплательщика (налогового агента), по вопросам:

- исполнения налогового обязательства по отдельным видам налогов и (или) других обязательных платежей в бюджет;

- полноты и своевременности исчисления, удержания и перечисления обязательных пенсионных взносов, а также полноты и своевременности исчисления и уплаты социальных отчислений;

- исполнения банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, обязанностей, установленных Налоговым Кодексом, а также законами Республики Казахстан "Об обязательном социальном страховании" и "О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан";

- трансфертного ценообразования;

- государственного регулирования производства и оборота отдельных видов подакцизных товаров;

- определения налогового обязательства по операциям с налогоплательщиком, признанным лжепредприятием на основании вступившего в законную силу приговора или постановления суда;

- по вопросам определения налогового обязательства по сделке (сделкам), совершение которой (которых) признано судом осуществленными без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность;

- определения взаиморасчетов между налогоплательщиком (налоговым агентом) и его дебиторами;

- правомерности применения положений международных договоров (соглашений);

- подтверждения достоверности сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных к возврату;

- возврата уплаченного подоходного налога из бюджета или условного банковского вклада на основании налогового заявления нерезидента и международного договора об избежании двойного налогообложения;

- неисполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) уведомления налоговых органов об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля.

При этом тематическая проверка может проводиться одновременно по нескольким вопросам. Тематическая проверка не может предусматривать проведение проверки исполнения налогового обязательства по всем видам налогов и других обязательных платежей в бюджет;

3) встречная проверка - проверка органом налоговой службы лиц, осуществлявших операции с налогоплательщиком (налоговым агентом), в отношении которого органом налоговой службы проводится комплексная, тематическая или дополнительная проверка, с целью получения дополнительной информации о таких операциях для использования в ходе проверки указанного налогоплательщика.

Встречная проверка является вспомогательной по отношению к комплексной, тематической или дополнительной проверкам;

4) дополнительная проверка - проверка на основании решения органа налоговой службы, рассматривающего:

- жалобу налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах налоговой проверки и (или) решение вышестоящего органа налоговой службы, вынесенное по результатам рассмотрения жалобы на уведомление, проводимая по вопросам, изложенным в жалобе налогоплательщика (налогового агента);

- обращение нерезидента о повторном рассмотрении налогового заявления на возврат уплаченного подоходного налога из бюджета или условного банковского вклада в соответствии с положениями международного договора об избежании двойного налогообложения.

Дополнительная проверка проводится с целью получения дополнительной информации, необходимой для вынесения решения по жалобе налогоплательщика (налогового агента), и при повторном рассмотрении налогового заявления нерезидента на возврат уплаченного подоходного налога из бюджета или условного банковского вклада.

Рейдовая проверка - проверка, проводимая органами налоговой службы на определенном участке территории, в отношении отдельных налогоплательщиков, осуществляющих предпринимательскую деятельность на такой территории, по следующим вопросам соблюдения ими требований законодательства Республики Казахстан:

1) постановка на регистрационный учет в налоговых органах;

2) соблюдение порядка применения контрольно-кассовых машин;

3) соблюдение правил лицензирования и условий производства, хранения и реализации отдельных видов подакцизных товаров;

4) исполнение распоряжения, вынесенного налоговым органом, о приостановлении расходных операций по кассе.

Для участия в проведении рейдовых проверок могут быть привлечены представители общественных объединений (бизнес-сообществ) по согласованию с такими объединениями.

Представители общественных объединений (бизнес-сообществ) осуществляют контроль за соблюдением прав налогоплательщика при проведении рейдовой проверки. В акте рейдовой проверки фиксируется факт участия представителей общественных объединений (бизнес-сообществ).

Хронометражное обследование - проверка, проводимая налоговыми органами, с целью установления фактического дохода налогоплательщика и фактических затрат, связанных с деятельностью, направленной на получение дохода, за период, в течение которого проводится обследование.

Проведение налоговой проверки не должно приостанавливать деятельность налогоплательщика (налогового агента), за исключением случаев, установленных законодательными актами Республики Казахстан.

Налоговые проверки подразделяются на следующие типы:

1) плановые - комплексные и тематические проверки, осуществляемые согласно плану налоговых проверок, который утверждается ежеквартально органом налоговой службы. План налоговых проверок составляется на основе анализа представленной налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой отчетности, сведений уполномоченных государственных органов, а также других документов и сведений о деятельности налогоплательщика (налогового агента);

2) внеплановые - налоговые проверки, не указанные выше, в том числе осуществляемые по заявлению самого налогоплательщика (налогового агента), а также по основаниям, предусмотренным уголовно-процессуальным законодательством Республики Казахстан.

Органы налоговой службы вправе проверять структурные подразделения юридического лица независимо от проведения налоговой проверки самого юридического лица.

При снятии с учетной регистрации структурного подразделения юридического лица-резидента ликвидационная налоговая проверка не проводится, за исключением случаев представления налогоплательщиком налогового заявления на проведение налоговой проверки в связи с ликвидацией структурного подразделения.

Период, подлежащий документальной проверке, не должен превышать срок исковой давности.

В случае выявления органами налоговой службы по результатам камерального контроля нарушений по вопросам определения налогового обязательства по операциям с налогоплательщиком, признанным лжепредприятием, и (или) по сделке (сделкам), совершение которой (которых) признано судом осуществленными без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность, налоговые проверки по данным вопросам за налоговый период, в котором совершены такие операции и (или) сделка (сделки), не могут производиться до направления налогоплательщику уведомления об устранении нарушений, выявленных органами налоговой службы по результатам камерального контроля, и истечения срока

Информация о налогоплательщике, признанном лжепредприятием, размещается на сайте уполномоченного органа не позднее двадцати рабочих дней со дня первого получения органом налоговой службы вступившего в законную силу приговора либо постановления суда [17, c. 218].

Камеральный контроль - контроль, осуществляемый органами налоговой службы на основе изучения и анализа представленной налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой отчетности, сведений уполномоченных государственных органов, а также других документов и сведений о деятельности налогоплательщика.

Камеральный контроль является составной частью системы управления рисками.

Цель камерального контроля - предоставление налогоплательщику права самостоятельного устранения нарушений в налоговой отчетности, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля.

Камеральный контроль проводится путем сопоставления данных налоговой отчетности, имеющихся в органах налоговой службы, между собой, со сведениями иных государственных органов об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также с данными, полученными из различных источников информации, по деятельности налогоплательщика.

В случае выявления нарушений по результатам камерального контроля оформляется уведомление об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, с приложением описания выявленных нарушений.

Исполнение уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, осуществляется налогоплательщиком (налоговым агентом) в течение тридцати рабочих дней со дня его вручения (получения).

В случае согласия с указанными в уведомлении нарушениями налогоплательщик (налоговый агент) представляет в органы налоговой службы налоговую отчетность за период, к которому относятся выявленные нарушения.

В случае несогласия с указанными в уведомлении нарушениями налогоплательщик представляет в органы налоговой службы пояснение по выявленным нарушениям на бумажном или электронном носителе.

Неисполнение в установленный срок уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, влечет приостановление расходных операций по банковским счетам налогоплательщика в соответствии со статьей 611 Налогового Кодекса РК.

По результатам камерального контроля налоговый орган составляет заключение по форме, установленной уполномоченным органом.

При этом датой завершения камерального контроля является дата составления заключения.

Выездная налоговая проверка - это налоговая проверка, осуществляемая налоговыми (таможенными) органами по месту нахождения налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента. Налоговый кодекс не содержит прямого указания на то, что налоговые органы обязаны проводить выездную налоговую проверку по месту фактического нахождения налогоплательщика, однако определение срока проведения выездной проверки в зависимости от времени фактического нахождения на территории проверяемого налогоплательщика косвенно указывает на данный признак выездной налоговой проверки [18, c.315].

4. Финансовый анализ коммерческих банков

4.1 Анализ и регулирование банковской деятельностью

В соответствии с Законом РК «О банках и банковской деятельности РК» от 31 августа 1995 года и Законом «О Национальном банке РК» от 30 августа 1995 года Национальный банк является органом регулирования и надзора за деятельностью кредитных организаций. Главной целью надзорной деятельности НБ РК является поддержание стабильности банковской системы и защита интересов вкладчиков и кредиторов.

Исходя из этой цели, Национальный банк РК должен решать следующие задачи [2]:

1) предупреждать возможность возникновения системного банковского кризиса (путем снижения рисков утраты ликвидности отдельны ми кредитными институтами);

2) защищать интересы вкладчиков и кредиторов;

3) не допускать монополизации финансового капитала, поддерживать здоровую конкуренцию в банковском секторе экономики;

4) способствовать повышению эффективности банковского дела, росту профессионализма и добросовестности банковских работников.

Конкретное содержание банковского регулирования и надзора формируется под воздействием ряда факторов:

- макроэкономическая ситуация в стране, состояние банковской системы;

- социальноэкономические приоритеты развития общества;

- совершенство законодательной базы;

- проводимая НБ РК кредитная политика;

- степень независимости Национального банка от органов законодательной и исполнительной власти;

- исторически сложившиеся особенности организации банковского надзора в стране.

В международной банковской практике известны четыре способа организации банковского регулирования и надзора [20, c.7-10]:

1) под эгидой Центрального банка (Казахстан и многие другие страны);

2) ведущая роль принадлежит Правительству, как правило, в лице Министерства Финансов (Франция);

3) независимое агентство, несущее ответственность перед парламентом или президентом (Федеральное ведомство банковского надзора - Германия);

4) смешанный тип организации, например, в США - Федеральная Резервная Система (ФРС), Федеральная Корпорация страхования депозитов (ФКСД), Контролер денежного обращения (КДО), Федеральный Комитет открытого рынка (ФКОР).

Банковский надзор может быть двух видов: прямой (превентивный) и более либеральный (защитное регулирование). На практике чаще используются эти методы в сочетании. Зарубежная банковская теория использует термин разумный банковский надзор.

Механизм регулирования и надзора представляет собой систему инструментов и методов организации банковской деятельности.

Методы делятся на административные и экономические, регулирующие и надзорные.

Административные методы включают лицензирование, прямые ограничения (лимиты) и запреты. Например, запрет на проведение страховых операций с клиентами, назначение временной администрации в проблемные банки.

Экономические методы оказывают в основном косвенное воздействие на деятельность банков. Выделяют три основные группы методов: налоговые, нормативные и корректирующие (гибко стимулирующие предпочтительное с точки зрения НБ поведение коммерческих банков) [3].

Национальный банк широко использует нормативный метод путем издания специальных инструкций и организации контроля за их исполнением.

Регулирующие методы направлены на снижение банковских рисков. К ним относятся разработанные НБ РК инструктивные материалы, базирующиеся на законе «О банках и банковской деятельности» и нормах международного банковского права. Они предполагают исследование как административных, так и экономических методов.

Надзорные методы нацелены на организацию контроля за выполнением Банковского законодательства, инструкций и пруденциальных нормативов НБ.

Надзор за деятельностью кредитных организаций может осуществляться в следующих формах [2]:

- анализ отчетности КБ, регулярно представляемой в НБ РК и других уполномоченных подразделениях (АФН, КЦМР) в установленном порядке;

- проверка отдельных направлений деятельности или кредитной организации в целом представителем НБ РК - ревизия на месте;

- проведение внешнего аудита аудиторской фирмой. Сведения о фирме и ее аудиторское заключение представляются в Национальный банк РК.

Кроме того, все кредитные организации обязаны осуществлять внутренний аудит и контроль своими силами и публиковать заверенные аудиторской фирмой балансы и Отчеты о доходах и расходах.

Если в результате надзорной деятельности Национальный банк выявил нарушение коммерческим банком банковского законодательства или от дельных нормативов, он имеет право:

1) взыскать штраф;

2) назначить временную администрацию для управления проблемным банком;

3) отозвать лицензию на право осуществления банковской деятельности.

Основные тенденции развития банковского регулирования и надзора в Казахстане:

1. постепенный переход на международные стандарты регулирования и надзора;

2. введение системы раннего оповещения и быстрого реагирования на появление проблемных кредитных организаций;

3. переход на международные стандарты бухгалтерского учета и отчетности;

4. укрепление банковского менеджмента;

5. совершенствование методов банковского регулирования и надзора.

6. ограничение деятельности финансово-несостоятельных компаний .

Совершенствование регулирования и надзора НБ РК определяет в соответствии с Базовыми принципами эффективного надзора за банковской деятельностью, сформированными Базельским комитетом.

Все кредитные организации обязаны публиковать в СМИ ключевые показатели своей деятельности:

? баланс;

? отчет о прибылях / убытках.

? размер капитала;

? К 1 - норматив достаточности капитала;

? величина резервов на возможные потери по ссудам и иным активам.

В дословном переводе, «пруденциальные правила» - это правила разумного поведения, осмотрительности и надежности при совершении финансовых операций. Общепризнанными целями пруденциального регулирования являются [22]:

- защита финансовой системы государства с целью предупреждения ситуации, когда несостоятельность одного финансового учреждения провоцирует возникновение системного кризиса платежей;

- защита вкладчиков, которые не могут самостоятельно оценить финансовую надежность учреждений.

Пруденциальное регулирование коммерческих банков осуществляется Центральным Банком в целях обеспечения их надежности и ликвидности банков, как элементов государственной системы платежей и расчетов. Кредитные кооперативы не входят в эту систему, но привлекают и несут обязательства по сбережениям пайщиков. Поэтому, несмотря на то, что пруденциальное регулирование в отношении кредитных кооперативов не регламентировано официально, многие из них самостоятельно устанавливают внутренние пруденциальные нормативы и контролируют их соблюдение.

Необходимость такого «саморегулирования» очевидна. Контроль соблюдения пруденциальных нормативов и регулярные раскрытия информации о гарантиях стабильности, защиты финансовых интересов пайщиков, ресурсах исполнения обязательств по доверенным кооперативу сбережениям, снимает закономерную настороженность граждан, повышает степень доверия к кооперативу, что, в свою очередь, обеспечивает регулярный приток сбережений в фонд финансовой взаимопомощи. С этой точки зрения, система внутреннего пруденциального регулирования способствует закреплению доверия пайщиков кооперативу, как к финансовому институту [4].

С другой стороны, осознавая ответственность по переданным в кооператив личным сбережениям пайщиков, менеджмент заинтересован в их возможно больше защите - формировании ресурсов исполнения обязательств по сбережениям, что в свою очередь, обеспечивается соблюдением финансовых нормативов. В свою очередь, это повышает финансовую стабильность, что является одной из главных управленческих задач.

Таким образом, внутренние нормы пруденциального регулирования, введенные в целях защиты сбережения пайщиков, предоставления им детальной информации о надежности размещения сбережений, происходят и способствуют поддержанию стабильного финансового положения Кооператива. Одновременно, использование пруденциальных стандартов может мотивировать привлечение иных средств, кроме личных сбережений и паевых взносов пайщиков - гранты, средства целевого финансирования, коммерческие кредиты банков и займы третьих лиц.

По аналогии с банками (а в некоторых аспектах - шире, чем это установлено для банков) в кооперативе установлена система пруденциальных нормативов: норматив достаточности капитала, нормативы ликвидности, максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков, максимальный размер крупных кредитных рисков, максимальный размер риска на одного вкладчика или группу взаимосвязанных вкладчиков, максимальные уровни списания, резервирования, риска портфеля, просрочек, минимальные отношения суммы паевого фонда к личным сбережениям, собственных средств кооператива к текущим обязательствам и пр.

Задание

На основе данных консолидированного баланса АО «БанкЦентрКредит» рассчитаны пруденциальные нормативы банка:

1) Минимальный размер уставного капитала соответствует установленному Национальным банком минимуму и равен на 1 января 2010 года 25113095 тенге при норме 2000000 тенге.

2) Коэффициент достаточности собственного капитала. Достаточность собственных средств характеризуется 2-мя коэффициентами:

,

Где к1- коэффициент достаточности

КI - капитал 1 уровня (уставный капитал)

ИК - инвестиции банка в акции и субординированный долг других юридических лиц

А - сумма всех активов

,

где К₂ - коэффициент достаточности (по капиталу 2 уровня)

К - собственный капитал

Ар -- активы, взвешенные по степени риска

Пс - сформированные провизии.

По степени риска вложения активы классифицируется по требованиям установленным Национальным банком .

Максимальный размер риска на 1 заемщика:

,

Где Р - обязательства заемщика по всем ссудам + 50% субординированного долга банка

К - собственный капитал

Риск на одного заемщика не должно превышать:

- для заемщиков, являющихся лицами, связанными с банком особыми отношениями - 0,10.

- для прочих заемщиков - 0,25

Этот коэффициент должен быть не менее 0,3. Если же банк имеет просроченную задолженность перед своими кредиторами, то банк не выполняет норматив ликвидности, не зависимо от положительного значения коэффициента ликвидности.

Лимиты открытой валютной позиции (длинная или короткая) по любой иностранной валюте не должен превышать 30% величины собственного капитала. Валютная позиция НЕТТО не должна превышать 50%. Лимит длинной валютной позиции стран не являющихся членами ОСЭР устанавливается 15%. Лимит открытой валютной позиции рассчитывается по отдельным иностранным валютам.

Коэффициент максимального размера равен отношению размера банка в основные средства и другие нефинансовые активы к собственному капиталу.

,

Где К5-коэффициент максимального размера

И - инвестиции банка в основные средства и другие нефинансовые активы

К - собственный капитал.

8) На основе проведенных на первом этапе работы по финансовому анализу деятельности коммерческого банка, а именно АО «Банка Центр Кредит», можно констатировать следующие заключения:

а) пруденциальные нормативы, касающиеся соблюдений норм по минимальному размеру уставного капитала коммерческого банка были выполнены и составили 25113095 тенге при норме в 2000000 тенге;

б) коэффициент достаточности собственных средств по капиталу первого уровня составил 0,18, что в три раза превышает норму достаточности, которая закреплена на сегодняшний день Национальным банком на уровне 0,06;

в) показатель достаточности в собственных средствах по капталу второго уровня (прочие резервы и нераспределенная прибыль) также выдержан в рамках допустимого значения, составляющего 0,12;

г) риск на одного заемщика не должно превышать: для заемщиков, являющихся лицами, связанными с банком особыми отношениями - 0,10; для прочих заемщиков - 0,25, однако при расчете этот показатель был превышен и составил 3,55, что означает - по размеру риска на одного заемщика банк не выдерживает норматива, то есть существует риск невозврата кредитов;

д) коэффициент ликвидности, рассчитанный как отношение суммы наличных денег и быстрореализуемых активов на депозиты до востребования, показал, что банк не имеет просроченной задолженности перед своими кредиторами и выполняет норматив ликвидности;

е) показатель максимального размера собственного капитала не превышает максимального значения - 0,5, и составляет 0,12, следовательно выполняется условие оптимальных вложений максимального количества инвестиций в основные средства и другие нефинансовые активы к собственному капиталу.

Список литературы

1. Налоговый кодекс РК на 10 декабря 2008 года.

2. Закон РК «О Национальном банке РК» от 30 августа 1995 года.

3. Закон РК «О банках и банковской деятельности» от 31 августа 1995

4. Постановление Правления Агентства Республики Казахстан по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций от 22 августа 2008 года «ОБ установлении пруденциального норматива для организаций, осуществляющих банковскую деятельность, утверждении Правил расчета пруденциального норматива для организаций, осуществляющих банковскую деятельность».

5. Финансовая математика - УМК - Зуев-Пыжев - 2002 - 22

6. Кадерова Н.Н. Корпоративные финансы А., 2008г.

7. Деньги, кредит, банки. Экспресс-курс: учебное пособие/под ред. засл. деят. науки РФ, д-ра экон.наук, проф.О.И. Лаврушина.-М.:КНОРУС,2005.-320 с

8. Экономика предприятий: Учебник/ под ред. Н.А. Сафронова -М .: «Юристъ», 2003. 608с.

9. Финансы фирмы: Учебник ; А.М. Ковалева, М.Г. Лапуста, Л.Г. Скамай, - М.: «Инфра-М», 2002.493с.

10. Сеиткасымов Г. Банковское дело А. 2000г.

11. Банковское дело: учебник/О.И. Лаврушин, И.Д. Мамонова, Н.И. Веленцева (и др.); под ред. проф. О.И. Лаврушина. - 3-е изд., 2005. - 768 с.

12. Банковское дело: учебник / под ред. д-ра зкон. наук, проф. Г.Г. Коробовой. - изд. с изм. - М.: Экономистъ, 2006. - С. 308-316.

13. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. Курс лекций М.,98

14. Теория налогообложения Худяков А.И. Бродский Г.М. Алматы, 2002 г.

15. Черник Д.Г. и др. Основы налоговой системы М.,98

16. Сутырин С.Ф. Налоги и налоговое планирование

17. Теория налогообложения Худяков А.И. идр. Спб.,02

18. Худяков А.И Налоговое право РК. Учебник. 2003, 512с.

19. Козлова О.И., Сморчкова М.С, Голубович А.Д. «Оценка кредитоспособности предприятий» - М.: Инфра - М., 1998. - С. 212.

20. Савельева Е.В. Под какое обеспечение выдается кредит // Банковское дело. - 2006. №3. - с. 7-10.

21. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности банка М.2005г.

Размещено на Allbest.ru