Анализ системы управления прибылью от продаж в компании ООО "Мегалит"

3.1 Характеристика и экономические показатели деятельности компании ООО «Мегалит»

Проведем анализ основных показателей хозяйственной деятельности компании.

В результате анализа выполнения плана мы видим, что в 2015 году товарооборот был ниже планируемого, при этом товарная наценка оказалась ниже плана проекта на 2,7%. При этом издержки обращения компании оказались выше запланированных на 39,4%.

Таблица 3.6. Выполнение плана по основным показателям деятельности за 2016 год

Также можно отметить снижение рентабельности торгового предприятия относительно плана, рост уровня издержек товарообращения и снижение уровня товарной наценки.

Все это показывает неэффективность управления персоналом организации и наличием задолженности компании или неэффективной основной деятельности.

Размер товарооборота компании находится в зависимости от поступления товаров и формирования товарных запасов на начало и конец года. На объем товарооборота оказывает влияние и прочее выбытие товаров.

Эта зависимость выражается формулой:

(3.1)

где Р - товарооборот;

Он - остатки товаров на начало отчетного периода;

П - поступление товаров;

В - прочее выбытие товаров;

Ок - остатки товаров на конец отчетного периода.

При проведении анализа товарного обеспечения необходимо учитывать уменьшение остатков товаров и досрочного завоза на начало и конец года. Рассмотрим информацию о движении товаров в компании

Таблица 3.7. Показатели товарного баланса ООО «Мегалит»

Товарооборот предприятия сократился в 2016 году по сравнению с 2015 годом на 21460 тыс. рублей за счет сокращения поступления товаров в магазине (-20460 тыс. рублей), роста прочего выбытия товара на 3000 тыс. рублей и роста остатков товаров на конец года на 3000 тыс. рублей.

Недостатком применения поступающих в предприятие товарных ресурсов считается их неполное вовлечение в товарооборот, что явилось следствием завоза на склад продуктов, имеющих высокую стоимость, что снижало спрос потребителей на них, нарушением ритмичности отгрузки продуктов поставщиками, связанными с компанией договорными обязательствами.

Часть продуктов, поступивших на склад предприятия в излишней численности и в конце года, оказалась на остатках товаров в на складе предприятия, что сможет привести к замедлению оборачиваемости используемых средств, вложенных в товарные запасы, и зарождению издержек.

На предприятии в 2016 году прочее выбытие продуктов возросло в сравнении с 2015 годом на 3 тыс. рублей.

Прочее выбытие товаров включило товарные издержки: бой, лом, недоимку товаров. Можно сделать вывод, что работа склада по понижению прочего выбытия товаров в 2015 году характеризуется отрицательно.

Сверхплановые поступления продуктов и присутствие сверхнормативных товарных остатков на начало отчетного периода создают полномочия для перевыполнения проекта товарооборота. Повышение прочего выбытия продуктов и рост товарных остатков на конец отчетного периода негативно сказываются на исполнении проекта розничной реализации продуктов.

Заниженные товарные остатки на конец отчетного периода, хоть и повышают размер розничного товарооборота в отчетном периоде, могут привести к сбоям в торговле в будущем.

Влияние ассортимента продаж на величину прибыли организации определяется сопоставлением прибыли отчетного периода, рассчитанной на основе цен и себестоимости базисного периода, с базисной прибылью, пересчитанной на изменение объема реализации.

Прибыль отчетного периода, исходя из себестоимости и цен базисного периода, можно определить с некоторой долей условности следующим образом:

· выручка от продажи отчетного периода в ценах базисного периода 98952 тыс. рублей;

· фактически реализованная продукция, рассчитанная по базисной себестоимости (93129*0,94) = 87541,26 тыс. рублей;

· коммерческие расходы базисного периода 21745 тыс. рублей;

· управленческие расходы базисного периода 3644 тыс. рублей;

· прибыль отчетного периода, рассчитанная по базисной себестоимости и базисным ценам (98952 - 87541,26 - 21745 - 3644) = -13987,26 тыс. рублей.

Таким образом, влияние сдвигов в структуре ассортимента на величину прибыли от продаж равно: -13987,26 - (1894*0,94) = -15767,62 тыс. рублей.

Влияние изменения себестоимости на прибыль можно определить, сопоставляя себестоимость реализации продукции отчетного периода с затратами базисного периода, пересчитанными на изменение объема продаж: 75388 - (93129*0,94) = -12153,26 тыс. рублей.

Влияние изменения коммерческих и управленческих расходов на прибыль компании определим путем сопоставления их величины в отчетном и базисном периодах. За счет снижения размера коммерческих расходов прибыль выросла на 2791 тыс. рублей (18954-21745), а за счет снижения размера управленческих расходов - на 403 тыс. рублей (3241-3644).

Для определения влияния цен реализации продукции, работ, услуг на изменение прибыли необходимо сопоставить объем продаж отчетного периода, выраженного в ценах отчетного и базисного периода, т.е.: 98952 - 86045,22 = 12906,78 тыс. рублей.

Отрицательное воздействие перечисленных факторов было компенсировано повышением реализационных цен, а также снижение управленческих и коммерческих расходов. Следовательно, резервами роста прибыли предприятия являются рост объема продаж, увеличение доли более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации и снижение себестоимости товаров, работ и услуг.

Анализ исполнения намерения поступления продуктов заканчивается проверкой верности их распределения между торговыми предприятиями, а внутри их - по секциям, отделам и бригадам и соотношение товарных ресурсов установленному проекту товарооборота предприятия.

В качестве распределения прибыли компании необходимо рассмотреть политику применения нераспределенной прибыли компании в качестве материального поощрения сотрудников организации и прочих резервных фондов.

Основным из мероприятий по совершенствованию дивидендной политики организаций становится формирования капитала с целью обеспечения резерва по выплатам дивидендов и доходов собственникам компаний при снижении доходности организации в случае расширения деятельности производства или реорганизации предприятия.

При формировании дивидендной политики и ее совершенствовании так же необходимо сформировать систему прогнозирования доходности деятельности организации с учетом внешних факторов, оказывающих воздействие на прибыльность работы организации.

Такими факторами станут:

· Темпы инфляции;

· Стадия конъюнктуры товарного рынка;

· Прозрачность рынка;

· Норма прибыли компании на инвестированный капитал и прочие вложения организации;

· Альтернативные источники формирования финансовых ресурсов компании.

Также существует группа внутренних факторов, которые оказывают воздействие на доходность деятельности компании. К ним относятся:

· Отношение учредителей организации к правилам ведения бизнеса;

· Уровень рентабельности деятельности предприятия;

· Возможности для осуществления дополнительной инвестиционной деятельности предприятия;

· Стадия жизненного цикла предприятия;

· Уровень финансового левериджа организации;

· Уровень концентрации управления предприятием;

· Уровень платежеспособности предприятия в данный момент времени;

· Численность персонала организации и его участие в получении прибыли компании;

· Уровень рисков деятельности, которую осуществляет организация;

· Альтернативные внутренние источники формирования капитала организации.

Изучение данных показателей позволяет руководству организации определить, насколько высок уровень снижения прибыльности компании, какие риски недополучения прибыли в будущем периоде присутствуют в организации и, как следствие, определяет потребность в формировании венчурного капитала и определяет его размеры.

В результате, даже в случае отсутствия высокой прибыли в отчетном периоде, при ситуации снижения прибыли в виду реорганизации, смены технологии и повлекших это высоких затрат компании, а также расширении производства, доходность компании будет сохраняться, тем самым повышая стоимость организации на рынке.

Рассмотрим направления совершенствования политики распределения прибыли в компании ООО «Мегалит».

Как уже было определено во второй главе, руководство компании осуществляет распределение прибыли по двум основных фондам, которые в свою очередь разделяются каждый на три фонда дополнительно.

В результате в компании образуются два фонда, один из которых составляет 20% от общей чистой прибыли компании, а второй 25% от чистой прибыли компании, которые идут на выплату доходов собственникам компании и на материальное стимулирование персонала компании.

В 2015 году учредители компании получили доходов от прибыли, сотрудники были материально стимулированы, а в 2016 году отмечает рост почти в 3 раза фондов дивидендных выплат и фонда материального стимулирования сотрудников организации, что положительно отражается на дальнейшей деятельности компании.

3.3 Разработка мероприятий по повышению эффективности управления прибылью от продаж ООО «Мегалит»

В результате можно сделать вывод, на основании рассматриваемого в первом пункте данной главы списке показателей оценки деятельности компании с целью определения потребности в формировании капитала для покрытия выплаты материального стимулирования сотрудников и выплаты дивидендов в случае снижения итогов деятельности компании по независящим от сотрудников причинам, что в настоящее время в компании отсутствуют риски снижения доходности компании и отсутствия доходов учредителей компании и материального поощрения сотрудников организации.

Но все же не стоит забывать, что ситуация на рынке может кардинально измениться в короткие сроки. В виду этого, компании необходимо пересмотреть распределение денежных средств, с целью формирования резервного фонда на покрытие расходов компании на материальное стимулирование и выплату дивидендов.

Данный фонд позволит, в случае отсутствия прибыли или ее снижения, совершить выплаты стимулирующего характера для сотрудников компании, а также владельцам компании.

С точки зрения оптимальности и с учетом того, что компания выплачивает доходность не только владельцам компании, но и сотрудникам ООО «Мегалит» размер отчислений в данный фонд должны составлять 10% от размера чистой прибыли компании.

Данный фонд будет формироваться за счет снижения остальных показателей компании.

Рассмотрим мероприятия, направленные на совершенствования учета налога на прибыль компании. К данному совершенствованию станет подача документов для обеспечения осуществления налогового учета по упрощенной системе налогообложения.

Прежде всего, оптимизировать налоговые платежи и убытки можно с помощью формирования различного рода резервов. В Налоговом кодексе РФ предусмотрен целый ряд резервов, которые возможно использовать с целью оптимизации расходов. Это резервы:

· по сомнительным долгам (ст. 266 НК РФ);

· на ремонт основных средств (ст. 324 НК РФ);

· на предстоящие отпуска (ст. 324.1 НК РФ);

· на гарантийный ремонт (ст. 267 НК РФ);

· на предстоящие расходы, направляемые на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов (ст. 267.1 НК РФ).

Кроме того, можно оптимизировать налогообложение за счет контроля за нормируемыми расходами. Все сверхнормативные расходы могут быть произведены только за счет чистой прибыли, в этой связи их важно учитывать только в рамках нормы.

В Налоговом кодексе РФ предусмотрен целый ряд расходов, которые не учитываются при налогообложении (ст. 270 НК РФ). При определении налоговой базы не учитываются расходы в виде:

· сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения;

· пеней, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет;

· взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество, в инвестиционное товарищество;

· расходов на приобретение и (или) создание амортизируемого имущества, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение объектов основных средств;

· взносов на добровольное страхование;

· взносов на негосударственное пенсионное обеспечение.

Поскольку перечень неучитываемых расходов четко определен, необходимо составить смету и по возможности сократить данные расходы или оформлять их так, чтобы они подпадали под другие положения НК РФ.

Чтобы уменьшить сумму налога на прибыль, нужно увеличить материальные расходы. Так, если банк приобретает что-либо, например канцтовары, самостоятельно, то сэкономить не получится. А вот если закупками занимается иная организация (хотя составить ее штат могут те же самые сотрудники, которые делали это в банке), то возможно увеличить расходы. Получается, что деньги экономятся путем перекладывания "с места на место" в одной организации.

Посреднические договоры можно заключить:

· на выполнение ряда бухгалтерских функций;

· на выполнение ряда юридических функций;

· на приобретение канцтоваров;

· на проведение ремонта зданий и сооружений;

· на выполнение иных функций.

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком и связанные с деятельностью, направленной на получение прибыли. Учитывая позицию налоговых органов, а также арбитражную практику, организация в целях исчисления налога на прибыль может признать затраты на привлечение стороннего персонала, если они отвечают условию экономической обоснованности и документально подтверждены.

В качестве оптимизации расходов предприятия на обеспечение деятельности и себестоимость продукции. Для этого необходимо разработать программу отбора поставщиков, что позволит снизить расходы на закупку продукции, а также оптимизировать процесс поставок, что позволит сократить расходы на хранение продукции.

Выбор поставщиков в работе любого предприятия является серьезным вопросом, так как качество поставок оказывает воздействие на непосредственный процесс работы организации и действующие на предприятии производственные циклы. Качество производимой продукции и, как следствие, конкурентоспособность организации зависит от качества работы поставщиков компании.

Показатели качества услуг в обязательном порядке должны обеспечивать соответствие качества услуг зарубежному опыту, повышение качества, характеристику свойств на стадиях жизненного цикла услуги. Согласно национальному стандарту все показатели делятся на несколько групп.

Первая группа - показатели назначения. К ним относятся показатели совместимости, применения и предприятия (например, среднее время ожидания обслуживания заказчика, материальная и техническая база).

Втора группа - показатели безопасности. Например, радиационная безопасность, безопасность для жизни или окружающей среды, взрывобезопасность и т.п.

Третья группа - показатели надежности. Это безотказность, надежность результата, сохранность, долговечность, стойкость к внешним факторам. И, наконец, в четвертую группу входят показатели профессионального уровня сотрудников, а именно уровень подготовки, знания и навыки, соблюдение норм, прописанных в документах, доброжелательность и внимательность к заказчикам и др. Все эти и другие показатели могут быть классифицированны иначе, по другим критериям: по способу выражения, по стадии определения, по свойствам.

В качестве оценки потенциальных поставщиков можно использовать несколько подходов. К таким подходам можно отнести:

· количественный подход оценки;

· качественный подход оценки;

· смешанный подход оценки.

Количественная оценка потенциальных поставщиков состоит в основном в оценке следующих факторов:

· стоимости ее продукции,

· дисконтная программа поставщика.

Оценивая данные критерии, компания может в результате сделать выбор, с какой именно организацией ей осуществлять работу.

К качественным характеристикам относятся следующие факторы:

· качество поставляемой продукции;

· число задержек при поставках продукции.

При проведении расчета мы умножаем проставленные нами оценки для каждого из поставщиков на вес коэффициента и суммируем полученные значения по каждому из вариантов. В результате получается суммарная взвешенная оценка качества работы поставщика, которая и используется ля дальнейшего выбора компании.

В результате тот поставщик, который в итоге получит наибольшую оценку и будет, с точки зрения качественной оценки выбора поставщика, наиболее привлекательным для дальнейшего сотрудничества.

Смешанный способ сравнения поставщиков для предприятия является наиболее эффективным, так как он позволяет оценить как качественные, так и количественные критерии.

Для выбора итогового результата, в случае если итог получился разным, по качественным критериям приемлемым получился один поставщик, а по количественным другой, оптимально применить взаимосвязанный метод смешанной оценки привлекательности поставщика для компании.

Так как с точки зрения снижения риска срыва поставок более приоритетным будет сотрудничество с несколькими поставщиками, необходимо при проведении анализа привлекательности поставщиков компании производить оценку минимум 8-10 предприятий, что позволит в результате получить тройку лидеров, с которыми организация и продолжит сотрудничество.

Также при проведении оценки стоит разделить поставщиков на группы по видам поставляемых товаров, если они имеют различный приоритет при производстве продукции. Это позволит сделать выбор поставщика по каждому виду продукции, что позволит снизить расходы на продукцию, а также выбрать продукции высшего качества, так как не исключена ситуация, когда компания поставляет различные виды сырья и материалов разного качества и по разной цене в сравнении с конкурентами.

В процессе работы с поставщиками, не дожидаясь наступления критической ситуации, в случае возникновения конфликтов, необходимо регулярно, примерно один раз в год, а при наличии небольших инцидентов, раз в полгода или квартал, проводит оценку поставщиков, с которыми работает компания, и потенциальных поставщиков организации.

В процессе такого повторного анализа производится учет изменения приоритетов или критериев оценки поставщиков, что может быть вызвано с изменением системы производства продукции, расширением предприятия, а также изменения положения компании и стратегических целей организации.

При наступлении момента перемен в компании, помимо изменения процессов производства и управления организацией в обязательном порядке необходимо будет пересмотреть политику работы с поставщиками, так как в результате перемен могут измениться объемы поставок продукции, сроки поставок продукции, а также требования к качеству поставляемой продукции и цене, которую компания готова платить за данную продукцию.

В случае если организация не хочет или не имеет возможности самостоятельно производить оценку поставщиков или разрабатывать критерии оценки поставщиков она может воспользоваться стандартами оценки поставщиков или же обратиться к сторонней организации, которая проведет оценку поставщиков, представленных в отрасли, в которой работает данная организация и на основании оценки имеющихся компаний и стратегических целей компании предоставит отчет наиболее подходящих для компаний поставщиков.

Необходимо отдельно отметить следующий момент, что качество работы поставщика и поставляемой продукции не имеет всегда абсолютной и объективной оценки. Применяемые для оценки качественные показатели по своей сути относительны и присутствуют в употреблении в виде рейтинговых оценок, проставленных на основании субъективного мнения человека, проводящего оценку. Также качественные оценки могут применяться как оценки несоответствий, при наличии четкого критерия сравнения, а также степени соответствия общепринятым стандартам работы и поставок.

Основные показатели качества продукции - безопасность, долговечность, надежность, транспортабельность и другие. В условиях современного рынка качество продукции оценивается на основе показателей, которые отражают конкурентоспособность продукции, как на внутреннем, так и на внешнем рынке.

Показатели качества продукции имеют разную классификацию по разным признакам. Так по количеству свойств, которые они отражают, бывают единичные показатели, комплексные и интегральные.

По стадиям определения продукции в настоящее время выделяют такие показатели, как производственные, проектные, прогнозируемые и эксплуатационные.

Показатели качества продукции используются в зависимости от конкретных потребностей. Они должны являться определяющими для той или иной отрасли. Допустим, если целью является безопасность эксплуатации, то используется такой показатель, как безотказность.

Качество является непостоянной величиной, которая зависит от дисциплины труда, квалификационного уровня работников, а также уровня применяемой технологии и техники. Показатели качества продукции бывают частными и обобщающими. Последние показатели качества продукции характеризуют ее качество независимо от назначения и вида. А вот частные показатели продукции характеризуют потребительские и технические ее свойства предприятий разных экономических отраслей.

На предприятиях создаются, а потом внедряются системы качества, в основном, как средство, которое призвано обеспечивать проведение соответствующей политики в области достижения стратегических целей и качества. Качество - это также степень, которая является пределом для того, чтобы совокупность своих собственных характеристик удовлетворяла требованиям. Характеристикой является отличительная особенность продукции, которая может быть количественной и качественной, присвоенной и собственной.

Для проведения более полной оценки поставщика, для определения эффективности работы с ним можно провести несколько видов оценки:

1. В первую очередь оценить результаты работы с поставщиков на основании имеющегося у компании опыта. Данный способ возможен только в случае оценки поставщика в процессе работы с ним или при повторной работе с поставщиком.

2. Оценка деятельности поставщика им самим. При этом поставщик проводит оценку по критериям, которые сформулирована компания. Минус данной оценки в том, что компания узнает, что с ней планируют работать и может изменить и завысить некоторые показатели с целью получения договора.

3. Оценка качества материала, из которого производится продукция предприятия со стороны покупателей. Оценка может быть в этом случае как объективной, так и субъективной, если компания заказчик планирует получить с данной оценки какую-либо выгоду (например, когда компания является серединным звеном в производстве продукции из сырья принадлежащей дочерней компании заказчика, т.е. поставщик и заказчик заинтересованы в работе друг друга).

4. Независимая оценка является наиболее адекватной оценкой и дает возможность составить полную картину о поставщиках. Минусом данной оценки являются достаточные затраты на проведения исследования и оценки со стороны компании в отношении сторонних организаций, специализирующихся на данной оценке.

Управление себестоимостью продаж является важным процессом менеджмента. На него оказывают влияние такие факторы, как структура выпуска продукции, объем производства, распределение затрат, учет расходов, качество выпускаемого товара и так далее.

Этот показатель позволяет выявить возможности для повышения эффективности применения трудовых, материальных и денежных ресурсов в период производства, снабжения, а также сбыта продукции. Управление и анализ этого процесса состоит из следующих этапов: планирование затрат; контроль затрат.

Так как себестоимость продаж является важным микро- и макропоказателем, для его расчета экономисты берут во внимание все затраты фирмы. Ведь только минимальные затраты и максимальная выручка обеспечат компанию высоким показателем чистой прибыли, следовательно, сделают предприятие рентабельным.

Введение системы оценки поставщиков и системы контроля за расходам организации позволит повысить прибыль от продаж компании за счет снижения расходов, не повышая при этом цены на производимую и поставляемую продукцию организации, что увеличит маржинальную прибыль организации, но при этом сохранит отношение клиентов к компании.

При этом снижение себестоимости позволит проводить более гибкую политику реализации продукции компании, за счет получение финансового запаса на снижение цен с целью увеличения торгового оборота организации.

Таблица 3.8. Прогнозные результаты деятельности

В результате работы мы можем сделать вывод, что компания может осуществить оценку потенциальных поставщиков несколькими способами. Выбор способа будет зависеть от средств компании, наличии специалистов в организации и времени для проведения оценки.

В результате себестоимость продукции сократится на 10%.

В результате мы видим, что себестоимость продукции будут превышать плановые только на 26,79%. При этом рост чистой прибыли составил 42,34% от планового периода.

Это говорит о том, что предложенные мероприятия являются оптимальными.

Заключение