Аналіз товарних запасів в магазині

Размещено на http://www.allbest.ru/

Вступ

Становлення ринкових відносин в Україні характеризується динамічною зміною економічної ситуації, зростаючою невизначеністю розвитку складових господарської системи. Сьогодні мало не всі торгівельні підприємства відчувають брак оборотного капіталу для ефективної господарської діяльності, зокрема для поповнення необхідного рівня запасів.

Запаси посідають особливе місце у складі майна та домінантні позиції у структурі витрат підприємств різних сфер при визначенні результатів господарської діяльності підприємства та при висвітленні інформації про його фінансовий стан. В цій ситуації удосконалення побудови своєчасного та достовірного контролю та планування рівня запасів відіграє надзвичайно важливу роль.

Отже, ми маємо підстави вважати, що проблема прогнозування товарних запасів є актуальною.

1. Економічна сутність, значення товарних запасів торгівельного підприємства

Суть та склад товарних запасів торгового підприємства.

Забезпечення безперервності процесу реалізації товарів та обслуговування покупців потребує створення на торговому підприємстві потрібного обсягу товарних запасів.

Товарний запас являє собою масу товарів, призначену для подальшого продажу, що знаходяться в сфері обігу в процесі переміщення від виробництва до споживача.

У процесі переміщення товарні запаси сфери обігу набувають різних форм:

- Запаси готової продукції на складах підприємства.

- Товари в дорозі (від виробника до оптової ланки, від оптової до роздрібної ланки).

- Товарні запаси на складах оптової торгівлі та інших збутових посередників.

- Товари в дорозі від оптової до роздрібної ланок торгівлі.

- Запаси підприємств роздрібної торгівлі (на складах та в торговельному залі).

Потреба утворення торговельних запасів обумовлена такими причинами:

- Невідповідністю ритму споживання (реалізації) та виробництва товарів.

- Сезонністю виробництва та споживання окремих видів товарів.

- Нерівномірністю розміщення виробництва і районів споживання.

- Потребою перетворення виробничого асортименту в торговий.

- Потребою утворення страхових резервів для згладжування можливих непередбачуваних коливань у попиті та пропозиції товарів, обумовлених різними факторами.

Для характеристики стану процесів утворення та розробки стратегії управління товарними запасами торговельних підприємств їх класифікують за такими ознаками:

- За призначенням запасів. Залежно від призначення виділяють чотири групи товарних запасів: запаси початкового зберігання, сезонного зберігання, дострокового завозу та цільового призначення.

Товарні запаси початкового зберігання складають головну частину всіх товарних запасів (близько 80-85% всієї суми запасів) і призначені для забезпечення безперебійного продажу товарів. Їх розмір обумовлюється обсягом реалізації товарів та інтервалом постачання. У процесі реалізації ця частина товарних запасів використовується, а отже, потребує систематичного поновлення.

Товарні запаси сезонного зберігання потрібні для формування торгової пропозиції в періоди сезонних змін попиту чи пропозиції (виробництва) товарів. Вони створюються з таких товарів, які в силу особливостей їх виробництва, попиту чи з інших причин мають розрив у часі виробництва та реалізації (овочі, шкільна форма, ялинкові прикраси, гумове взуття тощо).

Товарні запаси дострокового завозу мають забезпечувати нормальний рівень торгівлі протягом періоду між завозами товарів у віддалених гірських районах, зв'язок з якими підтримується лише певний період (період навігації чи інший).

Товарні запаси цільового призначення створюються за розпорядженням органів влади для виконання певних цілей, не пов'язаних із поточною господарською діяльністю підприємств (для стимулювання закупівлі сільськогосподарської продукції, забезпечення мережі дитячих закладів, об'єктів охорони здоров'я, інвалідів та видачі товарних виграшів у лотереях тощо).

- Залежно від місця формування. Залежно від місця формування виділяють товарні запаси роздрібної торгівлі, оптових підприємств та запаси товарів у дорозі. Наявність запасів у дорозі обумовлена діючими умовами та формами розрахунків між виробниками, підприємствами оптової та роздрібної торгівлі. До складу товарних запасів роздрібної торгівлі відносять запаси всіх товарів, які належать торговельному підприємству, перебувають на його балансі й призначені для роздрібної торгівлі та громадського харчування.

Показники, що характеризують стан товарних запасів торгового підприємства.

Для обліку, аналізу та планування товарних запасів використовують різні показники вимірювання:

- - абсолютні (у натуральних чи вартісних одиницях);

- - відносні (у днях, разах, відсотках до товарообороту).

Показники, що характеризують стан товарних запасів підприємства.

Показники натурального виміру товарних запасів використовуються для планування товарних ресурсів, отримання товарів, організації роботи складської мережі, розрахунку потреби в матеріально-технічній базі підприємства, оперативного обліку залишків товарів. Одиниці виміру, що використовуються при цьому, відображають особливості споживчих характеристик товарів.

Оскільки товари, крім споживчої вартості, характеризуються ще і вартістю, абсолютний розмір товарних запасів завжди визначається в грошовій формі, причому ціни виміру можуть бути як фактичними, так і порівняльними.

Вартісні оцінки вимірювання дозволяють оцінити рівень забезпеченості запасами підприємства.

Вартісні показники виміру товарних запасів використовуються в обліку, звітності, аналізі та плануванні товарних запасів, а також в інших показниках діяльності, пов'язаних із ними обсягу та структурі товарообороту, витратах обігу, при обґрунтуванні потреби в обігових коштах, кредитної політики.

Вартісні показники розміру товарних запасів використовуються для оцінки забезпеченості товарообороту товарними запасами, аналізу періоду та швидкості обертання товарних запасів, тобто для характеристики якісних показників формування товарних запасів.

Для оцінки забезпеченості товарообороту товарними запасами використовують показник рівня товарних запасів у днях обороту. Він визначається як частка відділення абсолютного розміру товарного запасу під кінець періоду на середньоденний товарооборот цього періоду (місяця, кварталу чи року, для яких цей запас є кінцевим).

Р_з ^дн =

де Р_з дн - рівень товарних запасів в днях обороту, днів;

З - абсолютна величина товарного запасу на даний період, грош. один.;

Т - товарооборот підприємства за даний період, грош. один.;

К - кількість днів у періоді, дні.

Рівень товарних запасів у днях обороту обчислюється та аналізується як у цілому за підприємством, так і за окремими товарними групами, а також за окремими періодами року. Особливу увагу приділяють рівню запасів у днях під кінець року, виходячи з товарообороту IV кварталу, оскільки цей показник використовується при обґрунтуванні планів діяльності підприємств на наступний рік.

Співвідношення середнього розміру товарних запасів з одноденним обсягом товарообороту підприємства визначає тривалість перебування товарів у сфері обігу або час товарного обертання.

Час товарного обертання - це період, за який товар проходить увесь шлях від виробництва до кінцевого споживача. Цей шлях складається з часу переміщення товару від робітника до складів оптової чи роздрібної торгівлі, часу перебування на складі і перетворення виробничого асортименту в торговельний, та часу, потрібного для роздрібного продажу товару. Час товарного обертання вимірюється за певний період. Різниця між показниками, рівень товарних запасів (у днях обороту) та період товарного обігу (також у днях обороту) у тому, що для оцінки першого з них використовуються дані про наявність товарних запасів на будь-який конкретний момент, а для другого використовується інформація про середній розмір товарних запасів за будь-який (той же) період.

Розрахунок середнього розміру товарних запасів ведеться за середньою арифметичною (при наявності інформації про стан товарних запасів на початок та кінець періоду) або за середньою хронологічною. Швидкість обертання, помножена на час обертання товарів, дорівнює кількості днів у звітному періоді (360,90,30). Якщо поділити кількість днів у звітному періоді на час обертання товарів, то отримаємо товарооборотність у разах. Поділивши кількість днів у звітному періоді на швидкість обертання товарів у разах, отримаємо час обертання в днях обороту.

При нормуванні товарних запасів часто використовуються такі методи:

- метод техніко-економічних розрахунків;

- метод експертних оцінок;

- економіко-математичні методи.

Метод техніко-економічних розрахунків.

Суть нормування товарних запасів з допомогою методу техніко-економічних розрахунків полягає у визначенні норм за сегментами запасів, які виділяються, виходячи з цільового використання товарних ресурсів. Розрахунок товарних нормативів при цьому здійснюється за товарними групами з виділенням трьох складових елементів запасів: робочого запасу, запасу поповнення, страхового запасу. Робочий запас та запас, пов'язаний з поповненням, в сукупності складають торговий запас.

Робочий запас являє собою сукупність трьох найважливіших елементів:

- Представницького асортиментного набору.

- Запасу на одноденну реалізацію.

- Запасу на час приймання та підготовки товарів до реалізації.

Представницький асортиментний набір - це частка загального нормативу товарних запасів, призначених для забезпечення в торговому залі оптимальної кількості різновидів товарів. Його обсяг залежить від широти асортименту, обсягу товарообороту, спеціалізації підприємства та специфічних особливостей; вартісна оцінка встановлюється за даними про середню роздрібну ціну та кількість різновидів у кожній товарній групі.

Запас на час прийому, підготовки товарів до продажу в днях встановлюється шляхом хронометрування часу, витраченого на окремі операції. Час прийому складається з часу на зовнішній огляд тари, пломб, на розвантажування, перевірку на кількість та якість, переміщення товару до місця продажу та зберігання. Час на підготовку товарів до продажу складається з часу, що витрачається на розпакування та викладення товарів у торговельному залі.

Загальний розмір робочого запасу в днях обороту визначається як кількість різновидів, помножених на ціну, плюс одноденний товарооборот, поділені на одноденний товарооборот.

Запас поточного поповнення потрібно створювати для забезпечення регулярної торгівлі в періоди між черговими поставками товарів. Його обсяг залежить від періодичності (частоти) завозу, широти асортименту та комплектності партії товарів, що надходять.

Щодо продовольчих та окремих непродовольчих товарів, то враховуються також лімітні строки їх зберігання.

Комплектність однієї партії встановлюється шляхом ділення загальної кількості різновидів на кількість поставок. Використовують коефіцієнт комплектності. Це відношення кількості різновидів в одній партії до кількості різновидів в асортиментному мінімумі.

У період між черговими надходженнями товарів запас поповнення коливається від максимуму (в день доставок) до мінімуму (перед завозом). Тому при визначенні норм запасу використовують середній час періодичності, тобто половину інтервалу надходження товарів. У процесі нормування виходять із оптимального розміру партії та інтервалу завозу, раціонального асортименту за типами торгових підприємств.

Розрахунок нормативу запасу поточного поповнення проводиться шляхом ділення періоду завозу конкретного товару на 2. Період завозу товару розраховується шляхом ділення кількості різновидів, які повинні бути в асортименті магазину, на кількість різновидів, що є в одній партії, і помножений на середню частоту завозу. У разі, коли асортиментні різновиди товарів не можна замінити іншими, запас поточного поповнення в днях виражається рівнем середнього інтервалу поставки в товарній групі.

Щодо різновидів товару, що має вузький асортимент, то нормативи розраховуються в цілому в товарній групі без урахування асортиментних позицій шляхом ділення кількості днів у періоді на кількість поставок у товарній групі в період, на який планується.

Страховий і гарантійний запас створюється для забезпечення безперебійної торгівлі і значного збільшення попиту в окремі періоди, можливого порушення термінів та обсягів поставки товарів та інших непередбачуваних обставин.

Величина цього запасу визначається у відсотках від розміру товарного запасу залежно від способів та частоти доставки товарів, транспортних умов, а також від ступеня коливання випадкових факторів.

На основі вивчення досвіду роботи торгових підприємств прийнято враховувати страховий запас у розмірі до 100% з товарів простого асортименту і до 50% розміру торгового запасу складного асортименту (з урахуванням кількості різновидів в кожній групі товарів).

Для визначення розміру страхового (гарантійного) запасу сумують робочий запас з запасами поточного поповнення. Норми резервування з кожної товарної групи можуть розраховуватися індивідуально з використанням теорії ймовірності. Норматив товарів у дорозі визначається окремо за товарами та товарними запасами облікової номенклатури.

Характеристика чинної нормативно-правової бази з економічного аналізу

№ пор.	Нормативний документ	Короткий зміст
1	Господарський кодекс України Прийнятий 16.01. 2003 року за №436-IV і набрав чинності з 1 січня 2004 року.	Господарський кодекс України встановлює відповідно до Конституції України правові основи господарської діяльності (господарювання), яка базується на різноманітності суб'єктів господарювання різних форм власності. Господарський кодекс України має на меті забезпечити зростання ділової активності суб'єктів господарювання, розвиток підприємництва і на цій основі підвищення ефективності суспільного виробництва, його соціальну спрямованість відповідно до вимог Конституції України, утвердити суспільний господарський порядок в економічній системі України, сприяти гармонізації її з іншими економічними системами. Цей Кодекс визначає основні засади господарювання в Україні і регулює господарські відносини, що виникають у процесі організації та здійснення господарської діяльності між суб'єктами господарювання, а також між цими суб'єктами та іншими учасниками відносин у сфері господарювання.
2	Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» Закон від 16.07.1999 №996-XIV	Цей Закон визначає правові засади регулювання, організації, ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності в Україні. Бухгалтерський облік є обов'язковим видом обліку, який ведеться підприємством. Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку.
3	Інструкція про облік роздрібного товарообороту і товарних запасів від 04.05.93 №326 (326-93-п) та від 08.06.95 №403 (403-95-п)	Інструкція про облік роздрібного товарообороту і товарних запасів розроблена на виконання заходів, передбачених Концепцією побудови національної статистики та Державною програмою переходу України на міжнародну систему обліку і статистики, затверджених постановами Кабінету Міністрів України з метою одержання найбільш повної інформації про стан організованого споживчого ринку на державному і регіональних рівнях.
4	Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 «Баланс» Затверджено Наказ Міністерства фінансів України 31.03.99 №87	Цим Положенням (стандартом) визначаються зміст і форма балансу та загальні вимоги до розкриття його статей.
5	Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 3 «Звіт про фінансові результати» Затверджено Наказ Міністерства фінансів України 31.03.99 №87	Цим Положенням (стандартом) визначаються зміст і форма Звіту про фінансові результати, а також загальні вимоги до розкриття його статей.

2. Економічна характеристика фінансово-господарської діяльності підприємства

Товариство з обмеженою відповідальністю «Магазин №127» (далі по тексту ТОВАРИСТВО), створено між громадянами України (далі поіменовані - ЗАСНОВНИКИ / Учасники):

Підприємство створюється у формі товариства з обмеженою відповідальністю, з правом найняття робочої сили, згідно ЗУ «Про господарські товариства», Цивільним та Господарським кодексами, є юридичною особою у відповідності з законодавством України.

Товариство створюється шляхом перетворення Акціонерного товариства закритого типа Підприємство - Магазин №127, зареєстрованого Миколаївським міськвиконкомом 09.06.1993 за №4086/1 та є його правонаступником.

З метою отримання прибутку ТОВАРИСТВО здійснює такі види діяльності:

- Організація та експлуатація власних автогосподарств та автостоянок, станцій технічного обслуговування, АЗС, організація і обслуговування місць платних стоянок та тимчасово припаркування автотранспорту авто мийок та ін.;

- Торгівельна діяльність у сфері оптової торгівлі продуктами харчування, предметами гігієни та санітарії, парфумерно-косметичними виробами, алкогольними напоями, тютюновими виробами, товарами побутової хімії.

- Організація пунктів по обміну та продажу іноземних валют.

- Виробництво та реалізація медикаментів, медичної техніки та обладнання, хімічних речовин.

- Виготовлення та реалізація медикаментів, медичної техніки та обладнання, хімічних речовин.

- Усі види зовнішньоекономічної діяльності згідно статі 4 закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність», а також в відповідності з іншими законами України.

Товариство може займатися будь-якою підприємницькою діяльністю, яка не суперечить законодавству. Види діяльності, які потребують спеціального дозволу (ліцензії), будуть здійснюватися після отримання дозволу (ліцензії) в установленому законодавством України порядку.

Розглянемо основні показники господарсько-фінансової діяльності товариства обмеженою відповідальністю «Магазин №127» на основі таблиці 2.1.

Таблиця 2.1. Основні показники господарсько-фінансової діяльності товариства обмеженою відповідальністю «Магазин №127»

Показники	2008 рік	2009 рік	Відхилення (+, -)	Теми росту %
1. Товарообіг, тис. грн.	215,6	227,3	+11,7	105,4
2. Товарні запаси: - в сумі, тис. грн. - в днях	- -	- -
3. Чисельність робітників, чол.	10	9	-1	90
4. Чисельність виробничого персоналу, чол.	6	6	0	100
5. Фонд оплати праці: - в сумі, тис. грн. - в% до товарообігу, %	22,1 10,2	30,6 13,5	+8,5 +3,3	138,5 132,3
6. Середня заробітна платня, грн.	26,52	40,8	+14,28	153,8
7. Продуктивність праці робітників, тис. грн.	21,56	25,2	+3,64	116,9
8. Продуктивність праці торгово-операційного персоналу, тис. грн.	35,9	37,9	+2	105,6
9. Основні засоби, тис. грн.	30,3	33,9	+3,6	111,9
10. Оборотні засоби, тис. грн.	19,1	17,1	-2	89,5
11. Доход: - в сумі, тис. грн. - в% до товарообороту, %	192,8 0,89	200,6 0,88	+7,8 -0,01	104,04 98,9
12. Витрати обігу: - в сумі, тис. грн. - в% до товарообороту, %	184,8 0,86	204,4 0,90	+19,6 +0,04	110,6 104,6
13. Чистий прибуток: - в сумі, тис. грн. - в% до товарообороту, %	8,0 0,04	-3,8 -0,02	-11,8 -0,06	-47,5 -50
14. Коефіцієнт фінансової незалежності	0,13	0,22	+0,1	-
15. Коефіцієнт покриття	0,39	0,38	-0,01	-
16. Коефіцієнт маневреності власного капіталу	-4,10	-2,14	-1,96	-

Розрахунок показників:

Фонд оплати праці в% до товарообігу = Фонд оплати праці в сумі /товарообіг * 100%

Фонд оплати праці в% до товарообігу (баз.) = * 100% = 10,2 (%)

Фонд оплати праці в% до товарообігу (звітн.) = = 13,5 (%)

Середня заробітна платня = Фонд оплати праці в сумі*12 / Чисельність робітників

Середня заробітна платня (баз.) = = 26,52 (грн)

Середня заробітна платня (звітн.) = = 40,8 (грн)

Продуктивність праці робітників = Товарообіг / Чисельність робітників

Продуктивність праці робітників (баз.) = = 21,56 (тис. грн)

Продуктивність праці робітників (звітн.) = = 25,2 (тис. грн)

Продуктивність праці торгово-операційного персоналу = Товарообіг / Чисельність виробничого персоналу

Продуктивність праці торгово-операційного персоналу (баз.) = = 35,9 (тис. грн.)

Продуктивність праці торгово-операційного персоналу (звітн.) = = 37,9 (тис. грн.)

Доход в% до товарообороту =Доход в сумі.*100/ Товарообіг

Доход в% до товарообороту (баз.) = *100%= 0,89 (%)

Доход в% до товарообороту (звітн.) = = 0,88 (%)

Витрати обігу в% до товарообороту = Витрати обігу в сумі *100/ Товарообіг

Витрати обігу в% до товарообороту (баз.) = *100%= 0,86 (%)

Витрати обігу в% до товарообороту (звітн.) = *100% = 0,90 (%)

Чистий прибуток в% до товарообороту = Чистий прибуток в сумі *100/ Товарообіг

Чистий прибуток в% до товарообороту (баз.) = * 100% = 0,04 (%)

Чистий прибуток в% до товарообороту (звітн.) = * 100% = - 0,02 (%)

Коефіцієнт фінансової незалежності = Ф1 р. 380/640

Коефіцієнт фінансової незалежності (баз.) = = 0,13

Коефіцієнт фінансової незалежності (звітн.) = = 0,22

Коефіцієнт покриття = Ф1 р. 260/620

Коефіцієнт покриття (баз.) = = 0,39

Коефіцієнт покриття (звітн.) = =0,38

Коефіцієнт маневреності власного капіталу = Ф1 р. 260-620/380

Коефіцієнт маневреності власного капіталу (баз.)= = - 4,10

Коефіцієнт маневреності власного капіталу (звітн.)= = - 2,14

За аналізований період товариства обмеженою відповідальністю «Магазин №127» отримало збитки у розмірі 3,8 тис. грн. або 52,5%. Збитковість підприємства зросла за рахунок впливу основних показників діяльності підприємства а саме: товарообіг збільшився на 11,7 тис. грн. або на 5,4%. Доходи підприємства збільшились на 7,8 тис. грн. або на 4,04, а на одиницю товарообігу стало приходитися менше доходу на 0,01%.

Витрати зросли на 19,6 тис. грн. або на 10,6%, а на одиницю товарообігу стало приходитися більше доходу на 0,04%. Товарообіг збільшився за рахунок збільшення продуктивності праці на 3,64 тис. грн. або на 16,9%.

Зменшилась залежність підприємства від зовнішніх джерел фінансування на 10%. Зменшилась частина власних коштів підприємства, за рахунок яких можна покрити боргові зобов'язання на 1%.

Зменшилась частина власного капіталу на 196%, яка вкладена в оборотні кошти підприємства.

3. Товарні запаси

3.1 Значення, задачі і джерела інформаційних даних по аналізу товарних запасів

Ефективність механізму управління товарними запасами переважно залежить від якісного рівня аналітичної роботи, глибини економічного аналізу, обґрунтованості його висновків.

Аналіз товарних запасів має бути направлений на виявлення резервів прискорення обіговості товарів, раціонального їх використання. Для цього необхідно вивчити динаміку товарних запасів, фактори, що визначають їх розвиток, асортиментну структуру та товарообіговість запасів, оцінити ефективність роботи з управління товарними запасами та її вплив на діяльність торговельного підприємства.

Вихідними даними для аналізу товарних запасів є показники статистичної та бухгалтерської звітності, матеріали спостережень, вибіркових обстежень, одночасного обліку, планових та позапланових інвентаризацій, результати уцінки.

Перелік основних джерел отримання інформації для аналізу товарних запасів наведено у таблиці 3.1.

Таблиця 3.1

Найменування показників	Звітна форма
1. Дані про обсяг та структуру товарних запасів та товарооборот підприємства.	Форма №3 - торг (скорочена) «Звіт про надходження, продаж та залишок товарів» Форма №3 - торг «Звіт про надходження, продаж та залишок товарів» Товарно-грошові звіти матеріально-відповідальних осіб Матеріали планових та позапланових інвентаризацій Дані контрольно-асортиментних пунктів Матеріали вибіркових обстежень
2. Дані про розміщення товарних запасів.	Товарно-грошові звіти матеріально-відповідальних осіб Матеріали планових та позапланових інвентаризацій Матеріали вибіркових обстежень
3. Дані про загальний обсяг товарних запасів, величину витрат та залишок товарів.	Форма №1 «Баланс» Оборотна відомість по рахунку №41 «Товари» та №44 «Витрати обігу», за балансовому рахунку 002 «Товарно-матеріальні цінності, прийняті на відповідальне зберігання»
4. Нормативи товарних запасів.	Затвердження норми запасів (на рівні підприємства)
5. Дані про наявність та пересування неходових та залежалих товарів.	Матеріали одночасного обліку неходових та залежалих товарів Матеріали інвентаризації, вибіркових спостережень
6. Дані про уцінку та пересування знецінених товарів	Форма №3-а уцінка «звіт про використання коштів на уцінку товарів та про розпродаж за зниженими цінами» Акти переоцінок товарних запасів

Аналіз товарних запасів торговельного підприємства потребує послідовного виконання наступної роботи:

- Аналіз товарних запасів торговельного підприємства.

- Аналіз динаміки товарних запасів.

- Аналіз факторів, що впливають на розмір товарних запасів.

- Аналіз сезонних коливань товарних запасів.

- Аналіз асортиментної структури запасів.

- Аналіз якості товарних запасів.

- Аналіз обіговості товарних запасів.

- Аналіз ефективності управління товарними запасами.

Вивчення товарних запасів в динаміці має за мету виявити основні закономірності їх розвитку, оцінити співвідношення, що склалися між зміною запасів та товарооборотом, визначити забезпеченість товарообороту товарною масою.

Для вивчення динаміки товарних запасів аналізують динамічний ряд фактичних залишків товарних запасів в фактичних та співставних цінах (при наявності відповідної інформації та в натуральних показниках), розраховують абсолютні та відносні зміни розміру товарних запасів.

Важливим завданням аналізу є вивчення впливу факторів, що визначають стан та динаміку товарних запасів. Такий аналіз необхідний для того, щоб забезпечити раціональне формування та використання запасів. Вивчення впливу окремих факторів дозволяє також виявити можливості удосконалення управління товарними запасами, визначити резерви покращення постачання населення та скорочення витрат на утримання запасів.

Вплив на розмір товарних запасів змін обсягу товарообороту (ДТЗто) та періоду обіговості (ДТЗпо) визначається методом ланцюгових підстановок з використанням наступних моделей:

ДТЗто = (ТО1-ТО0)*ПО0/Д;

ДТЗпо = (ПО1-ПО0)*ТО1/Д;

де ТО1, ТО0 - відповідно, обсяг товарообороту в базисному періоді та періоді, який аналізується.

ПО1, ПО0 - період обороту товарних запасів в днях обороту, відповідно в базисному періоді та періоді, який аналізується.

Д - тривалість періоду (в днях).

Вплив на обсяг товарних запасів змін в структурі товарообороту може бути оцінено за допомогою методу процентних чисел. Необхідною умовою застосування цього методу є наявність інформації про асортиментну структуру товарообороту окремих груп товарів.

З метою визначення ступеня задоволення попиту населення на конкретні товари, виявлення причин накопичення окремих товарів в каналах торгівлі проводиться аналіз асортиментної структури товарних запасів. Джерелами такого аналізу є форми №3 - торг та №4 - торг, а також дані контрольно-асортиментних пунктів (про продаж, запаси, надходження, незадовільний попит по внутрішньоасортиментній структурі), матеріали вибіркових обстежень, погодинних спостережень.

В процесі аналізу структури запасів по кожній товарній групі звичайно визначається рівень товарних запасів (в днях товарообороту по кожній групі), а також розраховується відхилення між наявними запасами та встановленими товарно-груповими нормативами (в сумі та днях обороту). Однак для обґрунтованої оцінки існуючих відхилень між наявними та нормативними показниками товарних запасів, виявлення причин їх виникнення (в результаті, недоліки у комерційній роботі чи помилки при обґрунтуванні товарних нормативів), рекомендовано додатково використовувати показники частки запасів кожної групи в запасах в цілому по підприємству та частка товарообороту кожної товарної групи в загальному обсязі товарообороту.

При співставленні питомої ваги товарних запасів та товарообороту необхідно мати на увазі, що підвищення (зниження) частки товарної групи в товарообороті має супроводжуватися приблизно таким же збільшенням (зниженням) частки товарної групи в товарних запасах. Якщо питома вага запасів значно відрізняється від аналогічних показників товарообороту, то це свідчить або про затоварювання, або про дефіцитність окремих товарів.

Перераховані показники аналізуються в динаміці для виявлення притаманних їм загальних тенденцій та закономірностей.

Наявність диспропорції між асортиментною структурою товарообороту та товарних запасів потребує прийняття термінових заходів щодо їх скасування.

Такими заходами являються:

- проведення вибіркових обстежень внутрішньо групового стану товарних запасів;

- проведення наявного асортименту товарів у роздрібних підприємствах у відповідність до встановлених асортиментних переліків;

- концентрація товарів складного асортименту в спеціалізованих підприємствах (секціях);

- організація своєчасного повернення товарів, завезених понад норму з магазинів на гуртові склади, а комісійних товарів - комітетам;

- активізація торгівлі надмірними запасами;

- проведення їх ефективної уцінки для стимулювання збуту, активізація реклами неходових та залежалих товарів;

- покращення роботи з вивчення попиту на основі постійного врахування реалізованого та незадоволеного попиту для обґрунтованого складання заявок на поточний завіз товарів;

- підсилення контролю за станом товарних запасів, переміщення надмірних запасів в інші пункти продажу, зокрема - позамагазинні та ін.

3.2 Аналіз загального об'єму та динаміки товарних запасів

Вивчення товарних запасів в динаміці має за мету виявити основні закономірності їх розвитку, оцінити співвідношення, що склалися між зміною запасів та товарооборотом, визначити забезпеченість товарообороту товарною масою.

Для вивчення динаміки товарних запасів аналізують динамічний ряд фактичних залишків товарних запасів в фактичних та співставних цінах, розраховують абсолютні та відносні зміни товарних запасів.

Необхідно визначити три основних показника:

- ТЗ на 1 грн. товарообігу = Товарні запаси, грн / Товарообіг

- Рівень ТЗ = ? ТЗ 100 / Товарообіг

- k співвідношення темпів = Темп росту ТЗ / Темп росту товарообігу

Таблиця 3.2. Аналіз динаміки товарних запасів ТОВ «Магазин №127» за 2008-2009 рік

Показники	2008 Рік	2009 Рік	Відхилення +,-	Темп росту, %
Товарообіг, тис. грн	215,6	227,3	+11,7	105,4
Товарні запаси:	3,7	4,2	+0,5	113,5
- в сумі тис. грн.
- в днях	6,17	6,67	+0,5	108,1
ТЗ на 1 грн. товарообігу	0,017	0,018	+0,001	105,9
Рівень ТЗ, %	1,72	1,85	+0,13	-
k співвідношення темпів росту ТЗ і товарообігу	-	-	-	1,08

Проаналізувавши дані таблиці, можна зробити висновок, що:

- Товарообіг в 2009 році, порівняно з попереднім збільшився на 11,7 тис. грн., що становить 5,4%.

- Товарні запаси в сумі тис. грн. в 2009 збільшився на 0,5 тис. грн., що становить 13,5%, в ТЗ в днях також збільшились на 0,5 тис. грн., що становить 8,1%.

- ТЗ на 1 грн. товарообігу у 2009 р. збільшились на 0,001 тис. грн. у порівняні з 2008 р., що становить 13,5%.

- У 2009 році на одиницю товарообігу стало приходитися більше на 0,13%.

- Товарні запаси перевищують темп зростання товарообігу на 8%.

3.3 Аналіз асортиментної структури запасів

З метою визначення ступеня задоволення попиту населення на конкретні товари, виявлення причин накопичення окремих товарів в каналах торгівлі проводиться аналіз асортиментної структури товарних запасів. Джерелом такого аналізу є форма №3-торг.

Для аналізу використовуємо горизонтальний та вертикальний методи дослідження показників. При горизонтальному аналізі розраховуємо абсолютні та відносні показники. До абсолютних можемо віднести відхилення показника порівняно з минулим роком; до відносних - темп росту показника порівняно з минулим роком. При вертикальному аналізі розраховуємо питому вагу окремих частин показника в їх загальному цілому.

Проаналізуємо склад та асортиментну структуру запасів на основі таблиці 3.3.

Таблиця 3.3. Аналіз складу та асортиментної структури товарних запасів по продовольчій групі товарів ТОВ «Магазин №127» за 2008-2009

Товарні групи	2008 рік	2009 рік	Відхилення, (+,-)	Темп росту, %
	?, т.грн	Пит. вага, %	?, т.грн	Пит. вага, %	?, т.грн	Пит. вага, %
1. Ковбасні вироби	100	2,6	100	2,3	-	-0,3	100
2. Олія	100	2,6	100	2,3	-	-0,3	100
3. Жири тваринні харчові топлені та інші	-	-	100	2,3	+100	+2,3	-
4. Маргаринова і майонезна продукція	100	2,6	200	4,6	+100	+2	200
5. Сир і бринза	100	2,6	100	2,3	-	-0,3	100
6. Консерви рибні	100	2,6	200	4,6	+100	+2	200
7. Консерви овочеві	200	5,3	200	4,6	-	-0,7	100
8. Цукор	-	-	100	2,3	+100	+2,3	-
9. Кондитерські вироби	300	7,85	300	7	-	-0,9	100
10. Чай	100	2,6	100	2,3	-	-0,3	100
11. Кава	100	2,6	100	2,3	-	-0,3	100
12. Борошно	100	2,6	100	2,3	-	-0,3	100
13. Крупи та бобові	200	5,3	100	2,3	-100	-3	50
14. Макаронні вироби	100	2,6	-	-	-	-	-
15. Плоди, ягоди, виноград, горіхи, кавуни та дині	200	5,3	-	-	-	-	-
16. Горілка та лікеро-горілчані вироби	200	5,3	600	13,9	+400	+8,6	300
17. Слабоалкогольні напої	200	5,3	100	2,3	-100	-3	50
18. Вина	200	5,3	300	7	+100	+1,7	150
19. Коньяк	300	7,85	200	4,6	-100	-3,3	66,67
20. Шампанське	200	5,3	200	4,6	-	-0,7	100
21. Пиво	200	5,3	300	7	+100	+1,7	150
22. Безалкогольні напої	200	5,3	200	4,6	-	-0,7	100
У т.ч. мінеральні води	100	2,6	100	2,3	-	-0,3	100
23. Морозива	200	5,3	200	4,6	-	-0,7	100
24. Тютюнові вироби	200	5,3	200	4,6	-	-0,7	100
25.Інші продовольчі товари	-	-	100	2,3	+100	+2,3	-
Разом продовольчі товари	3800	100	4300	100	500	-	113,16

Проаналізувавши дані таблиці можемо зробити такі висновки:

Асортиментна структура товарообігу «Магазин №127» зросла на 13,16%, тобто на 500 тис. грн. Найбільші зменшення відбулись на продукції «Крупи та бобові» та «Слабоалкогольні напої» у розмірі 50%, що становить 100 тис. грн. Зменшення також відбулись на продукції «Коньяк» у розмірі 33,33%, що становить 100 тис. грн.

Найбільші збільшення відбулись на продукції «Горілка та лікеро-горілчані вироби» у розмірі 200%, що становить 400 тис. грн., також на продукції «Маргаринова і майонезна продукція» і «Консерви рибні» у розмірі 100%, що становить 100 тис. грн.

В асортиментній структурі відбулись таку зрушення:

- Найбільше збільшилась частка «Горілка та лікеро-горілчані вироби» на 8,6 п.с. Також частка «Жири тваринні харчові топлені та інші», «Цукор», «Інші продовольчі товари» на 2,3 п.с.

- Найбільш зменшилась частка «Коньяк» на 3,3 п.с. та «Крупи та боби», «Слабоалкогольні напої» на 3 п.с.

Висновки

Під час написання курсової роботи були виконані поставлені завдання.

Розмір товарних запасів та час перебування їх в сфері обігу безпосередньо впливає на ефективність торгівлі (обсяг роздрібного товарообороту, витрати, прибуток). В свою чергу, комерційний успіх торгівельного підприємства значною мірою залежить від структури товарообороту, яка відповідає вимогам споживачів. Це пояснюється різними рівнями витратомісткості та рентабельності окремих товарів і товарних груп. Тому вивчення товарних ресурсів, їх стану, динамічних і структурних змін, ефективності використання, є необхідною умовою управління торговим процесом і вказує на важливу економічну роль товарних запасів у торгівлі.

Список літератури

запас торгівельний магазин

1. С.Ф. Покропивний «Економіка підприємства» К.:Хвиля прес, 1995 р.

2. А.А. Мазараки «Економіка торговельного підприємства» К. Хрещатик, 2000 р.

3. А.В. Калина «Сучасний економічний аналіз та прогнозування» К. Хрещатик, 1997 р.

4. А.М. Поддєрьогін «Фінанси підприємства» К. Хрещатик, 2000 р.

5. О.М. Бандурко «Фінансова діяльність підприємства» К. Либідь, 1998 р.

6. А.А. Фаставець «Економіка підприємства» К. Хрещатик, 2000 р.

7. В.Н. Івахненко «Курс економічного аналізу» К. Хрещатик, 2000 р.

8. Н.Н. Грабов «Бухгалтерський облік в торгівлі» К. Облік форм, 1997 р.

9. А.І. Грєбнєв «Економіка торгівельного підприємства» М. Економіка 1997 р.

10. М.І. Баканов, А.Д. Шеремет «Теорія економічного аналізу» М.Фінанси, 1997 р.

11. М.І. Бабанов «Аналіз господарської діяльності в торгівлі» М. Економіка, 1990 р.

12. Л.І. Кравченко «Аналіз господарської діяльності підприємств торгівлі» М. Економіка, Вища школа, 1990 р.

13. Г.П. Борисов «Аналіз господарської діяльності підприємств торгівлі» М. Економіка, 1998 р.

Размещено на Allbest.ru