Кризисное финансовое состояние:

. (9)

Алгоритм идентификации типа финансовой устойчивости предприятия ООО "Родник" представлен на рис. (2.6).

Рисунок 2.6 - Алгоритм идентификации типа финансовой устойчивости предприятия

Кроме выше рассчитанных показателей, для получения количественных характеристик финансовой устойчивости предприятия в ООО "Родник" используются следующие финансовые коэффициенты:

Коэффициент автономии (К_а) рассчитывается как отношение величины источника собственных средств (капитала) к итогу баланса:

. (10)

Нормальное ограничение (оптимальная величина) этого коэффициента оценивается на уровне 0,5, т.е. К_а ? 0,5. Коэффициент показывает долю собственных средств в общем объеме ресурсов предприятия. Чем выше эта доля, тем выше финансовая независимость (автономия) предприятия.

Коэффициент финансирования (К_ф) определяется по следующей формуле:

, (11)

где П^Д - долгосрочные кредиты и займы.

Нормальное ограничение - К_ф ? 1. Коэффициент показывает, какая часть деятельности предприятия финансируется за счет собственных средств.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К_О) рассчитывается следующим образом:

, (12)

где А^О - оборотные активы.

Нормальное ограничение - К_О ? 0,1. Коэффициент показывает наличие собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости.

Коэффициент маневренности (К_М) рассчитывается как отношение собственных оборотных средств к общей величине капитала:

. (13)

Нормальное ограничение - К_М ? 0,5. Коэффициент показывает, какая часть собственных средств вложена в наиболее мобильные активы. Чем выше доля этих средств, тем больше у предприятия возможности для маневрирования своими средствами.

Используя выше приведенные формулы, рассчитаем основные показатели платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия ООО "Родник" за 2014-2015 гг. Все расчеты представлены в таблице 2.6.

Таблица 2.6 - Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия ООО "Родник" за 2014-2015 гг.

Показатели	Ед. изм.	2014 г.	2015 г.	Абс. откл., (+, - )	Уд. вес, %
Общая стоимость имущества (Б)	Тыс. руб.	313469,5	320644	71724,5	102,29
Оборотные активы (АО)	Тыс. руб.	185003	191754	6751	103,65
Внеоборотные активы (АВ)	Тыс. руб.	128466,5	128890	423,5	100,33
Реальный собственный капитал (К)	Тыс. руб.	202208,5	207389	5180,5	102,56
Краткосрочные займы (М)	Тыс. руб.	77659	69369,5	-8289,5	89,33
Запасы и затраты (З)	Тыс. руб.	116207,5	120621	4413,5	103,79
Долгосрочные кредиты и займы (ПД)	Тыс. руб.	7662,5	7448,5	-214	97,21
Собственные оборотные средства (ЕС)	Тыс. руб.	73742	78499	4757	106,45
Общая величина основных источни-ков формирования запасов и затрат (ЕО)	Тыс. руб.	151401	147868,5	3532,5	97,67
Обеспеченность запасов и затрат соб-ственными оборотными средствами (±ЕС)	Тыс. руб.	42465,5	42122	343,5	99, 19
Обеспеченность общей величиной ос-новных источников формирования за-пасов и затрат (±ЕО)	Тыс. руб.	35193,5	27247,5	7946	77,42
Тип устойчивости, в т. ч.: (ЕС + М) - З	- Тыс. руб.	З < ЕС+М 35193,5	З < ЕС+М 27247,5	- 7946	- 77,42
Коэффициент автономии (Ка)	-	0,64	0,65	0,01	101,56
Коэффициент финансирования (КФ)	-	2,37	2,7	0,33	113,92
Коэффициент обеспеченности собст-венными оборотными средствами (КО)	-	0,4	0,41	0,01	102,5
Коэффициент маневренности (КМ)	-	0,36	0,38	0,02	105,56

Наличие собственных оборотных средств предприятия ООО "Родник" за 2014-2015 гг. увеличилось на 4757 тыс. руб. или на 6,45%. При этом общая величина основных источников формирования запасов и затрат уменьшилась на 3532,5 тыс. руб. и составила 78499 тыс. руб.

Негативное влияние на работу предприятия оказывает недостаток собственных оборотных средств в формировании запасов и затрат, который в 2015 г. уменьшился на 343,5 тыс. руб. и составил 42122 тыс. руб., а также излишек общей величины основных источников - 27247,5 тыс. руб.

Расчет типа устойчивости предприятия показал, что ООО "Родник" обладает абсолютной устойчивостью, т.к. З < Е^С + М. Однако, в 2015 г. она уменьшилась на 22,58%, что является отрицательным фактором для работы предприятия. Для определения ликвидности баланса предприятия ООО "Родник" сопоставим произведенные расчеты групп активов и групп обязательств. Баланс считается ликвидным при следующих соотношениях групп активов и обязательств: А₁ ? П₁, А₂ ? П₂, А₃ ? П₃, А₄ ? П₄.

Для удобства проведения анализа ликвидности баланса и оформления его результатов составим таблицу анализа ликвидности баланса анализируемого предприятия ООО "Родник" (Приложение 4).

Учитывая, что А_{1, 2014} < П_{1, 2014}, А_{2, 2014} < П_{2, 2014} и А_{1, 2015} < П_{1, 2015}, А_{2, 2015} < < П_{2, 2015}, делаем вывод о неплатежеспособности предприятия ООО "Родник" в ближайшее время.

Сравнение же медленнореализуемых активов с долгосрочными обязательствами (А_{3, 2014} > П_{3, 2014}, А_{4, 2014} < П_{4, 2014} и А_{3, 2015} > П_{3, 2015}, А_{4, 2015} < < П_{4, 2015}) показывает перспективную ликвидность, т.е. прогноз платежеспособ-ности предприятия ООО "Родник".

Ликвидность предприятия определяется также с помощью ряда финансовых коэффициентов.

Коэффициент абсолютной ликвидности (К_{а. л}) рассчитывается по формуле:

, (14)

где В - краткосрочные финансовые вложения и денежные средства.

Нормальное ограничение - К_{а. л} ? 0,2 ~ 0,5. Коэффициент показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена в ближайшее к моменту составления баланса время.

Рассчитаем значение коэффициента абсолютной ликвидности:

и .

Коэффициент покрытия, или текущей ликвидности (К_{т. л}), рассчитывается как отношение всех оборотных активов (за вычетом расходов будущих периодов) к сумме срочных обстоятельств (сумма кредиторской задолженности и краткосрочных кредитов):

. (15)

Нормальное ограничение - К_{Т. Л} ? 2. Коэффициент показывает, в какой степени текущие активы покрывают краткосрочные обязательства.

Рассчитаем значение коэффициента текущей ликвидности:

и .

Проанализировав ликвидность предприятия ООО "Родник", можно сделать следующее заключение.

На момент составления баланса его нельзя признать ликвидным, так как два из соотношений групп активов и пассивов не отвечают условиям абсолютной ликвидности баланса (наиболее ликвидные активы меньше наиболее ликвидных обязательств и быстрореализуемые активы меньше краткосрочных пассивов).

За отчетный период увеличился платежный недостаток наиболее ликвидных активов, в 2015 г. он составил 27567 тыс. руб. Величина запасов превысила долгосрочные обязательства на 124629,5 тыс. руб. Однако из-за низкой ликвидности запасов имеющийся платежный излишек по этим группам вряд ли может быть направлен на покрытие недостатка средств для погашения наиболее срочных обязательств.

При этом коэффициенты текущей и абсолютной ликвидности имеют размеры ниже нормальных ограничений, что говорит об отсутствии кредитоспособности.

В целом же на основе анализов финансовой устойчивости предприятия ООО "Родник" можно сделать вывод, что предприятие находится в неустойчивом состоянии и имеет низкую кредитоспобность. Таким образом, к анализируемому предприятию как к деловому партнеру и заемщику следует относиться с осторожностью.

Проанализируем рентабельность использования активов предприятия ООО "Родник" за 2014-2015 гг., т.е. финансовую отдачу от вложенных капиталов (табл. 2.7).

Таблица 2.7 - Анализ рентабельности ООО "Родник"

Показатели	Ед. изм.	2014 г.	2015 г.	Абс. откл.,	Темп роста, %
Выручка от реализации	Тыс. руб	99017	106969	7952	108,03
Чистая прибыль	Тыс. руб.	16476	15575	-901	94,53
Прибыль до налогообложения	Тыс. руб.	25348	22250	-3098	87,78
Средняя стоимость имущества, в т. ч.:	Тыс. руб	313469,5	320644	71724,5	102,29
Средняя величина собственного капитала	Тыс. руб	202208,5	207389	5180,5	102,56
Средняя стоимость внеоборотных активов	Тыс. руб	128466,5	128890	423,5	100,33
Средняя стоимость оборотных акт	Тыс. руб	185003	191754	6751	103,65
Средняя величина обязательств краткосрочного характера	Тыс. руб	77659	69369,5	-8289,5	89,33
Сумма долгосрочных и краткосрочных кредитов	Тыс. руб.	75116	67309	-7807	89,61
Рентабельность имущества (активов) предприятия	%	5,26	4,86	-0,4	92,39
Рентабельность внеоб. активов	%	12,83	12,08	-0,75	94,15
Рентабельность оборотных активов	%	8,91	8,12	-0,79	91,13
Рентабельность инвестиций	%	10,75	8,78	-1,97	81,67
Рентабельность собст. капитала	%	8,15	7,51	-0,64	92,15
Рентабельность заемных средств	%	8,38	8,91	0,53	106,32
Рентабельность совокуп. капитала	%	7,26	6,73	-0,53	92,69
Рентабельность реализ. продукции	%	16,64	14,56	-2,08	87,5

Анализируя данные таблицы 2.7, можно сделать следующие выводы.

За период 2014-2015 гг. практически по всем показателям наблюдается уменьшение рентабельности (так рентабельность имущества предприятия за анализируемый период уменьшилась на 0,4% и составила 4,86%, рентабельность совокупного капитала уменьшилась на 0,53% и составила 6,73%, рентабельность собственного капитала уменьшилась на 0,64% и составила 7,51%); исключение составляет лишь рентабельность заемных средств, которая в отчетном году увеличилась на 0,53% и составила 8,91%.

Такая тенденция негативно сказывается на финансовой отдачи от вложенных капиталов, а, следовательно, на общем финансовом состоянии предприятия ООО "Родник".

Для улучшения финансового состояния и результатов финансового состояния предприятия необходимо добиться оптимизации величины запасов, увеличения показателей прибыли и рентабельности предприятия.

Таким образом, учитывая все выше сказанное, можно сделать вывод о том, что за анализируемый период предприятие ООО "Родник" обладает абсолютной устойчивостью, однако существуют некоторые факторы (недостаток собственных оборотных средств и излишек общей величины основных источников в формировании запасов и затрат; величина коэффициента маневренности ниже, чем предельное ограничение указанного коэффициента), которые отрицательно сказываются на платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия.

3. Природно-климатические условия ООО "Родник"

По природно-климатическим условиям территория хозяйства ООО "Родник" относится к горному агроклиматическому району, по степени увлажненности к умеренно-влажному району.

Характерными чертами климата являются продолжительная зима и прохладное лето, большое количество осадков большая разница температур в зависимости от высоты и различных форм рельефа. Среднегодовая температура воздуха - 0, 20С. Самый теплый месяц июль, со среднемесячной температурой +17,2°С. Самый холодный - январь со среднемесячной температурой воздуха - 18,4°С. Среднегодовое количество осадков составляет 401 мм, наибольшая часть которых выпадает в летний период. За вегетационный период выпадает в среднем 284 мм. Вегетационный период с температурой воздуха выше +5°С равен 153 дням. Продолжительность периода с температурой воздуха >100°С составляет 112 дней. Сумма среднесуточных температур выше +10°С равен 1650°С.

На территории хозяйства преобладают ветры юго-западного направления. Основные метеоусловия представлены в таблице 3.1.

Таблица 3.1 - Тепло- и влагообеспеченность Чусовского района

Наименование метеорологических показателей	Единица измерения	В период вегетации	В среднем за год
1. СумматемпературТ>10°С	°С	1650	1650
2. Гидротермичнский коэффициент, гТК	-	09	-
3. Сумма среднесуточных дефицитов влажности, Д	мб	918	1241
4. Сумма атмосферных осадков	мм	284	401
5. Испаряемость (по Н.Н. Иванову)	мм	389	510
6. Коэффициент увлажнения, Кс, (по Н. Н Иванову)		072	079
7. Баланс влаги (водный дефицит)	мм	-105	-158
8. Коэффициент продуктивности влаги осадков, Кп	-	0,45	0,55

Общая площадь сельскохозяйственных угодий по экспликации на 1.01.2016 год составляет 1170 гектар, пашня - 1065 га, в том числе орошение 900 гектар.

Таблица 3.2 - Общая площадь сельскохозяйственных угодий ООО "Родник"

Земельные угодья	Площадь
	Га	%
Всего сельскохозяйственных угодий	11134	100
Пашня	7505	67,4
в т. ч. посевная площадь	2905	38,7
Пар	600	7,9
Незасеянная площадь	4000	53,2
Сенокосы	808	7,2
Пастбище	2821	25,3

Как видно из таблицы 3.2, пахотных земель в хозяйстве 7505 га, что составляет 67,4 % от всей площади сельскохозяйственных угодий. Посевная площадь 2905 га, что составляет 38,7 % от пахотных земель. В связи с выходом хозяйства из кризиса большая площадь 4000 га незасеянная, под пар обработано всего 600 га.

Увеличение посевных площадей возможно только за счет обработки незасеянных земель.

4. Мероприятия по совершенствованию аналитической деятельности предприятия

Мероприятия по совершенствованию аналитической деятельности предприятия ООО "Родник" предусматривают меры по улучшению организации анализа. К ним относятся:

уточнение аналитических функций отдельных служб предприятия, определение в положениях о подразделениях предприятия аналитических функций, связанных с работой каждого из них;

создание типовых и отраслевых методик и инструкций по экономическому анализу, которые позволят поднять уровень аналитической работы на предприятии. Государственное регламентирование аналитической работы является мощным орудием выявления и мобилизации внутрихозяйственных резервов предприятий;

основные, апробированные наукой методы экономического анализа необходимо шире использовать на практике в ООО "Родник", результаты анализа должны лучше учитываться при оценке производственно-хозяйственной деятельности, что еще больше будет способствовать повышению заинтересованности производственного коллектива в изучении экономики;

все подразделения и службы ООО "Родник" должны вести текущий экономический анализ и участвовать в изучении экономики предприятия. Выполнение комплексного экономического анализа по основным показателям закрепляется за определенными службами, которые должны координировать свою работу в аппарате бухгалтерии.

Совершенствование методов хозяйственной работы требует развития аналитических функций экономических и технических служб. Экономические службы предприятий планируют хозяйственную деятельность, осуществляют снабжение и реализацию продукции, организуют труд, финансовую работу, учет и контроль хозяйственной деятельности.

Заключение

Аналитическая служба на сельскохозяйственном предприятии должна восприниматься как источник информации по различным вопросам и задачам и давать представление о причинно-следственных связях. Эта проблема решается предприятием в рамках построения системы функций, конкретных задач аналитической службы на предприятии, а также в системе показателей, которые разрабатываются предприятием и служат индикаторами работы предприятия.

Аналитическая работа на предприятии включает экономический, финансовый, хозяйственный, оперативный, текущий (ретроспективный), перспективный виды анализа. Аналитическая работа по всем направления реализуется через систему показателей, которые являются индикаторами, показывающими состояние, динамику, эффективность того или иного бизнес-процесса на предприятии.

Аналитическая деятельность на предприятии ООО "Родник" осуществляется заместителем директора предприятия по торговле и экономическому развитию в тесной взаимосвязи с бухгалтерией предприятия, который готовит приказ по предприятию за подписью директора о создании группы, состоящей из представителей тех подразделений, информация о работе которых необходима для проведения анализа производственно-хозяйственной деятельности предприятия и определения экономического состояния предприятия.

Важную роль в обеспечении повышения эффективности производства ООО "Родник" играет экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия, являющийся составной частью экономических методов управления. Анализ является базой планирования, средством оценки качества планирования и выполнения плана.

За анализируемый период предприятие ООО "Родник" обладает абсолютной устойчивостью, однако существуют некоторые факторы (недостаток собственных оборотных средств и излишек общей величины основных источников в формировании запасов и затрат; величина коэффициента маневренности ниже, чем предельное ограничение указанного коэффициента), которые отрицательно сказываются на платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия.

По результатам проведенного анализа можно сделать вывод, что на предприятии ООО "Родник", как и на многих других существуют свои недостатки в работе, финансового состояния предприятия. Для эффективной работы предприятия необходим обязательная аналитическая деятельность, которая к сожалению, ведется не постоянно. Поэтому рекомендовано проводить оперативный анализ на предприятии ООО "Родник", который позволит вовремя принять меры по улучшению финансового состояния предприятия.

Мероприятия по совершенствованию аналитической деятельности предприятия ООО "Родник" предусматривают меры по улучшению организации анализа. К ним относятся:

уточнение аналитических функций отдельных служб предприятия;

создание типовых и отраслевых методик и инструкций по экономическому анализу, которые позволят поднять уровень аналитической работы на предприятии;

основные, апробированные наукой методы экономического анализа необходимо шире использовать на практике в ООО "Родник", результаты анализа должны лучше учитываться при оценке производственно-хозяйственной деятельности;

все подразделения и службы ООО "Родник" должны вести текущий экономический анализ и участвовать в изучении экономики предприятия.

Совершенствование методов хозяйственной работы требует развития аналитических функций экономических и технических служб, что приведет в совершенствованию аналитической деятельности на предприятии ООО "Родник".

Список использованных источников

1. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 г. (в ред. от 21.07.2014) // СЗ РФ. - 2014. - N 31. - Ст.4398.

2. Гражданский кодекс РФ (часть третья) от 30.11.1994№ 51-ФЗ (в ред. от 31.12.2014) // Российская газета. - 2015. - N 1.

3. Налоговый кодекс РФ: части 1 и 2; с изменениями и доп. на 1 апреля 2013 г. - М.: Проспект: КноРус, 2013. - 840с.

4. Трудовой кодекс РФ: по состоянию на 25 сентября 2013г. - М.: Проспект: КноРус, 2013. - 224с.

5. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. №402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (в ред. от 4 ноября 2014 г. N 344-ФЗ) // Российская газета от 9 декабря 2014 г. N 278.

6. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (в ред. от 24 декабря 2010 г. N 186н) // Российская газета 2010 г. N 27.

7. Абрютина, М.С., Грачев, А.В. Анализ финансово-экономической дея-тельности предприятия/ М.С. Абрютина, А.В. Грачев А.В. - М.: Дело и Сервис, 2013. - 216 с.

8. Абрамов А.Е. Основы анализа финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельности предприятия в 2-х ч. М.: Экономика и финансы АКДИ, 2013, - 254 с.

9. Аналитическая деятельность предприятия: теоретические аспекты [Электронный ресурс] http://repetitora.com/analiticheskaya-deyatelnost-predpriyatiya-teoreticheskie-aspekty

10. Артеменко В.Г. Финансовый анализ: Учеб. пособие. - 2-е изд., пере-раб. и доп. / В.Г. Артеменко, М.В. Беллендир. - М.: Дело и сервис, Новосибирск: Сибирское соглашение, 2012. - 160с.

11. Арзуманян Е.А. Животноводство - М.: Агропромиздат, 2015. - 448 с.

12. Баздырев Г.И. Земледелие - М.: Колос, 2010. - 552 с.

13. Балабанов И.Т. Финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2014, - 123 с.

14. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Экономический анализ: Учеб. пособие - М.: Финансы и статистика, 2011, - 656 с.

15. Бариленко В.И. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие. М.: Проспект, 2010. - 416 с.

16. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности. / И.Е. Глушков. - М.: КноРус, 2011. - 944 с.

17. Болдырев В.О. О современных методах финансового анализа. // Бизнес и банки. 2013, № 6, с.12-13.

18. Грачев А.В. Основы финансовой устойчивости предприятия /А.В. Грачев // Финансовый менеджмент, 2012, № 4. - с. 19-23.

19. Гришин П.И. Финансовый анализ. / П.И. Гришин. СПб: Питер, 2011. - 194 с.

20. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. / Н.П. Любушин, В.Б. Лещева, В.Г. Дьякова - М.: Наука, 2013 - 510 с.

21. Экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие - 2-е изд., перераб. и доп. / Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян, Э.А. Маркарьян. - М.: Кнорус, 2010. - 345 с.

Приложения

Приложение 1

Приложение 2

Приложение 3

Расчет влияния факторов на изменение чистой прибыли предприятия ООО "Родник" за 2014-2015 гг.

№ п/п	Наименование факторов	Услов-ные обозна-чения	Влияние факторов на изменение чистой прибыли
			Методика расчета	Расчет, руб.	Величина, руб.
А	Б	В	1	2
1 2	Изменение выручки от продажи Изменение среднего уровня себестоимости	DВР Dс	DВР х Рп°: 100 (Dс х ВРў: 100)	7952 • 28,3: 100 (1,6 • 106969: 100)	2240 1701
3	ИТОГО влияние на прибыль от продажи	DПП	DПП (ВР) + DПП (Увп) + + DПП (Урп)	2240 - 2396	539
4 5 6 7	Изменение операционных доходов Изменение операционных расходов Изменение внереализационных доходов Изменение внереализационных расходов	DОД DОР DВРД DВРР	ОДў - ОД° (ОРў - ОР°) ВРДў - ВРД° (ВРРў - ВРР°)	7173 - 6318 (14446 - 7722) 1604 - 495 (642 - 1715)	855 6674 1109 1073
8	ИТОГО влияние на прибыль до налогообложения	DПДН	DПДН (ПП) +DПДН (ОД) + + DПДН (ОР) + DПДН (ВРД) + + DПДН (ВРР)	539 + 855 - 6674 + + 1109 + 1073	3098
9 10 11	Изменение налога на прибыль и иных анало-гичных платежей Изменение чрезвычайных доходов Изменение чрезвычайных расходов	DНП DЧД DЧР	- (НПў - НП°) ЧДў - ЧД° (ЧРў - ЧР°)	- (6675 - 8872) 0 - 0 (0 - 0)	2197 0 0
12	ИТОГО влияние на чистую прибыль	DЧП	DПДН + DЧП (НП) + + DЧП (ЧД) + DЧП (ЧР)	-3098 + 2197 + 0 + + 0	-901

Приложение 4

Анализ ликвидности баланса предприятия ООО "Родник"

Актив	2014 г.	2015 г.	Пассив	2014 г.	2015 г.	Платежный излишек или недостаток	% к величине итога группы пассива
						2014 г.	2015 г.	2014 г.	2015 г.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1. Наиболее ликвидные активы, тыс. руб.	9537,5	8870	1. Наиболее срочные обязательства, тыс. руб.	25939,5	36437	16402	27567	63,23	75,66
2. Быстрореализуемые активы, тыс. руб.	59064,5	61941	2. Краткосрочные пассивы, тыс. руб.	77659	69369,5	18594,5	7428,5	23,94	10,71
3. Медленно реализуемые активы, тыс. руб.	127364,5	132078	3. Долгосрочные пассивы, тыс. руб.	7662,5	7448,5	119702	124629,5	1562,18	1673,22
4. Труднореализуемые активы, тыс. руб.	117266	117433,5	4. Постоянные пассивы, тыс. руб.	201971,5	207067,5	84705,5	89634	41,94	43,29
ИТОГО	313232,5	320322,5	ИТОГО	313232,5	320322,5	х	х	х	х

Размещено на Allbest.ru