Анализ себестоимости молока в сельскохозяйственном предприятии СПК "Коелгинское"

+СДИ= (СОС+ДП) - З

3. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат (ОИЗ), определяемый как разница между общей величиной основных источников и величиной запасов:

+ОИЗ= (СОС+ДП +с.1510) - З

Различают четыре типа финансовой устойчивости предприятия, которые представлены в таблице 20.

Таблица 20 - Тип финансовой устойчивости предприятия, тыс. руб.

Год	Ссоб	?Ссоб	Сд	?Сд	Ои	?Ои	Тип финансовой устойчивости
2012 г.	57808	-140681	136980	-61509	196756	-1733	Кризисное финансовое состояние
2013 г.	47916	-182078	153369	-76625	239217	9223	Неустойчивое финансовое состояние
2014 г.	42656	-209694	197669	-54681	266169	13819	Неустойчивое финансовое состояние



Расчет таблицы 20, дает нам понять, что СПК "Коелгинкое" в 2012 году имела кризисное финансовое состояние, а с 2013-2014 год имела и имеет неустойчивое финансовое положение.

2.2.4 Показатели деловой активности предприятия

Таблица 21 - Базовые показатели деловой активности предприятия

Наименование показателя	Экономический смысл	Алгоритм расчета	Нормативное значение
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов, Коа	Скорость оборота оборотных активов	В/(А1+А2+А3)	Отсутствует
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала, Кск	Скорость оборота собственного капитала	В/П4	Отсутствует
Коэффициент оборачиваемости материальных запасов, Кмз	Скорость оборота материальных запасов	В/МЗ, где МЗ - материальные запасы	Отсутствует
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, Кдз	Скорость оборота дебиторской задолженности	В/ДЗ, где ДЗ - дебиторская задолженность	Отсутствует

Таблица 22 - Фактические и нормативные значения показателей деловой активности предприятия

Показатель	Фактические значения
	2012 год	2013 год	2014 год
Коа	1,24	1,30	1,45
Кск	0,75	0,81	0,90
Кмз	1,51	1,60	1,78
Кдз	7,62	9,53	10,78



Коэффициент оборачиваемости оборотных активов характеризует отношение выручки (валового дохода) от реализации продукции, без учета налога на добавленную стоимость и акцизного сбора к сумме оборотных средств предприятия. Наименьшее значение данного показателя в 2012 году и составляет 1,24, это свидетельствует о замедлении в этот период оборота оборотных средств.

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала рассчитывается как отношение чистой выручки от реализации продукции (работ, услуг) к среднегодовой величине собственного капитала предприятия и характеризует эффективность использования собственного капитала предприятия. Расчетные величины в период с 2011 года по 2013 год имели прогрессивную статистику и составляли 0,75, 0,81, 0,9 соответственно.

Коэффициент оборачиваемости материальных запасов - отражает число оборотов товарно-материальных запасов предприятия за анализируемый период. Исходя из таблицы 22, можно заметить, что данный показатель увеличился в 2014 году по сравнению с 2012 и 2013 годами, это говорит о том, что оборотные активы теряют свою ликвидность и отрицательно влияют на финансовое положение предприятия.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, сколько раз за год обернулись средства, вложенные в расчеты. В 2014 году показатель имеет наибольшее значение 10,78. Этот факт так же отрицательно сказывается на финансовом положении предприятия.

Анализ на количественном уровне предполагает расчет ряда показателей, характеризующих деятельность предприятия. Вначале устанавливается, выполняется ли следующее "золотое правило предприятия", характеризующее экономическую деятельность предприятия:

Тп>Тв>Та>100%,



где Тбп -- темп изменения балансовой прибыли.

Топ -- темп изменения объема продаж.

Та -- темп изменения валюты (итога) баланса.

Таблица 23 - Основные темповые показатели предприятия

Показатель	2012 год	2013 год	2014 год	2013 г. в % к 2012 г.	2014 г. в % к 2013 г.
Среднегодовая величина активов, тыс. руб.	583393	687205	768309	117,79	111,80
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	300141	367915	449377	122,58	122,14
Прибыль от реализации, тыс. руб.	1930	31575	39508	1636,01	125,12

Когда прибыль компании растет более высокими темпами, чем объем ее продаж, это позволяет говорить о снижении себестоимости. А темп роста объема продаж, превышающий темп изменения активов, -- об эффективном использовании ресурсов и увеличении экономического потенциала бизнеса.

В нашем случае "Золотое правило" выполнялось на протяжении всего исследования:

125,12>122.12>111.8>100%

1636,01>122,58>117,79>100%

Леверидж - это показатель характеризующий в общем виде зависимость между потенциальными условно-постоянными затратами и прибылью, в зависимости от того, о каких условно-постоянных затратах (материальных или финансовых) идет речь. Выделяют три вида левериджа - операционный (производственный), финансовый и производственно-финансовый. Финансовый леверидж характеризует использование предприятием заемных средств. Финансовый леверидж представляет собой объективный фактор, возникающий с появлением заемных средств в объеме используемого предприятием капитала, позволяющий ему получить дополнительную прибыль на собственный капитал.

где ?ЧП,% - темп прироста чистой прибыли, ?ВД,% - темп прироста валового дохода

Производственный леверидж - показатель, характеризующий взаимосвязь между объемом производства, постоянными и переменными затратами. В данной работе рассчитаем коэффициент производственного левериджа по формуле.

где ?В - темп изменения объема выручки

Производственный и финансовый левиридж обобщается категорией производственно-финансового левериджа, уровень которого рассчитывается по следующей формуле:

Таблица 24

Оценка уровня и значимости финансового и производственного левериджа предприятия

Показатель	2012	2013	2014
Валовая прибыль, тыс. руб	1930	31575	39508
Чистая прибыль, тыс. руб.	17799	53946	48219
Объем реализации, тыс. руб.	300141	367915	449377
Темп прироста валовой прибыли, %		1636,01	125,12
Темп прироста чистой прибыли, %		303,08	89,38
Темп прироста объема реализации, %		122,58	122,14
Коэффициент финансового левериджа, усл.д.		0,185	0,714
Коэффициент производственного левериджа, усл.д.		0,004	0,0003
Коэффициент производственено-финансового левериджа		0,001	0,0002

По таблице 24 видно, что уровень финансового левериджа возрастает в 2013 году, а значит, увеличивается доля заемного капитала в структуре активов предприятия. Это может означать, что предприятие привлекает заемные средства для развития производства. Но в то же время, существует риск потери платежеспособности. А в 2014 году значение коэффициента падает до отметки 0,0002.

Коэффициент производственного левериджа снизился в 2014 году до -0,0003 по сравнению с 2012 годом (-0,0007). Не смотря на то, что произошло увеличение показателей по всем статьям, влияющим на леверидж.

Показатели для оценки риска банкротства предприятия представлены в таблице 25.

Таблица 25 - Оценка риска банкротства СПК "Коелгинское" за 2012 - 2014 гг. по модели Альтмана

Показатель	2012	2013	2014
Х1	0,302	0,226	0,221
Х2	0,186	0,210	0,258
Х3	0,023	0,045	0,071
Х4	5,498	5,955	5,772
Х5	0,673	0,686	0,762
Величина Z	3,423	3,663	3,779

Х1 - собственный оборотный капитал/сумма активов

Х2 - нераспределенная прибыль/сумма активов

Х3 - прибыль от уплаты процентов/сумма активов

Х4 - балансовая стоимость собственного капитала/заемный капитал

Х5 - объем продаж (выручка) /сумма активов

Интерпретация полученного результата:

1.23 и менее - "Красная" зона, существует вероятность банкротства предприятия;

от 1.23 до 2.9 - "Серая" зона, пограничное состояние, вероятность банкротства не высока, но не исключается;

2.9 и более - "Зеленая" зона, низкая вероятность банкротства

В данном случае величина Z на протяжении всего исследуемого периода равна 3,7 - 3,8. Это "зеленая" зона, т.е. вероятность банкротства анализируемого предприятия - низкая.

2.3 Анализ себестоимости молока на предприятия СПК "Коелгинское"

В себестоимости продукции, как в систематическом показателе, отражаются все стороны производственной и финансово-хозяйственной деятельности организации. От уровня себестоимости продукции зависит сумма прибыли и рентабельность: чем экономнее используются трудовые, материальные и финансовые ресурсы в процессе производства, тем выше эффективность и больше прибыль.

Рассмотрим основные показатели СПК "Коелгинское" в молочном скотоводстве в таблице 27.

Таблицы 26 - Основные показатели молочного скотоводства

Показатель	Базисный год	Предыдущий год	Отчетный год	Пред. год к баз. году, %	Отчет. год к баз. году, %
Среднегодовое поголовье основного стада молочного скота, гол.	2018	2082	2084	103,17%	100,10%
Годовой объем производства молока, ц	36735	34470	38256	93,83%	104,14%
Среднегодовая продуктивность молочного стада, кг/гол.	4667,72	4118,28	4506,0	88,23%	96,54%



Из таблицы 26 мы видим, что все показатели имеют тенденцию к увеличению, что показывает рост производительности предприятия.

Таблица 27- Анализ финансовых результатов от реализации молока в с/х предприятии

Показатель	Базисный год	Предыдущий год	Отчетный год	Пред. год к баз. году, %	Отчет. год к баз. году, %
Объем реализации, ц	143158	158970	169023	111%	106%
Выручка от реализации молока, тыс.руб.	300141	367915	449377	123%	122%
Себестоимость реализованного молока, тыс.руб.	298211	336340	409869	113%	122%
Прибыль от реализации молока, тыс.руб.	19899	53961	48228	271%	89%
Средняя цена реализации 1ц молока, руб.	1246,1	1275,19	1361,7	102%	107%
Рентабельность, %	7%	16%	12%	240%	73%

Из таблицы 27, можно сделать вывод, что хоть предприятие увеличивает объем производительности, рентабельность по сравнению с предыдущий годом стала ниже. Также заметим, что прибыль от реализации молока заметно упала на 5733 рубля.

Таблица 28

Выход молока за 2013 и 2014 года

Показатель/наименование		Выход продукции
	единица измерения	количество (ц)	Себестоимость
			всего (тыс.руб.)	единицы продукции, (руб.-коп.)
2013
молоко	ц	158 970	202 717	1 275,19
приплод	голов	598	20 275	Х
2014
молоко	ц	169 023	230 158	1 361,70
приплод	голов	2 349	Х	Х

Выход молока по сравнению с 2013 годом увеличился на 10053 ц., так же увеличились себестоимость продукции и единицы продукции.

Таблица 29 - Анализ себестоимости товарной продукции по статьям калькуляции

Статья затрат	Прошлый год, тыс. р	Отчетный год, тыс.р.	Отклонение
			абсолютное, тыс.р.	относительное, %
Материальные затраты-всего	312602	354587	41985	113%
Затраты на оплату труда	100 069	111 673	11604	112%
Отчисления на социальные нужды	27 719	30 933	3214	112%
Амортизация	48 777	62 933	14156	129%
Прочие затраты	36 200	31 720	-4480	88%
Полная себестоимость продукции	336340	409869	73529	122%
Сырье и основные материалы	404686	458165	53479	113%
Итого затрат	1266393	1459880	193487	115%

Анализируя данную таблицу, можно сказать, что полная себестоимость продукции на 73529руб. больше показателя прошлого года, что говорит о значительном увеличении выпуска продукции в отчетном году.

Рассматривая себестоимость в разрезе статей калькуляции, следует сказать, что, несмотря на увеличение выпуска, наблюдается увеличение затрат по сравнению с 2013 годом на 193487 рублей.



Таблица 30 - Затраты на производства молока.

Элемент затрат	Сумма, тыс.руб.	Структура затрат, %
	Базисный год	Предыдущий год	Отчетный год	Базисный год	Предыдущий год	Отчетный год
Материальные затраты	230918	312602	354587	65,43	59,50	59,91
в т.ч.: корма - всего	130152	151668	161469	36,88	28,87	27,28
из них корма собственного производства	104145	108854	116993	29,51	20,72	19,77
электроэнергия	12950	13895	16543	3,67	2,64	2,80
нефтепродукты	33099	51118	51886	9,38	9,73	8,77
Оплата труда с отчислениями на социальные нужды	121991	127788	142606	34,57	24,32	24,10
Амортизация основных средств	41352	48777	62933	11,72	9,28	10,63
Прочие расходы	49487	36200	31720	14,02	6,89	5,36
ИТОГО производственных затрат	352909	525367	591846	100,00	100,00	100,00
в т.ч.: постоянные расходы	41352	48777	62933	11,72	9,28	10,63
переменные расходы	280405	348802	386307	79,46	66,39	65,27

Таблица 31 - Анализ себестоимости 1 литра молока

Статья затрат	Затраты на 1 литр молока, руб.	Структура затрат, %
	план	факт	+,-	план	факт	+,-
Сырье и основные материалы	6,45	6,43	-0,02	56,83	58,24	1,4
Топливо и энергия	2,36	1,8	-0,56	20,79	16,3	-4,5
Заработная плата производственных рабочих	1,95	2,02	0,07	17,18	18,3	1,1
Отчисления на социальное и медицинское страхование	0,11	0,1	-0,01	0,97	0,91	-
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	0,15	0,1	-0,05	1,32	0,91	0,2
Общепроизводственные расходы	0,12	0,22	0,1	1,06	1,99	0,9
Общехозяйственные расходы	0,1	0,16	0,06	0,88	1,45	0,5
Потери от брака	0,07	0,12	0,05	0,62	1,09	0,5
Прочие производственные расходы	0,08	0,06	-0,02	0,7	0,54	-0,2
Коммерческие расходы	0,03	0,03	0	0,26	0,27	-
Итого	11,42	11,04	-0,38	100	100	-
В том числе переменные	10,77	10,26	-0,51	94,9	92,9	-2

Из таблиц 30, 31 сделаем вывод, что наибольшую долю в затратах на производство молока составляют материальные затраты, а именно расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, также оплата труда с отчислениями на социальные нужды.

Итак, проанализировав основные показатели и проведя расчеты, выяснилось, что увеличение себестоимости молока происходит в основном за счет увеличения расходов на содержание и эксплуатацию оборудования, данную проблему необходимо и возможно решить, с помощью некоторых мероприятий. Не все доильные аппараты находятся в хорошем производительном состоянии, поэтому не справляются с объемом производства, приобретение новой единицы оборудования поможет снизить себестоимость, увеличить объем и прибыль предприятия.

2.4 Расчет резервов по снижению себестоимости

Основная цель анализа прибыли и рентабельности - выявление и оценка резервов роста финансовых результатов и внедрение их в производство. Основными резервами роста прибыли от реализации являются увеличение объема реализации продукции, снижение себестоимости реализованной продукции, увеличение объема реализации продукции достигается за счет, рост объема производства продукции, повышение уровня цен.

С целью успешного функционирования предприятию необходимо разрабатывать мероприятия, направленные на снижение себестоимости путем совершенствования экономического механизма управления затратами. Себестоимость продукции отражает все стороны производственной и финансово-хозяйственной деятельности предприятия: степень использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, качество работы отдельных работников и руководства, эффективность производственного процесса в целом.

Уменьшение себестоимости за счет внедрения нового оборудования

Предприятию СПК "Коелгинское" предлагается установить в цеху новые доильные аппараты для коров в количестве 10 штук. Аппарат такого типа может стоить около 25000 рублей. Мы остановимся на Доильном аппарате ДОЮШКА для коров, стоимость, которой составляет 23000 руб.

Технические характеристики:

Модель: Доюшка

Производительность: 8-10 коров\ча

Номинальное напряжение: 220 В

Потребляемая мощность: 0,55 кВт

Рабочее вакууметрическое давление: 40-50 кПа

Частота пульсации: 64 раз\мин

Объем бидона: 22,6 л

Срок гарантии: 12 месяцев

Рассчитаем, какую прибыль в итоге может получить предприятие от установки дополнительной единицы оборудования.

1. Годовые затраты на производство молока (полная себестоимость) составляют:

1 корова в среднем дает 30 литров молока в сутки

Производительность: 8-10 коров\час, в сутки 80 коров

11,42*30*80*360 = 9 9866 880 руб.

2. Затраты на приобретение 10 Доильных аппаратов ДОЮШКА составляют: 250000 руб.

Предприятие располагает к 2014 году нераспределенной прибылью в размере 454752 руб., это говорит о том, что предприятие может позволить себе затраты на приобретение новой единицы оборудования.

3. После приобретения дополнительных доильных аппаратов, себестоимость одного литра молока снизится на:

РvС = 10,9-11,04 = -0,14 руб.

4. Также мы можем посчитать прибыль, которой будет располагать предприятие, учитывая изменение себестоимости 1 литра молока:

11,42*30*80*360 = 9986880 руб.

10,9 *30*80*360 = 9417600 руб.

99866880 - 9 417 600 = 569280 руб.

569280 рублей составляет прибыль предприятия после расчета резервов снижения себестоимости на предприятии.



Заключение

Себестоимость продукции является качественным показателем, характеризующим производственно-хозяйственную деятельность предприятия. Себестоимость отражает затраты предприятия на производство и сбыт продукции, выраженные в денежном измерении. Кроме этого, в себестоимости как в обобщающем экономическом показателе находят свое отражение все стороны деятельности предприятия: степень технологического оснащения производства и освоения технологических процессов; уровень организации производства и труда, степень использования производственных мощностей; экономичность использования материальных и трудовых ресурсов и другие условия и факторы, характеризующие производственно-хозяйственную деятельность.

Для комплексного анализа себестоимости продукции применяются специальные показатели, которые позволяют рассчитывать и анализировать затраты предприятия на весь объем произведенной товарной продукции, затраты на производство конкретного вида продукции, а также затраты предприятия на получение каждого рубля выручки.

С целью упрощения расчетов и для систематизации данных все затраты предприятия классифицируются. Причем данная классификация является универсальной для всех промышленных предприятий, могут изменяться лишь некоторые статьи в зависимости от специализации предприятия.

Наиболее важным моментом в изучении такого показателя, как себестоимость является рассмотрение факторов, влияющих на показатель и определение основных направлений по снижению себестоимости. От того, как решает предприятие данный вопрос зависит получение наибольшего эффекта с наименьшими затратами, рост накоплений, экономия трудовых, материальных и финансовых ресурсов. Себестоимость отражает большую часть стоимости продукции и зависит от изменения условий производства и реализации продукции. Отсюда следует, что выявление резервов снижения себестоимости должно опираться на комплексный технико-экономический анализ работы предприятия: изучение технического и организационного уровня производства, использование производственных мощностей и основных фондов, сырья и материалов, рабочей силы, хозяйственных связей; а также всех составляющих себестоимости.



Список использованной литературы

Литература

1. Акашева В.В. Порядок формирования и анализ себестоимости продукции на перерабатывающем агропромышленном предприятии [Текст] / В.В. Акашева Е.О. Дергунова // Молодой ученый. -- 2014. -- №19. -- С. 269-272.

2. Глухов В.В. Менеджмент. 3-е изд. - СПб: 2008. -- 608 с.

3. Грузинов В.П. Экономика предприятия: Учебник для вузов/ Под ред. В.П. Грузинова. - М.: Банки и биржи, Юнити, 2001. - 535 с.

4. Данные территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Челябинской области. - М., 2013.

5. Драчук П.Э. Экономические особенности отраслей сельского хозяйства Челябинской области / П.Э. Драчук // Вестник ЮУрГУ. Серия "Экономика и менеджмент". - 2013. - Т. 7, №1. - С. 185-187.

6. Егорова А.О. Анализ состояния хозяйственной деятельности предприятия, как базы формирования стратегии развития [Текст] / А.О. Егорова // Молодой ученый. -- 2011. -- №3. Т. 1. -- С. 156-159. Анализ себестоимости продукции

7. Журнал "Планово-экономический отдел" №3 2012 / Анализ финансовой

8. Российская Федерация: рынок молока и молочных продуктов. Инвестиционный центр ФАО.

9. Савицкая Г.В. Глава из книги "Анализ хозяйственной деятельности предприятия". Издательство "Инфра-М". Учебник. 4-е изд., перераб. и доп. (Серия: "Высшее образование")

10. Суровцев В.Н. Влияние концентрации поголовья молочного стада на конкурентоспособность производства молока в Нечерноземной Зоне России. ГНУ Северо-Западный НИИ экономики и организации сельского хозяйства, г. Санкт-Петербург, 2010. - www.farmit.ru.

11. Тараторкин В.М. Ресурсосберегающие технологии в молочном животноводстве и кормопроизводстве / В.М. Тараторкин, Е.Б. Петров.- М.: Колос, 2009. - 376 с.

12. Чернова Т.В. Экономическая статистика: Учебное пособие. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 1999. 140 с.

13. Чуев И.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - М.: ИНФРА, 2009

Электронные ресурсы

14. http://www.grandars.ru/college/ekonomika-firmy/sebestoimost-produkcii.html

15. http://www.nauchforum.ru/node/2091

16. http://1fin.ru/?id=281&t=54

17. http://afdanalyse.ru/publ/finansovyj_analiz/1/faktornyj_analiz_sebestoimosti/11-1-0-230

18. http://www.moluch.ru/archive/78/13487

19. http://www.aup.ru/books/m203/7_1.htm

20. http://bibliotekar.ru/deyatelnost-predpriyatiya-2/155.htm



Приложение



Размещено на Allbest.ru