Планирование экономической деятельности холдинга "Могилевская молочная компания "Бабушкина крынка"

По характеру информации, отражающей период расчета, себестоимость подразделяется на плановую, нормативную и фактическую.

Плановая себестоимость отражает максимально допустимые затраты предприятия на выпуск продукции в плановом периоде. Она определяется по плановым ценам.

Нормативная себестоимость определяется на базе действующих на начало отчетного периода норм затрат. Она показывает достигнутый уровень затрат и в отличие от плановой пересматривается по мере внедрения оргтехмероприятий и изменения норм затрат.

Фактическая себестоимость - та, которая сложилась в отчетном периоде на основе данных бухгалтерского учета. Она учитывает дополнительные затраты, вызванные отступлением от установленного технологического процесса; затраты материалов сверх норм расхода; потери от брака; простоев и другие, не предусмотренные нормативной себестоимостью. Отклонение фактической от нормативной себестоимости может вызываться причинами, зависящими и независящими от деятельности организации (изменение цен, условий оплаты труда и тарифных ставок и т.д.). Необходимо изучать причины отклонения фактической себестоимости от нормативной и плановой в целях выявления резервов производства.

Таким образом, себестоимость как экономическая категория отражает экономические отношения, а как показатель хозяйственной деятельности характеризует в денежной форме индивидуальные затраты конкретной организации на производство соответствующего вида продукции и поэтому является одним из качественных показателей работы организации.

Как экономическая категория, себестоимость продукции выполняет ряд важнейших функций:

- учетную - обеспечивает учет и контроль всех затрат на выпуск и реализацию продукции;

- является базой для формирования цены на продукцию организации и расчета прибыли и рентабельности;

- является фактором при обосновании целесообразности вложения инвестиций.

Рациональная организация учета затрат на производство, определение места и роли их в формировании себестоимости продукции, дальнейшее совершенствование планирования, учета и калькулирования себестоимости возможны на основе обоснованной классификации производственных затрат.

Классификация - это объединение различных затрат в отдельные группы, однородные по определенному признаку. Она помогает глубже изучить состав и характер затрат, усилить в процессе производства контроль за их формированием, применить единообразные экономически обоснованные способы группировки расходов в планировании, учете и калькулировании.

Затраты предприятия, понесенные в отчетном периоде на изготовление продукции, есть затраты на производство. Они всегда конкретны. В то же время различные затраты, даже внутри одного и того же элемента, по-разному участвуют в образовании продукции: одни образуют основу продукции (основное сырье, полуфабрикаты), другие непосредственно связаны с изготовлением конкретной продукции (заработная плата производственных рабочих и др.), третьи относятся не к одному, а ко всем или определенным группам продукции (например, общепроизводственные расходы). Поэтому затраты объединяются в однородные группы по следующим признакам (табл. 1.9) [1, с. 98-101].

Таблица 1.9 - Классификация затрат по экономическим элементам

Из таблицы 1.9 видно, что самый большой удельный вес затрат составляют материальные затраты (86,1%), из которых сырье и материалы составляют 78,2%.

Операционный анализ проводиться, во первых, для прогнозирования прибыли на основании показателей темпов прироста объема реализации и силы воздействия операционного рычага (леверижда): во-вторых, для прогнозирования программы проектируемой организации.

Расчет валовой прибыли представлен в таблице 1.10 « Расчет валовой прибыли»

Таблица 1.10 «расчет валовой прибыли»

Из таблицы 1.10 видно, что, наиболее выгодную валовую прибыль приносит продукция цельномолочная 27407,6 млн.руб, потом концентрат молочной сыворотки 10873,6 сыр, масло, майонез и нежирное, а продукция спред имеет самую маленькую валовую прибыль. Как показывают расчеты, показатель силы воздействия операционного рычага имеет высокий уровень за счет высоких постоянных затрат и низких переменных затрат и составляет (ВП/Прибыль) 10,1 - это свидетельствует о хорошей прибыли для организации.

«Схема взаимосвязи показателей «затрат объема продаж и прибыли», (рис1.1).

_{Затраты,}

_{млн.руб.}

_{Прибыль}

₆₀₀₀₀₀ П ВП

₅₀₀₀₀₀

_Убытки

₄₀₀₀₀₀

₃₀₀₀₀₀

_{200000 Спост Спер}

₁₀₀₀₀₀

_{100000 200000 300000} Объем, т

Рисунок 1.1- Взаимосвязь показателей объема производства, затрат и прибыль

Как видно на рисунке 1.1, валовая прибыль (маржинальный доход) превышает убытки организации.

2. Расчет показателей по проектируемой организации

2.1 Прогнозированная программа, ее содержание, показатели и обоснование ассортимента выпускаемой продукции проектируемой организации

Производственная программа организации - это план производства и реализации продукции по номенклатуре и ассортименту в натуральном и стоимостном выражении.

Разработка производственной программы начинается с определения номенклатуры и ассортимента. Номенклатура - это укрупненный перечень наименований продукции, выпускаемой организацией; а ассортимент - ее состав по видам, сортам в заданном количестве. По каждой номенклатурной и ассортиментной позиции указывается объем выпуска в натуральном выражении.

В каждой отрасли производства выделяют группы и подгруппы выпускаемой продукции и оказываемых услуг. Перечень всех товаров сферы материального производства представлен в «Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности» с классификационным шифром. Номенклатурный или ассортиментный план составляется на основе Госзаказа и заключенных договоров (контрактов).

Госзаказ выдается на поставку некоторых видов продукции, необходимых для решения общегосударственных и социальных задач и выполнение научно-технических программ. Госзаказ размещается на конкурсной основе. Остальной объем продукции формируется на основе заключения договоров между предприятием-изготовителем и потребителем. В договоре указываются сроки поставки, объем и требования к качеству. Плановый выпуск в натуральном выражении является основой для определения объемов по стоимости: валовая, товарная, реализуемая продукция, чистая, условно-чистая.

Валовая продукция (ВП) - характеризует общий объем произведенной продукции, независимо от степени ее готовности. В ее состав включаются: товарная продукция (ТП), изменение остатков незавершенного производства. Объем валовой продукции (ВП) определяется по формуле

ВП=ТП - Ннг + Нкг, (25)

где Ннг, Нкг - остатки незавершенного производства на начало и конец планового периода (года);

Товарная продукция (ТП) - это продукция, изготовление которой полностью закончено на данном предприятии и она подготовлена для отправки потребителю. В ее состав входят готовая продукция, полуфабрикаты, предназначенные для поставки потребителю, производственные услуги вспомогательных цехов сторонним организациям и прочие работы. Объем товарной продукции (ТП) определяется по формуле

ТП =, (26)

где Оi - объем выпуска i-ой продукции в натуральном выражении, т, шт.;

Цi - действующая отпускная цена i-го изделия, руб.;

У - объем работ и услуг производственного характера, руб.;

n - номенклатура выпускаемой продукции.

На предприятиях с небольшой длительностью производственного цикла незавершенное производство поддерживается на постоянном уровне. Поэтому показатели валовой и товарной продукции в большинстве организаций пищевой промышленности равны. В организациях с большой длительностью производственного цикла (например, производство пива) эти показатели различаются.

Обобщающим показателем производственной программы организации является реализованная продукция (РП) или выручка от реализации продукции, работ, услуг. Этот термин применяется в отечественной практике, а в мировой практике - объем продаж.

Реализуемая продукция (РП) - это продукция, которая поступила из стадии производства в стадию потребления, т.е. которая приобретена потребителями. Объем реализуемой продукции (РП) определяется как:

РП = ТП + Гнг - Гкг + Онг - Окг, (27)

где Гнг, Гкг - остатки готовой продукции на складе на начало и конец планируемого периода (года), руб.;

Онг, Окг - остатки готовой продукции, отгруженной, но не оплаченной потребителем, на начало и конец планируемого периода, руб.

Следует отметить, что реализуемая продукция в организации считается по факту отгрузки ее потребителю или факту оплаты продукции потребителем. Порядок признания реализации указывается в документе, который называется «учетная политика организации», разрабатываемого в организации.

Показатели валовой, товарной и реализуемой продукции не в полной мере характеризуют конечный результат деятельности предприятия. Обусловлено это включением материальных затрат в объем производства. Вклад предприятия в производство продукции отражает показатель вновь созданной стоимости (добавленной стоимости), в котором не учитывается стоимость овеществленного труда. Этот показатель определяется на основе товарной или реализованной продукции по формулам:

ДС = ТП - МЗ, или ДС = РП - МЗ?, (28)

где ДС - вновь созданная (добавленная) стоимость, руб.;

МЗ, МЗ? - материальные затраты соответственно включенные в себестоимость товарной или реализованной продукции, руб.

Данный показатель отражает вновь созданную стоимость и должен использоваться в организации для анализа производительности труда.

В международной практике применяется понятие чистой продукции и условно-чистой продукции.

Чистая продукция (ЧП) - это вновь созданная стоимость на предприятии. В нее входит оплата труда, отчисления в бюджет и социальные фонды, прибыль. В состав чистой продукции не входит стоимость сырья, материалов, энергии, топлива и амортизационных отчислений, созданных на других предприятиях. Она рассчитывается по формуле

ЧП = РП - МЗ - АО, (29)

где АО - амортизационные отчисления, руб.

Условно-чистая продукция (УЧП) - это вновь созданная стоимость, но с учетом амортизационных отчислений:

УЧП = РП - МЗ. (30)

Годовая производственная программа представлена в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Годовая производственная программа организации

Схема стоимостных показателей продукции (рис 2.1)

Валовая продукция

-готовых изделий

-полуфабрикаты собственного производства

-работы промышленного характера

-прирост или убыток полуфабрикатов собственного производства

-изменение остатков инструментов, штампов, моделей, приспособлений, опок, изготовленных для собственных нужд

-изменееия остатков незавершенного производства

Товарная продукция

-товарная продукция отпущена (отгружена) покупателям и заказчикам за пределы предприятия

-денежные средства в оплату отгруженной продукции поступили на расчетный счет или в кассу предприятия-изготовителя

Чистая продукция

Валовая продукция - Материальные затраты:

- Сырье

-Материалы

-Топливо

-Энергия

-Амартизация

-Прочие затраты

2.2 Показатели эффективности и интенсивности производства

Для оценки уровня эффективности функционирования организации используются относительные показатели - показатели рентабельности.

Рентабельность затрат счисляется путем отношения прибыли от реализации (Пр) к затратам на реализованную продукцию (Ср):

(31)

Рентабельность затрат капитала отношение прибыли отчетного периода к среднегодовой стоимости всего авансируемого капитала (К), то есть основного (Ко) и оборотного (Коб).

(32)

Рентабельность продаж (Рпродаж) характеризуется соотношением прибыли от реализации (Пр) к объему продаж (выручке от реализации продукции) за определенный период:

(33)

Рассчитаем показатели рентабельности на 2012 год.

Рентабельность затрат: 42560/398505 *100=10,7%

Рентабельность капитала: 41430/(170145+47533) *100=19%

Рентабельность продаж: 42560/441065 *100=9,6%

Данные по показателям эффективности и интенсивности деятельности холдинг «Могилевская молочная компания «Бабушкина крынка» представлены в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Показатели деятельности организации

Из расчетов таблицы 2.2 видно, что на планируемый год эффективность продаж составляет 13%, эффективность основных и оборотных средств составляет 35%, а эффективность материальных затрат составляет 17%. Фондоотдача составляет 2,7, фондоемкость - 0,4, коэффициент оборачиваемости - 9,6, производительность труда - 467,7 и фондовооруженность труда - 173,7. Это говорит о том, что деятельность предприятие будет развиваться достаточно эффективно.

Заключение

В данном курсовом проекте изучена оценка эффективности хозяйственной деятельности предприятия и проведен комплексный анализ эффективности и методикой его проведения в холдинге «Могилевская молочная компания «Бабушкина крынка».

ОАО «Бабушкина крынка» - один из крупнейших производителей натуральной молочной продукции на территории Республики Беларусь. На предприятии ОАО «Бабушкина крынка» наблюдается стабильный рост. Компания стремится к безупречности во всех сферах своей деятельности и неизменно ориентирована на интересы потребителей. Бабушкина крынка - широко диверсифицированное предприятие, которое производит более 300 видов молочной продукции под тремя брендами: Бабушкина крынка, Веселые внучата, Энергия жизни и Калi Ласка.

Из всего вышеизложенного можно сделать вывод о том, что анализ эффективности хозяйственной деятельности организации не может обойтись без анализа таких показателей как, прибыль и рентабельность. Эти два показателя в полной мере отражают эффективность работы организации, показывают перспективы развития его в ближайшем будущем. Своевременный расчёт и анализ этих показателей приведёт в будущем к стабильному росту и развитию организации, максимизации прибыли, сокращению расходов от реализации увеличению темпов развития.

В ходе анализа был проведен анализ стоимости основных средств, оборотный капитал, классификация затрат по экономическим элементам, взаимосвязь показателей объема производства, затраты и прибыли, расчет маржинального дохода, рассчитаны наиболее часто используемые показатели, характеризующие эффективность деятельности.

В холдинге «Могилевская молочная компания «Бабушкина крынка», интегральный показатель эффективности хозяйственной деятельности. В результате был сделан вывод, что холдинг «Могилевская молочная компания «Бабушкина крынка» работает достаточно эффективно.

По результатам годовой производственной программы, на основании фактических данных составлен прогноз финансово - хозяйственной деятельности холдинга «Могилевская молочная компания «Бабушкина крынка» . Из него было видно, что эффективность продаж на планируемый 2013 год составляет 13%, эффективность основных и оборотных средств составляет 35%, а эффективность материальных затрат составляет 17%. Фондоотдача составляет 2,7, фондоемкость - 0,4, коэффициент оборачиваемости - 9,6, производительность труда - 467,7 и фондовооруженность труда - 173,7. Это говорит о достаточно эффективной деятельности предприятия в будущем.

Список использованных источников

1.М.П.Руденок, А.Г. Ефименко, Экономика предприятий отрасли 1 часть: Учебно-методическое пособие для студентов / Могилев: УО «»МГУП», 2009. -122 с

2. М.П.Руденок, А.Г. Ефименко, Экономика предприятий отрасли 2 часть: Учебно-методическое пособие для студентов / Могилев: УО «»МГУП», 2009. -122 с

3. [Электронный ресурс]: Официальный сайт «холдинг «Могилевская молочная компания «Бабушкина крынка», Могилев, республика Беларусь. - http://babushkina.by/

4. В.И.Борисевича, Г.А.Кандауровой. Прогнозирование и планирование экономики: учеб. Издание -: Минск ИП «ЭКОПЕРСПЕКТИВА», 2000. -421 с

Размещено на Allbest.ru