Финансово-экономическая характеристика деятельности ООО "Нирвана"

Размещено на http://www.allbest.ru

Уральский институт экономики, управления и права

ОТЧЕТ

ПО ПРЕДДИПЛОМНОЙ ПРАКТИКЕ

Выполнил

Рычкова К.Е..

Студент 5 курса

Группа ФК-501

Очно-заочная форма обучения

Руководитель практики от Института

Харитонова Ю.А.

Екатеринбург 2013г

Содержание:

Введение

Финансово-экономическая характеристика деятельности ООО «Нирвана

Анализ системы управления финансами в ООО «Нирвана»

Заключение

Список литературы

Введение

Преддипломная практика - возможность применить полученные в институте знания и навыки в рабочей обстановке.

Цель практики - приобретение практических навыков самостоятельной работы в учете и управлении финансами в малом бизнесе.

Для достижения этой цели были поставлены следующие задачи:

- знакомство с учредительными документами и финансово-экономической деятельностью ООО «Нирвана»

- изучение законодательных и нормативных документов, регламентирующих учет и отчетность индивидуальных предпринимателей и обществ с ограниченной ответственностью

- проведение анализа деятельности организации и подготовка отчетных документов для сдачи в налоговые органы.

Объектом исследования является ночной клуб «Нирвана Live bar»

Финансово-экономическая характеристика деятельности ООО «Нирвана»

«Нирвана Live bar» является единственной площадкой в Екатеринбурге, где проводятся концерты молодых рок-групп. Клуб объединяет любителей самых разных музыкальных направлений, от тяжелого метала до поп-панка и рэп-кора. Клуб был открыт в октябре 2009 года Пановым И.С. и Чернобровкиным А.П. При открытии заведения подобного формата, в первую очередь руководствовались желанием внести свой вклад в музыкальную культуру города. На репетиционной базе при клубе репетировали такие небезызвестные группы, как Обе две, Алоэ вера, Айфо, Скачай, Концы, которые в последствии продолжили свое творчество в Москве, либо добились популярности в столице Урала и ездят в туры по России и ближнему зарубежью. Клуб, в свою очередь, стал местом, где музыканты смогли попробовать свои силы на сцене на разогреве у известных российских команд, а так же приезжающих с концертами музыкальных коллективов из Франции, Италии, Германии, Греции, Великобритании и США. Помимо зала со сценой для проведения концертных мероприятий, в клубе есть второй зал меньших размеров, где ди-джеи ставят заводные композиции и посетители имеют возможность потанцевать.

За время своего существования клуб сменил несколько адресов. Первоначально заведение располагалось на Бебеля 17, клуб был рассчитан на проведение концертов с проходимостью до 700 человек.

В связи с появлением большого количества клубов и баров в центре Екатеринбурга, было принято решение об открытии второго, меньшего по размерам, клуба на Толмачева 18. Поскольку расширения целевой аудитории не произошло, а клуба уже два, расходы на аренду выросли в полтора раза, выручка увеличилась не так, как предполагалось, расчет с собственниками помещений и персоналом уже не представлялся возможным.

Летом 2012 года стала очевидной необходимость смены помещения, чтобы удовлетворить потребность и в проведении крупных концертов и небольших вечеринок. Так в июле в центре города по адресу Антона Валека 15 состоялся первый концерт в обновленном «Нирвана live bar». Площадь помещения 320 кв.м: зал со сценой и барной зоной 145 кв.м, зал с танцполом и барной зоной 40 кв.м, гардероб, туалеты, 2 служебных помещения и 2 гримерки для музыкантов.

С октября 2008 г по май 2012г деятельность велась от лица ИП Панов А.С. Учет не велся, взносы в ПФР не уплачивались, отчетность в ФНС РФ не сдавалась. Штрафы, пени и взносы были списаны по платежным требованиям с расчетного счета ИП Панова, после чего счет был закрыт, а ИП прекратил свою деятельность. С 1 июля 2012 года клуб осуществляет свою деятельность от юр лица ООО «Нирвана».

Характеристику финансово-экономической деятельности ночного клуба «Нирвана Live bar» будем проводить на основе налоговой декларации за 2012 год (Приложение 1) и книг учета доходов и расходов за III и IV квартал 2012 года (Приложение 2) и I квартал 2013 (Приложение 3).

Для характеристики финансово-экономической деятельности ООО «Нирвана» нам потребуются следующие показатели:

Выручка

Численность сотрудников

УК

Налоги

Затраты

Рассмотрим каждый показатель подробнее:

Выручка финансовая расход оплата

Выручка - количество денежных средств, получаемое компанией за определённый период её деятельности за счёт продажи товаров своим клиентам.

В ООО «Нирвана» применяется кассовый метод расчета выручки - выручкой считается поступившая на счета или в кассу клуба денежная оплата за товар. Выручка получается с продажи безалкогольной продукции, пива и пивных напитков. Закуп товара производится по оптовой цене, а реализация по розничной. В Таблице 1 представлена выручка за III и IV квартал 2012 года и I квартал 2013 года.

Таблица 1 «Выручка за месяц в руб»

За III квартал 2012 года наибольшая выручка получена в июле. Первой причиной является переезд и перерыв в концертной деятельности клуба в течение 2х месяцев. Был спрос, но не было предложения. Вторая причина - интерес к «новой реализации старой идеи», проще говоря, посетителей интересовали изменения в оформлении их любимого заведения.

За I квартал 2013 года самая большая выручка 170 000 рублей была получена в январе в связи с большим количеством выходных дней и праздников. Тем же объясняется увеличение выручки в декабре 2012 года. В феврале и марте 2013 мы наблюдаем рост дохода с продаж по сравнению 2012годом, он связан с изменением в составе промоутеров-организаторов мероприятий. Концерты стали разнообразнее, у публики возник больший интерес к клубу, посещаемость и выручка растут.

Численность сотрудников

В клубе трудятся 7 сотрудников: директор, администратор, бар-менеджер, 2 бармена, охранник и уборщица.

Структура подчиненности в клубе имеет следующий вид:

В Таблице 2 расписаны обязанности сотрудников ООО «Нирвана».

Таблица 2 «Обязанности сотрудников»

В штат сотрудников не входят промоутеры-организаторы концертов. Они связываются с администратором и согласуют день и программу концерта. Промоутеры занимаются частной практикой и не закреплены за клубом. Отношения и расчеты с ними ведутся на устной договорной основе. На предприятие, проводимое промоутерами, устанавливается определенная плата за вход в клуб, которая, по завершению мероприятия, полностью отдается промоутеру. Мероприятия проводятся в вечернее время 3-4 раза в неделю.

Уставной капитал

Уставный капитал является первоначальным, исходным капиталом для предприятия. Он определяет минимальный размер имущества юридического лица, гарантирующего интересы его кредиторов. Уставный капитал формируется за счет средств (вкладов, взносов, долей) учредителей (участников) в имуществе предприятия для обеспечения его деятельности в размерах, определенных учредительными документами, но менее установленного законом размера.

Для ООО «Нирвана», согласно уставу, установлен размер уставного капитала 10 000 рублей, что не противоречит Федеральному закону «Об обществах с ограниченной ответственностью». Оплата уставного капитала произведена компьютером, номинальной стоимостью 10 000 рублей. Чернобровкин А.П. является единственным учредителем, доля в уставном капитале - 100% уставного капитала.

Налоги

При регистрации ООО может выбрать для себя систему налогообложения, в соответствии с которой будет перечислять налог в бюджет (см. Таблица 3). Это может быть общая система налогообложения, упрощенная система налогообложения или уплата в бюджет единого налога на вмененный доход.

При регистрации ООО «Нирвана» был присвоен код по ОКВЭД 55.4 «Деятельность баров». Этот вид деятельности не попадает по ЕНВД, таким образом, могла быть выбрана либо ОСНО или УСН. Применение ОСНО не выгодно, так как ООО «Нирвана» работает с теми, кто работает без НДС. Так же на ОСНО уплачивается налог на прибыль 20%, налог на имущество, НДС и страховые взносы за работников.

При регистрации ООО «Нирвана» была выбрана УСН с налогооблагаемой базой доходы, которая освобождает от уплаты налога на прибыль организации, налога на имущество организации, НДС. Применение УСН возможно если доход предпринимателя за год не превышает 60 млн рублей, а средняя численность сотрудников не превышает 100 человек.

Организации на УСН освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, кроме учета основных средств и НМА. Обязательно ведение налогового учета путем фиксирования хозяйственных операций кассовым методом в книге учета доходов и расходов. ООО на УСН обязано предоставлять следующие виды отчетности:

- ежеквартально: в ФСС расчетную ведомость; расчетную ведомость в ПФР/ФОМС.

- за полугодие: то же самое что за квартал и персонифицированный учет.

- за год: в ФСС расчетную ведомость, подтверждение основного вида деятельности; в ИФНС сведения о среднесписочной численности работников, декларацию по единому налогу по УСН, книгу доходов и расходов, сведения о доходах сотрудников; в ПФР расчетную ведомость РСВ-1 и РСВ-2, персонифицированный учет.

Налогооблагаемой базой на УСН могут быть:

Совокупный доход. Ставка УСН составляет 6% от налогооблагаемой базы. ООО может уменьшить сумму налога на суммы уплаченных за работников взносов на пенсионное, социальное, медицинское страхование, но не более чем на 50% от суммы налога.

Совокупный доход за вычетом всех производственных расходов. С полученной разницы берут 15%, она должна быть не ниже 1% от общей суммы дохода. К учету принимаются лишь расходы, прописанные в ст.346.16 НК РФ.

В 2012 году ООО «Нирвана» находилось на УСН с налогооблагаемой базой доходы с налоговой ставкой 6%. Согласно книге учетов доходов и расходов, доходы за 2012 год составили 900 000 руб. Таким образом, сумма налога к уплате 54 000 руб. Сумма налога уменьшается на 50% за счет страховых взносов за работников, в 2012 году они составили 72 410 руб, итого к перечислению в бюджет за налоговый период 26 450 руб.

С 2013 года ООО «Нирвана» переходит на УСН с налогооблагаемой базой доходы за вычетом расходов с налоговой ставкой 10%. За I квартал 2013 года сумма налога к уплате 3 220 руб.!!!! пересчитать.

Затраты

Затраты - денежная оценка стоимости материальных, трудовых, финансовых, природных и других видов ресурсов на производство и реализацию продукции за определенный период времени.

Виды затрат ООО «Нирвана»:

- заработная плата

- закуп продукции

- налоги и взносы

- аренда и ремонт помещения

- коммунальные платежи

- расходы на связь

Расходы на оплату труда сотрудников представлены в Таблице 3.

Таблица 3 «Оплата труда сотрудников ООО «Нирвана» в рублях»

Итого Фонд оплаты труда ООО «Нирвана» составляет 48 000 рублей.

ООО обязан уплачивать взносы за сотрудников в ПФР 22%, в ОМС 5,1%, в ФСС по временной нетрудоспособности 2,9% + страхование от несчастных случаев в зависимости от класса риска, страховые тарифы от 0,2% до 8,5%. Суммы взносов рассчитываются из ФОТ. За III квартал 2012 года было перечислено 28 922 руб, за IV квартал 2012 года и I квартал 2013 года по 43 488 руб. Так же необходимо перечислять НДФЛ из ФОТ сотрудников. За III квартал 2012 года перечислен НДФЛ 12 480 руб, за IV квартал 2012г и за I квартал 2013 года по 18 720 руб.

Расходы на закуп товара: клуб закупает продукцию у ООО «Интердринг Трейдинг» и ООО «Объединенные пивоварни Хейникен». Расходы на закуп в Таблице 4.

Таблица 4 «Расчеты с поставщиками в рублях»

В III и VI квартале 2012 года на закуп тратилось по 80 000 руб.
За первые три месяца 2013 года на закуп товаров было выделено 110 000 руб. Увеличение расходов на закуп связано с ростом посещаемости клуба.

Расходы на аренду и ремонт помещения: за III квартал 2012 года на аренду помещения у физ лица Каркадинова И.Н. было потрачено 160 000 рублей, за IV квартал 2012 года 130 000 рублей, а за I квартал 2013 года 150 000. По условиям договора аренды, оплата за каждый месяц должна вноситься авансовым платежом за месяц вперед. В июле оплачено 40 000 за июль, в августе был произведен платеж за август и сентябрь 80 000 рублей. Так же в договоре аренды прописано условие: в 2012 году стоимость аренды за каждый месяц будет 40 000 рублей, а с 2013 года 50 000. НДС удерживается и перечисляется ООО «Нирвана». В III квартале 2012 года был произведен ремонт помещения на сумму 35 000 руб.

Оплата коммунальных платежей производится так же арендатором. За III квартал 2012 года уплачено 15 852,09 руб , в IV квартале 2012 года уплачена сумма 25 559,93 руб, за I квартал 2013 года 22 333,92 руб. За период работы на услуги связи потрачено 10 636,02 руб.

Анализ системы управления финансами в ООО «Нирвана»

Анализ финансового положения и эффективности деятельности Общества с ограниченной ответственностью «Нирвана» выполнен за период 01.07.2012-31.03.13 г. (3 квартала).

Для анализа были взяты книги учета доходов и расходов за 2012 и 2013 год

Рассмотрим наглядную оценку финансового состояния и динамики развития предприятия, на основе которого принимаются решения по управлению финансами.

Таблица 5 «Основные показатели финансового положения ООО «Нирвана», ед. изм: тыс.руб.»

Проанализируем полученный при расчетах финансовых показателей результат:

1. Рентабельность продаж характеризует удельный вес прибыли в составе выручки от реализации продукции. Этот показатель называют также нормой прибыльности. Значение рентабельности продаж предприятия за весь период исследования имеется тенденция к ее росту. Так значение данного показателя в III квартале 2012 года составляло - 46,99%, в IV квартале 2012 года -7,36%, а в I квартале 2013 года стало положительным и выросло до 12,52%. Такая тенденция связана с повышением посещаемости клуба и продаж пивных напитков.

2. Рентабельность активов в III квартале 2012 года составила - 80,02%, а уже в IV квартале 2012 года показатель улучшился - 25,49%. В 2013 году значение данного показателя увеличилось до 35,21% и стало в пределах нормы - выше 0. Рост данного показателя связан с ростом прибыли и уменьшением средней стоимости внеоборотных активов.

3. Рентабельность собственного капитала выступает основным критерием эффективности использования вложенных средств. По показателям I квартала 2013 г. произошло падение рентабельности собственного капитала, темп прироста составил 66,89% по отношению к IV кварталу 2012 г. 128,88%, при этом уровень рентабельности остался на высоком уровне, равном 82,21%.

4. Показатель оборачиваемость запасов характеризует отдачу продукции на каждый рубль оборотных средств или количества оборотов. Следовательно, за IV квартал 2012 г. оборотные средства совершили 207,5 оборота, а за 1 квартал 2013 г. оборачиваемость выросла до 282,5 оборота. Увеличение скорости оборотных средств стало следствием уменьшения дебиторской задолженности и ростом продаж. Ускорение оборачиваемости оборотных активов приводит к уменьшению их остатков.

5. Коэффициент оборачиваемости материально-производственных запасов отражает скорость реализации этих запасов. За рассматриваемые периоды оборачиваемость уменьшилась. Так в III квартале 2012 г. запасы реализовывались в течении 2,5 дня, в IV квартале 2012г. в течении 1,7 дней, а в 2013 г. этот срок уменьшился до 1,3 дней. Это связано так же с увеличением продаж.

6. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, сколько раз за период (за год) оборачивается дебиторская задолженность. На начало периода дебиторская задолженность в течение III квартала 2012 г могла превратиться в денежные средства 140 раз, в IV квартале 2012 г. - 207,5 раз, а в 2013 году - 565 раз. Столь высокое значение показателя оборачиваемости дебиторской задолженности в первую очередь связано с уменьшением величины дебиторской задолженности и низкой ее долей в запасах. Таким образом, средний срок оборота дебиторской задолженности в III квартале 2012 г. составил 2,6 дней, а к I кварталу 2013 года снизился уже до 0,64 дней.

7. Оборачиваемость кредиторской задолженности показывает, сколько дней требуется организации, чтобы рассчитаться по возврату заемных средств. Уменьшение показателя срока оборота с 405 (III квартал 2012 г.) до 67 дней ( 2013 г.) говорит о том, что предприятие может в короткий срок рассчитаться по своим кредитам.

8. Операционный цикл предприятия показывает, какой период времени проходит с момента закупа, до момента продажи товаров посетителям клуба. В ООО «Нирвана» уменьшается продолжительность операционного цикла, в III квартале 2012г. - 5,1 дня, в III квартале 2012 г. - 3,47 дня, а в I квартале 2013 г. - 1,91 дней. Такая динамика роста является положительным фактором развития компании. Данная динамика связана с уменьшением срока оборачиваемости дебиторской задолженности и запасов.

9. Коэффициент автономии (независимости) показывает, какую долю имущества предприятие формирует за счет собственных средств. Значение данного показателя в III квартале 2012 г. составило - 1,04, в IV квартале 2012 г. - 0,88, а в 2013 г снизилось до 0,29. Снижение показателя является отрицательным фактором и свидетельствует о снижении уровня финансовой устойчивости и увеличении уровня зависимости от покупателей. Нормальное минимальное значение коэффициента автономии оценивается на уровне 0,5. Если значение коэффициента автономии больше 0,5, то предприятие может покрыть все свои обязательства собственными средствами. По мере приближения коэффициента к показателю
- 1,00, уменьшается риск невыполнения предприятием своих долговых обязательств.

10. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время за счет денежных средств. Значение коэффициента текущей ликвидности на протяжении трех рассматриваемых периодов приходит к нормативному значению: в III квартале 2012г. - 0,02, в IV квартале 2012 г. - 0,04, а в I квартале 2013 г. - 0,2. Это связано с уменьшением доли краткосрочной задолженности при росте прибыли.

11. Коэффициент текущей ликвидности представляет собой обобщающий показатель платежеспособности компании, он наиболее интересен потенциальным инвесторам и кредиторам. Нижняя граница обусловлена тем, что оборотных средств должно быть по меньшей мере достаточно для погашения краткосрочных обязательств, иначе компания окажется под угрозой банкротства. Значение коэффициента текущей ликвидности в рассматриваемых периодах не соответствует нормативному значению от 1,0-2,0, но идет к этому. Так в III квартале 2012 г коэффициент равен 0,03, а в I квартале 2013 года уже 0,23. Данный результат свидетельствует о том, что у предприятия пока не достаточно оборотных средств.

Заключение

Анализ финансово-экономической деятельности представляет собой целенаправленную деятельность аналитики, состоящую в идентификации показателей, факторов и алгоритмов, позволяющий дать формализованную характеристику, объяснение и обоснование факторов хозяйственной жизни предприятия, как имевших место в прошлом, так и планируемых к осуществлению в будущем.

В период прохождения практики, достаточно полно изучена деятельность ООО «Нирвана», его структура и особенности, проанализированы финансово - экономические показатели на основе данных финансовой отчетности предприятия.

Во время прохождения преддипломной практики в ООО «Нирвана» были выполнены следующие задачи:

- знакомство с деятельностью организации, дана характеристика финансово-экономической деятельности ООО «Нирвана»

- проведен анализ деятельности и подготовлена налоговая декларация на основе законодательных и нормативных документов, регламентирующих учет и отчетность ООО.

Таким образом цель практики, а именно приобретение практических навыков самостоятельной работы в учете и управлении финансами в малом бизнесе, достигнута.

Список литературы

Федеральный Закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

Приказ Минфина России от 22.10.2012 №135Н « Об утверждении форм книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и порядков их заполнения»

Федеральный закон от 19.06.2000 №82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» (Изменения от 03.12.2012)

Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (Изм от 25.12.2012)

Федеральный закон от 22.11.1995 «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (Распития) алкогольной продукции» (Изм от 30.12.2012)

Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 N14-ФЗ в ред. Федерального закона от 30.12.2008 N312-ФЗ

НК РФ Глава 21 Налог на добавленную стоимость.

НК РФ Глава 26.3 Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (Изм ФЗ от 25.06.2012 N94-ФЗ)

НК РФ Глава 26.5 Патентная система налогообложения

НК РФ Глава 2 ст 18 Специальные налоговые режимы

НК РФ Глава 26.2 УСН

ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (изм от 24.12.2010)

Арустамов Э.А. Основы бизнеса: Учебное пособие 2008

Размещено на Allbest.ru