Совершенствование эффективного использования оборотных активов в ООО "Нео-Трейд"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Финансовое состояние предприятия во многом зависит от оптимальности структуры активов предприятия (соотношения внеоборотных и оборотных активов). Оборотные активы характеризуют вложения в объекты.

В составе оборотных активов выделяют материально-вещественные составляющие богатства, валютные средства и короткосрочные денежные вложения ( облигации и остальные ценные бумаги; депозиты; займы, векселя, выданные покупателям). Анализ динамики состава и структуры оборотных активов дает вероятность определить величина абсолютного и условного прироста или снижения более мобильной доли богатства. Прирост оборотных активов свидетельствует о расширении деятельности компании, но чрезвычайно принципиально, за счет каких статей проистекает прирост или понижение оборотных средств. Если, к примеру, за счет роста запасов и издержек, то это может указывать о наращивании производственного потенциала, защите активов от инфляции, а ежели за счет дебиторской задолженности -- о неисполнении договорной и расчетной дисциплины, несвоевременном предоставлении претензий по появляющимся долгам, росту неоправданной дебиторской задолженности, водящей к непостоянности денежного состояния компании.

Целесообразное создание и эффективное использование оборотных средств в нынешних условиях показывается весьма актуальной проблемой для многих предприятий. Торговля, во всех ее проявлениях, занимает все большее место в предпринимательской деятельности экономических субъектов.

Целью данной работы является выявление путей совершенствования эффективного использования оборотных активов в ООО «Нео-Трейд»

Для достижения цели исследования необходимо решить следующие задачи:

- раскрыть сущность оборотных активов предприятия;

- изучить методы анализа оборотных активов;

- рассмотреть источники финансирования;

- дать краткую характеристику предприятия;

- провести анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Нео-Трейд»;

- провести анализ оборотных активов предприятия;

- предложить направления совершенствования использования оборотных средств ООО «Нео-Трейд».

Объект исследования данной работы это процесс управления затратами, оборотными средствами и производственными запасами. Предметом исследования выпускной квалификационной работы явилось ООО «Нео-Трейд». ООО «Нео-Трейд» находится по адресу 400075, г. ВОЛГОГРАД, шоссе АВИАТОРОВ, 17А, основным видом деятельности является «Оптовая торговля фруктами, овощами и картофелем».

Работа будет состоять из следующих разделов: введения, трёх глав, разделенных на параграфы, заключения и списка литературы.

Во введении определены основная цель и задачи работы, определены объект и предмет исследования, дано краткое описание работы.

В первой главе определим теоретические подходы к анализу оборотных активов, определим их сущность, методы анализа оборотных средств, изучим источники финансирования.

Во второй главе проведем анализ оборотных активов конкретного предприятия.

В третей главе необходимо будет предложить направления совершенствования использования оборотных средств ООО «Нео-Трейд».

В заключении сделаем основные выводы по работе, определим степень достижения поставленной цели и решении задач.

В списке литературы перечислим основные литературные источники, которыми будем пользоваться в нашей работе.

Методическую базу исследования составляют методы финансового анализа: методы, приемы и инструменты математической статистики: сбор и группировка статистических данных; анализ рядов динамики; методы нормирования запасов и управления ими.

Информационную базу исследования составляют: учебники и монографии отечественных и зарубежных специалистов в области финансового менеджмента и экономики предприятия, материалы периодической печати по наиболее значимым особенностям управления запасами на современном этапе в России, данные бухгалтерской и финансовой отчетности предприятия, внутризаводская нормативно-техническая документация, практические рекомендации специалистов по управлению производственными запасами.

1. Теоретические подходы к анализу оборотных активов

1.1 Сущность оборотных активов предприятия

Для обычной работы предприятия функционирования всех звеньев, нужна материальная база. Основной производственный фонд состоит из зданий, оборудования, машин и других средств производства, которые обеспечивают работу предприятия.

Также для функционирования предприятия существенны не только основные средства, но и оборотные активы. От рациональности их употребления во многом зависит благополучная работа организации.

Оборотные активы - это средства которыми владеет компания или те виды активов какие в случае необходимости будут обращены в валютные средства, проданы или применены в течении года: товарно-материальные запасы, ценные бумаги. Оборотные активы имеют все шансы существовать как в валютном эквиваленте, так и в всяком ином по выбору фирмы [12, c.67].

Как успешно использовать оборотные активы предприятия?

Для удачного управления оборотными активами компании для начала необходимо знать их классификацию. Это классифицирование будет представлено с позиции финансового управления.

1. По характеру формирования денежных источники выделают оборотные и валовые активы.

а) Валовые активы - общие активы сформированы за счет личного и заемного денежных средств.

б) Чистые оборотные активы - охарактеризовывают ту часть активов, которая сформирована из личного денежных средств и долгосрочно заемного.

в) Собственные оборотные активы - сформированы за счет личных капиталов фирмы.

2. Виды оборотных капиталов:

а) Запас материалов, сырья, полуфабрикатов. Характеризует размер входящих материальных потоков в форме запасов, какие обеспечивают создание компании.

б) Запас уже готовой продукции. Это вид оборотных активов, который охарактеризовывает численность продукции уже произведенной и готовой к реализации, которая находиться в запасе.

в) Дебиторская задолженность. Характеризует задолженность юридических или телесных лиц в выгоду компании.

г) Денежные активы. К ним относятся все валютные средства компании в государственной и иностранной валюте, а еще короткосрочные денежные инвестиции.

д) Иные оборотные активы. Все те активы, какие не включены в больше осмотренные.

3. По нраву роли оборотных активов в производственной цикле:

а) Оборотные активы компании, какие участвуют в производственном цикле в облике сырья, материалов и полуфабрикатов.

б) Оборотные активы компании, какие участвуют в финансовом цикле компании - это все товарно-материальные запасы в форме дебиторской задолженности [26, c. 86].

Оборотные активы компании управляются в зависимости от операционного цикла изготовления, какие представляет собой период, за который котомка оборотных активов пройдет целый обратный период. В процессе, которого проистекает замена неких их видов.

Что бы предприятие работало, ему нужны оборотные активы, какие представлены денежными средствами.

Эффективно применяемые оборотные активы компании зависят от выбора политики управления ими. Важность политики управления состоит в правильности выбора уровня и структуры текущих активов и в верном определении их денежных источников. Выделяются три главных типа управления оборотными активами: брутальный, реакционный и бережливый.

Основная неувязка современных компаний - недочет оборотных активов. Исходя из этого, разрешено ратифицировать, что уместный и беспристрастный анализ движений оборотных активов их действенное применения управлением, станет предопределять денежный рост компании.

1.2 Методы анализа оборотных активов

Анализ оборотных активов играет важную роль в анализе финансового состояния фирмы, поскольку по отношению к ее хозяйственной деятельности они выполняют обслуживающую функцию, т.е. в процессе кругооборота оборотных активов формируется прибыль от продаж, во многом являющаяся основным источником средств, обеспечивающим успешное функционирование коммерческой организации.

Важнейшими источниками информации для анализа оборотных активов коммерческой организации являются ее бух баланс и отчет о прибылях и убытках.

Анализ оборотных активов коммерческой организации наступает с исследования их размера, состава, структуры и динамики.

При этом в зависимости от деятельности фирмы оборотные активы разделяются на две группы:

оборотные производственные фонды: производственные запасы ( сырье, материалы и остальные подобные ценности), издержки в незавершенном производстве, затраты грядущих периодов и налог на добавленную цену( НДС) по полученным ценностям;

фонды обращения: готовая продукция и продукты для перепродажи, продукты отгруженные, дебиторская задолженность, короткосрочные денежные вложения, валютные средства и остальные оборотные активы [20, c. 86].

По итогам расчетов делаются выводы о воздействии конфигураций величин отдельных частей оборотных активов на аномалия их общей суммы, а еще о ступени рациональности структуры оборотных активов ( более разумная, в целом разумная, нерациональная) и факторах ее конфигурации.

При этом в качестве отрицательных явлений следует разглядывать опережающие темпы роста величины и удельного веса незавершенного производства ( так как это является косвенным признаком неритмичности производственного процесса), а еще величины и удельного веса дебиторской задолженности ( так как все большее абстракция оборотных активов из оборота, желая и временное, не содействует увеличению эффективности текущей деловитости коммерческой организации).

На последующем шаге рассчитываются и анализируются абсолютныеи условные характеристики оценки ликвидности компании, т. е. его возможности делать короткосрочные заемы и исполнять непредвиденные затраты, так как конкретно оборотные активы рассматриваются в качестве платежных средств для покрытия короткосрочных заемов.

Абсолютный показатель оценки ликвидности предприятия -- чистые оборотные активы, показывающие сумму оборотных активов, которые останутся у предприятия после погашения за их счет всех краткосрочных обязательств, и рассчитывающиеся по следующей формуле:

оборотный актив ликвидность финансирование

ЧОА=ОбА-КО, (1)

где ЧОА -- чистые оборотные активы; ОбА -- оборотные активы; КО -- краткосрочные обязательства, принимаемые в расчет для целей анализа [27, c.48].

Рекомендуемое значение величины чистых оборотных активов -- больше нуля, поскольку в самом общем случае у предприятия после погашения всех краткосрочных обязательств должны остаться оборотные средства для продолжения осуществления текущей деятельности.

Относительные показатели оценки ликвидности -- коэффициенты абсолютной, быстрой и текущей ликвидности (табл. 1), характеризующие обеспеченность краткосрочных обязательств предприятия, принимаемых в расчет для целей анализа, оборотными активами в целом и отдельными их элементами.

Таблица 1. Относительные показатели оценки ликвидности предприятия

Показатель	Рекомендуемое значение	Расчетная формула
		Числитель	Знаменатель
Коэффициент абсолютной ликвидности	>0,2	Денежные средства	Краткосрочные обязательства, принимаемые в расчет для целей анализа (стр.690 - стр.640 -стр.650 бухгалтерского баланса)
Коэффициент быстрой ликвидности	>0,8	Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения + Краткосрочная дебиторская задолженность
Коэффициент текущей ликвидности	>2,0	Оборотные активы

Анализ показателей, характеризующих ликвидность коммерческой организации, ведется в динамике, в сопоставлении с рекомендуемыми значениями, с данными других предприятий. По итогам анализа делается вывод о достаточности (недостаточности) сумм оборотных активов в целом и отдельных их элементов для покрытия краткосрочных обязательств предприятия.

1.3 Источники финансирования

Так как оборотные активы ( фонды) являются одной из составных долей богатства компании, они обеспечивают беспрерывность изготовления и реализации продукции.

Первоначальное создание оборотных средств проистекает в момент организации компании, когда формируется его уставной фонд. Источником в этом случае служат вкладываемые средства учредителей компании.

Состав источников оборотных средств:

1). Собственные

- Уставной основной капитал;

- Добавочный основной капитал;

- Резервный основной капитал;

- Нераспределенная выручка.

2). Заемные

3). Привлеченные [19, c. 76]

Ссуда - передача вещи одной стороной в бесплатное временное использование иной стороне, которая обязуется возвратить ту же вещица, в том же состоянии, в котором она ее получила, с учетом обычного износа, или в состоянии, предусмотренном контрактом.

Заем - передача одной стороной( заимодавцем) в собственность иной стороне ( заемщику) средств или иной вещи, определенной родовыми признаками, при этом заемщик обязуется вернуть заимодавцу полученную валютную сумму или одинаковое численность остальных приобретенных им вещей, такого же рода и свойства.

Кредит - предоставление банком или кредитной организацией (кредитором) средств (кредита) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных кредитным контрактом, при этом заемщик обязуется вернуть полученную валютную сумму и заплатить проценты по ней( ст. 819 ГК РФ).

Инвестиционный налоговый кредит - предоставляется компаниям органами гос власти или налоговыми органами. Представляет собой отсрочку налогового платежа. При получении такового кредита начинание включает кредитное договор с налоговыми органами по месту регистрации компании. Отсрочка налоговых платежей предусматривается для небольших компаний при закупке и вводе в действие определенных видов оснащения и для приватизируемы компаний.

Инвестиционный вклад - валютный взнос участника в формирование экономического субъекта под установленный процент. Интересы сторон оформляются контрактом или расположением об вкладывательном вкладе.

Правильное соответствие меж своими, заемными и завлеченными источниками образования оборотных средств играет главную роль в укреплении денежного состояния компании [14].

Таким образом, системное видение процесса управления оборотными активами дозволяет исполнять стратегическое и тактическое планирование, нарастить эффективность управления предприятием в целом, создать систему материального обеспечения, нарастить свойство главного продукта.

2. Анализ оборотных активов ООО «Нео-Трейд»

2.1 Краткая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Нео-Трейд», именуемое в дальнейшем «Общество», учреждено в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ от 08.02.1998 г.

Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании настоящего Устава и действующего законодательства Российской Федерации.

Полное фирменное наименование Общества на русском языке: Общество с ограниченной ответственностью «Нео-Трейд». Сокращенное наименование: ООО «Нео-Трейд».

Место нахождения Общества:

Волгоградская область 400075, г. ВОЛГОГРАД, шоссе АВИАТОРОВ, 17А

Директор компании Муслимов Али Мустафирович

Общество является коммерческой организацией. Общество является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банков, круглую печать со своим наименованием, штампы и бланки, собственную эмблему, зарегистрированный в установленном порядке знак (знак обслуживания) и другие средства индивидуализации товарный.

Общество является собственником принадлежащего ему на праве собственности имущества и денежных средств. Общество отвечает по своим обязательствам всем имуществом, находящимся в его хозяйственном ведении.

Целью деятельности Общества является привлечение прибыли.

Компания ООО «НЕО-ТРЕЙД» осуществляет следующие виды деятельности (в соответствии с кодами ОКВЭД, указанными при регистрации):

Оптовая торговля, включая торговлю через агентов, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами.

Оптовая торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями.

Оптовая торговля фруктами, овощами и картофелем (Основной вид деятельности).

Хозяйственная деятельность ООО «Нео-Трейд» заключается в покупке, а затем перепродаже отделочных материалов. Товар хранится на складах на территории оптовой базы. В основном данная организация занимается именно оптовой продажей. Продажи товаров в розницу практически не происходит.

Вывод: в данном пункте рассмотрена структура ООО «Нео-Трейд», описана хозяйственная деятельность. Данные приведены на основании устава анализируемого предприятия.

2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Нео-Трейд»

Показатели деятельности организации, рассмотрены по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности представлены в таблице 2.

Таблица 2 Основные экономические показатели деятельности ООО «Нео-Трейд» за период с 2010 по 2012 годы

№п/п	Наименование показателя	2010г.	2011г	2012г.	Изменения 2012г. к 2010г. (+,-)
1	Выручка от продажи продукции, тыс. руб.	4848	9940	9170	4322
2	Полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ услуг, тыс. руб.	(4301)	(8284)	(7642)	(3341)
3	Средняя величина оборотных средств, тыс. руб.	1213	2250,5	3523	2310
4	Среднесписочная численность работников, чел.	115	116	116	+1
5	Производительность труда одного работника в год, тыс.руб.	73,53	72,18	75,38	+1,85
6	Фондоотдача, руб.	4,69	4,62	4,72	+0,03
7	Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	9,18	8,82	10,34	+1,16
8	Продолжительность одного оборота, дни	39	41	35	-4

По данным, представленным в таблице 2 можно сделать выводы. Выручка от продаж увеличивается в 2012 году, в сравнении с 2010 годом на 4323 тыс.руб. Размер оборотных средств (средняя величина) в 2012 году увеличилась на 2310 тыс.руб. и составили 3523 тыс. руб. Себестоимость проданной продукции в анализируемые периоды значительно снизилась и составила 3341 тыс.руб.

Деятельность организации развивается динамично: выручка от продаж растет, объем выпуска продукции увеличивается, наряду с этими показателями вырастает и прибыль.

Для осмысления общей картины изменения финансового состояния весьма важны показатели структурной динамики баланса. Сопоставляя структуру изменений в активе и пассиве, можно сделать вывод о том, через какие источники в основном был приток новых средств и в какие активы эти новые средства в основном вложены.

По данным, представленным в приложении, удельный вес в структуре активов предприятия занимают оборотные средства их доля в анализируемом периоде составляет 100%. В структуре пассивов наибольший удельный вес имеет заемный капитал предприятия.

Существенных изменений в структуре баланса за анализируемый период не наблюдается. При оценке баланса можно сделать следующие выводы. Валюта баланса в конце 2012 г по сравнению с 2010 г увеличилась. Оборотные активы имеет тенденцию к увеличению, что, несомненно сказалось на производственно-хозяйственной деятельности предприятия и впоследствии - на финансовой устойчивости предприятия (положительно). Заемный капитал значительно превышает собственный капитал, и имеет тенденцию к увеличению. Хотя и собственный капитал растет, за счет увеличения нераспределенной прибыли с каждым годом. Дебиторская задолженность, за отчетный период уменьшились.

Организация ведет автоматизированную форму учета хозяйственных операций. На основании первичных документов все операции заносятся в компьютерной программы. Далее программа уже автоматически создает все бухгалтерские регистры, такие как анализы и карточки счетов, оборотно-сальдовая ведомость.

Перед составлением отчетности бухгалтер организации сверяет, совпадают ли данные синтетического и аналитического учета. Также проверяются хозяйственные записи и первичная документация, которая была основанием для них. Оценка статей баланса тоже подлежит проверке.

Под техникой составления баланса понимается проведение совокупности учетных работ, таких как: инвентаризация, разграничение отдельных статей по периодам, закрытие счетов, подведение итогов соответствующих учетных регистров

Рассмотрим причины увеличения имущества ООО «Нео-Трейд» при изучении состава источников образования имущества предприятия (по данным таблицы 3 и рисунка 3).

Таблица 3 Оценка имущественного положения ООО «Нео-Трейд» за период 2011-2012гг

№ п/п	Показатели	2011г.	2012г.	Изменения
2	Валюта баланса	2785	4261	1476
3	Величина основных средств (по первоначальной стоимости)	21	12	-9
4	Внеоборотные активы всего	582	973	391
5	Доля основных средств в общей сумме активов	0,75	0,28	-0,4
6	Доля оборотных средств в общей сумме активов	79,10	77,16	-1,9

Таблица 4 Показатели финансового положения ООО «Нео-трейд» за период 2010-2012гг

№ п/п	Показатели	Оптим. зач.	Годы	Изменения 2010 к 2012
			2010	2011	2012
1.	Коэффициент автономии (независимости)	0,5-0,6	0,82	0,82	0,88	+0,06
2.	Коэффициент финансовой зависимости	0,4-0,5	0,18	0,18	0,12	-0,06
3.	Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	<1	0,23	0,22	0,14	-0,09
4.	Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,1-0,3	-	0,42	0,57	+0,18
5.	Коэффициент cоотношения текущих активов и иммобилизованных средств	> Кзс	0,43	0,44	0,40	-0,03
6.	Коэффициент маневренности собственного капитала	0,3-0,5	0,14	0,16	0,17	+0,03
7.	Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками	0,6-0,8	3,23	4,9	2,42	-0,81
8.	Коэффициент иммобилизации	0,5-0,7	0,86	0,84	0,83	-0,03

Коэффициент автономии (независимости) показывает удельный вес собственного капитала в общей сумме всех средств предприятия. За анализируемый период его значение увеличилось с 0,82 до 0,88 при нормативе 0,5, что свидетельствует об увеличении доли собственного капитала.

Коэффициент финансовой зависимости рассчитывается дополнительно к коэффициенту финансовой независимости.

Он снизился с 0,18 до 0,12, при нормативе 0,5, что говорит о снижении доли заемных средств, в финансировании предприятия.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств указывает, сколько заемных средств, привлекло предприятие на 1 рубль вложенных в активе собственных средств. Организацией к концу 2012 г. коэффициент соотношения заемных и собственных средств снизился с 0,22 до 0,14 , что свидетельствует о том, что собственных средств, становится больше заемных.

Соотношение текущих активов и иммобиизированных средств. Этот коэффициент должен быть больше коэффициента соотношения заемных и собственных средств, в нашем примере, это условие выполняется, к концу 2012 года (Кзс=0,14 Кти= 0,4) и означает, что у предприятия имеются собственные оборотные средства.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами. Этот коэффициент показывает, какая часть текущих активов сформирована за счет собственных источников. В 2012г. значение коэффициента превышает оптимальное значение и составило 0,57 (оптимальное значение 0,1-,03). Что говорит о наличии собственных средств при формировании текущих активов.

Коэффициент маневренности собственного капитала к концу 2012г. значение коэффициента составляет 0,17 (оптимальное значение 0,3-,05). И означает положительную мобильность собственных источников средств с финансовой точки зрения, то есть собственный капитал используется для финансирования текущей деятельности.

Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками к концу 2012г. имеет значение 2,42. Это говорит о том, что наибольшая часть запасов и затрат формируется за счет собственного капитала

Значение коэффициента иммобилизации собственного капитала за анализируемый период уменьшился на 0,03 и в 2010г. имеет значение 0,83. И означает, что 0,83 часть капитала, находится в неподвижном форме.

В таблице 5 представлены коэффициенты ликвидности, характеризующие платежеспособность ООО «Нео-Трейд».

Таблица 5 Показатели ликвидности ООО «Нео-Трейд» за период 2010-2012гг

№ п/П	Показатели	Оптим. знач.	2010г.	2011г.	2012г.	Изменения 2012 к 2010
1	Коэффициент абсолютной ликвидности	0,1-0,2	1,26	1,29	1,39	+0,13
2	Коэффициент промежуточной ликвидности	0,8-1,0	1,44	1,57	1,79	+0,35
3	Коэффициент текущей ликвидности	2,0	1,64	1,72	2,35	+0,71

Коэффициент абсолютной ликвидности, показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет собственных денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. За анализируемый период значение коэффициента имеет оптимальное значение и в 2012г. составляет 1,39 (оптимальное значение 0,1-0,2), что говорит о возможности предприятия погасить свои краткосрочные обязательства свободными денежными средствами.

Коэффициент промежуточной ликвидности, показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена в срок. За анализируемый период значение коэффициента имеет оптимальное значение и составляет 1,44-1,79, это означает, что предприятие может в срок погасить текущие обязательства.

Коэффициент текущей ликвидности. Это обобщающий показатель ликвидности. Он показывает способность предприятия оплатить текущие обязательства в ходе обычного производственного процесса. За анализируемый период значение коэффициента увеличилось. В 2009г. значение коэффициента составило 2,35, что соответствует оптимальному значению (оптимальное значение 2), следовательно предприятие считается платежеспособным, а структура баланса к концу 2012 г. удовлетворительной. Оценка деловой активности представлена в таблице 6.

Таблица 6 Оценка деловой активности ООО «Нео-Трейд» за период 2010-2012гг

№ п/п	Коэффициенты деловой активности	2010г.	2011 г.	2012 г.	Изменения 2011г. к 2009г.
1.	Прибыль до налогообложения	(28)	993	530	558
2.	Выручка с продаж	4848	1656	1528	-3320
3.	Совокупные активы	357	382	354	99
4.	Оборачиваемость совокупных активов, дней	117	119	106	91
5.	Оборачиваемость текущих активов, дней	35	36	30	86
6.	Оборачиваемость запасов, дней	4	3	7	175
7.	Оборачиваемость дебиторской задолженности, дней	4	6	5	125
8.	Оборачиваемость кредиторской задолженности, дней	22	21	13	59

Из проведенного анализа деловой активности видно, что на предприятии наблюдается повышение деловой активности - это прежде всего связано с сокращением оборачиваемости совокупных и текущих активов, что свидетельствует об эффективности использования оборотных средств предприятия.

Коэффициент оборачиваемости запасов показывает, что запасы ООО «Нео-Трейд» в 2012г оборачиваются за 7 дней, за анализируемый период значение коэффициента хотя и увеличилось, но осталось на хорошем уровне.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, сколько раз образуется задолженность за анализируемый период и сколько поступает обратно предприятию. Необходимо стремиться к достижению наименьшего показателя. На ООО «Нео-Трейд» коэффициент дебиторской задолженности к концу 2012г. составил 5 дней.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, показывает сколько раз в год погашается кредиторская задолженность. В 2012 году показатель составил 13 дней, что на 9 дней меньше значения 2010 года. Это свидетельствует о том, что предприятие незначительно увеличило своевременность погашения кредиторской задолженности.

Оценку рентабельности ООО «Нео-Трейд» рассмотрим в таблице 7.

Таблица 7 Показатели рентабельности ООО «Нео-Трейд» за период 2010-2012гг

№ п/п	Показатели рентабельности	2010 г.	2011г.	2012 г.	Изменение 2012 к 2010
1.	Рентабельность продаж, %	14,97	16,88	19,98	+5,01
2.	Рентабельность основной деятельности (произведенных затрат), %	17,61	20,39	24,89	+7,28
3.	Рентабельность совокупного капитала, %	26,61	38,48	53,11	+26,5
4.	Рентабельность собственного капитала, %	32,65	46,82	60,45	+27,8

Рентабельность продаж (оборота) показывает, какая часть прибыли приходится на единицу реализованной продукции. Из таблицы видно, что этот показатель, рассчитанный по прибыли от реализации к концу 2012 года увеличился на 5,01%, по сравнению с 2010г. составил 19,98%. т.е. в отчетном году на 1 рубль выручки получено 19,98% прибыли (или 1 руб. 998 коп.). Таким образом, предприятие в настоящее время является рентабельным.

Рентабельность основной деятельности показывает, какая часть прибыли приходится на единицу произведенных затрат. В 2012 году показатель увеличился на 7,28% и составил 24,89%. Это говорит о том, что на 1 единицу произведенных производственных затрат получено 24,89% прибыли (или 2 руб. 489 коп.).

Рентабельность собственного капитала показывает величину чистой прибыли (убытка), которая приходится на каждый рубль собственного капитала предприятия. Согласно расчетам предприятие за анализируемый период на каждый рубль собственного капитала имело прибыль, в 2012г. на каждый рубль собственного капитала предприятие имело прибыль 60,45% (или 6 руб. 045 коп.).

Увеличение рентабельности произошло в результате увеличения прибыли, объемов выпуска продукции, что является последствием реализации продукции на более выгодных рынках сбыта, заключением более выгодных договоров с поставщиками.

Наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния в ООО «Нео-Трейд» является бухгалтерский баланс.

Анализ бухгалтерского баланса предполагает оценку активов предприятия, его обязательств и собственного капитала.

Отчет о прибылях и убытках ООО «Нео-Трейд» дает возможность выполнить анализ финансовых результатов за отчетный год и их динамику по сравнению с предыдущим периодом. Этот отчет содержит информацию о формировании финансовых результатов.

Характерно, что в отчете приведена выручка от реализации, очищенная от налога на добавленную стоимость, акцизов и других обязательных платежей. В отчете о прибылях и убытках приведены следующие расходы: себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг; коммерческие расходы; управленческие расходы.

Отчет о финансовых результатах является важнейшим источником информации для анализа показателей рентабельности предприятия, рентабельности реализованной продукции, рентабельности производства продукции, определения величины чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия и других показателей.

Форма №2 дает нам возможность получить информацию о финансовых результатах фирмы, подробно освещает использование прибыли, а также дает полную характеристику платежей в бюджет, которые осуществляет фирма с учетом различных льгот.

Анализ отчета о прибылях и убытках позволяет оценить объёмы реализации, величины затрат, балансовой и чистой прибыли предприятия [30

Таким образом, на основе информации бухгалтерской отчетности внешние пользователи ООО «Нео-Трейд» могут принять решения о целесообразности и условиях ведения дел с предприятием как с партнером; оценить кредитоспособность предприятия как заемщика; оценить возможные риски своих вложений, а руководство предприятия принимают стратегические решения на основе результатов анализа отчетности.

2.3 Анализ оборотных активов предприятия

Как уже было отмечено выше - важнейшими источниками информации для анализа оборотных активов коммерческой организации являются ее бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

Проведем анализ оборотных активов ООО «Нео-Трейд» за 2010-2012 гг и представим данные в таблице 8.

Таблица 8 Анализ оборотных активов

Показатель 2010 г 2011 г 2012 г Изменения Сумма, тыс.руб. Уд. вес, % Сумма, тыс. руб. Уд. вес, % Сумма, тыс.руб. Уд. вес,% Оборотные активы, в том числе: 1716 100 2203 100 3288 100 1572 Запасы 243 14,16 1456 66,09 2658 80,8 2415 Дебиторская задолженность 1415 82,45 550 24,9 357 10,8 -1058 Денежные средства 22 1,28 197 8,9 273 8,4 251

Таким образом, сумма оборотных активов в 2012 году увеличилась по сравнению с 2010 на 1572 тыс.руб. Наибольший удельный вес в структуре оборотных активов в 2010 году составляла Дебиторская задолженность -82,45%. В 2011 году Запасы составили 66,09%. В 2012 году наибольший удельный вес так же составили Запасы - 80,8%.

Запасы и Денежные средства на конец анализируемого периода увеличились на 2415 и 251 тыс.руб соответственно. Дебиторская задолженность снизилась на 1058 тыс.руб.

Сущностью финансовой устойчивости предприятия является обеспечение запасов и затрат источниками средств для их формирования.

Анализ проводится на основании данных агрегированного баланса, сформированного по данным бухгалтерского баланса (форма№1). Данные за отчетный период представлены в таблице 9.

Таблица 9 Обеспеченность запасов и затрат источниками формирования ООО «Нео-Трейд» за период 2009-2011гг

№ п/п	Показатели финансовой устойчивости	2010г	2011г	2012г	Изменения 2012 к 2010г. (+ , - )
2	Наличие (+), отсутствие (-) собственных оборотных средств	+42	+49	+58	+16
3	Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств для формирования запасов и затрат	+29	+39	+34	+5
4	Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств и долгосрочных заемных средств для формирования запасов и затрат	+29	+39	+34	+5
5	Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников средств для формирования запасов и затрат	+29	+39	+34	+5
6	Наличие (+), отсутствие (-) собственного капитала	+291	+314	+311	+20
	Тип финансовой устойчивости	абсолютная устойчивость

За отчетный период предприятие имеет собственные оборотные средства для формирования запасов и затрат.

В соответствии с полученными результатами, тип финансовой устойчивости определен, как абсолютная финансовая устойчивость, собственного оборотного капитала, достаточно для формирования запасов и затрат.

3. Направления совершенствования использования оборотных средств ООО «Нео-Трейд»

В современных условиях хозяйствования коммерческие предприятия сталкиваются с одной из основных проблем -- недостатком денежных средств, это может быть вызвано как значительной долей дебиторской задолженности, либо ростом материальных запасов(таких как сырье и готовая продукция). Чтобы избежать данную проблему фирмы могут прибегнуть к системе нормирования оборотных активов. Для этого необходимо будет рассчитать нормативы оборотных средств, провести анализ получившихся значений и ввести данные нормы с целью контроля полученных нормативов.

Расчет нормативных значений абсолютно для всех статей оборотных активов нецелесообразно. Например, такие статьи оборотных активов как «НДС», «Прочие оборотные активы» являются ненормируемыми. Рассчитывать нормативы следует только для тех статей оборотных активов, которые будут отвечать следующим условиям:

· Предприятие в своей хозяйственной деятельности регулярно сталкивается с определенной группой оборотных активов

· Статья данных оборотных активов является существенной и занимает 5-15% удельного веса в общей сумме оборотных активов. Эти оборотные активы должны быть однородны по своему составу.

· В силах компании должно быть управление данными оборотными активами. Например, зачастую некоторая дебиторская задолженность не может быть подконтрольной и значит рассчитывать норматив по ней нецелесообразно.

Способ организации управления оборотными активами в организации должен быть комплексным, для этого расчет норматива должен быть произведен для каждого элемента статьи оборотных активов.

Давать начало анализу нормативов необходимо со сложных элементов существующих оборотных активов. Исключительно только расчет нормативных значений не создаст полную систему нормирования, что в конечном результате не принесет положительных итогов от ее использования.

С целью исключения данных проблем, нужно действовать согласно выработанному плану.

1. Первый шаг это процесс построения модели операционного цикла. Операционный цикл -- период, в движение которого валютные средства отвлечены из оборота компании. Он наступает с момента выдачи авансов поставщикам и кончается на дату получения валютных средств за продукцию, реализованную на критериях отсрочки платежа. Для такого чтоб найти длительность операционного цикла, будет нужно определить среднее время исполнения последующих бизнес-процессов:

перевозка товаров от поставщика, приемка, контроль качества, хранение, производство, оформление транспортных документов, транспортировка товара до конечного покупателя -- цикл запасов;

предоплата, отсрочка платежа, инкассация, банковские операции, связанные с переводом денежных средств от покупателя к продавцу, -- цикл расчетов.

От времени выполнения перечисленных бизнес-процессов будут зависеть нормативы оборотных средств.

2. Разработка внутрифирменного расположения по нормированию. Этот акт представляет собой методические советы по нормированию оборотных средств, какие содержат нормативы, определенные для разных оборотных активов фирмы, методы их расчета и нужные для этого источники данных и перечень серьезных за исполнение нормативов.

3. Тестирование разработанной модели нормирования. Тестирование нужно для такого, чтоб взять в толк, дозволяет ли наличествующая система управленческого учета заполучить данные, нужные для нормирования, поставить трудозатратность работ, связанных с сиим действием.

4. Корректировка разработанного способа. После такого как проведено тестирование, нужно учитывать замечания пользователей системы нормирования и изменить состояние по нормированию. Изменения имеют все шансы трогать разработанных нормативов, подходов к расчету, принципов получения данных и т. д.

На начальном этапе надо определить статьи оборотных активов, которые надо подвергнуть корректировке в первую очередь.

Затем по таковым статьям проводится подборка за крайние три года, и определяются тенденции развития оборачиваемости актива -- рост или снижение. После этого сведения о динамике конфигурации оборотных активов сравниваются с переменами в фирмы за подобный период( к примеру, рост продаж на 30% при увеличении оборотных активов на сто процентов). Это дозволяет найти те участки, где оборотные активы потребляются неэффективно, произошло затоваривание складов запасами продуктов или неоправданно возросла дебиторская задолженность. Для выявления запасов улучшения структуры и величины активов ежеквартально проводится анализ оборотных активов.

5. Автоматизация. применение программ (Excel) для расчета и контроля нормативов крайне трудоемко, поэтому необходимо автоматизировать эти процессы с помощью специализированного программного обеспечения. Это может быть как отдельный программный продукт, так и дополнительный модуль ERP-системы.

Наконец, следует отметить, что типичными ошибками, допускаемыми в процессе внедрения системы нормирования, являются некорректное распределение ответственности за выполнение принятых нормативов и отсутствие системы бонусов. Наиболее распространенная схема распределения ответственности за выполнение принятых нормативов может быть представлена следующим образом. За выполнение норматива:

· по запасам товаров на складе отвечает руководитель отдела продаж;

· по дебиторской задолженности отвечает менеджер по продажам.

После такого, как распределена ответственность среди должностных лиц фирмы, формируется система мотивации, призванная внедрить воплощение нормативов. Одним из вариантов является устройство, когда сотрудникам выплачивается определенная сумма премий, если величина оборотных средств будет держаться близко к нормативному значению, т.е будет располагаться в пределах установленного процента.

Наибольшие трудности при внедрении системы нормирования появляются у сотрудников, которые ранее распоряжались средствами автономно. Так, менеджеры отдела закупок ранее могли удерживать продукт на базе в избытке на любой вариант. Аналогичная ситуация была в отделах продаж: чтоб исполнить план продаж, разрешено было пропустить просрочки покупателю и не спрашивать безотлагательного погашения задолженности. Для предотвращения подобных проблем необходимо найти средства предупреждения невыполнения нормативов.

Вывод: основная идея представленной главы состоит в том, что для действенной работы предприятию необходимо нормализовать статьи оборотных активов, в отношении которых соблюдаются условия, приведенные в нашей работе. Также нужна автоматизация всех действий и мотивация персонала, для исполнения установленных задач.

Заключение

В ходе проведенной работы была достигнута основная цель - проведен анализ оборотных активов и выявлены путей совершенствования эффективного использования оборотных активов в ООО «Нео-Трейд»

Мы решили следующие задачи:

- раскрыли сущность оборотных активов предприятия;

- изучили методы анализа оборотных активов;

- рассмотрели источники финансирования;

- дали краткую характеристику предприятия;

- провели анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Нео-Трейд»;

- провели анализ оборотных активов предприятия;

- предложили направления совершенствования использования оборотных средств ООО «Нео-Трейд».

Сложившиеся современные рыночные отношения ставят перед хозяйствующим субъектом необходимость выбора эффективной рыночной стратегии, обеспечивающей конкурентные преимущества на рынке, в связи с чем наблюдается постепенный переход управления предприятием на качественно новый уровень.

Одним из важнейших шагов на этом пути, как правило, является постановка системы управления оборотными активами.

В процессе выполнения курсовой работы выяснили, что оборотные средства являются одной из составных частей имущества предприятия. Эффективное их использование является важным условием успешной деятельности предприятия. Поэтому необходимо проводить анализ оборотных активов предприятия, целью которого является повышение эффективности управления оборотными средствами. Целью управления в свою очередь является определение объема, структуры, источников покрытия оборотных средств. Также рассмотрены риски, обусловленные недостаточным анализом структуры и объема оборотных средств.

В итоге можно предположить, что для эффективной деятельности предприятия целесообразно нормировать статьи оборотных активов, в отношении которых соблюдаются условия, приведенные в тексте 3 главы данной курсовой работы. Также необходима автоматизация всех процессов и мотивация персонала, для выполнения поставленных задач.

Список литературы

1. Агеева В.И. Управление МПЗ: правовые и налоговые аспекты, риски и рычаги влияния// Менеджмент сегодня.- 2011. - №1. -С.14-16.

2. Агеева Е.И. Кредитная политика как инструмент управления дебиторской задолженностью // Финансовый менеджмент. - 2011. - №6. -С.22-33

3. Астахов В.П. бухгалтерский (финансовый учет). - М.: ПРИОР, 2011.-328с

4. Бабаева Ю.А., Петров А.М. Бухгалтерский учет и контроль: Учебное пособие. - М.: Издательство «Проспект», 2010. - 236с.

5. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйственного субъекта. Издание 2-е. - М.: «Финансы и статистика», 2012. -315с.

6. Белов А. Учет денежных, валютных и расчетных операций: Учебно-практическое пособие. - М.: Издательство «КНОРУС», 2010. - 48с.

7. Бланк И.А. Управление активами и капиталом предприятия. М.: Эльга, 2008. - 448с.

8. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет. Издание 3-е, перераб. и доп. - РнД.: Издательство «Феникс», 2010. - 800с.

9. Богаченко В.М., Кирилова Н.А. 3000 основных бухгалтерских проводок: Учебно-практическое пособие. - 3-е изд., перераб. и доп. - РнД.: Издательство «Феникс», 2010. -352с.

10. Богомолов А.М. Управление материальными запасами как элемент системы внутреннего контроля в организации // Современный бухучет. - 2011. - №5. - С.46-51.

11. Ван Хорн, Дж. К. Основы финансового менеджмента: пер. с англ. - М.: Вильямс, 2011. - 992с.

12. Гетман В.Г. Финансовый учет. - М.: «Финансовый учет и статистика», 2010г. - 432 с.

13. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая// Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». - 2009. - Выпуск 9.

14. Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия: Учебно-практическое пособие. - М.: Финпресс, 2012.

15. Джалаев Т.К. Ефима О.В. Финансовый анализ. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2012. - 528 с.

16. Ивашкевич В.Б. Анализ оборачиваемости оборотных средств // Бухгалтерский учет. -2011. -№6. - С.55-59.

17. Киперман Г. Управление МПЗ // Финансовая газета. Региональный выпуск. - 2011. - 20 декабря. - №12.

18. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 560с.

19. Крейнина М.Н. Управление движением материальных запасов предприятия // Финансовый менеджмент. - 2010. - №3. -С.11.

20. Кузьмин Г. Кредиторская задолженность// Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь». - 2008. - №32. - С.16.

21. Мальцев А.С. Оптимизационные методы управления ликвидностью компании // Финансовый менеджмент. - 2009. - №3. - С.16-19.

22. Михайлова Д.Н. Учет обеспечительных мер по уплате дебиторской задолженности // Финансовый менеджмент. - 2008. - №3. - С.16-19.

23. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117 - ФЗ (ред. от 04.12.2007, с изм. от 06.12.2008) с изм. и доп., вступившими в силу с 05.01.2011 // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». - 2011. Выпуск 10.

24. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146 - ФЗ (ред. от 17.05.2011) // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». - 2011. Выпуск 10.

25. Основные документы бухгалтерского учета. Сборник. - М.: Издательство «Элит», 2011. - 240с.

26. Перевозчиков А.Г. К оценке стоимости МПЗ общим потоком // Экономический анализ: теория и практика. - 2010. - №6. -С.32-35.

27. Петров А.М. Контроль за движением МПЗ// Современный бухучет. - 2010. - №9. - С.38-45.

28. Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. - М.: Издательский Дом ФБК-ПРЕСС, 2009. - 350с.

29. Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Мастерство, 2008. -336с.

30. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Новое знание. - 2008. - 704с.

31. Слепов В. Финансовая политика компании: Учебное пособие . М.: 2008. - 283 с.

32. Соловьева Е. Управление материальными запасами // Управление финансовыми рисками. 2008. - №2. - с.12.

33. Сыч Д.И. Оценка дебиторской задолженности организации. // Планово-экономический отдел. 2009. - №11 - с.16.

34. Танашева О.Г. Мониторинг в системе управления расчетами с дебиторами // Экономический анализ: теория и практика. - 2010. - № 4. - С. 29-33.

35. Финансово-кредитный энциклопедический словарь / Под общ. ред. д.э.н., проф. А.Г. Грязновой.-М.: Финансы и статистика, 2009. - 1168 с.

36. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред.Е. С. Стояновой. -- 5-е изд., перераб. и доп. -- М.: Изд-во «Перспектива», 2009. -656 с.

Размещено на Allbest.ru