Применение эффективных систем оплаты труда работников предприятия
Заработная плата и ее составные части. Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО "Ревдинский Хлеб". Анализ себестоимости, издержкоемкости, производства и реализации продукции. Разработка мероприятий по совершенствованию оплаты труда.
| Рубрика | Экономика и экономическая теория |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 18.04.2015 |
| Размер файла | 338,2 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
- высокий -- 3 балла.
Оценка от 0,5 до 3 баллов устанавливается работнику по каждому признаку в соответствии с характеристиками уровней оценок. Последние должны быть четко определены по возможности с использованием количественных параметров.
Оценка деловых качеств (ДК) осуществляется по формуле:
ДК = ПК + И + КО + ТКЗ + СО + К + Э (1.1)
Оценка сложности выполняемых функций рабочих (С) проводится по признакам, учтенным в тарифно-квалификационном справочнике и отраженным в тарифном разряде.
Кроме того, принимают во внимание отельные признаки, не охваченные тарифно-квалификационным справочником, но повышающие сложность труда рабочих и требующие от них большего напряжения, опыта и усилий.
Такими признаками являются:
- разнообразие работ (РР);
- функции руководства звеном или бригадой (ФР);
- дополнительная ответственность в технологическом процессе либо работа на самоконтроле (ОТП).
Оценка сложности выполняемых функций рабочих осуществляется по формуле:
С (1.2)
Оценка результатов труда производится по количественным, качественным признакам и соблюдению сроков выполнения работ (ритмичности).
Учитывая многообразие показателей, характеризующих результаты труда рабочих различных цехов и участков, и в целях обеспечения сопоставимости оценок принимаются самые общие признаки показателей. Показатели результатов труда, их уровни конкретизируются в каждом структурном подразделении.
Например, к числу показателей, определяющих результаты труда рабочих, относятся:
- объем выполненной работы;
- качество выполненной работы;
- ритмичность и др.
Подчеркнем еще раз, что в каждом конкретном случае выбор показателей и их количество зависят от вида производства, возможности количественной оценки того или иного фактора производства и т.д.
Разновидностями бестарифной системы оплаты труда можно считать комиссионную форму оплаты труда, дилерский механизм.
1.7.3 Комиссионная форма оплаты труда
Применяется для работников отдела сбыта, внешнеэкономической службы организации, рекламных агентов и т.п.
Существует множество разновидностей комиссионной формы, увязывающих оплату труда работников с результативностью их деятельности. Выбор конкретного метода зависит от того, какие цели преследует организация, а также от особенностей реализуемого товара, специфики рынка, культурных особенностей страны и других факторов.
Например, если организация стремится к максимальному увеличению общего объема продаж, то, как правило, комиссионные устанавливаются в виде фиксированного процента от объема реализации.
Если организация имеет несколько видов продукции и заинтересована в усиленном продвижении одного из них, то для этого вида изделий она может устанавливать более высокий комиссионный процент.
Если организация стремится увеличить загрузку производственных мощностей, то необходимо ориентировать работников на реализацию максимального
количества единиц продукции, для чего может быть установлена фиксированная денежная сумма за каждую ее проданную единицу.
Если необходимо максимизировать прибыль в данный конкретный момент без увеличения количества продаваемой продукции, то работнику может быть установлен фиксированный процент от маржи по контракту.
Для обеспечения стабильной работы всей организации оплата труда сотрудников отдела реализации может производиться в виде фиксированного процента от базовой заработной платы при выполнении плана по реализации.
1.7.4 Дилерский механизм
Заключается в следующем. Работник за свой счет закупает часть продукции организации, которую затем сам же и реализует. Разница между фактической ценой реализации и ценой, по которой работник рассчитывается с организацией, представляет собой его заработную плату.
Иногда работник получает продукцию бесплатно и рассчитывается за нее после реализации по рыночной цене. В этом случае можно говорить о выплате аванса в натуральной форме с последующим перерасчетом.
2. ОРГАНИЗАЦИОННО - ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «РЕВДИНСКИЙ ХЛЕБ»
2.1 Характеристика ООО «Ревдинский Хлеб»
Общество с ограниченной ответственностью «Ревдинский Хлеб» организованно 1 мая 1997 года. Предприятие является самостоятельным хозяйственным субъектом, не являясь подразделением более крупного предприятия или объединения. Форма собственности - частная, учредителями являются физические лица, которые несут ответственность по обязательствам предприятия в пределах своей доли в уставной фонд фирмы.
Целью деятельности предприятия является выпуск товара первой необходимости - хлеба.
В настоящее время на заводе выпускается 8 400 000 тн. хлеба в год.
Ассортимент выпускаемой продукции разнообразен: хлеб крестьянский и дарницкий формовой, хлеб дарницкий и крестьянский подовый, хлеб бородинский, батон нарезной, подмосковный и другие хлебобулочные изделия.
Предприятие выпускает продукцию под товарным знаком «Горбушка».
Продукция, производимая ООО «Ревдинский Хлеб». пользуется спросом у населения . г. Ревды, Екатеринбурга, Первоуральска, Каменск-Уральского и других близлежащих населенных пунктов. Весь ассортимент выпускаемой продукции соответствует ГОСТам, проходит обязательную сертификацию.
На предприятии постоянно обновляется ассортимент, разрабатываются новые виды продукции, проводится работа по улучшению качества, внешней привлекательности продукции, практикуется применение добавок и улучшителей.
Качество продукции подтверждено сертификатами качества на выставках и конкурсах.
Основные поставщики сырья и материалов являются: ООО «Газавто» г. Каменск-Уральский, ЗАО «Ревдинский молочный завод» г. Ревда, ИП Багатов А.А. г. Челябинск, ОАО КХП им.Григоровича г. Челябинск; ООО «Кондитерскабцентр» г. Екатеринбург, ООО «Уралингридиент» г. Челябинск, ЗАО «Сфаби», ООО «Промкомплект» г. Екатеринбург, ООО «ГаяПак плюс» г. Екатеринбург, ООО «Даша Край Е» г. Екатеринбург, ООО «Пак Сервис Групп» г. Екатеринбург, ООО «Уралпак 2000» г. Екатеринбург.
Доставка сырья производится железнодорожными вагонами (по Договору используется тупик для приема и разгрузки вагонов с мукой и сахаром) и автотранспортом предприятия.
На предприятии работает лаборатория, проводятся лабораторные исследования при входе сырья на производство, физико-химические и бактериологические исследования полуфабрикатов и готовой продукции, осуществляется санитарно-гигиенический контроль производственных помещений и персонала.
Предприятие газифицировано, имеется собственная газовая котельная, обеспечивающая горячей водой и паром технологические процессы, вторичным теплом через теплообменники отапливаются производственные и административные помещения. Воду для технологических, технических и питьевых нужд предприятие получает из водопроводной сети, сбросы осуществляются в канализационный коллектор, по договору с УМП «Водоканал».
Электроэнергией предприятие снабжается через электросети ОАО «Региональной сетевой компании».
ООО «Ревдинский Хлеб» является малым предприятием со средней численностью работающих 50 человек. Но именно малые предприятия наиболее мобильны в условиях рынка, более чутки к изменениям рыночной конъюнктуры и наиболее способны к четкому управлению со стороны администрации. Данная численность предприятия в этом конкретном случае позволяет выполнять требования клиентов максимально эффективно и позволяет поддерживать работоспособность фирмы.
Основные экономические показатели функционирования предприятия за отчетный период, а также в сравнении с 2007 годом представлены в таблице 2.1.
Таблица 2.1- Основные технико-экономические показатели
|
Показатели |
Фактически за |
Отклонение |
|||
|
2007 год |
2008 год |
Абсолют. |
Относ., % |
||
|
Выручка от выполненных работ, оказанных услуг, млн. руб. |
90,349 |
96,922 |
6,573 |
107,27 |
|
|
Товарная продукция, млн.руб. |
90,349 |
96,922 |
6,573 |
107,27 |
|
|
Объем выпуска основных видов продукции, тыс.тн |
8 700 |
8 400 |
-300 |
96,55 |
|
|
Цена тонны продукции, тыс.руб. |
0,010 |
0,012 |
0,002 |
120,00 |
|
|
Среднесписочная численность работающих, тыс.чел. |
70 |
60 |
-10 |
85,71 |
|
|
Себестоимость продукции, млн.руб. |
67,155 |
72,153 |
4,998 |
107,44 |
|
|
Себестоимость единицы продукции, руб. |
5,02 |
5,58 |
0,56 |
111,16 |
|
|
Затраты на рубль товарной продукции, руб./руб. |
0,73 |
0,73 |
0,00 |
100,00 |
|
|
Балансовая прибыль, млн.ру |
23,194 |
24,769 |
1,575 |
106,79 |
|
|
Среднегодовая стоимость ОПФ, млн.руб. |
14,581 |
12,813 |
-1,768 |
87,87 |
|
|
Фондоотдача, руб./руб. |
4,605 |
5,630 |
1,025 |
122,26 |
|
|
Фондоемкость, руб./руб. |
0,217 |
0,178 |
-0,039 |
82,03 |
Выручка от продажи продукции по сравнению с 2007 годом увеличилась на 7,27 % или 6,573 млн.руб. При этом сократился объем выпуска в натуральном выражении на 3,45 % (300 тыс.тн).
Среднесписочная численность работающих снизилась на 10 человек или на 14,29 %.
Себестоимость произведенной продукции увеличилась на 7,44% (или на 4,998 млн.руб.), в основном из-за удорожания сырья и материалов, повышения заработной платы и отчислений на социальные нужды. Соответственно, увеличилась и себестоимость единицы продукции на 11,16 % или 0,56 руб. Затраты на рубль товарной продукции не изменились.
Балансовая прибыль увеличилась на 6,79 % или 1,575 млн.руб. Среднегодовая стоимость ОПФ сократилась на 1,768 млн.руб. или 12,13%. В связи с чем фондоотдача увеличилась до 1,025 рубля на рубль произведенной продукции, а фондоемкость сократилась на 0,039 руб. на рубль ОПФ (или на 17,97%).
2.2 Анализ производства и реализации продукции
Объем производства и объем реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченного спроса на первое место выдвигается объем производства продукции. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а, наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реально реализовать.
Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеет большое значение.
Задачами анализа выпуска продукции являются: оценка выполнения плана по объему выпуска продукции, структуре, номенклатуре, качеству и общественной потребности; выявление причин, повлиявших на отклонение от плана выпуска продукции и других показателей, характеризующих потребительские свойства продукции; выявление резервов дальнейшего роста объемов производства продукции и повышения ее качества, разработка мероприятий по вводу в действие выявленных резервов, под которыми в данном случае понимаются возможности анализируемого предприятия по дополнительному наращиванию объемов производства продукции.
Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста.
Таблица 2.2- Анализ производства и реализации продукции
|
Год |
2007 год |
2008 год |
Абсолютное отклонение |
Относительное отклонение, % |
|
|
Объем производства продукции, тн |
8 700 |
8 400 |
-300 |
96,55 |
|
|
Объем производства продукции, млн.руб. |
67,155 |
72,153 |
4,998 |
107,44 |
|
|
Объем реализации продукции, млн.руб. |
90,349 |
96,922 |
6,573 |
107,27 |
Из данных таблицы 2.2 видно, что объем производства продукции в натуральном выражении сократился на 300,00 тн или на 3,45%.
Абсолютное отклонение объема производства продукции по сравнению с 2007 годом составило +4,998 млн.руб. (рост составил 7,44%) в связи с увеличением цен на поставляемое сырье и материалы. Объем реализации продукции также увеличился на 6,573 млн.руб. (или 7,27%) за счет роста цен на продукцию.
2.3 Анализ себестоимости продукции и издержкоемкости продукции
Себестоимость продукции - важнейший показатель экономической эффективности ее производства, отражающий все стороны хозяйственной деятельности и аккумулирующий результаты использования всех производственных ресурсов. От его уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.
Анализ себестоимости продукции, работ и услуг позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнение плана, по его уровню, влияние факторов на его прирост, резервы, а также, дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.
2.3.1 Анализ общей суммы затрат на производство продукции
Анализ себестоимости продукции обычно начинают с изучения общей суммы затрат в целом и по основным элементам.
Общая сумма затрат на производство продукции может измениться из-за: объема производства продукции; структуры продукции; уровня переменных затрат на единицу продукции; суммы постоянных расходов.
При изменении объема производства продукции возрастают только переменные расходы (сдельная зарплата производственных рабочих, прямые материальные затраты, услуги), постоянные расходы (амортизация, арендная плата, повременная зарплата рабочих и административно-управленческого персонала) остаются неизменными в краткосрочном периоде (при условии сохранения прежней производственной мощности предприятия).
Анализ общей суммы затрат на производство продукции начинается с изучения динамики и структуры затрат.
В процессе анализа необходимо оценить также изменения в структуре по элементам затрат.
Анализ общей суммы затрат на производство показан в таблице 2.3.
Таблица 2.3- Затраты на производство продукции
|
Элементы затрат |
Сумма, млн.руб. |
Структура затрат, % |
|||||
|
2007 год |
2008 год |
Изменение |
2007 год |
2008 год |
Изменение |
||
|
Оплата труда |
3,271 |
4,348 |
1,077 |
4,87 |
6,03 |
1,16 |
|
|
Отчисления на соц.нужды |
0,857 |
1,139 |
0,282 |
1,28 |
1,58 |
0,3 |
|
|
Материальные затраты |
60,393 |
63,911 |
3,518 |
89,93 |
88,59 |
-1,34 |
|
|
Амортизация |
2,349 |
2,456 |
0,107 |
3,51 |
3,4 |
-0,11 |
|
|
Прочие затраты |
0,285 |
0,299 |
0,014 |
0,5 |
0,4 |
-0,1 |
|
|
Полная себестоимость |
67,155 |
72,153 |
4,998 |
100,00 |
100,00 |
0,00 |
|
|
В том числе: |
|||||||
|
Переменные расходы |
60,393 |
63,911 |
3,518 |
89,93 |
88,58 |
-1,35 |
|
|
Постоянные расходы |
6,762 |
8,242 |
1,48 |
10,07 |
11,42 |
1,35 |
Из расчетов видно, что затраты на оплату труда увеличились на 1,077 млн.руб. В связи с этим увеличилась статья отчисления на соц.нужды на 0,857 млн.руб. Статья амортизация увеличилась на 0,107 млн.руб. Материальные затраты увеличились на 3,518 млн.руб. Также незначительно увеличились прочие затраты на 0,014 млн.руб. В итоге полная себестоимость продукции увеличилась на 4,998 млн.руб.
Так как объем производства в натуральном выражении уменьшился, значит статья "Материальные затраты" увеличились в основном из-за увеличения оптовых цен на закупаемое сырье и материалы. Увеличение оплаты труда произошло из-за увеличения тарифных ставок и окладов работающих, в связи, с чем увеличились и отчисления на социальные нужды.
2.3.2 Анализ издержкоемкости продукции
Затраты на рубль произведенной продукции - очень важный обобщающий показатель, характеризующий уровень себестоимости продукции в целом по предприятию. Во-первых, он универсален, поскольку может рассчитываться в любой отрасли производства, а во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Исчисляется данный показатель отношением суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.
, (2.1)
где З1 руб. - затраты на рубль произведенной продукции;
С - сумма затрат на производство и реализацию продукции;
ТП - произведенная товарная продукция.
Если его уровень ниже единицы, производство продукции является рентабельным, при уровне выше единицы - убыточным. В процессе анализа следует изучить выполнение плана и динамику затрат на рубль продукции.
На изменение затрат на рубль товарной продукции оказывают влияние структура производства, себестоимость продукции и цены на продукцию.
Таблица 2.4 - Анализ затрат на рубль продукции
|
Показатель |
2007 год |
2008 год |
Изменение |
||
|
Абсол. отклон. |
Относ., % |
||||
|
Объем производства, тыс.тн |
8700 |
8400 |
-300 |
99,45 |
|
|
Себестоимость всего выпуска, млн.руб. |
67,155 |
72,153 |
4,998 |
107,44 |
|
|
Себестоимость единицы,руб. |
5,02 |
5,58 |
0,56 |
111,16 |
|
|
Выручка от продажи продукции, млн.руб. |
90,349 |
96,922 |
82,121 |
107,28 |
|
|
Цена, руб. |
6,75 |
7,24 |
0,442 |
107,26 |
|
|
Затраты на рубль продукции, руб./руб. |
0,73 |
0,73 |
0,00 |
100,00 |
Данные таблицы 2.4, показывают, что в 2007 году и в 2008 году производство являлось прибыльным - на 1 рубль продукции приходилось 73 копеек затрат.
2.4 Анализ эффективности использования персонала предприятия и фонда рабочего времени
Достаточная обеспеченность предприятия работниками, обладающими необходимыми знаниями и навыками, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства.
2.4.1 Анализ обеспечения предприятия персоналом
Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется путем сравнения фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью. Особое внимание уделяется анализу обеспеченности предприятия кадрами наиболее важных профессий.
Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей:
коэффициент оборота по приему персонала (Кпр):
, (2.2)
где Кп.п. - количество принятого на работу персонала;
Чср.сп. - среднесписочная численность персонала.
коэффициент оборота по выбытию (Кв):
, (2.3)
где Кув.р. - количество уволившихся работников.
коэффициент текучести кадров (Кт):
, (2.4)
где Кув - количество уволившихся работников по собственному желанию и за нарушение дисциплины.
Необходимо изучить причины увольнения работников (по собственному желанию, сокращение кадров, нарушение трудовой дисциплины и др.);
Таблица 2.5- Анализ движения рабочей силы
|
Показатель |
2007 год |
2008 год |
Абс. откл. |
Относ. откл.,% |
|
|
Количество персонала на начало периода, чел. |
77 |
68 |
-9 |
88,31 |
|
|
Количество принятых, чел. |
8 |
10 |
2 |
125,00 |
|
|
Количество уволившихся, чел., в т.ч. |
17 |
18 |
1 |
105,88 |
|
|
по собственному желанию, за нарушение дисциплины |
15 |
12 |
-3 |
80,00 |
|
|
Количество персонала на конец периода, чел. |
68 |
60 |
-8 |
88,24 |
|
|
Среднесписочная численность работающих, чел. |
70 |
60 |
-10 |
85,71 |
|
|
Коэффициент оборота по приему персонала |
0,11 |
0,17 |
0,06 |
154,54 |
|
|
Коэффициент оборота по выбытию |
0,24 |
0,3 |
0,06 |
125,00 |
|
|
Коэффициент текучести кадров |
0,21 |
0,2 |
-0,01 |
95,23 |
Из расчетов видно, что в отчетном периоде среднесписочная численность персонала сократилась по сравнению с 2007 годом на 10 человек. Количество принятых работников - 10 чел, уволившихся - 18. Увеличился коэффициент оборота по выбытию персонала до 0,3.
2.4.2 Анализ использования фонда рабочего времени
Полноту использования персонала можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени (ФРВ).
Фонд рабочего времени зависит от численности рабочих, количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год и средней продолжительности рабочего дня. Эту зависимость можно представить следующим образом:
, (2.5)
где ФРВ - фонд рабочего времени;
ЧП - численность рабочих;
Д - количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год;
П - средняя продолжительность рабочего дня.
Для выявления причин целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени сопоставляют данные фактического и планового баланса рабочего времени.
Данный анализ позволяет решить следующие задачи:
1) изучение обеспеченности предприятия и его структурных подразделений персоналом по количественным и качественным параметрам;
2) оценка экстенсивности, интенсивности и эффективности использования персонала на предприятии;
3) выявление резервов более полного и эффективного использования персонала предприятия.
Таблица 2.6 Использование трудовых ресурсов предприятия
|
Показатель |
2007 год |
2008 год |
Абсол. откл. |
Относит. откл., % |
|
|
Среднегодовая численность, чел |
55 |
46 |
-9 |
83,64 |
|
|
Отработано за год одним рабочим: |
|||||
|
дней (Д) |
222 |
220 |
-2 |
99,10 |
|
|
часов (Ч) |
1776 |
1760 |
-16 |
96,62 |
|
|
Продолжительность рабочего дня (П), ч. |
8 |
8 |
0,00 |
100,00 |
|
|
Фонд рабочего времени (Т), час |
124320 |
105600 |
-18720 |
84,94 |
Данные таблицы 2.6. показывают, что среднегодовая численность рабочих сократилась на 10 человек. Количество отработанных дней одним рабочим снизилось на 2, в связи с чем изменилось количество отработанных часов на 16. Фонд рабочего времени снизился на 18720 час. или 15,06%. На это изменение повлияли такие факторы как сокращение численности работников.
2.5 Анализ обеспеченности предприятия основными средствами производства
Одним из важнейших факторов увеличения объема производства продукции на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными средствами в необходимом количестве и ассортименте и эффективное их использование .
Задачи анализа:
1) определение обеспеченности предприятия и его структурных подразделений основными средствами и уровня их использования по обобщающим и частным показателям;
2) выявление причин изменения их уровня;
3) расчет влияния использования основных средств на объем производства продукции и другие показатели;
4) изучение степени использования производственной мощности предприятия и оборудования;
5) установление резервов повышения эффективности использования основных средств.
Большое значение имеет анализ движения и технического состояния основных средств, который проводится по данным бухгалтерской отчетности. Для этого рассчитываются следующие показатели:
1) коэффициент обновления (Кобн), характеризующий долю новых основных средств в общей их стоимости на конец года:
(2.6)
где ОПФпоступ - стоимость поступивших основных фондов;
ОПФк.п. - стоимость основных фондов на конец периода.
2) коэффициент выбытия (Кв):
(2.7)
где ОПФвыбывш - стоимость выбывших в отчетном периоде основных фондов.
3) коэффициент прироста (Кпр):
(2.8)
где ?ОПФ - сумма прироста основных средств.
4) коэффициент износа (Кизн):
(2.9)
где ОПФизнос - сумма износа основных производственных фондов;
ОПФпервонач.стоимость - первоначальная стоимость основных производственных фондов на соответствующую дату.
5) коэффициент технической годности (Кг):
(2.10)
где ОПФостат.стоимость - остаточная стоимость основных производственных фондов.
Проверяется выполнение плана по внедрению новой техники, вводу в действие новых объектов, ремонту основных средств.
Для обобщающей характеристики эффективности и интенсивности использования основных производственных фондов (ОПФ) используются следующие показатели:
1) фондорентабельность (отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных средств):
(2.11)
2) фондоотдача ОПФ (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости ОПФ):
(2.12)
3) фондоемкость (отношение среднегодовой стоимости ОПФ к стоимости произведенной продукции за отчетный период):
(2.13)
В процессе анализа изучаются динамика перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, проводятся межхозяйственные сравнения.
Таблица 2.7 - Данные о движении и техническом состоянии, показатели эффективности и интенсивности использования основных производственных фондов
|
Показатели |
2007 год |
2008 год |
Изменение |
||
|
абсол. |
относит., % |
||||
|
Наличие на начало года, млн.руб. |
15,495 |
13,666 |
-1,829 |
88,20 |
|
|
Поступило за отчетный период, млн.руб. |
0,520 |
0,749 |
0,229 |
144,04 |
|
|
Выбыло за отчетный период, млн.руб. |
2,349 |
2,456 |
0,107 |
104,56 |
|
|
Наличие на конец года, млн.руб. |
13,666 |
11,959 |
-1,707 |
87,51 |
|
|
Сумма износа ОПФ, млн.руб. |
2,349 |
2,349 |
0,00 |
100 |
|
|
Среднегодовая стоимость ОПФ, млн.руб. |
14,581 |
12,813 |
-1,768 |
87,87 |
|
|
Прибыль (убыток), млн.руб. |
23,194 |
24,769 |
1,575 |
106,79 |
|
|
Произведенная продукция, млн.руб. |
67,155 |
72,153 |
4,998 |
107,44 |
|
|
Коэффициент обновления |
0,038 |
0,062 |
0,024 |
163,16 |
|
|
Коэффициент выбытия |
0,152 |
0,180 |
0,028 |
118,42 |
|
|
Коэффициент прироста |
-0,118 |
-0,125 |
-0,007 |
105,93 |
|
|
Коэффициент износа |
0,110 |
0,115 |
0,005 |
104,55 |
|
|
Коэффициент годности |
0,642 |
0,561 |
-0,081 |
100,87 |
|
|
Фондорентабельность, руб./руб. |
1,590 |
1,933 |
0,343 |
121,57 |
|
|
Фондоотдача, руб./руб. |
4,605 |
5,630 |
1,025 |
122,26 |
|
|
Фондоемкость, руб./руб. |
0,217 |
0,178 |
-0,039 |
82,03 |
Данные показывают, что в 2007 году основные фонды обновились на 3,8%, износ составил 11%, а процент годного оборудования 64,2%. В 2008 году оборудование обновилось на 6,2 %, износ 11,5%, а коэффициент годного оборудования составил 56,1%.
На 1 рубль прибыли в 2007 году приходилось 1,590 руб. основных фондов в 2008 году 1,933, на 1 рубль произведенной продукции приходилось 4,605 руб. основных фондов (в 2008 - 5,630 руб.), а фондоемкость составила 0,217 руб. на 1 рубль произведенной продукции в 2007 году и 0,178 руб. в 2008 году.
2.6 Анализ финансовых результатов деятельности
2.6.1 Анализ состава и динамики прибыли
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности - одна из основных задач в любой сфере бизнеса. Большое значение в процессе управления финансовыми результатами отводится экономическому анализу.
Прибыль - это часть чистого дохода, который непосредственно получают предприятия после реализации продукции как вознаграждение за вложенный капитал и риск предпринимательской деятельности.
Размер прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, маркетинговой, сбытовой, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. Поэтому данные показатели характеризуют все стороны хозяйствования.
Основные его задачи:
1. Систематический контроль за формированием финансовых результатов;
2. Определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты;
3. Выявление резервов увеличения суммы прибыли и уровня рентабельности и прогнозирование их величины;
4. Оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;
5. Разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.
В процессе анализа необходимо изучить состав балансовой прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли следует учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку корректируют на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а затраты по реализованной продукции уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.
Таблица 2.8- Анализ динамики и состава прибыли
|
Показатель |
2007 год |
2008 год |
Отклонение |
Измен. структуры |
||||
|
Сумма, млн. руб. |
Доля, % |
Сумма, млн. руб. |
Доля, % |
абсол., млн.руб. |
относит, % |
|||
|
Прибыль от реализации продукции |
23,194 |
100,13 |
24,769 |
100,14 |
1,575 |
106,79 |
-0,01 |
|
|
Доходы от инвестиционной деятельности |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
|
|
Сальдо прочих операционных доходов и расходов |
-0,020 |
-0,09 |
-0,015 |
-0,06 |
-0,005 |
-0,75 |
-0,04 |
|
|
Сальдо внереализационных доходов и расходов |
-0,010 |
-0,04 |
-0,02 |
-0,08 |
-0,01 |
200 |
-0,04 |
|
|
Чрезвычайные доходы и расходы |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
|
|
Общая сумма брутто-прибыли |
23,164 |
100,00 |
24,734 |
100,00 |
1,57 |
106,78 |
0,00 |
|
|
Проценты к уплате за использование заемных средств |
1,75 |
0,00 |
1,50 |
0,00 |
-0,25 |
85,71 |
0,00 |
|
|
Прибыль отчетного периода после уплаты процентов |
21,414 |
92,45 |
23,234 |
93,94 |
1,82 |
108,50 |
-1,49 |
|
|
Налоги из прибыли и иные анал. платежи |
5,14 |
22,19 |
5,58 |
22,56 |
0,44 |
108,56 |
-0,37 |
|
|
Экон.санцкции по платежам в бюджет |
0,000 |
0,00 |
0,000 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
|
|
Чистая прибыль в т.ч |
16,274 |
70,26 |
17,654 |
75,98 |
1,38 |
108,48 |
-5,72 |
|
|
потребленная |
2,51 |
15,42 |
3,37 |
19,09 |
0,86 |
134,26 |
-3,67 |
|
|
нераспределенная (капитализированная) |
13,764 |
84,58 |
14,284 |
80,91 |
0,52 |
103,78 |
3,67 |
Из таблицы 2.8 следует вывод, что прибыль от реализации продукции увеличилась на 1,575 млн.руб. или на 6,79 %, сальдо прочих операционных доходов и расходов уменьшилось на 0,005 млн.руб. В связи с этим общая сумма прибыли увеличилась на 1,57 млн.руб. Предприятие производит погашение банковских кредитов в связи с чем проценты к уплате в 2008 году сократились на 0,25 млн.руб. Увеличение суммы прибыли увеличило налог на прибыль и иные аналогичные платежи. Таким образом, чистая прибыль ООО «Ревдинский Хлеб» увеличилась на 1,38 млн. руб. или 8,48%.
2.6.2 Анализ финансовых результатов от реализации продукции
Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.
Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции, ее структуры, себестоимости и уровня среднереализационных цен.
(2.14)
где П - прибыль от реализации продукции;
V - объем реализации продукции;
УД - удельный вес данного вида продукции;
Ц - среднереализационная цена;
С - себестоимость продукции.
Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепной подстановки.
Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и базовой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать индекс объема реализации продукции, а затем базовую сумму прибыли скорректировать на его уровень.
Индекс объема продаж исчисляют путем сопоставления фактического объема реализации с базовым в натуральном (если продукция однородная), условно-натуральном или стоимостном выражении (если продукция неоднородна по своему составу):
(2.15)
где IРП - индекс объема продаж;
V1 - фактический объем реализации продукции;
V0 - базовый объем реализации продукции.
Затем следует определить сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при базовом уровне себестоимости и цен. Для этого из условной выручки нужно вычесть условную сумму затрат:
(2.16)
Требуется подсчитать также, сколько прибыли предприятие могло бы получить при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при базовом уровне себестоимости продукции. Для этого из фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат:
(2.17)
Расчет показан в таблице 2.9
Таблица 2.9- Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции
|
Показатель, млн.руб. |
Базовый период (2007год) |
Данные базового периода, пересчитанные на объем продаж отчетного периода |
Отчетный период (2007 год) |
|
|
Выручка от реализации продукции |
90,349 |
87,230 |
96,922 |
|
|
Полная себестоимость реализованной продукции |
67,155 |
64,873 |
72,153 |
|
|
Прибыль |
23,194 |
22,357 |
24,769 |
Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и базовой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать индекс объема реализации продукции, а затем базовую сумму прибыли скорректировать на его уровень.
Ipn = = 0,97
Если бы величина остальных факторов не изменилась, то сумма прибыли должна была уменьшиться на 0,3% и составить:
23,194 * 0,97 = 22,498 млн.руб.
Порядок расчета в систематизированном виде представлен в таблице 2.10.
Таблица 2.10 - Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции в целом по предприятию
|
Показатели прибыли |
Факторы |
Порядок расчета |
Прибыль, млн.руб. |
||||
|
объем продаж |
структура продаж |
цены |
себестоимость |
||||
|
П0 |
t0 |
t0 |
t0 |
t0 |
В0-С0 |
23,194 |
|
|
Пусл1 |
t1 |
t0 |
t0 |
t0 |
П0*УРП |
22,50 |
|
|
Пусл2 |
t1 |
t1 |
t0 |
t0 |
Вусл-Сусл |
22,357 |
|
|
Пусл3 |
t1 |
t1 |
t1 |
t0 |
В1-Сусл |
32,049 |
|
|
П1 |
t1 |
t1 |
t1 |
t1 |
В1-С1 |
24,769 |
По данным таблицы 2.10 можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора (таблица 2.11).
Таблица 2.11- Изменение суммы прибыли за счет факторов
|
Фактор |
Изменение, млн.руб. |
|
|
объем реализации продукции |
-0,694 |
|
|
структура продукции |
-0,143 |
|
|
отпускные цены |
9,692 |
|
|
себестоимость реализованной продукции |
-7,28 |
|
|
Итого: |
1,575 |
Исходя из таблицы 2.11, можно сделать вывод, что за рассматриваемый период сумма прибыли уменьшилась на 1,575 млн.руб.
Результаты расчетов показывают, что рост прибыли обусловлен в основном изменением структуры производимой продукции и отпускных цен на нее. Снижению суммы прибыли способствовал такой фактор как изменение объемов реализации.
2.7 Анализ финансового состояния предприятия
Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени.
Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным. Способность предприятия успешно функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, постоянно поддерживать свою платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.
Финансовая устойчивость предприятия - это способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, гарантирующее его платежеспособность и инвестиционную привлекательность в долгосрочной перспективе в границах допустимого уровня риска.
Главная цель финансовой деятельности предприятия - наращивание собственного капитала и обеспечение устойчивого положения на рынке. Для этого необходимо постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность предприятия, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса.
Основные задачи анализа:
1) своевременная и объективная диагностика финансового состояния предприятия, установление его «болевых точек» и изучение причин их образования;
2) поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия, его платежеспособности и финансовой устойчивости;
3) разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия;
4) прогнозирование возможных финансовых результатов и разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.
Анализ финансовой устойчивости основывается главным образом на относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции очень трудно привести в сопоставимый вид.
2.7.1 Анализ финансовой устойчивости
Финансовое состояние предприятий, его устойчивость во многом зависит от оптимальности структуры источников капитала (соотношение собственных и заемных средств) и от оптимальности структуры активов предприятия и в первую очередь от соотношения основных и оборотных средств, а также от уравновешенности активов и пассивов по функциональному признаку.
Поэтому вначале необходимо проанализировать структуру источников предприятия и оценить степень финансовой устойчивости и финансового риска. С этой целью рассчитываются следующие показатели:
1) Коэффициент концентрации собственного капитала (финансовой автономии, независимости):
, (2.18)
где КСК - коэффициент концентрации собственного капитала;
СК - собственный капитал предприятия;
ВБ - общая валюта баланса.
Коэффициент характеризует, какая часть активов предприятия сформирована за счет собственных источников средств.
2) Коэффициент концентрации заемного капитала - удельный вес заемных средств в общей валюте баланса - показывает, какая часть активов предприятия сформирована за счет заемных средств долгосрочного и краткосрочного характера:
, (2.19)
где КЗК - коэффициент концентрации заемного капитала;
ЗК - заемный капитал предприятия.
3) Коэффициент финансовой зависимости - обратный показатель коэффициенту финансовой независимости, показывает какая сумма активов приходится на рубль собственных средств. Если его величина равна 1, то это означает, что все активы предприятия сформированы только за счет собственного капитала:
, (2.20)
где КФЗ - коэффициент финансовой зависимости.
4) Коэффициент текущей задолженности - показывает, какая часть активов сформирована за счет заемных ресурсов краткосрочного характера:
, (2.21)
где КТЗ - коэффициент текущей задолженности;
КО - краткосрочные обязательства.
5) Коэффициент устойчивого финансирования:
, (2.22)
где КУФ - коэффициент устойчивого финансирования;
ДО - долгосрочные обязательства.
Характеризует, какая часть активов баланса сформирована за счет устойчивых источников. Если предприятие не пользуется долгосрочными кредитами и займами, то его величина будет совпадать с величиной коэффициента финансовой независимости.
6) Коэффициент финансовой независимости капитализированных источников:
, (2.23)
где КНКИ - коэффициент финансовой независимости капитализированных источников.
7) Коэффициент финансовой зависимости капитализированных источников - повышение данного показателя с одной стороны означает усиление зависимости от внешних кредиторов, а с другой - о степени финансовой надежности предприятия и доверия к нему со стороны банков и населения:
, (2.24)
где КЗКИ - коэффициент финансовой зависимости капитализированных источников.
8) Коэффициент покрытия долгов собственным капиталом (коэффициент платежеспособности):
, (2.25)
где Кпокр - коэффициент покрытия долгов.
9) Коэффициент финансового левериджа или коэффициент финансового риска:
, (2.26)
где КФЛ - коэффициент финансового левериджа.
Данный коэффициент считается одним из основных индикаторов финансовой устойчивости, чем выше его значение, тем выше риск вложения капитала в данное предприятие.
Таблица 2.12 - Анализ финансовой устойчивости
|
Показатель |
На начало 2008 |
На конец 2008 |
Отклонение |
|||
|
абсол. |
относ., % |
|||||
|
1 |
Капитал, млн.руб. |
21,062 |
19,297 |
-1,765 |
91,62 |
|
|
2 |
Собственный капитал, млн.руб. |
4,000 |
4,000 |
0,00 |
100,00 |
|
|
3 |
Заемный капитал, млн.руб. |
17,062 |
15,297 |
-1,765 |
89,66 |
|
|
4 |
Оборотные активы, млн.руб. |
7,396 |
7,338 |
-0,058 |
99,22 |
|
|
5 |
Валюта баланса, млн.руб. |
21,062 |
19,297 |
-1,765 |
91,62 |
|
|
6 |
Краткоср. обязательства, млн.руб. |
4,862 |
4,606 |
-0,256 |
94,73 |
|
|
7 |
Долгоср. обязательства, млн.руб. |
12,20 |
10,691 |
-1,509 |
87,63 |
|
|
8 |
Коэффициент концентрации собственного капитала п2/п5 |
0,19 |
0,21 |
0,02 |
110,53 |
|
|
9 |
Коэффициент концентрации заемного капитала п3/п5 |
0,81 |
0,79 |
-0,02 |
97,53 |
|
|
10 |
Коэффициент финансовой зависимости (соотношения заемного и собственного капитала) п5/п2 ?0,7 |
5,27 |
4,82 |
-0,45 |
91,46 |
|
|
11 |
Коэффициент текущей задолженности п6/п5 ?0,4 |
0,23 |
0,24 |
0,01 |
104,35 |
|
|
12 |
Коэффициент устойчивого финансирования (автономии) (п2+п7)/п5 ?0,6 |
0,77 |
0,76 |
-0,01 |
98,70 |
|
|
13 |
Коэффициент финансовой независимости капитализированных источников п2/(п2+п7) |
0,25 |
0,27 |
0,02 |
108,00 |
|
|
14 |
Коэффициент финансовой зависимости капитализированных источников п7/(п2+п7) |
0,75 |
0,73 |
-0,02 |
97,33 |
|
|
15 |
Коэффициент покрытия долгов собственным капиталом п2/п3 |
0,23 |
0,26 |
0,03 |
113,04 |
|
|
16 |
Коэффициент финансового левериджа или финансового риска п3/п2 |
4,27 |
3,82 |
-0,45 |
89,46 |
2.7.2 Анализ ликвидности предприятия
Под ликвидностью актива понимается способность его трансформации в денежные средства, а степень ликвидности актива определяется промежутком времени необходимом для его превращения в денежную форму.
Ликвидность баланса - возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, а точнее - это степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств.
Ликвидность предприятия предполагает изыскание платежных средств только за счет внутренних источников (реализации активов), но предприятие может привлечь заемные средства со стороны.
Анализ ликвидности начинается с изучения актива и пассива баланса: изучаются статьи баланса, их динамика и структура.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности с краткосрочным обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.
Актив баланса группируется в следующие группы:
Первая группа (А1) включает в себя абсолютно ликвидные активы, такие как денежная наличность и краткосрочные финансовые вложения;
Вторая группа (А2) - это быстро реализуемые активы: готовая продукция, товары отгруженные и дебиторская задолженность;
Третья группа (А3) - это средства для превращения которых в денежную наличность требуется значительной больший срок - производственные запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов;
Четвертая группа (А4) - это труднореализуемые активы, куда входят основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, незавершенное строительство.
Соответственно на четыре группы разбиваются и обязательства предприятия:
П1 - наиболее срочные обязательства, которые должны быть погашены в течение текущего месяце (кредиторская задолженность и кредиты банка, сроки возврата которых наступили, просроченные платежи);
П2 - среднесрочные обязательства со сроком погашения до одного года (краткосрочные кредиты банка);
П3 - долгосрочные обязательства (долгосрочные кредиты банка и займы);
П4 - собственный (акционерный) капитал, находящийся постоянно в распоряжении предприятия;
Баланс считается абсолютно ликвидным, если:
(2.27)
Изучение соотношений этих групп активов и пассивов за несколько периодов позволит установить тенденции изменения в структуре баланса и его ликвидности.
Наряду с абсолютными показателями для оценки ликвидности предприятия рассчитываются следующие относительные показатели:
1) коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия долгов) - отношение всей суммы оборотных активов, включая запасы за минусом расходов будущих периодов, к общей сумме краткосрочных обязательств. Он показывает степень, в которой оборотные активы покрывают оборотные пассивы.
, (2.28)
где КТЛ - коэффициент текущей ликвидности;
ОА - оборотные активы;
РБП - расходы будущих периодов;
КО - краткосрочные обязательства.
2) коэффициент быстрой (срочной) ликвидности - отношение денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и краткосрочной дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, к сумме краткосрочных финансовых обязательств.
, (2.29)
где КСЛ - коэффициент срочной ликвидности;
ДС - денежные средства;
КФВ - краткосрочные финансовые вложения;
КДЗ - краткосрочная дебиторская задолженность.
3) коэффициент абсолютной ликвидности - определяется отношением денежных средств и краткосрочных финансовых вложений ко всей сумме краткосрочных обязательства предприятия. Его уровень показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет имеющейся денежной наличности. Чем выше его величина, тем больше гарантия погашения долгов.
, (2.30)
где КАЛ - коэффициент абсолютной ликвидности.
Анализ актива баланса приведен в таблице 2.13.
Таблица 2.13 - Анализ актива баланса
|
Статьи актива |
На начало 2008 года |
На конец 2008 года |
Изменение |
|||||
|
Баланс |
стр-ра, % |
Баланс |
стр-ра, % |
абс., млн.руб. |
относ., % |
стр-ра, % |
||
|
1.Внеоборотные активы |
13,666 |
64,88 |
11,959 |
61,97 |
-1,707 |
87,51 |
-2,91 |
|
|
2.Оборотн.активы |
7,396 |
35,12 |
7,338 |
38,03 |
-0,058 |
99,22 |
2,91 |
|
|
2.1. Запасы |
2,719 |
36,76 |
2,861 |
38,99 |
0,142 |
105,22 |
2,23 |
|
|
2.2.Деб. зад-ть |
4,257 |
57,56 |
3,914 |
53,34 |
-0,343 |
91,94 |
-4,22 |
|
|
2.3.Денежные средства и КФВ |
0,420 |
5,68 |
0,563 |
7,67 |
0,143 |
134,05 |
1,99 |
|
|
Баланс |
21,062 |
100,00 |
19,297 |
100,00 |
-1,765 |
91,62 |
0,00 |
Из расчетов видно, что капитал предприятия не увеличился. Наибольшую долю в активе баланса занимают внеоборотные активы, как на начало, так и на конец 2008 года (64,88% и 61,97% соответственно).
Доля внеоборотных активов уменьшилась на 12,49%, доля текущих (оборотных) активов увеличилась на 0,78% по сравнению с началом года. Текущие активы уменьшились на 0,058 млн.руб. Наибольшую долю в оборотных активах занимает дебиторская задолженность, как на начало, так и на конец 2008 года (57,56% и 53,34% соответственно).
Анализ пассива баланса приведен в таблице 2.14.
Таблица 2.14 - Анализ пассива баланса
|
Статьи пассива |
На начало 2008 года |
На конец 2008 года |
Изменение |
|||||
|
Баланс |
стр-ра, % |
баланс |
стр-ра, % |
абсол., млн.руб |
Отн.откл., % |
стр-ра, % |
||
|
1. Собственный капитал |
4,000 |
18,99 |
4,000 |
20,73 |
0,00 |
100,00 |
1,74 |
|
|
2. Заемный капитал |
17,062 |
81,01 |
15,297 |
79,27 |
-1,765 |
89,66 |
-1,74 |
|
|
2.1. Долгосрочные обязательства |
12,200 |
71,50 |
10,691 |
69,89 |
-1,509 |
87,63 |
-1,61 |
|
|
2.2. Краткосрочные обязательства |
4,862 |
28,50 |
4,606 |
30,11 |
-0,256 |
94,73 |
1,61 |
|
|
Баланс |
21,062 |
100,00 |
19,297 |
100,00 |
-1,765 |
91,62 |
0,00 |
Как показывают данные таблицы собственный капитал не увеличился. Доля заемного капитала сократилась на 1,74% по сравнению с началом года. Заемный капитал уменьшился на 1,765 млн.руб. или 10,34%.
Рассмотрим ликвидность баланса по анализируемому предприятию на начало и конец 2008 года (таблица 2.14). Расчет проведен с помощью формулы 2.25.
Таблица 2.15- Ликвидность баланса
|
На начало 2008 года |
На конец 2008 года |
|
|
А1 0,420 ? П1 2,600 |
А1 0,563 ? П1 2,506 |
|
|
А2 4,257 ? П2 2,262 |
А2 3,914 ? П2 2,100 |
|
|
А3 2,190 ? П3 12,200 |
А3 2,412 ? П3 10,691 |
|
|
А4 13,666 ? П4 4,000 |
А4 11,959 ? П4 4,000 |
Из приведенных неравенств видно, что баланс не абсолютно ликвиден, как на начало, так и на конец 2008 года.
Расчет коэффициентов ликвидности приведен в таблице 2.16
Таблица 2.16 - Показатели ликвидности предприятия
|
Показатель |
Норматив |
На начало 2008 года |
На конец 2008 года |
|
|
Коэффициент абсолютной ликвидности |
0,2-0,3 |
0,090 |
0,122 |
|
|
Коэффициент срочной ликвидности |
0,5-1,0 |
0,960 |
0,970 |
|
|
Коэффициент текущей ликвидности |
1,0-2,0 |
1,520 |
1,590 |
Коэффициент абсолютной ликвидности ниже нормативного значения, что говорит о невозможности погашения краткосрочных обязательств при использовании абсолютно ликвидных средств. Но к концу 2008 года он находится в пределах норматива, т.е. у предприятия есть возможность погасить краткосрочные обязательства при использовании денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.
Коэффициенты срочной и текущей ликвидности показывают, что предприятие при привлечении остальных оборотных активов сможет рассчитаться по обязательствам, сроки которых наступят в текущем периоде.
3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ ОПЛАТЫ ТРУДА НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «РЕВДИНСКИЙ ХЛЕБ
3.1 Система оплаты труда на предприятии ООО «Ревдинский Хлеб»
На предприятии ООО «Ревдинский Хлеб» установлена повременная система оплаты труда (Приложение 1 ) При повременной заработной плате работник получает денежное или иное вознаграждение в зависимости от количества отработанного времени. При организации повременной формы оплаты труда на предприятии соблюдаются элементарные требования, обусловленные принципом оплаты по труду. К числу таких требований относятся:
1) наличие учета и строгий контроль за фактически отработанным каждым работником рабочим временем;
2) правильное присвоение работникам-повременщикам квалификационных разрядов, т. е. в строгом соответствии с их квалификацией и сложностью выполняемых работ;
3) обоснованное применение норм обслуживания и нормативной численности по каждой категории работающих, исключающее различную степень загрузки, а следовательно, неодинаковый уровень затрат труда работниками в течение рабочего дня.
Ставки и оклады устанавливаются по результатам аттестации и тарификации каждого работника.
Чтобы разряды присваивались не произвольно, а по определенным критериям, разработаны тарифно-квалификационные требования и действует Квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов, служащих.
При простой повременной оплате труда в основу расчета размера оплаты труда работника берется тарифная ставка или должностной оклад согласно штатному расписанию (Приложение 2 ) организации и количество отработанного работником времени. Если в течение месяца работник отработал все рабочие дни, то размер его заработка будет соответствовать его должностному окладу, если же отработано не все рабочее время, то оплата труда будет начислена лишь за фактически отработанное время.
Доплаты рабочим за совмещение профессий, расширение зон обслуживания и увеличение объёма работы могут составлять до 30 процентов тарифной ставки(оклада). Доплата рабочим-повременщикам, выполняющим временно наряду со своей работой обязанности отсутствующих рабочих (в случае болезни, отпуска, командировки и т. п.), производится с учётом фактического объёма выполнения работ с тем, чтобы общий размер доплаты независимо от того, сколько рабочих её получают, не превышал 50 процентов тарифной ставки (оклада) отсутствующего рабочего.
Доплата за работу в ночное время рабочим составляет 20 процентов тарифной ставки. Ночным считается время с 10 часов вечера до 6 часов утра.
Праздничные и выходные дни оплачиваются в двойном размере.
Районный коэффициент к заработной плате является наиболее значимым элементом, составляет 15 процентов.
3.2 Анализ использовании фонда заработной платы
Анализ использования фонда заработной платы начинают с расчёта абсолютного и относительного отклонения фактической его величины от плановой.
Абсолютное отклонение (/\ФЗПaбс) рассчитывается как разность между фактически использованными средствами на оплату труда (ФЗПф) с базисным фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделением и категориям работников:
ФЗПaбс = ФЗП фак - ФЗП пл (3.1)
Рассчитаем абсолютное отклонение фонда заработной платы по формуле 3.1.
4,348 млн.руб. - 3,750 млн.руб. = 0,598 млн.руб.
Отклонение фактического фонда оплаты труда больше по сравнению с плановым фондом оплаты труда на 0,598 млн.руб.
На предприятии фонд заработной платы состоит только из постоянной части оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, по окладам). Следовательно относительное отклонение рассчитывать не нужно.
В процессе следующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду заработной платы.
Постоянная часть фонда заработной платы зависит от численности работников, количества отработанных дней одним работником в среднем за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы (Рисунок 3.1)
Рисунок 3.1- Детерминированная факторная система фонда заработной платы рабочих-повременщиков
В таблице 3.1 представлен годовой фонд заработной платы за 2008 год рассчитанный согласно отработанному рабочему времени и тарифных разрядов, доплат установленных на предприятии. (Приложение 3 )
|
Наименование профессии |
Списочный состав, чел. |
Тарифный разряд |
Фонд основной заработной платы |
Фонд дополнительной заработной платы, млн.руб. |
Всего годовой фонд заработной платы, млн.руб. |
||||||||
|
количество часов |
часовая тарифная ставка, руб. |
заработная плата по тарифу, млн.руб. |
доплаты, тыс.руб. |
итого, млн.руб |
фонд з/пл с учетом районного коэф, млн.руб. |
||||||||
|
праздничные и выходных дни |
прочие доплаты |
всего доплат |
|||||||||||
|
1. Основные рабочие |
|||||||||||||
|
1. Мастер-пекарь |
3 |
6 |
5220 |
45,21 |
0,236 |
0,025 |
0,035 |
0,060 |
0,296 |
0,341 |
0,034 |
0,375 |
|
|
2. Тестовод |
6 |
4 |
10440 |
33,25 |
0,347 |
0,043 |
0,033 |
0,076 |
0,423 |
0,487 |
0,049 |
0,535 |
|
|
3. Формовщик |
6 |
4 |
10440 |
33,25 |
0,347 |
0,043 |
0,038 |
0,081 |
0,428 |
0,492 |
0,049 |
0,542 |
|
|
4. Пекарь |
6 |
4 |
10440 |
33,25 |
0,347 |
0,043 |
0,041 |
0,084 |
0,430 |
0,495 |
0,049 |
0,544 |
|
|
5. Укладчик |
6 |
3 |
10440 |
28,39 |
0,296 |
0,042 |
0,035 |
0,077 |
0,373 |
0,429 |
0,043 |
0,472 |
|
|
Итого |
27 |
46980 |
1,574 |
0,197 |
0,181 |
0,378 |
1,951 |
2,244 |
0,224 |
2,468 |
|||
|
2. Вспомогательные рабочие |
|||||||||||||
|
1. Слесарь |
3 |
5 |
5220 |
38,28 |
0,199 |
0,041 |
0,041 |
0,082 |
0,281 |
0,324 |
0,032 |
0,356 |
|
|
2. Электрик |
3 |
5 |
5220 |
38,28 |
0,199 |
0,041 |
0,041 |
0,082 |
0,281 |
0,324 |
0,032 |
0,356 |
|
|
3. Грузчик |
6 |
3 |
10440 |
28,39 |
0,296 |
0,042 |
0,042 |
0,084 |
0,380 |
0,438 |
0,042 |
0,482 |
|
|
Итого |
12 |
20880 |
0,694 |
0,124 |
0,124 |
0,248 |
0,942 |
1,086 |
0,106 |
1,194 |
|||
|
3. Специалисты и служащие |
|||||||||||||
|
1.Директор |
1 |
10 |
1688 |
89,50 |
0,151 |
0 |
0 |
0 |
0,151 |
0,174 |
0,018 |
0,192 |
|
|
2.Технолог |
1 |
6 |
1688 |
45,21 |
0,076 |
0 |
0 |
0 |
0,076 |
0,087 |
0,009 |
0,096 |
|
|
3.Бухгалтер |
2 |
5 |
3376 |
38,28 |
0,129 |
0 |
0 |
0 |
0,129 |
0,149 |
0,015 |
0,164 |
|
|
4.Кладовщик |
2 |
5 |
3376 |
38,28 |
0,129 |
0 |
0 |
0 |
0,129 |
0,149 |
0,015 |
0,164 |
|
|
5. Помощник кладовщика |
1 |
4 |
1688 |
33,25 |
0,056 |
0 |
0 |
0 |
0,056 |
0,064 |
0,006 |
0,07 |
|
|
Итого |
7 |
11816 |
0,541 |
Подобные документы
Заработная плата и ее сущность. Организация оплаты труда на предприятиях. Экономическая характеристика предприятия Сочинские электросети. Оплата труда различных категорий работников. Оценка эффективности использования действующих систем оплаты труда.
курсовая работа [71,7 K], добавлен 04.10.2011Понятие "заработная плата" и организация оплаты труда: период выплаты и индексация заработной платы, применение Единой тарифной сетки, характеристика и порядок расчета повременной и сдельной оплаты труда, виды премий и порядок премирования работников.
реферат [24,6 K], добавлен 29.04.2009Понятие и сущность заработной платы и ее формирование. Анализ форм и систем оплаты труда, их применение в школе. Действующая система премирования и поощрения работников. Проектные решения и рекомендации по совершенствованию организации оплаты труда.
курсовая работа [258,3 K], добавлен 13.05.2011Система оплаты труда и ее виды. Заработная плата и ее формы. Определение размера заработной платы. Анализ эффективности функционирования предприятия ООО "Антрасст". Разработка рекомендаций по совершенствованию системы оплаты труда на предприятии.
курсовая работа [3,5 M], добавлен 22.09.2014Рассмотрение основных положений оплаты труда. Формы и системы оплаты труда, характеристика годового фонда оплаты труда. Технико-экономическая характеристика предприятия и анализ организации оплаты труда, предложение мероприятий ее совершенствования.
курсовая работа [11,9 M], добавлен 21.08.2011Переход на рыночные отношения. Политика в области оплаты труда. Виды и формы оплаты труда. Анализ оплаты труда в ТСЖ ВСК "Левый берег". Характеристика предприятия. Структура кадров. Действующие системы и формы оплаты труда. Начисление заработной платы.
контрольная работа [43,6 K], добавлен 11.10.2008Заработная плата, её сущность и структура. Принципы организации заработной платы в условиях рыночных отношений. Формы и системы оплаты труда. Повременная и сдельная система оплаты. Тарифная система оплаты. Бестарифная и контрактная система оплаты.
курсовая работа [43,9 K], добавлен 05.10.2008Понятие, сущность и функции заработной платы. Организация оплаты и мотивации труда персонала предприятия. Рекомендации по улучшению политики в области системы мотивации персонала, разработка и внедрение прогрессивных систем оплаты труда ООО "ИТ-СЕРВИС".
дипломная работа [2,7 M], добавлен 04.12.2014Характеристика исследуемого предприятия. Система оплаты труда в организации. Достоинства и недостатки оплаты труда. Расчет фонда оплаты труда сотрудников. Совершенствование системы оплаты труда, формирования фонда заработной платы и мотивации работников.
курсовая работа [41,4 K], добавлен 04.05.2019Понятие, сущность и функции систем оплаты труда в условиях рыночной экономики. Изучение методики комплексного анализа экономических показателей предприятия. Анализ труда и заработной платы ОАО "Агроном", и совершенствование системы оплаты труда фирмы.
дипломная работа [1,1 M], добавлен 31.05.2014
