Анализ хозяйственной деятельности предприятия

1. Определение количества и степени загрузки оборудования по исходным данным

Таблица 1 - Исходные данные

Наименование продукции	Программа выпуска, шт.	Трудоемкость, нормо-часов	Средний разряд
B C D	400 350 250	150 120 80	III IV V

Расчетное количество оборудования определяется по формуле:

, (1)

где - программа выпуска i-го наименования изделий, шт.;

- трудоемкость изготовления i-го наименования, нормо-часов;

- действительный фонд времени единицы производственного оборудования в плановом периоде, час;

- коэффициент, учитывающий потери времени на переналадку оборудования, =0,05.

Действительный фонд времени работы единицы оборудования определяется по формуле:

, (2)

где - число рабочих дней в плановом году, дн., = 249;

- установленная продолжительность смены, час, = 8;

- число смен по графику в сутки, см., = 3;

- коэффициент, учитывающий время простоя оборудования в плановом ремонте, = 0,06.

Принятое количество оборудования определяется ближайшим целым большим числом от расчетного значения:

1. (3)

Коэффициент загрузки оборудования определяется отношением:

. (4)

2. Определение потребности в материалах

Таблица 2 - Нормы расхода материалов на единицу продукции

Наименование продукции	Норма расхода, кг
	Сталь	Цветной прокат
Б В Г	140 200 150	40 90 70

Общая величина затрат на материалы определяется по формуле:

, (5)

где - норма расходов материалов на единицу продукции, кг;

- цена за 1 кг материалов, руб., = 22,2, =89

- коэффициент использования материалов:

для стали = 0,5;

для цветного проката = 0,6;

- цена за 1 кг отходов, руб., = 3, =5.

Для продукции Б:

(руб.)

(руб.)

Для продукции В:

(руб.)

(руб.)

Для продукции Г:

(руб.)

(руб.)

Таблица 3 - Затраты сырья и основных материалов на единицу продукции

Показатели	Наименование продукции
	Б	В	Г
1. Расход материала: черные металлы: в кг в руб. цветные металлы: в кг в руб. 2. Возвратные отходы: черные металлы: в кг в руб. цветные металлы: в кг в руб. 3. Сырье и основные материалы - всего, руб.	140 3108 40 12460 70 210 16 80 15858	200 4440 90 17800 100 300 36 180 22720	150 3330 70 13350 75 225 28 140 17045

3. Определение затрат на оплату труда производственных рабочих

Затраты на основную заработную плату производственных рабочих определяется по формуле:

, (6)

где - трудоемкость изготовления единицы i-го продукции, нормо- часов;

- часовая тарифная ставка, соответствующая среднему разряду работ по i-му наименованию продукции;

- коэффициент, учитывающий доплаты за отклонения от нормальных условий труда, =1,3;

- коэффициент, учитывающий выплаты в соответствии с действующим на предприятии положением, =1,4;

- районный коэффициент, =1,15.

Расчеты часовых тарифных ставок производятся в соответствии с предложенной тарифной сеткой:

Разряд работ	III	IV	V
Тарифный коэффициент	1,1	1,17	1,25

Для продукции Б, III разряд:

4330 ? 1,41 ? 1,04 ? 1,1 = 6984,50 (руб.)

Для продукции В, IV разряд:

4330 ? 1,41 ? 1,04 ? 1,1 ? 1,17 = 8171,80 (руб.)

Для продукции Г, V разряд:

4330 ? 1,41 ? 1,04 ? 1,1 ? 1,17 ? 1,25 = 10214, 80 (руб.)

Затраты на основную заработную плату производственных рабочих.

Для продукции Б:

(руб.)

Для продукции В:

(руб.)

Для продукции Г:

(руб.)

Дополнительная заработная плата производственных рабочих определяется по формуле:

, (7)

где - коэффициент, учитывающий оплату неотработанного времени в соответствии с КЗоТом, рекомендуется принять = 0,17.

Для продукции Б:

(руб.)

Для продукции В:

(руб.)

Для продукции Г:

(руб.)

Отчисления на социальные нужды определяются по формуле:

, (8)

где - коэффициент, учитывающий величину отчислений на социальные нужды (ЕСН). = 26%.

Для продукции Б:

(руб.)

Для продукции В:

(руб.)

Для продукции Г:

(руб.)

Расчеты затрат на заработную плату представлены в таблице 4.

Таблица 4 - Расчет затрат на оплату труда на единицу продукции

Показатели	Наименование продукции
	Б	В	Г
1. Трудоемкость единицы продукции, нормо-часов 2. Средний разряд 3. Средняя тарифная ставка, руб. 4. Коэффициент доплаты 5. Коэффициент премии 6. Районный коэффициент 7. Основная заработная плата рабочих, руб. 8. Коэффициент дополнительной заработной платы 9. Дополнительная заработная плата, руб. 10. Коэффициент отчислений на социальные нужды 11. Отчисления на социальные нужды, руб.	150 III 6984,50 1,3 1,4 1,15 2192783,80 0,17 372773,20 0,26 667044,80	120 IV 8171,80 1,3 1,4 1,15 2052429,30 0,17 348913 0,26 624349	80 V 10214,80 1,3 1,4 1,15 1710366,10 0,17 290762,20 0,26 520293,40
Итого:	3239586,30	3033863,10	253163,50

4. Определение прочих переменных затрат на единицу продукции

Затраты на эксплуатацию оборудования определяются по формуле:

, (9)

где - трудоемкость изготовления единицы i-того наименования продукции;

- сметная ставка стоимости часа работы оборудования базового оборудования, = 1,20 руб.;

- среднее значение машино-коэффициента для i-того наименования продукции:

Наименование продукции	Величина машино-коэффициента,
Б	1,2
В	1,8
Г	1,7

Для продукции Б:

(руб.)

Для продукции В:

(руб.)

Для продукции Г:

(руб.)

Расчеты расходов на содержание и эксплуатацию оборудования, включаемых в себестоимость производства продукции каждого вида, представлены в таблице 5.

Таблица 5 - Расчет затрат на содержание и эксплуатацию оборудования, включаемых в себестоимость единицы продукции

Показатели	Наименование продукции
	Б	В	Г
1. Трудоемкость единицы продукции, нормо-часов 2. Машино-коэффициент 3. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, руб.	150 1,2 216	120 1,8 259,20	80 1,7 163,20

Таким образом, к переменным относятся затраты, которые изменяются теоретически пропорционально объему производства.

Результаты расчетов по переменным расходам представлены в виде таблицы 6.

Таблица 6 - Переменные затраты на единицу продукции

Показатели	Наименование продукции
	Б	В	Г
1. Основные материалы 2. Основная заработная плата рабочих 3. Дополнительная заработная плата 4. Отчисления на социальные нужды 5. Затраты на эксплуатацию оборудования	15008 2192783,80 372773,20 667044,80 216	21440 2052429,30 348913 624349 259,20	16080 1710366,10 290762,20 520293,40 163,20
Итого:	3247825,80	3047390,50	2537664,90

5. Определение постоянных расходов планового года

К постоянным затратам относятся такие, которые можно для принятых условий планирования считать не зависящими от объема производства (амортизационные отчисления, арендная плата, административные расходы и проч.). Амортизационные отчисления определяются по формуле:

, (10)

где - балансовая стоимость единицы оборудования, руб, = 98 тыс. руб.;

- годовая норма амортизационных отчислений, = 15%.

На предприятиях, выпускающих однородную продукцию, амортизация распределяется на себестоимость единицы по видам продукции пропорционально расходам на оплату труда рабочих, согласно формуле:

. (11)

Для продукции Б:

(руб.)

Для продукции В:

(руб.)

Для продукции Г:

(руб.)

Расчет амортизационных отчислений, включаемых в себестоимость единицы продукции каждого вида, представлены в таблице 7.

Таблица 7 - Расчет амортизационных отчислений на единицу продукции

Показатели	Наименование продукции
	Б	В	Г
1. Программа выпуска, шт. 2. Основная заработная плата производственных рабочих: на единицу продукции, руб. на программу выпуска, тыс. руб. 3. Амортизационные отчисления на единицу продукции, руб.	400 2192783,80 877113,520 0,92	350 2052429,30 718350,255 0,86	250 1710366,10 427591,525 0,71

Общепроизводственные расходы согласно смете приняли в размере 30% к основной заработной плате производственных рабочих; общехозяйственные и коммерческие расходы - 50 и 40% соответственно.

Итоги расчета себестоимости предприятия представлены в таблице 8.

Таблица 8 - Калькуляция себестоимости на I квартал планового года

Показатели	Наименование продукции
	Б	В	Г
Переменные затраты Постоянные затраты, в т.ч.: амортизация общепроизводственные расходы общехозяйственные расходы коммерческие расходы	3247825,80 0,92 2850619 3289175,70 3069897,30	3047390,50 0,86 2668158 3078644 2873401	2537664,90 0,71 2223475 2565549 2394512,50
Итого:	12457518,72	11667594,36	9721202,11

6. Определение критического объема продаж

Расчетные цены () продукции принять исходя из их рентабельности:

Наименование продукции	Б	В	Г
Рентабельность, %	20	10	5

, (12)

где - полная себестоимость i-го вида продукции;

- уровень рентабельности продукции.

Для продукции Б:

Для продукции В:

Для продукции Г:

Критическим называется объем производства в единицах товара, при реализации которого окупятся постоянные и переменные затраты, после чего каждая последующая проданная единица товара будет приносить прибыль.

Критический объем продаж определяется по формуле:

, (13)

где - постоянные затраты в расчете на весь выпуск i-го наименования продукции, руб.;

- переменные затраты в расчете на единицу i-го наименования продукции, руб.

Для продукции Б:

(ед.)

Для продукции В:

(ед.)

Для продукции Г:

(ед.)

Под порогом рентабельности понимается такая выручка от реализации, при которой предприятие имеет нулевую прибыль. Порог рентабельности определяется по формуле:

. (14)

Для продукции Б:

(руб.)

Для продукции В:

(руб.)

Для продукции Г:

(руб.)

Достигнутая выручка от реализации определяется по формуле:

. (15)

Для продукции Б:

 (руб.)

Для продукции В:

(руб.)

Для продукции Г:

(руб.)

Запас финансовой прочности определяется по формуле:

. (16)

Для продукции Б:

(руб.)

Для продукции В:

(руб.)

Для продукции Г:

(руб.)

Таблица 9 - Расчет цен и критического объема продаж продукции

Статьи затрат	Наименование продукции
	Б	В	Г
1. Переменные затраты на единицу продукции, руб. 2. Постоянные затраты: на единицу продукции, руб. на программу выпуска, тыс. руб. 3. Полная себестоимость единицы продукции, руб. 4. Уровень рентабельности, % 5. Цена за единицу продукции, руб. 6. Критический объем продаж, шт. 7. Порог рентабельности, тыс. руб. 8. Запас финансовой прочности, тыс. руб. 9. Выручка, тыс. руб.	3247825,80 9209692,92 3683877,168 12457518,72 20 12482433,80 303 3782177,4414 756435,48828 113491,22968	3047390,50 8620203,86 301707,1351 11667594,36 10 11679262 350 4087741,700 408774,170 4496515,870	2537664,90 7183537,21 1795884,3025 9721202,11 5 9726062,70 250 2431515,675 121575,78375 2553091458,75

7. Определение финансовых результатов вариантов плановых показателей реализации продукции

Таблица 10, 11 (объединенные) - Распределение вариантов реализации плана и выполнение плана производства и реализации продукции

Наименование продукции	Варианты выполнения плана, %
	1-й вариант	2-й вариант
Б	80	80
В	100	90
Г	110	80

Прибыль (убыток) от реализации определяется по формуле:

. (17)

Первый вариант выполнения плана:

Для продукции Б:

(руб.) - убыток

Для продукции В:

(руб.)

Для продукции Г:

(руб.) - прибыль

Второй вариант выполнения плана:

Для продукции Б:

(руб.) - убыток

Для продукции В:

(руб.) -убыток

Для продукции Г:

(руб.) - убыток

Таблица 12.1. - Расчет финансовых результатов выполнения плана производства и реализации продукции по первому варианту выполнения плана

Показатели	Наименование продукции
	Б	В	Г
1. Объем продаж, шт. 2. Цена за единицу, руб. 3. Выручка от реализации продукции, тыс. руб. 4. Переменные затраты: на единицу продукции, руб. на объем продаж, тыс. руб. В том числе: основная заработная плата рабочих: на единицу продукции на объем продаж 5. Постоянные затраты: на единицу продукции, руб. на объем продаж, тыс. руб. 6. Прибыль (убыток) от реализации, тыс. руб.	242 12482433,80 1134912,92968 3247825,80 785973,84360 2192783,80 530653679,60 9209692,92 2228728,74664 -759908,64192	350 11679262 4496515,870 3047390,50 1066586,675 2052429,30 718350255 8620203,86 3017071,351 0	275 9726062,70 2553091,45875 2537664,90 697857,84750 1710366,10 470350677,50 7183537,21 1975472,73275 243151,5675

Таблица 12.2. - Расчет финансовых результатов выполнения плана производства и реализации продукции по второму варианту выполнения плана

Показатели	Наименование продукции
	Б	В	Г
1. Объем продаж, шт. 2. Цена за единицу, руб. 3. Выручка от реализации продукции, тыс. руб. 4. Переменные затраты: на единицу продукции, руб. на объем продаж, тыс. руб. В том числе: основная заработная плата рабочих: на единицу продукции на объем продаж 5. Постоянные затраты: на единицу продукции, руб. на объем продаж, тыс. руб. 6. Прибыль (убыток) от реализации, тыс. руб.	242 12482433,80 1134912,92968 3247825,80 785973,84360 2192783,80 530653679,60 9209692,92 2228728,74664 -759908,64192	315 11679262 4496515,870 3047390,50 959928,0075 2052429,30 646515229,50 8620203,86 2715364,2159 -408365802,6	200 9726062,70 2553091,45875 2537664,90 507532,980 1710366,10 342073220 7183537,21 1436707,442 -486303135