Себестоимость услуги унитарного предприятия ООО "ММХ Водоканал г. Нарткала"

2.2 Анализ структуры и динамики себестоимости услуг

К числу наиболее ответственных задач, которые ставит перед собой экономист при анализе себестоимости, справедливо отнесено изучение состава затрат или, иначе, структуры себестоимости. Это вопрос, изучение которого имеет особо важное практическое значение. Под структурой себестоимости понимаются ее состав по элементам или статьям и их доля в полной себестоимости. Она находится в движении, и на нее существенное влияние оказывает специфика (особенности) предприятия.

Исходя из этого, различают:

a) трудоемкие предприятия (большая доля заработной платы в себестоимости продукции);

b) материалоемкие (большая доля материальных затрат);

c) фондоемкие (большая доля амортизации);

d) энергоемкие (большая доля топлива и энергии в структуре себестоимости).

Следующий фактор - ускорение научно-технического прогресса. Этот фактор влияет на структуру себестоимости многопланово. Но основное влияние заключается в том, что под воздействием этого фактора доля живого труда уменьшается, а доля овеществленного труда в себестоимости продукции увеличивается.

Местоположение предприятия, инфляция и изменение процентной ставки банковского кредита также оказывают существенное влияние на уровень себестоимости продукции, выполненных работ и оказанных услуг.

Можно сказать, все эти факторы, безусловно, оказывают свое воздействие на структуру себестоимости [21]. Особенность предприятий коммунального хозяйства заключается в том, что они являются энергоёмкими и большую часть в себестоимости занимает электроэнергия.

Систематический анализ структуры затрат на предприятии имеют очень важное значение, в первую очередь, для управления издержками с целью их минимизации, выявления основных резервов по их снижению и разработки конкретных мероприятий по их реализации на предприятии.

Рассмотрим структуру затрат за по водоснабжению и канализации за 2010 год (табл.2.3).

Анализ структуры затрат показывает, что более 60% затрат по предприятию приходится на 2 статьи-на электроэнергию и заработную плату с отчислениями. По водоснабжению на статью «Электроэнергия» приходится 35,9% или в абсолютных величинах 7439,0 тыс. руб. Значительный удельный вес занимают «прочие затраты». На эту статью приходится 29,8%.

Таблица 2.3 Структура затрат на водоснабжение и канализацию по

	Статьи затрат	Водоснабжение	Канализация	Всего
		тыс. руб	%	тыс. руб	%	тыс. руб	%
1.0	Материалы:	1001,7	4,8	490,8	4,2	1492,5	4,6
2.0	Затраты на электроэнергию по уровням напряжения:	7439,0	35,9		0,0	7439,0	22,9
	Ремонт и техническое обслуживание	620,8	3,0	403,1	3,4	1023,9	3,2
3.0	Затраты на оплату труда	6608,2	31,9	2569,9	21,9	9178,1	28,3
4.0	Начисления на оплату труда	2246,8	10,9	873,8	7,5	3120,6	9,6
5.0	Амортизация основных средств	22,0	0,1	37,0	0,3	59,0	0,2
6.0	Налоги, включаемые в себестоимость	405,0	2,0		0,0	405,0	1,2
7.0	плата за пользование водными объектами	405,0	2,0		0,0	405,0	1,2
8.0	Охрана труда и техника безопасности	53,0	0,3		0,0	53,0	0,2
9.0	Прочие расходы	2311,1	11,2	7335,3	62,6	9646,4	29,8
9.1	Очистка стоков			6974,0	59,6	6974,0	21,5
10.1	Почтово - телеграфные и телефонные расходы	123,0	0,6	53,0	0,5	176,0	0,5
10.2	Содержание вычислительной техники	27,0	0,1	12,0	0,1	39,0	0,1
10.3	Канцелярские товары	62,0	0,3	16,0	0,1	78,0	0,2
10.4	Командировки и перемещения	5,0	0,0	6,0	0,1	11,0	0,0
10.5	Консультационные, информационные, аудиторские услуги	29,0	0,1	3,0	0,0	32,0	0,1
10.6	Расходы по организации работ	115,2	0,6	21,2	0,2	136,4	0,4
10.7	Аренда имущества	583,5	2,8	250,1	2,1	833,6	2,6
10.8	Аренда грузового транспорта	240,0	1,2		0,0	240,0	0,7
10.9	Вневедомственная охрана	590,0	2,8		0,0	590,0	1,8
10.10	газ, тепло	56,7	0,3		0,0	56,7	0,2
10.11	СЭС, профдезотдел	464,7	2,2		0,0	464,7	1,4
10.12	прочие (литература)	15,0	0,1		0,0	15,0	0,1
	Итого затрат по себестоимости	20707,6	100,0	11709,8	100,0	32417,4	100,0

ООО "ММХ Водоканал г. Нарткала" за 2010г.

При анализе структуры затрат следует обратить внимание на такую статью, как расходы на аренду имущества. Автомобильный и тракторный парк предприятия имеет высокую степень износа, и их эксплуатация не оправдана из-за высоких удельных затрат на текущий и капитальный ремонт. В большинстве случаев предприятие арендует землеройные машины, подъемные краны и другую технику, эксплуатация которых обходится значительно дороже, в связи, с чем себестоимость выполненных работ вырастает.

По водоотводным операциям около 2/3 всех затрат приходится на очистку стоков. На обслуживание канализационных сооружений и содержание фильтрационных приспособлений расходуется 29,4% заработной платы и расходов по отчислениям во внебюджетные фонды. Таким образом, на эти статьи по водоотведению приходится около 90% всех затрат. Материалы, которые в основном используются на текущей ремонт коммуникации, расходуются в пределах 4,2% или на сумму 490,8 тыс. руб.

В таблице приводятся статьи управленческих расходов, которые распределены по объектам калькуляции согласно принятой методике, т.е. пропорционально прямой заработной платы. К ним относятся такие статьи, как канцелярские расходы, услуги связи и другие. На них приходится небольшой удельный вес в структуре - около 1,5%. Их составляющие приведены в таблице.

В структуре затрат предприятия на водоснабжение относится 64% или 20797,6 тыс. руб. Остальная сумма, или 36% в общей сумме затрат, приходится на очистку стоков.

Динамика структуры затрат приведена в таблице 2.4.

Таблица 2.4

Структура затрат на водоснабжение и канализацию по ООО "ММХ Водоканал

Статьи затрат	2008	2009	2010
Материалы:	4,3	4,6	4,8
Затраты на электроэнергию по уровням напряжения:	32,0	34,5	35,9
Ремонт и техническое обслуживание	2,7	2,9	3,0
Проведение АВР	0,0	0,0	0,0
Затраты на оплату труда	28,4	30,6	31,9
Начисления на оплату труда	9,7	10,4	10,9
Амортизация основных средств	0,1	0,1	0,1
Налоги, включаемые в себестоимость	1,7	1,9	2,0
плата за пользование водными объектами	1,7	1,9	2,0
Охрана труда и техника безопасности	0,2	0,2	0,3
Прочие расходы	9,9	10,7	11,2
Почтово - телеграфные и телефонные расходы	0,5	0,6	0,6
Содержание вычислительной техники	0,1	0,1	0,1
Канцелярские товары	0,3	0,3	0,3
Командировки и перемещения	0,0	0,0	0,0
Консультационные, информационные, аудиторские услуги	0,1	0,1	0,1
Расходы по организации работ	0,5	0,5	0,6
Аренда имущества	2,5	2,7	2,8
Аренда грузового транспорта	1,0	1,1	1,2
Вневедомственная охрана	2,5	2,7	2,8
газ, тепло	0,2	0,3	0,3
СЭС, профдезотдел	2,0	2,2	2,2
прочие (литература)	0,1	0,1	0,1
Итого	100,0	100,0	100,0

Приведенная в таблице динамика характеризуется стабильным темпом роста большинства статьей затрат. В структуре стоимость материалов возросла на 0.5%, электроэнергия на 4.9% и затраты на оплату труда на 3,5%. Незначительно возросла в структуре себестоимости услуг налоги, включаемые в себестоимость продукции. По сравнению с базисным годом в текущем году налоги увеличились на 0,3%. В структуре затрат, высокий темп прироста имеет прочие расходы. За три года их удельный вес увеличился на 1.3%. Это связано с увеличением расходов на судебные издержки, связанные с предъявлением исков на дебиторов.

Некоторые статьи затрат, регулируемые на предприятии, они остались на уровне 2008 года. К ним относятся обслуживание оргтехники, консультационные и информационные услуги, подписка на песатную продукцию.

Анализ показывает, что на предприятии соблюдается режим экономии и поэтому, в сравнении с запланированными расходами, значительных отклонений нет.

2.3 Планирование себестоимости продукции, работ и услуг

Для оценки экономической обоснованности затрат ООО "ММХ Водоканал г. Нарткала" и тарифов на холодную воду и услугу водоотведения на 2011 год использовался метод установления фиксированных тарифов. В соответствии с которым, на основании п.20 «Основ ценообразования в сфере деятельности организаций коммунального комплекса», утвержденных постановлением Правительства РФ от 14.07.2008 №520, тарифы на товары и услуги организаций коммунального комплекса рассчитываются как отношение части объема финансовых потребностей для реализации организацией коммунального комплекса производственной программы, определенных применительно к отдельному виду деятельности этой организации, к расчетному объему соответствующего вида товаров и услуг, реализуемому за период действия тарифов.

Финансовые потребности для реализации организацией коммунального комплекса производственной программы определяются как сумма расчетных значений расходов, относимых на регулируемый вид деятельности.

Определение состава расходов, включаемых в расчет финансовых потребностей для реализации организацией коммунального комплекса производственной программы, и оценка их экономической обоснованности, производятся в соответствии с постановлением Госстроя РФ от 23.02.1999 № 9 «Об утверждении методики планирования, учета и калькулирования себестоимости услуг жилищно-коммунального хозяйства» и приказом Госстроя РФ от 28.12.2000 № 302 «Об утверждении методических рекомендаций по финансовому обоснованию цен на воду и отведение стоков».

В соответствии с п. 1 ст. 2 Закона № 210-ФЗ Федеральный закон от 30.12.2004 N 210-ФЗ (ред. от 27.07.2010) "Об основах регулирования тарифов организаций коммунального комплекса" (принят ГД ФС РФ 22.12.2004) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011) ООО «ММХ Водоканал г. Нарткала» относится к организации коммунального комплекса, поскольку осуществляет эксплуатацию систем коммунальной инфраструктуры, используемых для производства товаров и оказания услуг в целях обеспечения водоснабжения и водоотведения.

Обоснование планируемого объема реализации услуг приводится в таблице 2.5.

Планируемый объем и качество оказываемых услуг предприятием рассчитаны в соответствии с требованиями, установленными техническими регламентами, экологическими нормативами и имеющимися производственными возможностями предприятия.

Производственная программа предприятия разработана в соответствии с требованиями Правил предоставления коммунальных услуг гражданам, утвержденных постановлением Правительства РФ от 23.05.2006 № 307, Правил технической эксплуатации систем и сооружений коммунального водоснабжения и канализации, утвержденных Приказом Госстроя России от 30.121999 № 168, Правил пользования системами коммунального водоснабжения и канализации в РФ, утвержденных постановлением Правительства РФ от 12.02.1999 № 167, СанПиНа 2.1.4.1074-01.

Таблица 2.5

Обоснование обеспечения прогнозируемого объема и качества оказываемых услуг в сфере водоснабжения.

№	наименование	единица	2011 год	2011 год	Всего
п/п	показателей	измерен	учтенные в тарифе по водоснабжению	учтенные в тарифе по водоотведению
1	2	3
Натуральные показатели
1	Подъем воды	тыс.м3	2825,24
2	Потери при добыче	тыс.м3
3	Расход на технологические нужды	тыс.м3
4	Получено воды со стороны	тыс.м3
5	Подано воды в сеть	тыс.м3	2825,24
7	Потери в сетях	тыс.м3	678
	Процент		24
10	отпущено воды и стоков по категориям потребителей - всего	тыс.м3	2147,2	1263,4	3410,6
	в т.ч. Финансируемые из бюджетов всех уровней	тыс.м3	118,7	273	391,7
	Населению	тыс.м3	1824,5	813	2637,5
	Прочим потребителям	тыс.м3	204	177,4	381,4

Производственная программа предприятия по водоснабжению и водоотведению рассчитана исходя из потребности города в питьевой воде, отводе сточной жидкости, и в соответствии с установленными производственными мощностями по подъёму, очистке и транспортировке воды, а также производственной мощностью системы канализации, очистных сооружений. При планировании объемов оказания услуг, учитывались следующие факторы:

- снижение текущего объема оказания услуг потребителей - юридических лиц в 2009-2011 годах по сравнению с 2007 и 2008 годами обусловлено общей тенденцией по установке приборов учёта и, как следствие, экономией воды, которая складывается на протяжении последних лет;

- учтена динамика жилищного строительства. При этом при общем увеличении объёмов сдаваемого жилья, уровень благоустройства в целом увеличивается на незначительную величину, кроме того, новое жильё уже оборудовано приборами учёта коммунальных ресурсов;

- в проекте производственной программы были снижены санкции потребителям услуг предприятия за нарушение правил пользования системами водоснабжения и водоотведения.

Для обеспечения планируемого объема реализации воды необходимо осуществить забор воды из поверхностных и подземных источников в размере 2825,24 тыс. м3 и произвести очистку ее до требуемых показателей качества питьевой воды .

Планируемый объем забора воды в 2011 году снижен по сравнению с 2009 года в связи со снижением реализации воды.

С учётом снижения объёма подаваемой в город воды и роста реализации текущие объёмы потерь и неучтённого расхода воды снизятся с 29,5% в 2009 году до 28,2% (796,7 тыс.м3) в 2011 году, в том числе норма естественной убыли составит около 3%.

Производственная программа по водоотведению включает в себя отвод и очистку сточной жидкости (табл. 2.6).

Таблица 2.6

Обоснование обеспечения прогнозируемого объема и качества оказываемых услуг в сфере водоотведения.

№ п/п	Показатели производственной деятельности	Ед.изм.	Факт за год, предшествующих периоду (году) регулирования	Величина показателя на 2011 год
				октябрь - декабрь 2009 г.	ожидаемый 2010 г.
1	2	3	4	5	6	7
1	Установленная пропускная способность очистных сооружений	тыс.м3/ сутки
2	Объем отведенных стоков	тыс. куб. м		437,5	1260	1263,4
3	Объем отведенных стоков, пропущенный через очистные сооружения	тыс. куб. м
4	Объем реализации услуг	тыс. куб. м		437,5	1260	1263,4
	в том числе по потребителям:
4.1	- населению	тыс. куб. м		259,5	745	813
4.2	- бюджетным потребителям	тыс. куб. м		95	279	273
4.3	- прочим потребителям	тыс. куб. м		83	236	177,4
5	Численность всех работников основной деятельности на конец года	чел.		24	24	21

Планируется пропустить через очистные сооружения 1263,4 тыс.м3, в и такой же объем на биологическую очистку .

В производственную программу включены объемы отвода сточной жидкости от населения и других абонентов в с. Шитхала Урванского района в связи с техническим обслуживанием расположенных там канализационных очистных сооружений. Очистная станция 1 работает с перегрузкой: проектная мощность 1,8 тыс.м3 в сутки, фактическая загрузка - 3,46 тыс. м3 в сутки.

Необходимое количество электроэнергии на 2011 год рассчитано на основе показателей установленной мощности оборудования на станциях, анализа фактического потребления электроэнергии за 2008 и 2009 годы с учетом мероприятий по экономии электроэнергии:

- установкой преобразователей частоты и устройств плавного пуска, заменой старых насосов новыми (более современными и менее энергоемкими), эти мероприятия уже позволили снизить ежемесячный платёж по электроэнергии на 61,6 тыс. руб.

-пообъектным анализом соответствия фактической производительности и потребляемой мощности проектным параметрам расхода электроэнергии на нужды, не связанные с производством, - разработкой мер по оптимизации загрузки оборудования и отказа от эксплуатации неэффективного.

Расчёт амортизационных отчислений выполнен на основе данных бухгалтерского учёта за март 2010 года. Планируемая сумма амортизационных отчислений в 2011 году составит 59,9 тыс.руб., в т.ч.:

- по водоснабжению - 22 тыс. руб.;

- по водоотведению по действующим объектам - 37 тыс. руб.;

Расчёт затрат на текущий ремонт проведен на основе планов по эксплуатации, текущему ремонту и обслуживанию оборудования подразделений, сетей водопровода и канализации, автотранспортных средств и механизмов, с учетом заявок подразделений на необходимые материалы, запчасти, инструменты, ГСМ.

Для расчета затрат на ГСМ применялись средние цены поставщиков с учетом увеличения в 2011 году на 10 %. Расчёт необходимого количества ГСМ выполнен с учётом норм расхода по каждому транспортному средству, его пробегом, количеством часов работы механизмов и оборудования.

Затраты на ГСМ в 2011 году составят 70,25 тыс. руб. Всего планируется затратить на текущий ремонт и техническое обслуживание всех объектов предприятия в 2011 году 1023 тыс. руб. (Приложение 1), в т.ч.:

- по водоснабжению -620,78 тыс.руб.;

- по водоотведению по действующим объектам - 403,1 тыс. руб.;

Расходы на оплату труда определяются на основании Соглашения по организациям ЖКХ и горэлектротранспорта городского округа «Нарткала» с 01.01.2009 по 31.12.2011 и штатного расписания предприятия.

Планируемая численность персонала в 2011 году составит 75 человек. Расходы на оплату труда определены на основе штатного расписания предприятия по тарифам, окладам, дополнительным выплатам, предусмотренным в положении об оплате труда, договором, заключенным между работниками и ООО Межмуниципальное хозяйство Водоканал г. Нарткала", а также с учетом выплат из ФОТ. В соответствии с действующими разъяснениями ФСТ РФ, текущими индексами инфляции с 2008 по 2011 год в проекте тарифов предусмотрено увеличение расходов на оплату труда в 2011 году с применением минимально необходимого прогнозного индекса-дефлятора -1,2. Фонд оплаты труда, включенный в себестоимость услуг водоснабжения, водоотведения составит 9178,1 тыс.руб. (Приложение 1).

В соответствии с нормами Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» предусмотрен переход с 2010 года от уплаты единого социального налога к страховым взносам во внебюджетные фонды - Пенсионный фонд, Фонды социального и обязательного медицинского страхования и увеличение страховых тарифов до 34,2% с 2011 года, размер которых составит 3120,1 тыс. руб. (Приложение 1).

В соответствии с п. 8 ст. 2 Закона № 210-ФЗ тарифы для потребителей представляют собой ценовые ставки, которые включают тарифы на услуги организаций коммунального комплекса, обеспечивающих оказание услуг без учета надбавок к тарифам для потребителей.

Надбавка к цене (тарифу) для потребителей - ценовая ставка, которая учитывается при расчетах потребителей с организациями коммунального комплекса, устанавливается в целях финансирования инвестиционных программ организаций коммунального комплекса и общий размер которой соответствует сумме надбавок к тарифам на товары и услуги организаций коммунального комплекса, реализующих инвестиционные программы по развитию системы коммунальной инфраструктуры.

Проект тарифов для потребителей составляет: водоснабжение - 9,74 руб./куб.м.; - водоотведение- 9,38 руб./куб.м.

На ООО Межмуниципальное хозяйство «Водоканал г. Нарткала", кроме производственной программы развития, на 2011 год составлен паспорт на организационные и технические мероприятия, которые будут способствовать снижению себестоимости услуг.

Глава 3. ПУТИ СНИЖЕНИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ УСЛУГ УНИТАРНОГО ПРЕДПРИЯТИЯ ООО "ММХ ВОДОКАНАЛ Г. НАРТКАЛА"

3.1 Основные направления снижения себестоимости продукции, работ и услуг

Экономический анализ - это научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей.

Различают два вида анализа: макроэкономический анализ, который изучает экономические явления и процессы на уровне мировой и национальной экономики и ее отдельных отраслей, и микроэкономический изучающий эти процессы и явления на уровне отдельных субъектов хозяйствования. Микроэкономический анализ получил название «анализ хозяйственной деятельности» .

Анализ хозяйственной деятельности является связующим звеном между учетом и принятием управленческих решений. С помощью АХД достигается осмысление, понимание информации. На основе результатов анализа разрабатываются и обосновываются управленческие решения. Экономический анализ предшествует решением и действиям, обосновывает их и является основой научного управления производством, повышает его эффективность.

Управление себестоимостью невозможно без знания методов и приемов анализа.

Система экономического анализа себестоимости включает следующие основные приемы исследования:

- горизонтальный анализ - выявление отклонений от прошлого периода или смет за отчетный период;

- вертикальный анализ - исследование структуры показателя с выявлением влияния каждой составной части на общее отклонение;

- трендовый анализ - изучение динамики показателей за ряд отчетных периодов;

-анализ относительных показателей (коэффициентов). Последние представляют собой частное от деления двух различных абсолютных показателей одинакового измерения.

- факторный анализ- определение влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью приемов элиминирования: цепных подставок, абсолютных и процентных разниц.

В процессе анализа себестоимость продукции широко используются также приемы сравнения и детализация показателей.

В процессе анализа выполнения производственной программы в ООО ММХ «Водоканал г. Нарткала» выявлены резервы увеличения объёма производства продукции на имеющихся производственных мощностях.

Эти предложения можно сгруппировать по следующим направлениям:

· Сокращение удельных постоянных затрат на основе увеличения объема услуг;

· Диверсификация видов услуг, применительно к разным категориям потребителей услуг;

· Уменьшение потерь в системе водопотребления в сетях;

· Сокращение расходов материально-технических ресурсов с использованием инновационных технологии и оптимизации производственного процесса на основе достижения передовых опытов в системе коммунального хозяйства.

В ООО ММХ «Водоканал г. Нарткала» составлены технологические карты на реализацию перечисленных выше проектов. В рамках этой программы ООО "ММХ Водоканал г. Нарткала"планирует заключить договор на предоставление коммунальных услуг, а именно на водоснабжение и водоотведение в сельском поселении Кахун с населением 5,2 тыс. человек. В селе развитая инфраструктура, функционирует 3 общеобразовательные учреждения, детский сад, врачебная амбулатория, коммерческие организации. Наличие объектов бюджетной сферы является положительным фактором, так как эта категория потребителей в Урванском районе является одним из платежеспособных клиентов.

Протяжённость водопроводной сети составит 16 км., а суммарная продолжительность водопроводной сети составит 150,1 км.

Общая потребность воды составляет 850 тыс. мі воды, на услуги водоотведения - 397 тыс. мі

При увеличении объема выпуска продукции (услуг) возрастают только переменные затраты, сумма же постоянных расходов как правило не изменяется; в результате снижается себестоимость продукции (табл. 3.1, 3.2).

Приведённые в таблице расчеты показывают, что удельные постоянные расходы в расчете на 1мі воды сократились в результате повышения объема реализации на 0,60 копеек.

Превышение экономически обоснованного тарифа над себестоимостью, при прочих равных условиях, составит 0,58 руб., что дает годовой экономический эффект в сумме 2240,2 тыс. руб. как прибавка прибыли против 701,8 тыс. руб. в 2010 году (табл. 3.1).

Таблица 3.1

Расчет себестоимости при разных уровнях объема услуг (водоснабжение) в ООО ММХ «Водоканал г. Нарткала»

Показатели	Ед. измерения	Фактически за 2010	Прогноз на 2011
Отпущено воды по всем категориям потребителей	тыс.мі	2625,2	2625,2
Увеличение объема услуг в связи с расширением зоны обслуживания	тыс.мі		850,0
Итого объем	тыс.мі	2625,2	3475,2
Затраты на подъем воды и подачу потребителям	тыс. руб.	24867,6	30906,4
Из них расходы:
Переменные	тыс. руб.	18650,7	24689,5
Постоянные	тыс. руб.	6216,9	6216,9
Себестоимость	1мі	9,5	8,9
Тариф	руб.	9,7	9,7
Превышение экономически обоснованного тарифа над себестоимостью	руб.	0,27	0,85
Финансовый результат: прибыль (+), убыток (-)	тыс. руб.	701,8	2942,0

Приведённые в таблице расчеты показывают, что удельные постоянные расходы в расчете на 1мі стоков сократились в результате повышения объема реализации на 0,69 копеек. Превышение экономически обоснованного тарифа над себестоимостью, при прочих равных условиях, составит 0,73 руб., что дает годовой экономический эффект в сумме 762 тыс. руб. как прибавка прибыли против 639,3 тыс. руб. в 2010 году (Таблица 3.2).

Важным резервом снижения себестоимости услуг является оптимизация затрат в разрезе калькуляционных статей. Резервы сокращения затрат устанавливаются по каждой статье расходов за счет конкретных инновационных мероприятий, которые будут способствовать экономии заработной платы, сырья, материалов, энергии.

Снижение себестоимости продукции обеспечивается, прежде всего, за счёт повышения производительности труда. С ростом производительности труда сокращаются затраты труда в расчете на единицу продукции, а следовательно, уменьшается и удельный вес заработной платы в структуре себестоимости.

Таблица 3.2

Расчет себестоимости при разных уровнях объема услуг (водоотведение) в ООО ММХ «Водоканал г. Нарткала»

Показатели	Ед. измерения	Фактически за 2010	Прогноз на 2011
Принято стоков по всем категориям потребителей	тыс.мі	1522,6	1522,6
Увеличение объема услуг в связи с расширением зоны обслуживания	тыс.мі		397,0
Итого объем	тыс.мі	1522,6	1919,6
Затраты на водоотведение	тыс. руб.	14190,8	17300.8
Из них расходы:
Переменные	тыс. руб.	11920,0	15030,0
Постоянные	тыс. руб.	2270,8	2270,8
Себестоимость	1мі	9,32	9,01
Тариф	руб.	9,74	9,74
Превышение экономически обоснованного тарифа над себестоимостью	руб.	0,42	0,73
Финансовый результат: прибыль (+), убыток (-)	тыс. руб.	639,3	1401,3

Успех борьбы за снижение себестоимости решает, прежде всего, рост производительности труда рабочих, обеспечивающий в определённых условиях экономию по заработной плате. Рассмотрим, в каких условиях при росте производительности труда на предприятиях снижаются затраты на заработную плату рабочих. Увеличение выработки продукции на одного рабочего может быть достигнуто за счет осуществления организационно-технических мероприятий, благодаря чему изменяются, как правило, нормы выработки и соответственно им расценки на выполняемые работы. Увеличение выработки может произойти и за счет перевыполнения установленных норм выработки без проведения организационно-технических мероприятий. Нормы выработки и расценки в этих условиях, как правило, не изменяются.

В первом случае, когда изменяются нормы выработки и расценки, предприятие получает экономию на заработной плате рабочих. Объясняется это тем, что в связи со снижением расценок доля заработной платы в себестоимости единицы продукции уменьшается. Однако это не приводит к снижению средней заработной платы рабочих, так как проводимые организационно-технические мероприятия дают возможность рабочим с теми же затратами труда выработать больше продукции. Таким образом, проведение организационно-технических мероприятий с соответствующим пересмотром норм выработки позволяет снижать себестоимость продукции за счет уменьшения доли заработной платы в единице продукции одновременно с ростом средней заработной платы рабочих.

Во втором случае, когда установленные нормы выработки и расценки не изменяются, величина затрат на заработную плату рабочих в себестоимости единицы продукции не уменьшается. Но с ростом производительности труда увеличивается объём производства, что приводит к экономии по другим статьям расходов, в частности сокращаются расходы по обслуживанию производства и управлению.

Вторым направлением повышения производительности труда является сокращение потерь рабочего времени. В результате анализа было выяснено, что предприятие использует имеющиеся трудовые ресурсы не достаточно полно. В среднем одним рабочим отработано 215 дней вместо 225, в силу чего целодневные потери рабочего времени на одного рабочего увеличились на 10 дней, а на всех - 2400 дней, или 19200 ч., существенны и внутрисменные потери рабочего времени. Причины потерь вызваны разными объективными и субъективными обстоятельствами, не предусмотренными планом: дополнительные отпуска, заболеваниями работников с временной потерей трудоспособности, прогулами, простоями из-за неисправности оборудования, из-за отсутствия электроэнергии.

Сокращение потерь рабочего времени, которые обусловлены причинами, зависящими от трудового коллектива, является резервом увеличения производства продукции, не требующим дополнительных инвестиций и позволяющим быстро получить отдачу.

3.2 Рекомендации по снижению себестоимости услуг унитарного предприятия ООО "ММХ Водоканал г. Нарткала"

Предприятия коммунального хозяйства испытывают в деятельности прессинг с двух сторон: во-первых, со стороны муниципальных образований, которые ограничивают верхний предел тарифа на оказываемые услуги, что не позволяет устанавливать свободные рыночные цены.

С другой стороны, рыночная среда предполагает свои услуги по нерегулируемым со стороны государства ценам, свободным ценам. В этих условиях, актуальны мероприятия по выработке механизмов по обеспечению конкурентоспособности предприятия.

Такими направлениями являются повышение эффективности производства на основе внедрения инновационных технологии и прогрессивных форм организации производственных процессов. Во многих предприятиях коммунального хозяйства Российской Федерации накоплены эффективные способы снижения себестоимости оказываемых услуг. И, как показывает опыт ведущих российских водоканалов, даже самые крупные вложения окупаются за короткое время.

Как показали результаты анализа себестоимости за 2010г, расходы на электроэнергию составили 35,9% или 7439 тыс. руб. Кроме того, на ремонт насосных станций, текущее обслуживание водонапорных башен, расходуется ежегодно 2486 тыс. руб. Таким образом, на содержание водокачек расходы составляют в среднем 50% всех затрат предприятия или 9925 тыс. руб.

Использование передовых энергосберегающих технологий позволяет не только качественно повысить отдачу от работы водоканалов и сделать их экономически эффективными. Модернизация дает возможность ускорить развитие и их клиентов - муниципальных структур и коммерческих организаций - всех тех, кто заинтересован в получении качественных коммунальных услуг по разумным ценам. А значит, в конечном итоге, всего населения в целом.

С учетом ландшафта местности и наличием стабильных источников проточных вод заслуживает внимания опыт аналогичных предприятий по переводу источников водоснабжения на ресурсосберегающую технологию. Решению этой проблемы будет способствовать перепад местности от водосбора до нижней точки потребителя не менее 25 метров. В этом отношении представляется возможным использование наземных водосборников, частично отказавшись от глубинного подземного водозабора.

Заслуживает опыт модернизации водозаборов на Юго-Западной водопроводной станции Мосводоканала, введенная в декабре 2006 года. Ее особенность в том, что, обладая сравнительно небольшой мощностью (около 250 тысяч кубометров воды в сутки), она ориентирована, прежде всего, на получение воды нового качества. Это объясняется спецификой технологической схемы очистки воды ЮЗВС, разработанной и смонтированной компанией WTE (Германия).

Методика, кроме традиционных стадий осветления и обеззараживания, включает двухступенчатое озонирование с использованием активированного угля и - впервые в России - мембранное фильтрование. Эта полностью автоматизированная система позволяет исключить попадание в питьевую воду токсичных веществ, болезнетворной микрофлоры и обеспечить полную дезодорацию (удаление запаха). Речная вода на этой станции проходит обработку флокулянтами (полиалюмогидрохлорид) при помощи установок POLYDOS (GRUNDFOS/ALLDOS).

Перед первичной очисткой на фильтрах вода попадает на станцию углевания, где происходит адсорбция примесей суспензией активированного угля. Она также готовится на базе установки POLYDOS, с последующим дозированием при использовании шнековых насосов SEEPEX.

Обеззараживание производится путем введения точного количества гипохлорита натрия в подготавливаемую воду при помощи станций дозирования. В данном случае высококонцентрированный раствор хлорной извести 15-18% (в исходных емкостях) на вводе в водопровод разбавляется до 1% полностью автоматизированной системой разбавления. Это позволяет исключить расходы на организацию растворного узла, существенно снижает риск аварии, дает возможность полностью диспетчеризовать весь процесс и кардинально снижает трудозатраты.

Генеральная схема развития водоснабжения города предусматривает, что к 2020 году объемы питьевой воды, полученной по новым методикам, превысят 80% http://www.estateline.ru/articles/740/.

При использовании этого способа водоснабжения в условиях ООО ММХ «Водоканал г. Нарткала» отпадут некоторые процессы переработки, в связи с высоким качеством родниковой горной воды, а сравнительная эффективность для объекта исследования, будет значительно выше.

Заслуживает изучения опыт одного из коммунальных предприятий Башкортостана, где в результате модернизации водоканала, на предприятии были установлены насосы GRUNDFOS типа SP.

За годы работы выяснилось, что удельное энергопотребление снижено почти на 8%, утечки - на 11%. Кроме того, за счет применения современных электронных шкафов управления насосы были сведены в единую диспетчерскую сеть.

Это позволило аудировать городскую распределительную сеть, попутно обеспечив постоянный мониторинг работы модернизированных водяных скважин. В системе водоснабжения города проведен анализ гидравлического режима работы сетей, и по его итогам были установлены 6 подкачивающих насосных станций, 4 регулятора давления, что позволило снизить общее давление в городской сети на 1,5 атм.

Уже через три года экономический эффект от внедрения этого мероприятия составил 1717 тыс. руб http://www.rb.ru/preleases/press/2009/12/16/150554.html.

По подобной схеме выполнена модернизация и других водоканалов, например, Ярославский водоканал, один из наиболее крупных в России, уже несколько лет назад начал программу поэтапной реконструкции, включающей замену устаревшего и неэкономичного оборудования и диспетчеризацию насосных станций.

В результате часть насосных станций первого, второго и третьего подъемов заменили установками типа Hydro MPC.

Использование установок с каскадным и частотным регулированием, состоящие из нескольких вертикальных многоступенчатых насосов, обладают высочайшим КПД.

Современные контроллеры и системы удалённого доступа позволяют управлять насосной станцией без присутствия персонала, а так же обеспечивают хранение и передачу необходимой информации, например, по отключениям электроэнергии и другим нештатным ситуациям. В комплексе все это обеспечивает не только ощутимую экономию электроэнергии, но и дает возможность существенно снизить трудозатраты - для обслуживания коммуникаций и насосных станций теперь требуется минимальный штат http://www.vodokanalpodolsk.ru/index.php?option=com_content&task=view&id=55&Itemid=31.

В городе Подольске Московской области вместо чугунных и стальных труб стали применять полиэтиленовые, и это позволяет внедрять новые технологии бестраншейной прокладки http://www.vodokanalpodolsk.ru/index.php?option=com_content&task=view&id=55&Itemid=31. Такая инновация значительно удешевляет эксплуатацию водопроводных сетей и приводит к сокращению текущих расходов.

Эффективен метод, используемый в некоторых предприятиях коммунального хозяйства по эксплуатации насосных оборудований. В Башкортостане на насосном оборудовании стали использовать устройства плавного пуска. регулируемые приводы, которые поддерживают оптимальное давление в сетях к позволяют сэкономить электроэнергию и снизить аварийность в сетях http://www.rb.ru/preleases/press/2009/12/16/150554.html.

3.3 Рост фондоотдачи как один из факторов повышения эффективности деятельности унитарного предприятия

Качественные показатели использования производственных ресурсов -- производительность труда, фондоотдача, материалоемкость и оборачиваемость оборотных средств, отражающие интенсивность использования ресурсов, -- являются одновременно и показателями экономической эффективности повышения технико-организационного уровня и других условий производства.

Анализируя содержание политики управления основными средствами ООО ММХ «Водоканал г. Нарткала» следует отметить, что большое значение в ней уделяется расчету потребности в приросте основного капитала.

На основе расчета потребности в оборудовании рассчитывается потребность в производственных площадях, что позволяет определить величину финансовых ресурсов, необходимых для формирования этой части иммобилизованных активов. При этом могут возникать следующие альтернативные варианты для ООО ММХ «Водоканал г. Нарткала»: финансирование за счет собственных средств, финансирование за счет заемных средств, использования различных видов аренды.

На основе управления основными средствами предприятия должны принимать решения о введении новых видов основных средств на основе разработки инвестиционного проекта. Также на основе анализа должны разрабатываться мероприятия по улучшению показателей финансового состояния предприятия в перспективе.

Основные средства и долгосрочные инвестиции в основные средства оказывают многоплановое и разностороннее влияние на финансовые результаты деятельности предприятия.

Характер этого влияния на показатели деятельности ООО ММХ «Водоканал г. Нарткала» показан в табл. 3.3.

Для практической реализации, предлагается использование в текущей деятельности ООО ММХ «Водоканал г. Нарткала» процесса ускоренного частичного дезинвестирования внеоборотных активов, обеспечивающего рост положительного денежного потока в краткосрочном периоде.

Это достигается за счет следующих основных мероприятий:

-проведение операций возвратного лизинга, в процессе которых ранее приобретенные в собственность основные средства продаются лизингодателю с одновременным оформлением договора их финансового лизинга;

-ускоренной продажи неиспользуемого оборудования по ценам спроса на соответствующем рынке;

-аренды оборудования, ранее намечаемого к приобретению в процессе обновления основных средств и других.

Для финансовой стабилизации, устранения текущей неплатежеспособности предприятия необходимо обеспечить частичное дезинвестирование внеоборотных активов, а также сокращение размера краткосрочных финансовых обязательств.

В качестве одного из мероприятий финансовой стабилизации предлагается разработка реорганизационной политики, проектирование схемы реструктуризации (восстановления) баланса, удовлетворяющих требованиям платежеспособности и рентабельности деятельности. Обеспечить удовлетворительную структуру баланса предприятия можно целенаправленным, обоснованным соответствующими расчетами, воздействием на нее (структуру) комплексами мероприятий, приводящими к изменению в требуемом направлении прежде всего размеров источников средств и эффективности их использования (Табл.3.3).

Таблица 3.3

Влияние хозяйственных операций ООО ММХ «Водоканал г. Нарткала» с основными средствами на финансовое состояние и результаты деятельности предприятия

Содержание хозяйственной операции	Влияние на имущественное состояние и финансовые результаты деятельности предприятия
Получено безвозмездно от физических лиц	Увеличивается размер собственного капитала предприятия за счет роста фондов специального назначения. Это ведет к росту устойчивости финансового положения. С другой стороны к повышению удельного веса амортизационных отчислений и расходов на ремонт в себестоимости продукции, что при низкой фондоотдаче безвозмездно полученных основных средств может привести к уменьшению прибыли и рентабельности.
Получено безвозмездно от юридических лиц	Увеличиваются внереализационные доходы предприятия на величину первоначальной или остаточной стоимости объектов. Одновременно на сумму износа увеличиваются внереализационные расходы (убытки).
Приобретение основных средств за плату	На сумму расходов по доставке уменьшаются спецфонды, либо чистая прибыль, либо нераспределенная прибыль прошлых лет. В целом на сумму поступивших основных средств увеличивается балансовая прибыль. Увеличиваются внеоборотные активы предприятия, изменяется структура капитала предприятия. В целом замедляется оборот капитала, сокращаются размеры наиболее ликвидных активов, ухудшается платежеспособность. На величину расходов по доставке и монтажу объектов уменьшается чистая прибыль или фонд накопления. Оборотные средства увеличиваются на сумму уплаченного НДС. По приобретенным транспортным средствам, помимо НДС, уплачивается налог на приобретение транспортных средств.
Долгосрочная аренда основных средств	Издержки производства увеличиваются на сумму налога с владельцев транспортных средств. Увеличивается сумма внеоборотных активов и сумма задолженности арендодателям. Периодически уменьшается денежная наличность на сумму арендной платы и % за аренду. На сумму % уменьшается чистая прибыль или фонд накопления.
Текущая аренда основных средств	Издержки арендатора увеличиваются на сумму арендной платы, а также на сумму расходов по капитальному ремонту (если это оговорено условиями договора аренды).

Проектируемые с последующей реализацией комплексы таких мероприятий сводятся, в конечном счете, к изменению (увеличению или уменьшению) размеров основных средств и внеоборотных активов в целом; источников собственных средств; краткосрочной задолженности.

Среди всех комплексных мероприятий, направленных на восстановление структуры баланса, в настоящее время многие имеют лишь ограниченное применение. Это относится к возможности увеличения источников собственных средств за счет целевого финансирования, фондов накопления и потребления. Сюда же относятся возможности получения долгосрочных кредитов и займов.

В связи с этим, для ООО ММХ «Водоканал г. Нарткала» необходимо рассматривать политику по восстановлению структуры баланса, связанную с комплексом мероприятий по управлению основными средствами, источниками собственных средств.

Улучшению использования фонда работы сооружений, машин и оборудования ООО ММХ «Водоканал г. Нарткала» также будет способствовать:

* механизация и автоматизация производства, использование прогрессивной технологии, модернизация действующего оборудования;

* увеличение времени работы оборудования;

* повышение интенсивности работы оборудования, в том числе путем обеспечения соответствия качества сырья и материалов требованиям технологического процесса и повышения квалификации промышленно-производственного персонала;

* увеличение доли действующего оборудования;

* создание новых производственных мощностей, замена устаревшего оборудования новым, модернизация существующего оборудования;

* максимальное использование производительности оборудования за счет внедрения дополнительных приспособлений и рационализаторских предложений.

В результате необходимо: разработать организационно-технические направления улучшения использования основных средств в ООО ММХ «Водоканал г. Нарткала» выявить резервы повышения эффективности их использования; возможно обоснование эффективности привлечения инвестиций для приобретения нового технологического оборудования.

Привлечение инвестиций, направленных на расширение основных средств предприятия, позволит значительно улучшить показатели производства продукции и оказания услуг ООО ММХ «Водоканал г. Нарткала», укрепит его экспансивный потенциал.

В заключение анализа рассчитывают резервы увеличения выпуска продукции и фондоотдачи. Ими могут быть ввод в действие неустановленного оборудования, замена и модернизация его, сокращение целодневных и внутрисменных простоев, повышение коэффициента сменности, более интенсивное его использование, внедрение мероприятий НТП. При определении текущих и перспективных резервов вместо планового уровня факторных показателей учитывается возможный их уровень.

Резервы роста фондоотдачи - это увеличение объема производства продукции и сокращение среднегодовых остатков основных производственных фондов. Для определения резервов повышения эффективности производства продукции на предприятии была использована методика подсчета увеличения выпуска продукции и фондоотдачи по Савицкой Г.В Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия - М.: ИНФРА-М-2009г..

В таблице 3.4 показана эффективность замены комплекса устаревшего оборудование и коммуникационных сооружений более совершенными, позволяющими за единицу времени выкачивать больше объема продукции и ликвидировать потери в сети.

Таблица 3.4

Расчет резервов роста фондоотдачи ООО ММХ «Водоканал г. Нарткала»:

Показатели	Сумма, тыс. руб.
Реализация продукции 2010 г.	39746
Резерв увеличения объема услуг	16200
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов 2010 г.	334800
Дополнительная сумма основных производственных фондов	65000
Резерв сокращения средних остатков основных производственных фондов (65000-42000)	23000

В данном случае предполагается замена водяного насоса (балансовая стоимость 42000 руб.) с более высокой производительностью, но более дорогой (65000 без НДС).По расчетам, в плановом году возможно увеличение фондоотдачи на 0,021 руб./руб. или на 17,6 %: .

На предприятии ООО ММХ «Водоканал г. Нарткала» необходимо рассмотрение следующих путей повышения фондоотдачи:

· механизация и автоматизация производства, использование прогрессивной технологии, модернизация действующего оборудования;

· увеличение времени работы оборудования;

· повышение интенсивности работы оборудования, в том числе путем обеспечения соответствия качества сырья и материалов требованиям технологического процесса и повышения квалификации работников;

· увеличение удельного веса активной части основных фондов; увеличение доли действующего оборудования;

· максимальное использование производительности оборудования за счет внедрения дополнительных приспособлений и рационализаторских предложений.

Приведенные факторы будут способствовать сокращению производственных затрат и, при прочных равных условиях, к снижению себестоимости и резервом получения дополнительной прибыли.

Заключение

В системе показателей, характеризующих эффективность производства и реализации, одно из ведущих мест принадлежит себестоимости продукции, работ и услуг, что обуславливает актуальность темы дипломной работы.

Для предприятий коммунального хозяйства, в особенности для организации, занимающиеся оказанием услуг по водоснабжению и водоотведению, изучение этого показателя играет решающую роль для выработки мероприятий по эффективной деятельности. Это обусловлено не только социальной значимостью оказываемых услуг и их ежедневной востребованностью, но и рыночной средой их функционирования: если в период плановой экономики при установлении тарифов на водоснабжение и водоотведение учитывались дотации из местного бюджета, с переходом на рыночные отношения, отменены положения, регламентирующие эти компенсационные выплаты из местного бюджета. Вот почему формирование затрат услуг по водоснабжению и водоотведению представляет собой стратегическую задачу реформационной экономической политики.

Таким образом, законы рыночных отношений поставили деятельность этой важной коммунальной сферы на экономическую платформу свободной конкуренции, но с условием, что со стороны муниципальных образований ограничивается верхний предел тарифа на оказываемые услуги. Это обуславливает актуальность контроля уровня себестоимости оказываемых услуг и необходимость в выявлении резервов по её снижению.

В ходе исследования темы квалификационной работы, нами выявлены следующее выводы.

Для оценки экономической обоснованности затрат ООО "ММХ Водоканал г. Нарткала" и тарифов на холодную воду и услугу водоотведения на 2011 год использовался метод установления фиксированных тарифов.

Финансовые потребности для реализации организацией коммунального комплекса производственной программы определяются как сумма расчетных значений расходов, относимых на регулируемый вид деятельности.

Предприятие осуществляет деятельность, определенную Уставом, в целях удовлетворения общественных потребностей по оказанию населению и объектам производственной и непроизводственной сфер услуг по водоснабжению и водоотведению. Для их обеспечения питьевой водой суточный подъем воды составляет 21,6 тыс. м³ , а объем канализационных стоков 12,3 тыс. м³. Протяженность водопроводных сетей - 85,8 км, в том числе магистральных 20,5 км, канализационных коллекторов - 35,2 км. Износ магистральных водоводов составляет 76,6 % и разводящих сетей 76 %. Это приводит к потере воды в магистральных водопроводах, что по оценке специалистов составляет 678 тыс. м³ , или 24% всего дебета воды. Такое состояние приводит к неоправданным расходам электроэнергии на выработку 1875 тыс. рублей.

За рассматриваемый период объем добычи воды увеличился на 6,9%. В то же время, в связи с увеличением тарифа на электроэнергию и другие виды услуги (охрана водозаборов, повышение уровня заработной платы и отчисления на социальные и др. нужды) за анализируемый период себестоимость 1 мі добытого воды увеличилась на 6,7%.

За рассматриваемый период тарифы на отпуск воды возросли на 12%. Это позволило, начиная с 2009 года, вести рентабельное производство. По итогам деятельности за 2010 год получено 701,8 тыс. руб. прибыли, которая обеспечила окупаемость затрат на 102,8%

В настоящее время 100% тарифа на услуги по водоснабжению и водоотведению оплачиваются потребителями До 2006 года 10% тарифа дотировался из бюджета муниципального образования. В структуре затрат предприятия на водоснабжение относится 64% или 20797,6 тыс. руб. Остальная сумма, или 36% в общей сумме затрат, приходится на очистку стоков.

Анализ структуры затрат показывает, что более 60% затрат по предприятию приходится на 2 статьи-на электроэнергию и заработную плату с отчислениями. По водоснабжению на статью «Электроэнергия» приходится 35,9% или в абсолютных величинах 7439,0 тыс. руб. Значительный удельный вес занимают «прочие затраты». На эту статью приходится 29,8%. износ магистральных водоводов составляет 76,6 % и разводящих сетей 76 %.

Ветхость сетей обуславливает дополнительные расходы на проведение текущего и капитального ремонтов и потери воды в магистральных водопроводах в размере 678 тыс. м³ , или 24% всего дебета воды, а расходы электроэнергии составляют более 1,8 миллиона рублей на подъем.

По водоотводным операциям около 2/3 всех затрат приходится на очистку стоков. На обслуживание канализационных сооружений и содержание фильтрационных приспособлений расходуется 29,4% заработной платы и расходов по отчислениям во внебюджетные фонды. Таким образом, на эти статьи по водоотведению приходится около 90% всех затрат. Материалы, которые в основном используются на текущей ремонт коммуникации, расходуются в пределах 4,2% или на сумму 490,8 тыс. руб.

Динамика себестоимости характеризуется стабильным темпом роста большинства статьей затрат, что обуславливает поиск резервов для их снижения.

Для определения резервов повышения эффективности производства продукции на предприятии была использована методика подсчета увеличения выпуска продукции и фондоотдачи по Савицкой Г.В Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия - М.: ИНФРА-М-2009г..