Размещено на http://www.allbest.ru/

Дипломная работа

По дисциплине Анализ хозяйственной деятельности предприятия

Тема: Анализ рентабельности производства продукции (на материалах МУП «Водоканал»)



Введение

Рентабельность изучают все экономические науки, а также рентабельность мы рассмотрим в данной дипломной работе.

Рентабельность - это относительный показатель уровня доходности бизнеса.

Под рентабельностью предприятия понимается его способность к приращению вложенного капитала. Задачей анализа рентабельности является несколько положений:

- оценка динамики показателя рентабельности с начала года;

- оценка степени выполнения плана;

- определение и оценка факторов, влияющих на эти показатели, и их отклонения от плана;

- выявление и изучение причины потерь и убытков, вызванных бесхозяйственностью, ошибками в руководстве и другими упущениями в производственно - хозяйственной деятельности предприятия;

- вскрытие и подсчет резервов возможного увеличения прибыли или дохода предприятия.

Основные показатели рентабельности следующие:

- показатели рентабельности капитала;

- показатели рентабельности продукции;

- показатели, рассчитанные на основе потоков наличных денежных средств.

Многообразие показателей рентабельности определяет альтернативность поиска путей ее повышения. Каждый из исходных показателей раскладывается в факторную систему с различной степенью детализации, это задает границы выявления и оценки производственных резервов.

Целью данной дипломной работы является изучение и исследование анализа рентабельности производства продукции на материалах предприятия МУП «Водоканал».

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Рассмотреть рентабельность производства продукции и ее сущность.

2. Изучить методику анализа рентабельности производства продукции.

3. Рассмотреть резервы повышения рентабельности производства продукции.



1. Теоретические аспекты анализа рентабельности производства продукции

1.1 Рентабельность производства продукции и ее сущность

Рентабельность - это относительный показатель уровня доходности бизнеса.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятий, доходность различных направлений деятельности (производственной, инвестиционной и т.д.). Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение наличными или потребляемыми ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент инвестиционной политике и ценообразовании.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

1. Показатели, характеризующие окупаемость издержек производства и инвестиционных проектов;

2. Показатели рентабельности продаж;

3. Показатели, определяющие доходность капитала и его частей.

Если предприятие получает прибыль, оно считается рентабельным.

Показатели рентабельности, применяемые в экономических расчетах, характеризуют относительную прибыль.

Различают показатели рентабельности продукции и рентабельность предприятия. Рентабельность продукции примеряют в 3-х вариантах: рентабельность реализованной продукции, товарной продукции и отдельного изделия. Рентабельность реализованной продукции - это отношение прибыли от реализации продукции к ее полной себестоимости. Рентабельность товарной продукции характеризуется показателем затрат на денежную единицу товарной продукции или его обратной величиной.

Показатели рентабельности характеризуют финансовые результаты и эффективность деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса, рыночного обмена.

Показатели рентабельности являются важными характеристиками факторной среды формирования прибыли предприятий. Поэтому они обязательны при проведении сравнительного анализа и оценке финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.

Основные показатели рентабельности можно объединить в следующие группы:

1. Показатели рентабельности капитала (активов);

2. Показатели рентабельности продукции;

3. Показатели, рассчитанные на основе потоков наличных денежных средств.

Первая группа показателей рентабельности формируется как отношение прибыли к различным показателям авансированных средств, из которых наиболее важным являются - все активы предприятия, инвестиционный капитал, акционерный капитал.

Несовпадение уровней рентабельности по этим показателям характеризует степень использования предприятием финансовых рычагов для повышения доходности; долгосрочных кредитов и других заемных средств.

Данные показатели специфичны тем, что отвечают интересам всех участников бизнеса предприятия.

Каждый из перечисленных показателей легко моделируется по факторным зависимостям. Рассмотрим следующую очевидную зависимость:



Эта формула раскрывает связь между рентабельностью всех активов, рентабельностью реализации и оборачиваемостью активов. Экономически связь заключается в том, что формула прямо указывает пути повышения рентабельности: при низкой рентабельности продаж необходимо стремиться к ускорению оборота активов.

Рассмотрим еще одну факторную модель рентабельности:

Как видим, рентабельность собственного капитала зависит от изменения уровня рентабельности продукции, скорости оборота совокупного капитала и соотношения собственного и заемного капитала. Изучение подобных зависимостей имеет большое значение для оценки влияния различных факторов на показатели рентабельности. Из приведенной зависимости следует, что при прочих равных условиях отдача акционерного капитала повышается при увеличении доли заемных средств в составе совокупного капитала.

Вторая группа показателей формируется на основе расчета уровней рентабельности по показателям прибыли, отражаемым в отчетности предприятия. Например,

Данные показатели характеризуют прибыльность продукции базисного (КО) и отчетного (К1).

Третья группа показателей рентабельности формируется аналогично первой и второй группам, однако вместо прибыли в расчет принимается чистым притоком денежных средств.

Данные показатели дают представление о степени возможности предприятия расплатится с кредиторами, заемщиками и акционерами денежными средствами в связи с использованием имеющего место денежного притока. Концепция рентабельности, исчисляемой на основе притока денежных средств, широко применяется в странах с развитой рыночной экономикой. Она приоритетна, потому что операции с денежными потоками, обеспечивающие платежеспособность, являются существенным признаком «здоровья» финансового состояния предприятия.

Многообразие показателей рентабельности определяет альтернативность поиска путей ее повышения. Каждый из исходных показателей раскладывается в фактурную систему с различной степенью детализации, что задает границы выявления и оценки производственных резервов.

При Анализе путей повышения рентабельности важно разделять влияние внешних и внутренних факторов. Такие показатели, как цена продукта и ресурса, объем потребляемых ресурсов и объем производства продукции, прибыль от реализации и рентабельность продаж, находятся между собой в тесной функциональной связи.

Крупные предприятия главное внимание обращают на проблемы контроля за изменениями промышленной производительности и стараются снижать роль внешнего фактора (финансовой деятельности). Дело в том, что одним из условий процветания предприятия является расширение рынка сбыта продукции за счет снижения цены на предлагаемые товары. Поскольку этот процесс не сопровождается снижением цен на потребляемые ресурсы, то роль дефлятора цены в формировании доходности предприятия понижается. Это естественным образом переключает сферу усилий руководства на контроль за изменениями промышленной производительности, т.е. за внутренними факторами: снижение материалоемкости и трудоемкости продукции, повышение отдачи основных средств (машин, оборудования).

1.2 Методика анализа рентабельности производства продукции

Методология факторного анализа показателей рентабельности предусматривает разложение исходных формул расчета показателя по всем качественным и количественным характеристикам интенсификации производства и повышения эффективности хозяйственной деятельности. Для анализа общей рентабельности используют трехфакторную или пятифакторную модель.

Чтобы упростить модель, затраты на производство и реализацию продукции сводят к затратам на оплату труда, затратам на материалы и к амортизации основных средств. Для практического применения модели к затратам на материалы следует добавить стоимость комплектующих изделий и полуфабрикатов, работ и услуг производственного характера, топлива, покупной энергии и т.д. Затраты на оплату труда следует дополнить отчислениями на социальные нужды. Кроме того, отдельным элементом следует учесть прочие затраты или распределить их пропорционально между основными видами затрат.

Методика анализа рентабельности, применявшаяся и применяемая на отечественных предприятиях, также не учитывает взаимосвязь затраты - объем - прибыль. По данной методике уровень рентабельности не зависит от объема продаж, так как с изменением последнего происходит равномерное увеличение прибыли и суммы затрат. В действительности, и прибыль, и издержки предприятия не изменяются пропорционально объему реализации продукции, поскольку часть расходов является постоянной. Поэтому в маржинальном анализе расчет влияния факторов на изменение уровня рентабельности отдельных видов продукции производится по следующей модели:

К - объем реализованной продукции;

Ц - отпускная цена;

V - переменные расходы;

Н - сумма постоянных затрат.

Для анализа рентабельности издержек в целом по предприятию используем следующую факторную модель:

Коб - объем реализованной продукции;

УД - структура;

Ц - отпускная цена;

Н - сумма постоянных затрат;

V - удельные переменные расходы.

Последовательно заменяя плановый (базисный) уровень каждого факторного показателя на фактический и сравнивая результат расчета до и после замены каждого фактора, можно определить, как изменился уровень рентабельности за счет объема реализованной продукции, ее структуры, отпускных цен, удельных переменных расходов и суммы постоянных затрат.

Сравнение результатов факторного анализа рентабельности по формулам показывает преимущество рассмотренной методики, учитывающей влияние объема продаж.

Аналогичным образом проводится анализ рентабельности продаж:

Анализ рентабельности совокупного капитала проводится по следующей факторной модели:

БП - балансовая сумма прибыли;

KL - среднегодовая сумма капитала;

В - выручка от реализации продукции;

Коб - коэффициент оборачиваемости капитала;

ВФР - внереализованные финансовые результаты.

Преимущество рассмотренной методики анализа показателей рентабельности состоит в том, что при ее использовании учитывается взаимосвязь элементов модели, в частности объема продаж, издержек и прибыли. Это обеспечивает более точное определение влияния факторов и как следствие более высокий уровень планирования и прогнозирования финансовых результатов.

1.3 Резервы повышения рентабельности производства продукции.

Прибыль является итоговым показателем деятельности предприятий отрасли. Это также важнейший экономический показатель. Однако прибыль не показывает, не характеризует, какой ценой она достигнута, какими размерами средства. В прибыли не отражен размер производственного потенциала, с помощью которого она получена.

Для соизмерения размера прибыли и величины использованных средств для ее достижения в отраслевой экономике используется показатель рентабельности производства.

Рентабельность производства является наиболее обобщающим, качественным показателем экономической эффективности производства, эффективности функционирования предприятий отрасли. Рентабельность производства как раз соизмеряет величину полученной прибыли с размерами тех средств - основных фондов и оборотных средств, с помощью которых она получена. Эти использованные в производстве средства для получения известной прибыли являются как бы ее ценой. И чем ниже эта цена, т.е. чем меньше затребованных средств при той же величине полученной прибыли, тем, разумеется, эффективнее производство, а предприятие функционирует с большим эффектом. Все изложенное верно при отсутствии фиксированной рентабельности, утверждаемой в ряде регионов для определенного уровня цены. Со временем этого не должно быть.

Период функционирования предприятия может быть разным- месяц, квартал, год, а посему стоимость основных фондов и оборотных средств исчисляют в среднем значении.

Рентабельность производства можно вообще определить в любом диапазоне времени, в любой период целевого функционирования, чтобы знать эффективность проведенных производственных операций. Как правило, при стабильном функционировании она исчисляется за квартал и за год.

В отраслевой экономике различают рентабельность производства общую и расчетную. Общая рентабельность практически совпадает с ранее определенной рентабельностью:

Ро =П / ОФ + ОС * 100%,

Где Ро - рентабельность;

П - сумма прибыли;

ОФ - стоимость основных фондов;

ОС - стоимость оборотных средств.

Прибыль принимается в виде общей, балансовой суммы, а стоимость оборотных средств определялась до нормируемой ее части, что неверно. Надо принимать в расчет всю использованную стоимость оборотных средств -собственных и заемных.

Расчетная рентабельность, как показатель эффективности потеряла смысл и, по существу, не имеет какого-либо практического значения. Он может только характеризовать, какой ценой, размерами каких средств получена прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия.

Гораздо больший интерес представляет показатель рентабельности продукции, исчисленный как отношение прибыли к полной себестоимости продукции:

Р_и = П / С_п= Ц- С_п / С_п * 100%,

Где Р_и - рентабельность продукции, %

П - прибыль от реализации продукции, руб.

С_п - полная себестоимость продукции, руб.

Если изделие одно, то формула принимает вид:

Р_и=Ц/С_п*100%,

Где Ц - цена единицы изделия;

С_и - полная себестоимость единицы данного изделия.

А рентабельность всей реализованной продукции исчисляется как отношение всей полученной прибыли от реализации продукции к полной себестоимости реализованной продукции.

Этот показатель очень важен для принятия текучих и стратегических решений. Указанный показатель в ходе анализа показывает рентабельность или убыточность производимой продукции, степень их рентабельности и убыточности. В рынке, где цель предпринимательской деятельности - получение максимума прибыли, предприятие после такого анализа должно принять соответствующее решение - избавиться от убыточных и малорентабельных изделий и. наоборот, увеличить высокорентабельные виды продукции. Если отрасль дотационная или отдельные изделия дотируются, то следует сделать определенные корректировки.

Анализ рентабельности отдельных видов продукции, а также всей совокупности ее, поможет выявить внутренние резервы снижения себестоимости продукции, пути повышения качества продукции для возможного соответствующего увеличения цен, что в любом случае повысит рентабельность продукции, а значит улучшить финансовое, социально- экономическое положение предприятия отрасли.

Как видно из общей формулы рентабельности производства

Р = (П/ ОФ + ОС)* 100%

Факторами роста ее будут:

1. Величина прибыли;

2. Стоимость и эффективность использования основных средств;

3. Стоимость и эффективность использования оборотных средств.

Чем выше прибыль, чем меньшей стоимостью основных фондов и оборотных средств она достигнута и более эффективно они используются, тем выше рентабельность производства, а значит выше экономическая эффективность функционирования отрасли. И наоборот.

Таким образом, из факторов рентабельности производства следуют и основные пути ее повышения.

В отраслевой экономике к наиболее обобщающим путям повышения рентабельности производства относятся следующие:

1. Все пути, повышающие сумму прибыли.

2. Все пути, улучшающие эффективность использования основных фондов.

3. Все пути, улучшающие эффективность использования оборотных средств.

В экономической практике используются множество специфических показателей рентабельности. Все они играют в экономике определенную роль. Однако для отраслевой экономики, для общего взгляда на экономические процессы, изложенные здесь показатели вполне достаточны и верны.

При нормально функционирующей экономике уровень рентабельности производства в промышленности находится в пределах 20-25%, а в сельском хозяйстве- 40-50%.



2. Комплексный анализ производственно хозяйственной деятельности и рентабельности производства продукции МУП «Водоканал» за 2007-2009 гг.

2.1 Общая характеристика МУП «Водоканал»

Муниципальное унитарное предприятие «Водоканал» начинает свою историю с 1963 г. Располагается предприятие на ул. Хохлова 6А. Юридическая форма предприятия: муниципальное унитарное. Структура управления предприятием представлена директором, который принимает решение по вопросам производственно-хозяйственной деятельности. Директору подотчетны все главные специалисты, руководители отделов, служб, участков.

МУП «Водоканал» является самостоятельным предприятием, действующим на началах хозяйственного расчета. Имеет право юридического лица, угловой штамп, круглую печать, своим наименованием несет ответственность по своим обязательствам и за принадлежащее ему имущество.

Основным видом деятельности предприятия является обеспечение надежности и бесперебойной работы сооружений ВКХ в заданном технологическом режиме, обеспечение качества воды в соответствии с ГОСТОМ «Вода питьевая» - 2874-82 и установленных норм ПДС для очистки сточных вод. А также, проведение всех видов ремонтных услуг с целью предупреждения аварий и повреждений на сетях и сооружениях.

МУП «Водоканал» относится к предприятиям, которые занимаются оказанием услуг по водоснабжению и водоотведению занимает одно из важных мест в экономике любого города.

Для оказания данных услуг необходимы определенные материалы. Рынок поставщиков обеспечивает предприятие надежной системой материально-технического снабжения. Обширна география поставок. Трубы, задвижки, аэротеки поступают из Белгородской, Ленинградской, Московской областей. Топливо и энергия на технологические цели поступают от местных предприятий. рентабельность производство продукция резерв

Поставщики сырья на предприятие организуется автотранспортными средствами. Поиск поставщиков непрерывно ведется работниками отдела материально-технического снабжения предприятия.

Потребителей услуг предприятия можно разделить на три группы: население, комбыт, промышленность.

К первой группе потребителей относится население, которое составляет-75%, проживающие в жилых домах государственного жилищного фонда, независимо от ведомственной подчиненности, в домах принадлежащим гражданам на правах личной собственности, в общежитиях предприятий, учреждений и организаций, в домах престарелых и инвалидов.

Ко второй группе потребителей относятся бюджетные организации, которые составляют 9%, санитарно-курортные, лечебные и оздоровительные организации и учреждения, предприятия общественного питания, предприятия коммунального хозяйства и бытового обслуживания, колхозы, совхозы.

К третьей группе потребителей относятся промышленные, строительные, торговые и прочие хозрасчетные предприятия, организации и учреждения, гаражи, предприятия связи, магазины всех видов, торговые склады, медвытрезвители, учреждения религиозного культа и т.д., которые составляют-16%.

Главной задачей МУП «Водоканал» является удовлетворение общественных потребностей в его продукции - воде питьевого качества при стабильном водоснабжении, водоотведении и очистке сточных вод, обеспечивающих экологические требования по защите окружающей среды, а также другие работы и услуги населению, предприятиям и организациям.



2.2 Анализ производственно - хозяйственной деятельности МУП «Водоканал» за 2007 - 2009 гг.

Анализ хозяйственной деятельности является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно-обоснованных планов и управленческих решений.

Основными источниками информации служат данные предприятия МУП «Водоканал» за последние три года, представленные в формах бухгалтерской отчетности (Приложение А).

На основе собранной информации проведем аналитические расчеты технико-экономических показателей и заполним таблицу (Приложение В).

Товарная продукция - это продукция, которая идёт на сторону и не потребляется внутри предприятия. Рассмотрим анализ выпуска продукции в таблице 1.

Таблица 1 - Анализ выпуска продукции (в тысячах рублей)

Показатель	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Абсолютное изменение	Относительное изменение Тпр, %
				08/07	09/08	08/07	09/08
1 Товарная продукция	45800	48450	52158	2650	3708	105,8	107.7
2 Реализовано продукции	45800	48450	52158	2650	3708	105,8	107,7
3 Материальные затраты	17600	19123	22471	1523	3348	108,7	117,5
4 Чистая продукция	26617	26724	26561	107	-163	100,4	99,4

Из таблицы 1 видно, что в 2009 году объем выпущенной товарной продукции составил 52 158 тыс. руб., что на 3708 тыс. руб.больше в сравнении с 2008 годом и на 2650 тыс. руб., то есть на 105,8% больше по сравнению с 2007 годом. Повышение этого показателя в 2009 году связано с повышением объема производства (т.е. увеличение подачи воды и очистки канализаций). Реализованная продукция в отличие от товарной увеличилась в 2009 г. в сравнении с 2008 г., прирост составил 3708 тыс. руб., то есть 105,8%. Чистая продукция в 2008 г. составила 26 724 тыс. руб., что па 107 тыс. руб. в сравнении с 2007 г., но в 2009 г. составила 2 656 тыс. руб., что на 163 тыс. руб. меньше в сравнении с 2008 г. или на 99,4%. Уменьшение этого показателя связано со снижением объема товарной продукции. Материальные затраты в товарной продукции в 2009 г. составили 22 471 тыс. руб., что на 3 348 тыс. руб. больше по сравнению с 2008 г. Это связано с увеличением затрат на сырье, материалы и полуфабрикаты.

Динамику изменения объема реализованной продукции рассмотрим в таблице 2.

Таблица 2 - Динамика изменения объема реализованной продукции, тыс. руб.

Показатель	2007г.	2008г.	2009г.	Абсолютное изменение	Относительное изменение Тпр,%
				08 к 07	09 к 08	08 к 07	09 к 08
1 Товарная Продукция	45800	48450	52158	2650	3708	105,8	107,7
2 Остаток нереализованной Продукции на складе - на нач. года - на кон, года	-	-	-	-	-	-	-
3 Объем реализованной продукции	45800	48450	52158	2650	3708	105,8	107,7

На МУП «Водоканал» товарная продукция увеличилась в 2009 г. на 3708 тыс. руб. в сравнении с 2008 г. Также увеличилась и реализованная продукция и составила в 2009 г.- 52158 тыс. руб. А нереализованной продукции на МУП «Водоканал» не существует, так как вода на складе не хранится.

Проведем анализ эффективности использования основных средств предприятия по данным таблицы 3.

Таблица 3 - Анализ эффективности использования основных средств, тыс. руб.

Показатели	2007г.	2008г.	2009г.	Абсолютное изменение	Относительное изменение %
				08/07	09/08	08/07	09/08
1 .Объем реализованной продукции	45800	48450	52158	2650	3708	105.8	107,7
2.Среднегодовая стоимость основных производственных фондов - активная часть	39760	-51269	60198,5	-91028,5	111467	-128,9	-117,4
3.Балансовая прибыль	6686	3015	246	-3671	-2769	45,1	8,2
4.Среднесписочная численность, чел.	184	182	181	-2	-1	98,9	99.5
5. Фондовооруженность	216,09	-281,7	332,59	-497,78	614.28	-130,4	-1 18,1
6. Фондоотдача	1.15	-0.95 -	0,85	-2,09 -	1,81	-82	-91,7
7. Фондоемкость	0,87	1.06	1,15	1,93	2,21	-212,9	109,1

Эту таблицу рассчитаем с помощью следующих формул:

- фондовооруженность = основные средства/средняя численность рабочих;

- фондоотдача = ВП/среднегодовые основные средства;

- фондоемкость = 1/фондоотдача.

Показатель фондовооруженности труда рабочего показывает стоимость основных средств, приходящегося на одного рабочего.

Данный показатель увеличился в 2009 г. на 614,3 в сравнении с 2008 г., и уменьшился на 497,8 в 2009 г. в сравнении с 2007 г. Снижение фондовооруженности свидетельствует о том, что стоимость основных средств, приходящихся на одного рабочего в 2009 г. меньше, чем в 2007 и 2008 годах.

Показатель фондоотдачи показывает, какая сумма выручки от продаж приходится на единицу стоимости основных средств. Данный показатель имеет свое наибольшее значение в 2009 г. в сравнении с 2008 г. и меньшее в сравнении с 2007 г. и составляет 0,87, что свидетельствует об увеличении реализованной продукции в 2009 г. по сравнению с 2008 г.

Другой показатель эффективности использования средств, фондоемкость - показатель обратный фондоотдачи. Этот показатель каждый год меняется и в 2009 г. составил 1,15, это свидетельствует о том, что стоимость основных средств, приходящихся на каждый рубль выручки от реализации продукции (услуг) с каждым годом меняется. А в 2009 г. пошел на повышение.

Эффективность использования оборотных средств проанализируем по данным таблицы 4.

Таблица 4 - Анализ эффективности использования оборотных средств, тыс. руб.

Показатель	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Абсолютный показатель	Относительное изменение
				08/07	09/08	08/07	09/08
1 Среднегодовые остатки оборотных средств	18021	19945	20158	1924,5	213	110,7	101,1
2 Объем реализованной продукции	45800	48450	52158	2650	3708	105,8	107.7
З Коэффициент загрузки средств в обороте	0,39	0,41	0,39	0,018	-0, 25	104,6	93,9
4 Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	2,54	2,43	2,59	6,552	-9,065	95,6	106,5
5 Длительность 1 оборота	142	148	139	-	-	-	-



Среднегодовые остатки оборотных средств с каждым годом возрастают: в 2008 г. в сравнении с 2007 г. увеличились на 1924,5 тыс. руб., в 2009 г. в сравнении с 2008 г. на 213 тыс. руб. и составили 20158 тыс. руб.

Коэффициент загрузки средств в обороте в 2007 и 2009 годах одинаковы и равны 0,39.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств имеет свое максимальное значение в 2009 г. и составляет 2,59, что на 106,5 % больше , чем в 2008г.

Длительность одного оборота оборотных средств составляет 139 дней, что свидетельствует о снижении длительности оборота и составляет по отношению к 2008 г. 93,9%.

Для проведения оценки эффективности использования трудовых ресурсов рассмотрим следующие показатели: среднесписочную численность производительность труда, среднемесячную заработную плату.

Изменение среднесписочной численности работников и производительности труда в динамике можно рассмотреть в таблице 5.

Таблица5 - Динамика изменения среднесписочной численности

Показатели	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Абсолютное изменение	Относительное изменение
				08/07	09/08	08/07	09/08
1 Товарная продукция тыс. руб.	45800	48450	52158	2650	3708	105,8	107,7
2 Среднесписочная численность чел. - ППП - рабочих	184 184 144	182 182 145	181 181 146	-2 -2 1	-1 -1 1	98,9 98,9 100,7	99,5 99,5 100,7
З Доля рабочих в общей численности %	78,3	79,7	80,7	1,41	0,99	101.8	101,2
4 Производительность труда руб./чел. - ППП - рабочих	248,9 318,1	266,2 334,1	288,2 357,2	17,29 16,08	21,95 23,12	106,9 105.1	108,2 106,9



Среднесписочная численность работников МУП «Водоканал», также как и доля рабочих в общей численности на протяжении трех лет снижается и составила в 2009 г. 181 человек, в том числе ППП - 181 человек, рабочих - 146 человек. Производительность труда ППП в 2009 г. имеет свое максимальное значение - 266,2 руб/чел. В 2009 г. производительность труда в сравнении с 2008 г. повысилась на 21,95 руб./чел. Темп роста производительности труда должен опережать темп роста заработной платы, поэтому в таблице 6 рассмотрим показатели среднемесячной заработной платы.

Таблица 6 - Анализ использования фонда оплаты труда

Показатели	2006г.	2007г.	2008г.	Абсолютное изменение	Относительное изменение %
				08/07	09/08	08/07	09/08
1.Товарная продукция	45800	48450	52158	2650	3708	105,8	107,7
2.Среднесписочная численность работников, чел.	184	182	181	-2	-1	98,9	99,5
З.ФОТ работников	12756	15518	17984	2762	2466	121,7	115
4.Фонд потребления	12906	15678,2	18164,4	2771,9	2486,2	121,7	115,9
5.Среднемесячная зарплата 1 работника, руб.	5777	7105	8280	1328,137	1174,64	123	116,5

В связи с увеличением прожиточного минимума, минимальной оплаты труда, тарифов на все виды платных услуг в 2009г. были увеличены должностные оклады, тарифная сетка. Фонд оплаты труда списочного состава в 2009 г. составил 17984 тыс. руб., что на 2486,2 тыс. руб. больше чем в 2008 г. Среднемесячная заработная плата одного работника списочного состава возросла в сравнении с 2008 г. на 1174,61 руб. и составила 8280 руб.

Анализ себестоимости услуг позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост. Рассмотрим анализ себестоимости в таблице 7.



Таблица 7 - Анализ себестоимости продукции (в тысячах рублей)

Затраты	2007 год	2008 год	2009 год
	Тыс.руб.	Удел. вес %	Тыс. руб.	Удел.Вес %	Тыс. руб.	Удел.вес %
Материальные затраты	17600	45	19123	42	22471	42
Затраты на оплату труда	12756	33	15518	34	17984	34
Отчисления на социальные нужды	3297	8	4018	9	4616	9
Амортизация	1583	4	2603	6	3126	9
Прочие затраты	3908	10	4048	9	4732	9
Итоги по элементам затрат	39144	100	45310	100	52929	100

Как правило, наибольший удельный вес в себестоимости промышленной продукции занимают затраты на сырье и материалы. Из данных таблицы видно, что доля материальных затрат в полной себестоимости валовой продукции в 2009г. снизилась в сравнении с 2007 г. и ровна с 2008 г., и составила 42%. А доля затрат на оплату труда увеличилась в сравнении с 2007 г. и ровна 2008 г., и составляет 34%.

Финансовая устойчивость характеризуется соотношением собственного и заемного капитала, что можно увидеть в таблице 8 .

Таблица 8 - Оценка финансовой устойчивости

Показатели	2007 год	2008 год	2009 год
1.Коэффициент концепции собственного капитала	0,64	0,60	0,61
2.Коеффициент финансовой устойчивости	0,66	0,62	0,63
3.Коэффициент маневренности собственного капитала	-0,17	-0,25	-0,22
4.Коэффициент концентрации заемного капитала	0	0	0
5.Коэффициент соотношения собственного и заемного капитала	0.57	0,66	0.63
6.Коэффициент обеспеченности собственными средствами	0,43	-0,61	-0.54



Анализируя финансовую устойчивость МУП «Водоканал» в таблице 8 можно сделать вывод о том, что снижение коэффициента финансовой устойчивости снижается с 2007 г. по 2008 г. и повышается в 2009 г. в сравнении с 2008 г., в тоже время увеличивается коэффициент соотношения собственного и заемного капитала с 2007 г. по 2008 г. и уменьшается в 2009 г. в сравнении с 2008 г. Это свидетельствует об увеличении зависимости предприятия от кредиторов. Коэффициент концепции собственного капитала в 2009 г. составил 0,61, что в сравнении с 2008г. наблюдается повышение. А в 2007г. понижение. Снижение коэффициента концепции собственного капитала в обороте предприятия трактуется как отрицательная тенденция, так как в формировании средств доля заемных средств увеличивается, а доля собственных средств снижается и наоборот. Анализ коэффициента маневренности позволяет сделать вывод о том, что предприятие МУП «Водоканал» не может относительно свободно маневрировать собственными средствами, так как фактическое значение ниже оптимального значению этого коэффициента, ровного 0,5 (коэффициента маневренности равнялся -0.17; -0,25; -0,22). К тому же коэффициента маневренности собственного капиталов 2009г. снижается в сравнении с 2007г. и повышается в сравнении с 2008 г. Оценить платежеспособность предприятия МУ11 «Водоканал» можно по таблице 9.

Таблица 9 - Опенка платежеспособности

Показатели	2007 год	2008 год	2009 год
1Величина собственного капитала тыс. руб.	-8308	12393	-10810
2.Маневренность собственного капитала %	-0,17	-0,25	-0.22
3.Коэффициент текучей ликвидности	3,54	3,30	3,52
4.Коэффициент абсолютной ликвидности	0,34	0,19	0,51
5.Доля оборотного капитала в активах, %	0,25	0,25	0,25
6.Доля запасов в оборотном капитале ,%	0,32	0,33	0,32
7.Доля собственного оборотного капитала в покрытии запасов,%	-0,35	-0,53	-0,46



На анализируемом предприятии МУП «Водоканал» показатель величины собственного капитала в 2009г. составляет - 10810 тыс.руб., что меньше чем в 2008г. и 2007г.

Такие показатели, как маневренность собственного капитала, коэффициент текучей ликвидности в 2009г. имеет свое значение 3,52. Коэффициент абсолютной ликвидности, доля оборотного капитала в активах, доля запасов в оборотном капитале на протяжении трех лет приблизительно остается на одном уровне неизменным.

Доля собственного оборотного капитала в покрытии запасов в 2009г. имеет свое среднее значение и составляет - 0,46, что на 10 % меньше 2008г. и больше 2007г.

Рассмотрим оценку имущественного положения предприятия МУП «Водоканал» в таблице 10.

Таблица 10 - Оценка имущественного положения

Показатели	2007 год	2008 год	2009 год
1 .Сумма хозяйственных средств в распоряжении предприятия тыс.руб.	76738	82231	79217
2. Доля основных средств в активах.	-0,35	-0,53	-0,46
З.Доля активной части основных средств, %	32	33	32
4.Коэффициент износа основных средств	-	-	-
5. Коэффициент износа активной части основных средств.	-	-	-
6.Коэффициент обновления	-	-	-
7. Коэффициент выбытия	-	-	-

Из таблицы видно, что сумма хозяйственных средств в распоряжении предприятия снижается в сравнении с 2008г. и повышается по отношению с 2007г. и составляет 79217 тыс.руб., что также действует на долю активной части основных средств, т.е. она также снижается и составляет 32%.

В таблице 11 рассмотрим анализ структуры капитала.

Таблица 11 - Анализ структуры капитала

Показатели	2007 год	2008 год	2009 год
1.Собственный оборотный капитал тыс.руб.	49938	49440	48489
2.Обеспеченность собственными оборотными средствами	-0,43	-0.61	-0.54
3.Коэффициент финансовой независимости	-	-	-
4.Коэффициент финансовой устойчивости	0,66	0,62	0,63
5.Коэффициент инвестирования	-	-	-
6.Коэффициент финансовой зависимости	-	-	-

Проанализировав таблицу 11 видно, что собственный капитал МУП «Водоканал» понижается с 2007г. по 2009г. и составил 48489 тыс.руб. А коэффициент финансовой устойчивости в 2009г. равен 0,63 , это меньше чем в 2007г. на 0,03 и больше чем в 2008г. на 0,01.

Рассмотрим анализ материальных затрат на производство товарной продукции МУП «Водоканал» в таблице 12.



Таблица 12 - Анализ материальных затрат на производство товарной продукции

Показатели	2007г.	2008г.	2009г.	Абсолютное изменение	Темп роста, %
				08/07	09/08	08/07	09/08
Объем товарной продукции тыс.руб.	45800	48450	52158	2650	3708	105,8	107,7
Материальные затраты, тыс.руб.	17600	19123	22471	1523	3348	108,7	117,5
Материалоемкость продукции, руб.	0,38	0.39	0,43	0,01	0,04	107,7	109,2
Материалоотдача, руб.	2,60	2,53	2,32	-0,07	-0.21	997.4	91.6

Из таблицы видно, что поставка воды в 2009г. увеличилась в сравнении с 2007г. и 2008г.Следовательно и материальные затраты с каждым годом растут и в 2009г. составили 22471 руб. А вот материалоотдача уменьшилась и в 2009г. равна 2,32. Это приводит к снижению прибыли.

Первый этап финансового анализа - экспресс-анализ. Экспресс-анализ позволяет проводить самооценку финансового состояния с целью прогноза результата при принятии решений. Это позволяет заблаговременно принимать необходимые меры для предотвращения неплатежеспособности. Экспресс- анализ финансового состояния рассмотрим в таблице 13.

Таблица 13 - Экспресс - анализ финансового состояния.

Показатель	2007 год	2008 год	2009 год	Норматив
1.Коэффициент текущей ликвидности	3,54	3,30	3.52	1,0 - 2,0
2.Коэффициент обеспеченности собственными средствами	-0,43	-0,61	-0,54	0,6-0,8

Коэффициент текущей ликвидности показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена за счет денежных средств. В 2009г. коэффициент ликвидности при нормативном значении 1,0 - 2,0 имеет свое значение 3,52.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами показывает, какая часть оборотного капитала сформирована из собственных средств. При нормативном значении 0,6 - 0,8 в 2009г. коэффициент обеспеченности собственными средствами составляет - 0,54, что свидетельствует о том, что собственных средств у МУП «Водоканал» недостаточно для деятельности предприятия.

Из выше перечисленного можно сделать вывод. За последние три года продукция предприятия росла и в 2009г. составила 52158 тыс. руб. А расходы на материал и другие нужды предприятия увеличились. Следовательно, чистая прибыль уменьшилась.

2.3 Анализ рентабельности деятельности предприятия

Важным показателем, характеризующим работу предприятия, является рентабельность производства. От ее уровня зависит прибыль предприятия. Она показывает прибыльно предприятие или нет.

Анализ рентабельности продукции позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, получение прибыли. Определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и выработку корректирующих мер по использованию возможностей повышения рентабельности.

Источником информации для анализа рентабельности является бухгалтерский баланс и формы статистической отчетности о затратах на производство. (ПРИЛОЖЕНИЕ А)

Рентабельность производства, то есть отношение прибыли от реализации производства к выручке от продаж проанализируем в таблице 14.



Таблица 14 - Анализ рентабельности производства.

Показатели	2007г.	2008г.	2009г.	Абсолютное изменение	Относительное изменение %
				08/07	09/08	08/07	09/08
1. Выручка от реализации, с 11ДС	45800	48450	52158	2650	3708	105.8	107,7
2.Косвенные налоги	6986,4	7390.68	7956,31	404,23	565,62	105,8	107,7
3. Выручка от реализации без НДС	38814	41059,3	44201.7	2245,7	3142,3	105.8	107,7
4.Себестоимость продукции	39144	45310	52929	6166	7619	115,8	116,8
5.Уровень рентабельности затрат, %	17,08	6,65	0,46	-10.42	-6,189	39	7
6.Прибыль от реализации	6656	3140	-771	-3516	-391 1	47,2	-24.6
7.Внереализованные доходы	1040	1551	2034	511	483	149.1	131,1
8.Внереализованные расходы	1010	1676	1017	666	-659	165,9	60,7
9.Балансовая прибыль	6686	3015	246	-3671	-2769	45,1	8,2
10.Уровень рентабельности реализации продукции, %	14,53	6.48	-1.48	-8.051	-7.959	44,6	-22,8
11 .Рентабельность производства, %	14.53	6,48	-1,48	-8,051	-7,959	44,6	-22.8

По таблице видно, что выручка от реализации в 2009г. выросла и составила 52158 тыс.руб. А также выросла и себестоимость в 2009г. и равна 52929. Себестоимость услуг оказалась выше выручки, это значит что предприятие нерентабельно.

Показатели рентабельности в таблице 15 характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходности различных направлений деятельности, окупаемости затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными и использованными ресурсами.

Таблица 15 - Показатели рентабельности

Показатели	2007 г.	2008 г.	2009 г.
1.Рентабельность активов	28,00	9,90	-0.88
2.Рентабельность оборотных средств	0.28	0.10	-0.01
3.Рентабельность инвестиций	-	4,771	-
4.Рентабельность собственного капитала	-0.61	-0,16	0,02
Рентабельность совокупных вложений	-	-	-
Рентабельность основной деятельности	17	6,93	-1,46

Рентабельность активов показывает, какую прибыль получит предприятие с каждого рубля, вложенного в активы, активы были рентабельны в 2007г. -28,00 и 2008г. -9,90, а в 2009г. активы были нерентабельны и составили -0,88. Рентабельность оборотных активов показывает, какую прибыль получит предприятие с каждого рубля оборотных активов. В 2009г. оборотные активы также нерентабельны. Рентабельность инвестиций показывает, какую прибыль получит предприятие с каждого рубля, вложенного в инвестиции. В 2009г. денежные средства в инвестиции были вложены - 0,02.

Рентабельность собственного капитала показывает величину прибыли, полученную с каждого рубля, вложенного в предприятие собственникам. Рентабельность основной деятельности показывает. Какую прибыль получит предприятие с каждого рубля, вложенного в себестоимость. Рентабельность собственного капитала, также как и рентабельность основной деятельности имеют в 2009г. отрицательное значение (0,02; - 1,46).

Предприятие было рентабельным в 2007г. и в 2008г., а в 2009г. предприятие нерентабельно.

Чтобы предприятие было рентабельным необходимы усилия в следующих направлениях - увеличение показателя прибыли и улучшение использования производственных ресурсов (фондов). Увеличение показателя прибыли достигается за счет:

- увеличения объема продаж;

- снижения издержек производства;

- повышения качества услуг.

Улучшение использования производственных ресурсов достигается за счет:

- фондоотдачи;

- улучшения использования оборотных средств.



3. Разработка мероприятий, направленных на повышение эффективности (рентабельности) производства продукции

3.1 Воздействие внешних факторов на повышение рентабельности производства продукции

Как известно, прибыль является итоговым показателем деятельности любого предприятия той или иной отрасли. Это также важнейший экономический показатель. Однако прибыль не показывает, не характеризует, какой ценой она достигнута, какими размерами средств. В прибыли не отражен размер производственного потенциала, с помощью которого она получена.

Для соизмерения размера прибыли и величины использованных средств, для ее достижения, в экономике используется показатель рентабельности.

Многообразие показателей рентабельности определяют альтернативность поиска путей повышения. Каждый из исходных показателей раскладывается в факторную систему с различной степенью детализации, что задает границы выявления и оценки производственных резервов.

При анализе путей повышения рентабельности важно разделять влияние внешних и внутренних факторов. Такие показатели, как цена продукта и ресурса, объем потребляемых ресурсов и объем производства продукции, прибыль от реализации и рентабельность продаж, находятся между собой в тесной функциональной связи.

Для монопродукта каким является продукция МУП «Водоканал» взаимосвязь этих показателей можно отразить с помощью следующей схемы:



Рентабельность производства продукции рассматривается как произведение коэффициента производительности ресурсов и коэффициента соотношения цен единицы продукта и единицы ресурса. Последнее соотношение обычно называют финансовой производительностью (дефлятором) цены, потому что оно характеризует меру возмещения дополнительных затрат в цене реализуемой продукции в результате повышения себестоимости (затрат ресурсов за счет роста цен на ресурсы).

Бели представить взаимосвязь данных показателей в индексной форме, то появиться возможность обычным методами факторного анализа дать количественную оценку влияния промышленной и финансовой производительности на доходность предприятия и прибыль.

Имеем:

или в развернутом виде

где J - индекс роста соответствующего показателя;

1;0 - означают, что показатели исчислены за отчетный и базисный периоды соответственно.

Влияние изменения промышленной производительности на доходность определяется методом цепных подстановок:

Аналогично рассчитывается влияние изменения финансовой производительности:

В целом общее изменения доходности за период балансируется с факторными отклонениями:

Предприятия главное внимание обращают па проблемы контроля за изменениями промышленной производительности и стараются снижать роль внешнего фактора (финансовой производительности). Дело в том, что одним из условий процветания предприятия является расширение рынка сбыта продукции за счет снижения цены на предлагаемые товары. Поскольку этот процесс не сопровождается снижением цен на потребляемые ресурсы, то роль дефлятора цены в формирование рентабельности предприятия понижается. Это естественным образом переключает сферу усилий руководства на контроль за изменением промышленной производительности, т.е. за внутренними факторами: снижение материалоемкости и трудоемкости, повышение отдачи основных средств (машин, оборудования и т. д.)

В рынке, где цель предпринимательской деятельности - получение максимума прибыли, предприятие после анализа рентабельности должно принять соответствующее решение - избавиться от убыточных и малорентабельных изделий и, наоборот, увеличить высокорентабельные виды продукции. Если же отрасль дотационная или отдельные изделия дотируются, то следует сделать определенные корректировки.

Поэтому руководство МУП «Водоканал» взяло за правило слова Генерального секретаря ООН Пан Ги Муна: «Сегодня -- нерациональное использование водных ресурсов, завтра- нехватка чистой питьевой воды».

С целью стабилизации текущего положения и повышения рентабельности предприятия, основными задачами в эксплуатации водоснабжения являются:

- бесперебойный забор и подача на очистку требуемого количества сырой воды;

- сохранение качества воды в соответствии с требованиями санитарных правил и норм в процессе ее транспортировки потребителям;

- борьба с утечками и нерациональным использованием воды;

В зависимости от показателей рентабельности все направления и пути повышения рентабельности предприятия можно разделить па внутренние и внешние.

Главными внешними направлениями повышения рентабельности МУП «Водоканал» должны стать следующие:

- повышение рентабельности работы за счет совершенствования организации, механизации и автоматизации производственных процессов;

- экономия материалов и энергоресурсов;

- установка общедомовых приборов контроля учета в многоквартирных домах и вынос приборов учета на границу эксплуатационной ответственности.

Установка общедомовых узлов учета потребляемой воды позволит привлечь дополнительную прибыль при тех же объемах материальных затрат. Реализация данного направления потребует пересмотр нормативов потребления воды, увеличение тарифов при использовании нормативного метода оплаты, а также тотальное введение домовых счетчиков для населения.

Сегодняшние нормативы предполагают потребление среднестатистическим жителем 100 литров воды в сутки. Однако в результате проведенного эксперимента в течение 1-го полугодия 2009 г. было выявлено, что после установки счетчиков в 1000 квартирах и домохозяйствах среднее потребление на 1 человека составило 400 л.

Необходимо обратить внимание, что основным недостатком исследования было неправильное время проведения исследования, значительное увеличение расхода воды происходит в весенние и летние месяцы, т.е. в период огородно-садовых работ.

Следовательно, можно предположить, что с учетом летних праздников среднее потребление воды на человека может составить 600 л, то есть в 6 раз больше нормативного потребления.

По статистическим данным МУП «Водоканал» в г. Ливны узлы учета стоят в 30% домовладений и квартир, а остальные платят по нормативам.

Таким образом, обязательная установка узлов учета на потребляемую воду позволит МУП «Водоканал»:

- производить точные расчеты между покупателями;

- экономить материальные затраты в период снижения потребления;

- увеличить объем выручки и прибыли за реализованную продукцию при тех же материальных затратах;

- выявить источники и возможности утечки водных ресурсов, а также хищения продукции.

В процессе реализации данного мероприятия, а точнее в перспективе, можно будет осуществлять поверку учетного оборудования. По требованиям Федеральной службы по техническому надзору межповерочный интервал должен составлять для жидкостных счетчиков - 1 год. Следовательно, осуществление услуг поверки счетчиков для населения будет еще одним источником привлечения прибыли предприятия, а значит, повышения рентабельности продукции.

Показатель рентабельности производства имеет особенно важное значение в современных, рыночных условиях, когда руководству предприятия требуется постоянно принимать ряд неординарных решений для обеспечения прибыльности, а, следовательно, финансовой устойчивости предприятия (фирмы).

Факторы, оказывающие влияние на рентабельность производства, многочисленны и многообразны. Одни из них зависят от деятельности конкретных коллективов, другие связаны с технологией и организацией производства, эффективности использования производственных ресурсов, внедрением достижений научно-технического прогресса.

Как показали практические расчёты, показатели рентабельности имеют более или менее значительные колебания по годам, что является следствием изменения цен реализации и себестоимости продукции.

В настоящее время большинство предприятий являются нерентабельными (убыточными) или малорентабельными, что является последствиями экономического кризиса в стране.

3.2 Воздействие внутренних факторов на повышение рентабельности производства продукции.

К наиболее обобщающим внутренним факторам повышения рентабельности МУП «Водоканал» относятся следующие.

1. Факторы, повышающие сумму прибыли.

2. Все факторы, улучшающие эффективность использования основных фондов.

3. Все факторы, улучшающие эффективность использования оборотных средств.

В условиях ограниченности ресурсов (материальных, финансовых, человеческих) особую актуальность приобретает такой ресурс, как кадровый ресурс. Именно данный ресурс как фундамент позволяет формировать основу дальнейшим направлениям повышения рентабельности предприятия.

Рациональная система управления предприятием, направленная на удовлетворение потребностей потребителей - залог качественного обслуживания, Суть же рационального менеджмента заключается в том, чтобы вывести предприятия на более высокий уровень экономической эффективности производства. В уважении к личности проявляется суть гуманизма менеджмента.

Проведение анализа исследования управления предприятием МУП «Водоканал» позволяет сформировать следующие выводы:

1. Меняющаяся хозяйственная среда ставит и опытных руководителей предприятий перед необходимостью по-иному строить свои отношения с клиентами, персоналом предприятия, управлять ими, просчитывая все будущие шаги.

2. Если руководитель рассчитывает на процветание и успех своего дела, то должен уметь использовать в управлении те методы, формы и стиль, которые будут способствовать развитию предприятия.

Целесообразно рассмотреть предложения по совершенствованию системы управления предприятием, как на поле макроэкономики государства, так и непосредственно па уровне предприятия.

Что касается макроэкономических рычагов, способных помочь предприятиям выйти из затянувшегося кризиса, то в первую очередь это наличие государственной поддержки отечественного производственного комплекса. Причем это должна быть программа, во-первых, контролируемая непосредственно Президентом РФ, во-вторых, глобальная, т.е. пронизывающая как органы федеральной власти, так и муниципальные администрации районов и городов.

Естественно, необходимым условием осуществления любой государственной программы является стабильная политическая ситуация в стране и сильная президентская власть.

Программа экономической поддержки па деле, а не только на слонах должна задекларировать шаги государства для восстановления производства.

На мой взгляд, в программу должны войти следующие меры:

- предоставление льготных кредитов на пополнение оборотных средств предприятий на длительный срок. Ввести дифференцированные льготы по налогу на прибыль для банковских учреждений, осуществляющих льготное кредитование предприятий (меньше ставка по кредиту - меньше налог на прибыль);