Роль рентабельности производства в определении резервов укрепления конкурентоспособности организации (на материалах ОАО "Гомельский домостроительный комбинат")

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

БЕЛКООПСОЮЗ

УЧРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ

«Белорусский торгово-экономический университет

потребительской кооперации»

Кафедра экономики АПК

Допущена к защите

Заведующий кафедрой

__________Н.Н. Козырева

«____»____________2010 г.

ДИПЛОМНАЯ работа

на тему: «Роль рентабельности производства в определении резервов укрепления конкурентоспособности организации» (на материалах ОАО «Гомельский домостроительный комбинат»)

Студент

факультета экономики и учета

4 курс, группа Шс -41 _________________ Симанович Ольга Сергеевна

Научный руководитель

ассистент _________________ Ефименко Инна Александровна

Консультант

к.э.н., доцент ________________ Наумчик Алла Александровна

Гомель 2010

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ - ОСНОВНОЙ КАЧЕСТВЕННЫЙ ПОКАЗАТЕЛЬ ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРОМЫШЛЕНнОЙ ОРГАНИЗАЦии

1.1 Экономическая сущность и значение повышения рентабельности деятельности организации в условиях конкуренции

1.2 Цель, задачи и методы анализа рентабельности организации

2. АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ПРОИЗВОДСТВЕННО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «ГОМЕЛЬСКИЙ ДСК»

2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности ОАО «Гомельский ДСК»

2.2 Оценка динамики прибыли и рентабельности производственно-хозяйственной деятельности ОАО «Гомельский ДСК»

2.3 Факторы, влияющие на уровень рентабельности ОАО «Гомельский ДСК», качественная оценка их влияния

3. РЕЗЕРВЫ И пути повышения прибыли и рентабельности деятельности ОАО «Гомельский ДСК» в условиях конкуренции

3.1 Резервы увеличения рентабельности ОАО «Гомельский ДСК»

3.2 Пути повышения рентабельности деятельности ОАО «Гомельский ДСК» в условиях конкуренции

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

Промышленное производство основано на взаимодействии трех основных факторов: основного капитала, оборотного капитала и рабочей силы. Использование основного и оборотного капитала работниками обеспечивает выпуск продукции. Сопоставление конечного результата хозяйственной деятельности организации с затратами живого и овеществленного труда на его достижение характеризует эффективность производства. Эффективность производства относится к числу ключевых категорий рыночной экономики, которая непосредственно связана с достижением конечной цели общественного производства в целом и каждой организации в отдельности. В общем виде экономическая эффективность производства представляет собой количественно соотношение двух величин: результатов хозяйственной деятельности и производственных затрат. Эффективность производства характеризует и его результативность. Определение эффективности производства начинается с установления критериев эффективности - главного признака оценки эффективности, раскрывающего его сущность. В качестве исходных количественных критериев эффективности деятельности организации выступают следующие показатели: годовая норма прибыли, чистая текущая стоимость, период возврата капитальных вложений, точка (норма) безубыточности, фондоотдача, фондоемкость, производительность труда, рентабельность.

Таким образом, результативность функционирования организации чаще всего оценивается показателями прибыли и рентабельности, они наиболее часто из всех вышеперечисленных применяются при оценке экономической эффективности, которые в свою очередь зависят от организации производственного процесса, его ритмичности, эффективности использования отдельных видов имущественного потенциала, т. е. динамики финансово-хозяйственной деятельности. В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования.

Рентабельность -- важнейший экономический показатель, характеризующий хозяйственную деятельность организации. Повышение роли таких показателей, как прибыль, рентабельность, для анализа деятельности организации имеет большое значение. Она служит расчетной основой цен, а следовательно, и прибыли. Увеличение рентабельности продукции представляет собой значительный источник увеличения внутрихозяйственных накоплений -- основы расширенного воспроизводства в организациях.

Чтобы обеспечивать выживаемость организации в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовое состояние как своей организации, так и существующих потенциальных конкурентов. Важнейшее значение в определении финансового состояния организации состоит в своевременном и качественном анализе финансово-хозяйственной деятельности.

Целью любой организации является прибыль, она же соответственно является и важнейшим объектом экономического анализа. Однако сам размер прибыли не может охарактеризовать эффективность использования организацией своих ресурсов. Одним из основных показателей характеризующих эффективность работы организации является рентабельность. Рентабельность, в общем смысле, характеризует целесообразность затраченных ресурсов в отношении к вновь приобретенным (прибыли) ресурсам.

Рентабельность и прибыль - показатели, которые четко отражают эффективность деятельности организации, рациональность использования организациям своих ресурсов, доходность направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной и т. д.).

Организация реализует свою продукцию потребителям, получая за нее денежную выручку. Но это еще не означает получение прибыли. Для выявления финансового результата необходимо сопоставить выручку с затратами на производство продукции и ее реализацию, т. е. с себестоимостью продукции. Организация получает прибыль, если выручка превышает себестоимость; если выручка равна себестоимости, то удается лишь возместить затраты на производство и реализацию продукции, и прибыль отсутствует; если затраты превышают выручку, то организация получает убыток, т. е. отрицательный финансовый результат, что ставит его в сложное финансовое положение, не исключая банкротство. Для получения максимальной прибыли и избежания банкротства необходимо изучать показатели прибыли, факторы, влияющие на нее, и показатель рентабельности, который отражает эффективность текущих затрат и представляет собой своего рода синтез различных качественных и количественных показателей.

Современные условия хозяйствования требуют более углубленного анализа показателей производственной деятельности. Опережающий рост ставок и тарифов за пользование услугами ряда сторонних организаций в конечном счете урезает даже инфляционную прибыль организаций.

Анализ конечных финансовых результатов деятельности организаций позволяет выявить основные факторы их роста, эффективное использование ресурсов, потенциальные возможности организации, а также определить влияние внешних и внутренних факторов на размер прибыли, порядок ее распределения.

Обобщающим показателем экономической эффективности производства является показатель рентабельности. Рентабельность означает доходность, прибыльность организации. Она рассчитывается путём сопоставления прибыли с затратами или используемыми ресурсами.

На основе анализа средних уровней рентабельности можно определить, какие виды продукции и какие хозяйственные подразделения обеспечивают большую доходность. Это становится особенно важным в современных, рыночных условиях, где финансовая устойчивость организации зависит от специализации и концентрации производства.

В настоящее время в Республике Беларусь в условиях экономического кризиса наблюдается тенденция к значительному снижению уровня рентабельности производств, что означает убыточность многих организаций.

Показатели рентабельности отражают факторную среду формирования прибыли организации, применяются при анализе эффективности управления организацией, при определении долгосрочного благополучия организации, используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования. На основе анализа средних уровней рентабельности можно определить, какие виды продукции и какие хозяйственные подразделения обеспечивают большую доходность.

Поэтому вопрос формирования и увеличения показателя рентабельности - чрезвычайно актуален, что и послужило основанием выбора темы исследования.

Актуальность темы дипломной работы обусловлена убыточностью, тяжелым финансовым положением организаций. Обязательным условием их функционирования в условиях рынка является получение прибыли от хозяйственной деятельности. Следовательно, важнейшей задачей должно стать эффективное управление формированием и использованием прибыли, способствующее ликвидации убытков. Таким образом, особую актуальность в настоящее время приобретает проведение комплексного анализа доходов, расходов и прибыли, а также изыскание резервов их увеличения.

Цель дипломной работы - изучить порядок проведения экономического анализа рентабельности производственно-хозяйственной деятельности организации, а также выявить резервы повышения прибыли и рентабельности.

Для достижения данной цели нами были поставлены следующие задачи:

- раскрыть сущность рентабельности как основного качественного показателя оценки эффективности хозяйственной деятельности организации;

- изучить методику проведения экономического анализа рентабельности;

- дать организационно-экономическую характеристику деятельности ОАО «Гомельский ДСК»;

- дать оценку динамики прибыли и рентабельности производственно-хозяйственной деятельности ОАО «Гомельский ДСК»;

- выявить резервы роста прибыли и рентабельности ОАО «Гомельский ДСК».

Объектом исследования в дипломной работе является производственная деятельность ОАО «Гомельский ДСК». Предметом исследования является рентабельность производства.

При написании дипломной работы были использованы общенаучные (индукция, анализ) и прикладные (экономико-математические) методы. При проведении факторного анализа прибыли и рентабельности использовались методы: абсолютных разниц, цепных подстановок, прямого счета. Кроме того, использовался индексный метод, метод абсолютных, относительных и средних величин.

Актуальность темы дипломной работы подтверждает то, что финансовым результатам, в частности прибыли и рентабельности, достаточно много внимания уделяют как в периодической, так и в научной литературе. С точки зрения практической значимости наиболее полезна периодическая литература. В ней рассматриваются не только проблемы в управлении прибылью, но и предлагаются пути их решения, излагаются на конкретных примерах новые методики анализа, определения резервов роста. При написании курсовой работы были использованы учебники и учебные пособия отечественных и зарубежных экономистов таких, как: Т.В. Карпей, Л.Н. Нехорошевой, Е.А. Якушкина, В.Г. Золотогорова, В.Я. Хрипач и других.

При написании дипломной работы были использованы нормативные документы (например, Инструкция по бухгалтерскому учету «Доходы организации» и другие), учебники и учебные пособия, статистические сборники. Также использовались данные бухгалтерской и статистической отчетности ОАО «Гомельский ДСК» за 2007-2009 гг.: «Бухгалтерский баланс» (форма №1), «Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2), «Отчет о затратах на производство продукции (работ, услуг)» (форма № 4-ф) и другие.

Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы; содержит 5 рисунков, 20 таблиц, 37 литературных источников.

Во введении раскрывается актуальность выбранной темы исследования, цель и задачи, объект и предмет исследования, структура дипломной работы, методы исследования.

В первой главе раскрывается экономическая сущность, социально-экономическое значение и виды рентабельности, а также методика расчета показателей рентабельности.

Во второй главе приведена организационно-экономическая характеристика деятельности ОАО «Гомельский ДСК»; произведена оценка динамики прибыли и рентабельности производственно-хозяйственной деятельности организации, а также рассчитаны факторы, влияющие на их изменение.

В третьей главе выявлены резервы и разработаны пути повышения прибыли и рентабельности организации.

Заключение содержит основные выводы по результатам исследования.

Дипломная работа изложена на 74 страницах.

1. Рентабельность - основной качественный показатель оценки эффективности хозяйственной деятельности промышленной организации

1.1 Экономическая сущность и значение повышения рентабельности деятельности организации в условиях конкуренции

Результат деятельности организации оценивается системой показателей, основным из которых является рентабельность, определяемая как отношение прибыли к одному из показателей функционирования организации. Это позволяет выявить не только общую экономическую эффективность работы организации, но и оценить другие стороны ее деятельности.

Одной из наиболее сложных экономических категорий является прибыль.

В экономической литературе рассматриваются несколько теорий прибыли. Прибыль сложная и неоднозначная категория.

Прибыль определяется как экономическая категория, основной (обобщающий) показатель хозяйственной деятельности организаций.

Алексеенко Н.А. под прибылью понимает важнейший показатель производственно-хозяйственной деятельности, который отражает ее финансовый результат и степень реализации целевой концепции.

Прибыль связана с осуществлением коммерческой деятельности. Это целевой, но не гарантированный показатель. Прибыль является стоимостным показателем, отражающим превышение суммарных доходов над суммарными расходами (положительное сальдо).

Роль прибыли в деятельности организации, по мнению Алексеенко Н.А., состоит в следующем:

- прибыль - основная цель деятельности организации;

- прибыль - важный источник наполнения доходной части государственного бюджета;

- прибыль - главный структурный элемент собственных финансовых средств, обеспечивающих расширенное воспроизводство активов организации;

- прибыль обеспечивает реализацию социальных программ организации;

- прибыль - финансовый источник решения экологических проблем;

- прибыль - индикатор отраслевого перелива капитала.

Калинка А.А. под прибылью понимает чистый доход организации, она обеспечивает экономический рост организации и способствует созданию конкурентоспособной продукции.

По мнению Головачева А.С. прибыль выступает как профицит общего (совокупного) денежного дохода над совокупными затратами на производство и реализацию продукции, т.е. над себестоимостью.

В «Большом экономическом словаре» под редакцией А. Н. Азрилияна приводится следующее толкование понятия «прибыль». Прибыль - обобщающий показатель финансовых результатов хозяйственной деятельности; определяется как разность между выручкой от хозяйственной деятельности и суммой затрат на эту деятельность [14, с. 625].

Прибыль в обобщенном виде отражает результаты хозяйственно-финансовой деятельности организации, эффективность затрат живого и овеществленного труда. Она служит важной экономической характеристикой эффективности работы организаций.

Как экономическая категория прибыль отражает совокупность отношений субъектов хозяйствования, участвующих в формировании и распределении национального дохода.

Как результативный показатель она характеризует эффективность использования имеющихся ресурсов, рост (снижение) объемов деятельности.

Наиболее полно экономическая сущность прибыли организации проявляется через выполняемые ею функции.

Прибыль выполняет учетную, оценочную и стимулирующую функции. Кроме того, она выступает как:

главная цель предпринимательской деятельности и фактор повышения материальной заинтересованности работников;

мера эффективности производственно-хозяйственной деятельности;

источник формирования доходной части государственного и местного бюджетов.

В экономической теории и практике в зависимости от метода исчисления оперируют следующими понятиями (видами) прибыли: экономическая, бухгалтерская, прибыль от реализации, чистая, минимальная, нормальная, максимальная, целевая, недополученная, остающаяся в распоряжении организации и другие.

Модель формирования прибыли в организациях, которая применяется при составлении «Отчета о прибылях и убытках» в соответствии с Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 14 февраля 2008 г. № 19 «Об утверждении форм бухгалтерской отчетности, инструкции о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности и признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов Министерства финансов Республики Беларусь» приведена на рисунке 1.1.1 [28, с 144].

В отечественной практике применяются следующие показатели прибыли:

- прибыль от реализации товаров (работ, услуг), которая определяется как разница между суммой выручки от реализации товаров (работ, услуг) (за вычетом налогов и сборов, включаемых в выручку) и себестоимостью реализованных товаров, продукции, работ, услуг, управленческими расходами и расходами на реализацию;

-

-- (минус)

-- (минус)

-- (минус)

-- (минус)

= равно

-(минус)

= (равно)

-- (минус)

= (равно)

-- (минус)

= (равно)

Рисунок 1.1.1 - Модель формирования различных видов прибыли

Источник: [35, с. 433]

- прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов есть сальдо между операционными доходами и расходами, полученными от продажи активов (кроме ценных бумаг и иностранной валюты), от операций с ценными бумагами и от участия в уставных фондах других организаций (за минусом НДС, иных аналогичных обязательных платежей, включаемых в операционные доходы), плюс (минус) прибыль (убыток) от совместной деятельности с другими организациями. Эту прибыль называют еще и прибылью от прочей реализации;

- прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов есть сальдо между внереализационными доходами (за минусом НДС, иных аналогичных обязательных платежей) и внереализационными расходами. К внереализационным расходам относятся расходы на содержание обслуживающих производств и хозяйств; штрафы, пени, неустойки по исполнению хозяйственных договоров; списанная дебиторская и кредиторская задолженность; курсовая разница; благотворительная помощь; недостачи, потери и порча активов; доходы, потери и расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами; прочие доходы и расходы;

- прибыль отчетного периода - включает полученный за отчетный период финансовый результат деятельности организации, который слагается из данных статей «Прибыль (убыток) от реализации товаров, продукции, работ, услуг», «Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов» и «Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов»;

- налогооблагаемая прибыль равна разнице между прибылью отчетного периода и суммой льготируемой прибыли;

- льготируемая прибыль -- это сумма прибыли, освобождаемая (полностью или частично) от уплаты налога на прибыль (например, прибыль учебных заведений, полученная в процессе практического обучения студентов

и учащихся, прибыль организаций, использующих труд инвалидов, если их численность составляет более 50% среднесписочного состава работников);

- чистая прибыль определяется разницей между налогооблагаемой прибылью организации и суммой налога на прибыль, рентных платежей из прибыли организации, налога на экспорт и импорт, других сборов и расходов из прибыли.

По цели учета различают прибыль, рассчитанную для целей бухгалтерского учета, и прибыль, рассчитанную для целей налогового учета. Прибыль, рассчитанная с целью бухгалтерского учета, определяется с учетом всех текущих расходов организации, т.е. с учетом сверхнормативных расходов по включению в себестоимость или расходы на реализацию.

Прибыль, определенная с целью налогового учета, рассчитывается только с учетом расходов в пределах законодательно установленных норм. Сверхнормативные расходы включаются в налогооблагаемую прибыль и облагаются налогом на прибыль.

Оценить эффективность функционирования организации и осуществить выбор управленческих решений в отношении использования производственных ресурсов можно или по относительным показателям - показателям рентабельности, или по соотношению темпов роста таких показателей, как совокупные активы (jакт), объемы реализованной продукции (jv.р.п.) и прибыли (jп):

100%<jакт<jv.р.п.<jп. (1)

Первое неравенство (100%<jакт) показывает, что организация наращивает свои активы, т.е. экономический потенциал, а значит возможности увеличения масштабов своей деятельности.

Второе неравенство (jакт<jv.р.п) свидетельствует о повышении интенсивности использования ресурсов, об опережении темпов роста объема реализованной продукции (продаж) по сравнению с темпом роста экономического потенциала (активов организации).

Третье неравенство (jv.р.п.<jп) означает, что темпы роста прибыли опережают темпы роста объема реализации продукции, а тем более -- темпы роста совокупного капитала (активов) организации, что в конечном итоге свидетельствует о повышении уровня рентабельности продаж -- одного из главных показателей экономической эффективности производства и капитала.

В целом соотношение 100%<jакт<jv.р.п.<jп называют золотым правилом экономики организации. Если на практике приведенные выше пропорции соблюдаются, то это свидетельствует о повышении экономической эффективности функционирования организации, о его развитии и укреплении финансового состояния.

Интегральным же показателем экономической эффективности реализованной продукции и активов организации выступает рентабельность. При расчете рентабельности используется общая методология определения экономической эффективности производства и капитала, которая представляет соотношение прибыли к затратам на производство и реализацию продукции. Важно усвоить, что каждый раз в качестве результата деятельности организации используется прибыль, которая является обобщенным показателем результатов деятельности организации, так как ее размер зависит от методов хозяйствования, эффективности использования всех факторов производства, активизации инновационно-инвестиционной, маркетинговой и коммерческой деятельности.

Для принятия управленческих решений обычно используется структурированная система показателей, ориентированная на определенную цель. Система показателей позволяет избежать опасности одностороннего и неполного отражения деятельности организации, поскольку отдельные показатели обладают ограниченной информационной ценностью, что может привести к неадекватной их интерпретации. Система показателей особенно важна в тех случаях, когда необходимо учесть несколько целей и установить взаимосвязи между элементами системы. При этом необходимо подчеркнуть, что неоправданно большое число показателей перегружает материалы аналитического исследования и, более того, уводит в сторону от цели анализа.

Для оценки эффективности работы организации только показателя прибыли недостаточно. Прибыль выражается в абсолютной сумме, которая не показывает, насколько эффективна деятельность организации. Для этого используют относительный показатель прибыльности хозяйственной деятельности - рентабельность.

Рентабельность называют синтетическим показателем, отражающим многие стороны деятельности организаций за определенный период и характеризующим эффективность, прибыльность использования ресурсов и текущих затрат.

Рентабельность - это доходность, прибыльность, показатель экономической эффективности деятельности промышленной организации, отражающий конечные результаты хозяйственной деятельности [8, с. 167].

Рентабельность - это отношение суммы прибыли, получаемой за определенный период (месяц, год и т.д.), к сумме средств, вложенных в активы организации [8, с. 173].

Если сумма прибыли дает общее представление о конечном результате деятельности, то рентабельность показывает, сколько процентов (или рублей) прибыли организация зарабатывает с одного рубля инвестированных (авансированных, вложенных) средств.

Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности организации и как инструмент инвестиционной политике и ценообразовании.

В практике работы организаций применяется ряд показателей рентабельности. Показатели рентабельности представляют частное от деления двух величин. Многочисленные варианты числителя возникают при соединении прибыли с другими элементами бухгалтерской отчетности. Весьма разнообразны и варианты знаменателя. Существует несколько десятков способов калькуляции рентабельности, весьма различных по своим задачам и по качеству.

Поскольку есть несколько видов и множество показателей прибыли, а также существует много видов и показателей затрат, количественная характеристика рентабельности также нуждается в классификации.

Исходя из понимания видов прибыли (по видам деятельности и от операций с капиталом), можно представить следующие виды рентабельности:

- рентабельность производства;

- рентабельность продукции (работ, услуг);

- рентабельность операций с капиталом.

Исходя из понимания видов затрат можно представить следующие виды рентабельности:

- рентабельность продукции (работ, услуг);

- рентабельность производства;

- рентабельность капитальных затрат (инвестированного капитала);

- рентабельность акционерного капитала.

По каждому виду рентабельности рассчитываются показатели, в которых детализируются количественные значения исходных данных по различным признакам, а именно:

- во времени - рентабельность продукции за год, квартал, месяц;

- по месту - рентабельность организации, производства, цеха, подразделения и т.д.;

- по степени детализации производственной программы -- рентабельность единицы продукции или всего объема производства, рентабельность по одному виду деятельности или по всем видам деятельности;

- по степени детализации доходов с капитала - рентабельность аренды, лизинга, вложений в производственные организации или в финансовые учреждения; рентабельность франчайзинга; рентабельность объектов интеллектуальной собственности, переданных по лицензионным соглашениям; рентабельность долгосрочных или краткосрочных финансовых вложений.

Оценка рентабельности производится с помощью многочисленных показателей, определяемых как процентное отношение прибыли к себестоимости продукции, основным средствам, оборотным средствам, фонду заработной платы, функционирующему капиталу, к экономическим ресурсам, выручке от реализации продукции и т.д. Одни из них используются для оценки текущего положения организации, другие - при проведении динамического и сравнительного анализа показателей рентабельности.

Показатели рентабельности объединяют в следующие группы:

Рассчитываемые для оценки доходности организации. Методика их расчета основана на применении показателей прибыли за отчетный год, прибыли от реализации продукции, чистой прибыли (в числителе) и показателей реализованной продукции, собственного, заемного и совокупного капитала (в знаменателе);

2 Рассчитываемые для оценки доходности продукции, используемых ресурсов и затрат. Методика их расчета также базируется на применении показателей прибыли за отчетный год. Прибыли от реализации продукции, чистой прибыли (в числителе) и показателей совокупных затрат. Себестоимости. Основных производственных средств, оборотных средств, оплаты труда, численности работников и т.д. (в знаменателе). Наиболее распространенными в практике отечественных организаций показателями рентабельности данной группы являются рентабельность продукции, рентабельность основных производственных средств и рентабельность производства.

Система показателей экономической эффективности производства и капитала, включает следующие три группы показателей рентабельности.

1. Показатели рентабельности продаж (оборота):

1.1 Рентабельность продаж по прибыли от реализации продукции

Рпр = Пр /В *100, (2)

где Рпр - рентабельность продаж по прибыли от реализации продукции;

Пр - прибыль от реализации;

В - выручка от реализации продукции за вычетом налогов.

2. Рентабельность производства:

Рп = (Пп / ОП) *100, (3)

где Рп. - рентабельность производства;

Пп - прибыль от производства продукции;

ОП - объем произведенной продукции.

3. Показатели рентабельности, учитывающие затраты на производство продукции:

3.1 Рентабельность произведенной продукции:

Рпр.п = (Пп / Спр)*100, (4)

где Рпр.п. - рентабельность произведенной продукции;

Пп - прибыль от производства продукции;

Спр - себестоимость произведенной продукции.

3.2 Рентабельность реализованной продукции:

Ррi = (Пр / С) *100, (5)

где Ррi - рентабельность реализованной i-й продукции;

Пр - прибыль от реализации i-й продукции;

С - себестоимость реализованной продукции.

3.3. Рентабельность всей реализованной продукции по прибыли от реализации:

Рр = (Пр / С) *100, (6)

где Рр - рентабельность всей реализованной продукции по прибыли от реализации;

Пр - прибыль от реализации;

С - полная себестоимость реализованной продукции.

Этот показатель выражает эффективность текущих затрат. Он используется для планирования и анализа рентабельности как в целом по организации, так и по отдельным изделиям. Необходим он также и в процессе установления цен на продукцию, особенно по тем изделиям, цены на которые регулируются государством.

3.4. Рентабельность инвестиционных затрат:

Риз = (Пр / И) *100, (7)

где Риз - рентабельность инвестиционных затрат;

Пч - чистая прибыль от инвестиционной деятельности;

И - инвестиционные расходы.

4. Показатели рентабельности капитала (ресурсов):

4.1 Рентабельность активов общая:

Ра = (По / А) *100, (8)

где Ра - рентабельность активов общая;

По - прибыль организации;

А - активы.

4.2. Рентабельность активов чистая:

Рач = (Пч / А) *100, (9)

где Ра - рентабельность активов чистая;

Пч - чистая прибыль;

А - активы.

4.3. Рентабельность функционирующего капитала:

Рф = По / (ОС+ОбС) *100, (10)

где Рф - рентабельность функционирующего капитала;

По - прибыль отчетного периода;

ОС - среднегодовая стоимость основных фондов;

ОбС - среднегодовая стоимость оборотных средств.

Показатель рентабельности, исчисленный как отношение прибыли к сумме вложенных средств, показывает, какой процент прибыли приходится на вложенные средства, т.е. отдачу от затраченного капитала.

4.4. Рентабельность собственного капитала:

Рск = (Пч / СК)*100, (11)

где Рск - рентабельность собственного капитала;

Пч - чистая прибыль;

СК - среднегодовая стоимость собственного капитала.

4.5 Рентабельность основного капитала:

Рок = (По / ОК)*100, (12)

где Рок - рентабельность основного капитала;

По - прибыль отчетного периода;

ОК - среднегодовая стоимость основных фондов.

4.6 Рентабельность оборотного капитала:

Робс = (По / ОбС)*100, (13)

где Робс - рентабельность оборотного капитала;

По - прибыль отчетного периода;

ОбС - среднегодовая стоимость оборотных средств.

4.7 Рентабельность труда:

Рт = (По / ЗП)*100, (14)

где Рт - рентабельность труда;

По - прибыль отчетного периода;

ЗП - годовой фонд оплаты труда промышленно-производственного персонала.

Исчисление прибыли в процентах к расходам на реализацию необходимо в первую очередь для соизмерения затрат с денежными накоплениями. В текущих затратах отражаются не только собственные потребленные ресурсы, но и ресурсы других сторонних организаций (например, транспортные расходы). Этот принцип действует и на народнохозяйственном уровне, в любой отрасли. Следовательно, показатель рентабельности текущих затрат более полно отражает эффективность использования собственных и арендованных ресурсов (затраты на которые отразились в тарифах, ставках).

Подчеркивая важную роль показателей рентабельности затрат и, прежде всего, рентабельности реализованной продукции для оценки эффективности деятельности организации, следует отметить, что они полезны в сопоставлениях только внутри определенных отраслей и при изучении динамики рентабельности отдельных организаций, однако она не имеет смысла для межотраслевых сопоставлений, поскольку прибыль в разных отраслях зависит не только от уровня рентабельности затрат и даже рентабельности продаж, но и от скорости оборота капитала. Отрасли, в которых медленно оборачивается капитал, должны иметь высокий уровень рентабельности продаж для того, чтобы обеспечить требуемую норму доходности на вложенный капитал. Поэтому критерием экономической эффективности организации является рентабельность капитала и, прежде всего, акционерного капитала. Экономический смысл рентабельности акционерного капитала состоит в том, что он характеризует прибыль, полученную вкладчиком капитала с каждого рубля средств, вложенных в организацию.

В акционерных обществах прибыль на одну акцию определяется отношением чистой прибыли за минусом дивидендов по привилегированным акциям к количеству обыкновенных акций, находящихся в обращении. По данным показателей рентабельности акционерного капитала и прибыли на одну акцию можно судить, насколько эффективно используется вложенный в организацию капитал акционеров и является ли данная организации привлекательной для инвесторов.

К числу основных показателей, определяющих эффективность использования капитала, относится рентабельность инвестированного капитала, который находится отношением суммы прибыли, оставшейся у организации для распределения (чистой прибыли) отчетного периода к сумме инвестированного капитала за анализируемый период. Инвесторы капитала (акционеры) вкладывают в организацию свои средства с целью получения прибыли от инвестиций, поэтому с точки зрения акционеров наилучшей оценкой результатов хозяйственной деятельности является наличие прибыли на вложенный капитал, а при оценке эффективности -- показатель рентабельности инвестированного капитала.

С позиции всех заинтересованных лиц (государства, собственников, работников и кредиторов) общая оценка эффективности использования совокупного капитала производится на основании рентабельности всех активов (совокупного капитала) организации. Этот вид рентабельности капитала определяется отношением суммы брутто-прибыли до выплаты процентов и налогов к среднегодовой сумме совокупных активов организации за отчетный период.

Показатель рентабельности совокупного капитала, рассчитанный по сумме брутто-прибыли, показывает, сколько прибыли получает организация на рубль совокупного капитала, вложенного в его активы. Он является одним из наиболее значимых и широко используемых показателей эффективности деятельности организации, так как характеризует доходность всех активов и отвечает интересам и собственника, и работников, и кредиторов, и государства. По его уровню судят о качестве управления организацией и используют для прогнозирования и планирования прибыли.

Данные о рентабельности реализованной продукции, работ, услуг и рентабельности продаж по промышленности Республики Беларусь приведены в таблице 1.1.1.

Таблица 1.1.1 - Рентабельность продукции по Республике Беларусь

Показатели	2007	2008	2009	Темп роста (%) или отклонение (+/-)
				2008 г. к 2007 г.	2009 г. к 2007 г.	2009 г. к 2008 г.
Прибыль, млн р.	8735,0	13482,0	8543,0	154,3	97,8	63,4
Рентабельность, %	13,0	15,3	9,9	2,3	-3,1	-5,4

Источник: [10, с. 127]

Анализируя данные таблицы 1.1.1 можно сделать следующий вывод. Рентабельность реализованной продукции, работ, услуг в 2009 году составила 9,9 % против 13,0 % в 2007 году и 15,3 % - в 2008 году. Рентабельность в 2009 году по сравнению с 2008 годом снизилась на 5,4 %, по сравнению с 2007 годом - на 3,1 %. В то же время следует отметить, что в 2008 году по сравнению с 2007 годом произошло увеличение рентабельности на 2,3 %.

В условиях рыночной конкуренции анализу прибыли и рентабельности организации уделяется большое внимание, так как роль этих показателей в реализации принципов хозяйственного расчета достаточно велика.

1.2 Цель, задачи и методы анализа рентабельности организации

Цель анализа рентабельности - выявление и оценка резервов роста прибыли и повышения рентабельности.

Основными задачами анализа рентабельности организации являются:

оценка динамики рентабельности за ряд лет;

определение влияния факторов на изменение рентабельности деятельности организации;

выявление резервов повышения рентабельности;

разработка мероприятий по использованию возможностей роста рентабельности.

Исходя из вышеизложенных задач анализ прибыли производится в следующей последовательности:

анализ рентабельности хозяйственной деятельности;

анализ распределения и использования прибыли отчетного периода.

Основным источником информации для анализа служит «Отчет о прибылях и убытках» (Приложение к балансу организация, форма № 2).

При сравнительном анализе рентабельности хозяйственной деятельности структурных подразделений организации или ее конкурентов (сравнительный анализ качества работы организаций) необходимо оценивать следующие показатели рентабельности:

рентабельность продаж по прибыли от реализации;

затраторентабельность по прибыли от реализации (рентабельность текущих затрат);

ресурсорентабельность по прибыли отчетного периода (рентабельность ресурсов);

рентабельность функционирующего капитала по прибыли отчетного года;

рентабельность собственного капитала по прибыли отчетного периода.

Анализ рентабельности организации следует проводить по данным работы за год и по кварталам. При этом фактические показатели рентабельности за исследуемый период сравнивают с плановыми (расчетными) показателями и показателями за предыдущие периоды. Показатели за предыдущие периоды приводятся к сопоставимому виду с помощью индекса цен. Плановые показатели разрабатываются хозяйствующим субъектом самостоятельно для внутреннего пользования.

Затем изучают влияние факторов на показатели рентабельности и определяют резервы роста показателей рентабельности.

Для обеспечения роста рентабельности темпы роста прибыли должны опережать темпы роста используемых ресурсов или результата деятельности, т. е. выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг).

В процессе анализа следует изучить динамику показателей рентабельности, выполнение плана по их уровню и провести межхозяйственные сравнения с организациями-конкурентами.Для полноты исследования целесообразно провести анализ прибыли и рентабельности по структурным подразделениям. Оценка влияния факторов на изменение рентабельности ведется с учетом формирования прибыли. Основными факторами, влияющими на размер прибыли и рентабельности, а значит резервами их роста, являются объем и структура объема произведенной продукции, выручка от реализации, себестоимость продукции, производительность труда, эффективность использования основных и оборотных средств, размер прочей прибыли, уровень цен и др.

Для определения основных направлений поиска резервов повышения рентабельности организации факторы, влияющие на них, классифицируют по различным признакам (рисунок 1.1.2).

К внешним факторам относятся природные условия, государственное регулирование цен, тарифов, процентов, налоговых льгот, штрафных санкций,

инфляция и др. эти факторы не зависят от деятельности организаций, но могут оказывать значительное влияние на величину рентабельность.



Рисунок 1.2.1- Факторы, влияющие на величину прибыли и рентабельности

Источник: [28, с. 521]

Внутренние факторы делятся на производственные и внепроизводственные. Производственные факторы характеризуют наличие и использование средств и предметов труда. Трудовых и финансовых ресурсов и в свою очередь могут подразделяться на экстенсивные и интенсивные. Экстенсивные факторы воздействуют на процесс получения прибыли через количественные изменения: объема средств и предметов труда, финансовых ресурсов, времени работы оборудования, численности персонала, фонда рабочего времени и др. Интенсивные факторы воздействуют на формирование и увеличение прибыли, повышение рентабельности через «качественные» изменения: повышение производительности оборудования и его качества, использование прогрессивных материалов, совершенствование технологии обработки, ускорение оборачиваемости оборотных средств, повышение квалификации и производительности труда персонала, снижение трудоемкости и материалоемкости продукции, совершенствование организации труда и более эффективное использование финансовых ресурсов и др. К внепроизводственным факторам относятся, например, снабженческо-сбытовая и природоохранная деятельность, социальные условия труда и быта и др.

При осуществлении финансово-хозяйственной деятельности организации все вышеперечисленные факторы находятся в тесной взаимосвязи и взаимозависимости. «Прямое» влияние на себестоимость продукции, а значит, на прибыль и рентабельность, связано с тем, насколько рационально и экономно расходуются материальные ресурсы.

Анализируя рентабельность, следует иметь в виду, что ее размер во многом зависит от учетной политики организации. Рентабельность в целом по организации зависят от таких факторов первого порядка, как: объем реализации продукции (VPPi), его структура (Удi), себестоимость (Сi), уровень среднереализационных цен (Цi) (рисунок 1.2.2) [7, с. 59]:

П = ? [VPPi * Удi * (Цi - Сi)]. (15)

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1.2.2 - Схема зависимости рентабельности продукции (работ, услуг) от основных факторов

Источник: [7, с. 59]

Уровень рентабельности производственной деятельности, исчисленный в целом по организации (R), зависит от трех основных факторов первого порядка: изменения структуры реализованной продукции (VРПобщ), ее себестоимости (З) и средних цен реализации (УД).

Факторная модель этого показателя имеет вид:

(16)

Расчет влияния факторов первого порядка на изменение уровня рентабельности в целом по организации можно выполнить способом цепных подстановок. Затем следует сделать факторный анализ рентабельности по каждому виду продукции. Уровень рентабельности отдельных видов продукции зависит от изменения средних реализационных цен и себестоимости единицы продукции:

Ri = Пi / Зедi = VРПi (Цi-Зi) /VРП*Зi = (Цi-Зедi)/Зедi = Цi / Зед i-1. (17)

Таким же образом производится факторный анализ рентабельности продаж. Детерминированная факторная модель этого показателя, исчисленного в целом по организации, имеет следующий вид:

. (18)

Уровень рентабельности продаж отдельных видов продукции зависит от среднего уровня цены и себестоимости изделия:

Rni = Пi / ВРi = VРПi (Цi-Зi) /VРП*Цi = (Цi-Зедi)/Цi. (19)

Аналогично осуществляется факторный анализ рентабельности инвестированного капитала. Прибыль зависит от себестоимости (Зед), среднего уровня цен (Цi) и финансовых результатов от прочих видов деятельности, не связанных с реализацией продукции и услуг (ВФР).

Среднегодовая сумма основного и оборотного капитала (УК) зависит от объема продаж и скорости оборота капитала (коэффициента оборачиваемости Коб), который определяется отношением суммы оборота к среднегодовой сумме основного и оборотного капитала. Чем быстрее оборачивается капитал в организации, тем меньше его требуется для обеспечения запланированного объема продаж. И наоборот, замедление оборачиваемости капитала требует дополнительного привлечения средств для обеспечения того же объема производства и реализации продукции. Таким образом, объем продаж сам по себе не оказывает влияния на уровень рентабельности, т.к. с его изменением пропорционально увеличиваются или уменьшаются сумма прибыли и сумма основного и оборотного капитала при условии неизменности остальных факторов.

Взаимосвязь названных факторов с уровнем рентабельности капитала можно записать в следующем виде:

. , (20)

Рентабельность организации зависит от таких показателей как: прибыль отчетного периода, среднегодовая стоимость основных и нормируемых оборотных средств. Расчет влияния факторов осуществляется по следующей методике:

1. Влияние изменения прибыли отчетного периода на рентабельность организации:

ДРо (Дп) = (П1/(ОПФ0+ОС0)*100)-(П0/(ОПФ0+ОС0)*100), (21)

где ДРо (Дп) - изменение рентабельности организации в результате изменения прибыли отчетного периода;

П1, П0 - прибыль отчетного периода за отчетный и базисный период соответственно;

ОПФ0 - среднегодовая стоимость основных средств базисного периода;

ОС0 - среднегодовая стоимость оборотных нормируемых средств базисного периода.

2. Влияние изменения среднегодовой стоимости основных средств на рентабельность организации:

ДРо (Допф) = (П1/(ОПФ1+ОС0)*100)-(П1/(ОПФ0+ОС0)*100), (22)

где ДРо (Допф) - изменение рентабельности организации в результате изменения среднегодовой стоимости основных средств;

П1 - прибыль отчетного периода за отчетный период;

ОПФ1, ОПФ0 - среднегодовая стоимость основных средств отчетного и базисного периода соответственно;

ОС0 - среднегодовая стоимость оборотных нормируемых средств базисного периода.

3. Влияние изменения среднегодовой стоимости оборотных нормируемых средств на рентабельность организации:

ДРо (Дос) = (П1/(ОПФ1+ОС1)*100)-(П1/(ОПФ1+ОС0)*100), (23)

где ДРо (Дос) - изменение рентабельности организации в результате изменения среднегодовой стоимости оборотных нормируемых средств;

П1 - прибыль отчетного периода за отчетный период;

ОПФ1 - среднегодовая стоимость основных средств за отчетный период;

ОС1, ОС0 - среднегодовая стоимость оборотных нормируемых средств отчетного и базисного периода соответственно.

На рентабельность продукции оказывает влияние изменение прибыли от реализации и полной себестоимости реализованной продукции. Влияние указанных факторов на рентабельность рассчитывается по формулам:

1. Влияние изменения прибыли от реализации на рентабельность продукции:

ДРп (Дпр) = (П1/С1*100)-(П0/С1*100), (24)

где ДРп (Дпр) - изменение рентабельности продукции в результате изменения прибыли от реализации;

П1,П0 - прибыль от реализации продукции за отчетный период;

С1, С0 - полная себестоимость продукции отчетного и базисного периода соответственно.

2. Влияние изменения полной себестоимости на рентабельность продукции:

ДРп (Дс) = (П0/С1*100)-(П0/С0*100), (25)

где ДРп (Дс) - изменение рентабельности продукции в результате изменения прибыли от реализации;

П0 - прибыль от реализации продукции за базисный период;

С1, С0 - полная себестоимость продукции отчетного и базисного периода соответственно.

Резервы увеличения рентабельности определяются по каждому виду товарной продукции. Основными их источниками является увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т.д.

Завершается анализ разработкой мероприятий по повышению рентабельности.

Таким образом, одним из основных требований успешного функционирования организаций в условиях формирования рыночной экономики является безубыточности деятельности, возмещение расходов собственными доходами и обеспечение в определенных размерах прибыльности, рентабельности хозяйствования. С целью изучения тенденций развития конечных финансовых результатов проводят анализ рентабельности. При этом устанавливают, как развивается этот показатель, и при этом обеспечивается удовлетворение спроса населения на товары, услуги. В рамках анализа изучают факторы внешней и внутренней среды, оказывающие прямое и косвенное влияние на финансовые результаты деятельности.

2. Анализ рентабельности производственно-хозяйственной деятельности ОАО «Гомельский ДСК»

2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности ОАО «Гомельский ДСК»

ОАО «Гомельский ДСК» зарегистрировано 31 декабря 1966 года в соответствии с Постановлением ЦК КПБ и Совета Министров приказом Министерства строительства № 509 от 31 декабря 1966 года.

С 1970 года комбинат становится крупнейшей в г.Гомеле генподрядной организацией, обеспечивающей ежегодный ввод жилья до 140 тыс.кв.м. Собственными силами комбинат выполняет работы законченного цикла производства и строительства, т.е. «под ключ»:

- изготовление железобетонных изделий;

- выполнение всего комплекса строительно-монтажных, сантехнических, электромонтажных и отделочных работ;

- прокладку инженерных сетей;

- наружное благоустройство.

В 1974 году без остановки производства и снижения мощности завод по производству железобетонных конструкций был перепрофилирован на выпуск изделий для строительства 9-этажных домов серии 1-464А и 1ГМ9.

Для наращивания мощностей ДСК в 1977 году был сдан в эксплуатацию второй завод (завод КПД № 2) по производству изделий КПД для домов серии 152 мощностью 120 тыс.кв.м. жилья или 91 тыс.куб.м. железобетона в год.

Одновременно со строительством 9-этажных КПД комбинат приступает к возведению 12 и 14-этажных домов. Строительство ведется не только в Гомеле, но и в Жлобине, Рогачеве, Брагине. С 1984 г. комбинат приступает к строительству жилья для нефтяников г. Лангепас Тюменской области, где за период до 1993 г. вводит 375,8 тыс.кв.м. жилой площади.

Во второй половине 90-х годов в связи с падением объемов производства и моральным износом снята с производства серия 1ГМ-9. Производство железобетонных конструкций крупнопанельных домов осталось только на производстве КПД № 2.

В 1985 году производятся преобразования в структуре ДСК. На базе бывших участков создаются специализированные управления: СУ-241, СУ-242, СУ-243, СУ-244. СУ-243 выполняет работы по строительству фундаментов, цоколей, инженерных сетей, благоустройству прилегающих территорий жилых домов, ремонту и утеплению кровель. Так же в строительном управлении создан участок наружных газовых сетей.

С 1993 года, в связи с падением объемов производства и для удешевления продукции и экономии энергоресурсов, тепловая обработка бетона переведена с пара на горячую воду. При этом данное мероприятие снизило фактическую мощность организация из-за увеличения продолжительности термообработки бетона.

Часть номенклатуры изделий серии 152 выпускалось на производстве завода крупнопанельного домостроения № 1. После закрытия производства КПД № 1 данная номенклатура была размещена в существующей оснастке завода КПД № 2, что также снизило его фактическую мощность.

В 2000 году в результате преобразования арендной организации «Гомельский домостроительный комбинат» в соответствии с законодательством об акционерных обществах, о разгосударствлении и приватизации государственной собственности в Республике Беларусь было создано открытое акционерное общество «Гомельский домостроительный комбинат» (приказ Министерства по управлению государственным имуществом и приватизации Республики Беларусь от 22 ноября 2000 г. № 146). Учредителем ОАО «Гомельский ДСК» является Министерство экономики Республики Беларусь. Вышестоящей организацией ОАО «Гомельский ДСК» и организацией, осуществляющей владельческий надзор со стороны государства, является Министерство архитектуры и строительства Республики Беларусь.

ОАО «Гомельский ДСК» является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, печать, штампы, бланки со своим наименованием, расчетный счет в Белинвестбанке.