Эффективность формирования и использования средств на оплату труда в организации (на материалах УП "СтройТоргКомфорт" г. Жлобин)

Так, например, средняя заработная плата в период 2003-2008 гг. в европейских странах составила 27 036 € в год или 2 253 € в месяц или около 5-ти миллионов белорусских рублей. Самые высокие заработные платы получали работники таких стран Европейского Союза, как Англия, Германия, Голландия, где средняя заработная плата составляла более 40 000 € в год (88 млн р.), и соответственно более 3 300 € в месяц. Самые низкие заработные платы выплачивались работникам из Венгрии, Словакии, Румынии и Болгария, где размер средней заработной платы не превышал 10 000 € в год или 830 € в месяц (около 2 млн р.).

В связи с этим в процессе выполнения дипломной работы на основе изучения теоретической и методической базы анализа использования трудовых ресурсов и фонда заработной платы был решен ряд задач:

· определена сущность оплаты труда;

· изучена методика анализа фонда заработной платы;

· проведен анализ динамики заработной платы;

· проведен анализ состава и структуры фонда заработной платы;

· проведен факторный анализ фонда заработной платы;

· проведен анализ эффективности использования фонда заработной платы;

· предложены направления совершенствования организации и оплаты труда.

В процессе исследования был проведен анализ формирования и использования фонда заработной платы труда на примере УП «СтройТоргКомфорт».

Частное торговое унитарное предприятие «СтройТоргКомфорт» было зарегистрировано в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей решением Гомельского областного исполнительного комитета №286 от 28.04.2003г. и осуществляет свою деятельность на территории Жлобинского района Гомельской области.

Основной целью деятельности частного торгового унитарного предприятия «СтройТоргКомфорт» является осуществление хозяйственной деятельности, направленной на получение прибыли. УП «СтройТоргКомфорт» осуществляет розничную торговлю в магазинах «Наш Дом», Комфорт» и «Хозяин».

Ассортимент реализуемый торговой сетью представлен мебелью, предметами интерьера, строительными материалами, электротоварами (в том числе сложная бытовая техника), хозяйственными товарами, товарами бытовой химии, сувенирами, обоями, газовыми плитами, отопительным оборудованием, напольным покрытием, постельным бельём и детскими товарами и др.

Установлено, что в данной организации используется повременно-премиальная система оплаты труда. Реализация основных положений организации труда заложена в Положении об оплате и в Положении о премировании и распространяется на всех работников.

Хозяйственная деятельность УП «СтройТоргКомфорт» за 2009 год изменилась в отрицательную сторону, об этом свидетельствуют следующие показатели:

· снижение объема розничного товарооборота на 1188 млн р.;

· снижение прибыли отчетного периода на 388 млн р.;

· снижение производительности труда 28,83 млн р.;

· опережение темпов роста средней заработной платы над темпами роста производительности труда;

· увеличение уровня фонда заработной платы на 1,10 %;

· размер средней заработной платы в организации ниже среднеотраслевого, а также среднереспубликанского размеров;

· прочие.

Розничный товарооборот в целом по району в 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличился на 20,75 % и составил 507 500 млн р. Доля рынка УП «СтройТоргКомфорт» в розничном товарообороте района незначительна: в 2009 году она составила 1,52 %, что на 0,6 % ниже по сравнению с 2008 годом.

Фонд заработной платы в УП «СтройТоргКомфорт» с каждым годом возрастает и в 2009 году составляет 400,2 млн р., а его среднегодовые темпы роста составили 130,6 %. Следует отметить, что фонд заработной платы формируется за счет расходов на оплату труда, относимых на расходы на реализацию товаров, и выплат за счет прибыли. Доля выплат за счет прибыли в структуре фонда заработной незначительна.

В 2007 году стимулирование труда работников УП «СтройТоргКомфорт» осуществлялось только за счет расходов на оплату труда, причём оплата труда на 93,68 % была произведена за выполненную работу и отработанное время. В 2008 и в 2009 годах стимулирование труда работников организации производилось за счет двух источников - расходов на оплату труда и прибыли. Но если в 2008 году доля выплат за труд за счет расходов на оплату труда составила 98,85 % во всем фонде заработной платы, то в 2009 году она достигла 99,35 %, т.е. выплаты за счет прибыли имели место в последние два года, но их размер в 2009 году по сравнению с 2008 годом снизился как по сумме, так и по удельному весу. Это свидетельствует о том, что в финансовом аспекте данная организация сработала более успешно в 2008 году, что дало ей возможность получить высокий размер прибыли к распределению и больше её направить на стимулирование труда работников.

Изучая состояние развития фонда заработной платы по структуре работников, выявлено, что наибольший удельный вес в общей сумме выплат занимает оплата труда торгово-оперативного персонала. Однако в связи с сокращением численности по данной категории работников, удельный вес выплат сокращается в 2009 году по сравнению с 2007 годом с 47,9 % до 34,8 %. За данный период наибольший удельный вес в фонде заработной платы торгово-оперативного персонала занимает магазин «Комфорт».

Установлено, что за период с 2007 года по 2009 год увеличивается сумма средств на оплату труда руководителей с 20 млн р. до 50,8 млн р. соответственно, что в первую очередь связано с ростом средней заработной платы, среднегодовые темпы роста которой составили 122,4 %.

Фонд заработной платы специалистов с каждым годом растёт и достигает в 2009 году 78,7 млн р., что на 9,3 больше по сравнению с 2008 годом, и на 35,6 млн р. по сравнению с 2007 годом соответственно.

Несмотря на сокращение численности служащих на 3 человека, фонд заработной платы данной категории работников, также как и по другим категориям административно-управленческого персонала, с каждым годом растёт (с 33,5 млн р. в 2007 году до 41,4 млн р. в 2009 году). Данное увеличение связано с ростом средней заработной платы, среднегодовые темпы роста которой составляли 141,4 %.

Таким образом, большая часть фонда заработной платы расходуется на торгово-оперативный и вспомогательный персонал, что связано с большей численностью работников данной категории. Значительная часть фонда заработной платы расходуется на категории руководителей и специалистов, это связано с более высокими окладами данных работников.

Средний размер заработной платы за период с 2007 по 2009 год увеличился с 472 тыс. р. до 690 тыс. р. Самый высокий темп роста средней заработной платы в 2009 году составил 110 % у руководителей.

В 2009 году уровень заработной платы в организации (690 тыс. р.) был ниже, чем в среднем по отрасли на 131,5 тыс. р. (821,5- 690), а по республике - на 308,3 тыс. р. (998,3 - 690).

Таким образом, выше перечисленные данные свидетельствуют о том, что в организации за анализируемый период заработная плата росла, но темпы её прироста в 2009 году по всем категориям работников были значительно ниже, чем в 2008 году. Такая же тенденция развития оплаты труда наблюдается в целом по отрасли и Республике Беларусь.

За анализируемый период в организации темпы роста средней заработной платы опережали темпы роста производительности труда, что способствовало перерасходу в 2009 году фонда заработной платы на 84,6 млн р. Опережающие темпы роста средней заработной над темпами производительностью труда говорят об отсутствии научного подхода к оплате труда, который может привести к потере мотивации труда, снижению результативных показателей.

Перерасход фонда заработной платы произошёл за счёт: сокращение объемов реализации товаров; увеличение численности работников; снижение производительности труда.

В 2009 году по сравнению с 2008 годом также наблюдается перерасход общего уровня расходов на оплату труда на 1,10 %, что в сумме составляет 84,6 млн р., что на 49,7 млн р. больше по сравнению с 2008 годом.

В ходе анализа было установлено, что за анализируемый период темпы роста фонда заработной платы превышали темпы роста розничного товарооборота, что говорит о необоснованном формировании фонда заработной платы в расчете на 1 работника организации, об отсутствии увязки оплаты труда с ростом объемов розничного товарооборота, снижении эффективности использования труда работников, переизбытке рабочей силы.

Такой показатель, как фонд заработной платы в процентах к товарообороту, с каждым годом растёт и в 2009 году составил 5,2 % против 3,72 % в 2007 году.

На один рубль фонда заработной платы в 2009 году приходилось 19,21 рублей товарооборота, что ниже по сравнению с 2008 годом на 21,07 % . Данный показатель за анализируемый период имел тенденцию снижения, что связано, с одной стороны, с уменьшением темпов роста объемов товарооборота, с другой стороны, невозможностью сократить размер расходов на оплату труда, так как законодательством Республики Беларусь гарантируется минимальный размер заработной платы.

Прибыль на рубль фонда заработной платы оплаты труда характеризуется тенденцией неравномерного развития. Так в 2008 году по сравнению с 2007 годом она увеличивается на 4,52 %.Однако в 2009 году по сравнению с 2008 годом данный показатель снижается на 60,41 процентных пункта.

Таким же образом происходило развитие такого показателя как чистая прибыль на 1 рубль фонда заработной платы. В 2008 году он имел тенденцию роста - на 9,33 %, в 2009 году он снижается на 58,61 процентный пункт.

Таким образом, для улучшения своего финансового положения и повышения эффективности использования фонда заработной платы руководству организации необходимо проведение мероприятий по следующим направлениям: наращивание объемов розничного товарооборота, повышение производительности труда работников, увязка показателей премирования с объёмами деятельности.

Произведенный анализ эффективности использования фонда заработной платы говорит о неэффективном использовании средств на оплату труда и снижении их отдачи, о снижении выплат за счет прибыли. Большинство коэффициентов эффективности использования фонда заработной платы ниже единицы. Это свидетельствует о недостаточном воздействии применяемой системы материального стимулирования труда на улучшение показателей хозяйственной деятельности.

В ходе проведения факторного анализа было установлено, что на фонд заработной платы влияют различные факторы, такие как: среднесписочная численность работников и производительность труда, объем розничного товарооборота и производительность труда, уровень фонда заработной платы.

В УП «СтройТоргКомфорт» в 2008 году по сравнению с 2007 годом сумма фонда заработной платы возросла на 124,1 млн р. На это изменение оказали влияние в совокупности все факторы. За указанный период численность работников торговли возросла на 4 единицы, это способствовало росту фонда заработной платы на 18,88 млн р., а за счет роста средней заработной платы на 1,91 млн р. данный показатель возрос на 105,05 млн р.

В 2009 году по сравнению с 2008 годом фонд заработной платы увеличился на 35,5 млн р. На его изменение оказали влияние в совокупности все факторы. Так численность работников увеличилась на 3 человека, что способствовало росту фонда заработной платы на 19,9 млн р., а за счет роста средней заработной платы работников на 0,27 млн р. он увеличился на 15,6 млн р.

Под воздействием таких факторов как объём розничного товарооборота, производительность труда фонд заработной платы изменялся следующим образом.

В 2008 году за счет увеличения объёма розничного товарооборота на 2 406 млн р., фонд заработной платы вырос на 89,6 млн р, а рост производительности труда способствовал экономии его на 70,6 млн р.; в то же время рост средней заработной платы увеличил его на 105,1 млн р.

В 2009 году фонд заработной платы в УП «СтройТоргКомфорт» увеличился на 35,5 млн р. На его рост повлияли: снижение объема розничного товарооборота на 1 188 млн р. привело к экономии средств на оплату труда на 48,81 млн р; за счёт снижения производительности труда произошло его увеличение на 68,7 млн р.; а рост средней заработной платы обусловил его увеличение на 15,65 млн р. Следовательно, на основе проведенного факторного анализа установлено, что в 2009 году увеличение фонда заработной платы обусловлено на 43,9 % ростом средней заработной платы работников организации, на 93,5 % снижением производительности труда работников организации и на 37,4 % происходит экономия фонда заработной платы труда за счет уменьшения объема розничного товарооборота.

Значительное влияние на изменение фонда заработной платы оказывают уровень фонда заработной платы и розничный товарооборот. В 2008 году по сравнению с 2007 годом, как уже было отмечено выше, розничный товарооборот увеличился на 2 406 млн р., что способствовало увеличению фонда заработной платы на 89,5 млн р., уровень оплаты труда повысился на 0,39 %, что привело к росту фонда заработной платы на 34,62 млн р.

В 2009 году по сравнению с 2008 годом объем розничного товарооборота снизился на 1188 млн р., что способствовало уменьшению фонда заработной платы на 48,81 млн р., однако уровень фонда заработной платы увеличился на 1,10 %, что привело к росту фонда заработной платы на 84,30 млн р.

В ходе проведения факторного анализа установлено, что под влиянием таких факторов, как производительность труда, средняя заработная плата, среднесписочная численность, уровень фонда заработной платы, сумма фонда заработной платы увеличилась, а за счет изменения объема розничного товарооборота произошла экономия средств на оплату труда.

Проведенный анализ дал возможность выявить основные направления резервов повышения эффективности использования средств на оплату труда. В анализируемой организации - это повышение производительности труда работников, увеличение объемов розничного товарооборота, сокращение численности работников.

На производительность труда работников торговли влияет удельный вес торгово-оперативного персонала в общей численности работников организации.

В ходе, проведенного анализа установлено, что снижение производительности труда в УП «СтройТоргКомфорт» в 2009 году на 28,8 млн р. получено, как в результате снижения доли торгово-оперативного персонала (-22,3 млн р.), так и в результате снижения их производительности (-6,5 млн р.). Наибольшую долю снижения производительности труда одного работника обеспечило снижение доли торгово-оперативного персонала на (77,4 %). Следовательно, в исследуемой организации необходимо увеличить долю торгово-оперативного персонала путём набора дополнительных работников либо сокращением численности административно-управленческого персонала.

При сокращении одного бухгалтера и товароведа, с последующим распределением их обязанностей между оставшимися работниками бухгалтерии, число работников составит 56 человек, тогда доля торгово-оперативного персонала увеличится и составит 35,7 %, а производительность труда торгово-оперативного персонала - 398,05 млн р. Экономия по заработной плате составит 16,56 млн р., а экономия по отчислениям на социальную защиту и другие начисления на заработную плату - 5,96 млн р.

Для повышения производительности труда необходимо совершенствование организации труда за счёт внедрения мероприятия научной организации труда (НОТ), которое заключается в установке нового отопительного оборудования, которое позволит в течение отопительного сезона сэкономить 1 830 м³ газа или 1,131 млн р. Также оно позволит удерживать более высокий температурный режим в помещении, что в свою очередь положительно повлияет на физическое здоровье работников и сократит число неявок на работу по больничным листам. Следовательно, уровень организации повыситься и составит 0,480 %. Таким образом, годовой экономический эффект от проведенных мероприятий НОТ составит 20, 214 млн р.

Повышение эффективности использования ресурсов организации во многом зависит от производительности труда работников, что возможно путем обеспечения стимулирования труда.

Важным фактором стимулирования труда работников является размер средней заработной платы. Исходя из проведённых расчётов, было установлено, что резервами роста средней заработной платы в УП «СтройТоргКомфорт» служат увеличение доходности по чистой продукции (-1,829) и рост производительности труда работников организации (-1,500).

На основе вышеизложенного, установлено, что основными резервами повышения эффективности использования труда являются:

· оптимизация численности работников;

· экономия расходов на оплату труда;

· материальное стимулирование работников;

· повышение производительности труда;

· увеличение объёма розничного товарооборота.

Данные факторы ведут к оптимизации средств на оплату труда, которые занимают значительную долю в общих расходах организации. От их величины во многом зависят финансовые результаты деятельности организации, а также размер средств, которые будут инвестированы в его дальнейшее развитие.

Подводя итог выше проведенным анализам с последующей характеристикой влияния факторов, можно сказать, что анализ формирования и использования фонда заработной платы необходим и важен в современной практике в организациях. Правильное расходование фонда заработной платы имеет важное значение с точки зрения, как обеспечения конкурентоспособности организации, так и роста благосостояния и уровня жизни населения и работников организации. В силу этого фонд заработной платы является значимым показателем для деятельности каждой организации и общества в целом.

Список использованных источников

1. Акулич, В.В. Вопросы анализа трудовых ресурсов организации / В.В. Акулич // Планово-экономический отдел. - 2009. - № 7. - С.48-54.

2. Акулич, В.В. Критерии эффективности использования средств на оплату труда в торговых организациях/ В. В. Акулич // Планово-экономический отдел. - 2005. - № 5. - С.42-45.

3. Алексеенко, Л.Ф.Организация заработной платы. Опыт, проблемы, рекомендации / Л.Ф. Алексеенко [и др.]; под ред. В.И. Матусевича. - Минск: НИИ труда, 2002. - 400 с.

4. Анализ хозяйственной деятельности: учеб. для вузов / под общ. ред. В.И. Стражева. - Минск: «Выш. шк.», 2005. - 536 с.

5. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие / под общ. ред. А.Л. Ермолович. - Минск: «Современная школа», 2006. - 736 с.

6. Анищенко, Н. Оплата труда в коммерческих организациях / Нина Анищенко // Главный бухгалтер. Зарплата. - 2009. - № 6. - С.8-13.

7. Беларусь в цифрах: статистический справочник. - Минск: Министерство статистики и анализа Республики Беларусь. - 2009. - 93 с.

8. Брагина, Л.А. Торговое дело: экономика, маркетинг, организация: учеб. / под общ. ред. Л.А. Брагина. - М.: «ИНФРА-М», 2000. - 560 с.

9. Борисов, Г.П. Анализ хозяйственной деятельности предприятий торговли и общественного питания: учеб. / Г.П. Борисов. - М.: «Экономика», 1993. - 176 с.

10. Волгин, Н.А. Оплата труда и проблемы её регулирования / Н.А. Волгин, Т.Б. Будаев. - М.: Издательство «Альфа-пресс», 2006. - 200 с.

11. Гребнева, А. Экономика торгового предприятия: учеб. для вузов / под ред. А. Гребнева. - Ростов-на-Дону: «Феникс», 1999. - 512 с.

12. Долина, Т.Н. Внутрифирменное политика оплаты труда: экономическое обоснование / Т.Н. Долина. - Минск: «Издательство Гревцова», 2008. - 320 с.

13. Калинина, Л.И. Экономика и организация деятельности торгового предприятия / Л.И. Калинина [и др.]. - М.: «ИНФРА-М», 2001. - 235 с.

14. Климова, Н.В. Анализ эффективности расходов на оплату труда / Н. В. Климова // Экономический анализ: теория и практика. - 2009. - № 5 (февраль). - С.2-7.

15. Комарова, Н. Мотивация труда и повышение эффективности работы / Н. Комарова // Человек и труд. - 2003. - № 10. - С.90-92.

16. Коробкин, А.З. Эффективность и конкурентоспособность функционирования организаций торговли: теоретико-методические аспекты: моногр. / А.З. Коробкин. - Гомель: КИПУП «Сож», 2005. - 72 с.

17. Лебедева, С.Н. Методология и механизм регулирования оплаты труда: моногр. / под ред. В.Н. Шишова. - Минск: БГЭУ, 2005. - 343 с.

18. Лебедева, С.Н. Экономика и организация труда: учеб. для вузов / С.Н. Лебедева, Л.В. Мисникова. - Минск, 2002. - 363 с.

19. Мисникова, Л.В. Организация труда в торговле: учеб. пособие / Л.В. Мисникова, Н.А. Сныткова. - Минск: «Издательство Гревцова», 2010. - 184 с.

20. Раицкий, К.А. Экономика и управление в организациях торговли: учеб. пособ. для вузов / К.А. Раицкий. - М.: «Аспект Пресс», 2009. - 191 с.

21. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г. В. Савицкая. - Минск: ООО "Новое знание", 2000. - 688 с.

22. Сребник, Б. В. Экономика торговли: учеб. для вузов / Б. В. Сребник. - Минск: «Выш. шк.», 1993. - 256 с.

23. Трудовой Кодекс Республики Беларусь. - Минск: Нац. реестр правовой информации Республики Беларусь, 2008. - 256 с.

24. Об утверждении программы социально-экономического развития Республики Беларусь на 2006-2010 годы: Указ Президента Респ. Беларусь от 12 июня 2006 года № 834 // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь. - 2006. - № 92. - С.13-89.

25. Фридман, А.М. Экономика предприятий торговли и питания потребительского общества: учеб. / А.М. Фридман. - М.: «Дашков и К», 20008. - 628 с.

26. Шапиро, С.А. Мотивация и стимулирование персонала / С.А. Шапиро. - М.: «ГроссМедиа», 2005. - 224 с.

27. Шеремет, А. Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. - М.: «ИНФРА-М», 2005. - 237 с.

28. Экономика предприятий: учеб. пособ. для вузов / В. П. Волков [и др.]; под общ. ред. А.И. Ильина, В.П. Волкова. - Минск: «Новое знание», 2008. - 388 с.

29. Экономика предприятий торговли: учеб. пособ. / Н. В. Максименко [и др.]; под общ. ред. Н.В. Максименко, Е.Е. Шишковой. - Минск: «Выш. шк.», 2005. - 542 с.

30. Экономика предприятия: учеб. для вузов / под ред. Н.А. Сафронова. - М.: «Юрист», - 1998. - 245 с.

31. Экономика предприятий: учеб. пособ. / под общ. ред. А.И. Ильина, В.П. Волкова. - М.: «Новое знание», 2003. - 677 с.

32. Экономический анализ в торговле / под общ. ред. М.И. Баканова. - М.: «Экономика», 2004. - 327 с.

33. Экономика и организация деятельности торгового предприятия / под общ. ред. А.Н. Соломатина. - М.: «ИНФРА-М», 2000. - 295 с.

34. Эффективность и конкурентоспособность: пособ. для студентов / автор-составитель Т. В. Гасанова. - Гомель: УО «БТЭУ ПК», 2008 - 116 с.

Размещено на Allbest.ru