Технико-экономические мероприятия по снижению себестоимости услуг МУП "Водоканал"

Затраты на оплату труда и социальные отчисления основных рабочих и цехового персонала АТУ рассчитаны предприятием на штатную численность работников.

Амортизационные отчисления по основным средствам АТУ (производственных зданий, автотранспорта и др.) в размере 2923,2 тыс. руб. определяются предприятием аналогично, как и по всем статьям.

Затраты на ГСМ. Расходы на горюче-смазочные материалы определяются предприятием в соответствии с нормами действующего законодательства, исходя из действующих линейных норм расхода бензина и дизельного топлива, нормативного пробега машин и цен на приобретение топлива и смазочных материалов. Для определения потребности в горюче- смазочных материалах, необходимой для пробега автотранспортных средств, предприятие руководствуется «нормами расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте», утвержденным Минтрансом РФ 29 апреля 2003 года (РЗ 112194-0366-03). Расходы составили 10710 тыс. рублей.

Затраты на ремонт производится аналогично, как и при подъеме воды и составляет 502,2 тыс. рублей. Расходы по данной статье планируются предприятием в соответствии с планом - заявкой на приобретение АТИ для текущего ремонта автомобилей автотранспортного участка предприятия МУП «Водоканал», утвержденным в размере 43292 тыс. руб.

Затраты на охрану труда планируются в размере 749 тыс. рублей и включает в себя расходы на обеспечение работников моющими средствами, молоком, спецодеждой, спецобувью, аптечками и проведение медосмотров. Расход расходов по данной статье определяется аналогично статье «цеховые расходы» на услуги по водоснабжению.

Прочие затраты. МУП «Водоканал» включает в данную статью расходы на автострахование, транспортный налог, налог на использование автодорог (в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2002 года №110-ФЗ налог на пользование автодорог отменен), сумма по прочим услугам составляет 817,6 тыс. рублей, (табл. 2.1).

Таблица 2.1 Таблица общеэксплуатационных затрат

Статьи расходов	По фактическим данным предприятия	По плану предприятия
Расходы на управление	14459,9	11211,6
Расходы на оплату труда	10397,9	8008,5
Отчисления на соц. нужды	3732,8	2875,1
Командировочные расходы	310,0	310,0
Расходы на консультационные, информационные, аудиторские услуги и прочие расходы по управлению	19,2	18,0
Общехозяйственные расходы	19401,3	15973,3
Расходы на оплату труда	12240,8	9844
Отчисления на социальные нужды	4394,4	3534
Командировочные расходы	125,4	125,4
Охрана труда	605,4	442,8
Подготовка кадров	11,7	11,7
Страхование имущества	76,3	61,5
Прочие расходы	1947,3	1953,9
Сборы и отчисления	3700,7	440,7
Оплата услуг по сбору платежей с населения	3246,0	-
Налог на имущество	433,0	419,0
Налог на недра	21,7	21,7
Всего общеэксплуатационных расходов	37561,9	27625,6

Статья «Общеэксплуатационные расходы». По данной статье «общеэксплуатационные расходы» предприятие отражает расходы по управлению организацией, общехозяйственные расходы, обязательные сборы и отчисления. Распределение общеэксплуатационных расходов (за вычетом расходов по нерегулируемым видам деятельности) производится предприятием согласно учетной политике пропорционально расходам на оплату труда рабочих основного производства (водоснабжение и водоотведение)

Согласно расчетам общеэксплуатационные расходы в 2010 году составят 37561,92тыс. руб. На стоимость услуг по водоснабжению отнесена сумма общеэксплуатационных расходов в размере 30838,32 тыс. руб. (82,1%).

Затраты на оплату труда рассчитывались предприятием на основании штатного расписания по нормативной численности. Согласно расчетам, расходы на оплату труда руководителей и специалистов составили 10397,9 тыс. рублей, общехозяйственного персонала 12240,8 тыс. руб. Отчисления на социальные нужды соответственно 3732,85 тыс. руб. 4394,45 тыс. руб.

Затраты на приобретение специальной литературы планируется предприятием в размере 18 тыс. рублей. По расчетам данные расходы составляют 19,2 тыс. рублей.

Затраты на оплату проезда к месту отдыха административно- управленческого персонала с учетом индекса потребительских цен 1,33 составило 310 тыс. рублей, общехозяйственного персонала 125,4 тыс. рублей.

Затраты на охрану труда в размере 605,4 тыс. рублей

Налог на имущество в размере 433,3 тыс. рублей определен предприятием на основании факта 2003года и индекса 1.12. В 2004 году налог на имущество по расчету составил 419 тыс. рублей. Согласно гл.30 НК РФ ставка налога на имущество устанавливается законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2%.

Таблица 2.2 Таблица распределения общеэксплуатационных затрат

Виды деятельности	Расходы на оплату труда	Доля, %	Общеэксплуатационные расходы, тыс. руб.
Водоснабжение	32023,4	46,4	30838,3
Водоотведение	7000,8	10,2	6723,6
Теплоснабжение	30045,4	43,4	28967,8
Всего	69069,6	100	66529,7

Общеэксплуатационные расходы составляют 66529.7 рублей, (табл. 2.2).

Таким образом, общеэксплуатационные расходы на услуги водоснабжения составили 66529.7 тыс. руб.

Расходы на перекачку и транспортировку жидкости:

Расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды, занятых перекачкой и транспортировкой жидкости, согласно расчетам составляет 4613,2 тыс. рублей и 1656,14 тыс. рублей.

Расходы по статье «Электроэнергия» определяется необходимой потребностью электроэнергии на перекачку и транспортировку сточной жидкости. В структуре расходов удельный вес статьи «Электроэнергия» составляет 0,81% (234,8тыс. руб.), (табл. 5).

Статья «Амортизация». По данной статье отражены амортизационные отчисления по основным средствам по перекачке и транспортировке сточных вод и составили 845 тыс. рублей.

Статья «Ремонт и техническое обслуживание». По данной статье предприятием определяются расходы на проведение всех видов ремонта сооружений и оборудования по перекачке и транспортированию сточных вод. По данной статье расходы составили 9,1 тыс. рублей (0,03% в общей структуре расходов).

Статья «Цеховые расходы». По данной статье расходы составили 4348,5тыс. рублей в том числе расходы на оплату труда цехового персонала и отчисления на социальные нужды определены в статье заработная плата и составила 3738,1тыс. рублей и 1341,98тыс. рублей.

Потребляемое количество электроэнергии с коэффициентом загрузки (0,6), составили 646,3 тыс. рублей.

Расходы на охрану труда планируются предприятием в размере 59,0тыс. руб. Расходы на проведение медосмотров планируются предприятием на основании средней стоимости медицинского осмотра 267 рублей. (табл. 2.3).

Таблица 2.3 Таблица расхода электроэнергии на очистку стоков

№ п/п	Показатели	Ед. изм.	Планируемый период 2011.
1.	Объем отведенных стоков	тыс. м3	828,2
2.	Расход электроэнергии на поднятие воды	тыс. кВтч	58,2
3.	Удельный расход электроэнергии на 1м3 поднятой воды	кВт/м3	0,07
4.	Тариф на электроэнергию	руб. кВтч	1,14
5.	Расходы на электроэнергию	тыс. руб.	66,3

Плата за пользование водными объектами планируется предприятием в соответствии с Законом от 09.07.2002года №346-01-МО и заключенными договорами на пользование водными объектами. Согласно данному закону ставка платы за сброс сточных вод 10,2 руб. за 1000м³ стоков. Плата за пользование водными объектами составила 84,5тыс. рублей.

Расходы на очистку стоков.

Расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды рабочих, занятых ремонтом конструктивных элементов, согласно расчетам составили 2387,6 тыс. руб. и 857,15 тыс. руб.

Статья «Электроэнергия» определяет расход электроэнергии на очистку сточной воды. В структуре расходов удельный вес статьи «электроэнергия» составляет 0,23% (66,3 тыс. руб.).

Статья «Материалы» По данной статье предприятием определяются расходы, на химические реагенты, применяемые в конкретных условиях для очистки стоков. Расходы по данной статье составили 31,1тыс. руб.

Статья « Амортизация» Амортизационные отчисления по основным средствам по очитке стоков (производственных зданий, смесителей, хлораторных установок и других сооружений для очистки стоков) запланированы в размер 153,1 тыс. руб.

Статья «Ремонт и техническое обслуживание». По данной статье предприятием определены расходы на проведение всех видов работ сооружений и оборудования по очистке сточных вод. Затраты по данной статье запланированы в размере 148,8 тыс. руб. (0,52% в общей структуре расходов).

Статья « Цеховые расходы». По данной статье затраты распределены по стадиям производства пропорционально расходам на оплату труда цехового персонала, согласно которому цеховые расходы по стадии производства «Очистка стоков» составила 2250,2 тыс. рублей.

Статья «Общеэксплуатационные расходы», по данной статье расходы составили 6723,6 тыс. рублей.

Статья «Расходы автотранспортного участка», по данной статье расходы составили 4524.71тыс. рублей.

Величина необходимой прибыли составляет 3318,5тыс. рублей. Данный объем прибыли может быть получен при установлении уровня рентабельности 12,3%

2.4 Анализ общей суммы затрат предприятия МУП «Водоканал»

Анализ общей суммы затрат предприятия на услуги водоснабжения и водоотведения, показал отклонения фактических затрат от планового показателя.

Водоснабжение.

Подъём воды:

Наибольшее отклонение по статье «Затраты на оплату труда» (+4888,9тыс. руб.), и «Отчисления на социальные нужды» (+1755,12тыс. руб.). Экономия по статье «Цеховые расходы» (-4911,6тыс. руб.). Общее отклонение по подъёму воды (+1732тыс. руб.). Произошли изменения в структуре затрат. Если по плановым показателям подъём воды составлял 43,87%, то по фактическим показателям составляет 38,76%.

Очистка воды:

Наибольшие отклонения по статьям: «Затраты на оплату труда» (+5555,9тыс. руб.) и «Отчисления на социальные нужды» (+1994,57тыс. руб.), «Цеховые расходы»(+1119,8тыс. руб.). Общее отклонение по очистке воды (+8670,27тыс. руб.). Произошли изменения в структуре затрат. Если по плановым показателям очистка воды составляла 9,38%, а по фактическим показателям составляет 13,18%.

Транспортировка воды:

Наибольшие отклонения по статьям: «Затраты на оплату труда» (+4013,1тыс. руб.), «Отчисления на социальные нужды» (+1440,70тыс. руб.), «Цеховые расходы» (-495тыс. руб.). Общее отклонение по транспортировке воды (+4958,80тыс. руб.). Произошли изменения в структуре затрат. Если по плановым показателям транспортировка воды составляла 17,13%, а по фактическим показателям составляет 17,66%.

Отклонения по статьям: «Расходы автотранспортного участка» (+477,23тыс. руб.), и «Общеэксплуатационные расходы» (+7853,82тыс. руб.).

Общее отклонение на услуги водоснабжения составляет +23692,54тыс. руб. Плановый показатель себестоимости 3,29 руб./м3., а фактический показатель себестоимости 3,83 руб./м3. (превышает плановый на 0,53 руб.)

Водоотведение.

Перекачка и транспортировка сточной жидкости:

Наибольшие отклонения по статьям: «Затраты на оплату труда» (+2689тыс. руб.), «Отчисления на социальные нужды» (965,35тыс. руб.), «Цеховые расходы» (+948,7тыс. руб.). Общее отклонение по перекачке и транспортировке сточной жидкости составляет +4603,05тыс. руб. Произошли изменения в структуре затрат. Если по плановым показателям перекачка транспортировка сточной жидкости составляла 33,38%, а по фактическим показателям составляет 40,58%.

Очистка стоков:

Наибольшие отклонения по статьям: «Затраты на оплату труда» (+772,9тыс. руб.), «Отчисления на социальные нужды» (+277,47тыс. руб.), экономия по статье «Цеховые расходы» (-599,7тыс. руб.). Общее отклонение по очистке стоков составляет +450,67тыс. руб. Произошли изменения в структуре затрат. Если по плановым показателям очистка стоков составляла 25,58%, а по фактическим показателям составляет 20,43%.

Отклонения по статьям: «Расходы автотранспортного участка» (+430,57тыс. руб.), и «Общеэксплуатационные расходы» (+2082,5тыс. руб.).

Общее отклонение на услуги водоотведения составляет +7566,79. руб. Плановый показатель себестоимости 3,12 руб./м3., а фактический показатель себестоимости 4,23 руб./м3. (превышает плановый на 1,11 руб.).

2.5 Анализ затрат на 1 руб. услуг

Анализ затрат на 1 рубль продукции, работ и услуг имеет исключительно важное значение.

Для характеристики уровня и динамики себестоимости услуг применяется показатель затрат на 1 рубль произведенных услуг.

Он представляет собой отношение:

A = C/B, где

A - затраты на 1 рубль продукции;

С - себестоимость продукции;

B - объем производства.

Сопоставлением затрат на 1 рубль продукции за 2010 и 2011 годы определяется направление изменения показателей.

Таблица 2.4 Анализ затрат на 1 рубль выпущенной продукции

Показатели	План 2011 года	2011 год
		2009 год	2010 год	2011 год
1.Себестоимость продукции, тыс.руб.	1046041,4	1054564,76	1048190,68	1069733,91
2.Стоимость услуг, тыс.руб.	1128764,6	1122428,5	1122432,5	1122796,27
3.Затраты на 1 рубль услуг (ст.1:ст.2)	0,92	0,84	0,81	0,89

По данным таблицы затраты на 1 рубль произведенных услуг повысились по сравнению с 2009 годом на 0,05 руб. = (0,89 - 0,84).

На изменение затрат на 1 рубль продукции оказывают влияние следующие факторы:

Ш изменение структуры ассортимента отдельных изделий;

Ш изменение затрат в себестоимости отдельных изделий;

Ш изменение оптовых цен на продукцию;

Ш изменение цен на потребляемые ресурсы.

Л = E q * C (2.1)

q - количество произведенных услуг в натуральном выражении;

С - себестоимость единицы произведенных услуг;

Ц - оптовая цена единицы произведенных услуг.

Влияние изменения структуры ассортимента производства произведенных услуг на изменение затрат на 1 рубль произведенных услуг определяется разностью между затратами на 1 рубль продукции 2011 года объемов за 2011 год и 2011 год, то есть:

Лд = E q 1 * C 0 - E q 0* C 0 = 0,92-0,89 = + 0,03

1 - показатель 2011 года;

2 - показатель 2010 год.

Чтобы определить размер влияния изменения затрат в себестоимости отдельных услуг, необходимо из затрат на 1 рубль услуг2010 года в ценах 2010 года вычесть затраты на 1 рубль услуг2011 года фактически выпущенной продукции в 2011 году:

Пс = E q 1 * C 0 - E q 1 * C 0 = 0,89 - 0,81 = +0, 08

Для расчета влияния таких факторов, как цены на ресурсы и произведенные услуги необходимо исчислить промежуточный показатель затрат на 1 рубль произведенных услуг в действующих ценах на ресурсы и ценах на услуги 2010 года.

Л (цены на ресурсы) = 1,59- 0,89 = +0,7

Л (цены на произведенные услуги) = 0.84 - 1,5911 = -0,7511

Сумма влияния всех факторов соответствует общему отклонению затрат на 1 рубль произведенных услуг от значения 2010 года:

0,03 + 0,08 + 0,7 + (-0,7511) = +0,059.

Снижению затрат на 1рубль произведенных услуг способствовали изменения цен на услуги и изменение себестоимости отдельных видов услуг.

2.6 Охрана труда и техника безопасности

Руководство МУП «Водоканал», служба по охране труда предприятия уделяет большое внимание улучшению условий труда, повышению его безопасности и охране здоровья работников предприятия.

Перед руководителем предприятия стоит задача в рамках действующего законодательства правильно организовать работу по охране труда, обеспечить безопасные и здоровые условия труда на каждом рабочем месте.

Цель, преследуемая организацией - повысить трудоохранную культуру как руководителей подразделений, цехов, участков, так и рабочих, т.е. охрана труда должна стать частью культуры МУП «Водоканал» и повлиять на формирование положительного имиджа организации.

На предприятии создана служба охраны труда, работает постоянно действующая комиссия по охране труда. Мероприятия по улучшению условий труда и повышению его безопасности, проводимые в подразделениях, позволяют постоянно снижать уровень производственного травматизма. Вместе с тем на отдельных участках имеются вредные производственные факторы. Работникам таких производств в соответствии с законодательством предоставляются компенсации за работу с вредными условиями труда.

На предприятии разработаны:

- Положение по охране труда, где отмечаются основные задачи в области охраны труда и ответственность должностных лиц.

- «Положение о производственном контроле».

- Разработаны Программы обучения по охране труда работников каждой профессии.

- Разработаны Программы проведения первичного инструктажа по профессиям.

В своей деятельности работники предприятия, руководствуются нормативно-правовыми актами по охране труда и технике безопасности.

Одним из важных нормативно-правовых актов являются инструкции по охране труда и технике безопасности, требование которых направлено на безопасное выполнение соответствующих работ.

Одним из важных мероприятий по улучшению условий труда является аттестация рабочих мест. Все рабочие места аттестованы. По результатам аттестации разработаны мероприятия по улучшению условий труда.

На предприятии оборудован класс по охране труда и технике безопасности, который оснащен плакатами и литературой. На всех участках и цехах имеются уголки по ОТ и ТБ, пожарной безопасности, необходимые инструкции на каждый вид выполняемой работы.

Оборудован учебно-тренировочный полигон для отработки практических навыков по работе в колодцах, траншеях, оказания помощи пострадавшим, а также проводятся соревнования по профмастерству между бригадами.

Руководство предприятия и служба охраны труда уделяют большое внимание обеспечению работников предприятия индивидуальными и коллективными средствами защиты. На предприятии внедрена фирменная спецодежда.

Ведется ежегодная подписка на журналы: «Охрана труда практикум», «Безопасность труда в промышленности», «Охрана труда в вопросах и ответах», «Нормативные акты по охране труда», «Библиотека инженера по охране труда», «Охрана труда и социальное страхование», «Справочник специалиста по охране труда», «Настольный справочник инженера по охране труда», который состоит из двух частей - компакт-диска с материалами, представленными в электронном виде и книги с комментариями специалистов. Один раз в квартал справочник обновляется.

Особое внимание уделяется обучению работников занятых на работах с повышенной опасностью труда.

На предприятии организован периодический контроль за состоянием условий охраны труда на рабочих местах и проведение ежемесячно Дня охраны труда (каждый последний четверг месяца). По проведению Дня охраны труда составляется акт. Результаты проведения Дня охраны труда рассматриваются на производственном совещании, принимаются меры к устранению выявленных недостатков.

На предприятии создан совместный комитет представителей работодателя и уполномоченных профсоюзной организации с целью организации сотрудничества и регулирования отношений работодателя и работников в области ОТ. Рекомендации и предложения доводятся до руководства предприятия, которое принимает действенные меры по улучшению условий труда.

В цехах на участках работают уполномоченные по охране труда, которые оказывают существенную помощь в выявлении нарушений условий труда, способствуют укреплению трудовой дисциплины.

В целом проводимая на предприятии работа по охране труда и технике безопасности приносит свои положительные результаты, как следствие, за последние годы на предприятии нет случаев производственного травматизма и профзаболеваний.

3. Технико-экономические мероприятия по снижению себестоимости услуг МУП «Водоканал»

3.1 Увеличение объема производства услуг

В процессе анализа выполнения производственной программы выявлены резервы увеличения объёма производства продукции на имеющихся производственных мощностях.

Объем производства повышается в результате комплексной механизации и автоматизации производства, внедрения новых видов оборудования, модернизация оборудования и др.

На данный момент в МУП «Водоканал» применяется система очистки воды хлором, что, во-первых, не безопасно при эксплуатации, а во-вторых очень трудоемко и дорого. Предлагается хлорсодержащие реагенты заменить на препарат «Дезавид».

Для применения нового реагента необходимо модернизировать станцию, так как она имеет одноступенчатую систему очистки, не позволяющую предварительно подготовить воду на высоком уровне, чтобы дальше применять реагенты. Предлагается реконструировать станцию водоподготовки- построить там новый блок. Это та ступень водоочистки, которая пока отсутствует и не позволяет применить целый ряд ноу-хау - сорбцию при очистке воды, препарат «Дезавид», полностью исключающий применение хлора.

Для применения нового реагента необходимо модернизировать станцию №2, так как она имеет одноступенчатую систему очистки, не позволяющую предварительно подготовить воду на высоком уровне, чтобы дальше применять реагенты. Предлагается реконструировать станцию водоподготовки №2 - построить там новый блок. Это та ступень водоочистки, которая пока отсутствует и не позволяет применить целый ряд ноу-хау - сорбцию при очистке воды, препарат «Дезавид», полностью исключающий применение хлора. Ниже представим технологическую схему нового блока станции водоподготовки №2. Планируется использовать систему «Аквамобил» модуля F8-3, модель WL-8-16, номинальная производительность которой 8 м3/час, а потребляемая мощность 6 кВт.

Рисунок 3.1. Новый блок станции водоподготовки

1 - Предварительный фильтр грубой механической очистки, 2 - Насосная станция подачи исходной воды, 3 - Узел эжекции, 4 - Накопительная емкость, 5 - Насосная станция подачи исходной воды на фильтры, 6 - Дозирующая станция гипохлорита, 7 - Дозирующая станция коагулянта, 8 - Буферная емкость для коагуляции воды, 9 - Система фильтров механической фильтрации, 10 - Система фильтров умягчения непрерывного действия, 11 - баки-солерастворители, 12 - установка обратного осмоса, 13 - Дозирующая станция гипохлорита, 14 - Емкость чистой воды, 15 - Насосная станция раздачи очищенной воды, 16 - Установка ультрафиолетового обеззараживания, 17 - Насосная промывки механических фильтров.

Договор на строительство планируется заключить с фирмой ООО «Инвестстройзаказчик». Данная компания давно работает на рынке строительных услуг г. Череповца, и уже работала с МУП «Водоканал». Отделку помещений также осуществляет ООО «Инвестстрой».

Оборудование для нового блока будет закуплено у ООО «Медиана-Фильтр» г. Москва. Данная организация также будет осуществлять монтаж и наладку оборудования.

Затраты на модернизацию станции (строительство нового блока) представим в таблице 3.1.

Таблица 3.1 Затраты на строительство нового блока

Статья затрат	Сумма, тыс. руб.
Строительство	900,00
Отделка помещений	200,00
Закупка оборудования	595,00
Монтаж оборудования	190,00
Оплата труда рабочих	250,00
ИТОГО	2135,00

Также предлагается переоборудовать химическую лабораторию и получил аккредитацию для проведения анализов качества воды. Лаборатория будет проводить анализы воды как для своих нужд (а это свыше 300 тыс. рублей экономии в год, которые сейчас предприятие платит сторонним организациям), так и для бюджетных организаций района, для которых это будет на 10-15% дешевле, нежели они платят сейчас. После введения в строй у МУП «Водоканал» будет полная современная лаборатория для оказания данных услуг.

Для лаборатории планируется оборудовать помещение на станции водоподготовки №3, общей площадью 100 кв.м. Оборудование и реагенты для лаборатории планируется закупить в ЗАО «Химреактивснаб» г. Пермь.

Затраты на оборудование лаборатории представим в таблице 3.2.

Таблица 3.2 Затраты на оборудование химической лаборатории на станции водоподготовки №3.

Статья затрат	Сумма, тыс. руб.
Перепланировка помещения	190,00
Отделка помещения	80,00
Закупка оборудования и реагентов	590,00
Монтаж оборудования*	-
Оплата труда рабочих	58,00
Итого	918,00

*Стоимость монтажа оборудования входит в стоимость оборудования.

Таким образом, строительство нового блока на станции и создание лаборатории позволит увеличить объем произведенных услуг, что приведет к сокращению себестоимости за счет относительного уменьшения условно-постоянных затрат. Кроме этого установка и внедрение нового оборудования позволит применять более совершенные технологии при оказании услуг.

Переход на новые технологии очистки воды позволит:

- в 2 раза сократить время на очистку воды;

- снизить трудозатраты на 70,0%;

- увеличить рентабельность до 35,0%;

- повысить качество воды.

При этом срок окупаемости вложений в строительство нового блока и лаборатории составит 5,5 лет, а при дополнительной загрузке другими заказами, или увеличении объемов производства воды, срок окупаемости будет сокращаться.

Протяжённость водопроводной сети увеличится и составит 16 км. Суммарная продолжительность водопроводной сети составит 230,1 км.

Предполагаемый объём на услуги водоснабжения - 50288,9 тыс. куб.м, на услуги водоотведения - 7727,3 тыс. куб.м.

Далее приведем расчет отклонений по статьям от введения новых технологий. И рассчитаем экономический эффект.

Водоснабжение. Подъём воды:

Наибольшее отклонение по статье «Затраты на оплату труда» (+4888.9тыс. руб.), и «Отчисления на социальные нужды» (+1755.12тыс. руб.), «Электроэнергия» (+3798,21). Экономия по статье «Цеховые расходы» (-4911,6тыс. руб.). Общее отклонение по подъёму воды (+5530,63тыс. руб.). Если по плановым показателям подъём воды составлял 43,87%, то по фактическим показателям составит 39,51%.

Очистка воды:

Отклонения по статьям: «Затраты на оплату труда» (+5555,9тыс. руб.) и «Отчисления на социальные нужды» (+1994,57тыс. руб.), «Цеховые расходы» (+1119,8тыс. руб.), «Электроэнергия» (+16,98тыс. руб.). Общее отклонение по очистке воды (+8687,25тыс. руб.). Если по плановым показателям очистка воды составляла 9,38%, а по фактическим показателям составит 14,18%.

Транспортировка воды:

Наибольшие отклонения по статьям: «Затраты на оплату труда» (+4013,1тыс. руб.), «Отчисления на социальные нужды» (+1440,7тыс. руб.), «Электроэнергия» (+345,38тыс. руб.) экономия по статье «Цеховые расходы» (-495тыс. руб.). Общее отклонение по транспортировке воды (+5304,18тыс. руб.). Если по плановым показателям транспортировка воды составляла 17,13%, а по фактическим показателям составит 17,44%.

Отклонения по статьям: «Расходы автотранспортного участка» (+477,23тыс. руб.), и «Общеэксплуатационные расходы» (+7853,82тыс. руб.).

Фактический показатель себестоимости 3,46 руб./м3.

До увеличения производства себестоимость услуг была 3,83руб./м3., после 3,46руб./м3. Экономический эффект составляет 0,37руб./м3.

Водоотведение.

Перекачка и транспортировка сточной жидкости:

Наибольшие отклонения по статьям: «Затраты на оплату труда» (+2689тыс. руб.), «Отчисления на социальные нужды» (+965,35тыс. руб.), «Цеховые расходы» (+948,7тыс. руб.), «Электроэнергия» (+29,47тыс. руб.). Общее отклонение по перекачке и транспортировке сточной жидкости составляет +4632,52тыс. руб. Произошли изменения в структуре затрат. Если по плановым показателям перекачка транспортировка сточной жидкости составляла 33,38%, а по фактическим показателям составит 40,63%.

Очистка стоков:

Наибольшие отклонения по статьям: «Затраты на оплату труда» (+772,9тыс. руб.), «Отчисления на социальные нужды» (+277,49тыс. руб.), «Электроэнергия» (+8,61тыс. руб.), экономия по статье «Цеховые расходы» (-599,7тыс. руб.). Общее отклонение по очистке стоков составляет +5209,68тыс. руб. Если по плановым показателям очистка стоков составляла 25,58%, а по фактическим показателям составит 20,44%.

Отклонения по статьям: «Расходы автотранспортного участка» (+430,57 тыс. руб.), и «Общеэксплуатационные расходы» (+2082,5тыс. руб.).

Общее отклонение на услуги водоотведения составляет +7604,87 руб. Фактический показатель себестоимости 3,74 руб./м3.

Так до увеличения производства себестоимость услуг водоснабжения была 4,23руб./ м3., после 3,74руб./м3. Экономический эффект составляет 0,49 руб./м3

3.2 Снижение ФОТ за счет сокращения штата

себестоимость затрата материальный стимулирование

Для снижения себестоимости можно снизить фонд оплаты труда примерно на 20%. Для этого необходимо сократить штат. Сокращение проводим за счет совмещения некоторых должностей.

По-другому распределились затраты на «Автотранспортный участок» Так же изменились расходы, включаемые в статью «Общеэксплуатационные расходы». В данной статье сократились расходы на управление и оплату труда Распределение общеэксплуатационных расходов.

Водоснабжение.

Подъём воды:

Наибольшее отклонение по статье «Затраты на оплату труда» (+2032,32тыс. руб.), и «Отчисления на социальные нужды» (+729,60тыс. руб.). «Экономия по статье «Цеховые расходы» (-11666,58тыс. руб.). Общее отклонение по подъёму воды (-8904,60тыс. руб.). Произошли изменения в структуре затрат. Если по плановым показателям подъём воды составлял 43,87%, то по фактическим показателям составит 39,17%.

Очистка воды:

Отклонения по статьям: «Затраты на оплату труда» (+3652тыс. руб.) и «Отчисления на социальные нужды» (+1311,07тыс. руб.). Экономия по статье «Цеховые расходы» (-3374,16тыс. руб.). Общее отклонение по очистке воды (+8687,25тыс. руб.). Произошли изменения в структуре затрат. Если по плановым показателям очистка воды составляла 9,38%, а по фактическим показателям составит 10,85%.

Транспортировка воды:

Наибольшие отклонения по статьям: «Затраты на оплату труда» (+2368,9тыс. руб.), «Отчисления на социальные нужды» (+850,44тыс. руб.). Экономия по статье «Цеховые расходы» (-4391,72тыс. руб.). Общее отклонение по транспортировке воды (-1172,38тыс. руб.). Произошли изменения в структуре затрат. Если по плановым показателям транспортировка воды составляла 17,13%, а по фактическим показателям составит 16,93%.

Отклонения по статьям: «Расходы автотранспортного участка» (+477,23тыс. руб.), и «Общеэксплуатационные расходы» (+2802,12тыс. руб.).

Общее отклонение на услуги водоснабжения составляет -5208,78тыс. руб. Фактический показатель себестоимости 3,17 руб./м3.

До снижения фонда оплаты труда себестоимость услуг водоснабжения была 3,83руб./м3., после 3,17руб./м3. Экономический эффект составляет 0,66 руб./м3.

Водоотведение.

Перекачка и транспортировка сточной жидкости:

Наибольшие отклонения по статьям: «Затраты на оплату труда» (+1766,36тыс. руб.), «Отчисления на социальные нужды» (+634,12тыс. руб.), «Цеховые расходы» (+1235,13тыс. руб.). Общее отклонение по перекачке и транспортировке сточной жидкости составляет +3635,61тыс. руб. Произошли изменения в структуре затрат. Если по плановым показателям перекачка транспортировка сточной жидкости составляла 33,38%, а по фактическим показателям составит 43,79%.

Очистка стоков:

Наибольшие отклонения по статьям: «Затраты на оплату труда» (+295,38тыс. руб.), «Отчисления на социальные нужды» (+106,04тыс. руб.). Экономия по статье «Цеховые расходы» (-2205,87тыс. руб.). Общее отклонение по очистке стоков составляет -1804,45тыс. руб. Произошли изменения в структуре затрат. Если по плановым показателям очистка стоков составляла 25,58%, а по фактическим показателям составит 14,84%.

Отклонения по статьям: «Расходы автотранспортного участка» (+430,57тыс. руб.), и «Общеэксплуатационные расходы» (+981,07тыс. руб.).

Общее отклонение на услуги водоотведения составляет +3242,80 руб. Фактический показатель себестоимости 3,60 руб./м3

До снижения ФОТ себестоимость услуг водоснабжения была 4,23руб./м3., после 3,60руб./м3. Экономический эффект составил 0,63руб./м3.

Успех борьбы за снижение себестоимости решает, прежде всего, рост производительности труда рабочих, обеспечивающий в определённых условиях экономию по заработной плате. Рассмотрим, в каких условиях при росте производительности труда на предприятиях снижаются затраты на заработную плату рабочих. Увеличение выработки продукции на одного рабочего может быть достигнуто за счет осуществления организационно-технических мероприятий, благодаря чему изменяются, как правило, нормы выработки и соответственно им расценки на выполняемые работы. Увеличение выработки может произойти и за счет перевыполнения установленных норм выработки без проведения организационно-технических мероприятий. Нормы выработки и расценки в этих условиях, как правило, не изменяются.

Когда изменяются нормы выработки и расценки, предприятие получает экономию на заработной плате рабочих. Объясняется это тем, что в связи со снижением расценок доля заработной платы в себестоимости единицы продукции уменьшается. Однако это не приводит к снижению средней заработной платы рабочих, так как проводимые организационно-технические мероприятия дают возможность рабочим с теми же затратами труда выработать больше продукции. Таким образом, проведение организационно-технических мероприятий с соответствующим пересмотром норм выработки позволяет снижать себестоимость продукции за счет уменьшения фонда оплаты труда в единице продукции одновременно с ростом средней заработной платы рабочих.

3.3 Снижение потерь рабочего времени

В результате анализа было выяснено, что предприятие использует имеющиеся трудовые ресурсы не достаточно полно. В среднем одним рабочим отработано 215 дней вместо 225, в силу чего целодневные потери рабочего времени на одного рабочего увеличились на 10 дней, а на всех - 6300 дней, или 49140ч., существенны и внутрисменные потери рабочего времени. Причины потерь вызваны разными объективными и субъективными обстоятельствами, не предусмотренными планом: дополнительные отпуска, заболеваниями работников с временной потерей трудоспособности, прогулами, простоями из-за неисправности оборудования, из-за отсутствия электроэнергии.

Снижение внутрисменных потерь рабочего времени возможно за счет снижения простоев. Снижение времени простоя на одного члена трудового коллектива на 0,02 ч (7,92 - 7,90), что обеспечивало увеличение отработанного времени на 4,5 ч (0,02 * 225).

Также можно привести еще ряд мероприятий по снижению потерь рабочего времени, а именно целодневных потерь.

- снижения отпусков по беременности и родам на 0,4 дня;

- болезни на 2,7 дня;

- неявок по разрешению администрации на 0,2 дня.

В общем- на 3,3 дня.

Эффективное использование рабочего времени зависит от многих факторов, в том числе и организационно-технических, таких, как организация труда, обслуживание рабочего места, условий труда. К ним относятся показатели организационно-технической, медико-оздоровительной, спортивно-массовой работы (снижение текучести кадров, медосмотры и прививки, диетпитание, организация и условия труда, техника безопасности).

Сокращение потерь рабочего времени, которые обусловлены причинами, зависящими от трудового коллектива, является резервом увеличения производства продукции, не требующим дополнительных инвестиций и позволяющим быстро получить отдачу.

3.4 Введение системы материального стимулирование работников предприятия за экономию материальных, трудовых и прочих ресурсов

На МУП «Водоканал» существует система премирования работников за снижение стоимости закупаемых ценностей и разработано соответствующее положение. Данное положение вводится в целях повышения материальной заинтересованности работников общества в снижении стоимости закупаемых товарно-материальных ценностей, оптимизации экономических взаимоотношений с предприятиями - поставщиками комплектующих изделий и материалов, недопущения роста издержек производства и поддержания необходимого возобновления процесса производства по уровню оборотных средств. По существующему положению премируются работники предприятия, непосредственно занятые выполнением работ по обеспечению плана производства комплектующими изделиями и материалами, а также содействующие выполнению указанных работ (поиск оптимального поставщика, оперативная транспортировка, оформление, погрузочно-разгрузочные работы и др.)

Премирование работников по существующему положению производится из прибыли общества. При отсутствии источника, премирования, материальное стимулирование поданному положению не производится. На премирование работников по настоящему положению отчисляются средства в размере до 10% от суммы экономии средств, образовавшейся в результате снижения стоимости закупаемых товарно-материальных ценностей.

Премирование работников за снижение стоимости закупаемых товарно-материальных ценностей производится независимо от премирования по другим действующим в обществе положениям.

Основанием для начисления премии является отчет об экономии средств, образовавшейся в результате снижения стоимости закупаемых товарно-материальных ценностей, который составляется плановым бюро отдела внешней комплектации и реализации, согласовывается с планово-экономическим отделом, директором по экономике и финансам и утверждается коммерческим директором. В отчёте устанавливается базовая цена товара, которую не рекомендуется превышать при совершении закупок. Исходя из базовой и реальной цены, и количества закупаемых товарно-материальных ценностей, рассчитываются нормативная и реальная стоимость закупок, и выводится результат - экономия или перерасход.

Учет затрат на закупаемые комплектующие изделия и материалы, а также оценка снижения или увеличения стоимости приобретаемых товарно-материальных ценностей производится нарастающим итогом с начала года.

При превышении затрат на приобретаемые товарно-материальные ценности сверх установленных плановым заданием, директору по экономике и финансам предоставляется право вносить предложения в балансовую комиссию общества о применении мер материального воздействия к работникам или коллективам, допустившим увеличение фактических затрат по сравнению с плановым.

Директор по экономике и финансам ежемесячно устанавливает индекс изменения цен на изготавливаемую обществом продукцию.

Премия, выплачиваемая одному работнику, непосредственно занятому выполнением работ по обеспечению плана производства и материалами, предельными размерами не ограничивается.

Распределение окончательной суммы премии между работниками, непосредственно занятыми выполнением работ, производится руководителями отдела реализации и отделом материально-технического снабжения с учетом личного трудового вклада.

Начисление премии производиться на бланке «Расчёт премии», который подписывается начальником соответствующего подразделения, коммерческим директором, экономистом, согласовывается с главным бухгалтером, начальником отдела организации труда и заработной платы и предоставляется в бухгалтерию для выплаты. На выплату премии направляется три процента от суммы экономии, полученной при закупках товарно-материальных ценностей.

Рыночные условия хозяйствования и высокая конкуренция на рынке товаров и услуг требуют от предприятия постоянного отслеживания цен конкурентов и установления, по возможности, конкурентных цен. Конкурентные цены должны быть ниже, чем у других продавцов или производителей аналогичной продукции. Снижение отпускных цен должно достигаться в первую очередь за счет экономии затрат, включаемых в себестоимость.

С целью усиления материальной заинтересованности работников в экономии ресурсов, предлагается разработать и применить на предприятии положение о стимулировании снижения себестоимости продукции, в котором будут представлены конкретные условия премирования работников не только за снижение стоимости закупаемых товарно-материальных ценностей, но и за экономию материальных, трудовых и прочих ресурсов, а также снижение (соблюдение) норм их расхода.

Применительно к определённым работникам показатели премирования должны отражать степень их влияния на достижение экономии материальных, трудовых и прочих ресурсов, снижение (соблюдение) норм их расхода и учитывать функциональные особенности структурного подразделения, в котором эти работники работают.

Премирование должно осуществляться при соблюдении:

- установления технически и экономически обоснованных норм расхода материальных, трудовых и прочих ресурсов на всех уровнях производства;

- систематического учета расхода материальных ресурсов;

- контроля за поступлением, хранением и расходованием материальных ресурсов, качеством выпускаемой продукции;

- организационно-технических мероприятий, направленных на экономию материальных, трудовых и прочих затрат и снижение норм их расхода.

Премирование за экономию материальных ресурсов может быть индивидуальным или коллективным, показатели, условия и размер премирования должны быть конкретными, то есть каждый работник должен знать, за достижение каких результатов экономии он может получить премию.

Показатели экономии материальных и прочих ресурсов целесообразно устанавливать в натуральном выражении.

Премирование работников за экономию ресурсов следует осуществлять в зависимости от экономии, достигнутой на конкретном участке производства (рабочем месте), а не по предприятию в целом.

Для определения размера средств, выделяемых на премирование и величины премии работникам, должны учитываться предполагаемая численность премируемых и общая сумма экономии в стоимостном выражении.

Экономия ресурсов по сравнению с нормами должна определяться по итогам отчётного периода.

К сэкономленным материалам, учитываемым для начисления премии, должны относиться материалы, сэкономленные структурным подразделением, работником и документально оформленные, а также сэкономленные структурными подразделениями за счет использования имеющихся в наличии отходов.

Для выбора материальных ресурсов, экономия которых должна поощряться, предлагается учитывать удельный вес отдельных видов ресурсов в общих затратах на производство продукции, значимость конкретных видов ресурсов, а также стоимость используемого сырья и материалов.

Премирование осуществляется за экономию ресурсов относительно норм расхода, снижение (соблюдение) норм их расхода и выполнение косвенных показателей экономии материальных и прочих ресурсов (сокращение брака, увеличение выхода качественной продукции и др.).

В качестве показателей премирования работников можно использовать следующие: экономия сырья, материалов и других материальных ресурсов по сравнению с установленными нормативами расходования, увеличение выпуска качественной продукции, сокращение потерь от брака.

Источниками премирования работников предприятия за экономию материальных и прочих ресурсов должна являться фактическая их экономия, подтвержденная данными бухгалтерского учета. Премии за экономию материальных ресурсов, а также за снижение норм их расхода, могут относиться на себестоимость продукции, а премии за соблюдение норм их расхода могут выплачиваться за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Конкретные источники и условия премирования следует определить в коллективном договоре.

Кроме выплаты премий за экономию материальных и прочих ресурсов по итогам работы за месяц, квартал, результаты достижения работников в экономии могут быть учтены при определении размеров вознаграждения по итогам работы за год. В зависимости от суммы полученного годового экономического эффекта в результате экономии ресурсов работникам может увеличиваться размер вознаграждения по итогам работы за год.

Руководитель предприятия может самостоятельно определить конкретные виды ресурсов, за экономию которых выплачиваются премии работникам.

На выплату премий за экономию материальных, трудовых и прочих ресурсов может направляться до 80% суммы экономии указанных ресурсов, но с учётом настоящего экономического положения предприятия, предлагается сумму премии ограничить 20-30%. Данные премии выплачиваются сверх премий, установленных за производственные результаты.

За экономию конкретных видов материальных и прочих ресурсов и за снижение технически и экономически обоснованных норм их расхода стимулируются работники, непосредственно обеспечивающие экономию этих ресурсов.

Основными источниками выплаты премий рабочим, руководителям, специалистам и другим служащим являются: фонд заработной платы, включаемый в себестоимость продукции, и часть прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, а также сумма экономии материальных и других ресурсов.

Премии работникам могут начисляться по коэффициенту трудового участия в установленных процентах к сумме экономии материальных ресурсов за фактически отработанное время или в абсолютном размере.

При начислении премиальной суммы коллективу работников в целом премии конкретным работникам определяются с учетом их реального вклада в общие результаты.

В качестве параметров оценки личного трудового вклада целесообразно учитывать объем выполненных работ, их напряженность, качество, уровень организации труда, производственную и творческую активность, исполнительскую и трудовую дисциплину и др.

Одним из способов распределения коллективной премии между работниками может быть коэффициент трудового участия коэффициента трудового участия (КТУ).

Исходные данные:

- размер начисленной коллективу премии (в процентах к сумме экономии материальных ресурсов):

- по показателям премирования, характеризующим экономию материальных ресурсов - 30%;

- сумма экономии по подразделению - 1 020 тыс. руб.

- общая сумма премии- 306 тыс. руб.

(1 020 тыс. руб. · 30%) / 100% = 306 000 тыс. руб.

Таким образом, конкретные размеры премий работникам определяются в соответствии с их личным вкладом в общие результаты труда.

Начисленная работнику премия может быть повышена или понижена нанимателем на основе общей оценки его работы в соответствии с условиями и показателями премирования, действующими на предприятии.

Руководитель предприятия совместно с профсоюзным комитетом должен постоянно совершенствовать действующие системы премирования за основные результаты финансово-хозяйственной деятельности с тем, чтобы обеспечить необходимую материальную заинтересованность каждого работника и коллектива в достижении высоких экономических результатов.

3.5 Экономическое обоснование предлагаемых мероприятий

Экономическая эффективность применения данного мероприятия состоит в том, что начисление премии будет являться побуждающим мотивом для каждого работника, более рационально использовать материальные ресурсы, сокращать потери от брака, а также внедрять новые прогрессивные технологии производства услуг, что будет способствовать уменьшению издержек производства и снижению себестоимости производимых услуг.

Экономический эффект от предложенных мероприятий представим в сводной таблице 3.3.

Таблица 3.3 Экономический эффект предложенных мероприятий

Источник	Показатели себестоимости	Сумма экономии, на 1 руб. услуг
	До введения мероприятий	После введения мероприятий
Увеличение объема производимых услуг
Водоснабжение	3,83	3,46	0,37
Водоотведение	4,23	3,74	0,39
Снижение ФОТ
Водоснабжение	3,83	3,17	0,66
Водоотведение	4,23	3,60	0,63
ИТОГО			2,05

Благодаря предложенным мной мероприятиям, удалось снизить себестоимость производимых услуг на 2,05 руб. Снижение потерь рабочего времени составит 3.3 дня. А экономический эффект от введения система материального стимулирования работников за экономию ресурсов будет проявляться в том, начисление премии будет являться побуждающим мотивом для каждого работника, более рационально использовать материальные ресурсы, сокращать потери от брака, а также внедрять новые прогрессивные технологии производства услуг.

Заключение

Себестоимость продукции является важнейшим показателем экономической эффективности деятельности предприятия. В нем синтезируются все стороны производственно-хозяйственной деятельности, результаты использования всех производственных ресурсов.

МУП «Водоканал» активно работает в сфере обеспечения оказания коммунальных услуг в Череповецком районе Вологодской области с 2004 года. Компания заключает договоры на управление, содержание и текущий ремонт общего имущества в многоквартирных жилых домах, а также ТСЖ.

В настоящее время компания имеет договорные отношения с многими ТСЖ, укомплектована штатом профессиональных работников в области управления, бухгалтерского учета, техническим персоналом, имеет собственный парк специализированной техники.

Проведя анализ себестоимости отдельных видов услуг (водоснабжение, водоотведение) выяснили, что основную долю в структуре расходов на водоснабжение составляют расходы на подъем воды (38,76%), что обусловлено географическими особенностями территории, на которой находятся обслуживаемые объекты и их удаленностью друг от друга, транспортировку воды (17,66%) и очистку воды (13,18%) расходы АТУ, отнесенные на цех водоснабжения (12,23%)

Основную долю в составе затрат на услуги водоотведения составляют расходы: на перекачку и транспортировку стоков (40,58%), общеэксплуатационные расходы (23,31%) и расходы на очистку стоков (20,43%)

В процессе анализа выполнения производственной программы выявлены резервы увеличения объёма производства продукции на имеющихся производственных мощностях. Экономический эффект от увеличения производства составляет 0,49 руб./м3.

Также для снижения себестоимости предложено использовать снижение ФОТ за счет сокращения штата. Сокращение проводим за счет совмещения некоторых должностей. Экономический эффект от снижения ФОТ составит 0,63руб./м3.

В результате анализа было выяснено, что предприятие использует имеющиеся трудовые ресурсы не достаточно полно. В среднем одним рабочим отработано 215 дней вместо 225, в силу чего целодневные потери рабочего времени на одного рабочего увеличились на 10 дней, а на всех - 6300 дней, или 49140ч., существенны и внутрисменные потери рабочего времени. Сокращение потерь рабочего времени, которые обусловлены причинами, зависящими от трудового коллектива, является резервом увеличения производства продукции, не требующим дополнительных инвестиций и позволяющим быстро получить отдачу. Экономический эффект представим в днях. За счет введения мероприятий потери рабочего времени снизились на 3,3 дня.

Также среди мероприятий по снижению себестоимости можно отметить систему материально стимулирования работников за экономию материальных, трудовых и других видов ресурсов. Экономическая эффективность применения данного мероприятия состоит в том, что начисление премии будет являться побуждающим мотивом для каждого работника, более рационально использовать материальные ресурсы, сокращать потери от брака, а также внедрять новые прогрессивные технологии производства услуг, что будет способствовать уменьшению издержек производства и снижению себестоимости производимых услуг.

Список литературы

1. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации Ч. II: федер. закон от 05 августа 2000 г. №117-ФЗ (ред. от 14.03.2009) // СЗ РФ. - 2000. - №32. - Ст. 3340; СЗ РФ. - 2009. - №11. - Ст. 1265.

2. Российская Федерация. Министерство финансов. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99): Утв. приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. №33н // Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ 1-19). - 6-е изд. - М.: ИНФРА-М, 2002. - 144 с.

3. Агапова, Т.А. Макроэкономика: Учебник/ Т.А. Агапова; Под ред. А.В. Сидоровича.-2-е изд.- М.: МГУ им. М.В. Ломоносова, Дело и сервис, 2009. - 416 с.

4. Адамов, В.Е., Экономика и статистика фирм / В.Е. Адамов, С.Д. Ильенкова. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 184 с.