Совершенствование финансово-экономической деятельности предприятия на примере ООО "МультиМедиаЦентр"

930 234 р. - 665 735 р. - 141 900 р. - 63 066 р. = 59 533 р.

Расчет рентабельности по чистой прибыли:

59 533 р. : 665 735 р. . 100 % = 8,9 %

Анализ проведенных расчетов показывает, что налоговая нагрузка при использовании традиционного варианта налогообложения составила по оборотным налогам 13,3 % против 10 % при упрощенной системе налогообложения. При годовом обороте в 1800 млн. р. экономия по оборотным налогам применительно к исходным данным примеров 1 и 2 (13,3 % - 10%).1800 млн. р.) составит 59 млн. 400 тыс. р. Казалось бы, экономия не очень значительная. Но не следует забывать, что эта экономия обеспечена при значительной сумме уплаченного НДС по приобретенным материалам: соотношение НДС «на входе» к НДС «на выходе» _ 31,6 % (44 830 р. : 141 900 р. . 100 %). Данное соотношение, как показывает анализ, является достаточно существенным. Если бы рассматриваемое соотношение составляло 5 %, а оно реально для организаций, то налоговая нагрузка при традиционном варианте налогообложения составила бы 20,25%, а экономия по уплате оборотных налогов при упрощенной системе составила бы 125 млн. 100 тыс. р. или более 7 % годовой выручки.

Если бы входной НДС составлял, например, 70 % от НДС «на выходе», то ситуация была бы иная: налоговая нагрузка составила бы только 11,36 %, т.е. ниже чем при традиционной системе налогообложения (13,3%). При такой нагрузке экономия по налогам составила бы 35 млн. р.

С учетом изложенного, принципиальное значение для принятия решения о переходе на упрощенную форму налогообложения и, в частности, на один из возможных вариантов этой формы, имеют:

а) соотношение входного и выходного НДС;

б) уровень рентабельности производимой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг.

Именно эти параметры субъекты хозяйствования должны в первую очередь принимать в учет при принятии решения о переходе на упрощенную систему налогообложения.

Применительно к выполненным выше расчетам необходимо иметь в виду, что исчисленные налоговые нагрузки не являются окончательными. В какой-то мере их следует назвать предельными. Дело в том, что, как уже отмечалось выше, переход на упрощенную систему налогообложения дает определенную экономию по ряду других налогов, абсолютная величина которых индивидуальна по каждому предприятию. Так, например, пользователи УСН не уплачивают налог на недвижимость, величина которого зависит от остаточной стоимости основных средств. Кроме того, реальная налоговая нагрузка может быть также уменьшена за счет налогов, относимых при традиционном порядке налогообложения в затраты по производству и реализации, которые при УСН не должны уплачиваться.

3.2.2 Преимущества от УСН для ООО «МультиМедиаЦентр»

С учетом вышеприведенных расчетов я предлагаю перейти предприятию ООО «МультиМедиаЦентр» на упрощенную систему налогообложения по ставке 10%, т.к предприятие удовлетворяет критериям по численности и валовой выручке, установленным Указом № 119 и появляются возможности для существенного сокращения своей налоговой нагрузки.

С моей точки зрения, переход на УСН, обеспечивающую сокращение налоговой нагрузки на субъекты хозяйствования, в перспективе будет способствовать уходу от «серых схем», применяющихся в настоящее время на некоторых предприятиях именно в связи с достаточно серьезной налоговой нагрузкой на малый и средний бизнес.

Исследуемое предприятие получит возможность уплачивать только один налог (далее - единый налог) вместо целой группы налогов и платежей (НДС, налог на прибыль, единый платеж, налог на недвижимость и др.) что ведет к существенному упрощению процесса заполнения налоговых деклараций, уменьшению количества платежных поручений, высвобождению времени бухгалтера для ведения аналитической работы.

Организация ООО «МультиМедиаЦентр» применяющая УСН без уплаты НДС, получит возможность не вести традиционный бухгалтерский учет совершаемых хозяйственных операций, а также не составлять бухгалтерскую отчетность по общеустановленным формам.

УСН будет является выгодной схемой получения дивидендов лицам, являющихся учредителями организации ООО «МультиМедиаЦентр», перешедшей на применение УСН. Это обусловлено двумя факторами. Во-первых, при переходе на упрощенную систему налогообложения, обусловленном сокращением налоговой нагрузки, увеличивается величина чистой прибыли, остающейся в распоряжении организации для ее распределения между учредителями. Во-вторых, налоговая нагрузка на прибыль по дивидендам будет в итоге равна не 39 % , как это имеет место сегодня (24 % налог на прибыль + 15 % налог на дивиденды, выплачиваемые физическим лицам), а 25 % (10 % единый налог с валового дохода, причитающийся на полученную прибыль + 15 % налог на доходы физических лиц).

Уплата единого налога по ставке 10% от полученной валовой выручки, а также возможность использования упрощенной системы бухгалтерского учета (с применением книги учета доходов и расходов) предполагают возможность отказа от ведения налогового учета расходов, что может существенно упростить учет и, соответственно, сократить трудозатраты бухгалтера организации ООО «МультиМедиаЦентр». При этом практически исключаются ошибки при формировании налогооблагаемой базы, поскольку расходы организации не влияют на величину этой базы.

ООО «МультиМедиаЦентр» перешедшее на УСН без уплаты НДС, освобождается от необходимости выписки счетов-фактур по НДС, что существенно сокращает документооборот предприятия и высвобождает время работников бухгалтерской службы.

3.3 Применение Интернет-технологий для снижения затрат в деятельности малых предприятий

В настоящее время всё большее число малых предприятий продают свои товары и услуги через Интернет. Я считаю, что в настоящее время для повышения объемов продаж нашего предприятия и снижения издержек - это наиболее оптимальный новый канал организации торговли. Это очень эффективный и гибкий инструмент продаж. Интернет магазин можно использовать в качестве огромной витрины, где покупатели могут не торопясь выбрать товар, сравнить цены, характеристики, определиться с покупкой и спокойно купить уже выбранный товар. Данный подход особенно хорош при продаже компьютерной техники и комплектующих. Там, где цена сильно зависит от характеристик товара, а переплачивать деньги за дополнительные, но не нужные функции ни к чему, такая витрина поможет сделать лучший выбор и сэкономить деньги для покупателей.

Неоспоримые преимущества Интернет-магазина по сравнению с обычными магазинами:

- Возможность вести торговлю по всему миру 24 часа в сутки - 7 дней в неделю.

- Никаких затрат на аренду торговой площади и зарплату персоналу

- Экономия времени: нет необходимости рассказывать покупателю о товаре, это уже сделано на страницах Интернет-магазина

- Предложение гораздо большего числа товаров

- Возможность расширения ассортимента предлагаемых товаров и услуг без аренды дополнительных помещений

- Интернет-магазин открыт круглосуточно без дополнительных затрат

- Статистика посещений покупателями магазина

- Возможность переписки с покупателями

- Максимальная нацеленность на целевую аудиторию

Рынок торговли компьютерами в г. Бресте и в областях перенасыщен товарными предложениями и конкуренция очень велика. В тоже время, платежеспособных пользователей интернета с каждым днем становится все больше и спрос на товары в интернет-магазинах с их стороны довольно значителен.

Создание магазина включает разработку электронного каталога продаваемой продукции, а, кроме того, систему заказов и корзину заказываемых товаров, необходимо предусмотреть множество деталей - ведь описание каждого товара, система поиска, приема и обработки заказа, размещение новостей или рассылка - все должно быть выполнено быстро и безошибочно.

При заказе на создание интернет-магазина можно найти специалистов, предлагающих уже готовые версии (так называемые "скелеты"), с последующей их доработкой (изменение дизайна, внедрение дополнительных функций управления и прочее) под конкретного заказчика.Такие магазины, как правило, построены на шаблонах, которые являются оптимальными для большинства заказчиков (проверено временем). Цена на такие магазины на порядок ниже чем на те интернет-магазины, которые нужно создавать с нуля.

Когда уже магазин будет готов к работе, нужно организовать доставку товара. Здесь мы организуем собственную службу доставки. Экономия на доставку будет существенной если прибегнуть к услугам курьеров из числа студентов - для доставки по г. Бресту и Брестской области и специальные курьерские службы для доставки по другим областям.

Стоимость создания интернет-магазина складывается из следующих составляющих:

1. Затраты на он-лайн.

2. Организационные расходы.

3. Постоянные ежемесячные затраты.

По моему мнению, для "быстрого старта" интернет-магазина в наиболее простом варианте, не нужны отдельные офисные помещения, склады, выделенные интернет-сервера. Можно вполне обойтись дополнительным столом в офисной комнате, арендой виртуального хостинга, а товар забирать со склада или офисного помещения, которое предприятие арендует для оптовой торговли.

При анализе затрат на создание и поддержку виртуального магазина я руководствовалась ценами на стоимость подобных услуг фирмы УП «Передовые технологии».

1.Затраты на он-лайн:

1.1. Покупка домена и хостинга:

- Регистрация домена в зоне BY - 42 800 р.,

- Хостинг на надеждном, быстром сервере, неограниченный трафик, PHP, MySQL, на год - 214 000 р.

1.2. Разработка "движка" интернет-магазина - 800 000 р. В стоимость входит дизайн, проектирование, программирование, наполнение товарами, размещение в интернете.

Итого, затраты на он-лайн: 842 800 р.

2.Организационные расходы:

2.1. Монтаж локальной сети и настройка оборудования -- 156 000 р.

2.2. Настройка программного обеспечения - 96 000 р.

2.3. Расходы на получение лицензии на розничную торговлю - 400 000 р.

2.4. Покупка кассового аппарата 260 000 р.

Затрат на покупку дополнительного компьютерного оборудования и оргтехники не требуется.

Итого, затраты на организацию: до 912 000 р.

3. Постоянные ежемесячные затраты:

3.1. Расходы на дополнительное бухгалтерское сопровождение -- 47000 р. в месяц.

3.2. Ежемесячная плата за телефонные линии, доступ в Интернет, продление аренды домена и хостинга - около 214 700 р. в месяц

3.3. Реклама в tut.by- 110 000 р. в месяц

Другая он-лайновая реклама -77 400 р. в месяц

3.4. Поддержка и развитие сайта интернет-магазина - 114 000 р. в месяц

3.5. Офисные расходы - 46 000 р. в месяц

Итого, постоянные ежемесячные затраты: 609 100 р. в месяц

Менеджеры-консультанты, работающие на предприятии ООО «МультиМедиаЦентр» могут совмещать функции контент-менеджера (менеджера, отвечающего за наполнение интернет-магазина товарами, новостями, полезной информацией и пр.), менеджера по заказам, программист - администратора интернет-магазина. В целом, минимальные затраты на открытие магазина могут составить 1 754 800 р., ежемесячные постоянные затраты - до 609 100 р.

Чтобы выйти на уровень окупаемости, интернет-магазин должен обеспечить уровень чистой прибыли не менее, чем сумма ежемесячных затрат плюс необходимо покрыть первоначальные затраты на открытие магазина. Также нужно учитывать налоги и непредвиденные расходы.

Для выхода на окупаемость необходимо получение ежемесячной прибыли в 1,5-2 раза большей, чем затраты. Таким образом, нам необходимо получать ежемесячную прибыль около 1 500 000 р., чтобы магазин окупался.

Допустим, что средняя стоимость одного компьютера в магазине - 643 500 р., а прибыльность - 10%. Тогда для выхода на окупаемость, необходимо продавать около 20 компьютеров в месяц или 1 компьютер каждый рабочий день. Учитывая, что наш Интернет магазин будет предлагать не только компьютеры, но и комплектующие к ним, офисную технику, цифровое оборудование я считаю, что рентабельность этого проекта будет составлять порядка 40%.

Чтобы в магазине продавалось 5-7 достаточно дорогих товаров в день, необходима посещаемость на уровне 100-200 уникальных посетителей в день. Этого можно добиться, оптимизируя магазин под поисковики, применяя методы раскрутки и оплачивая контекстную рекламу. Таким образом, быстрый выход интернет-магазина на уровень окупаемости - задача вполне реальная.

Организация такого магазина, особенно в городе Бресте с дорогой коммерческой недвижимостью, безусловно, гораздо менее затратное предприятие, чем организация обычного магазина.

Проведя подробный анализ спроса и предложения, используя для этого, например результаты поиска shop.by и статистику shop.by. Директ, можно "нащупать" выгодные товарные ниши, где спрос превышает предложение или предложение вообще отсутствует. Удачно выбранное направление может сделать магазин весьма прибыльным.

Что бы рассчитать экономический эффект от работы Интернет - магазина можно сравнить постоянные затраты обычного магазина и электронного.

В обычном магазине очень велики затраты на аренду помещения и коммунальные платежи. За аренду магазина площадью до 20 м2, который будет находится в удобном для покупателей месте предприятие ООО «МультиМедиаЦентр» будет платить ежемесячно около 1 640 000 р. Коммунальные платежи составляют порядка 350 000 (вода, электроэнергия) р. в месяц. В магазине должны работать как минимум 2 продавца-консультанта и администратор. Их заработная плата составит порядка 1 716 000 р. Налог на заработную плату (35% в Фонд социальной защиты населения) - 600 600 р. Постоянные затраты на работу такого магазина составят порядка 430 600 р. в месяц - и это минимально возможный уровень.

По формуле 3.12 можем рассчитать годовой экономический эффект от снижения затрат на содержание простого магазина и электронного:

Э= n . (С1 - С2) , (3.12)

где n - количество месяцев;

С1 -постоянные затраты обычного магазина;

С1 - постоянные затраты электронного магазина.

Э = 12*(4 306 600 - 609100) = 44,371 млн. р.

Таким образом, организация интернет-магазина, по сравнению с организацией обычного магазина, имеет годовой экономический эффект в размере 44,371 млн. р. и несомненные преимущества - быстрый старт, меньше первоначальных и постоянных затрат, быстрая окупаемость, более широкий круг покупателей. Работая 24 часа в сутки и 7 дней в неделю, экономя деньги на аренде помещения, на оплате труда продавцов, охранников и прочего персонала, он снижает издержки, обеспечивает рост объёмов продаж и повышает уровень конкурентоспособности фирмы в целом.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На основании всего вышеизложенного в данном отчете материала можно сделать ряд следующих основных выводов и предложений:

1. Целью деятельности ООО «МультиМедиаЦентр» является осуществление хозяйственной деятельности, направленной на извлечение прибыли для удовлетворения социально-экономических интересов собственников и работников предприятия.

2. Основные виды деятельности, осуществляемые ООО «МультиМедиаЦентр»: оптовая и розничная торговля компьютерами и периферийными устройствами и оказание услуг по их сервисному обслуживанию.

3. Организационную структуру управления ООО «МультиМедиаЦентр» можно определить как линейно-функциональную (штабную).

4. Валовой доход ООО «МультиМедиаЦентр» за 2007 г. составил за вычетом налога из выручки 839 млн. руб.

5. Прибыль ООО «МультиМедиаЦентр» за отчетный период составила 78 млн. руб.

6. Главными задачами перспективного стратегического развития производственно-хозяйственной деятельности предприятия должны стать: увеличение объемов оказываемых услуг; увеличение рентабельности деятельности предприятия; улучшения условий труда работников; повышения качества оказываемых услуг. Для достижения поставленных целей предприятию целесообразно изменить принципы организации производства.

7. Руководство бухгалтерским учетом в ООО «МультиМедиаЦентр» осуществляет главный бухгалтер.

8. Бухгалтерский учёт в ООО «МультиМедиаЦентр» осуществляется централизованной бухгалтерией, являющейся самостоятельным структурным подразделением. При ведении бухгалтерского учёта используется журнально-ордерная, механизированная форма учёта /1С бухгалтерия/.

9. Все виды оперативного учёта торгово-закупочной, иной хозяйственной деятельности и вверенного имущества обеспечивают руководители структурных единиц и подразделений предприятия в установленном порядке.

10. В структуре актива баланса ООО «МультиМедиаЦентр» наибольший удельный вес на начало 2007 г. занимают внеоборотные активы - 56,6%, а оборотные активы - 43,4%.

11. Общая сумма обязательств ООО «МультиМедиаЦентр» за 2007 г. по сравнению с 2006 г. увеличилась на 316 млн.руб. и составила 52,3% в общей сумме пассивов, а удельный вес капиталов и резервов наоборот уменьшилась на 5,8%, в то время как в денежном выражении данная статья баланса увеличилась на 71 млн.руб. и составила по состоянию на 01.01.2008 1112 млн.руб.

12. По результатам работы за 2007 г. ООО «МультиМедиаЦентр» нельзя признать неплатежеспособным: коэффициент текущей ликвидности превысил нормативное значение на 0,23 пункта; коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами не превышает нормативного значения и составил 0,52, что меньше норматива на 0,33 пункта. В то же время, коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами меньше норматива на 0,09 пунктов, однако по сравнению с 2006 г. наметилась тенденция к его увеличению (на 0,06 пункта).

13. Результаты расчета показателей ликвидности указывают на достаточность ликвидных средств у ООО «МультиМедиаЦентр» для погашения краткосрочных обязательств: баланс предприятия является ликвидным, и ООО «МультиМедиаЦентр» можно считать платежеспособной. К концу 2007 г. по сравнению с 2006 г. наблюдается рост практически всех показателей (за исключением коэффициента абсолютной ликвидности - его значение осталось без изменений на уровне 0,04): коэффициентов текущей платежеспособности, промежуточной ликвидности, общей ликвидности, критической оценки ликвидности и общей платежеспособности соответственно на 0,19, 0,22, 0,27, 0,10, 0,001.

14. Результаты расчета показателей эффективности использования активов выявили замедление оборачиваемости в 2007 г. по сравнению с 2006 г.: число оборотов всех активов предприятия уменьшилось на 0,01, оборотных активов - на 0,52. Следовательно, увеличение длительности оборота текущих активов на 10,8 дня привело к дополнительному вовлечению средств в оборот в связи с замедлением оборачиваемости оборотных активов.

15. Сравнение величин оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности позволяет сделать вывод о том, что условия кредитования предприятия лучше, чем те, которые оно предлагает своим покупателям.

16. Результаты расчета коэффициентов финансовой устойчивости ООО «МультиМедиаЦентр» за 2005-2007 гг. отражают неблагоприятную тенденцию снижения коэффициента финансовой независимости на 0,05 и повышения степени финансовой зависимости и коэффициента финансового риска (коэффициент финансового риска превысил по итогам работы за 2007 г. критическую точку (> 1)). Как положительный момент можно отметить увеличение в 2007 г. по сравнению с 2006 г. коэффициентов маневренности собственных средств и обеспеченности собственными оборотными средствами соответственно на 0,07 и 0,074. Коэффициенты реальной стоимости основных средств и накопления амортизации характеризуют необходимость совершенствования производственного потенциала ООО «МультиМедиаЦентр»: руководству предприятия необходимо в ближайшее время решать проблему обновления основных средств производства. В целом финансовое положение ООО «МультиМедиаЦентр» является неустойчивым.

17. Расчет показателей выявил невысокий уровень показателей рентабельности ООО «МультиМедиаЦентр» за 2005-2007 гг. Результаты анализа коэффициентов рентабельности в основном свидетельствуют об увеличение в 2007 г. по сравнению с 2006 г. уровня всех показателей прибыльности, за исключением случаев расчета данных показателей по прибыли от реализации, и в случае рентабельности текущих активов, рассчитанной по общей прибыли, где наблюдается уменьшением их уровня.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Инструкция по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь и Министерства статистики и анализа Республики Беларусь 14.05.2004г. № 81/128/65;

2. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - 4-е изд., доп. и перераб. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 416 с.: ил.

3. Гинзубрг А.И. Экономический анализ / А.И. Гинзбург. - СПб.: Питер, 2003. - 480 с.: ил. - (Серия «Учебник для вузов»).

4. Елисеева Т.П. Экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / Т.П. Елисеева. - Мн.: Соврем. шк., 2007. - 944 с.

5. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учебник / Л.И. Кравченко. - 7-е изд., перераб. - М.: Новое знание, 2004. - 544 с. - (Экономическое образование).

6. Савицкая Г.В. Анализ эффективности деятельности предприятия: методологические аспекты / Г.В. Савицкая. - М.: Новое знание, 2003. - 160 с.

7. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учеб. / Г.В. Савицкая. - 9-е изд., испр. - М.: Новое знание, 2004. - 640 с. - (Экономическое образование).

8. Черновалов А.В. Несостоятельность (банкротство) в институциональной экономике: белорусская модель/А.В.Черновалов. - Мн.: ООО «Мисанта», 2004. - 331 с.;

9. Чечеткин А.С. Организация учета и аудита: учеб. пособие / А.С. Чечеткин, Е.Н. Клипперт. - Мн.: ИВЦ Минфина, 2006. - 254 с.

10. Юшко Ю.И. Корпоративные финансы: теория, методы и модели управления. Учеб.-метод. Пособие / Ю.И. Юшко. - Мн.: ФУАинформа, 2006. - 576 с.

11. Антикризисное управление предприятием / В.П. Ельсуков, В.С. Каменков, Б.И. Конанов, А.И. Мирониченко. - Мн.: «Аверсэв», 2003. - 574 с.

12. Банковские операции: пособие / М.А. Коноплицкая [и др.]; под ред. М.А. Коноплицкой. - Мн.: Выш. шк., 2008. - 315 с.

13. Бухгалтерский и налоговый учет, финансовый анализ и контроль: учеб. пособие / А.О. Левкович идр.; под ред. А.О. Левковича, О.А. Левковича. - 2-е изд., перераб. и доп. - Мн.: Элайда. - 2007. - 792 с.

14. Основы учета и анализа в системе финансового менеджмента: учеб. пособие для слушателей программы Master of Business Administration / Д.А. Панков, Л.В. Пашковская, О.М. Езерская и др.; под ред. Д.А. Панкова. - Мн.: Соврем. шк., 2006. - 304 с.

15. Справочник директора предприятия / Под ред. М.Г.Лапусты. 5-е изд., испр., измен. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2001. - 750 с. - (Справочники «ИНФРА-М»);

16. Финансовый менеджмент: Учеб. пособие / Д.А. Панков, Л.В. Пашковская, О.В. Дражина и др.; Под ред. Д.А. Панкова. - МН.: БГЭУ, 2005. - 363 с.

17. Финансы предприятия: Учебник / Л.Г. Колпина, Т.Н. Кондратьева, А.А. Лапко и др.; Под общ. ред. Л.Г. Колпиной. - 2-е изд., дораб. и доп. - Мн.: Выш. шк., 2004. - 336 с.

18. Финансы предприятия: учеб. пособие / Н.Е. Заяц и др.; под общ. ред. Н.Е. Заяц, Т.И. Василевской. - Мн.: Выш. шк., 2005. - 528 с.

19. Экономика предприятий торговли: учеб. пособие / Н.В. Максименко [и др.]; под общ. ред. Н.В. Максименко, Е.Е. Шишковой. - Мн.: Выш. шк., 2005. - 542 с.

20. Экономика предприятия: Учеб. пособие / В.П. Волков, А.И. Ильин, В.И. Станкевич и др.; Под общ. ред. А.И. Ильина. - 2-е изд., испр. - М.: Новое знание, 2004. - 672 с. - (Экономическое образование).