Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия ООО "Ирбис"

Понятие экономического анализа, его задачи и виды. Приемы и способы экономического анализа. Вертикальный и горизонтальный анализ формы №1 "Баланс", формы №2 "Отчет о прибылях и убытках". Анализ ликвидности баланса и финансовой устойчивости предприятия.

Рубрика Экономика и экономическая теория
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 16.10.2012
Размер файла 820,2 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Теоретические основы комплексного анализа хозяйственной деятельности

1.1 Понятие экономического анализа и его задачи

1.2 Виды экономического анализа

1.3 Метод и методика экономического анализа

2. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

2.1 Характеристика объекта исследования

2.2 Анализ хозяйственной деятельности

2.3 Анализ финансового состояния

2.3.1 Вертикальный и горизонтальный анализ формы №1 «Баланс»

2.3.2 Вертикальный и горизонтальный анализ формы №2 «Отчета о прибылях и убытках»

2.4 Анализ ликвидности баланса

2.5 Анализ платежеспособности и ликвидности организации

2.6 Анализ финансовой устойчивости

2.7 Анализ деловой активности

2.8 Анализ рентабельности

2.9 Анализ финансовой прочности и характеристика финансового состояния организации

2.10 Анализ банкротства

2.11 Операционный анализ

Заключение

Список использованной литературы

Приложение № 1 Форма №1 «Бухгалтерский баланс»

Приложение №2 Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» Введение

Введение

Переход к рыночной экономике вызвал серьёзные изменения финансовой системы России. Условия хозяйствования для российских предприятий значительно изменилось, это связано с определенными процессами, происходящими в стране, такими, как становление и развитие предпринимательства, приватизация, либерализация цен и внешнеэкономических связей предприятий и т.п.

Одним из главных принципов рыночной экономики является рентабельность работы предприятия. Прибыль характеризует эффективность хозяйственной деятельности предприятия и является источником финансирования его дальнейшего развития. Установленную часть прибыли предприятие отчисляет в бюджет на государственные и муниципальные нужды, что во многом определяет возможности развития экономики государства и регионов. В бухгалтерском учете должна отражаться вся прибыль предприятия, ее использование и связанные с ней расчеты.

Конечным финансовым результатом предприятия является, как правило, прибыль. Однако в процессе работы по некоторым хозяйственным операциям у предприятия могут возникнуть и убытки, которые уменьшают полученную прибыль и снижают рентабельность. Конечный финансовый результат слагается из финансовых результатов от реализации и доходов от внереализационной деятельности, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Таким образом, финансовый результат деятельности предприятия в конечном итоге характеризуется показателями прибыли (убытка). Известно, что без получения прибыли предприятие не может развиваться в рыночной экономике, за исключением организаций финансируемых за счет государства или других источников. Поэтому задача улучшения финансового результата является не только актуальной, но и жизненно важной для хозяйствующего субъекта.

Цель курсовой работы состоит в том, чтобы изучить основы экономического анализа хозяйственной деятельности на предприятии.

Задачи:

1. Определить основные понятия экономического анализа, его виды, методы.

2. Провести анализ хозяйственной деятельности ООО «Ирбис»

3. Провести анализ финансового состояния ООО «Ирбис»

4. Определить финансовое состояние организации, его финансовую устойчивость и его платежеспособность.

1. Теоретические основы комплексного анализа хозяйственной деятельности

1.1 Понятие экономического анализа и его задачи

Экономический анализ - прикладная экономическая наука о приемах и способах измерения различных процессов, результатов и факторов, их определяющих. Является самостоятельной отраслью экономической науки, имеет свой предмет, объект исследования, целевую направленность, метод и методику, способы и приемы для выявления существенного в предмете и объектах, что интересует данную науку и пользователей результатов экономического анализа.

Объектом анализа является хозяйственная деятельность организации. Процесс хозяйствования и его результаты складываются под воздействием многочисленных объективных и субъективных факторов. Планирование деятельности любой организации, проведение подготовительных организационно-технических работ, осуществление хозяйственных работ и достижение определенных результатов характеризуются комплексом показателей, в совокупности составляющих содержание экономической информации о предмете и объектах анализа, динамике, факторах и причинах их изменения.

В качестве предмета экономического анализа следует рассматривать причинно-следственные связи экономических процессов, что позволит раскрыть их сущность и правильно оценить достигнутые результаты.

К основным задачам анализа хозяйственной деятельности можно отнести:

- выбор оптимальных вариантов деловых решений из имеющихся альтернатив;

- выявление, систематизирование и актуализирование решений наиболее сложных и часто встречающихся хозяйственных ситуаций и разрабатывать наиболее эффективные рекомендации по их устранению и выходу из создавшегося положения;

- предлагать широкий набор инструментов и средств, для достижения результатов и разработки методики диагностики вероятности наступления банкротства и т.д.;

- использовать в анализе многомерных оценок эффективности хозяйствен-ной деятельности с учетом решения социальных, экологических гуманитарных проблем, проблем использования чистой прибыли и ее капитализации и др.;

- обоснование нового понимания финансового успеха; в меньшей степени - обеспечение ликвидности и доходности, а в большей - достижение «благосостояния акционеров» с учетом коммерческих рисков, что в дальнейшем обеспечит необходимую финансовую устойчивость;

- совершенствование методик проведения следующих видов анализа: перспективного, прогнозного, оперативного, маржинального, функционально-стоимостного и комплексно-экономического;

- совершенствование методик изучения рынка и партнеров по нему (рассматривается как важная самостоятельная задача анализа);

- определять не только современные методики проведения анализа, но и их практическую востребованность динамически развивающимися организациями;

- реализация задач хозяйственного анализа - совершенствование теории экономического анализа в целях усиления его роли в управлении бизнесом;

- повышение роли экономического анализа как информационной базы для принятия оптимальных решений (совершенствование всех источников информации).

1.2 Виды экономического анализа

В аналитической практике используют разнообразные виды экономического анализа в зависимости от сроков проведения, объектов и субъектов, содержания аналитических программ и других признаков. Рассмотрим классификацию видов анализа (табл.1).

Таблица 1 Классификация видов экономических анализов

Классификационный признак

Виды анализа

Объекты управления

Технико-экономический; финансово-экономический; социально-экономический; управленческий; маркетинговый; экономико-статистический; экономико-экологический; и т.д.

Субъекты управления

Анализ проводимый руководством, функциональными службами; собственниками; поставщиками; покупателями; кредитными организациями; аудиторскими фирмами; агентствами по финансовому оздоровлению и банкротству; судебно правовыми органами и т.п.

Пользователи анализа

Внутренний и внешний анализ

Периодичность проведения

Годовой, квартальный, месячный, ежедневный, сменный разовый

Пространственный

Внутрихозяйственный и межхозяйственный

Отраслевой

Сплошной и выборочный; локальный и тематический

Временный

Последующий, предварительный, оперативный, экспресс-анализ

Методика исследования

Сопоставительный, в том числе бенчмаркинг, диагностический, детерминированный факторный, стохастический, маржинальный, коммерческих рисков, функционально-стоимостной, комплексный, системный

Источник информации

Финансовый, управленческий, инвестиционный, инновационный, налоговый

Степень механизации и автоматизации вычислительных работ

С ручной обработкой, с использованием средств малой механизации; компьютерный анализ

Отличительными признаками каждого вида анализа являются: его целевая направленность и задачи; объекты исследования и источники информации; методика проведения.

1.3 Метод и методика экономического анализа

Метод экономического анализа - это диалектический подход и способы изучения, измерения и обобщения влияние многочисленных факторов на изменение результатов деятельности организации для их улучшения. Метод реализуется через конкретные методики в зависимости от особенностей целей, задач, объектов, способов и технических средств исследования.

Метод исследования тесно связан с методикой, через которую он и реализуется. Методика как совокупность правил, приемов и способов зависит от целей и задач объектов исследования, а так же от содержания программы изучения, вида экономического анализа, последовательности и сроков его проведения.

Значительным элементом методики является выбор системы показателей для исследования объектов и предметов анализа, а так же разработка модели и взаимосвязи. Измерение причинно-следственных взаимосвязей в экономическом анализе, оценка результатов влияния различных факторов на итоговые показатели, первичная обработка исходной информации проводятся с помощью способов и технических приемов.

Способами аналитической обработки экономической информации являются: сравнение, использование абсолютных и относительных величин, сортировка и группировка исходных данных, различные виды оценок, определение отклонений, процентных и средних величин. Исходная информация и результаты анализа систематизируются в таблицах, отражаются в графиках. Данные виды аналитической обработки информации невозможно выполнить без применения математических способов и приемов.

Используемые способы математических расчетов показаны в табл.2.

Таблица 2 Перечень приемов и способов экономического анализа

Математические методы и способы

Эвристические приемы

Традиционные логические приемы обработки информации

Приемы детерминирования

Приемы финансовой математики

Приемы стохастического анализа

Приемы оптимизации показателей

Психологические приемы творческого мышления

Моделирование факторных систем, в т.ч. для маржинального анализа:

- аддитивных

мультипликативных

- кратных

комбинированных

Простые и сложные проценты:

эквивалентность простой и сложной процентной ставки

математический и коммерческий методы дисконтирования

определение наращеной суммы на основе простых процентных и учетных ставок

определение наращенной суммы на основе сложных процентов

Корреляция для исследования связи колличественных характеристик

Математи-ческое программирование:

- Линейное, блочное, нелинейное, динамическое

- Исследование операций

- Теория игр, теория массового обслуживания

- Сетевые методы планирования и управления, теория управления запасами и др.

Приемы:

- аналогий, инверсии (системы «наоборот»)

- Мозгового штурма

- Контрольных вопросов

- Конференций идей, гирлянд и ассоциаций, коллективного блокнота, функцио-нального изобретательства

- Морфкий анализ

- Интуитивные и экспертные приемы

- сравнение, в т.ч. многомерное

относительные и средние величины

-группировки

-балансовые

- графические

- табличные

Способы факторных расчетов:

- ценные подстановки

- абсолютные разницы

- индексные

относительные разницы

- интегральный

- пропорционального деления и др.

Способы кор-реляционного анализа:

- пароная, ранговая, каноническая, частная, множественная корреляция

- регрессиональный анализ

- дисперсионный анализ

- компонентный анализ

- современный многомерный факторный анализ и др.

Способы детерминированной комплексной оценки:

- Метод сумм

- Суммы мест

- Средней геометрической

- Метод расстояний

Логико-экономические приемы

2 Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

2.1 Характеристика объекта исследования

В данной курсовой работе объектом исследования выступает предпринимательская деятельность ООО «Ирбис». Общество с ограниченной ответственностью «Ирбис» занимается производством и реализацией мясных и колбасных изделий как в городе Братске, так и в Братском районе. Предприятие работает в течение шести лет и пользуется спросом покупателей. Цех по производству мясных и колбасных изделий находится в п. Гидростроитель.

Производственная деятельность на предприятии организована таким образом, что сначала, до производства продукции собираются все заявки со своих розничных точек, а так же покупателей. Следовательно, остатков готовой продукции практически не остается. Данное предприятие имеет пять розничных точек находящихся на рынках города Братска: «Инва», «Пурсей», «Ангара», и т.д. Покупателями мясной и колбасной продукции являются различные организации: ООО «Гармония», ООО «ПиК», ООО «Байкал», ИП Гребенщиков В.Л. и т.д.

В работе с покупателями предприятие предоставляет льготную оплату в виде отсрочки платежа за поставленную продукцию в течение семи календарных дней.

Закуп мясного сырья ООО «Ирбис» производит у населения, специализированный товар: оболочка, специи, ингредиенты - у своего постоянного поставщика ООО «Биостар-Трэд» г. Сант-Петербург.

При работе с поставщиками организация может пользоваться отсрочкой платежа, а также скидкой в случае покупки большой партии товара.

У предприятия в собственности находится здание колбасного цеха с оборудование необходимым для переработки сырья и производства готовой продукции.

На предприятии работает пятнадцать человек в том числе двенадцать человек производственного персонал и три человека служащих администрации. К производственному персоналу относятся: технолог, фаршесоставитель, оператор термообработки, обвальщики-жиловщики, вязальщики, кладовщик, грузчики и водители-экспедиторы. К служащим администрации относятся директор, бухгалтер, оператор ЭВМ.

2.2 Анализ хозяйственной деятельности

Источником информации для анализа хозяйственной деятельности является бухгалтерская (статистическая) квартальная отчётность предприятия за 2009 год, в частности: «Бухгалтерский баланс» (форма №1) и «Отчёт о прибылях и убытках» (форма №2). Исходные данные для анализа производственной деятельности представлены в таблице 2.1, при этом производится расчет темпов изменения показателей с помощью базисного индекса.

2.1 Базисный индекс рассчитывается по формуле 2.1

, (2.1)

где, I0 - базисный индекс показателя;

П - значение исследуемого показателя в отчетном периоде, тыс.руб.;

П0 - значение исследуемого показателя в базовом периоде, тыс.руб.

2.2 Среднее значение показателя определяется по формуле 2.2

, (2.2)

где, - среднее значение показателя в исследуемом периоде, тыс.руб.;

П1, П2…Пn - значение показателя за соответствующий период, тыс.руб.;

n - количество анализируемых периодов.

Таблица 3 Динамика абсолютных показателей деятельности ООО «Ирбис»

Показатель

Ед. измер.

Периоды исследования

Среднее значение

1 кв.

2 кв.

3 кв.

4 кв.

1

2

3

4

5

6

7

Выручка

абс.

800

916

670

890

819

баз.

1

1.145

0.838

1,113

1,024

Стоимость основных средств

абс.

520

541

547

522

532,5

баз.

1

1,040

1,052

1,004

1,024

Стоимость оборотных средств

абс.

1901

1748

1726

1790

1791,25

баз.

1

0,920

0,908

0,942

0,942

Среднесписочная численность работающих

абс.

15

15

13

15

14,5

баз.

1

1

0,867

1,000

0,967

Себестоимость

в т.ч. по статьям

абс.

730

811

542

578

665,25

баз.

1

1,111

0,743

0,792

0,911

Материальные

абс.

448

520

279

266

378,25

затраты

баз.

1

1,161

0,623

0,594

0,844

Затраты на

абс.

86

86

82

93

86,75

оплату труда

баз.

1

1

0,954

1,081

1,009

Амортизация

абс.

181

185

165

197

182

 

баз.

1

1,022

0,912

1,088

1,006

Прочие затраты

абс.

15

20

16

22

18,25

баз.

1

1,333

1,067

1,467

1,217

Прибыль (убыток)

абс.

6

8

10

8

8

от продаж

баз.

1

1,333

1,667

1,333

1,333

Графическая интерпретация динамики показателей выручки предприятия, стоимости основных средств, стоимости оборотных средств, себестоимости и прибыли от продаж приведена на рис. 2.1.

Рис. 2.1 Динамика базисных показателей деятельности предприятия

Из рисунка 2.1 видно, что в течение года показатели, характеризующие деятельность ООО «Ирбис» такие как выручка циклически увеличивается и на конец года составляет 111%, стоимость основных средств показал незначительную динамику роста и на конец года увеличился на 4%, стоимость оборотных средств снизилась на 6%, наблюдается значительное снижение себестоимость на конец года на 21%.

Снижение себестоимости объясняется изменением показателей: материальных затрат, которые снизились на 61%, затрат на оплату труда увеличившихся на 8%, амортизацию, которая увеличилась на 9%, так же увеличились прочие затраты на 47%. Имеется хороший показатель роста прибыли еще на 33%, в сравнении с началом года и прогнозируется рос устойчивости предприятия.

Далее необходимо проанализировать уровень и динамику относительных показателей.

Проведем анализ структуры себестоимости, данные для которого представлены в таблице 4. Структура затрат характеризует удельный вес каждого экономического элемента в общей сумме затрат.

2.3 Удельный вес затрат в составе себестоимости определяется по формуле:

Yi=Ci/?Ci, (2.8)

где, Yi - удельный вес в составе себестоимости;

Ci - величина элемента себестоимости;

?Ci - общая сумма затрат на производство продукции.

Таблица 4 Динамика структуры себестоимости

1 кв

2 кв

3 кв

4 кв

Себестоимость %, в т.ч.:

100

100

100

100

Материальные затраты %

61

64

51

46

Затраты на оплату труда %

12

11

15

16

Показатели

Период исследования, квартал

23

30

34

Прочие затраты %

2

2

3

4

Графическое представление изменений структуры себестоимости, представлена на рис.2.2

Рис. 2.2. Динамика структуры себестоимости

Анализируя структуру себестоимости по элементам, можно сказать, что на данном предприятии удельный вес материальных затрат в течение года снизился до 46% к концу четвертого квартала. Затраты на оплату труда в течение года увеличились и на конец года составили 16%. Амортизационные отчисления, занимают второе место в структуре себестоимости и в течение года увеличились на 9%. Прочие расходы в течение года увеличились в два раза и составили лишь 4% от себестоимости.

2.4 Оценки эффективности текущих затрат рассчитывается как показатель удельных текущих затрат по формуле:

, (2.3)

где С - себестоимость работ, руб.;

Q - объем работ, руб.

Если величина показателя удельных текущих затрат меньше 1, то это свидетельствует о прибыльной деятельности организации, и наоборот, если текущие затраты больше 1, то деятельность организации убыточна.

Далее необходимо проанализировать уровень и динамику эффективности ресурсов и затрат. Проведем анализ эффективности, данные для которого представлены в табл.5, а результаты на рис.2.3.

Таблица 5 Динамика показателей эффективности ресурсов и затрат

Показатели

Период исследования

Ср. знач.

1кв

2кв

3кв

4кв

Ср. темп

2009г.

2009г.

2009г.

2009г.

Фондоемкость основных средств руб/руб, абс.

0,876

0,793

1,063

0,808

0,885

Инд.

1,000

0,905

1,213

0,922

1,010

Фондоемкость оборотных средств руб/руб, абс.

2,376

1,908

2,576

2,011

2,218

Инд.

1,000

0,803

1,084

0,846

0,933

Трудоемкость, чел/ т.руб. абс.

0,019

0,016

0,019

0,017

0,018

Инд.

1,000

0,873

1,035

0,899

0,952

Удельные текущие затраты руб/руб абс.

0,913

0,885

0,809

0,649

0,814

Инд.

1,000

0,970

0,887

0,712

0,892

Зарплатоемкость руб/руб, абс.

0,108

0,094

0,122

0,104

0,107

Инд.

1,000

0,873

1,138

0,972

0,996

Материалоемкость руб/руб, абс.

0,560

0,568

0,416

0,297

0,460

Инд.

1,000

1,014

0,744

0,530

0,822

Рентабельность производства руб/руб, абс.

0,008

0,009

0,015

0,012

0,011

Инд.

1,000

1,166

2,005

1,552

1,431

По данным рис. 2.3. видно, что фондоемкость основных средств в течение года увеличивалась и в третьем квартале составила 1,06, однако к концу года показатель снизился и равен 0,81. Данный показатель достаточно высок и свидетельствует, что на 1 рубль выручки приходится 80 копеек основных средств.

Показатель фондоемкости оборотных средств на данном предприятии очень высок, на конец четвертого квартала ниже чем на начало года и равен 2. Это значит, что на 1 рубль выручки приходится 2 рубля оборотных средств.

Наблюдается низкий показатель трудоемкости, на конец года равный 0,017, показывает что на 1 рубль выручки приходится 0,02 рубля труда работников организации.

Величина показателя удельных текущих затрат на четвертый квартал составляет 0,65, что свидетельствует, что на 1 рубль выручки приходится 65 копеек всех затрат себестоимости.

Показатель зарплатоемкости низкий, на конец года составил 0,1, и показывает что на 1 рубль выручки приходится 10 копеек заработной платы сотрудников организации.

Показатель материалоемкости незначительно увеличился во втором квартале - 0,57 и сильно упал на конец четвертого квартала - 0,3. Свидетельствует об улучшении положения, показывает что на 1 рубль выручки приходится 30 копеек материалов.

В течение года показатель рентабельности производства увеличился и равен 1,2%.

Рис. 2.3. Динамика показателей эффективности ресурсов и затрат

При рассмотрении относительных показателей можно сделать следующие выводы: в течение года на ООО «Ирбис» наблюдается увеличение выручки на 11% и снижение себестоимости на 21%, которая происходит за счет снижения расходов на материалы. Следовательно , доля прибыль на предприятии увеличилась на 33% (увеличение собственного капитала), так же в этом году имеет место увеличения основных средств - 9% и конечно же увеличение амортизационных отчислений - 9%.

По данным последнего графика 2.2.4 видно, что предприятие имеет высокие показатели фондоемкости оборотных средств - 2 и фондоемкость основных средств - 0,8. Эти данные показывают, что они являются значительными для организации и относятся к выручке как к 1. Средним является показатель удельных текущих затрат равный 0,65. К низким показателям можно отнести показатели трудоемкости - 0,017, зарплатоемкости - 0,1, материалоемкости - 0,3, а так же показатель рентабельности производства равный 0,012.

Приведенные данные свидетельствуют о росте и стабильном положении организации на рынке.

2.3 Анализ финансового состояния

2.3.1 Вертикальный и горизонтальный анализ формы №1 «Баланс»

Анализ финансового состояния начинаем с общей оценки структуры средств хозяйствующего субъекта и источников их формирования, изменение их в течение года и сравнение с данными баланса. В данном случае используются приемы структурно-динамического анализа.

Таблица 6 Вертикальный анализ баланса в %

Показатели

1 квартал

2 квартал

3 квартал

4 квартал

Актив

1. Внеоборотные активы

-

-

-

-

Основные средства

21,48

23,63

24,08

22,58

Прочие внеоборотные активы

0,00

0,00

0,00

0,00

Итого

21,48

23,63

24,08

22,58

2. Оборотные активы

-

-

-

-

Запасы

68,897

66,579

67,826

63,322

Дебиторская задолженность

9,583

9,742

7,262

13,798

Денежные средства

0,041

0,044

0,836

0,303

Прочие оборотные активы

-

-

-

-

Итого

78,521

76,365

75,924

77,422

Баланс

100,00

100,00

100,00

100,00

Пассив 

4. Каптал и резервы

-

-

-

-

Капитал

0,330

0,349

0,352

0,346

Нераспределенная прибыль

86,452

91,481

92,254

92,215

Итого

86,782

91,830

92,606

92,561

5. Долгосрочные обязательства

-

-

-

-

6. Краткосрочные обязательства

-

-

-

-

Займы и кредиты

0,000

0,087

0,176

1,990

Краткосрочная кредиторская задолженность

13,218

8,082

7,218

5,450

Прочие обязательства

-

-

-

-

Итого

13,218

8,169

7,394

7,440

Баланс

100,00

100,00

100,00

100,00

Данные таблицы 6 показывают, что внеоборотные активы в общей стоимости активов стали занимать на конец года 23 %, произошло увеличение данного показателя со второго квартала по третий до 24%, однако в четвертом квартале заметно снижение показателя на 1 % (на 25 000 руб.) Данный скачок может объяснятся тем, что имело место покупка во втором и третьем квартале основных средств имеющих малую стоимость, и следовательно быструю амортизацию.

По данным таблицы оборотные активы составлявшие на конец первого квартала 79% снизились на конец года до 77%. Произошло за счет снижения запасов сырья на 6%, однако увеличилась дебиторская задолженность на 4%. Общий показатель оборотных средств снизились на 2% (на 111 000 руб.). Снижение оборотных активов на 2% не является негативным фактом и не будет сильно влиять на финансовое положение организации.

Источники формирования имущества увеличились за счет собственного капитала на 6% (на 39 000 руб.). Краткосрочные обязательства уменьшились на 6% (на 149 000 руб.), однако появился показатель займов - 2%. К концу года доля собственного капитала в общем объеме источников покрытия составила 93%. Это в большей мере свидетельствует об укреплении финансового положения организации. Таким образом, в пополнении своих активов организация обходится собственными средствами.

Проанализируем состав отдельных элементов имущества и источников собственных средств, рассмотренных в таблице 7.

Таблица 7 Горизонтальный анализ баланса в %

Показатели

1 квартал

2 квартал

3 квартал

4 квартал

 

руб.

%

руб.

%

руб.

%

руб.

%

Актив 

1. Внеоборотные активы

-

-

-

-

-

-

-

-

Основные средства

520

100

541

104,039

547

105,192

522

100,385

Прочие внеоборотные активы

-

-

-

-

-

-

-

-

Итого

520

100

541

104,039

547

105,192

522

100,385

2. Оборотные активы

-

-

-

-

-

-

-

-

Запасы

1668

100

1524

91,367

1541

92,39

1464

87,770

Дебиторская задолженность

232

100

223

96,121

165

71,121

319

137,5

Денежные средства

1

100

1

100,000

19

1900

7

700

Прочие оборотные активы

-

-

-

-

-

-

-

-

Итого

1901

100

1748

91,952

1725

90,742

1790

94,161

Баланс

2421

100

2289

94,548

2272

93,846

2312

95,498

Пассив

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Капитал и резервы

-

-

-

-

-

-

-

-

Капитал

8

100

8

100,00

8

100,00

8

100,00

Нераспределенная прибыль

2093

100

2094

100,05

2096

100,14

2132

101,86

Итого

2101

100

2102

100,05

2104

100,14

2140

101,86

5. Долгосрочные обязательства

-

-

-

-

-

-

-

-

6. Краткосрочные обязательства

-

-

-

-

-

-

-

-

Займы и кредиты

0

100

2

1,000

4

2,000

46

27,00

Краткосрочная кредиторская задолженность

320

100

185

57,81

164

51,25

126

39,38

Прочие обязательства

-

-

-

-

-

-

-

-

Итого

320

100

187

58,44

168

52,50

172

53,75

Баланс

2421

100

2289

94,55

2272

93,85

2312

95,50

По данным таблицы видно, что показатели основных средств увеличились со второго и третьего квартала до 5%, однако в четвертом произошло снижение и в сравнении с первым кварталом произошло увеличение лишь на 0,39%. В оборотных активах запасы понизились на 12%, а дебиторская задолженность увеличилась на 37,5% (на 87 000 руб.). По общим итогам за год в активе баланса наблюдается уменьшение показателя на 4,5%. Анализ свидетельствует о том, что уменьшение запасов сырья, следовательно увеличение производства продукции, способствовали увеличение дебиторской задолженности.

На конец отчетного года по сравнению с его началом произошло изменение в структуре источников формирования имущества на 4,5 %. Показатель собственного капитала не изменился, увеличился показатель нераспределенной прибыли на 1,86 % (на 39 000 руб.). По краткосрочным обязательства уменьшился показатель краткосрочной кредиторской задолженности на 61%, но увеличился показатель по займам на 27%.

По вертикальному и горизонтальному анализу баланса видно, что предприятие приобретало основные средства во втором и третьем квартале, снизило запасы материалов и увеличило дебиторскую задолженность. Итоговая часть актива уменьшилась на 1% в сравнении с началом года по вертикальному анализу и на 4,5% по горизонтальному.

Источники формирования имущества увеличились за счет собственного капитала и нераспределенной прибыли, увеличился объем займов, снизилась кредиторская задолженность. Итоговая часть пассива уменьшилась на 6% в сравнении с началом года по вертикальному анализу и на 4,5% по горизонтальному.

К концу года доля собственного капитала в общем объеме источников покрытия по вертикальному анализу составила 93%. Это в большей мере свидетельствует об укреплении финансового положения организации и пополнении своих активов собственными средствами. По результатам горизонтального анализа видно, что предприятие за год сработало неплох, получило 39 000 руб. прибыли, реализовало продукции на 87 000 руб. больше, уменьшило краткосрочную кредиторскую задолженность, однако на счетах пассива появился заем в сумме 46 000 руб.

2.3.2 Вертикальный и горизонтальный анализ формы №2 «Отчета о прибылях и убытках»

Горизонтальный анализ формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» начнем с исследования состояния динамики каждой позиции отчета.

Таблица 8 Горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках

Показатели 

Значение по периодам

 

1

2

3

4

1. Выручка (нетто) от продажи

100%

115%

84%

111%

2. Себестоимость проданных товаров(работ, услуг)

100%

111%

74%

79%

3. Коммерческие расходы

-

-

-

-

4. Управленческие расходы

100%

152%

184%

322%

5. Прибыль (убыток) от продаж

100%

133%

167%

1767%

6.Операционные доходы

-

-

-

-

7.Операционные расходы

100%

44%

44%

0%

8. Внереализационные доходы

-

-

-

-

9. Внереализационные расходы

-

-

-

-

10. Прибыль (убыток) до налогообложения

100%

50%

150%

5300%

11. Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи

100%

0%

100%

5000%

11. Прибыль (убыток) от обычной деятельности

100%

100%

200%

5600%

12. Чрезвычайные доходы

-

-

-

-

13 Чрезвычайные расходы

-

-

-

-

14. Чистая прибыль

100%

100%

200%

5600%

По данным таблицы видно, что в первом квартале выручка от продаж увеличилась на 15%, а в третьем упала на 16%, однако на четвертый квартал выручка составила 111% в сравнении с началом года.

Себестоимость проданной продукции на конец четвертого периода снизилась на 21%. Возросли управленческие расходы на 222 %.

Прибыль от продаж за четвертый квартал увеличилась на 1667%.

Операционные расходы увеличенные во втором и третьем квартале на 44% к четвертому кварталу отсутствуют.

Прибыль до налогообложения увеличилась на конец года в 5,3 раза по сравнению с началом года, налог на прибыль увеличился в 5 раз в сравнении с первым кварталом, и чистая прибыль на конец года возросла в 5,6 раза.

Вертикальный анализ начнем с исследования структуры выручки от реализации, который определяется в отношении к выручке организации.

Таблица 9 Вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках

Показатели

1

2

3

4

1. Выручка от продажи товаров

100

100

100

100

2. Себестоимость проданных товаров

91,25%

88,54%

80,90%

64,94%

3. Коммерческие расходы

0,00%

0,00%

0,00%

0,00%

4. Управленческие расходы

8,00%

10,59%

17,61%

23,15%

5. Общие затраты

99,25%

99,13%

98,51%

88,09%

6. Прибыль (убыток) от продажи

0,75%

0,87%

1,49%

11,91%

7. Налоги

0,13%

0,00%

0,15%

5,62%

8. Чистая прибыль

0,13%

0,11%

0,30%

6,29%

При анализе по элементам видно, что в отношении к выручке себестоимость за первый квартал составлявшая 91% в течение двух кварталов снижается и на четвертый кварта равна 65%. При анализе сравнения общих затрат наблюдается динамика спада, на первый квартал их доля составляла 99,25% от выручки, а в четвертом квартале лишь - 88 %. Анализ показывает увеличение доли налога в отношении к выручке на 5,6% за четвертый квартал, и чистой прибыли на 6,3%.

Анализ состава и структуры прибыли определяется как отношения элементов доходов и расходов к прибыли до налогообложения.

Таблица 10 Анализ состава и структуры прибыли

Показатели

Сумма, руб.

Удельный вес в сумме

1

2

3

4

1

2

3

4

от продаж

6

8

10

106

300,0%

800,0%

333,3%

100,0%

2.Операционные доходы

12

0

0

0

600,00%

0,00%

0,00%

0,00%

3.Операционные расходы

16

7

7

0

800,00%

700,0%

233,3%

0,0%

4.Внереализационные доходы

0

0

0

0

0,000%

0,000%

0,0%

0,0%

5.Внереализационные расходы

0

0

0

0

0,000%

0,00%

0,0%

0,0%

6.Прибыль (убыток) до налогообложения

2

1

3

106

100

100

100

100

Анализируя данные таблицы видно, что в среднем результаты предприятия держатся на одном уровне и прибыль от продаж получается не менее 100% от прибыль до налогообложения.

Отличительной чертой является то, что в первых трех кварталах имело место операционная деятельность, а следовательно и операционные доходы и расходы, значительно уменьшившие размер первого показателя в первом квартале.

Во втором квартале величина прибыли от продаж составила 800% удельного веса, с присутствием операционных расходов составляющих - 700%.

В третьем квартале показатели расходов ниже, так же ниже и показатели прибыли от продаж.

В четвертом же квартале никакой операционной деятельности не было, предприятие занималось только своей основной деятельностью и в четвертом квартале имеет чистый 100% доход от продаж.

Анализируя «Отчет о прибылях и убытках» можно сделать вывод: что по данным горизонтального анализа показано увеличенная выручка на 11% при сниженной себестоимости на 23%, при постоянных расходах организация принесла прибыли в 5,6 раз выше, чем на начало года.

Вертикальный анализ свидетельствует, что произошло снижение себестоимости на продукцию, благодаря чему увеличился процент выручки. Данный показатель дохода - 23% можно использовать на различные цели: создание резервов внеоборотных фондов, премии и т.д. Доля прибыли составляет 6,3% выручки, что свидетельствует о рентабельности продаж организации.

Анализ состава и структуры прибыли показал, долю прибыли от каждого элемента дохода по результатам деятельности за год. По результатам таблицы видно, что на предприятии имеется 100% прибыль за год.

2.4 Анализ ликвидности баланса

Анализ ликвидности баланса начнем с исследования ликвидности активной стороны баланса.

Таблица 11 Анализ ликвидности баланса

 

Актив

Сумма, тыс. руб.

 

1

2

3

4

1

Быстрореализуемые активы (250+260)

1

1

19

7

 

Наиболее срочные обязательства (620)

320

185

164

126

 

Платежный излишек(+) или недостаток (-)

-319

-184

-145

-119

 

Оценка

Плохо

Плохо

Плохо

Плохо

2

Активы средней реализуемости (230+240)

232

223

165

319

 

Краткосрочные пассивы (690)

320

187

168

172

 

Платежный излишек(+) или недостаток (-)

-88

36

-3

147

 

Оценка

Плохо

Норма

Плохо

Норма

3

Медленно реализуемые активы (210)

1668

1524

1541

1464

 

Долгосрочные пассивы (обязательства) (590)

0

0

0

0

 

Платежный излишек(+) или недостаток (-)

1668

1524

1541

1464

 

Оценка

Норма

Норма

Норма

Норма

4

Труднореализуемые активы (внеоборотные активы) (190)

520

541

547

522

 

Собственный капитал (капитал и резервы) (490)

2101

2102

2104

2140

 

Платежный излишек(+) или недостаток (-)

-1581

-1561

-1557

-1618

 

Оценка

Норма

Норма

Норма

Норма

Анализ ликвидности показывает, что в сравнении с предыдущими кварталами наблюдается снижение недостатка ликвидности быстрореализуемых активов с 319 до 119 тыс. руб., однако на предприятие существует недостаток быстрореализуемых активов, и следовательно, предприятию необходимо приложить усилия для приведения балансовой пропорции к рациональной, что будет способствовать повышению финансовой устойчивости предприятия.

Активы средней реализуемости имеющие в течение первых трех периодов плохой результат на конец четвертого квартала увеличиваются, показывая положительную оценку ликвидности получается что данная балансовая пропорция является рациональной и предприятию необходимо ее сохранить.

Медленно реализуемые активы и труднореализуемые активы имеют хороший показатель, показывая хорошую балансовую пропорцию, которая является положительной для предприятия, которую необходимо сохранить.

Предприятие имеет положительную оценку ликвидности по активам средней реализуемости, медленно реализуемым и труднореализуемым активам, проблемной считается оценка быстрореализуемы активов, однако ситуация с течением времени может исправится. Можно заключить, что предприятие имеет финансовую устойчивость.

2.5 Анализ платежеспособности и ликвидности организации

Таблица 12 Расчет показателей оценки платежеспособности и ликвидности и рекомендуемые значения коэффициентов

Показатель

Формула расчета по данным баланса

Рекомендуемые значения, тенденции

1

2

3

4

1. Коэффициенты ликвидности и платежеспособности

1.1 Коэффициент текущей платежеспособности

(стр.290-стр.216-стр.244)/(стр.690-стр.640-стр.650)

от 1 до 2 и более 2

5,941

9,348

10,268

10,407

хорошо

хорошо

хорошо

хорошо

1.2. Коэффициент промежуточной платежеспособности и ликвидности

(стр.290-стр.210-стр. 244)/ (стр.690-стр.640-стр.650)

0,7-0,8

0,728

1,198

1,095

1,895

хорошо

хорошо

хорошо

хорошо

1.3 Коэффициент абсолютной ликвидности

(стр260+стр.250)/ (стр.690-стр.640-стр.650)

0,2-0,3

0,0031

0,0053

0,1131

0,0407

Внима-ние

Внима-ние

Внима-ние

Внима-ние

2. Показатели качественной характеристики платежеспособности и ликвидности

2.1. Чистый оборотный капитал

(стр.290-стр.244-стр.216)- (стр.690-стр.640-стр.650)

Рост показателя в динамике положи-тельная тенденция

1581

1561

1557

1618

-

внимание

внимание

хорошо

2.2 Коэффициент соотношения денежных средств и чистого оборотного капитала

стр.260/((стр.290-стр.244-стр.216)-(стр.690-стр.640-стр.650))

0-1 Рост в динамике - положи-тельная тенденция

0,0006

0,0006

0,0122

0,0043

-

хорошо

хорошо

внимание

2.3 Коэффициент соотношения запасов и чистого оборотного капитала

(стр.210-стр.216)/ ((стр.290-стр.244-стр.216) -(стр.690-стр.640-стр.650))

Чем выше показатель и ближе к 1, тем хуже

1,055

0,976

0,990

0,905

плохо

плохо

плохо

плохо

2.4. Коэффициент соотношения запасов и краткосрочной задолженности

(стр.210-стр.216)/ (стр.690-стр.640-стр.650)

0,5-0,7

5,213

8,150

9,173

8,512

хорошо

хорошо

хорошо

хорошо

2.5 Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности

(стр.230+стр.240-стр.244)/(стр.690-стр.640-стр.650)

0,7250

1,1925

0,9821

1,8547

  • Предприятие имеет высокий коэффициент текущей платежеспо-собности, увеличивающийся в течение года и на конец четвертого квартала составляющий 10.4, что выше 2 и говорит что краткосрочные обязательства полностью обеспечиваются оборотными активами. Коэффициент промежуточной платежеспособности и ликвидности на данном предприятии имеет хороший показатель равный 1,9 на четвертый квартал, и свидетельствует о платежеспособности предприятия и возможности погасить краткосрочные обязательства за счет денежных средств, дебиторской задолженности.

Предприятие имеет низкий показатель коэффициента абсолютной ликвидности в течение года. В третьем квартале показатель был равен 0,1, однако в четвертом квартале он снизился, и это показывает что предприятие не в состоянии обеспечить свои краткосрочные обязательства за счет денежных средств, что свидетельствует о низкой ликвидность денежных средств.

Наглядно сравнить вышеперечисленные коэффициентов, а так же определить платежеспособность и ликвидность предприятия можно на рис.2.4.

Рис. 2.4. Коэффициент платежеспособности и ликвидности

Данные таблицы показывают высокий коэффициент соотношения запасов и чистого оборотного капитала, что негативно сказывается на ликвидности. В течение года данный показатель снижается и в четвертом квартале составляет 0,9 - доля запасов в чистом оборотном активе остается высокой.

Коэффициент соотношения запасов и краткосрочной задолженности характеризует зависимости платежеспособности предприятия от запасов. На данном предприятии в течение года увеличивается, однако в четвертом квартале произошло снижение до 8,5 что превышает рекомендуемый интервал и показывает на 1 долю краткосрочной задолженности приходится 8,5 долей запасов.

Рассмотреть и сравнить качественные характеристики данных показателей можно с помощью рис.2.5.

Рис. 2.5 Качественные характеристики платежеспособности и ликвидности предприятия

Показатель чистого оборотного капитала показывает положительную динамику роста. В течение года данный показатель растет и на конец четвертого квартала согласно рис.2.4 равен 1618. ООО «Ирбис» является платежеспособным предприятием, и его оборотные активы финансируются за счет собственного капитала.

Рис. 2.6. Коэффициент чистого оборотного капитала

Коэффициент соотношения денежных средств и чистого оборотного капитала до третьего квартала показывал динамику роста, в четвертом квартале показатель уменьшился до 0.004. Данный показатель характеризует незначительную долю денежных средств в чистом оборотном капитале.

Показатель коэффициента соотношения дебиторской и кредиторской задолженности на данном предприятии циклично увеличивается и на конец четвертого квартала составляет 1,9. Данный показатель показывает что дебиторская задолженность превышает кредиторскую, следовательно предприятие является платежеспособным в случае если дебиторы вовремя рассчитаются с ним.

Рассмотреть и сравнить качественные характеристики данных показателей можно с помощью рис.2.7.

Рис. 2.7 Качественные характеристики платежеспособности и ликвидности предприятия

При анализе ликвидности и платежеспособности можно заключить, что предприятие имеющее высокий показатель коэффициентов ликвидности и платежеспособности: коэффициента текущей платежеспособности и коэффициента промежуточной платежеспособности и ликвидности, является платежеспособным и в состоянии погасить свои краткосрочные кредиторские обязательства за счет активов.

Показатели качественной характеристики платежеспособности и ликвидности показывают, что ООО «Ирбис» платежеспособное предприятие и способно финансировать оборотные активы за счет собственного капитала. Подтверждается высокими показателями коэффициента чистого оборотного капитала и коэффициента соотношения дебиторской и кредиторской задолженности. Высокие коэффициенты соотношения запасов и краткосрочной задолженности и соотношение запасов и чистого оборотного капитала показывают зависимость предприятия от запасов и негативно сказывается на ликвидности. Низкий коэффициент соотношения денежных средств и чистого оборотного капитала показывает низкую долю денежных средств в сумме чистого оборотного капитала.

2.6 Анализ финансовой устойчивости

Таблица 13 Расчет показателей финансовой устойчивости

Показатель

Формула расчета по данным отчетности

Рекомендуемые значения, тенденции

1

2

3

4

1. Коэффициент автономии

(стр.490)/ (стр.700-стр.465-стр.475) ф.1

более 0,5

0,868

0,918

0,926

0,926

хорошо

хорошо

хорошо

хорошо

2. Коэффициент заемного капитала

1минус коэффициент автономии

менее 0,5

0,132

0,0817

0,0739

0,0744

хорошо

хорошо

хорошо

хорошо

3. Мультипликатор собственного капитала

(стр.300)/ (стр.490-стр.450)

1,152

1,089

1,080

1,080

-

норма

норма

внимание

4. Коэффициент финансовой зависимости

(стр.590+стр.690-стр.640-стр.650)/(стр.490) ф.1

менее 0,7 Превышение указанной границы означает потерю финансовой устойчивости

0,1523

0,0890

0,0798

0,0804

хорошо

хорошо

хорошо

хорошо

5. Коэффициент долгосрочной финансовой независимости

(стр.490+ стр590)/(стр.700- стр.465-стр.475) ф.1

0,8678

0,9183

0,9261

0,9256

-

хорошо

хорошо

внимание

6. Коэффициент структуры долгосрочных вложений

стр.510/стр.190 ф.1

0

0

0

0

 

 

 

 

7. Коэффициент обеспеченности долгосрочных инвестиций

стр. 190/(стр.490+стр.510) ф.1

0,248

0,257

0,260

0,244

 

 

 

 

8. Коэффициент обеспеченности собственными средствами

(стр.490-стр.190)/(стр.290 ф.1

более 0,1 Чем выше показатель (около 0,5), тем лучше финансовое состояние предприятия

0,832

0,893

0,903

0,904

хорошо

хорошо

хорошо

хорошо

9. Коэффициент маневренности

((стр.290-стр.216-стр.244)-(стр.690-стр.640-стр.650))/(стр.490)

0,2-0,5 Чем ближе значение показа-теля к верхней ре-комендуемой границе, тем больше возможностей финансового маневрирования

0,7525

0,7426

0,7400

0,7561

хорошо

хорошо

хорошо

хорошо

Коэффициент автономии в течение года растет и на конец четвертого квартала показывает хороший результат равный 0,93 и показывает, что 90% активов предприятия сформированных за счет собственного капитала. Коэффициент заемного капитала в течение года показывает низкий показатель (ниже 0,5) и на конец четвертого квартала составляет 0,07. Это значит, что на предприятии доля заемного капитала равна 7% в источниках финансировании. Мультипликатор собственного капитала в течение года показывает незначительное снижение показателя и составляет 1,08 на конец четвертого квартала. Показывает, что все активы финансируются за счет собственного капитала.

Рассмотреть и сравнить данные показатели можно на рис.2.8.

Рис.2.8. Показатели финансовой устойчивости

Коэффициент финансовой зависимости показывает хорошую финансовую устойчивость и снижается в течение года. На конец четвертого квартала равен 0,08 и показывает, что на 1 рубль собственного капитала привлекается 8 копеек заемных средств и характеризует финансовую независимость организации.

Коэффициент долгосрочной финансовой независимости увеличивается в течение года и на конец четвертого квартала равен 0,93. Показывает независимость предприятия от краткосрочных заемных источников на 93%. Рассмотреть и сравнить данные показатели можно на рис.2.9.

Рис. 2.9. Показатели финансовой устойчивости

Коэффициент структуры долгосрочных вложений на данном предприятии отсутствует, поскольку на нем отсутствуют долгосрочные обязательства.

Коэффициент обеспеченности долгосрочных инвестиций в течение года незначительно увеличивался, однако на конец четвертого квартала снизился и составил 0,24. Показывает, что 24% основного капитала составляют вложения в во внеоборотные активы.

Рис. 2.10. Показатели финансовой устойчивости

Коэффициент обеспеченности собственными средствами в течении года увеличивается и на четвертый квартал равен 0,9. Данный показатель означает, что 90% оборотных активов обеспечено собственными средствами, что указывает на финансовую устойчивость предприятия.

Коэффициент маневренности показывает неплохой показатель в течении года и на конец четвертого квартала равен 0,76. Показывает, что в общей сумме собственного капитала 76% инвестируется в оборотные средства предприятия. Рассмотреть и сравнить данные показатели можно на рис.2.11.

Рис. 2.11. Показатели финансовой устойчивости

При анализе финансовой устойчивости можно заключить, что предприятие имеющее хорошие показатели коэффициента автономии и коэффициента заемного капитала называют финансово устойчивым, поскольку активы предприятия сформированы за счет собственного каптала, и имеют низкую долю заемных средств - 7%, что подтверждает мультипликатор собственного капитала и низкий показатель коэффициента финансовой зависимости. Коэффициент долгосрочной финансовой независимости показывают финансовую независимость организации от краткосрочных заемных источников.

Коэффициент структуры долгосрочных вложений на данном предприятии отсутствует, а коэффициент обеспеченности долгосрочных инвестиций показывает что 24% основного капитала составляют - внеоборотные активы. Коэффициент обеспеченности собственными средствами означает, что 90% оборотных активов обеспечено собственными средствами, а коэффициент маневренности показывает, что в общей сумме собственного капитала 76% инвестируется в оборотные средства предприятия. Можно заключить, что ООО «Ирбис» финансово устойчивое предприятие, что подтверждает его финансовую независимость.

2.7 Анализ деловой активности

Таблица 14 Показатели деловой активности

Показатели

Формула рачета показателя по данным отчетности

Рекомендуемые значения, тенденции

1

2

3

4

1. Оборачиваемость активов (раз)

стр.010 ф.2/ (стр.300) ф1

Должна быть тенденция к ускорению оборачиваемости

0,3304

0,4002

0,2949

0,3849

-

хорошо

внимание

хорошо

2. Оборачиваемость запасов (раз)

стр.020 ф.2/ стр.210 ф.1

то же

0,4376

0,5322

0,3517

0,3948

-

хорошо

внимание

хорошо

3. Фондоотдача

стр.010 ф.2 / стр.120 ф.1

 

1,5385

1,6932

1,2249

1,7050

-

хорошо

внимание

хорошо

4.Оборачиваемость дебиторской задолженности (раз)

стр.010 ф.2 / (стр.230 + стр.240) ф.1

Должна быть тенденция к ускорению оборачиваемости

3,45

4,11

4,06

2,79

-

хорошо

внимание

внимание

5. Время обращения дебиторской задолженности (дни)

365 / ((стр010 ф.2 / (стр230+стр.240) ф.1)

Положительная тенденция- сокращение времени обращения

105,850

88,859

89,888

130,826

-

хорошо

внимание

внимание

6. Средний возраст запасов

365 / ((стр020 ф.2/стр.210 ф.1))

 

834,000

685,894

1037,758

924,498

-

хорошо

внимание

хорошо

7. Операционный цикл

Время обращения дебиторской задолженности+ средний возраст запасов

Положительная тенденция- сокращение операционного цикла

939,850

774,753

1127,646

1055,324

-

хорошо

внимание

хорошо

8. Оборачиваемость готовой продукции

стр.010 ф.2/ стр.214 ф.1

 

0

0

0

0

-

внимание

внимание

внимание

9. Оборачиваемость оборотного капитала

стр.010 ф.2/ стр.290 ф.1

Ускорение оборачиваемости - положи-тельная тенденция

0,4208

0,5240

0,3884

0,4972

-

хорошо

внимание

хорошо

10.Оборачиваемость собственного капитала

стр.010 ф.2/ (стр.490-стр.465 - стр. 475) ф.1

то же

0,3808

0,4358

0,3184

0,4159

-

хорошо

внимание

хорошо

11. Оборачиваемость общей задолженности

стр.010 ф.2/ (стр590 +стр. 690 - стр.650 - стр.640) ф.1

 

2,500

4,898

3,988

5,174

-

внимание

хорошо

внимание

12. Оборачиваемость привлеченного финансового капитала (задолженности по кредитам)

стр.010 ф.2/ (стр.511 + стр.611) ф.1

 

0

0

0

0

-

внимание

внимание

внимание

Оборачиваемость активов имеет циклическую тенденцию к уменьшению и показывает, что за исследуемый период активы обернулись на 38% - не значительный оборот активов за год. Оборачиваемость запасов так же наблюдается циклическое снижение оборачиваемости запасов за год. Видно, что за исследуемый период затраты обернулись на 39% - так же не значительный оборот затрат за год.

Показатель фондоотдачи показывает динамику роста за отчетный год и на конец года равен 1,7. показывает, что за год основные фонды обернулись на 170%, или на 1 рубль выручки приходится 1,7 рубля стоимости основных средств.

Рассмотреть и сравнить данные показатели можно на рис.2.12.

Рис. 2.12. Показатели деловой активности

Показатель времени обращения дебиторской задолженности показывает сколько дней необходимо для обращения дебиторской задолженности в денежные средства и до второго квартала показывал не плохой показатель оборачиваемости равный 89 дней, однако на конец четвертого квартала ситуация ухудшилась и показатель стал равен 131 день.

Оборачиваемость готовой продукции на данном предприятии равен нулю, поскольку запасов продукции на нем не остается и все реализуется покупателям. Нулю равен и показатель оборачиваемость привлеченного финансового капитала, поскольку организация не привлекала долгосрочных заемных средств в исследуемом периоде.

Рассмотреть и сравнить данные показатели можно на рис.2.13.

Рис. 2.13. Анализ деловой активности

Показатель оборачиваемости оборотного капитала, так же как и при оборачиваемости собственного капитала наблюдается циклическая зависимость уменьшения, на конец четвертого квартала и составляет 0,5 - остается положительная тенденция, свидетельствующая об ускоренной оборачиваемости. Показывает, что на 50% оборотный капитал обернулся за исследуемый год.

Оборачиваемость собственного капитала на конец четвертого квартала составляет 0,42, свидетельствующая об ускоренной оборачиваемости и показывает, что на 42% собственный капитал обернулся за исследуемый год. Оборачиваемость общей задолженности наблюдается циклическая зависимость увеличения, на конец четвертого квартала составляет 5 оборотов. Характеризует плохой показатель, поскольку увеличился практически в два раза с начала года и показывает, что необходимо 5 оборотов для оплаты всей задолженности предприятия.

Рассмотреть и сравнить данные показатели можно на рис.2.14.

Рис.2.14. Показатели деловой активности

Средний возраст запасов показывают время в течение которого запасы превратятся в деньги. На данном предприятии показана циклическая динамика к увеличению, если на второй квартал имело место сниженный показатель равный 686 дней, то на четвертый квартал данный показатель увеличился до 924 дней.


Подобные документы

  • Теоретические основы комплексного экономического анализа. Краткая характеристика предприятия. Анализ хозяйственной деятельности. Вертикальный и горизонтальный анализы форм "Бухгалтерский баланс" и "Отчет о прибылях и убытках". Анализ ликвидности фирмы.

    курсовая работа [706,7 K], добавлен 16.10.2012

  • Понятие экономического анализа. Виды экономического анализа. Содержание анализа хозяйственной деятельности. Анализ ликвидности баланса, платежеспособности, финансовой устойчивости предприятия, деловой активности и прочности финансового состояния.

    дипломная работа [501,3 K], добавлен 17.09.2013

  • Показатели экономической эффективности. Оценка эффективности хозяйственной деятельности предприятия и состояния его баланса. Типология видов экономического анализа. Комплексный экономический анализ ЗАО "Братскэнергоремонт". Вертикальный анализ баланса.

    дипломная работа [381,4 K], добавлен 06.07.2010

  • Теоретические основы анализа хозяйственной деятельности. Анализ активной части Бухгалтерского баланса (Ф№1). Анализ пассивной части Бухгалтерского баланса (Ф№1). Горизонтальный анализ Отчета о прибылях и убытках (Ф№2). Оценка финансовой устойчивости.

    курсовая работа [96,6 K], добавлен 09.02.2011

  • Вертикальный и горизонтальный анализы формы "Бухгалтерский баланс" и "Отчет о прибылях и убытках". Анализ ликвидности баланса, платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности, рентабельности и вероятности банкротства ОАО "Родэкс Груп".

    курсовая работа [556,4 K], добавлен 23.07.2011

  • Понятие партнерских групп; их вклад в хозяйственную деятельность предприятия. Вертикальный и горизонтальный анализ форм "Бухгалтерский баланс" и "Отчет о прибылях и убытках". Оценка платежеспособности, деловой активности и рентабельности организации.

    курсовая работа [851,8 K], добавлен 26.06.2014

  • Вертикальный и горизонтальный анализ актива и пассива баланса ОАО "Вологдаэлектротранс". Оценка показателей финансовой устойчивости предприятия, его ликвидности, рентабельности, платежеспособности и деловой активности. Анализ отчета о прибылях и убытках.

    курсовая работа [203,7 K], добавлен 30.10.2010

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.