Комплексна система безпеки комерційної діяльності підприємства

- Наявності власних і довгострокових позикових джерел формування запасів і витрат (ВД) -- результат збільшення попереднього показника на суму довгострокових пасивів:

ВД= ВОЗ + ІІІ р.п. (5)

Де ІІІр.п. - 3-й розділ пасиву, довгострокові зобов'язання.

ВД= 3391,5+577,5 = 3969,0 - на початок звітного періоду

ВД= 1684,8+1710 = 3394,8 - на кінець звітного періоду

- Загальної величини основних джерел формування запасів і витрат (ОД), що зумовлена збільшенням попереднього показника на суму короткострокових позикових засобів (КПЗ) :

ОД = ВД + КПЗ (6)

ОД = 3969+315 = 4284,0 - на початок звітного періоду

ОД = 3394,8+1413 = 4807,8 - на кінець звітного періоду

- Надлишку чи нестачі власних оборотних засобів ?ВОЗ:

?ВОЗ = ВОЗ- З (7)

де 3 - запаси

?ВОЗ = 1684,8-1215 = 469,8 - на кінець звітного періоду

Надлишку чи нестачі власних і довгострокових джерел формування запасів (?ВД):



?ВД = ВД-3 (8)

?ВД = 3394,8-1215 = 2179,8 - на кінець звітного періоду

Надлишку чи нестачі загальної величини основних джерел формування запасів і витрат (?ОД):

?ОД = ОД - 3 (9)

?ОД = 4807,8-1215 = 3592,8 - на кінець звітного періоду

- Встановлення типу фінансової стійкості за чотирма типами фінансової стійкості:

Перший -- абсолютна стійкість фінансового стану, що в реальних умовах розвитку економіки країни зустрічається вкрай рідко. Задається умовою

З < ВОЗ + К (10)

де К -- кредити банку під товарно-матеріальні цінності з урахуванням кредитів під товари відвантажені.

Другий -- нормальна стійкість фінансового стану підприємства, що гарантує його платоспроможність:

З = ВОЗ + К (11)

Третій -- хиткий фінансовий стан, що характеризується порушенням платоспроможності, при якому, однак, зберігається можливість відновлення рівноваги за рахунок поповнення джерел власних засобів і збільшення ВОЗ:

З = ВОЗ + К + ДФ (12)



де ДФ -- джерела, що послаблюють фінансову напруженість (при розрахунках необхідно враховувати кредиторську заборгованість).

Фінансова нестійкість вважається нормальною, якщо величина задіяних для формування запасів короткострокових кредитів і позикових засобів не перевищує сумарної вартості сировини, матеріалів і готової продукції, тобто якщо виконується умова:

Зс+Зг.п > Кз (13)

Зн.в + Зв.м.п > ВД (14)

де Зс -- сировина, матеріали;

Зг.п -- готова продукція;

Кз -- короткострокові кредити і позики для формування запасів;

Зн.в -- незавершене виробництво;

Зв.м.п -- витрати майбутніх періодів.

Четвертий -- кризовий фінансовий стан, при якому підприємство перебуває на межі банкрутства, оскільки його кошти, короткострокові цінні папери і дебіторська заборгованість не покривають навіть кредиторської заборгованості і прострочених позичок:

З > ВОЗ + К (15)

1050 < 3391,5+315 = 3706,5 0 - на початок звітного періоду

1215 < 1684,8+1413 = 3097,8 - на кінець звітного періоду

-- абсолютна стійкість фінансового стану підприємства ТОВ «Евроформат».

3) Розрахунок ліквідності підприємства:

- Коефіцієнт покриття дає загальну оцінку ліквідності активів та показує скільки поточних активів припадає на поточні зобов'язання. Розраховується за формулою:

Кп=Мз/Кз (16)

де Мз - мобільні засоби, які включають найбільш ліквідні засоби підприємства, тобто оборотні активи.

Кз - короткострокова заборгованість.

Кп = р.260/р.620

Кп = 5544/1517,25 = 3,65 - на початок звітного періоду

Кп = 6258,6/2739,6 = 2,28 - на кінець звітного періоду

Нормою вважається значення показники в межах від 1 до 3.

- Коефіцієнт абсолютної ліквідності показує яка частка поточних(короткострокових) зобов'язань може бути погашена негайно, тобто наскільки найбільш термінові зобов'язаня покриті найбільш ліквідними активами:

Кал =(Г+Ц)/Зк (17)

Де Г - гроші,

Ц - цінні папери,

Зк - короткострокова заборгованість.

Кал = (р.220+230+240)/р.620

Кал = (131,25+183,75+315)/1517,25 = 0,42 - на початок звітного періоду

Кал = (54+540+10,8)/2739,6 = 0,22 - на кінець звітного періоду

Показник коливається в межах від 0,2 до 0,5. Це значення вважається достатнім, і свідчить про те, що підприємство здатне розраховуватися з короткостроковими боргами, не чекаючи оплати дебіторської заборгованості.

- Загальний коефіцієнт ліквідності дає загальну оцінку ліквідності підприємства і розраховується за формулою:

Клз=(Г+Ц+Д)/Зк (18)



Де Д - дебіторська заборгованість

Клз= (183,75+315+1895,25)/1517,25 = 1,58 - на початок звітного періоду

Клз= (540+10,8+1976,4)/2739,6 = 0,92 - на кінець звітного періоду

Порогове значення рівне одиниці і прямує до зменшення.

4) Оцінка рентабельності:

- Рентабельність продукції характеризує вигідність виробництва продукції, яка випускається або реалізується підприємством; цей показник використовується при внутрішньогосподарських аналітичних розрахунках, при контролі прибутковості, при впровадженні нових видів продукції.

Rзаг = ПБ /S заг (19)

де ПБ -- балансовий прибуток;

S заг -- загальна виробнича собівартість

Rзаг = 729/1215 = 0,6 - на початок звітного періоду

Rзаг = 420/997,5 = 0,42 - на кінець звітного періоду

- Рентабельність виробничих фондів

R овф = ПБ \ С овф *100 (20)

де С овф - собівартість.

R овф = 729/1215 *100 = 60 - на початок звітного періоду

R овф = 420/997,5*100 = 42 - на кінець звітного періоду

- Рентабельність сукупних активів характеризує ефективність використання всього наявного майна підприємства:

R ак= Пб \САК (21)

де САК -- середня сума активів балансу підприємства.

- Рентабельність власного (акціонерного) капіталу показує ефективність використання активів, створених за рахунок власних коштів:

Rп= ПБ \СВ.К *100 (22)

де ПБ -- чистий прибуток підприємства за вирахуванням оплати відсотків за кредит;

СВ.К. -- сума власного капіталу.

Rп= 405/9980,25*100 = 4,06 - на початок звітного періоду

Rп= 220,5/11838,6*100 = 1,86 - на кінець звітного періоду

5) Проведення комплексної оцінки кризового стану підприємства за такими моделями:

- Спрінгейта

Z=1.03А+3,07В+0,66С+0,4D (23)

Де А - обсяг робочого капіталу/ загальний обсяг активів,

В -сума прибутку до сплати податків / загальний обсяг активів,

С - сума прибутку до сплати податків/ обсяг короткострокової заборгованості,

D - чистий дохід/ загальний обсяг активів

А= (р.260-р.620)/р.280 = (5544-1517,25)/12264 = 0,33

В = р.170/р.280 = 594/12264 = 0,048

С = р.170/р.620 = 594/1517,25 = 0,391

D = р.010/р.280 = 2592/12264 = 0,211

Z=1.03*0,33+3,07*0,048+0,66*0,391+0,4*0,211 = 0,705 - на початок звітного періоду

А= (р.260-р.620)/р.280 = (6258,6-2739,6)/16601,4 = 0,21

В = р.170/р.280 = 288,75/16601,4 = 0,017

С = р.170/р.620 = 288,75/2739,6 = 0,105

D = р.010/р.280 = 1890/16601,4 = 0,113

Z=1.03*0,21+3,07*0,017+0,66*0,105+0,4*0,113 = 0,382 - на кінець звітного періоду

Робочий капітал (Рк) - це різниця між оборотними активами підприємства та його короткостроковими зобов'язаннями.

Якщо 2 < Z<0, 862, то підприємство є потенційним банкрутом.

У нашому випадку коефіцієнт Z<0, 862

- Альтмана (показник можливості банкрутства) являє собою функцію від деяких показників, що характеризують економічний потенціал підприємства і результати його роботи за минулий період.

У загальному виді показник можливості банкрутства (індекс кредитоспроможності) (Z) оцінюється за такою формулою:

Z = 3,3К1 + 1,0К2 + 0,6КЗ + 1,4К4 + 1,2К5 (24)

Де показники К1, К2, К3, К4, К5 розраховуються за такими алгоритмами:

К1 = [Прибуток до виплати відсотків і податків (ф. №2, рядок 170)] / [Середньорічна сума активів (ф. №1, рядок 280)]; (показник рентабельності активів, яких розраховано на підставі прибутку);

K2 = [Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (ф. №2, рядок 035)] / [ Середньорічна сума активів (ф. №1, рядок 280)]; (показник віддачі від активів);

К3 = [Статутний капітал (ф.№1, рядок 300) + Додатковий капітал (ф.№1, рядок 320) ]/ [Поточні зобов'язання (ф. №1, рядок 620)]; (показник покриття по ринковій вартості власного капіталу);

К4 = [Нерозподілений прибуток (ф. №1, рядок 350)] / Середньорічна вартість оборотних активів [( Оборотні активи (рядок 260) + Витрати майбутніх періодів (рядок 270) ] : 2 (показник рентабельності активів, який розраховано на підставі нерозподіленого прибутку);

К5 = [ ( Оборотні активи (рядок 260) + Витрати майбутніх періодів (рядок 270) ] / Сума активів (ф. №1, рядок 280)]; (показник частки оборотних активів у сукупній вартості активів).

К1= 594/12264 = 0,048

К2= 1944/12264 = 0,158

К3= (9450+525)/1517,25 = 6,57

К4= 5,25/((5544+131,25)/2) = 0,001

К5= 5544+131,25/12264 = 0,462

Z = 3,3*0,048 + 1,0*0,158 + 0,6*6,57 + 1,4*0,001 + 1,2*0,462 = 4,813 - на початок звітного періоду

К1= 288,75/16601,4 = 0,017

К2= 1417,5/16601,4 = 0,085

К3= (10341+540)/2739,6 = 3,971

К4= 27/((6258,6+189)/2) = 0,008

К5= 6258,6+189/16601,4 = 0,388

Z = 3,3*0,017 + 1,0*0,085 + 0,6*3,971 + 1,4*0,008 + 1,2*0,388 = 2,534 - на кінець звітного періоду

Показник можливості банкрутства розроблений на основі даних статистичних досліджень і дає можливість оцінити фінансове положення підприємства за таким критерієм:

* якщо значення даного показника менше 1,81 - можливість банкрутства дуже висока або фактично банкрутство вже наступило;

* якщо значення менше 2,657 - можливість банкрутства існує;

* якщо значення більш 2,657 - положення підприємства гарне і ймовірний успіх;

* якщо значення показника більш 2,99 - підприємство працює успішно.

Таким чином, для підприємства ТОВ «Евроформат» існує можливість банкрутства.

- R - модель прогнозу ризику банкрутства (розроблена російськими вченими), яка має наступний вигляд:



R=8,38 К1+К2+0.054 КЗ+0,63 К4, (25)

де К1 - оборотний капітал/актив;

К2 - чистий прибуток/власний капітал;

КЗ - виручка від реалізації/активи;

К4 - чистий прибуток/ інтегральні витрати.

К1= 5544/12264 = 0,452

К2= 405/9980,25 = 0,04

К3= 2592/12264 = 0,211

К4= 405/221,4 = 1,829

R=8,38*0,452+0,04+0.054*0,211+0,63*1,829 =4,99 - на початок звітного періоду

К1= 6258,6/16601,4 = 0,376

К2= 220,5/11838,6 = 0,018

К3= 1890/16601,4 = 0,113

К4= 220,5/276,5 = 0,797

R=8,38*0,376+0,018+0.054*0,113+0,63*0,797 = 3,676 - на кінець звітного періоду

Ймовірність банкрутства підприємства у відповідності зі значенням моделі R визначається таким чином (табл. 1):

Таблиця 1. Загальна оцінка ймовірності банкрутства підприємства

Значення R (коефіцієнту ймовірності банкрутства)	Ймовірність банкрутства, %
Менше 0	Максимальна (90-100)
0-0,18	Висока (60-80)
0,18-0,32	Середня (35-50)
0,32-0,42	Низька(15-20)
Більше 0,42	Мінімальна (до 10)

У нашому випадку коефіцієнт R(3,676) більше 0,42, ймовірність банкрутства мінімальна (до 10%).

- універсальна шестифакторна модель оцінки загрози банкрутства, що має вигляд:

Z=1,5K1+0,08K2+10,0K3+5,0K4+0,3K5+0,1К6, (26)

де К1 та К2 -- відношення до зобов'язань саsh-flow, валюти балансу;

K3 -- відношення прибутку до валюти балансу;

К4 та К5 -- відношення прибутку, виробничих запасів до виручки від реалізації;

К6 -- відношення обороту основного капіталу до валюти балансу.

К1= 26,25/1517,25 = 0,017

К2= 12264/1517,25 = 8,083

К3= 405/1517,25 = 0,266

К4= 405/2592 = 0,156

К5= 16,2/2592 = 0,006

К6= 9980,25/12264 = 0,81

Z=1,5*0,017+0,08*8,083+10,0*0,266+5,0*0,156+0,3*0,006+0,1*0,81 = 4,193 - на початок звітного періоду

К1= 0/2739,6 = 0

К2= 16601,4/2739,6 = 6,059

К3= 220,5/16601,4 = 0,013

К4= 220,5/1890 = 0,116

К5= 26,25/1890 = 0,013

К6= 11838,6/16601,4 = 0,71

Z=1,5*0+0,08*6,059+10,0*0,013+5,0*0,116+0,3*0,013+0,1*0,71 = 1,268 - на кінець звітного періоду

Підприємству загрожує банкрутство при значенні критеріального показника менше 1.



ВИСНОВОК

Проблеми власної економічної безпеки виникають перед кожним підприємством не тільки в кризові періоди, але і під час роботи в стабільному економічному середовищі, комплекс розв'язуваних при цьому цільових задач має істотне розходження. В якості однієї з цілей моніторингу економічної безпеки підприємства є діагностика його стану за системою показників, що враховують специфічні галузеві особливості, найбільш характерних для даного підприємства і які мають для останнього важливе стратегічне значення.

Будь-який бізнес відрізняється складністю, постійним станом боротьби і гострою конкуренцією фірм. Стійкі «правила» не існують ні для партнерів, ні, певною мірою, для держави. Підприємства змушені постійно пристосовуватися до недосконалості законодавчої бази, брак кваліфікованих працівників, зношеність виробничого обладнання, дефіциту обігових коштів, жорсткої грошової і податкової політики держави, неплатоспроможності партнерів та ін.

Результатом забезпечення економічної безпеки підприємства є стабільність (надійність) його функціонування, ефективність фінансово-економічної діяльності (прибутковість), особиста безпека персоналу. До ресурсів забезпечення надійного існування і прогресивного розвитку підприємства відносяться: персонал підприємства, матеріальні та інтелектуальні (інформаційні) ресурси.

Об'єкт і суб'єкт системи забезпечення економічної безпеки підприємництва тісно взаємопов'язані. Об'єктом системи в цілому, як уже говорилося, виступає стабільний економічний стан суб'єкта підприємницької діяльності в поточному та перспективному періоді. Конкретними ж об'єктами захисту виступають ресурси: фінансові, матеріальні, інформаційні, кадрові. Серед суб'єктів, що забезпечують захист економічної безпеки підприємницької діяльності, найбільше значення має служба власної економічної безпеки [6, с. 157-158]. Аналізуючи дані по підприємству ТОВ «Евроформат» можна зробити наступні висновки: товариство немає постійної стабільності економічної безпеки. Така тенденція може бути зв'язаною за переважною залежністю від кількості заключних угод та контрактів фірми. Одним із основних показників економічної безпеки на підприємстві є рентабельність. І саме тому для того, щоб підвищити рівень економічної безпеки підприємства було запропоновано збільшити рентабельність доходу підприємства шляхом скорочення собівартості продукції на ньому.

Отже, щоб покращити стан економічної безпеки на підприємстві було розроблено ряд рекомендацій та прорахований один із методів, а саме - це збільшення рентабельності доходу шляхом скорочення собівартості, запропоновано введення нової технології виробництва. При введенні їх у дію ТОВ «Евроформат» може дійсно досягти високих результатів в даному аспекті.

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

1. Ареф'ева О. В. Научная основа формирования экономической безопасности предприятий // Негосударственная система безопасности предпринимательства как субъект национальной безопасности Украи-ны : Сборник материалов научно-практ. конференции, Киев, 16 - 17 мая 2001 г. - К. : Изд-во Европейского ун-та финансов, информационной системы, менеджмента и бизнеса, 2003.- С. 49 - 53.

2. Берлач А.І. Безпека бізнесу : навч. посібн. / А.І. Берлач. - К. : Вид-во "Університет Україна", 2007. - 280 с.

3. Грунин О. А. Экономическая безопасность организации / О. А. Грунин, С. О. Грунин. СПб : Питер,2002.

4. Донець Л.І. Економічна безпека підприємства : навч. посібн. / Л.І. Донець, Н.В. Ващенко. - К. : Центр навч. літ-ри, 2008. - 240 с.

5. Економіка підприємства : підручник / за заг. ред. С.Ф. Покропивного. - Вид. 2-те, [перероб. і доп.]. - К. : Вид-во КНЕУ, 2000. - 528 с.

6. Экономика и организация безопасности хозяйствующих субъектов [Гусев В. С., Демин В. А., Кузин Б. И. и др.]. - СПб : Очарованный странник, 2001. - 288 с.



Додаток 1

Додаток до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 2

(Наказ Міністерства фінансів України від 31.03.99р. №87)

Баланс За рік 2014 р. Форма №1

Актив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
І. Необоротні активи
Нематеріальні активи:		-	-
Залишкова вартість	010	787,5	837
Первісна вартість	011	866,25	945
Знос	012	78,75	108
Незавершене будівництво	020	3150	5670
Основні засоби:		-	-
Залишкова вартість	030	2310	3339
Первісна вартість	031	3622,5	5040
Знос	032	1312,5	1701
Довгострокові фінансові інвестиції:		-	-
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств	040	288,75	270
інші фінансові інвестиції	045	52,5	27
Довгострокова дебіторська заборгованість	050	-	-
Відстрочені податкові активи	060	0	10,8
Інші необоротні активи	070	-	-
Усього за розділом І	080	6588,75	10153,8
ІІ. Оборотні активи		-	-
Запаси:		-	-
виробничі запаси	100	1050	1215
тварини на вирощуванні та відгодівлі	110	-	-
незавершене виробництво	120	26,25	162
готова продукція	130	52,5	210,6
Товари	140	2415	2727
Векселі одержані	150	393,75	432
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:		-	-
чиста реалізаційна вартість	160	787,5	864
первісна вартість	161	892,5	972
резерв сумнівних боргів	162	105	108
Дебіторська заборгованість за розрахунками:		-	-
з бюджетом	170	15,75	0
за виданими авансами	180	94,5	32,4
з нарахованих доходів	190	-	-
із внутрішніх розрахунків	200	-	-
Інша поточна дебіторська заборгованість	210	52,5	10,8
Поточні фінансові інвестиції	220	131,25	54
Грошові кошти та їх еквіваленти:		-	-
в національній валюті	230	183,75	540
в іноземній валюті	240	315	10,8
Інші оборотні активи	250	26,25	-
Усього за розділом ІІ	260	5544	6258,6
ІІІ. Витрати майбутніх періодів	270	131,25	189
БАЛАНС	280	12264	16601,4
Пасив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
І. Власний капітал
Статутний капітал	300	9450	10341
Пайовий капітал	310	-	-
Додатковий вкладений капітал	320	525	540
Інший додатковий капітал	330	-	795,6
Резервний капітал	340	131,25	189
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	350	5,25	27
Неоплачений капітал	360	-78,75	-27
Вилучений капітал	370	-52,5	-27
Усього за розділом І	380	9980,25	11838,6
ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів
Забезпечення виплат персоналу	400	26,25	16,2
Інші забезпечення	410	5,25	0
Цільове фінансування	420	26,25	0
Усього за розділом ІІ	430	57,75	16,2
ІІІ. Довгострокові зобов'язання
Довгострокові кредити банків	440	525	1575
Довгострокові фінансові зобов'язання	450	-	-
Відстрочені податкові зобов'язання	460	-	135
Інші довгострокові зобов'язання	470	52,5	-
Усього за розділом ІІІ	480	577,5	1710
ІV. Поточні зобов'язання		-	-
Короткострокові кредити банків	500	315	1413
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями	510	52,5	54
Векселі видані	520	157,5	351
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	530	656,25	610,2
Поточні зобов'язання за розрахунками:		-	-
з одержаних авансів	540	131,25	117
з бюджетом	550	26,25	54
з позабюджетних платежів	560	7,875	10,8
зі страхування	570	18,375	8,1
з оплати праці	580	47,25	27
з учасниками	590	78,75	94,5
із внутрішніх розрахунків	600	-	-
Інші поточні зобов'язання	610	26,25	0
Усього за розділом ІV	620	1517,25	2739,6
V. Доходи майбутніх періодів	630	131,25	297
Баланс	640	12264	16601,4

Керівник_________________________________

Головний бухгалтер_____________________



Додаток 2

Додаток до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 2

(Наказ Міністерства фінансів України від 31.03.99р. №87)

Баланс

За рік 2014 р. Форма №2 Код за ДКУД

Актив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	010	2592	1890
Податок на додану вартість	015	432	315
Акцизний збір	020	156,6	110,25
	025
Інші вирахування з доходу	030	59,4	47,25
Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	035	1944	1417,5
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)	040	1215	997,5
Валовий:
прибуток	050	729	420
збиток	055
Інші операційні доходи	060	27	5,25
	061
Адміністративні витрати	070	140,4	105
Витрати на збут	080	27	31,5
Інші операційні витрати	090	21,6	15,75
Фінансові результати від операційної діяльності:
прибуток	100	567	273
збиток	105
Доход від участі в капіталі	110	27	33,25
Інші фінансові доходи	120	21,6	29,25
Інші доходи	130	10,8	26,25
Фінансові витрати	140	27	31,5
Втрати від участі в капіталі	150	0	5,25
Інші витрати	160	5,4	36,75
Прибуток (збиток) від впливу інфляції на монетарні статті	165
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування:
прибуток	170	594	288,75
збиток	175
	176
	177
Податок на прибуток від звичайної діяльності	180	178,2	86,625
	185
Фінансові результати від звичайної діяльності:
прибуток	190	415,8	202,125
збиток	195
Надзвичайні:
доходи	200	16,2	26,25
витрати	205	27	0
Податки з надзвичайного прибутку	210	0	7,875
Чистий:
прибуток	220	405	220,5
збиток	225
Забезпечення матеріального заохочення	226

Керівник_________________________________

Головний бухгалтер_____________________

Размещено на Allbest.ur