Экономика физической культуры и спорта

Фискальные монопольные налоги пополняют казну за счет косвенного обложения товаров массового спроса, производство и реализация которых монополизированы государством. Возник этот налог из «регалии», то есть присвоения государством исключительного права на какой-либо вид деятельности.

Например, еще с петровских времен существует в России монополия на производство спиртных напитков. Этот вид монопольной государственной деятельности обеспечивал поступление в бюджет более трети его суммы.

Практически всегда объектом государственной монополии в России было также производство и продажа изделий из мехов и золота, пользовавшихся спросом и на внутреннем рынке.

Таможенные пошлины - это косвенные налоги на импортные, экспортные и транзитные товары, то есть пересекающие границы страны. Они уплачиваются всеми, кто осуществляет внешнеторговые операции. В зависимости от тех целей, которые преследует государство, таможенные пошлины подразделяются «фискальные», «протекционные», «антидемпинговые» и «преференциальные».

Демпинг - это «бросовый» экспорт, то есть продажа товаров на иностранном рынке, по искусственно пониженным, броссовым ценам. Такие действия преследуют цель вытеснить конкурентов из других стран или разорить национальную экономику той страны, в которую товары по этим ценам вывозятся.

Чтобы защитить национальную экономику государство вводит антидемпинговые пошлины, с одной стороны, с другой - старается создать условия для развития собственной экономики.

Преференциальные («льготные») пошлины устанавливаются на какой-то определённый вид товара, во ввозе которого страна заинтересована (например, новые технологии) или на весь импорт из той или иной страны по договору (в этом случае, как правило, преследуются какие-то политические цели).

Мировая практика налогообложения выработала и использует множество форм прямых и косвенных налогов. Они различаются по объектам, источникам, формам взимания. Это позволяет учесть всё многообразие возможных доходов платёжеспособности, то есть материальное положение разных групп населения, смягчить психологически общее бремя налогов, более гибко воздействовать на общественное производство, его структуру, темпы роста.

Какой с точки зрения общества и отдельного индивида должна быть структура налогов, их шкала, кто должен их платить? На первый взгляд, кажется, что платить в бюджет (а именно туда идут налоги) должны те, кто имеет выгоды от правительственных программ и их осуществления. Этот принцип получил название «принципа полученных благ». Действительно некоторые налоги так и построены. Например, налоги на благоустройство территорий, содержание автодорог, те, кто их уплачивает, получает от этих программ разную отдачу. Хорошие дороги, полагают некоторые, выгодны, прежде всего, владельцам автомобилей. В действительности же они выгодны всем хотя бы потому, что позволяют доставлять в регион много хороших и нужных товаров.

Но если применять принцип полученных благ как основополагающий в налогообложении, то получается, что бедные семьи должны выплачивать налоги, чтобы обеспечить благотворительные программы для малоимущих, а безработные - для выплаты им пособий.

А как оценить размер выгоды, получаемый каждым гражданином от существования армии, службы национальной безопасности, развития фундаментальной науки, культуры, образования? А ведь они существуют в основном за счёт средств бюджета, то есть за счёт налогов. Каким же должен быть принцип их взимания на эти нужды? Может быть, - «принцип платёжеспособности» согласно которому больше должны платить те, чьи доходы выше, причём как в абсолютном, так и в относительном выражении? Но и здесь не всё так просто. Согласно закону Энгеля, с ростом доходов возрастает их доля, направляемая на приобретение предметов роскоши, в то время как доля расходов на приобретение предметов первой необходимости падает.

Преимущественное налогообложение той части населения, которая имеет высокие доходы, сократит их возможности в приобретении предметов роскоши, а налоги на беднейшую часть населения (особенно косвенные) лишат её возможности купить самые необходимые продукты и вещи.

Это значит, что средства, изъятые в виде налогов у бедных, у которых доходы и так невелеки, будут большей жертвой, чем те, что изъяты у богатых. Но это вовсе не означает, что богатые с удовольствием, без ропота будут платить в бюджет больше.

Вот почему правительствам приходится применять различные по воздействию налоги. Их можно разделить на три группы: «прогрессивные», «регрессивные» и «пропорциональные».

Прогрессивные - это такой налог, который возрастает быстрее, чем прирастает доход. Такая ситуация складывается, как правило, в тех случаях, когда имеется несколько шкал налоговых ставок для разных в величине до-ходов, тогда речь идёт о «предельной! Налоговой ставке. Она равна приросту выплачиваемых налогов, поделённому на прирост дохода (выражается в процентах).

Предельная налоговая ставка увеличивает размер подоходного налога только в пределах каждой последующей налоговой шкалы.

Регрессивный налог характеризуется взиманием более высокого процента с низких доходов и меньшего процента с высоких доходов. Это такой налог, который возрастает медленнее, чем доход.

Пропорциональный налог забирает одинаковую часть от такого дохода (единая ставка для доходов любой величины).

Чтобы спрогнозировать воздействие налога на доходы людей, необходимо вычислить так называемый «дискреционный доход» - часть чистого дохода потребителей, предназначенную для расходов по собственному усмотрению, которая остается после оплаты всех обязательных расходов на удовлетворение жизненных потребностей.

Это значит, что для расчета из реально получаемых семьей доходов нужно вычесть обязательные затраты на питание, одежду, жилье, медицинское обслуживание, транспорт и так далее.

То, что останется после вычетов (если останется), и составит дискреционный доход. Он может вырасти или уменьшиться после введения новых (или изменения ставок уже имевшихся) налогов. Это и будет показателем реального воздействия новшеств в налогообложении на население.

При таком анализе пропорциональный налог может оказаться регрессивным. Чаще всего регрессивное налогообложение связано с косвенными налогами.

Какой бы совершенной ни казалась введенная система налогообложения её авторам налогоплательщики всегда стремятся переложить уплату налогов на потребителей, говорят о «сдвиге вперед» если на производителей - о «смещении назад». Куда именно произойдет сдвиг налогов - «вперёд» или «назад» зависит от эластичности спроса и предложения на товар или услугу.

Государство, к сожалению, далеко не всегда заботится о популярности своих действий, особенно, - если экономика неэффективна или преобладает захватническая политика. Тогда налоги могут стать непомерными, даже разрушительными, привести к социальному взрыву. Так, тяжесть налогового пресса стала одной из причин Французской революции в XVIII веке, попытка ввести подушный налог ускорила падение правительства Маргарет Тэтчер в ХХ столетии.

Известны три основных способа увеличения налоговых поступлений в бюджет:

а) расширение круга налогоплательщиков;

б) увеличение числа тех объектов, с которых взимаются косвенные налоги;

в) повышение налоговых ставок и при прямом, и при косвенном налогообложении.

Стремление государства увеличить поступления в бюджет можно понять, однако уровень налоговых ставок не должен превышать размера, при превышении которого их дальнейший рост не просто теряет смысл, но отрицательно сказывается на состоянии экономики.

Таким образом, существуют объективные границы отчислений налогов, которые позволяюm, с одной стороны, увеличить доходы государства, с другой - заинтересовать предпринимателей в развитии производства оживлении экономики.

Налоговая политика в современных условиях должна обеспечивать равновыгодность производства продуктов на предприятиях, независимо от их принадлежности к той или иной форме собственности, стимулировать производство конкурентных видов товаров, ресурсосбережение, технический прогресс.

9.1.2 Элементы налога и способы его взаимосвязи

Каждый налог содержит обязательные элементы. В нём указывается:

- «кто» является плательщиком, то есть субъектом данного налога (например спортивный менеджер, предприятие, наследник и т.д.;

- что выступает объектом налогообложения (доход, имущество, товар, наследство);

- из какого источника уплачивается налог (зарплата, прибыль, доход, дивиденд и т.п.);

- в каких единицах измеряется объект налогообложения (например, денежная единица страны - в подоходном налоге, налоге на прибыль;

- гектар или акр - в поземельном, человек - в подушном налоге);

-величина налоговой ставки (если она выражена в процентах то её называют "квотой") представляет собой величину налога, приходящуюся на единицу налогообложения;

-налоговые льготы, учитывающие специфические условия хозяйствования.

В практике большинства государств получили распространение три способа внимания налогов:

- «кадастровый»;

- «у источника»;

- «по декларации».

Первый из них основан на использовании кадастров, то есть реестров, содержащих классификацию типичных объектов (земли, месторождений, домов) по их внешним признакам. Именно поэтому такой способ устанавливает доходность которые можно получить например от использования земли, необходимо иметь кадастровые карты по регионам отражающие её плодородие, местоположение (в нашей стране их составление только начинается.

Налог «у источника» взимается до получения дохода налогоплательщиком. Этот способ наиболее распространен в нашей стране: бухгалтерия предприятия до выплаты зарплаты или любого другого дохода вычитает из него налог и перечисляет в бюджет соответствующую сумму.

Третий способ предполагает заполнение налогоплательщиком декларации о совокупном годовом доходе и подачу его в налоговую инспекцию. В последние годы этот способ начинает применяться в практике нашей страны.

9.2 Налоговая система Российской Федерации

Переход России к новым, рыночным условиям потребовал и новой налоговой политики, нового налогового законодательства. К основным его принципам можно отнести следующие: активная поддержка предпринимательства, целостность системы налогообложения, её простота, механизм защиты от двойного налогообложения, строгое и четкое разграничение налогов по уровням управления, учет национальных и территориальных интересов.

Налоговые льготы в новой системе должны предоставляться по следующим основным направлениям: социальная сфера, стимулирование научно-технического прогресса, защита окружающей среды.

В Российской Федерации принят Закон «Об основах налоговой системы». Он определяет не налоги, а организацию налоговой системы, понятия «налог», «сбор», «пошлина», «плательщики», «налоговые обязательства» и другие обязательства налогоплательщиков и налоговых служб, распределение налогов по бюджетам разного уровня. Зачем это сделано?

Раньше в нашей стране все налоговые поступления шли в центр, и только потом они вновь распределялись по регионам через бюджет. В результате местное руководство порой оказывалось без средств, это не давало ему возможности решать даже элементарные проблемы. Если же поручить собирать налоги не центру, а местным властям, то тогда без средств может оказаться уже центр, что сделает финансово необеспеченной его работу.

Зарубежный опыт показывает, что наиболее рационально это противоречие разрешает выделение и жесткое закрепление за администрацией каждого уровня определенных налогов с тем, чтобы средства, обеспечивающие её деятельность, непосредствен но поступали в соответствующую казну.

В соответствии с этим к федеральным налогам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, налоги на доходы банков, страховых обществ, на операции с ценными бумагами, таможенные пошлины, подоходный налог (налог на прибыль) с предприятий, подоходный налог с физических лиц, налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения.

К республиканским налогам (налог краев, областей, автономных образований) отнесены: налог на имущество предприятий, республиканские платежи за пользование природными ресурсами, лесной доход.

К местным налогам относятся: налог на имущество физическиx лиц, земельный налог, сбор за право торговли, целевые сборы с населения и предприятий всех организационно-правовых форм на содержание милиции, на благоустройство и другие цели.

Важно отметить, что предельная величина этих налогов ограничена законодательно: налог на граждан не может превышать одного процента минимальной месячной зарплаты, а на предприятие - одного процента фон- да оплаты труда на нём.

Налоговая система России практически создается заново, поэтому она еще несовершенна, нуждается в улучшении и в ближайшее время не может быть стабильней. Более того, конкретные размеры перечисленных, а также других налогов меняются, и будут меняться даже в условиях стабилизации налоговой, системы, ибо налоги - гибкий инструмент воздействия на находящуюся в постоянном движении экономику.

Однако сегодня требуется не простое изменение налоговых ставок, а кардинальная налоговая реформа, стимулирующая деятельность производителя. Можно сформулировать основные требования, предъявляемые, к налоговой системе страны в настоящее время:

а) равные доходы при равных условиях их получения должны облагаться

а) равные доходы при равных условиях их получения должны облагаться одинаковым по величине налогом; с равных доходов при разных условиях их получения должны взиматься разные налоги;

б) ставки налогообложения должны быть едиными для всех предприятий, независимо от формы собственности, и для всех граждан, независимо от видов деятельности (при равенстве полученных доходов);

в) система налогов должна быть комплексной, то есть опираться на различные способы налогообложения (подоходное, поимущественное и т.n.) при умелом их сочетании;

г) сочетание стабильности и гибкости налоговой системы должны обеспечить своевременное воздействие на экономические интересы участников общественного производства;

д) единая налоговая ставка должна дополняться системой налоговых льгот, носящих целевой и адресный характер. Действие льгот должно наступать автоматически при выполнении условий, установленных законом.

Система налогообложения должна опираться прежде всего на достижения науки и опыт зарубежных стран, строиться на сходных принципах в соответствующей ситуации.

9.2.1 Принципы налогообложения

При формировании налоговых систем исходят из ряда принципов. Все виды налогов, а также порядок их расчетов, сроки уплаты и ответственность за уклонение от налогов или неправильное исчисление утверждаются в законодательном порядке.

Это позволяет с одной стороны, использовать налоговую систему в качестве инструмента экономической политики государства, имеющей силу закона, а с ругой, защитить права налогоплательщика.

Следующий принцип - множественность объектов налогообложения. Использование этого принципа при создании налоговых систем в большинстве стран объясняется, во-первых, тем, что таким образом удается расширить налогооблагаемое поле, во-вторых, тем, что много «мелкиx» налогов психологически легче выдержать, чем один, но высокий.

Одним из основных принципов налоговых систем является стабильность правил применения налогов. Это касается как порядка расчёта и изъятия налогов, так и налоговых ставок.

С изменением экономических условий могут и должны меняться ставки, правила и виды налогов, а также элементы налоговой системы, но эти изменения должны быть по возможности крайне редкими. Указанный принцип обеспечивает стабильность условий хозяйствования, возможность фирмам планировать свою деятельность, быть уверенными в своем экономическом и финансовом развитии.

Стабильная система налогообложения делает привлекательными инвестиционные вложения а, следовательно, способствует экономическому росту, как на уровне фирмы, так и всей экономики страны.

Еще одним важным принципом формирования налоговой системы является ориентирование налоговой системы, а в ней - каждого налога на "свой" объект, что позволяет устранить двойное налогообложение.

В налоговой системе также должна быть определена ответственность за уклонение от уплаты налогов. Налоги должны быть разделены по уровням изъятия: федеральный, муниципальный (местный) и т.п.

Действующая налоговая система Российской Федерации введена в хозяйственную практику с 1992 года Законом РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (от 27 декабря 1991 года, № 2118) с учетом последующих дополнений изменений. В указанном законе установлены основные принципы налогообложения, состав налогов и налоговая ответственность.

Налоговая система России содержит более 40 налогов, которые можно разделить на три группы в зависимости от того, каким органом власти они вводятся и в какой бюджет поступают. В ней выделяют: «федеральные», «субъективные» и «местные» налоги.

Федеральные налоги, их состав, размер налоговых ставок, плательщики налогов и объекты налогообложения, а также порядок и сроки зачисления налогов в бюджет определяются Законом РФ. Они взимаются на всей территории России по одинаковым правилам.

По налогам субъектов Федерации и местным налогам в Законе определены лишь основные принципы их формирования, а также предельный размер налоговых ставок (или общей вeличины налоговых обложений.

В компетенции органов власти соответствующих уровней (республик, краев, областей городов) вводить в действие на всей территории те или иные налоги из рекомендованного общего списка или дополнительные устанавливают размер ставок, размер уплаты налогов, дополнительные льготы и т.п.

Это позволяет учесть особенности социально-экономического развития регионов страны, делает налоговую систему более гибкой, приспособленной к местным условиям.

Плательщики представлены тремя группами: "юридические лица "физические лица" зарегистрированные в качестве предпринимателей и "физические лица".

В структуре налогов Российской Федерации применительно к юридическим лицам ведущую роль (по величине изъятия, частоте уплаты, кругу плательщиков) играют налог на прибыль", "налог на добавленную стоимость", "налог на имущество".

9.2.2 Налог на прибыль

Налог на прибыль юридических лиц был введен в действие с 1 января 1992 года Законом РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций". Порядок применения этого закона изложен в Инструкции Госналогслужбы РФ от 6 марта 1992 года с последующими к ней изменениями и дополнениями. Налог на прибыль, как отмечалось выше, является одним из основных элементов налоговой системы Российской Федерации. Он обеспечивает сегодня более 30% всех налоговых поступлений в бюджет.

В соответствии с действующим законодательством плательщиками налога на прибыль являются:

- предприятия u организации, являющиеся юридическими лицами,

- банки и страховые организации;

- иностранные юридические лица;

- организации, финансируемые из бюджета по доходам от предпринимательской деятельности.

Объектом обложения налогом является "валовая прибыль" предприятия, скорректированная в соответствии с порядком, предусмотренным в Законе. При исчислении этого налога используют следующие показатели прибыли: «валовая»: "налогооблагаемая" и "чистая" прибыль (остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов).

Валовая (балансовая, общая) прибыль складывается из прибыли от реализации продукции (работ; услуг) и реализации иного имущества, а также от внереализованных доходов.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) - это разница между финансовыми результатами (выручка) от реализации продукции работ, услуг (без НДС и спецналога) и затратами на их производство.

Из валовой прибыли вычитаются доходы по видам деятельности, которые освобождены от налогообложения или облагаются в особом порядке. Освобождена от налогообложения прибыль, полученная от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции. Это сделано с целью стимулирования производства. В инструкции по налогообложению прибыли приведён перечень видов деятельности, который льготируется в той или иной степени.

В законе по налогу на прибыль предусмотрен широкий перечень льгот. Из имеющих наибольшее применение отметим уменьшение прибыли на суммы, направленные на финансирование капитальных вложений (осуществленных с целью производственного и непроизводственного развития производства), а также на погашение кредитов банка, полученных и использованных на эти цели; налоговая база уменьшается на 30% от капитальных вложений на природоохранные мероприятия.

Ставка налога на прибыль предприятий понижается на 50% и в том случае, если на этом предприятии инвалиды и (или) пенсионеры составляют не менее 70% от общего числа работников.

Существенные льготы по налогу на прибыль имеют малые предприятия. К этой категории относят предприятия любой организационно-правовой формы со следующей среднесписочной численностью работающих: в промышленности и строительстве - до 200 человек, в науке и научном обслуживании - до 100 человек, в других отраслях производственной сферы - до 50 человек, в отраслях непроизводственной сферы и розничной торговле - до 15 человек.

В первые два года после создания малого предприятия не уплачивают налоги на прибыль, производящие и перерабатывающие сельскохозяйственную продукцию товары народного потребления, занимающиеся строительством и ремонтно-строительными работами (при условии, что выручка от указанных видов деятельности превышает 70% от общей суммы выручки от реализации продукции).

Сумма налога определяется налогоплательщиком самостоятельно на основании бухгалтерского учета и отчетности.

Предприятия, помимо налога на прибыль, уплачивают налоги со следующих видов доходов и прибыли:

- дивидендов, процентов, полученных по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, выпущенным в РФ, принадлежащим предприятиям (за исключением доходов, полученных по государственным ценным бумагам);

- доходов от долевого участия в других предприятиях, созданных на территории Российской Федерации.

Эти доходы взимаются по ставке 15% у всех предприятий (кроме банков, у которых ставка равна 18%).

Ставка налога на прибыль установлена дифференцированно: 13% от облагаемой прибыли для перечисления в федеральный бюджет и до 25% от облагаемой прибыли (так, в Ростовской области в 2003 году предусмотрена ставка налога на прибыль - 25%, таким образом, общая ставка составила 38%).

Кроме налога на прибыль и другие виды доходов, юридические лица должны платить налог на превышение фактических расходов на оплату труда над их нормируемой величиной.

Эта мера носит регулирующий, антиинфляционный характер. Государство косвенными (экономическими) средствами регулирует расходы на оплату труда, взимая налог с тех предприятий, которые выплачивают заработную плату выше установленной нормы (в качестве допустимого предела принята шестикратная норма минимальной заработной платы).

Данный налог исчисляется по ставке налога на прибыль, его платят все предприятия, допустившие (в том числе и те, которые освобождены от налога на прибыль). Таким образом, именно налог на прибыль и налог с превышения расходов на оплату труда реализуют задачи государственного регулирования экономики.

9.2.3 Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (НДС) был введен в действие в Российской Федерации с 1.01.1992 г. Законом о "Налоге на добавленную стоимость". Подобный налог сегодня применяют во многих странах (впервые в практику налогообложения он был введен во Франции в 1958 году.

НДС представляет форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства. НДС относится к косвенным налогам, поскольку его величина добавляется к цене товара и оплачивается покупателем.

Источником уплаты НДС являются средства, поступающие от покупателей продукции. Его оплачивает конечный потребитель товара, то есть население. Добавленная стоимость определяется как разница между стоимостью реализованных товаров (работ и услуг) и стоимостью материальных затрат отнесенных на издержки производства и обращения.

В мировой практике известны два способа исчисления НДС: «сложения» и «вычитания».

По первому способу налогооблагаемая база исчисляется как сумма добавленных стоимостей по каждому виду производимой предприятием продукции (работе, услуге), а налог рассчитывается по ставке от суммы добавленных стоимостей. Для того чтобы использовать этот способ на предприятии необходимо вести учёт по отдельным видам продукции.

Второй способ заключается в том, что на общую сумму выручки от реализации продукции начисляется налог, а затем из него вычитается сумма налога на добавленную стоимость, оплаченная при покупке исходных материалов.

В Российской Федерации используется второй способ исчисления НДС, что объясняется особенностями бухгалтерского учета, не позволяющими реализовать на большинстве предприятий - плательщиков НДС первый способ.

Плательщиками налога являются все юридические лица (включая предприятия с иностранными инвестициями), индивидуaльныe частные предприятия, а также филиалы (отделения) предприятий, которые самостоятельно реализуют товары.

Объектами налогообложения являются:

- обороты по реализации на территории РФ товаров, выполненных работ и оказанных услуг (включая бартер), и безвозмездную передачу другим предприятиям и физическим лицам средств и имущества;

- товары, ввозимые на территорию Российской Федерации.

К облагаемому обороту относятся обороты (выручка) от реализации товаров, как собственного производства, так и приобретенных, а затем проданных, а также стоимость выполненных строительных, ремонтных, научно-исследовательских работ, выручка от оказания услуг пассажирского и грузового транспорта, связи, бытовых и жилищно-коммунальных, и т.д.

Широкая налогооблагаемая база НДС делает его универсальным. Он выполняет в основном фискальную функцию, существенно пополняя бюджет. Однако имеется значительное число товаров (работ, услуг), которые освобождены от НДС. Среди них: экспортируемые товары (как собственного производства, так и приобретенные);

- услуги городского пассажирского транспорта (кроме такси);

- квартирная плата, операции по страхованию и перестрахованию;

- выдача ссуд;

- операции, связанные с обращением валюты (денег, а также ценных бумаг);

- образовательные услуги (при наличии лицензии);

- плата за посещение театров, кинотеатров, цирка, товары (работы и услуги);

- выполненные и реализованные учебными предприятиями образовательных учреждений.

С целью социальной защиты от уплаты НДС освобождены предприятия, производящие и реализующие товары, работы и услуги, в численности персонала которых работающие инвалиды составляют более половины.

9.3 Декларация о доходах

Принципиально новым и важным для экономики нашей страны является введение в качестве объекта налогообложения всего дохода, полученного гражданами за весь календарный год, представленного в виде декларации.

Законом о подоходном налоге предусматривается обязанность граждан вести учет получаемых ими в течение года доходов, места их получения, учет расходов, связанных с получением таких доходов.

В подоходном налоге с физических лиц использован прогрессивный метод обложения, вместе с ростом дохода плательщика возрастает и процент взимаемого с него налога.

Вместо прямых льгот с физических лиц использован прогрессивный метод обложения, вместе с ростом доход плательщика возрастает и процент взимания с него налога. Вместо прямых льгот по налогу введены вычеты из облагаемого налогом совокупного дохода сумм, кратных пяти, трем, и одному размеру минимальной месячной оплаты труда - в зависимости от категорий граждан и сумм расходов (на содержание детей и иждивенцев в размере минимальной месячной оплаты труда за каждого).

Декларация о совокупном доходе состоит из четырех разделов:

- раздел первый предусматривает сообщение гражданином сведений обо всех своих доходах; полученных им в течение года, произведенных расходах, связанных с получением этих доходов, а также о суммах выплат доходов или уплаченных авансом;

- раздел второй содержит сведения о вычетах, на которые имеет право гражданин;

- в третьем разделе указываются сведения о фактическом совокупном доходе за отчетный год, подлежащем налогообложению, и сообщается облагаемый доход, который предполагается получить в следующем году;

- в четвертом разделе производится расчёт подоходного налога, причитающегося с совокупного годового дохода, причём расчет производится как самим гражданином, так и налоговой, инспекцией.

Лучший способ сэкономить на уплате налогов, законным способом - хорошо знать, что не включается в декларацию. Подаётся декларация, в налоговую инспекцию не позднее 1 апреля следующего за отчетным года.

Главная обязанность налоговой инспекции - взимание налогов и других обязательных платежей в бюджет. Законом, им дано права проверки де-нежных документов, бухгалтерских книг, отчетов, планов, смет и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, право требовать необходимые документы, изымать их в случае уклонения от уплаты налогов, проверять достоверность данных об источниках получения средств, применять к недисциплинированным налогоплательщикaм финансовые санкции.

Уклонение от уплаты налогов всегда было заманчивым для предпринимателей, однако, при этом нужно хорошо представлять себе цену уклонения от налогов: она не должна быть больше самого налога.

Аудит - специфическая форма финансового контроля за деятельностью предприятий, фирм, организаций в форме независимых ревизий бухгалтерской отчетности. Аудиторские проверки проводятся по желанию клиента на коммерческой основе высококвалифицированным инспектором.

Аудитор независимый эксперт - анализирует состояние бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля, устанавливая соответствие финансово-хозяйственных операций законодательству, достоверность отчетности.

Ни один предприниматель, ни один банк за рубежом не станет сотрудничать с новым для него партнером, если у него нет балансового отчета, завизированного аудитором.

В условиях перехода к рыночным отношениям в Российской Федерации слабость бухгалтерских кадров на предприятиях ведет к росту спроса на услуги аудиторской службы, способной помочь избежать неприятностей с налоговой инспекцией, уплаты штрафов и т.п. Если аудитор завизировал неверно составленный документ с ошибочно указанной суммой налоговых платежей, то разницу в бюджет доплачивает он сам, а не предприятие.

Вопросы для самостоятельной работы

1. Дайте определение налогу:

а) прогрессивному, регрессивному и пропорциональному;

б) косвенному и прямому.

2. Определите вид каждого из перечисленных ниже налогов, действующих в России: подоходный налог с физических, лиц, налог на прибыль с юридических лиц, НДС, акциз, налог на недвижимое имущество граждан, налог на имущество предприятий.

3. Опишите оптимальные, на наш взгляд, принципы налогообложения. Как они реализуются в современной практике налогообложения в России?

4. Каковы возможности переложения налогового бремени?

5. Покажите, насколько реализованы основные цели налоговой реформы в России.

6.Вскройте причины частого изменения порядка: подоходного налогообложения физических лиц в России; подоходного налогообложения юридических лиц в России. Опишите краткосрочные и долгосрочные эффекты этих изменений.

7. Должен ли вызывать беспокойство дефицит бюджета?

8. Объясните, почему богатая нация менее болезненно перенесет значительный по размерам бюджетный дефицит, чем бедная?

9. Что входит в понятие государственный долг"? Опасен ли он для национальной экономики в целом?

10. Является ли государственный долг России бременем для будущих поколений?

11. Что входит в потребительскую корзину?

12. Каков должен быть прожиточный минимум?

13. Какие факторы влияют на величину финансовых затрат в спортивной школе?

14. Дайте определение финансов и финансовой системы в сфере физической культуры и спорта?

15. Назовите источники финансирования физической культуры и спорта.

ТЕСТОВЫЕ ЗАДАНИЯ

для контроля знаний студентов

по менеджменту маркетингу и экономике

физической культуры и спорта

ТЕМА 1. Предмет экономики физической культуры и спорта

1. Совокупность отраслей материального производства, имеющих конечным результатом своей деятельности материальный продукт, называется:

А) непроизводственной сферой

Б) бытовой сферой

В) производственной сферой

Г) потребительской сферой

2. Совокупность предприятий и организаций, характеризующихся общностью выпускаемой продукции, технологии производства и основных фондов, называется:

А) отраслью

Б) хозяйственной единицей

В) трудовым коллективом

Г) коллективным хозяйством

3. Предметом экономики ФКиС как дисциплины является:

А) изучение спроса потребителей на физкультурно-оздоровительные услуги

Б) разработка модели управления сферой физической культуры и спорта

В) разработка маркетинговых средств, продвигающих товары ФКиС к потребителям

Г) проблема выбора наиболее рациональных способов потребления ресурсов для расширения рынка производимых услуг и приближения их качества к потребительским запросам

4. Что изучает микроэкономика?

А) экономику в целом

Б) маломасштабные экономические процессы (на уровне предприятия)

В) международные экономические связи

Г) экономические связи между предприятиями

5. Оказывают ли влияние высококачественные спортивные товары на уровень спортивных достижений?

А) не оказывают

Б) этот вопрос не изучался

В) оказывают

Г) это зависит от вида спорта

ТЕМА 2. Продукт отрасли «Физическая культура и спорт»

1. Что такое товар?

А) продукт труда в вещественной форме

Б) продукт производственно-экономической деятельности в материально-вещественной форме, выступающий как объект купли-продажи

В) итог труда в информационной форме

Г) продукт сферы материального производства в условиях рыночных отношений

2. К какому виду услуг относится большинство услуг, производимых в сфере ФКиС?

А) материальные

Б) интеллектуальные

В) социально-культурные

Г) информационные

3. Что является основной целью производства коммерческих услуг?

А) выполнение социально-важных функций

Б) повышение качества услуг

В) получение прибыли производителем

Г) расширение ассортимента услуг

4. Что такое предложение на рынке услуг?

А) количество услуг, которые производители готовы продать по определённой цене

Б) услуги, которые предлагаются производителями в определённый период времени

В) потребность населения в услугах

Г) предложение отдельных производителей на отдельные услуги

5. Как называется положение на рынке, когда спрос превышает предложение и возникает дефицит?

А) рынок покупателя

Б) рынок продавца

В) потребительский рынок

Г) дефицитный рынок

ТЕМА 3. Рынок труда в отрасли «Физическая культура и спорт»

1. Какой преимущественный характер носит труд в отрасли ФКиС?

А) педагогический

Б) экономический

В) психологический

Г) технический

2. Безработица представляет собой социально-экономическое явление, при котором:

А) часть населения не работает по своей специальности

Б) часть населения не хочет работать

В) часть трудоспособного населения не находит себе работы

Г) часть населения не находит себе работы в бюджетных организациях

3. Существует ли безработица в отрасли ФКиС?

А) не существует

Б) существует

В) только в России

Г) только в зарубежных странах

4. Анализ трудоустройства выпускников средних и высших физкультурных учебных заведений показывает, что:

А) все они работают в сфере ФКиС

Б) они не работают в сфере ФКиС

В) около 60% из них работает в сфере ФКиС

Г) только около 20% из них работает в сфере ФКиС

5. Подавляющее большинство работников физической культуры и спорта (74%) работает в:

А) образовательных учреждениях и учреждениях дополнительного образования

Б) коммерческих организациях

В) на промышленных предприятиях

Г) в сфере торговли

ТЕМА 4. Экономические аспекты организации труда работников физической культуры и спорта

1. Что является исходной базой для нормирования труда работников ФКиС?

А) затраты труда на изготовление единицы продукции

Б) затраты времени на изготовление единицы продукции

В) продолжительность рабочего времени

Г) наполняемость спортивно-оздоровительных групп

2. Как осуществляется материальное стимулирование работников ФКиС?

А) через систему зарплаты (включая надбавки и доплату) и премирование

Б) предоставлением услуг

В) предоставлением льгот

Г) награждение ценными подарками

3. Как рассчитывается зарплата работников бюджетных физкультурно-спортивных организаций?

А) по количеству проработанных часов

Б) на основе Единой тарифной сетки

В) в зависимости от результатов труда

Г) в зависимости от количества обучающихся в группах

4. В оплате труда работников ФКиС определяющим фактором является:

А) возраст сотрудника

Б) отношение к работе

В) способности

Г) уровень квалификации

5. Уровень квалификации работника определяется следующими факторами:

А) умение работать с людьми и образование

Б) общее образование, профессиональная подготовка и стаж работы

В) уровень общего развития и стаж работы

Г) стаж работы и психологические характеристики

ТЕМА 5. Основные фонды отрасли «Физическая культура и спорт»

1. Чем образована материально-техническая база любой отрасли народного хозяйства?

А) материальными средствами отрасли

Б) техническими средствами отрасли

В) совокупностью материальных и технических средств, обеспечивающих её функционирование

Г) материальными средствами и сотрудниками отрасли

2. Какие виды основных фондов отрасли ФКиС существуют?

А) материальные и нематериальные

Б) оборудование и электронно-вычислительная техника

В) спортивный инвентарь и сооружение

Г) здания и транспортные средства

3. Что такое табельное имущество физкультурно-спортивной организации?

А) имущество бюджетных организаций

Б) имущество коммерческих организаций

В) основные фонды бюджетных организаций, которые передаются по специальным перечням

Г) спортивный инвентарь и спортивная форма физкультурно-спортивных организаций

4. К табельному имуществу физкультурно-спортивной организации обычно относится:

А) транспорт и оборудование

Б) инвентарь, оборудование и спортивная форма

В) спортивные сооружения

Г) вычислительная техника и инвентарь

5. По функциональному назначению выделяют три группы физкультурно-спортивных сооружений:

А) физкультурно-оздоровительные и спортивные

Б) спортивные и спортивно-технические

В) основные, вспомогательные и предназначенные для зрителей

Г) основные и вспомогательные

ТЕМА 6. Эффективная эксплуатация физкультурно-спортивного сооружения

1. Какими материальными фондами обладают физкультурно-спортивные сооружения?

А) основными и дополнительными

Б) основными и оборотными

В) основными и транспортными

Г) производственными и хозяйственными

2. Что относится к основным средством труда на физкультурно-спортивных сооружениях?

А) оборудование

Б) транспортные средства

В) здания и сооружения с оборудованием

Г) приборы и инструменты

3. Что относится к оборотным фондам физкультурно-спортивных организаций?

А) быстроизнашивающийся инвентарь, топливо и оборудование, которые служат менее одного года

Б) здания и сооружения

В) машины

Г) приборы и техника

4. Характеристика основных материальных фондов физкультурно-спортивных сооружений содержится в:

А) журнале физкультурно-спортивного сооружения

Б) паспорте (учётной карточке) физкультурно-спортивного сооружения

В) ведомости физкультурно-спортивного сооружения

Г) книги учёта

5. С целью повышения эффективности эксплуатации физкультурно-спортивных сооружений утверждены показатели режимов их эксплуатации, которые включают следующие данные:

А) продолжительность периода эксплуатации физкультурно-спортивного сооружения в течение года

Б) продолжительность периода эксплуатации физкультурно-спортивного сооружения в течение дня

В) показатель заполняемости трибун зрителями

Г) продолжительность периода эксплуатации физкультурно-спортивного сооружения в течение года, продолжительность эксплуатации этого сооружения в течение дня, средняя продолжительность одного занятия, численность одновременно занимающихся

ТЕМА 7. Финансирование физической культуры и спорта в России

1. Источники поступления финансовых ресурсов в отрасль ФКиС можно объединить в две основные группы:

А) государственные и частные

Б) личные и коллективные

В) бюджетные и внебюджетные

Г) частные и коллективные

2. Бюджетное финансирование - это предоставление:

А) средств из государственного бюджета с последующим их возвратом

Б) средств из госбюджета в безвозвратном порядке

В) собственных средств организации

Г) паевых взносов и кредитов

3. Какие организации являются главным распределителем средств федерального бюджета в отрасли ФКиС?

А) федерации по видам спорта

Б) государственный комитет по туризму

В) местные органы управления

Г) государственный комитет РФ по ФКиС и Российская оборонная спортивно-техническая организация (РОСТО)

4. Какие категории составляют экономическую классификацию расходов бюджетов Российской Федерации?

А) общие и частные

Б) постоянные и временные

В) текущие и капитальные

Г) ведомственные и вневедомственные

5. Имеют ли право некоммерческие физкультурно-спортивные организации осуществлять предпринимательскую деятельность и получать от неё прибыль?

А) не имеют

Б) имеют, но прибыль может быть использована только на цели развития организации

В) имеют, прибыль может быть распределена между сотрудниками

Г) имеют, прибыль может быть использована на цели развития организации и распределена между сотрудниками

ТЕМА 8. Финансово - хозяйственная деятельность физкультурно-спортивной организации

1. Что представляет собой бюджет физкультурно-спортивной организации?

А) учёт денежных поступлений

Б) учёт расходов денежных средств

В) учёт денежных средств от реализации услуг

Г) баланс денежных доходов и расходов организации

2. Основными источниками доходов некоммерческих физкультурно-спортивных организаций являются:

А) поступления от учредителей

Б) средства госбюджета, добровольные взносы и пожертвования, выручка от платной реализации услуг

В) доходы от платных услуг

Г) спонсорская помощь

3. Что является основным источником дохода коммерческой организации?

А) выручка от реализации произведённых услуг (товара)

Б) средства госбюджета

В) средства местных бюджетов

Г) добровольные взносы, спонсорская помощь

4. Перечислите основные виды расходов не коммерческой физкультурно-спортивной организации:

А) расходы на выполнение основной уставной деятельности

Б) расходы, связанные с предпринимательской деятельностью

В) расходы на выполнение основной уставной деятельности, расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, списание пришедшего в негодность оборудования

Г) хозяйственные и командировочные расходы

5. Какие модели анализа эффективности финансово-хозяйственной деятельности физкультурно-спортивной организации используют специалисты?

А) модель анализа расходования бюджетных средств

Б) модель анализа финансово-хозяйственной деятельности

В) модель анализа экономической эффективности

Г) целевую модель анализа эффективности функционирования организаций, модель анализа системы средств эффективности функционирования организации, модель анализа процесса эффективности функционирования организации

ТЕМА 9. Ценообразование на физкультурно-спортивные услуги

1. Что такое прибыль

А) разница между ценой товара и затратами на его производство

Б) превышение доходов от продажи товаров и услуг над затратами на их производство и продажу

В) разница между ценой товара и затратами на его продажу

Г) разница между рыночной ценой и его себестоимостью

2. Ценообразование - это процесс установления цены в зависимости:

А) от себестоимости продукции

Б) от цен конкурентов

В) себестоимости продукции, цен конкурентов, соотношение спроса и предложения

Г) от величины спроса

3. Какой показатель является основным при установлении цены на товар?

А) себестоимость

Б) затраты на реализацию

В) издержки производства

Г) уровень рыночных цен на товар

4. Если спрос на услуги меньше предложения, то цены на них:

А) повышаются

Б) остаются постоянными

В) снижаются, независимо от затрат на их производство

Г) меняются в зависимости от затрат на их производство

5. В условиях рыночной экономики цена на товар диктуется не столько затратами на их производство, сколько:

А) масштабами производства

Б) качеством товара

В) количеством производителей

Г) соотношением спроса и предложения

ТЕМА 10. Внешне экономические связи в отрасли «Физическая культура и спорт»

1. По признаку движения товаров из одной страны в другую внешнеэкономические связи подразделяются на:

А) коммерческие и государственные

Б) частные и общественные

В) экспортные и импортные

Г) промышленные и кооперативные

2. К наиболее распространённым административным методом государственного регулирования внешнеэкономических связей относится:

А) заключение международных договоров и подписание соглашений

Б) международное сотрудничество

В) международные обязательства

Г) международная торговля

3. Как называются административные методы количественного ограничения экспорта и импорта с целью защиты внутреннего рынка страны?

А) сертификация

Б) таможенный тариф

В) таможенные пошлины

Г) квотирование и лицензирование

4. Как называется долгосрочная аренда машин и оборудования?

А) рентинг

Б) хайринг

В) лизинг

Г) бартер

5. Что такое бартерные операции?

А) встречная закупка товаров

Б) эквивалентный обмен товарами

В) выкуп устаревшей продукции

Г) встречная торговля

ТЕМА 11. Менеджмент как социально-экономический процесс

1. Что такое объект управления?

А) это коллектив работников предприятия, организации

Б) это орган управления - аппарат управленческих работников и руководителей

В) неформальная группа

Г) формальная группа

2. Кто является одним из авторов школы «научного менеджмента»?

А) У. Тейлор

Б) Э. Мейо

В) А. Файоль

Г) Г. Форд

3. Кто был основоположником административной школы управления?

А) У. Тейлор

Б) Э. Мейо

В) А. Файоль

Г) Г. Форд

4. Выделяют три вида информационной роли менеджеров. Какой из перечисленных является неверным?

А) поиск информации

Б) распространение информации

В) выступления

Г) беседа

5. Выделяются три роли менеджера в работе с людьми какая является неправильная:

А) представительская роль

Б) направляющая роль

В) неформальное общение

Г) формальное общение

ТЕМА 12. Исходные понятия и предмет учебной дисциплины «Менеджмент в физической культуре и спорте»

1. Управление физической культурой и спортом представляет собой:

А) управление подготовкой спортсменов

Б) систему конкретных форм и методов сознательной деятельности, направленной на обеспечение эффективного функционирования отрасли физической культуры и спорта

В) функцию определения систем, обеспечивающих поддержание их ре-жима деятельности

Г) управление в сфере социальной жизни

2. Зарубежные специалисты понятие «менеджмент» трактуют как:

А) эффективное использование ресурсов

Б) административная единица

В) административные навыки

Г) управление в конкретной организации, «внутрифирменное управление»

3. Дайте наиболее правильное определение понятия «спортивный менеджмент»:

А) область знаний, помогающая осуществлять эффективное управление

Б) система организации управления производственной деятельностью

В) теория и практика эффективного управления физкультурно-спортивными организациями в рыночных условиях

Г) социальный слой людей, осуществляющих работу по управлению

4. Спортивные менеджеры должны:

А) быть профессионально подготовленными в области управления

Б) разбираться в специфике отрасли «физическая культура и спорт»

В) ориентироваться на персонал физкультурно-спортивной организации

Г) А+Б+В

5. Одной из ролей менеджера является функция антрепренёра (предпринимателя), которая заключается:

А) распределении ресурсов

Б) повышении эффективности деятельности организации путём внедрения инновационных проектов

В) передаче информации о деятельности организации

Г) разрешение конфликтов

ТЕМА 13. Менеджмент в физической культуре и спорте как система

1. Какие функции менеджмента различают?

А) главные и второстепенные

Б) основные и конкретные

В) первичные и вторичные