Анализ производственной и экономической деятельности автотранспортного предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Таблица 1. Исходные данные для анализа производственной и экономической деятельности АТП

Показатели	Условное обозначение	Значение показателя	Процент выполнения к плану
		План	Отчет
Средняя техническая скорость, км/час	VТ	24	28	116,67
Время в наряде, час	Т	10	11	110,00
Средняя грузоподъемность автомобиля, т	q	10	9,2	92,00
Среднесписочное количество автомобилей, ед	А	120	115	95,83
Среднее расстояние ездки с грузом, км	lе	30	36	120,00
Коэффициент использования пробега	в	0,7	0,5	71,43
Время п/р (погрузки/разгрузки) на 1 ездку, час	t	1	0,75	75,00
Коэффициент использования грузоподъемности	г	1	1,13	113,00
Среднее расстояние перевозки, км	l	30	36	120,00
Коэффициент выпуска	б	0,8	0,75	93,75
Средняя доходная ставка, руб/10ткм	dС	6849	6860	100,16
Себестоимость перевозок, руб/10ткм	SР	6006	6010	100,07
Численность общая, чел	ЧО	620	620	100,00
Доходы прочие, млн.руб	ДП	51	50	98,04
Зарплата водителей с отчислениями, тыс.руб	ЗП	16000	16000	100,00
Накладные расходы, млн.руб	НР	5000	5000	100,00

автотранспортный предприятие экономический показатель

Таблица 2. Исходные данные для анализа финансового состояния АТП

Пояснения	Наименование показателя	Код строки	На отчетную дату отчетного периода	На 31 декабря предыдущего года	На 31 декабря года, предыдущего предыдущему
1	2	3	4	5	6
	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Нематериальные активы	1100	954	684
	Результаты исследований и разработок	1120
	Основные средства	1130	17820	14400
	Доходные вложения в материальные ценности	1140	3072	2400
	Финансовые вложения	1150
	Отложенные налоговые активы	1160
	Прочие внеоборотные активы	1170	1764	2100
	Итого по разделу I	1100	23610	19584
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Запасы	1210	3816	3996
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	30	18
	Дебиторская задолженность	1230	1002	456
	Финансовые вложения	1240	768
	Денежные средства	1250	2502	792
	Прочие оборотные активы	1260
	Итого по разделу II	1200	8118	5262
	БАЛАНС	1600	31728	24846
1	2	3	4	5	6
	ПАССИВ
	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1310	24114	18576
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	1320
	Переоценка внеоборотных активов	1340
	Добавочный капитал (без переоценки)	1350	4374	4224
	Резервный капитал	1360
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370
	Итого по разделу III	1300	28488	22800
	IV.ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства	1410	846	480
	Отложенные налоговые обязательства	1420
	Резервы под условные обязательства	1430
	Прочие обязательства	1450
	Итого по разделу IV		846	480
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства	1510
	Кредиторская задолженность	1520	2394	1566
	Доходы будущих периодов	1530
	Резервы предстоящих расходов	1540
	Прочие обязательства	1550
	Итого по разделу V	1500	2394	1566
	БАЛАНС	1700	31728	24846

Анализ производственных и экономических результатов деятельности АТП и имеет следующее задание (перевозки осуществляются грузовыми сдельными автомобилями):

Определим плановое Vэ0 и отчетное Vэ1 значения эксплуатационной скорости по формуле:

Vэ = le*VT / (le+VT*в*t) (1)

Vэ0 = 30*24 / (30+24*0,7*1) = 15,38

Vэ1 = 36*28 / (36+28*0,5*0,75) = 21,68

Определим плановое Р0 и отчетное Р1 значения грузооборота по формуле:

Р = A*D*б*T*Vэ*q*в*г (2)

Где D - количество календарных дней в году (= 365)

Р0 = 120*365*0,8*10*15,38*10*0,7*1 = 37 735 385

Р1 = 115*365*0,75*11*21,68*9,2*0,5*1,13 = 39 020 112

ДР = 37 735 385 - 39 020 112 = 1 284 727

Определим плановое ПТ0 и отчетное ПТ1 значения производительности труда по формуле:



ПТ = (А*D*б*T*Vэ*в*q*г*dc / ЧО) + (ДП / ЧО) (3)

ПТ0 = (120*365*0,8*10*15,38*0,7*10*1*684,9/620) + (51/620) = 41 767 685

ПТ1 = (115*365*0,75*11*21,68*0,5*9,2*1,13*686,0/620) + (50/620) = 43 254 511

ДПТ = 296 894 253 - 286 658 692 = 1 486 825

Определим плановое S0 и отчетное S1 значения себестоимости перевозок по формуле:

S = HP/(A*D*б*T*Vэ*q*в*г*dc) + C/(q*в*г*dc) + ЗПВ, (4)

Где С - переменные расходы в расчете на 1 км общего пробега;

ЗПВ - заработная плата водителей с отчислениями в калькуляции на 1 рубль доходов.

С и ЗПВ определяются по данным таблицы 1 следующим образом:

а) ЗАС = SP*P1,

где ЗАС - общая сумма затрат;

б) ПР = ЗАС - ЗП - НР,

где ПР - переменные затраты;

в) С = ПР/Lo,

где Lo - общий пробег;

г) ЗПВ = ЗП/(dc*P).



ЗПВ0 = 16 000 000/(684,9*25 949 538) = 0,00090025 [Руб / ((руб/ткм) * ткм) = руб/руб]

ЗПВ1 = 16 000 000/(686,0*26 833 008) = 0,00086921

ДЗПВ = - 0,00003104

Lобщ = AДраб*lсс = AДх*би*Тн*Vэ = А*Дкалендарных* би*Тн*Vэ , таким образом:

Lo0 = 120*365*0,8*10*15,38 = 5 390 769,23

Lo1 = 115*365*0,75*11*21,68 = 7 506 754,84

ЗАС0 = 600,6*37 735 385 = 22 663 872 000,00

ЗАС1 = 601,0*39 020 112 = 23 451 087 102,62

ПР0 = 22 663 872 000,00 - 16 000 000 - 5 000 000 000 = 17 647 872 000,00

ПР1 = 23 451 087 102,62 - 16 000 000 - 5 000 000 000 = 23 451 087 102,62

С0 = 17 647 872 000,00/ 5 390 769,23 = 3 273,72

С1 = 23 451 087 102,62/ 7 506 754,84 = 2 455,80

S0 = 5 000 000 000 / (120*365*0,8*10*15,38*10*0,7*1*684,9) + 3 273,72/(10*0,7*1*684,9) + 0,000619 = 0,8769

S1 = 5 000 000 000 / (115*365*0,75*11*21,68*9,2*0,5*1,13*686,0) + 2 455,80/(9,2*0,5*1,13*686,0) + 0,000598 = 0,8761

Расчет значений влияний ТЭП на показатели (логарифмическим методом)

Используя формулу (2) и применяя логарифмический метод, рассчитаем значения влияний ТЭП на грузооборот по следующей формуле:

PI = H*ln(I1/I0), ( I = A,б,T,Vэ,в,q,г ) (5)

Где H = ДP / ln(P1/P0) = (P1 - P0) / ln(P1/P0)

Н = (39 020 112 - 37 735 385) / ln(39 020 112/37 735 385) = 38 374 164

РА = 38 374 164 * ln(115/120) = -1 633 190

Рб = 38 374 164 * ln(0,75/0,8) = -2 476 612

РТ = 38 374 164 * ln(11/10) = 3 657 448

РVэ = 38 374 164 * ln(21,68 / 15,38) = 13 158 621

Рв = 38 374 164 * ln(0,5 / 0,7) = -12 911 841

Рq = 38 374 164 * ln(9,2 / 10) = -3 199 700

Рг = 38 374 164 * ln(1,13 / 1) = 4 689 999

Результаты расчетов сведем в таблицу 3

Таблица 3

№ п/п	Показатель	Влияние показателя на грузооборот
1	А	-1 633 190
2	б	-2 476 612
3	Т	3 657 448
4	Vэ	13 158 621
5	q	-3 199 700
6	в	-12 911 841
7	г	4 689 999
ДP	1 284 727	1 284 727

Используя формулы (1) и (2), а также применяя логарифмический метод рассчитаем значения влияния ТЭП на грузооборот по следующим формулам:

PI = (HD + HP)*ln(I1/I0), (I=A,б,T,q,г) (6)

PVT = HD*ln( V1T / V0T ), Pв = HD*ln( в1 / в0 ),

Ple = HP*ln( l1e / l0e ), Pt = HP*ln( t0 / t1 ),

HD = P0*P1*ДPD / ln( PD1 / PD0), PD = 1 / (A*D*б*T*VT*q*в*г),

HP = P0*P1*ДPP / ln( PP1 / PP0 ), PP = t / (A*D*б*T*le*q*г)

PP0 = 1 / (120*365*0,8*10*30*10*1) = 9,51*10-9

PP1 = 0,75 / (115*365*0,75*11*36*9,2*1,13 = 5,79*10-9

ДPP = 5,79*10-9 - 9,51*10-9 = - 3,73*10-9

HP= 37 735 385*39 020 112*(- 3,73*10-9) / ln(5,79*10-9 /9,51*10-9) = 11 037 738

PD0 = 1 / (120*365*0,8*10*24*10*1) = 1,70*10-8

PD1 = 1 / (115*365*0,75*11*28*9,2*0,5*1,13) = 1,98*10-8

ДPD = (1,98*10-8 ) - (1,70*10-8 ) = 0,28*10-8

HD= 37 735 385*39 020 112*0,28*10-8 / ln (1,98*10-8/1,70*10-8) = 27 059 347

Pt = 11 037 738*ln(1/0,75) = 3 175 359

Ple = 11 037 738*ln(36/30) = 2 012 418

Pв = 27 059 347*ln(0,5/0,7) = -9 104 719

PVT = 27 059 347*ln(28/24) = 4 171 217

РА = (27 059 347 + 11 037 738)*ln(115/120) = -1 621 397

Pб = (27 059 347 + 11 037 738)*ln(0,75/0,8) = -2 458 730

PT = (27 059 347 + 11 037 738)*ln(11/10) = 3 631 040

Pq = (27 059 347 + 11 037 738)*ln(9,2/10) = -3 176 596

Pг = (27 059 347 + 11 037 738)*ln(1,13/1) = 4 656 136

Результаты расчетов сведем в таблицу 4

Таблица 4

№ п/п	Показатель	Влияние показателя на грузооборот
1	А	-1 621 397
2	б	-2 458 730
3	Т	3 631 040
4	VT	4 171 217
5	q	-3 176 596
6	в	-9 104 719
7	г	4 656 136
8	le	2 012 418
9	T	3 631 040
ДР	1 284 727	1 284 727



Используя формулу производительности труда (3) и применяя логарифмический метод, запишем формулы для расчета влияний ТЭП, ДП, ЧО и dc на производительность труда:

ПТI = HC*ln( I1/I0 ), ( I = A,б,T,Vэ,q,в,г,dc) (7)

ПТДП = НП* ln( ДП1/ДП0 ), ПТЧО = (НС+НП)*ln( ЧО0/ЧО1 ),

НС = ДПТС / ln (ПТС1/ПТС0), ПТС = А*D*б*T*Vэ*q*в*г*dc / ЧО,

НП = ДПТП / ln (ПТП1/ПТП0), ПТП = ДП / ЧО

ПТП0 = 51 000 000/620 = 82 258

ПТП1 = 50 000 000/620 = 80 645

ДПТП = 80 645 - 82 258 = -1 613

НП = -1 613 / ln (80 645/82 258) = 81 449

ПТС0 = 120*365*0,8*10*15,38*10*0,7*1*684,9 / 620 = 41 685 427

ПТС1 = 115*365*0,75*11*21,68*9,2*0,5*1,13*686,0 / 620 = 43 173 865

ДПТС = 43 173 865 - 41 685 427 = 1 488 438

НС = 1 488 438 / ln (43 173 865/41 685 427) = 42 425 295

ПТЧО = (42 425 295 + 81 449) *ln( 620/620 ) = 0

ПТДП = 81 449*ln(50 000 000/51 000 000) = -1 613

ПТА = 42 425 295*ln (115/120) = -1 805 604

ПТб = 42 425 295*ln (0,75/0,8) = -2 738 066

ПТТ = 42 425 295*ln (11/10) = 4 043 562

ПТVэ = 42 425 295*ln (21,677/15,385) = 14 547 766

ПТq = 42 425 295*ln (9.2/10) = -3 537 489

ПТв = 42 425 295*ln (0.5/0.7) = -14 274 934

ПТг = 42 425 295*ln (1.13/1) = 5 185 119

ПТdc = 42 425 295*ln (6860/6849) = 68 083

Результаты расчетов сведем в таблицу 5.



Таблица 5

№ п/п	Показатель	Влияние показателя на производительность труда
1	А	-1 805 604
2	б	-2 738 066
3	Т	4 043 562
4	Vэ	14 547 766
5	q	-3 537 489
6	в	-14 274 934
7	г	5 185 119
8	ДП	-1 613
9	dc	68 083
10	ЧО	0
ДПТ	1 486 825	1 486 825

Используя формулу себестоимости (4) и применяя логарифмический метод запишем расчетные формулы влияний ТЭП, НР, С и ЗПВ на себестоимость перевозок:

SI = HH*ln(I0/I1), (I = A,б,T,Vэ) (8)

SHP = HH*ln(HP1/HP0), SC = HC*ln(C1/C0), SЗПВ = ДЗПВ,

SJ = (HH + HC)*ln(J0/J1), (J = г*в*q*dc),

HH = ДSH / ln(SH1/SH0), SH = HP / A*D*б*T*Vэ*г*в*q*dc,

HC = ДSC / ln(SC1/SC0), SC = C / г*в*q*dc.

SC0 = 1 960,63 / (1*0,7*10*684,9) = 0,6829

SC1 = 1 480,09 / (1,13*0,5*9,2*686,0) = 0,6887

ДSC = 0,4151 - 0,4089 = 0,0059

НС = 0,0059 / ln(0,6887/0,6829) = 0,6858

SH0 = 5 000 000 000 / (120*365*0,8*10*15,38*1*0,7*10*684,9) = 0,1935

SH1 = 5 000 000 000/(115*365*0,75*11*21,68*1,13*0,5*9,2*686,0)= 0,1868

ДSН = 0,1868 - 0,1935 = -0,0067

НН = -0,0067 / ln(0,1868/0,1935) = 0,1901

Sг = (0,1901 + 0,6858)*ln(1/1,13) = -0,1070

Sв = (0,1901 + 0,6858)*ln(0,7/0,5) = 0,2947

Sq = (0,1901 + 0,6858)*ln(10/9,2) = 0,0730

Sdc = (0,1901 + 0,6858)*ln(684,9/686,0) = -0,0014

SЗПВ = -0,000021

SC = 0,6858*ln(2455,80/3273,72) = -0,1971

SHP = 0,1901*ln(5 000 000 000/5 000 000 000) = 0

SA = 0,1901*ln(120/115) = 0,0081

Sб = 0,1901*ln(0,8/0,75) = 0,0123

ST = 0,1901*ln(10/11) = -0,0181

SVэ = 0,1901*ln(15,38/21,68) = -0,0652

Результаты вычислений сведем в таблицу 6.

Таблица 6

№ п/п	Показатель	Влияние показателя на себестоимость перевозок
1	А	0,0081
2	б	0,0123
3	Т	-0,0181
4	Vэ	-0,0652
5	q	0,0730
6	в	0,2947
7	г	-0,1070
8	HP	0
9	dc	-0,0014
10	C	-0,1971
11	ЗПВ	-0,000021
ДS	-0,0008	-0,0008

Используя формулу для определения доходов:

ДС = Р*dc (9)

ДС0 = 37 735 385*6 84,9 = 25 844 964 923

ДС1 = 39 020 112*6 86,0 = 26 767 796 593

ДДС = 26 767 796 593 - 25 844 964 923 = 922 831 670

И применяя логарифмический метод, запишем расчетные формулы для определения значений влияний доходной ставки (dc) и грузооборота на доходы от сдельных перевозок (ДС), а результаты сведем в таблицу 7:

ДСdc = H*ln(dc1/dc0), ДСP = H*ln(P1/P0), (10)

Н = ДДС/ln(ДС1/ДС0);

Н = 922 831 670/ ln(26 767 796 593 /25 844 964 923) = 26 303 682 781

ДСdc = 26 303 682 781*ln(686,0/684,9) = 42 211 769

ДСP = 26 303 682 781*ln(39 020 112/37 735 385) = 880 619 901

Таблица 7

№ п/п	Показатель	Влияние показателя на доходы от перевозок
1	dc	42 211 769
2	P	880 619 901
ДДС	922 831 670	922 831 670

Используя формулу для определения прибыли:

ПС = Р*dc - S*P*dc (11)

И применяя логарифмический метод, запишем расчетные формулы определения значений влияний себестоимости в калькуляции на доходы (S), доходной ставки (dc) и транспортной работы (Р) на прибыль от сдельных перевозок, а результаты сведем в табл. 8:

ПСР = (Н1 - Н2)*ln(P1/P0), ПСdc = (Н1 - Н2)*ln(dc1/dc0), (12)

ПСS = (Н1 - Н2)*ln(S1/S0),

H1 = ДПСP / ln(ПСР1/ПСР0), ПСР = Р*dc

H2 = ДПСS / ln(ПСS1/ПСS0), ПСS = S*dc*P

ПС0 = 37 735 385*684,9 - 0,8769*37 735 385*684,9 = 3 181 092 923

ПС1 = 39 020 112*686,0 - 0,8761*39 020 112*686,0 = 3 316 709 490

ДПС = 135 616 567

ПСS0 = 0,8769*684,9*37 735 385 = 22 663 872 000

ПСS1 = 0,8761*686,0*39 020 112 = 23 451 087 103

ДПСS = 23 451 087 103 - 22 663 872 000 = 787 215 103

Н2 = 787 215 103/ ln(23 451 087 103/22 663 872 000) = 23 055 239 657

ПСР = 684,9*37 735 385 = 25 844 964 923

ПСР = 686,0*39 020 112 = 26 767 795 593

ДПСР = 26 767 795 593 - 25 844 964 923 = 922 831 670

H1 = 922 831 670 / ln(26 767 795 593/25 844 964 923) = 26 303 682 781

ПСS = (26 303 682 781 - 23 055 239 657)*ln(0,8761/0,8769) = -3 050 309

ПСdc = (26 303 682 781 - 23 055 239 657)*ln(686,0/684,9) = 5 213 054

ПСР = (26 303 682 781 - 23 055 239 657)*ln(39 020 112/37 735 385) = 108 754 492

Таблица 8

№ п/п	Показатель	Влияние показателя на прибыль от перевозок
1	dc	5 213 054
2	P	108 754 492
3	S	-3 050 309
ДПС	135 616 567	110 917 237

Анализ финансового состояния АТП

По данным бухгалтерского баланса рассчитаем показатели оценки производственного потенциала и отразим их в таблице 9.



Таблица 9

Показатель	На начало года	На конец года	Отклонения
1.Валюта баланса (с.1600)	31728	24846	6882
2.Основные средства и нематериальные активы (с.1110+1130)	15084	18774	3690
3.Удельный вес строки 2 в валюте баланса, %	60,71	59,17	-1,54
4.Оборотные средства (с.1-2)	9762	12954	3192
5.Удельный вес строки 4 в валюте баланса,%	39,29	40,83	1,54
6.Производственные запасы (с.1210)	3996	3816	-180
7.Удельный вес строки 6 в валюте баланса,%	16,08	12,03	-4,06
8.Производственный потенциал (с.2+6)	19080	22590	3510
9.Удельный вес строки 8 в валюте баланса,%	76,79	71,20	-5,59

Для оценки финансового состояния и платежеспособности используются различные группы финансовых коэффициентов, среди которых наиболее важными с точки зрения определения банкротства предприятия являются:

- Коэффициент автономии (КА), рассчитывается как отношение собственного капитала к валюте баланса и характеризует независимость предприятия от внешних источников финансирования, что является защитой от потерь спада деловой активности

КА = СК / ВБ (13)

Где СК - собственный капитал (строка 1300 бухгалтерского баланса);

ВБ - валюта баланса (с.1600).

КАнач года = 22800 / 24846 = 0,92

КАкон года = 28488 / 31728 = 0,90

Нормативное значение данного показателя 0,7, т.е. предприятие на 70% должно быть обеспечено собственными средствами



Рейтинг коэффициента (R) определим по формуле (20)

R = (П/Н)*Р, (20)

Где П - значение показателя;

Н - рекомендуемый норматив;

Р - ранг показателя (см.табл.10).

R0 = (0,92/0,70)*3 = 3,93

R1 = (0,90/0,70)*3 = 3,85

- Коэффициент обеспеченности собственными средствами (КОСС), рассчитывается как отношение собственных оборотных средств (СОС) к оборотным активам (ОА):

КОСС = СОС / ОА, (14)

Где СОС - собственные оборотные средства (с.1300 - с.1100);

ОА - оборотные активы (с.1200).

КОСС0 = (22800 - 19584) / 24846 = 0,61

КОСС1 = (28488 - 23610) / 31728 = 0,60

Этот коэффициент показывает обеспеченность предприятия собственными средствами в размерах, необходимых для его финансовой устойчивости. Нормативное значение данного показателя 0,2;

Рейтинг коэффициента (R) определим по формуле (20)

R0 = (0,61/0,20)*2 = 6,11

R1 = (0,60/0,20)*2 = 6,01

- Коэффициент финансового риска (финансовый леверидж) - соотношение заемных и собственных средств (Кфр) рассчитывается как отношение заемного капитала к собственному капиталу:

Кфр = ЗК / СК, (15)

Где ЗК - заемный капитал (с.1400 + с.1500).

Кфр0 = (480 + 1566) / 22800 = 0,09

Кфр1 = (846 + 2394) / 28488 = 0,11

Высокая зависимость от внешних займов может существенно ухудшить финансовое положение предприятия в случае замедления темпов реализации продукции и может привести к затруднениям с получением новых кредитов. Этот коэффициент играет важную роль при решении предприятием вопроса о выборе источников финансирования. Оптимальное значение коэффициента не более 1,0;

Рейтинг коэффициента (R) определим по формуле (20)

R0 = (0,09/1,0)*4 = 0,36

R1 = (0,11/1,0)*4 = 0,45

- Коэффициент покрытия запасов (КЗП) рассчитывается как отношение собственных оборотных средств к запасам и затратам:

КПЗ = СОС / ЗЗ, (16)

Где ЗЗ - запасы и затраты (с.1210 + с.1220).

КПЗ0 = (22800 - 19584) / (3996 + 18) = 0,80

КПЗ1 = (28488 - 23610) / (3816 + 30) = 1,27

Данный коэффициент показывает обеспеченность запасов и затрат собственными оборотными средствами, т.е. зависимость предприятия от внешних кредиторов. Нормативное значение коэффициента 0,9;

Рейтинг коэффициента (R) определим по формуле (20)

R0 = (0,80/0,9)*1 = 0,89

R1 = (1,27/0,9)*1 = 1,41

- Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности) (КП) определяется как отношение текущих активов группы с минимальной степенью риска к текущим обязательствам краткосрочного характера:

КП = ТА1 / ТО, (17)

Где ТО - текущие обязательства краткосрочного характера (с.1500);

ТА1 - группа с минимальной степенью риска, включает наиболее ликвидные текущие активы: денежные средства (с.1250), легко реализуемые краткосрочные (с.1240) и долгосрочные (с.1140) ценные бумаги.

КП0 = (792 + 0 + 2400) / 1566 = 2,04

КП1 = (2502 + 768 + 3072) / 2394 = 2,65

Данный коэффициент показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств предприятия может быть при необходимости погашена немедленно. Нормативное значение данного показателя 0,3;

Рейтинг коэффициента (R) определим по формуле (20)

R0 = (2,04/0,3)*3 = 20,38

R1 = (2,65/0,3)*3 = 26,49

- Коэффициент текущей ликвидности рассчитывается как отношение оборотных активов предприятия (ОА) к внешним обязательствам:

КТЛ = ОА/ВТО, (18)

Где ВТО - внешние текущие обязательства, т.е. сумма текущих обязательств краткосрочного характера (с.1500) уменьшенная на величину доходов будущих периодов (с.1530) и величину резервов предстоящих расходов (с.1540).

КТЛ0 = 24846 / (1566 - 0 - 0) = 15,87

КТЛ1 = 31728 / (2394 - 0 - 0) = 13,25

Коэффициент оценивает возможность предприятия покрывать внешние текущие обязательства оборотными активами. Нормативное значение коэффициента 2,0;

Рейтинг коэффициента (R) определим по формуле (20)

R0 = (15,87/2,0)*2 = 15,87

R1 = (13,25/2,0)*2 = 13,25

- Коэффициент соотношения краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженностей определяется как соотношение краткосрочной дебиторской задолженности к краткосрочной кредиторской задолженности:

СДК = КДЗ / ВТО, (19)



Где КДЗ - краткосрочная дебиторская задолженность (с.1230).

СДК0 = 456 / (1566 - 0 - 0) = 0,29

СДК1 = 1002 / (2394 - 0 - 0) = 0,42

Коэффициент показывает возможность предприятия рассчитаться с кредиторами за счет дебиторской задолженности со сроком платежей до 1 года. Нормативное значение коэффициента 1,0.

Рейтинг коэффициента (R) определим по формуле (20)

R0 = (0,29/1,0)*1 = 0,29

R1 = (0,42/1,0)*1 = 0,42.

Все показатели, рассчитанные на начало и конец рассматриваемого периода отразим в таблице 10. Там же дадим оценку устойчивости финансового положения и платежеспособности предприятия рейтинговым методом.

Таблица 10 Устойчивость финансового положения и платежеспособность

Наименование показателей	Норматив	Значение показателей	отклонение	Ранг	Рейтинг
		На начало года	На конец года			На начало года	На конец года
Показатели, характеризующие устойчивость финансового положения
Коэффициент финансового риска	1	0,09	0,11		4	0,36	0,45
Коэффициент автономии	0,7	0,92	0,90		3	3,93	3,85
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	0,2	0,61	0,60		2	6,11	6,01
Коэффициент покрытия запасов	0,9	0,80	1,27		1	0,89	1,41
Итого	-	-	-	-	-	11,29	11,72
Показатели, характеризующие платежеспособность
Коэффициент абсолютной ликвидности (платеже-способности)	0,3	2,04	2,65		3	20,38	26,49
Коэффициент текущей ликвидности	2,0	15,87	13,25		2	15,87	13,25
Коэффициент соотношения краткосрочных дебиторской и кредиторской задолженностей	1,0	0,29	0,42		1	0,29	0,42
Итого	-	-	-	-	-	36,54	40,16

Для оценки вероятности банкротства применяют федеральный закон от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», который установил общие признаки банкротства организаций и индивидуальных предпринимателей. Согласно п.2 ст.3 юридическое лицо считается неспособным удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и (или) обязанность не исполнены им в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены.



Таблица 11 Группы финансовой устойчивости (на начало года)

Показатели	Группы
	1	2	3	4	5
Коэффициент абсолютной ликвидности (платеже-способности)	К=2,04?0,4 (20)
Коэффициент текущей ликвидности	К=15,87?2,0 (19)
Коэффициент соотношения краткосрочных дебиторской и кредиторской задолженностей					К=0,29<0,7 (5)
Коэффициент автономии	К=0,92?0,7 (16)
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	К=0,61?0,2 (15)
Коэффициент покрытия запасов		0,9>0,80?0,8 (10)
Сумма баллов	70	10			5

Общая сумма баллов = 70+10+5 = 85

Общая сумма баллов является основанием для отнесения предприятия к одной из групп финансовой устойчивости.

Первая группа с суммой баллов от 80 до 100 - предприятия с большим запасом финансовой устойчивости, гарантирующим возможность заемных средств. Возможно получение кредитных и процентных льгот.



Таблица 12 Группы финансовой устойчивости (на конец года)

Показатели	Группы
	1	2	3	4	5
Коэффициент абсолютной ликвидности (платеже-способности)	К=2,65?0,4 (20)
Коэффициент текущей ликвидности	К=13,25?2,0 (19)
Коэффициент соотношения краткосрочных дебиторской и кредиторской задолженностей					К=0,42<0,7 (5)
Коэффициент автономии	К=0,90?0,7 (16)
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	К=0,60?0,2 (15)
Коэффициент покрытия запасов	К=1,27?0,9 (13)
Сумма баллов	83				5

Общая сумма баллов = 83+5 = 88

Общая сумма баллов является основанием для отнесения предприятия к одной из групп финансовой устойчивости.

Первая группа с суммой баллов от 80 до 100 - предприятия с большим запасом финансовой устойчивости, гарантирующим возможность заемных средств. Возможно получение кредитных и процентных льгот.

В случае выявления положительной динамики финансовых коэффициентов (общая сумма баллов на конец года превышает общую сумму баллов на начало года) определяется реальная возможность у предприятия восстановить свою платежеспособность в течение определенного периода. Для этого рассчитывается коэффициент восстановления (Квосст) платежеспособности на период 6 месяцев.

Квосст = [КТЛк + 6/Т(КТЛк - КТЛн)] /2 (21)

Где КТЛк, КТЛн - фактическое значение коэффициента текущей ликвидности, соответственно, на конец и начало года;

6 - период восстановления платежеспособности;

Т - отчетный период (12 месяцев);

2 - нормативное значение КТЛ.

Квосст = [13,25 + 6/12(13,25 - 15,87)] /2 = 7,28

Предприятие будет иметь реальную возможность восстановить свою платежеспособность в ближайшие 6 месяцев в том случае, если Квосс>1



Заключение

В заключении необходимо обобщить финансовые результаты деятельности и оценки финансового состояния предприятия с указанием основных причин обусловивших данное состояние, а также с учетом тенденции динамики финансового состояния и результатов деятельности.

Обобщающие выводы служат основанием для выявления основных направлений улучшения финансового состояния анализируемого предприятия. Предлагаемые меры должны быть направлены, в первую очередь, на повышение платежеспособности и ликвидности предприятия, восстановление рациональной структуры баланса и улучшения результатов деятельности.

Размещено на Allbest.ru