В настоящее время на практике применяются две системы оплаты труда: тарифная и бестарифная. На производственных фирмах чаще используется тарифная система оплаты труда.

Прямую заработную плату основных рабочих каждой категории (Зпр.сд) определим по формуле:

где Qj - годовой объём выпуска j-го изделия, шт.; tjk - трудоёмкость k-го разряда работ по j-му изделию, н/ч; Кп - поясной коэффициент (1,25); Tci - часовая тарифная ставка i-й операции, р.

Рассчитаем заработную плату основных и вспомогательных рабочих, используя следующий приём: часовую ставку 1-го разряда примем как 1/175 минимальной оплаты труда, установленной правительством (4200 руб.). Для определения часовой тарифной ставки i-го разряда используем тарифные коэффициенты (табл. 8).

Таблица 8

Доплаты к основной заработной плате составляют 30% от прямой заработной платы. Дополнительная заработная плата определяется в процентном отношении от основной заработной платы и составляет 10%.

Рассчитаем прямую заработную плату основных рабочих по изделию А (за год):

1. ЗП станочников=5130*1,8*(1,62/175*4200)*1,25=448772,4 руб.;

Аналогично рассчитывается ЗП по другим категориям, расчёты сводим в таблицу:

Рассчитаем прямую заработную плату основных рабочих по изделию Б (за год):

1.ЗП станочников=4500*2,5*(1,62/175*4200)*1,25=546750 руб.;

Аналогично рассчитывается ЗП по другим категориям, расчёты сводим в таблицу:

Простая повременная заработная плата вспомогательных рабочих (ЗПпр.повр) определяется исходя из их численности по каждой категории, полезного фонда времени и тарифной ставки (разряд принимается по табл. 7):

ЗПпр.повр=Тci*Fп*Чi*Кп (р.),

где Тci - часовая тарифная ставка i-го рабочего, р.; Fп - полезный фонд времени одного рабочего, ч; Чi - численность рабочих данной категории, чел.

Рассчитаем простую повременную заработную плату вспомогательных рабочих по каждой категории:

1. ЗП наладчиков оборудования =

= (1,76/175*4200)*1818*3*1,25=287971,2 руб.

Остальные расчёты проводятся аналогично, повременную заработную плату остальных вспомогательных рабочих по каждой категории сведём в таблицу:

Рассчитаем среднемесячную ЗП вспомогательных рабочих:

ЗП ср.п. = 1405561,1/12*11=10648,19 руб.

Месячные оклады специалистов, управленческого, обслуживающего персонала и МОП определяются как произведение минимальной заработной платы и коэффициента, учитывающего квалификационный уровень работников.

Квалификационный уровень работников устанавливается студентами самостоятельно по табл. 9 и прил. 1.

Таблица 9

Доплаты к основной заработной плате составляют 30% от прямой заработной платы.

Дополнительная заработная плата определяется в процентном отношении от основной заработной платы и составляет 15%.

Все расчеты по оплате труда персонала фирмы сводятся в прил. 3 - 5

Месячная заработная плата по каждой категории персонала и в целом по фирме, рассчитывается, по формуле:

ЗПср.п=

где ФОТi - годовой фонд оплаты труда по i-й категории работающих, р.;

Чi - численность работающих i-й категории, чел.

Расчеты по средней месячной оплате труда персонала фирмы сводятся в прил. 6.

Рассчитаем среднюю месячную ЗП основных рабочих:

По изделию А: ЗПср.п.=2939026/(12*45)=5442 руб.

По изделию Б: ЗПср.п.=3605494/(12*57)=5271 руб.

По всем изделиям: ЗПср.п.=(2939026+3605494)/(12*102)=5346 руб.

Рассчитаем месячные оклады специалистов:

1. ЗП конструктора=2,27*4200=9534 руб.

Расчёты месячных окладов по другим категориям специалистов, управленческого персонала, служащих и МОП проводятся аналогично.

Все расчёты сведём в общую таблицу (прил. 4)

Рассчитаем среднемесячную ЗП управленческого персонала:

ЗП ср.п. =1204459,2 /12*3=33457,2 руб.

Остальные расчёты среднемесячной з\п по другим категориям персонала проводятся аналогично.

Расчеты по средней месячной оплате труда персоналом фирмы сводятся в прил. 6.

6. Расчёт финансовых результатов деятельности фирмы:

Расчёт себестоимости изделий производим по калькуляционным статьям, представленным в табл. 13.

Последовательность расчётов:

1. Расходы по статье «Сырьё и материалы» берутся на основании пунктов 1.4. и 1.5 и включаются прямым счётом согласно нормам расхода материалов и ценам на них без НДС.

Расшифровка по статье «Сырьё и материалы» делается для изделий А и Б отдельно (см табл. 10).

Таблица 10

Затраты по статье « Основная заработная плата основных рабочих» берутся из расчёта по пункту 5.2.

2. Затраты по статье « Дополнительная заработная плата основных рабочих» берутся из расчёта по пункту 5.2.

3. Расходы по статье « Единый социальный налог» составляют 26% от суммы заработной платы основной и дополнительной.

4. Накладные расходы распределяются пропорционально основной заработной плате производственных рабочих, занятых изготовлением конкретного вида изделия.

Для исчисления процента распределения косвенных расходов необходимо составить отдельную смету затрат накладных расходов (см. табл. 11)

Таблица 11

Накладные расходы предприятия включают:

· общепроизводственные расходы, связанные с организацией и управлением производства;

· общехозяйственные - расходы по обслуживанию и управлению предприятием.

1. ФОТ по категориям персонала берётся из расчёта по пункту 5.2.

2. Расчёт амортизационных отчислений для основных средств фирмы производится по табл. 12.

Таблица 12

3. Прочие расходы принимаются в размере 80% от ФОТ по представленным категориям персонала, согласно пункту 1 табл. 11.

Расчёт себестоимости изделий сведём в таблицу 13.

Таблица 13

Коммерческие расходы принимаются в размере 15% от производственной себестоимости.

После определения себестоимости спрогнозируем цену каждого изделия.

Для прогнозирования цены вначале необходимо рассчитать точку критического объёма производства, используя порог рентабельности, т.е. определить количество реализованной продукции на n-й день работы фирмы по формуле:

где Кj - точка критического объёма производства j-го изделия, шт., - этот объём производства позволяет покрыть все затраты и выйти на нулевую прибыль;

365 - количество дней в году.

Рассчитаем точку критического производство для изделия А:

Ка=5130*125/365=1757 шт.

Рассчитаем точку критического производство для изделия Б:

Кб=4500*180/365=2219 шт.

Затем рассчитаем цену j-го изделия по формуле:

где Зпостj - постоянные затраты в полной себестоимости j-го изделия (на весь объём) Цpj - цена единицы j-го изделия, р.

Цр.а.=( 21153020,1)/1757+(347,35+977,11+284,53+117,25+877,45)=

=12039,3+2603,7=14643руб.

Цр.б.=( 25005956)/2219+(333,58+1316,8+158,01+383,45+1162,3)=

=11269+3354=14623руб.

Взаимосвязь объёма производства, себестоимости и прибыли:

Для изделия А (см.рис. 1.):

Зпост.= 21153020,1 руб.

Зпер.= 1757*(347,35+977,11+284,53+117,25+877,45)=4574700,9 руб.

Зсов.= 21153020,1+4574700,9 =25727721 руб.

К-точка критического производства (ниже точки К-зона убытков, выше точки К-зона прибыльности).

2

Рис. 1. Взаимосвязь объёма производства, себестоимости и прибыли по изделию А.

Для изделия Б (см.рис. 2.):

Зпост.= 25005956 руб.

Зпер.=2219*(333,58+1316,8+158,01+383,45+1162,3)=7442526 руб.

Зсов.=25005956+7442526=32448482 руб.

К-точка критического производства (ниже точки К-зона убытков, выше точки К-зона прибыльности).

2

Рис. 2. Взаимосвязь объёма производства, себестоимости и прибыли по изделию Б.

Финансовые результаты деятельности фирмы характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Для принятия правильного управленческого решения нужно рассчитать:

· маржинальный доход (прибыль);

Рассчитаем маржинальный доход:

Ма=Ца-Зпер.уд.а.

Ма=14623 *5130-(1781905,5+5012564+601507+1459658,46+4501298,3)= =61659056,7 руб.

Мб=Цб-Зпер.уд.б.

Мб=14643 *4500-(1501110+5925582+711070+1725529,52+5230387)= =50799821,5 руб.

М=Ма+Мб

М=61659056,7+50799821,5=112458878,2 руб.

· прибыль от реализации продукции;

Рассчитаем прибыль от реализации продукции:

Пр.п.= 112458878,2 -(21153020,1 +25005956)=66299902,1 руб.

Пр.п.= 66299902,1 руб.

· чистую прибыль.

Рассчитаем чистую прибыль, исходя из налога на прибыль который (24%):

Пч.= 66299902,1 -(66299902,1 *0,24)=50387925,6 руб.

Пч.= 50387925,6 руб.

Механизм формирования данных показателей представлен на рис. 3.:

2

Рис. 3. Модель формирования показателей прибыли.

Величина выручки от реализации продукции рассчитывается по формуле:

где Qpj - количество реализованных изделий (годовой объём выпуска изделий), шт.;

n - номенклатура выпускаемых изделий.

ВРа=14623 *5130=75015990 руб.

ВРб=14643 *4500=65893500 руб.

ВРаб=75015990+65893500=140909490 руб.

Рентабельность фирмы и срок окупаемости капитальных затрат определим по формуле:

где КЗ - капитальные затраты, р.; - прибыль от реализации продукции, р.

Определим рентабельность фирмы:

R=66299902,1 /209924400=31,5%

Определим срок окупаемости капитальных затрат:

Ток=209924400/66299902,1 =3 года.

Результаты расчётов финансовой деятельности фирмы сведём в итоговую табл. 14.

Таблица 14

Штатное расписание

Приложение 2