Пути снижения затрат на предприятии

7

Аннотация

Данный дипломный проект на тему “Пути снижения затрат на предприятии” состоит из четырех глав.

В первой главе дана краткая характеристика предприятия - рассмотрены его история, современное состояние, положение на рынке, проведен анализ его финансово-хозяйственной деятельности.

Во второй главе проведен анализ существующей системы затрат на предприятии - проанализированы материальные затраты, затраты на оплату труда и ЕСН, анализ амортизационных отчислений, прочих затрат, рассмотрена калькуляция себестоимости продукции, выявлены резервы снижения затрат.

В третьей главе на основании проведенного анализа разработаны мероприятия по снижению затрат предприятия с применением экономико-математического моделирования.

В четвертой главе произведена оценка проекта.

Введение

В период реформ, начавшихся в России в начале 1990-х гг., деятельность всех предприятий претерпела значительные изменения. Трудность перехода связана, в частности, с тем, что Россия на несколько десятилетий выпала из общемировых экономических процессов. Поэтому в настоящее время далеко не все отечественные специалисты имеют четкое представление о рынке и тех трудностях, с которыми они столкнутся. В условиях жестко централизованного планирования, осуществляя плановые поставки выпускаемой продукции, руководители не задумывались о сбыте: сбытовая сеть, торговля были обязаны ее принять. Бюджет покрывал издержки неэффективных производств, финансировал капитальное строительство. Главной задачей руководителей предприятий являлось неукоснительное выполнение планов, в разработке которых они принимали порой лишь формальное участие.

В условиях рынка торговая сеть может отказаться от продукции, государство убытки не покроет, банк на прежних условиях кредитов не даст, и предприятие окажется на грани банкротства, к тому же появятся конкуренты. По данным Госкомстата РФ в 1992 г. доля убыточных предприятий, фирм, компаний в общем их количестве составляла 7,2%, в 1997 г. - 26,4%, в 2007 г. - 40%.

Чтобы не оказаться в подобной ситуации, руководителям и специалистам необходимо принимать эффективные решения для выживания в условиях жесткой конкуренции, постоянно предпринимать усилия для повышения эффективности деятельности предприятия. Поэтому в настоящее время особенно актуальны вопросы, связанные с управлением затратами предприятия.

Цель работы - анализ системы управления затратами в ОАО «КУЗОЦМ» и разработка мероприятий по ее улучшению.

Для решения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

? дать краткую характеристику предприятия;

? провести анализ его финансового состояния;

? провести анализ управления затратами на предприятии;

? разработать направления совершенствования управления затратами;

? оценить эффективность проекта.

Предмет исследования - управление затратами.

Объект исследования - открытое акционерное общество «Каменск-Уральский завод по обработке цветных металлов».

1. Характеристика предприятия и анализ его финансово-хозяйственной деятельности

1.1 Краткая характеристика предприятия

Открытое акционерное общество "Каменск-Уральский завод по обработке тщетных металлов" выпускает металлопродукцию из меди, никеля, бронзы, латуни, цинка и сплавов на их основе.

В настоящее время ассортимент выпускаемой продукции составляет более 16 тысяч типоразмеров из 128 сплавов. Основными видами выпускаемой продукции являются: прессованные и тянутые прутки круглого, шестигранного, квадратного и фасонного сечений, проволока круглая (диаметром от 0,03 до 12 мм) и прямоугольная (сечением до 120 мм ), полосы коллекторные (высотой от 5 до 115 мм), шины, аноды, литейные сплавы и лигатуры, металлические порошки и пудры, кабельная продукция.

За последние годы значительно расширено производство проката из жаропрочных дисперсионно твердеющих сплавов (хромовой и циркониевой бронз), которые широко используются как внутри страны, так за ее пределами.

Система менеджмента качества предприятия соответствует требованиям международного стандарта ISO 9001:2000.

На сегодняшний день отрасль по обработке цветных металлов Российской Федерации представлена следующими основными производителями: ОАО «Каменск-Уральский завод по обработке цветных металлов» (круглый прокат), ОАО «Кировский завод по обработке цветных металлов» (плоский, трубный, круглый прокат), ОАО «Кольчугцветмет» (плоский, трубный, круглый прокат), ОАО «Ревдинский завод по обработке цветных металлов» (трубный, круглый прокат), ОАО «Гайский завод по обработке цветных металлов» (плоский прокат). Уровень оборудования и технологий указанных производителей примерно одинаковый.

Отрасль обработки цветных металлов России отличается низкой загрузкой мощностей (44%), низкой добавленной стоимостью, низким качеством выпускаемой продукции, неконкурентоспособностью на западных рынках, низкой эластичностью спроса и наличием исторически сложившейся специализации по видам проката (лист/труба/круглый). Сегмент с наиболее высокой конкуренцией - круглый прокат.

Рост рынка цветного проката в РФ примерно совпадает с темпами роста экономики в целом. Прогнозируемый выпуск проката на рынке РФ в 2006г составит 130 тыс. тн. В структуре общего выпуска проката (лист/труба/круглый) доля предприятия составляет порядка 20-25%. Доля круглого проката в натуральном выражении составляет порядка 35% от общего выпуска проката цветных металлов в России. ОАО «КУЗОЦМ» является наиболее крупным субъектом в секторе производства круглого проката цветных металлов и доля его в этом сегменте рынка составляет порядка 50%.

Сырьем для производства проката, являются первичные металлы (медь катодная, цинк, никель, свинец и др.) и лома цветных металлов, стоимость которых формируется из котировок на Лондонской бирже металлов. В структуре себестоимости 80%) составляет сырье.

Основными потребителями продукции ОАО «КУЗОЦМ» являются предприятия:

- электротехнической промышленности,

- металлургической промышленности,

- металлообрабатывающей промышленности,

- машиностроительной промышленности,

- приборостроительной промышленности.

В долгосрочной перспективе можно прогнозировать спрос на прокат цветных металлов с темпом роста ВВП - 6%> и более (спрос определяется объемами производства в машиностроении и электротехнической промышленности).

ОАО «КУЗОЦМ» 90%) выпускаемого проката цветных металлов поставляет в РФ и страны СНГ (Украина, Белоруссия, Казахстан). Экспортные поставки в дальнее зарубежье составляют порядка 10%). В большинстве своем это страны ЕС, Бразилия.

Размер уставного капитала предприятия на 1 января 2006 г. составляет 326222 рублей. Уставный капитал состоит из обыкновенных именных акций номинальной стоимостью 1 рубль каждая (размещенные акции).

На предприятии создается резервный фонд в размере 25 процентов от его уставного капитала. Резервный фонд формируется путем обязательных ежегодных отчислений. Размер ежегодных отчислений составляет 5 процентов от чистой прибыли до достижения размера, установленного Уставом. Высшим органом управления предприятием является Общее собрание акционеров. Предприятие обязано ежегодно проводить годовое Общее собрание акционеров.

Годовое Общее собрание акционеров проводится не ранее чем через два месяца и не позднее чем через шесть месяцев после окончания финансового года.

Собрание проводится по решению Совета директоров Общества на основании его собственной инициативы, требования Ревизионной комиссии, аудитора Общества, а также акционеров (акционера), являющихся владельцами не менее чем 10 процентов акций Общества на дату предъявления требования.

Акционеры (акционер), являющиеся в совокупности владельцами не менее чем 2 процентов акций предприятия, вправе внести вопросы в повестку дня годового Общего собрания акционеров и выдвинуть кандидатов в Совет директоров, Ревизионную комиссию и счетную комиссию предприятия, число которых не может превышать количественный состав соответствующего органа. Такие предложения должны поступить в Общество не позднее чем через 60 (шестьдесят) дней после окончания финансового года.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации. Бухгалтерскую службу как самостоятельное структурное подразделение возглавляет главный бухгалтер.

Главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Ведение учета осуществляется при помощи вычислительной техники с применением автоматизированных программ. Бухгалтерский учет ведется централизованно головной бухгалтерией Организации на основании информации об имуществе, обязательствах и результатах деятельности, представляемой бухгалтериями обособленных структурных подразделений.

Учет расчетов с Обособленными подразделениями ведется с использованием счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты". Оценка основных средств производится в сумме фактических затрат на приобретение (строительство). Оценка основных средств, стоимость которых выражена в иностранной валюте производится в рублях путем пересчета суммы в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ, действующему на дату принятия объекта к бухгалтерскому учету на счет 08 "Вложения во внеоборотные активы". Начисленные до принятия объекта основных средств к бухгалтерскому учету проценты по заемным средствам, комиссия банка за организацию кредита, если средства привлечены для приобретения, сооружения или изготовления этого объекта, включаются в его первоначальную стоимость. Ввозные таможенные пошлины и сборы включаются в первоначальную стоимость основного средства. Остаточная стоимость основных средств при выбытии формируется на счете 01 "Основные средства" субсчет "Выбытие основных средств". Расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств признаются операционными расходами. Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место. Учет МПЗ осуществляется по фактической себестоимости приобретения. Ввозные таможенные пошлины и сборы учитываются в стоимости ТМЦ и включаются в состав материальных расходов. Транспортно-заготовительные расходы, прочие отклонения в стоимости МПЗ учитываются на отдельном субсчете счета 10 "Материалы" и списываются пропорционально стоимости израсходованных МПЗ.

По типу связи с конкретным видом продукции расходы по обычным видам деятельности подразделяются на прямые и косвенные. К прямым расходам относятся материальные расходы основного производства. Все прочие расходы относятся к косвенным (в т.ч. материальные расходы вспомогательных производств). Все прямые и косвенные расходы распределяются на остатки незавершенного производства, полуфабрикаты собственного производства, готовой продукции, товаров отгруженных. Исключение составляют управленческие расходы и расходы на продажу (за минусом транспортных расходов и расходов на упаковку), которые списываются на стоимость реализованной в отчетном месяце продукции. Учет затрат основного производства осуществляется на счете 20 "Основное производство" по видам деятельности. Готовая продукция учитывается на счете 43 "Готовая продукция" по фактической производственной себестоимости, без применения счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)".

1.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Для анализа имущественного состояния предприятия необходимо:

- провести горизонтальный и вертикальный анализ актива баланса;

- дать оценку размещения средств в активах с помощью коэффициентов;

- выполнить факторный анализ влияние изменения составных элементов активов на общее их изменение в течение года.

Для решения поставленных задач составляется аналитическая таблица «Состав, динамика и структура имущества предприятия» (Приложение А, таблицы 1,2).

Для анализа имущественного состояния предприятия рассчитываются коэффициенты:

- коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов;

- коэффициент имущества производственного назначения.

Анализируя имущественное положение в 2006 году, получаем, что стоимость имущества в течение года увеличилась на 234060 тыс. руб или на 44,84%, причем рост обусловлен увеличение стоимости оборотных активов на 66%. Среди оборотных активов наблюдается рост стоимости запасов в 3,8 раза, увеличение денежных средств на 3111 тыс. руб и краткосрочных финансовых вложений на 59945 тыс. руб. Размер дебиторской задолженности и НДС уменьшился.

Стоимость внеоборотных активов увеличилась в 1,04 раза, причем стоимость основных средств увеличилась на 3,94%, стоимость незавершенного строительства на 0,68%).

В начале года стоимость внеоборотных активов составляла 34%> от стоимости имущества, стоимость внеоборотных активов соответственно 66%, в течении года доля внеоборотных активов уменьшилась до 24%, а доля оборотных активов увеличилась до 76%.

Среди внеоборотных активов 31% (из 34%) приходится на стоимость основных средств и 3% на незавершенное строительство.

Среди оборотных активов 17% (из 66%) приходится на запасы и 41% на дебиторскую задолженность.

В течение года структура имущества значительно изменилась: доля основных средств сократилась до 22%, доля запасов увеличилась до 45%, а доля дебиторской задолженности сократилась до 18%).

Проанализируем имущественное положение предприятия в 2007 году. В течение года наблюдается рост стоимости имущества на 684646 тыс. руб или на 87,20%о, причем на 3,83% рост обусловлен увеличением стоимости внеоборотных активов и на 83,37% увеличением стоимости оборотных активов.

В течение года основные средства увеличились на 6016 тыс. руб или на 3,49%, незавершенное строительство увеличилось на 8848 тыс. руб. или на 50,79%). Значительно возросла стоимость долгосрочных финансовых вложений на 15010 тыс. руб. или в 18 раз.

Среди оборотных активов наблюдается значительный рост стоимости запасов: на 419590 тыс. руб. или на 118,43%, НДС увеличился в 2 раза, дебиторская задолженность в 1,5 раза, денежные средства в 3 раза, краткосрочные вложения в 2,7 раза (их стоимость составила 155428 тыс. руб.).

Структура активов из-за резкого увеличения стоимости запасов значительно изменилась: доля внеоборотных актиовв уменьшилась до 15%, доля оборотных активов возросла до 85%>.

Коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов увеличился с 1,95 до 5,66, что является негативной тенденцией (этот коэффициент должен быть приближен к 1) и указывает на отрицательную динамику в структуре имущества.

Коэффициент имущества производственного назначения увеличился с 0,48 до 0,65, что является положительной тенденцией.

Таким образом, имущественное положение предприятия можно назвать хорошим, так как стоимость имущества в течение двух лет увеличивается.

Негативные изменения в структуре имущества (резкий рост стоимости запасов) объясняется значительным увеличением цен на цветные металлы в 2006-2007 году.

Создание и приращение имущества предприятия осуществляется за счет собственного и заемного капитала, характеристика которых представлена в пассиве бухгалтерского баланса предприятия.

Для оценки источников имущества капитала необходимо:

- выполнить горизонтальный и вертикальный анализ пассива баланса;

- рассчитать оценочные коэффициенты;

- оценить влияние изменения составных элементов капитала предприятия на изменение всего капитала.

Решая поставленные задачи, целесообразно составить аналитическую таблицу «Состав, динамика и структура капитала, вложенного в имущество предприятия» (Приложение А, таблицы 3 и 4).

Для характеристики источников имущества используются коэффициенты:

- коэффициент автономии (финансовой независимости) - нормативное значение данного коэффициента >0,5;

- коэффициент соотношения заемных и собственных средств - нормативное значение коэффициента < 1,0.

Проанализируем источники формирования имущества в 2006 году. В начале года собственный капитал предприятия составлял 12461 тыс. руб., в течение года его сумма увеличилась на 843% и составила 117543 тыс. руб. Увеличение вызвано сокращением убытков на 107155 тыс. руб. Долгосрочные обязательства в течение года увеличились на 158833 тыс. руб за счет появления долгосрочных кредитов, краткосрочные обязательства сократились на 19651 тыс. руб, причем сокращение вызвано уменьшением кредиторской задолженности.

В начале года собственный капитал составлял 2% от стоимости имущества, в конце года его доля увеличилась до 15%, доля долгосрочных обязательств увеличилась до 20%, доля краткосрочных обязательств сократилась до 65%.

В течение года наблюдается рост стоимости источников имущества на 44,84%о, причем за счет увеличения собственного капитала источники имущества увеличились на 19,39%), за счет увеличения долгосрочной задолженности источники имущества увеличились на 29,09%), за счет сокращении краткосрочных обязательств источники имущества сократились на 3,63%.

В течение 2006 года наблюдается рост стоимости источников имущества на 87,2%, причем за счет увеличения собственного капитала источники имущества увеличились на 34,77%, за счет сокращения долгосрочной задолженности источники имущества уменьшились на 19,04%. за счет увеличения краткосрочных обязательств источники имущества увеличились на 71,47%. В 2005 году наблюдается значительный рост кредиторской задолженности на 35,6%, краткосрочных кредитов на 201,29%, нераспределенной прибыли на 283,24%). Долгосрочные кредиты в конце года отсутствуют (частично погашены, частично переведены в краткосрочные). Структура имущества изменилась в лучшую сторону- доля собственного капитала увеличилась до 27%, доля заемного капитала сократилась до 73%

Коэффициент финансовой независимости увеличился с 0,02 до 0,27 (при норме 0,5), следовательно предприятие обладает недостаточными собственными средствами, но имеется тенденция к их увеличению. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств говорит о том, что заемных средств в 2,76 раза больше. Таким образом, капитал предприятия распределен неравномерно между собственными и заемными средствами, в 2006 году удельный вес заемных средств значительно больше, чем собственных за счет большого размера кредитов и кредиторской задолженности. Необходимо попытаться в дальнейшем привлекать меньше заемных средств для повышения доли собственного капитала в стоимости имущества. Этого можно достичь более рациональным использованием имеющихся в распоряжении предприятия финансовых ресурсов. Среди проблем предприятия хочется так же отметить большой размер краткосрочных займов, но в то же время в течении трех лет наблюдается значительное расширение производства, что позволяет надеяться, что доля заемных источников сократится.

Оценка финансовой устойчивости организации осуществляется по двум направлениям. Первое направление, установленное в нормах финансового права, предусматривает расчет величины чистых активов организации и сравнение ее с величиной уставного капитала и с законодательно установленной нормой уставного капитала для различного типа организаций. Суть сравнения состоит в том, что положительная разность отражает реинвестирование прибыли и свидетельствует о наращивании экономической мощи предприятия- это стратегическая оценка.

Второе направление - оперативная оценка - предусматривает определение достаточности источников для финансирования текущей деятельности , то есть оборотного капитала или запасов. Достаточность источников обеспечивает непрерывность процесса текущей экономической деятельности предприятия.

Порядок оценки величины чистых активов хозяйствующих субъектов определен Приказом Минфина России и ФКЦБ России от 29.01.2003 N 10н/03-6/пз

Величина показателя чистых активов отражается в годовой финансовой отчетности - форма № 3 «Отчет о движении капитала». Расчет чистых активов производится в утвержденных формах, которые приведены в таблице 5,6 Приложения А.

Чистые активы должны соответствовать требованиям Гражданского кодекса и указанных Федеральных законов.

В этой связи целесообразно дополнить анализ чистых активов и их изменения анализом изменения собственного капитала и факторов, влияющих на это изменение. Для этого составляется аналитическая таблица «Анализ собственного капитала» (Приложение 1, таблицы 6,7).

В 2006 г. среди активов, принимаемых к расчету, основные средства составляли 1329% от чистых активов на начало года и 146% на конец года, запасы составляли соответственно 752% и 301%о, дебиторская задолженность -1767%> и 121%, доля остальных статей активов незначительна. Активы, принимаемые к расчету увеличились на 243060 тыс. руб. или на 44,84%>,пассивы, принимаемые к расчету увеличились на 26,05%. Рост чистых активов составил 843,29%, причем он обусловлен на 52,42% ростом основных средств и на 2090,72%) ростом запасов, за счет уменьшения размера дебиторской задолженности наблюдается снижение размера чистых активов на 620,6%), за счет увеличения размера краткосрочных вложений наблюдается рост чистых активов на 1950,57%).

Среди пассивов, принимаемых к расчету в структуре чистых активов 1531% занимают краткосрочные кредиты и 2710%) - кредиторская задолженность. Всего пассивы, принимаемые к расчету составляют 4250% от чистых активов. Увеличение долгосрочных обязательств на 145393 тыс. руб. вызвало снижение стоимости чистых активов на эту же сумму. Увеличение краткосрочных кредитов на 20,22% вызвало снижение стоимости чистых активов на 309,57%, снижение кредиторской задолженности на 17,25% вызвало увеличение чистых активов на 467,27%

В 2007 г. структура активов, принимаемых к расчету изменилась: рост чистых активов составил 232,24%, причем за счет увеличения стоимости основных средств на 3,49%) чистые активы увеличились на 5,12%, за счет увеличения незавершенного строительства чистые активы увеличились на 7,53, за счет увеличения финансовых вложений увеличились на 12,77%. Рост запасов на 118,43% вызвал увеличение чистых активов на 356,97%. За счет увеличения дебиторской задолженности на 53,02% чистые активы увеличились на 63,02%, за счет увеличения финансовых вложений чистые активы увеличились на 82,36%

Структура пассивов, принимаемых к расчету так же претерпела существенные изменения: значительно увеличились краткосрочные займы и уменьшился размер долгосрочных займов. Всего пассивы, принимаемые к расчету составляют 276,4% от чистых активов.

Таким образом, чистые активы ОАО «КУЗОЦМ» в течении исследуемого периода равномерно увеличиваются, причем увеличение является значительным (в несколько раз), что вызвано более быстрым ростом оборотных активов по сравнению с задолженностью. Рост стоимости чистых активов является хорошим признаков улучшения экономического положения организации.

Анализ таблиц 7,8 позволяет сделать вывод, что собственный капитал в 2006 году на 3% состоял из уставного капитала на 1760% из добавочного капитала и на 1663% из убытков. Увеличение в течение года составило 105082 тыс. руб (843,29%о), причем за счет сокращения добавочного капитала собственный капитал уменьшился на 16,64%), за счет сокращения убытков увеличился на 859,92%).

В 2007 г. собственный капитал увеличился на 232,24%), причем за счет сокращения добавочного капитала собственный капитал уменьшился на 8,91 %, за увеличения прибыли увеличился на 241,15%. В конце года структура собственного капитала имела следующий вид: 53% - добавочный капитал, 47% - прибыль (доля уставного капитала менее 1%). Таким образом, в течение двух лет наблюдается как рост величины собственного капитала, так и улучшение его структуры (погашение убытков, увеличение прибыли), что является положительной тенденцией в деятельности предприятия.

Для осуществления текущей хозяйственной деятельности предприятие должно располагать достаточными источниками финансирования. Выделяют три источника финансирования текущей деятельности:

- собственный оборотный капитал;

- долгосрочные источники финансирования;

- общие источники.

Для определения величины собственного оборотного капитала и расчета влияния факторов его изменяющих целесообразно составить аналитическую таблицу «Определение собственного оборотного капитала и расчет влияния факторов его изменения». (Приложение А, табл 9,10)

В 2006 году собственный оборотный капитал предприятия в начале года составлял -171536 тыс. руб. Расчет влияния первым способом показал что увеличение оборотных активов на 66,06% (236531 тыс. р.) вызвало увеличение собственного оборотного капитала на 137,89%, увеличение обязательств на 26,05%о (137978 тыс. р.) вызвало уменьшение собственного оборотного капитала на 80,44%. В конце 2006 года величина собственного оборотного капитала составила -72983 тыс. р., то есть увеличилась на 98553 тыс. руб. или на 57,45%.

Расчет влияния вторым способом показал, что за счет увеличения собственного капитала на 843,29% собственный оборотный капитал увеличился на 61,26%о, а за счет увеличения внеборотных активов снизился на 3,81%.

Таким образом, основной причиной увеличения собственного оборотного капитала стало увеличение оборотных активов и собственного капитала, которое идет более быстрыми темпами, чем увеличение обязательств и внеборотных активов.

В 2007 году собственный оборотный капитал предприятия в конце года составлял 169893 тыс. руб. Расчет влияния первым способом показал, что увеличение оборотных активов на 110,08% вызвало увеличение собственного оборотного капитала на 896,84%, увеличение обязательств на 61,66% вызвало уменьшение собственного оборотного капитала на 564,05%). В течение года величина собственного оборотного капитала увеличилась на 575876 тыс руб. или на 332,78%.

Расчет влияния вторым способом показал, что за счет увеличения собственного капитала на 232,24%) собственный оборотный капитал увеличился на 374,04%), а за счет увеличения внеборотных активов снизился на 41,25%.

Таким образом, в 2007 году наблюдается уменьшение собственного оборотного капитала, так как оборотные активы и собственный капитал увеличиваются более быстрыми темпами, чем обязательства и внеборотные активы.

Наряду с абсолютными показателями финансовую устойчивость предприятия характеризуют также финансовые коэффициенты:

- коэффициент маневренности;

- коэффициент автономии источников формирования запасов;

- коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками;

- коэффициент обеспеченности собственными средствами.

Расчет данных коэффициентов приведен в таблице 11,12 Приложения А По данным таблиц получаем, что в 2006 году запасы не обеспечивались собственным оборотным капиталом на начало года, в конце года недостаток собственного оборотного капитала составил 455990 тыс р., то есть на эту сумму запасы финансировались за счет долгосрочных и краткосрочных обязательств. Общая величина основных источников формирования запасов меньше размера запасов на 67812 тыс. р., что вызвано отрицательным размером собственного оборотного капитала.

В 2007 году излишек общей величины источников формирования запасов составил 14853 тыс. руб, причем на 179269 тыс. руб. запасы обеспечивались долгосрочными источниками и на 676138 тыс. руб. за счет краткосрочных кредитов.

Финансовые коэффициенты позволяют характеризировать финансовое положение организации как устойчивое, так как все значения коэффициентов приближены к нормативным.

В начале 2006 года коэффициент маневренности составлял -13,77 (при норме 0,5 и выше), что говорит об отрицательном собственном оборотном капитале, коэффициент автономии составлял 0,04 (при норме 0,5 и выше), то есть активы предприятия всего на 4% обеспечивались источниками формирования запасов, коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками показывал, что величина собственного капитала составляет всего 9% от стоимости запасов, коэффициент обеспеченности запасов собственными средствами составлял -1,29, что вызвано отрицательной величиной собственного оборотного капитала.

В течении двух лет наблюдается увеличение всех коэффициентов: коэффициент маневренности увеличился до 0,44, то есть мобильные средства предприятия составляют 44% от собственного капитала, коэффициент автономии составил 0,59, коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками показывал, что величина собственного капитала составляет всего 46% от стоимости запасов, коэффициент обеспеченности запасов собственными средствами составлял 0,2. Таким образом, в течение исследуемого периода наблюдается рост всех коэффициентов, что является положительной тенденцией, значения данных коэффициентов на конец 2005 года позволяют сделать вывод об устойчивом финансовом положении предприятия.

Финансовое состояние предприятия с позиции краткосрочной перспективы оценивается показателями ликвидности и платежеспособности, которые позволяют ответить на вопрос - может ли предприятие своевременно и в полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам перед контрагентами.

Для оценки ликвидности и платежеспособности осуществляется сопоставление краткосрочных обязательств с оборотными активами как-реальным и экономически оправданным их обеспечением. Сравнение обязательств и оборотных активов включает два направления анализа:

- абсолютное сравнение позволяет оценить ликвидность баланса;

- относительное сравнение оценивает ликвидность предприятия с помощью коэффициентов.

Ликвидность баланса определяет степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении имущества по активу, сгруппированного по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. В таблице 1,2 приведены группировки активов и пассивов для оценки ликвидности баланса.

Таблица 1- Группировка активов и пассивов для оценки ликвидности баланса в 2006 г., тыс. р.

Актив	На начало периода	На конец периода	Пассив	На начало периода	На конец периода	Платежный излишек (недостаток)
						На начало периода	На конец периода
А1	622	63678	П1	337639	279413	-337017	-215735
А2	224489	147923	П2	190770	229345	33719	-81422
A3	131984	381589	ПЗ	1204	158833	130780	222756
А4	184979	191944	П4	12461	117543	-172518	-74401 ,
Баланс	542074	785134	Баланс	542074	785134

Таблица 2 - Группировка активов и пассивов для оценки ликвидности баланса в 2007 г., тыс. р.

Актив	На начало периода	На конец периода	Пассив	На начало периода	На конец периода	Платежный излишек (недостаток)
						На начало периода	На конец периода
А1	63678	168307	П1	279413	378886	-215735	-210579
А2	147923	225432	П2	229345	690991	-81422	-465559
A3	381589	848740	ПЗ	158833	9376	222756	839364
А4	191944	227301	П4	117543	390527	-74401	163226
Баланс	785134	1469780	Баланс	785134	1469780	-148802	326452

А1 включает: денежные средства; краткосрочные финансовые вложения.

А2 включает дебиторскую задолженность; прочие активы.

A3 включает запасы (за исключением «Расходы будущих периодов»); НДС, долгосрочные финансовые вложения.

А4 включает внеоборотные активы, за исключением статей этого раздела, включенных в предыдущую группу и расходы будущих периодов.

П1 включает кредиторскую задолженность; прочие краткосрочные обязательства.

П2 включает краткосрочные кредиты и займы.

ПЗ включает долгосрочные обязательства.

П4 включает капитал и резервы, скорректированные для соблюдения баланса: +« Задолженность перед участниками» +«Доходы будущих периодов» + «Резервы предстоящих расходов».

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и по пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеет место соотношения:

А1>П1

А2>П2

АЗ>ПЗ

А4<П4

В данном случае получаем, что в 2004 году эти соотношения выполняются только для группы III, то есть стоимости запасов достаточно для погашения долгосрочных обязательств.

В 2005 году структура платежеспособности улучшилась, но соотношения для групп I и II не выполняются, то есть денежных средств и краткосрочных вложений недостаточно для погашения краткосрочных обязательств, дебиторской задолженности недостаточно для погашения краткосрочных кредитов. Таким образом, баланс предприятия можно признать неликвидным, хотя имеется положительная тенденция улучшения его структуры.

Ликвидность предприятия выступает в качестве внешнего проявления финансовой устойчивости. Для оценки ликвидности предприятия используются три относительных показателя (коэффициента), которые различаются набором ликвидных активов, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств:

- коэффициент абсолютной ликвидности;

- коэффициент текущей ликвидности;

- коэффициент покрытия.

Общая платежеспособность предприятия определяется как способность покрыть все обязательства предприятия (краткосрочные, долгосрочные) всеми своими активами. При этом рассчитывается коэффициент общей платежеспособности.

Относительные финансовые коэффициенты ликвидности ориентировочные индикаторы платежеспособности на момент времени.

Платежеспособность за период времени означает наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по задолженности, требующей погашения и оценивается коэффициентом платежеспособности за период, который рассчитывается как дробь, в числителе которой сумма остатков денежных средств на начало периода и поступление денег за период, а в знаменателе - величина расхода денег за период. (Данные формы № 4).

Дополнительно для детализации оценки платежеспособности рассчитываются следующие коэффициенты:

- общей задолженности;

- задолженности по кредитам банкам и займам;

- задолженности другим предприятиям;

- задолженности фискальной системе;

- внутреннего долга.

Таблицы приведены в приложении А (табл 13,14).

Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует способность предприятия рассчитываться за краткосрочные обязательства самой ликвидной частью актива - денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями. ОАО КУЗОЦМ имеет значение данного коэффициента в 2006 год в размере 0,1 (при норме 0,2), что говорит о недостаточности быстрореализуемых активов для погашения обязательств. В 2005 г. значение данного коэффициента увеличилось до 0,16 за счет повышения стоимости краткосрочных вложений.

Коэффициент текущей ликвидности характеризует платежеспособность организации с учетом предстоящих поступлений от дебиторов, рассчитывается как отношение оборотных средств к сумме обязательств организации и показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена, если будут мобилизованы все оборотные средства организации. Нормативное значение данного коэффициента 2, у данной организации значение коэффициента в 2006 году составило 0,68, в 2005 году 1,16, что говорит о том, что размер оборотных средств фактически равен обязательствам, то есть для расчета с кредиторами необходимо будет мобилизовать все оборотные средства..

Коэффициент покрытия показывает, какая часть краткосрочной задолженности может быть погашения за счет оборотных активов. Нормативное значение данного коэффициента 1,5. У рассматриваемой организации он составляет 0,68 в начале 2004 г. и 1,17 на конец 2005 года, таким образом, данный коэффициент меньше нормы, но имеет тенденцию к увеличению.

Общий коэффициент платежеспособности показывает обобщенную картину платежеспособности. Его нормативное значение 1, а расчетные значения 0,35 и 0,74, то есть общая платежеспособность находится на недостаточно хорошем уровне, но улучшается.

Повышение показателей ликвидности предприятия вызвано тем, что в течении исследуемого периода наблюдалось значительное увеличение размера денежных средств и краткосрочных вложений, а так же дебиторской задолженности, стоимость обязательств же увеличивалась более медленными темпами. Таким образом, предприятию для дальнейшего повышения ликвидности необходимо увеличивать размер денежных средств и запасов и уменьшать заемных источников.

Коэффициенты задолженности характеризуют возможно погашения различных видов задолженности за счет текущий поступлений от выручки. Все эти коэффициенты меньше 1, что говорит о том, что предприятие в состоянии рассчитаться со своими кредиторами за счет текущих поступлений.

Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса. Для оценки эффективности деятельности предприятия сведем показатели оценки рентабельности в таблицу 18 Приложение А

В 2006 году показатели рентабельности предприятия высокие: рентабельность активов 15,84%, рентабельность оборотных активов 22,06%, рентабельность собственного капитала 161,66%, продаж 5,42%, прибыльность продукции 5,92%о.

В 2007 году показатели рентабельности повысились: рентабельность активов 24%, рентабельность оборотных активов 29,35%, рентабельность продаж возросла до 9,11%, рентабельность продукции увеличилась до 11,68%, что является положительной динамикой. Уменьшилась только рентабельность собственного капитала, что вызвано значительным его увеличением за счет нераспределенной прибыли.

Повышение показателей рентабельности связано с ростом прибыли. Таким образом, в течение года наблюдается положительная тенденция повышения рентабельности производства, так как все показатели рентабельности увеличились.

2. Анализ существующей системы затрат на предприятии

2.1 Анализ материальных затрат

Анализ существующей в ОАО «КУЗОЦМ» системы затрат начнем с анализа материальных затрат. Их динамика представлена в таблице …

Таблица … - Динамика материальных затрат ОАО «КУЗОЦМ» в 2005-2007 гг., тыс. р.

Показатели	2005 г.	2006 г.	Изменения	Темп прироста, %	2007 г.	Изменения	Темп прироста, %
Сырье и основные материалы	3660137	4488477	828340	22,63	5465417	976940	21,77
Вспомогательные материалы	77519	84048	6529	8,42	127050	43002	51,16
Покупные комплектующие изделия и материалы, работы и услуги сторонних организаций	14803	20953	6150	41,55	66873	45920	219,16
Топливо	44018	50697	6679	15,17	30912	-19785	-39,03
Энергия	98944	77402	-21542	-21,77	107773	30371	39,24
Итого	3895420	4721577	826157	21,21	5798025	1076448	22,80

Общая сумма материальных затрат предприятия в 2005 г. была равна 3895420 тыс. р. В 2006 г. она увеличилась на 21,21% и составила 4721577 тыс. р. В наибольшей степени возросли затраты на сырье и основные материалы: с 3660137 тыс. р. в 2005 г. до 4488477 тыс. р. в 2006 г., рост составил 22,63%. Значительно увеличились затраты на вспомогательные материалы. В 2005 г. их сумма была равна 77519 тыс. р. В 2006 г. она увеличилась на 8,42% и составила 84048 тыс. р. Затраты на покупные комплектующие изделия и материалы, на работы и услуги сторонних организаций увеличились с 14803 до 50697 тыс. р. (на 41,55%). Затраты на топливо возросли с 44018 до 50697 тыс. р. (т.е. на 15,17%). При этом сократились затраты на энергию: в 2005 г. они составляли 98944 тыс. р., в 2006 г. уменьшились на 21,77% и составили 77402 тыс. р.

В 2007 г. общая сумма материальных затрат возросла еще на 22,80% и составила 5798025 тыс. р. При этом затраты на сырье и основные материалы возросли еще на 976940 тыс. р. (на 21,77%), на вспомогательные материалы - на 43002 тыс. р. (на 51,16%), на покупные комплектующие изделия и материалы, на работы и услуги сторонних организаций - на 45920 тыс. р. (на 219,16%), на энергию - на 30371 тыс. р. (на 39,24%). Сократились затраты на топливо - на 19785 тыс. р., что составляет 39,03%.

Наглядно динамика материальных затрат предприятия представлена на рисунке …

Рисунок … - Динамика материальных затрат ОАО «КУЗОЦМ» в 2005-2007 гг.

Таким образом, материальные затраты предприятия за три года значительно возросли. Это вызвано увеличением всех статей, в первую очередь - затрат на сырье и основные материалы.

Рассмотрим структуру материальных затрат (таблица …).

Таблица … - Структура материальных затрат ОАО «КУЗОЦМ» в 2005-2007 гг.

Показатели	2005 г.	2006 г.	Изменения, %	2007 г.	Изменения, %
	тыс. р.	уд. вес, %	тыс. р.	уд. вес, %		тыс. р.	уд. вес, %
Сырье и основные материалы	3660137	93,96	4488477	95,06	1,10	5465417	94,26	-0,80
Вспомогательные материалы	77519	1,99	84048	1,78	-0,21	127050	2,19	0,41
Покупные комплектующие изделия и материалы, работы и услуги сторонних организаций	14803	0,38	20953	0,44	0,06	66873	1,15	0,71
Топливо	44018	1,13	50697	1,07	-0,06	30912	0,53	-0,54
Энергия	98944	2,54	77402	1,64	-0,90	107773	1,86	0,22
Итого	3895420	100,00	4721577	100,00	-	5798025	100,00	-

В течение всего периода большую долю материальных затрат составляли затраты на сырье и основные материалы - их доля возросла с 93,96% в 2005 г. до 94,26% в 2007 г. Удельный вес затрат на вспомогательные материалы в 2005 г. был равен 1,99%, к концу 2007 г. он увеличился до 2,19%. Доля затрат на энергию, напротив, сократилась с 2,54% в 2005 г. до 1,86% в 2007 г.

Наглядно структура материальных затрат представлена на рисунке …



Рисунок … - Структура материальных затрат ОАО «КУЗОЦМ» (2007г.)

Таким образом, в структуре материальных затрат более 94% составляют затраты на основные и вспомогательные материалы. По 2% составляют затраты на вспомогательные материалы и на энергию. Удельный вес других статей материальных затрат очень мал.

2.2 Анализ затрат на оплату труда и ЕСН

Другой важнейшей составляющей затрат предприятия являются затраты на оплату труда. Их динамика представлена в таблице …

Общая сумма затрат на оплату труда (включая ЕСН) в 2005 г. составила 376262 тыс. р. В 2006 г. она увеличилась на 2,03% и составила 383894 тыс. р. Рост связан с увеличением фонда оплаты труда, а именно - увеличением суммы выплат за отработанное время на 7823 тыс. р. (на 3,17%). При этом значительно сократилась сумма единовременных поощрений - на 1073 тыс. р. (на 16,49%).

В 2007 г. сумма затрат предприятия на оплату труда увеличилась на 112622 тыс. р. (на 29,34%), она составила 496516 тыс. р. Рост вызван преимущественно значительным увеличением выплат за отработанное время - их сумма возросла на 92837 тыс. р. (на 36,46%).

Таблица … - Динамика затрат на оплату труда ОАО «КУЗОЦМ» в 2005-2007 гг., тыс. р.

Показатели	2005 г.	2006 г.	Изменения	Темп прироста, %	2007 г.	Изменения	Темп прироста, %
Оплата труда	298621	305426	6805	2,28	395223	89797	29,40
в т.ч.:
отработанное время	246780	254603	7823	3,17	347441	92837,4	36,46
неотработанное время	45331	45386	56	0,12	43237	-2148,9	-4,73
единовременные поощрения	6510	5437	-1073	-16,49	4545	-891,52	-16,40
ЕСН	77641	78468	827	1,06	101293	22825	29,09
Итого	376262	383894	7632	2,03	496516	112622	29,34

Наглядно динамика затрат предприятия на оплату труда представлена на рисунке …

Рисунок … - Динамика затрат на оплату труда ОАО «КУЗОЦМ» в 2005-2007 гг.

Структура затрат на оплату труда представлена в таблице …

Таблица … - Структура затрат на оплату труда ОАО «КУЗОЦМ» в 2005-2007 гг.

Показатели	2005 г.	2006 г.	Изменения, %	2007 г.	Изменения, %
	тыс. р.	уд. вес, %	тыс. р.	уд. вес, %		тыс. р.	уд. вес, %
Оплата труда	298621	100,00	305426	100,00	-	395223	100,00	-
в т.ч.:
отработанное время	246780	82,64	254603	83,36	0,72	347441	87,91	87,19
неотработанное врмя	45331	15,18	45386	14,86	-0,32	43237	10,94	11,26
единовременные поощрения	6510	2,18	5437	1,78	-0,40	4545	1,15	1,55
ЕСН	77641	-	78468	-	-	101293	-	-
Итого	376262	-	383894	-	-	496516	-	-

Наглядно структура затрат предприятия на оплату труда дана на рисунке …

Рисунок … - Структура затрат ОАО «КУЗОЦМ» на оплату труда (2007)

В структуре затрат предприятия на оплату труда большую часть составляют выплаты за отработанное время. Их удельный вес за три года возрос с 82,64% до 87,91%. Удельный вес выплат за неотработанное время и единовременных поощрений постепенно сокращался.

2.3 Анализ амортизационных отчислений

Таблица … - Анализ амортизационных отчислений ОАО «КУЗОЦМ» за 2005-2007 гг., тыс. р.

Показатели	2005 г.	2006 г.	Изменения	Темп прироста, %	2007 г.	Изменения	Темп прироста, %
Стоимость основных фондов на начало года	2958754	3557791	599037	20,25	3791936	234145	6,58
Ввод основных фондов	911549	348157	-563392	-61,81	4834114	4485957	1288,49
Выбытие основных фондов	312512	114012	-198500	-63,52	268895	154883	135,85
Стоимость основных фондов на конец года	3557791	3791936	234145	6,58	8357155	4565219	120,39
Начислено амортизации	11028	12438	1410	12,79	20560	8122	65,30

Амортизационные отчисления в 2005 г. составили 11028 тыс. р. В 2006 г. их сумма возросла на 1410 тыс. р. (на 12,79%) и составила 12438 тыс. р. Увеличение начисленной амортизации вызвано ростом стоимости основных фондов предприятия. В 2006 г. их было введено на общую сумму 348157 тыс. р., на конец года стоимость основных фондов составила 3791936 тыс. р. В течение года стоимость основных фондов предприятия возросла на 234145 тыс. р., что составляет 6,58%.

В 2007 г. сумма начисленной амортизации возросла на 65,30% и составила 20560 тыс. р. Это связано со значительным вводом основных средств в этот период - в течение года было введено основных фондов на сумму 4834114 тыс. р. На конец года стоимость основных фондов составила 8357155 тыс. р., что превышает показатель предыдущего года на 120,39%.

Наглядно динамика амортизации представлена на рисунке …

Рисунок … - Динамика амортизационных отчислений ОАО «КУЗОЦМ» в 2005-2007 гг.

Таким образом, амортизационные отчисления за три года значительно возросли. Это связано со значительным увеличением стоимости основных фондов предприятия, с постепенным обновлением морально и физически устаревшего оборудования завода.

2.4 Анализ прочих затрат

Анализ прочих затрат ОАО «КУЗОЦМ» за 2005-2007 гг. представлен в таблице …

Таблица … - Динамика прочих затрат ОАО «КУЗОЦМ» в 2005-2007 гг., тыс. р.

Показатели	2005 г.	2006 г.	Изменения	Темп прироста, %	2007 г.	Изменения	Темп прироста, %
Командировочные расходы	22	0	-22	-100,00	79	79	100,00
Износ нематериальных активов	12	0	-12	-100,00	0	0	0,00
Налоги, включаемые в себестоимость	7985	9062	1077	13,49	8908	-154	-1,70
Отчисления во внебюджетные фонды	13	0	-13	-100,00	0	0	0,00
Суточные и представительские расходы	65	84	19	29,23	76	-8	-9,52
Оплата услуг сторонних организаций, в т.ч.:	19832	24368	4536	22,87	21206	-3162	-12,98
- связь	3986	4596	610	15,30	4051	-545	-11,86
- охрана	7985	9632	1647	20,63	8497	-1135	-11,78
- лизинг	22	0	-22	-100,00	0	0	0,00
- пассажирский транспорт	512	661	149	29,10	800	139	21,03
- коммунальное хозяйство	315	398	83	26,35	346	-52	-13,07
- реклама, конс. услуги	7012	9081	2069	29,51	7512	-1569	-17,28
Другие затраты	63541	74237	10696	16,83	48217	-26020	-35,05
Итого	91470	107751	16281	17,80	78486	-29265	-27,16

К прочим затратам в ОАО «КУЗОЦМ» отнесены командировочные расходы, износ нематериальных активов, налоги, включаемые в себестоимость, отчисления во внебюджетные фонды, суточные и представительские расходы, оплата услуг сторонних организаций (таких как связь, охрана, лизинг, пассажирский транспорт, коммунальное хозяйство, реклама, консультационные услуги), другие затраты предприятия.

Сумма прочих затрат в 2005 г. составляла 91470 тыс. р. В 2006 г. она увеличилась на 17,80% и составила 107751 тыс. р. Это связано с ростом следующих статей:

- суммы налогов, включаемых в себестоимость - на 1077 тыс. р. (с 7985 до 9062 тыс. р., т.е. на 13,49%);

- суточных и представительских расходов - на 19 тыс. р. (с 65 до 84 тыс. р., т.е. на 29,23%);

- рекламы и консультационных услуг - на 2069 тыс. р. (с 7012 до 9081 тыс. р., т.е. на 29,51%);

- расходов на охрану - на 1647 тыс. р. (с 7985 до 9632 тыс. р., т.е. на 20,63%);

- услуг связи - на 610 тыс. р. (с 3986 до 4596 тыс. р., т.е. на 15,30%);

- услуг пассажирского транспорта - на 149 тыс. р. (с 512 до 661 тыс. р., т.е. на 29,10%);

- коммунальных услуг - на 83 тыс. р. (с 315 тыс. р. в 2005 г. до 398 тыс. р. в 2006 г., т.е. на 26,35%);

- других затрат - на 10696 тыс. р. (на 16,83%).

При этом сократились командировочные расходы, износ нематериальных активов, отчисления во внебюджетные фонды, расходы по лизингу.

В 2007 г. сумма прочих затрат сократилась на 29265 тыс. р. (на 27,16%) и составила 78486 тыс. р. Это вызвано уменьшением расходов по следующим статьям:

- затрат на охрану - на 1135 тыс. р. (на 11,78%);

- затрат на услуги связи - на 545 тыс. р. (на 11,86%);

- коммунальных затрат - на 52 тыс. р. (на 13,07%);

- затрат на рекламу и консультационные услуг - на 1569 тыс. р. (на 17,28%);

- затрат на налоги, включаемые в себестоимость - на 154 тыс. р. (на 1,70%);

- других затрат - на 26020 тыс. р. (на 35,05%).

Наглядно динамика прочих затрат ОАО «КУЗОЦМ» представлена на рисунке …

Рисунок … - Динамика прочих затрат ОАО «КУЗОЦМ» в 2005-2007 гг.

Таким образом, сумма прочих затрат предприятия возросла в 2006 г. по сравнению с предыдущим годом, но в 2007 г. значительно сократилась. В результате в целом за период произошло сокращение прочих затрат. Это в первую очередь связано с уменьшением затрат на оплату услуг сторонних организаций и других затрат.

Произошедшие изменения отразились на структуре прочих затрат предприятия (таблица …).

Таблица … - Структура прочих затрат ОАО «КУЗОЦМ» в 2005-2007 гг.

Показатели	2005 г.	2006 г.	Изменения, %	2007 г.	Изменения, %
	тыс. р.	уд. вес, %	тыс. р.	уд. вес, %		тыс. р.	уд. вес, %
Командировочные расходы	22	0,02	0	0,00	-0,02	79	0,10	0,10
Износ нематериальных активов	12	0,01	0	0,00	-0,01	0	0,00	0,00
Налоги, включаемые в себестоимость	7985	8,73	9062	8,41	-0,32	8908	11,35	2,94
Отчисления во внебюджетные фонды	13	0,01	0	0,00	-0,01	0	0,00	0,00
Суточные и представительские расходы	65	0,07	84	0,08	0,01	76	0,10	0,02
Оплата услуг сторонних организаций, в т.ч.:	19832	21,68	24368	22,62	0,93	21206	27,02	4,40
- связь	3986	4,36	4596	4,27	-0,09	4051	5,16	0,90
- охрана	7985	8,73	9632	8,94	0,21	8497	10,83	1,89
- лизинг	22	0,02	0	0,00	-0,02	0	0,00	0,00
- пассажирский транспорт	512	0,56	661	0,61	0,05	800	1,02	0,41
- коммунальное хозяйство	315	0,34	398	0,37	0,02	346	0,44	0,07
- реклама, конс. услуги	7012	7,67	9081	8,43	0,76	7512	9,57	1,14
Другие затраты	63541	69,47	74237	68,90	-0,57	48217	61,43	-7,46
Итого	91470	100,00	107751	100,00	-	78486	100,00	-

В структуре прочих затрат большую часть в течение всего периода составляют затраты, отнесенные к категории «другие затраты». Их удельный вес в 2005 г. был равен 69,47%, в 2006 г. - 68,90%, в 2007 г. он сократился до 61,43%, что вызвано значительным сокращением затрат данной группы.

Значительную часть прочих затрат составляют также затраты на услуги сторонних организаций. Их стоимость складывается преимущественно из услуг по оплате охраны, услуг связи, рекламы и консультационных услуг.