Регулирование затрат на услуги строительно-монтажного треста

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

ДИПЛОМНЫЙ ПРОЕКТ

Регулирование затрат на услуги строительно-монтажного треста

Введение

Важнейшей задачей, стоящей перед любым современным предприятием, является получение наибольшей эффективности своей деятельности с наименьшими затратами, т.е. достижение максимально допустимой экономии трудовых, материальных и финансовых ресурсов. Сокращение затрат приводит к росту прибыли предприятия на единицу производимой продукции. В условиях острой конкурентной борьбы и повышения важности стратегических решений процессы планирования затрат, выявления и реализации резервов повышения эффективности затрат выдвигаются на одно из первых мест в системе управления предприятием. Следовательно, управление затратами на предприятии является актуальной темой для исследования.

Управление затратами - это средство достижения предприятием высокого экономического результата. Оно не сводится только к снижению затрат, однако распространяется на все элементы управления. Можно сказать, что управление затратами - это знание того, где, когда и в каких объемах расходуются ресурсы предприятия; прогноз того, где, для чего и в каких объемах необходимы дополнительные финансовые ресурсы; умение обеспечить максимально высокий уровень отдачи от использования ресурсов.

Регулирование затрат в строительной организации - очень трудоемкая процедура, что объясняется сложностью производственных связей, своеобразием структуры предприятий данной отрасли. Отношения заказчик - генподрядчик - субподрядчик также накладывают отпечаток на особенности выделения центров затрат.

Строительному производству присущи определенные специфические черты. Так, из-за длительного производственного процесса планирование имеет, стратегический характер. Планирование выполнения работ становится возможным, когда строительная продукция подразделяется по видам (строительство нефтепровода, капитальный ремонт, монтаж узлов, сбора конденсата и т.д.) в зависимости от натуральных единиц измерение выполняемых работ.

Такой подход отражается и на особенностях незавершенного производства. Под незавершенным строительным производством подразумевается комплекс выполненных работ, по которым заказчиком не подписан акт приемки (в случае ежемесячного расчета за объемы выполненных работ), или незаконченные строительством объекты (в случае расчетов в целом за объект).

В строительстве также отсутствуют остатки готовой продукции и полуфабрикаты (если только на балансе нет вспомогательных производств, в которых используются методы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции, применяемые в промышленности). Кроме того, особенностью строительства является и то, что труд рабочих механизирован в гораздо меньшей степени, нежели в промышленности, этим объясняется, например, низкая загруженность производственных мощностей, а также равные значения продолжительности выполнения большинства работ и нормы труда рабочих (в человеко-часах) на изготовление единицы объема работ.

Объектом исследования данной дипломного проекта является Сургутский строительно-монтажный трест №2, являющийся структурным подразделением ОАО «Сургутнефтегаз» (далее СМТ-2 ОАО «СНГ»).

Целью данного дипломного проекта является регулирование затрат на услуги строительно-монтажного треста.

Задачами дипломного проекта являются:

1. Исследование эффективности затрат на производство услуг строительно-монтажного треста, а именно характеристика сложившегося уровня и структуры затрат, анализ влияния факторов, формирующих затраты и выявление нерациональных затрат.

2. Обоснование мер по регулированию затрат на производство услуг строительно-монтажного треста, подразумевая разработку предложений по повышению эффективности затрат, обоснование технологически возможных границ производства и корректировку информационно-методической базы для рационализации затрат.

3. Рационализация затрат на производство услуг строительно-монтажного треста, включая определение рационального уровня затрат и экономическую оценку влияния предлагаемой рационализации на затраты и результаты, связанные с производством целевых услуг.

Практическая значимость дипломного проекта заключается в возможности реализации его в деятельности СМТ-2. Основные решения задач бюджетного управления могут быть использованы в работе планово-экономического отдела СМТ-2.

Данный дипломный проект состоит из введения, трех глав и заключения.

1. Исследование эффективности затрат на производство услуг

1.1 Характеристика сложившегося уровня и структуры затрат

затраты рационализация экономический

СМТ-2 является структурным подразделением открытого акционерного общества «Сургутнефтегаз». СМТ-2 является юридическим лицом и действует на основании Устава и Законодательства Российской Федерации.

СМТ-2 создан путем преобразования и объединения государственных предприятий СУ-8, СУ-10 и СУ-56. Новая редакция Устава приведена в соответствие с требованиями Федерального Законодательства «Об акционерных обществах» №208-ФЗ от 26.12.95 г.

СМТ-2 выполняет весь комплекс работ по строительству трубопроводов: инженерная подготовка трассы, устройство подъездных путей, расчистка трассы от леса, устройство вдоль трассового проезда путем лежневых дорог, вывозка звеньев труб, железных пригрузов на трассу, сварка звеньев труб в плети, монтаж катушек и захлестов, изоляция и укладка трубопровода в траншею, балластировка трубопровода, засыпка и продувка, монтаж крановых узлов задвижек, испытание, заполнение трубопровода продуктом и т.д.

Руководителем СМТ-2 является управляющий, который назначается и освобождается от должности генеральным директором ОАО «Сургутнефтегаз» В.Л. Богдановым. Управляющий действует без доверенности от имени ОАО «Сургутнефтегаз», представляет его интересы в государственных органах, предприятиях и организациях, выдает доверенности, утверждает штаты, издает приказы и дает указания, обязательные для всех работников СМТ-2, распоряжается имуществом СМТ-2 в пределах, установленных законодательством РФ и иными правовыми актами.

Основным видом деятельности СМТ-2 является строительство и капитальный ремонт нефте-, газопроводов. Организационная структура СМТ-2 представлена тремя подразделениями основного производства СМУ-1, СМУ-2, СМУ-3, СМУ-4 (Строительно-монтажные управления) и тремя подразделениями вспомогательного производства УмиТ-5 (Управление механизации и транспорта), УПТК и СЭМУ.

СМУ-1 работает на северных месторождениях, разрабатываемых НГДУ «Нижнесортымскнефть». СМУ-2 обслуживает Конитлорское, Русскинское, Родниковое и Федоровское месторождения, принадлежащие НГДУ «Комсомольскнефть» и «Федоровскнефть». СМУ-4 обслуживает месторождения НГДУ «Лянторнефть», «Быстринскнефть», включая Рогожниковское.

СМТ-2 обслуживает несколько линейных производственно - диспетчерских станций (ЛПДС): ЛПДС «Западный Сургут», ЛПДС «Федоровкая», ЛПДС «Н-Сортым» с помощью СМУ -1 и СМУ -2.

Контроль за состоянием технологического режима НПС и линейной части осуществляется в автоматическом режиме в составе АСУ ТП «Сургутнефть» из районного диспетчерского пункта СМТ-2 и обеспечивается работниками товаро-транспортного отдела и информационно-вычислительного центра, т.е. диспетчеризация включает координацию текущей работы производственных подразделений СМТ-2.

Взаимосвязь работников диспетчерской службы осуществляется по схеме: диспетчер РДП - диспетчер СМТ-2 - оператор перекачивающей станции.

Все операции контроля и управления процессом перекачки выполняются дежурным диспетчером.

Своевременная доставка труб длиной до 24 метров, других грузов, технологического транспорта и специалистов - цель деятельности УМиТ-5, в распоряжении которого 850 единиц техники, в том числе импортной - 150 единиц.

В СМТ-2 сложились устойчивые связи между службами основного и вспомогательного производства. Целью основного производства, которое осуществляется с помощью СМУ-1, СМУ-2, СМУ-3 и СМУ-4 является прокладка и сдача в эксплуатацию трубопроводов различного назначения.

Целью вспомогательного производства является капитальный ремонт и обслуживание нефте- и газопроводов. На производственной базе УПТК комплектуются объекты трубопроводного строительства, промышленного и социальнокультурного назначения, осуществляется контроль качества строительства. На базе УПТК выполняют такие работы как: заготавливание узлов, секций труб, гнутых вставок на станки ГТ532 Кропоткинского электромеханического завода. Причем в распоряжении СМТ-2 имеются два станка: один для гнутья труб диаметром от 114 до 500 мм, второй - от 700 до 1200 мм.

Цель технического обслуживания и ремонта любого магистрального трубопровода - поддержание определенного уровня его надежности, который позволяет обеспечить безопасный транспорт продукта.

СМТ-2 ОАО «Сургутнефтегаз» осуществляет свою деятельность за счет средств целевого финансирования, получаемых из бюджета ОАО «Сургутнефтегаз».

Выделение средств расходуется по одному виду основной деятельности СМТ-2.

Динамика поступления целевых средств в хозяйство за 2008-2010 годы отражена в таблице 1.1.

Таблица 1.1. Финансирование услуг СМТ- 2 ОАО «Сургутнефтегаз»

Вид деятельности	Базисный год	Отчетный год	Темп роста объемов работ, %	Темп роста суммы затрат, %
	объем работ	сумма тыс. руб.	объем работ	сумма тыс. руб.
Строительство трубопровода, км.	690	1535534	812	1852765	118,1	120,6

Таким образом, объемы работ по строительству трубопровода в 2010 г. возросли на 18,1% по сравнению с 2009 г. Возросла сумма финансирования, направляемая на строительство трубопровода на 20,6%. Необходимо отметить, что темпы роста затрат на строительно-монтажные работы выше темпов роста объемов работ, этот факт свидетельствует о необходимости регулирования затрат на услуги СМТ-2.

В СМТ-2 производственные затраты на услуги формируются в виде сметы затрат. Производственные затраты СМТ-2 представлены в таблице 1.2.

Таблица 1.2. Производственные затраты СМТ-2

Элемент затрат	Базисный период, тыс. руб.	Отчетный период	Отклонение от плана, %	Отклонение от базиса, %
		план, тыс. руб.	факт, тыс. руб.
Материальные затраты в том числе	717730	803629	859666	12	12,9
- сырье и материалы	623018	647856	647511	-0,2	19,9
- топливо	63144	69909	70734	1,2	12,0
- энергия	52061,59	59546	60979,76	2,4	17,1
- транспортные услуги	115	132	135	2,3	17
- производственные услуги	53047	78402	79391	1,3	49,7
Затраты на оплату труда	410469	458979	463131	0,9	12,8
Отчисления в социальные фонды	106722	156053	157465	0,9	12,8
Амортизация	122609	148640	150203	1,1	22,5
Прочие затраты	286 618	366824	364464	-0,6	27,2
Затраты - всего	1644148	1934125	1994014	3,5	20,6

В отчетном периоде по сравнению с базисным производственные затраты треста в целом увеличились на 20,6%. Рост наблюдается по всем составляющим затрат.

В целом в отчетном периоде отклонения фактических затрат от плановых не значительно, что свидетельствует об удовлетворительном выполнении планов предприятия.

Материальные затраты увеличились на 12,9% в отчетном периоде по сравнению с базисным. Основной причиной является использование при капитальном ремонте импортной строительно-дорожной техники в большем объеме новых узлов и агрегатов, и увеличения количества ремонтов полнокомплектной техники по БПО (2009 г. - 804 шт., 2010 г. - 958 шт.). Также за счет роста производственных услуг.

Амортизация основных фондов увеличилась на 22,5%, что обусловлено вводом в эксплуатацию импортной техники по обслуживанию капремонта нефтепроводов и новых объектов инфраструктуры в СМУ-2 и БПО в УМиТ-5.

Расходы на персонал увеличились на 12,8% в том числе ФОТ увеличился на 12,8%. Рост затрат связан с увеличением численности персонала. Также рост затрат на оплату труда обусловлен ростом тарифов и окладов с апреля 2009 г. Численность основных и вспомогательных производственных рабочих увеличилась с 2465 чел. по плану до 2715 чел., или на 10,1%., что связано с увеличением объема капитального строительства и строительно-монтажных работ по сравнению с предыдущим годом. Также одной из причин роста численности может быть нерациональное распределение рабочих в течение года.

В таблице 1.3. представлены затраты на проведение строительно-монтажных работ по статьям калькуляции.

Таблица 1.3. Затраты на проведение строительно-монтажных работ по статьям калькуляции

Статьи затрат	Базисный период	Отчетный период	Отклонения уровня затрат
	Сумма	Уровень затрат, %	План	Факт	от плана	от базиса
			Сумма	Уровень затрат, %	Сумма	Уровень затрат, %
Сырье и материалы	623018	10,6	647856	10,8	647511	10,7	-0,1	0,1
Топливо и электроэнергия	115206	9,9	129455	9,4	131714	9,6	0,1	-0,3
Затраты на оплату труда основных рабочих	336585	28,9	371773	27,1	375136	27,2	0,1	-1,7
Отчисления в социальные фонды	87512	7,5	126402	7,0	127546	7,1	0,1	-0,4
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	53047	9,1	78402	11,4	79391	11,5	0,1	2,4
Общепроизводственные расходы	312451	26,8	400325	29,2	398125	28,9	-0,3	2,1
Общехозяйственные расходы	136938	7,2	146749	5,0	148160	5,0	0,0	-2,2
Итого	1644148	100	1934125	100	1994014	100

Из таблицы видно, что уровни затрат на сырье и материалы, топливо и электроэнергию, затраты по оплате труда, расходы СЭО возросли по сравнению с планом на 0,1%. Уровень затрат на сырье и материалы снизился структуре затрат на 0,1%, а также общепроизводственных расходов - на 0,3%.

В отчетном периоде по сравнению с базисным возрос уровень расходов на СЭО (2,4%) и общепроизводственных расходов (2,1%), снижение уровня в структуре затрат произошло по статьям: топливо и электроэнергия (0,3%), затраты на оплату труда основных рабочих (1,7%) и общехозяйственные расходы (2,2%).

На рисунке 1.1. представлена структура затрат Строительно-монтажного треста №2 в отчетном периоде по факту.



Рис. 1.1 Структура затрат СМТ-2 в отчетном периоде

Таким образом, диаграмма структуры затрат по статьям калькуляции показала, что наибольшую долю в структуре произведенных затрат за отчетный период занимают расходы на оплату труда основных производственных рабочих, общепроизводственные расходы (в сумме 28,9% от производственной себестоимости). Также высокую долю в структуре затрат СМТ-2 имеют расходы на содержание и эксплуатацию оборудования 11,5%, это может быть связано с закупом импортной строительно-монтажной техники и соответственно возросшей амортизацией на нее, и на третьей позиции находятся затраты на оплату труда производственных рабочих 27,2%.

1.2 Анализ влияния факторов, формирующих затраты

затраты рационализация экономический

Наиболее глубокое изучение изменения затрат на выполнение строительно-монтажных работ в СМТ-2 подразумевает анализ факторов влияющий на динамику общих затрат предприятия.

Факторный анализ - это методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия различных групп факторов на величину результирующих показателей.

Для проведения анализа факторов, влияющих на формирование и изменение затрат, статьи затрат группируются в однородные по экономическому содержанию и методике анализа группы: прямые материальные, прямые трудовые, комплексные.

Рассматриваемые факторы могут быть классифицированы по различным признакам, это позволит точнее оценить место и роль каждого фактора в формировании величины результирующих показателей. Классификация факторов представляет собой их распределение по группам в зависимости от общих признаков.

По степени воздействия на результаты хозяйственной деятельности факторы делятся на основные и второстепенные. К основным относят факторы, которые оказывают решающее воздействие на результативный показатель. Второстепенными считают те, которые не оказывают решающего воздействия на результаты хозяйственной деятельности в сложившихся условиях.

По степени распространенности факторы делятся на общие, действующие во всех отраслях экономики, и специфические, действие которых проявляется в условиях отдельной отрасли экономики или предприятия. Так же по продолжительности воздействия на результаты деятельности различают факторы постоянные, оказывающие беспрерывное влияние на изучаемое явление, и переменные, воздействие которых проявляется периодически.

К прямым материальным факторам относятся затраты на материалы, топливо и энергию на технологические цели.

К прямым трудовым затратам относится оплата труда производственных рабочих с отчислениями на социальные нужды. Комплексные или накладные затраты - это многоэлементные статьи. Сюда относятся общепроизводственные и общехозяйственные расходы. [35]

Анализ производственных затрат предприятия показал повышение общей суммы затрат, которое было обусловлено ростом величины каждой из статей затрат.

Для выявления причин изменения общих затрат рассчитывается влияние структуры затрат на их изменение по формуле 1.1.

(1.1)

где - общая сумма затрат;

- изменение общих затрат под влиянием изменения объема выполненных работ;

- изменение общих затрат под влиянием изменения структуры затрат;

- затраты каждого вида в базисном и отчетном годах соответственно;

- индекс выполнения строительно-монтажных работ.

Для исчисления влияния факторов необходимо найти индекс выполнения работ по формуле 1.2.

(1.2.)

где ВП_отч - выполнения работ в отчетном периоде;

ВП_базис - выполнение работ в базисном периоде. [16]

В данном случае I_ВП = 1,17 или 117%.

Как показал анализ структуры затрат наибольший удельный вес в общей величине затрат имеют прямые материальные и трудовые затраты и косвенные расходы такие как общепроизводственные и расходы на СЭО. Следовательно, наиболее значимым будет проведение анализа факторов влияющих именно на данные статьи затрат.

Анализ факторов, влияющих на уровень прямых материальных затрат на строительство трубопровода определяем по формуле 1.3. методом элиминирования.

(1.3.)

где - общее изменение прямых материальных затрат;

- изменение прямых материальных затрат за счет изменения объема выполненных работ;

- изменение прямых материальных затрат за счет изменения средних цен на сырье и материалы;

- изменение прямых материальных затрат за счет изменения удельного расхода сырья и материалов на единицу выполненных работ;

VВП_{отч, базис} - объем выполненных работ в отчетном и базисном периодах;

ЦМ_{отч, базис} - средние цены на сырье и материалы в отчетном и базисном периодах;

УР_{отч, базис} - удельный расход сырья и материалов на единицу выполнения работ в отчетном и базисном периодах.

В СМТ-2 действует сдельно - премиальная оплата труда. На оплату расходуются денежные средства финансируемые ОАО «Сургутнефтегаз». В зависимости от производительности и по мере необходимости производится повышение оплаты труда.

Основа оплаты труда штатное расписание и тарифные ставки. Исходя из тарифных ставок, рассчитываются расценки на единицу выполненных работ.

Прямые трудовые затраты занимают значительный удельный вес в общих затратах на выполнение строительно-монтажных работ и оказывают большое влияние на формирование их уровня.

Общая сумма прямых затрат на оплату труда зависит от объема выполненных работ, трудоемкости строительства одного километра трубопровода и уровня оплаты труда одного человеко-часа работы.

Анализ факторов, влияющих на уровень затрат на оплату труда основных производственных рабочих, непосредственно занимающихся строительством трубопровода определяем по формуле 1.4. методом элиминирования. Данный метод основан на постепенном исключении каждого из входящих в модель факторов и определении влияния каждого из факторов на результирующий показатель, в данном случае прямые затраты на оплату труда.

(1.4.)

где - изменение прямых затрат на оплату труда,

- изменение прямых затрат на оплату труда за счет изменения объема выполненных работ,

- изменение прямых затрат на оплату труда за счет изменения трудоемкости работ,

- изменение прямых затрат на оплату труда за счет изменения оплаты труда 1 чел.-часа работ,

VВП_{отч, базис} - объем выполнения строительно-монтажных работ в отчетном и базисном периодах соответственно,

Те_{отч, базис} - трудоемкость работ в отчетном и базисном периоде,

ОТ_{отч, базис} - оплата труда за 1 чел.-час.

Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования (РСЭО) включают амортизацию машин и оборудования, затраты на их содержание, затраты по эксплуатации, износ МБП.

Для выявления причин изменения расходов на СЭО рассчитывается влияние уровня затрат по каждой из составляющих на их изменение по формуле 1.5.

(1.5)

где - общая сумма затрат на СЭО;

- изменение общих затрат под влиянием изменения объема выполненных работ;

- изменение общих затрат под влиянием изменения уровня затрат каждого вида;

- затраты каждого вида в базисном и отчетном годах соответственно;

- индекс выполнения строительно-монтажных работ.

Как было сказано выше I_ВП = 1,17 или 117%.

Анализ общепроизводственных и общехозяйственных расходов имеет большое значение, т.к. они занимают большой удельный вес в структуре затрат на строительно-монтажные работы.

Для анализа общепроизводственных и общехозяйственных расходов по статьям затрат используют данные аналитического бухгалтерского учёта. По каждой статье выявляют абсолютное и относительное отклонение от базиса и их причины (табл. 1.4.). [9]

Таблица 1.4. Факторы изменения общепроизводственных и общехозяйственных расходов

Статья расходов	Фактор изменения затрат	Формула расчета
Заработная плата работников аппарата управления	Численность персонала (Ч), Средняя заработная плата одного работника (ОТ)
Содержание основных фондов: - амортизация	Первоначальная стоимость ОФ (ОС), норма амортизации (Nа)
- расходы на освещение, отопление.	Потребление ресурса (Н), тариф на услугу (Ц1)
Затраты на текущий ремонт техники	Объем работ (V), средняя стоимость единицы работ (Ц2)	V
Содержание легкового транспорта	Количество машин (К), средние затраты на содержание одной машины (З)
Расходы на охрану труда	Объём намеченных мероприятий (V) средняя стоимость мероприятия (Ц4)	V

Выше была описана методика анализа влияния различных групп факторов на динамику затрат СМТ-2 на выполнение строительно-монтажных работ.

Начальным этапом согласно вышеуказанной методике определили влияние изменения структуры затрат на изменение общей суммы затрат, представленное в таблице 1.5.

Таблица 1.5. Влияние изменения структуры затрат на изменение общей суммы затрат, тыс. руб.

Показатель	Базисный период	Отчетный период	Базисный период, пересчитанный на IВП	Влияние на общие затраты	Изменение общих затрат
				объема работ	статей затрат
Сырье и материалы	123018	147511	143931,06	20913,1	3579,9	24493
Топливо и электронергия	115206	131714	134791,02	19585,0	-3077,0	16508
Затраты на оплату труда основных рабочих	336585	375136	393804,45	57219,4	-18668,4	38551
Отчисления в социальные фонды	87512	97535	102389,04	14877,0	-4854,0	10023
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	53047	79391	62064,99	9017,9	17326,0	26344
Общепроизводственные расходы	312451	398125	365567,67	53116,6	32557,3	85674
Общехозяйственные расходы	136938	148160	160217,46	23279,4	-12057,5	11222
Итого	1217804	1456963	1424830,68	207026,6	32132,3	239159

Итак, увеличение общих затрат вызвано увеличением затрат по всем элементам. Если бы объем производства остался на уровне базисного года, рост затрат составил бы 32132 тыс. руб., но рост объема производства увеличил данный показатель до 239159 тыс. руб. Можно сказать, что под влиянием затрат на оплату труда основных производственных рабочих общие затраты треста снизились на 18668,4 тыс. руб., а под влиянием общехозяйственных расходов - на 12057,5 тыс. руб. Под влиянием же роста уровня затрат на сырье и материалы в структуре общих затрат в отчетном периоде, последние увеличились на 3579,9 тыс. руб., общепроизводственных расходов - на 32557,5 тыс. руб., расходов на СЭО - 17326 тыс. руб.

Следующим этапом согласно вышеприведенной методике проведем анализ факторов, влияющих на прямые материальные затраты.

В таблице 1.6. представлен расчет влияния факторов на изменение прямых материальных затрат на выполнение работ.

Таблица 1.6. Влияние факторов на изменение прямых материальных затрат на выполнение работ

Виды сырья и материалов	Базисный период	Отчетный период	Влияние на прямые материальные затраты, тыс. руб.	Суммарное влияние, тыс. руб.
			Объема работ	Удельного расхода	Средней цены
Круг отрезной	395,6	514,8	73,9	7,8	37,6	119,2
Рубероид РКК-420	2678,5	3485,8	500,2	52,8	254,3	807,3
Утеплитель	945,3	1230,2	256,2	27,0	130,2	284,9
Сварочный аппарат	4320,0	5622,0	176,6	18,6	89,8	1302,0
Катушка 5СЯ 52.303	1557,8	2027,3	806,8	85,1	410,1	469,5
Фланец 8183581	21000	2733	290,9	30,7	147,9	3733,8
Электроды	4011,5	5220,6	392,2	41,4	199,4	1209,1
Болт с гайкой	38,6	50,3	749,2	79,0	380,9	11,6
Подшипник №42612	21,3	27,7	7,2	0,8	3,7	6,4

Расчет влияния факторов показал, что на увеличение прямых материальных затрат повлияли все три фактора, как увеличение средних цен на материалы (16948,2 тыс. руб.) и удельного расхода материалов на километр трубопровода (3515 тыс. руб.), так и увеличение объема выполненных работ на 17% (3339,9 тыс. руб.).

Можно сделать вывод о том что на рост затрат на материалы в большей степени повлиял рост цен на материалы в отчетном периоде. Суммарное влияние всех трех факторов на прямые материальные затраты составило 24838 тыс. руб. в сторону увеличения.

Следующим шагом факторного анализа затрат СМТ-2 будет расчет влияния факторов на изменение затрат на оплату труда производственных рабочих. В таблице 1.7. представлен расчет влияния факторов на изменение прямых затрат на оплату труда.

Анализ показал, что прямые затраты на оплату труда увеличились на счет увеличения оплаты труда производственных рабочих на 76,4 тыс. руб.

Таблица 1.7. Расчет влияния факторов на изменение прямых затрат на оплату труда

Фактор, влияющий на затраты	Базисный период	Отчетный период	Абсолютное отклонение	Влияние на затраты, тыс. руб.
Объем выполненных работ по строительству трубопровода, м	690000	812000	122000	52963,6
Трудоемкость работ, чел.-час на 1 м трубопровода	7,04868	7,07321	0,02	5178,2
Оплата за 1 чел.-час, руб.	61,59	64,3	2,7	76,4
Итого		73409,6

Необходимо отметить, что под влиянием повышения трудоемкости выполнения работ по строительству трубопровода затраты на оплату труда производственных рабочих увеличились на 5178,2 тыс. руб., такой рост трудоемкости строительно-монтажных работ мог быть вызван увеличением фонда рабочего времени производственных рабочих треста.

Под влиянием всех трех факторов прямые затраты на оплату труда увеличились на 73409,6 тыс. руб. в основном за счет увеличения объемов строительства трубопровода.

1.3 Выявление нерациональных затрат

Заключительным этапом анализа затрат на выполнение строительно-монтажных работ является обобщение выявленных резервов и разработка конкретных предложений по повышению эффективности затрат. Резервы сокращения затрат устанавливаются по каждой статье расходов за счет конкретных организационно-технических мероприятий (внедрение более прогрессивной техники и технологии производства, улучшение организации труда и др.), способствующих экономии заработной платы, сырья, материалов, энергии и т.д.

Основным источником снижения затрат на выполнение работ является:

- увеличение объема выполненных работ за счет наиболее полного использования производственной мощности предприятия;

- сокращение затрат на выполнение работ за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных расходов и др.

Резервы - это неиспользованные возможности снижения затрат материальных, трудовых, финансовых ресурсов при данном уровне развития производства. ликвидация различного рода потерь и нерациональных затрат - это одно направление использования резервов. Другое направление связано с немалыми возможностями ускорения научно-технического прогресса. Таким образом, резервы можно измерить интервалом между достигнутым уровнем использования ресурсов и возможным уровнем исходя из накопленного производственного потенциала предприятия.

Хозяйственные резервы классифицируются по различным признакам. По пространственному признаку резервы разделяются на общегосударственные, региональные, отраслевые и внутрихозяйственные.

Общегосударственные резервы - это, в частности, ликвидация диспропорций в развитии различных отраслей производства, видоизменение форм собственности, системы управления национальной экономикой и т.д. Использование подобных резервов мыслимо лишь путем проведения мероприятий на общегосударственном уровне управления.

Региональные резервы могут быть открыты и применены в границах географического района (использование местного сырья и топлива, энергетических ресурсов, централизация вспомогательных производств автономно от их ведомственного подчинения и т.д.).

Отраслевые резервы могут быть обнаружены лишь на уровне отрасли, в частности разработка последних систем машин, новых технологий, усовершенствованных конструкций изделий и др. Поиск данных резервов является компетенцией отраслевых ассоциаций, министерств, концернов.

Внутрихозяйственные резервы раскрываются и могут быть употреблены только на исследуемом предприятии. Они связаны, прежде всего, с наибольшим и результативным использованием производственных возможностей в связи с внедрением достижений НТП, улучшением организации и управления производством и т.д.

По этапам процесса воспроизводства резервы бывают в сфере производства и в сфере обращения. Основные резервы находятся, как правило, в сфере производства, но много их есть и в сфере обращения.

По признаку времени резервы делятся на неиспользованные, текущие и перспективные.

Неиспользованные резервы - это пропущенный потенциал повышения результативности производства сравнительно плана или достижений науки и прогрессивного опыта за истекшие интервалы времени.

Текущие резервы - это вероятности усовершенствования последствий хозяйственной деятельности, которые могут быть исполнены на протяжении ближайшего периода времени.

Перспективные резервы рассчитываются, как правило, на продолжительное время. Их применение связано с внушительными вложениями, введением последних достижений НТП, преобразованием производства, переменой технологии производства, специализации и т.д.

По видам ресурсов различают резервы, объединенные с применением основных средств производства, предметов труда и трудовых ресурсов. Такая классификация резервов нужна для сбалансированности их по всем видам ресурсов.

По экономической природе и характеру влияния на последствия производства резервы делятся на экстенсивные и интенсивные. Резервы экстенсивного характера взаимосвязаны с применением в производстве дополнительных ресурсов (материальных, трудовых, земельных и др.). Резервы интенсивного типа сформированы на более глубоком и целесообразном использовании существующего производственного потенциала. С ускорением НТП слабеет роль резервов экстенсивного характера и увеличивается поиск резервов интенсификации производства.

По источникам формирования резервы делятся на внутренние и внешние. Внутренние резервы могут быть постигнуты силами и средствами самого предприятия. Внешние резервы - это техническая, технологическая или финансовая поддержка субъекту хозяйствования со стороны государства, вышестоящих организаций, инвесторов и т.д.

По методам обнаружения резервы делятся на явные и скрытые. Явные резервы легко обнаружить по документам бухгалтерского учета и отчетности. Это недостача и порча продукции и материалов на складах, производственный брак, потери от списания долгов, выплаченные штрафы, перерасходы всех видов ресурсов по соотнесению с функционирующими нормами на предприятии. Такие потери будут следствием бесхозяйственности, расточительства, невыполнения обязательств по договорам, неподобающего состояния основных средств, недостаточной квалификации рабочих, невысокого уровня организации производства, срыва технологических процессов, невыполнения плана организационно-технических мероприятий. Для устранения подобных перерасходов необходимо совершенствовать технику, технологии и организацию производства. Скрытые резервы связаны с введением достижений НТП и прогрессивного опыта. Для их обнаружения необходимо провести сравнительный внутрихозяйственный анализ (с достижениями участков, бригад), межхозяйственный анализ (с достижениями ведущих предприятий отрасли). Запаздывание в их обнаружении и применении влечет уменьшение конкурентоспособности предприятия на рынке работ и услуг со всеми вытекающими результатами.

Таким образом, классификация резервов позволяет более полно определить их сущность и комплексно и целенаправленно организовать их поиск.

Необходимо, чтобы поиск резервов носил научно-практический характер, что подразумевает знание экономической сущности и источников резервов, а также методики и техники их подсчета.

Необходимо, чтобы поиск резервов был комплексным и системным. Комплексный подход требует исчерпывающего обнаружения резервов по всем направленностям хозяйственной деятельности с последующим их сочетанием. Системный подход подразумевает умение обнаруживать и обобщать резервы с учетом взаимосвязи и структуры изучаемых процессов. Это позволяет, с одной стороны, более полно выявлять резервы, а с другой - избежать вторичного их счета.

Снижение затрат по оплате труда вследствие введения организационно-технических мероприятий можно рассчитать по формуле 1.6.

(1.6.)

где - экономия затрат по оплате труда после внедрения организационно-технических мероприятий;

Те_1,0 - трудоемкость работ до и после внедрения мероприятий;

ОТ_пл - планируемый уровень среднечасовой оплаты труда;

VВП_пл - планируемый объем выполнения строительно-монтажных работ.

Резерв снижения расходов на содержание основных средств за счет реализации, передачи в долгосрочную аренду и списания лишних, неиспользуемых зданий, сооружений, техники определяется по формуле 1.7.

(1.7.)

где - резерв сокращения расходов на содержание основных средств;

- первоначальная стоимость основных средств;

На - норма амортизации основного средства.

Резервы экономии на накладных расходах раскрываются на основе их факторного анализа по всем статьям затрат за счет рационального сокращения аппарата управления, экономичного использования средств на командировки, почтово-телеграфные и канцелярские расходы, сокращения потерь от порчи материалов и готовой продукции, оплаты простоев и т.п. [18]

Дополнительные затраты на освоение резервов роста производства продукции вычисляются отдельно по всем их видам. Главным образом это заработная плата за перевыполнение плана выпуска продукции, расходы сырья и материалов, энергии и прочих переменных затрат ресурсов, которые изменяются пропорционально объему производства.

По проведенному факторному анализу затрат СМТ-2 на выполнение строительно-монтажных работ видно, что основными резервами повышения эффективности затрат будут:

- в затратах на оплату труда - снижение трудоемкости работ, за счет снижения численности производственных рабочих в летние периоды;

- уменьшение общепроизводственных расходов, за счет снижения расходов на ремонт техники, на аренду ОС, по этим статьям произошел значительный рост затрат;

- снижение материальных затрат, за счет экономии на топливе, закупке новых МТР и др.;

- снижение расходов на СЭО, за счет экономии на расходах на ремонт ОС, т.е. проведение некоторых видов ремонта собственными силами.

Таким образом, в первой главе был произведен анализ производственных затрат СМТ-2 на строительство трубопровода. В отчетном периоде производственные затраты треста увеличились на 20,6% и составили 1994014 тыс. руб. При этом наибольшую долю в структуре произведенных затрат за отчетный период занимают расходы на оплату труда основных производственных рабочих 27,2%, общепроизводственные расходы (в сумме 28,9% от производственной себестоимости). Также высокую долю в структуре затрат СМТ-2 имеют расходы на содержание и эксплуатацию оборудования 11,5%.

2. Обоснование мер по регулированию затрат на выполнение работ

2.1 Разработка предложений по повышению эффективности затрат

Для решения вопроса повышения эффективности затрат в Строительно-монтажном тресте №2 должна быть разработана программа мероприятий по оптимизации затрат на добычу, корректирующаяся ежегодно с учетом изменившихся на предприятии условий деятельности. Эта программа должна носить комплексный характер, т.е. учитывать все факторы, влияющие на снижение затрат на выполнение строительно-монтажных работ.

Цель программы рационализации затрат представляет собой значения показателей элементов затрат, которые необходимо сократить, предлагаемые в наиболее удобной форме.

Программа рационализации расходов представляет собой структурированный перечень мероприятий по снижению затрат, пояснительную записку к перечню, и план действий по реализации этих мероприятий.

Все мероприятия описываются следующими параметрами:

а) суть предлагаемого мероприятия;

б) длительность реализации предложенного мероприятия;

в) расходы по реализации мероприятия;

г) экономический эффект (экономия) от реализации мероприятия.

Перспективными направлениями снижения затрат являются те статьи, которые, являются наибольшими по значениям, вместе с тем они должны быть поддающимися управлению.

После того, как наиболее перспективные направления снижения затрат определены, необходимо изучить деятельность предприятия разрезе производственных показателей. Необходимо определить как формируются затраты по каждому направлению, что следует предпринять, чтобы снизить издержки. К данной работе необходимо привлекать руководителей подразделений, внешних экспертов и консультантов, которые на основе собранной информации способны предложить ряд альтернативных путей снижения издержек по каждому выбранному направлению. Мероприятия распределяются по признаку стоимости их реализации на беззатратные, малозатратные и высокозатратные. Беззатратное мероприятия - мероприятие, на реализацию которого какие либо предприятия не требуются, либо расходами можно пренебречь.

Предложенные мероприятия оцениваются с точки зрения экономического эффекта от их внедрения. Из сформированного перечня мероприятий выбираются мероприятия, которые принесут, по предварительным оценкам, наибольший экономический эффект.

Сущность и содержание программы мероприятий по регулированию затрат производства зависят от специфики организации, текущего ее состояния и перспектив развития.

По результатам проведенного анализа, можно выделить возможные направления повышения эффективности затрат:

1) увеличение объемов строительства трубопровода за счет ввода новых производственных мощностей и эффективного использования уже имеющихся;

2) снижение численности персонала в связи с повышением рациональности его использования;

3) сокращение затрат на приобретение новых узлов и агрегатов за счет ремонта и повторного их использования со списанной техники;

4) отказ от производственных услуг сторонних организаций в ремонте импортной строительной техники в связи с ремонтом импортной строительной техники собственными силами на базе БПО;

5) снижение амортизационных отчислений за счет улучшения использования оборудования;

6) пересмотр удельных норм расхода на некоторые материалы в сторону уменьшения;

7) сокращение расхода топлива за счет переноса вахтовых поселков вблизи строящихся объектов;

8) сокращение расхода ГСМ, за счет централизованной доставки ГСМ на автотопливозаправочные станции отдаленных месторождений;

9) определение и поддержание оптимальной численности персонала;

10) снижение затрат на производственные услуги сторонних организаций в связи с отказом от части услуг;

11) улучшение качества ремонта оборудования и основных средств.

Таким образом, в аспекте обоснования повышения эффективности затрат на строительно-монтажные работы необходимо применить следующие мероприятия по повышению эффективности производственных затрат:

1. Снижение затрат на автошины и ГСМ за счет развёртывания вахтовых посёлков вблизи строящихся объектов. Предполагается замена ежедневной перевозки рабочих до объекта строительства на развертывание вахтовых городков вблизи объекта строительства.

2. Сокращение затрат по статье «Транспортные услуги», а именно на транспортные услуги со стороны при централизованной доставке ГСМ на автотопливозаправочные станции объектов строительства Северо - Лабатьюганского месторождения. По старому варианту производится налив атотопливозаправщиков (АТЗ) емкостью 10 м³ на АЗС УТТ НГДУ «Нижнесортымскнефть», по новому варианту предполагается производить налив автотопливозаправщиков емкостью 30 м³ на АЗС УТТ НГДУ «Нижнесортымскнефть». При новом варианте происходит сокращение расхода ГСМ необходимого для работы автотопливозаправщика.

3. Оптимизация затрат за счет сокращения затрат на закупку производственных услуг со стороны по ремонту узлов и агрегатов для строительно-дорожной техники и ремонта импортной строительной техники на Базе производственного обслуживания (БПО) УПТК. Предприятие стремится к сокращению материальных затрат на покупку услуг по ремонту запасных частей для оборудования, поэтому вместо покупки услуг по ремонту узлов и агрегатов со стороны будет организован их ремонт собственными силами. Снижение затрат происходит по статье «РСЭО».

4. Сокращение затрат на оплату труда за счет перевода части трассовых рабочих на договор гражданско-правового характера. При этом повышается производительность и снижается трудоемкость работ в летние и продуктивные месяцы, у руководства СМТ-2 появляется возможность заключить гражданско-правовой договор с большим количеством трассовых рабочих (дополнительные трудовые ресурсы) в продуктивные месяцы, при этом не превышая лимит среднесписочной численности, установленный ОАО «Сургутнефтегаз».

Предлагаемая программа мероприятий по повышению эффективности затрат на услуги Строительно-монтажного треста №2 на плановый период и объем их внедрения представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1. Программа мероприятий по оптимизации затрат на услуги СМТ-2 на плановый период

Мероприятия	Объем внедрения
Перевод части трассовых рабочих на договор гражданско-правового характера	573 чел.
Ремонт узлов и агрегатов для строительно-дорожной техники и ремонта импортной строительной техники на БПО собственными силами	201 шт.
Развёртывание вахтовых посёлков вблизи строящихся объектов	48 шин 98 тонн
Централизованная доставка ГСМ на объекты строительства Северо - Лабатьюганского месторождения.	2 ед. техники

На рисунке 2.1. представлена схема систематизации предложений по рационализации уровня затрат в СМТ-2, на ней отражено отношение каждого из предложенных мероприятий на ту или иную статью затрат.

Первое мероприятие направлено на снижение затрат по статьям «Сырье и материалы» и «Топливо и электроэнергия» и заключается в развертывание вахтовых поселков вблизи строящихся объектов. При этом объекты строительства следующие: Восточно-Мытаяхинское, Жумажановское, Северо-Тутлимское, Северо-Тончинское месторождения. Экономический эффект от мероприятия рассчитывается по формуле 2.1.

(2.1.)

где Э - экономический эффект от развертывания вахтовых городков вблизи строящихся объектов;

Z₁ - затраты на шины и топливо при ежедневной перевозке вахт;

Z₂ - затраты на шины и топливо при развертывании вахтовых городков вблизи объектов строительства.

В таблице 2.2. представлен расчет экономического эффекта от данного мероприятия.

Таблица 2.2. Расчет экономической эффективности от развертывания вахтовых поселков вблизи объектов строительства

Элементы затрат	Ед. изм.	Базовый вариант (ежедневная перевозка рабочих)	Новый вариант (развертывание вахтовых городков на месторождении)	Экономический эффект
Сырье и материалы, всего:	тыс. руб.	421,2	20,31	400,89
Автошины	тыс. руб.	421,2	20,31	400,89
- шины	шт.	50,4	2,43	-
Топливо, всего:	тыс. руб.	1039,63	50,14	989,49
в т. ч.:
Моторное топливо	тыс. руб.	990,59	47,75	942,84
- дизтопливо	тн.	101,703	4,902	-
Моторное масло	тыс. руб.	49,04	2,39	46,65
- моторное масло	тн.	1,084	0,053	-
Всего:	тыс. руб.	1460,83	70,45	1390,38

Таким образом, расчет экономического эффекта по первому мероприятию показал, что развертывание вахтовых поселков вблизи объектов строительства позволит предприятию сократить затраты на автошины на 400,89 тыс. руб., а также на дизельное топливо и моторное масло на 989,84 тыс. руб. Совокупная экономия по двум статьям составит 1390, 38 тыс. руб.

Централизованная доставка ГСМ на автотопливозаправочные станции объектов строительства Северо - Лабатьюганского месторождения предполагает использование АТЗ на базе сдельного тягача МАЗ емкостью 30 м³ взамен АТЗ УРАЛ емкостью 10 м³.

По старому варианту заправка ГСМ производилась АТЗ емкостью 10 м³ на базе АЗС УТТ НГДУ «НСН» на объекты строительства Северо-Лабатьюганского месторождения, при этом использовалось 3 единицы АТЗ УРАЛ-5557-10. По новому мероприятию предлагается централизованная доставка ГСМ АТЗ емкостью 30 м³ непосредственно на объекты строительства Северо-Лабатьюганского месторождения, при этом количество использованной техники МАЗ 64-229 СД 1 единица. Экономический эффект за счет сокращения транспортных затрат при доставке ГСМ централизованно. Расчет экономического эффекта производится по формуле 2.2.

(2.2.)

где Э - экономический эффект от централизованной доставки ГСМ на объекты;

К, К₁ - количество используемой техники МАЗ и УРАЛ соответственно;

Р, Р₁ - количество рейсов в год при новом и базовом вариантах соответственно;

С, С₁ - стоимость рейса при новом и базовом вариантах соответственно.

В таблице 2.3. представлен расчет экономического эффекта от данного мероприятия.

Таблица 2.3. Расчет экономической эффективности от централизованной доставки ГСМ на объекты строительства

Наименование показателей	Ед.изм.	Базовый вариант: УРАЛ	Новый вариант: МАЗ
Количество используемой техники	ед.	3	1
Кол-во рейсов: в месяц - 5 рейсов, в год - 60 рейсов	рейс	60	60
Стоимость рейса	руб.	4405	10391
Стоимость транспортных затрат	тыс. руб.	793	623
Экономический эффект	тыс. руб.	169

Из таблицы 2.3 видно что применение централизованной доставки ГСМ на объекты сократит затраты на транспортные услуги на 169 тыс. руб.

Третьим мероприятием в вышеприведенной программе мер является ремонт узлов и агрегатов для строительно-дорожной техники и ремонта импортной строительной техники на БПО собственными силами. Экономический эффект от мероприятия рассчитывается по формуле 2.3.

(2.3.)

где Э - экономический эффект от ремонта узлов и агрегатов собственными силами;

Ц - цена одного кап. ремонта со стороны;

К - количество оборудования данного наименования;

З_КР - затраты на капитальный ремонт собственными силами.

В таблице 2.4. представлен расчет экономического эффекта от проведения мероприятия.

Таблица 2.4. Расчет экономической эффективности от ремонта узлов и агрегатов собственными силами

Наименование оборудования	Кол-во	Цена одного капитального ремонта со стороны (тыс. руб.)	Стоимость капитальных ремонтов узлов и агрегатов (тыс. руб.)	Затраты на капитальный ремонт на базе УПТК, всего (тыс. руб.)	Экономический эффект (тыс. руб.)
Гидроцилиндр ковша РС-400-6	11	370	4068,1	452,0	3616,1
Гидроцилиндр стрелы РC - 220,6	6	210	1257,5	214,3	1043,2
Гидроцилиндр стрелы РC - 400,5,6	8	204	1635,3	332,0	1303,3
Гидроцилиндр рукояти РC - 400,5	7	396	2774,6	272,7	2501,9
ДВС РС-400	21	880	18470,4	13788,5	4681,9
ДВС Д-160	18	311	5602,5	2671,7	2930,8
ДВС КТА-19С	3	816	2447,4	2194,7	252,7
ДВС РС-200	4	412	1646,0	1382,8	263,2
Гусеничное полотно Т-130; Т-170	50	100	4989,2	3311,8	1677,4
Гусеничное полотно РС-400-6	10	377	3772,2	1854,2	1918,0

Итого экономический эффект от проведения ремонта узлов и агрегатов собственными силами на базе УПТК взамен покупки услуг ЦБПО БНО по ремонту узлов и агрегатов равен 27113,6 тыс. руб., т.е. происходит сокращение затрат по статье расходы на СЭО.

Последнее мероприятие направлено на снижение затрат на оплату труда производственных рабочих. В связи с природно-климатическими условиями выполнение работ в летний период на заболоченных местах невозможно. Поэтому объем работ в данном сезоне значительно снижается при относительно фиксированной численности рабочих, а, следовательно, трудоемкость работ в сезон будет наивысшей. Повышение трудоемкости работ как правило свидетельствует об неэффективной деятельности предприятия Именно в летние месяцы происходит наибольший простой строительной техники, трудовых ресурсов и необоснованный перерасход фонда заработной платы. Экономический эффект от мероприятия рассчитываем по формуле 2.4.

(2.4.)

где Э - экономический эффект от перевода части трассовых рабочих на договор гражданско-правового характера;

ФЗП, ФЗП₁ - фонд заработной платы производственных рабочих при базовом и новом вариантах соответственно.

В таблице 2.5. представлено распределение численности рабочих в течение года по базовому и новому вариантам в зависимости от объемов строительства трубопровода, а также экономическая эффективность перевода части рабочих на договоры гражданско-правового характера.

Таблица 2.5. Распределение численности рабочих в течение года по базовому и новому вариантам

Месяц года	Базовый вариант	Новый вариант
	Численность рабочих, чел.	ФЗП рабочих, тыс. руб.	Численность рабочих, чел.	ФЗП рабочих, тыс. руб.
Январь	2846	380538,1	2846	380538,1
Февраль	2846	380422,1	2846	380538,1
Март	2846	380538,1	2846	380538,1
Апрель	2846	380499,4	2847	380576,7
Май	2811	379185,3	2811	379185,3
Июнь	2386	362759,5	2050	233826,5
Июль	2386	362759,5	1695	220106,1
Август	2386	362759,5	1695	220106,1
Сентябрь	2563	369600,4	2563	369600,4
Октябрь	2633	372305,8	2633	372305,8
Ноябрь	2633	372305,8	2633	372305,8
Декабрь	2740	376441,3	2740	376441,3
Итого за год		373342,9		338839,0
Экономическая эффективность, тыс. руб.	34503,89

Из таблицы видно, что перевод части трассовых рабочих на гражданско-правовой договор позволит сократить расходы на оплату труда производственных рабочих на 34503,9 тыс. руб.