С целью предотвращения неоправданного роста дебиторской задолженности Корсаков Д. Как оптимизировать дебиторскую задолженность // Генеральный директор. - 2008. - № 10. - С. 15:

- разработать политику оценки кредитоспособности покупателей и избегать дебиторов с высоким риском неоплаты, например покупателей, представляющих организации, отрасли или страны, испытывающие серьезные финансовые трудности;

- периодически пересматривать предельную сумму услуг в долг исходя из финансового положения покупателей и своего собственного;

- регулярно проводить анализ и ранжирование покупателей в зависимости от объемов закупок, истории кредитных отношений и предлагаемых условий оплаты;

- проводить анализ задолженности по видам услуг для определения невыгодных с точки зрения инкассации видов услуг;

- определять срок просроченных платежей на счетах дебиторов, сравнивая этот срок со средним по отрасли, с данными у конкурентов и с показателями прошлых лет;

- осуществлять мониторинг дебиторской задолженности (периода оборота, оборачиваемости, возраста дебиторской задолженности и т.д.) для своевременного выявления негативных тенденций и принятия соответствующих мер для их устранения;

- предоставлять скидки за сокращение сроков оплаты текущей задолженности (спонтанное финансирование) и наоборот, использовать гибкое ценообразование для защиты предприятия от инфляционных убытков.

Гибкие цены могут быть привязаны к общему индексу инфляции, либо зависеть от индекса инфляции для конкретных продуктов, либо учитывать фактический срок оплаты и прибыль от альтернативных вложений денежных средств. При прочих равных условиях, скидкам за раннюю оплату должно отдаваться предпочтение перед штрафами за просроченную оплату;

одной из причин увеличения просроченной дебиторской задолженности является недостаток сведений о потенциальном дебиторе, его кредитном поведении, репутации.

Для снижения риска возникновения безнадёжных долгов при заключении договоров с отсрочкой платежа с покупателями, можно сформировать так называемую «базу должников».

Для этого на добровольных началах обменяться с конкурирующими фирмами, работающими в данной отрасли, списками должников, серьёзно нарушающих сроки расчётов, с тем, чтобы не отпускать этим предприятиям товары в кредит, работать с ними только на условиях стопроцентной предоплаты Ефимова О.В. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью // Экономика и жизнь. - 2008. - № 10. С. 15 .

Значительный размер дебиторской задолженности предприятия сдерживает финансовые потоки денежных средств за реализованную потребителям продукцию и оказанные услуги и тормозит дальнейший финансово-хозяйственный процесс.

Следовательно, главной рекомендацией по совершенствованию финансово-хозяйственной деятельности для предприятия ООО «Нео Стиль» является оптимизация размера дебиторской задолженности.

Для уменьшения размеров дебиторской задолженности предлагается использование факторинга.

Факторинг - разновидность торгово-комиссионной операции в сочетании с кредитованием оборотного капитала, связанной с переуступкой неоплаченных счетов-фактур финансовому агенту - банку за поставленные товары, выполненные работы или оказанные услуги.

В факторинговых операциях участвуют три стороны Кувшинова Ю.А. Этапы развития факторинга: история и современность // Финансы и кредит. - 2009. - № 5. С. 20:

- факторинговая компания (или факторинговый отдел банка) - специализированное учреждение, покупающее счета-фактуры у своих клиентов;

- поставщик - предприятия, осуществляющие поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг своим контрагентам на условиях товарного кредита;

- покупатели - предприятия, имеющие задолженность срок платежа по которой возникает в будущем или уже наступил.

Целью факторинговых операций является создание для поставщика условий для перевода капитала из товарной формы в денежную и ускорение оборачиваемости капитала.

Другими словами, факторинг - покупка банком у своего клиента-поставщика требований к его покупателям. В течение 2-3 дней он оплачивает от 70 до 80% требований в виде аванса. Оставшаяся часть выплачивается клиенту банка после поступления средств Багиров М. Факторинг - финансирование продаж // Финансовый директор. -2010. - № 1. С. 12.

В рамках управления кредиторской задолженностью ООО «Нео Стиль» следует придерживаться либо:

- политики сокращения абсолютного размера кредиторской задолженности и увеличения срока ее погашения;

- либо политики сокращения срока погашения кредиторской задолженности при допустимом увеличении ее абсолютного размера.

3.3 Оценка эффективности предложенных рекомендаций и возможность внедрения их в практику предприятия

Произведем оценку предложенных мероприятий.

Для оптимизации состояния дебиторской задолженности предлагается использовать процедуру факторинга. В качестве факторинговой организации.

Рассмотрим Промсявзьбанк.

Промсвязьбанк - один из лидеров российского рынка факторинга:

- с 2002 года работает на рынке факторинга;

- с 2003 года входит в международную ассоциацию Factors Chain International;

- с 2006 года лидирует среди банков по объему уступленных денежных требований;

- с 2008 года занимает первое место среди банков и факторинговых компаний.

Промсвязьбанк предоставляет клиентам комплекс высокотехнологичных финансовых услуг по всем видам факторинга:

- факторинг с регрессом;

- факторинг без регресса;

- экспортный факторинг с регрессом;

- экспортный факторинг без регресса;

- импортный факторинг.

Факторинг с правом регресса - наиболее востребованный в России вид факторинга, в рамках которого поставщик, отгрузив товар и предоставив в банк отгрузочные документы, незамедлительно получает финансирование в размере до 90% от суммы поставки. Оставшуюся сумму за вычетом комиссионного вознаграждения банк перечисляет на счет поставщика после того, как дебитор расплатится за товар Официальный сайт «Промсявзьбанк» [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://chelyabinsk.psbank.ru/corporate/142/.

Подвергнем факторингу не всю сумму дебиторской задолженности, а 70% от ее суммы, т.е. 171,5 тыс. руб.

1. сумма факторинговой операции 171,5 тыс.руб.;

2. аванс - 90 %, резерв - 10 %;

3. комиссия фирмы - 3 %;

Расчет экономического эффекта при условии использования факторинга представлен в таблице.

Таблица 17 Эффективность применения факторинговых услуг для ООО «Нео Стиль»

Показатель	Сумма, тыс.руб.
Сумма факторинговой операции	171,5
Получено 90% суммы оплаты от факторинговой компании	154,4
Оплата услуг факторинговой компании (1,5% от суммы сделки)	2,6
Экономический эффект при условии использования факторинга	151,8

Для оптимизации использования нераспределенной прибыли предлагается воспользоваться размещением денежным средств в Промсвязьбанке.

Депозит с правом досрочного частичного снятия (с неснижаемым остатком) позволяет, при необходимости, воспользоваться денежными средствами, которые находятся на депозитном счете, без потери дохода по депозиту.

Преимущества депозита:

- получение дополнительного дохода от размещения временно свободных денежных средств;

- отсутствие ограничений по минимальному и максимальному размеру депозита;

- количество расходных операций по досрочному востребованию части суммы депозита не ограничено;

- возможность выбора порядка выплаты процентов -- в день окончания срока депозита, ежеквартально, ежемесячно;

- в течение срока действия депозита и после частичного снятия с депозита средств процентная ставка не меняется.

Условия:

- валюта -- рубли РФ / доллары США / евро;

- минимальный срок размещения -- 60 дней;

- максимальный срок размещения - 1095 дней;

- процентная ставка (руб) - 9%

Особые условия [68]:

- установление минимальной суммы депозита (неснижаемого остатка), которая должна оставаться на депозитном счете при совершении операций по досрочному востребованию части суммы депозита;

- операции по досрочному востребованию части суммы депозита не допускаются в течение первых 30 (тридцати) календарных дней с даты размещения депозита;

- пополнение депозита не допускается;

- полное снятие средств не допускается;

- размер процентной ставки зависит от срока и суммы размещения, а также от минимальной суммы депозита (неснижаемого остатка).

Таблица 18 Основные задачи управления запасами и критерии их удовлетворительного решения.

Показатель	Значение
Первоначальная сумма взноса, тыс.руб	500,0
Процентная ставка,%	9
Срок, год	3
Сумма начисленных процентов, тыс. руб.	134, 9

То есть, возможная выгода может составить 134,9 тыс. руб., а также сослужить роль своеобразного «запаса» для пополнения средств в необходимой ситуации.

Предположим, что применение методики анализа контроля над запасами ABC в среднем позволит сократить уровень запасов на 20%:

2399*0,2=479,8 тыс.руб.

Таким образом, предложенные мероприятия позволят получить дополнительно 766,5 тыс. руб.

Для повышения эффективности деятельности предприятия, необходимо осуществлять своевременный мониторинг финансового состояния.

Для этого предлагается применение следующей схемы:

1 этап: вертикальный и горизонтальный анализ финансовой отчетности;

2 этап: анализ финансовых результатов (показателей рентабельности);

3 этап: анализ ликвидности, устойчивости, деловой активности.

Предложенные мероприятия позволят предприятию улучшить показатели, характеризующие финансовое состояние, а также повысят его конкурентоспосбность.

Вообще по каждому предложению надо более конкретно прописывать мероприятия, с указанием, как это будет действовать. например, запасы, сократить на 20%, за счет чего(меньше покупать, или ускорить их оборачиваемость), если сократим покупки, то автоматически сократим продажи, если ускорить оборачиваемость, то тут работа с дебиторами, во-первых, нужно указать основных, предложить им условия и кроме факторинга, т.е. скидки и т.д., определить какой процент так будет работать и т.д.

И сделать главное обоснование - прогнозные ББ и ОПиУ и сделать экспресс-анализ и рассчитать коэффициенты, посмотреть насколько улучшатся наши показатели. А то пока это невидно, да и рекомендации очень размыты!

Заключение

В ходе исследования, было выяснено, что мониторинг финансового состояния предприятий представляет собой систему сбора данных и расчета показателей финансового состояния предприятий, сформированную на мезо- и макроуровне, позволяющую диагностировать возникновение у них признаков банкротства, отслеживать тенденции и динамику происходящих изменений, а также учитывать платежеспособность предприятий.

Постоянный мониторинг финансового состояния является необходимым условием успешной деятельности предприятия.

Мониторинг финансового состояния включает в себя:

- анализ и контроль за осуществлением текущей деятельности;

- определение в качестве объектов наблюдения наиболее важных для предприятия видов и показателей финансовой устойчивости, а также диагностирующих угрозу возможности его банкротства; выбор исполнителей мониторинга, определение их полномочий и степени ответственности;

- разработку систем оперативной финансовой отчетности; определение сроков представления соответствующей отчетности; разработку, доработку и корректировку оценочных показателей оперативной финансовой деятельности предприятия и амплитуды их возможных отклонений от предусмотренных величин;

- изучение причин отклонений фактических показателей от предусмотренных;

- оценку адекватности системы нормативных и планируемых показателей, нормативов, а также оперативно-тактических задач, поставленных перед предприятием, финансовому состоянию и положению на рынке.

Основные принципы мониторинга финансового состояния предприятия:

- объективность информации;

- сравнимость данных;

- адекватность;

- прогностичность;

- целевое назначение.

Для мониторинга финансового состояния предприятия используется ряд показателей, например, такие как ликвидность, рентабельность, финансовая устойчивость. Также используются комплексные методики (как отечественные, так и зарубежные) для оценки финансового состояния. Среди зарубежных наиболее известные методики - Альтмана, Фулмера, Спрингейта и другие. Отечественные методики представлены работами Донцовой и Никифоровой, Савицкой.

В качестве объекта исследования было выбрано предприятие ООО «Нео Стиль», созданное осенью 2004 года. Данное предприятие расположено по адресу: г. Челябинск, пр-т Ленина, 21в.

В ходе мониторинга финансового состояния были выявлены следующие проблемы:

- необоснованное увеличение запасов на 49,6%;

- рост дебиторской задолженности на 74,2%;

- увеличение кредиторской задолженности;

- нерациональное использование собственного капитала, а именно нераспределенной прибыли.

Для решения сложившейся ситуации предлагается:

- управление запасами методом АВС;

- применение факторинга;

- направление временно свободных средств на депозит Промсвязьбанка.

Предложенные мероприятия позволяют достичь эффекта в размере 766,5 тыс. руб.

Список использованной литературы

1. Абрютина М.С. Экспресс-анализ финансовой отчетности. - М.: Дело и Сервис, 2008. - 256 с.

2. Алексеева А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - М.: КноРус, 2007. - 671 с.

3. Арутюнов Ю.А. Финансовый менеджмент. - М.: КНОРУС, 2010. - 312 с.

4. Баканов М. И. Теория экономического анализа. - М. : Финансы и статистика, 2007. - 416 с.

5. Балдин К.В. Антикризисное управление. - М.: Дашков и К, 2007. - 278 с.

6. Басовский Л. Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - М. : ИНФРА-М, 2009. - 366 с.

7. Басовский Л.Е., Лунева А.М. Экономический анализ. М.: ИНФРА-М, 2010. -222 с.

8. Беляев С.В. Теория и практика антикризисного управления. - М.: ЮНИТИ, 2008. - 453 с.

9. Бланк И.А. Управление активами. - М.: Омега, 2007. - 512с.

10. Бурмистрова Л. М. Финансы организаций. - М.: Инфра-М, 2009. - 240 с.

11. Войтоловский Н.В. Экономический анализ. Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации. - М. : Высш. образование, 2007. - 509 с.

12. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ. - М. : ЮНИТИ, 2008. - 615 с.

13. Горелик О. М. Финансовый анализ с использованием ЭВМ. - М.: КноРус, 2009. - 271 с.

14. Гребнев А.И. Экономика торгового предприятия. - М.: Экономика, 2009. - 298 с.

15. Демчук О.Н., Ефремова Т.А. Антикризисное управление. - М.: Флинта, 2009. - 256 с.

16. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. - М.: Дело и сервис, 2009. - 267 с.

17. Дородников В.Н. Управление запасами на предприятии. - Новосибирск: НГАЭиУ, 2008. - 199 с.

18. Жулега И. А. Методология анализа финансового состояния предприятия. - СПб.: Питер, 2008. - 235 с.

19. Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. Финансовый анализ. - М.: Проспект, 2008. - 624 с.

20. Караванова Б.П. Мониторинг финансового состояния организации. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 46 с.

21. Кириченко Т.В. Финансовый менеджмент. - М.: Дашков и Ко, 2007. - 626 с.

22. Колчина Н.В. Финансовый менеджмент: технологии управления финансами предприятия. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 464 с.

23. Коротков Э.М. Антикризисное управление. М.: Атента, 2007. 456 с.

24. Крылов Э. И. Анализ финансовых результатов, рентабельности и себестоимости продукции. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 716 с.

25. Кудина М.В. Финансовый менеджмент. - М.: ФОРУМ, 2010. - 256 с.

26. Лукинский В.С. Модели и методы теории логистики. - СПб.: Питер, 2008. - 201 с.

27. Любушин Н. П. Теория экономического анализа. - М. : Экономистъ, 2007. -480 с.

28. Максютов А. А. Экономический анализ. - М. : ЮНИТИ, 2007. - 543 с.

29. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.Л., Маркарьян С.Э. Финансовый анализ. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2007. - 224 с.

30. Мельник М.В., Герасимова Е.Б. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Форум, 2009. - 192 с.

31. Николаева Т.П. Финансы предприятий. - М.: ЕАОИ, 2008. - 311 с.

32. Пивоваров К. В. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций. - М.: Дашков и К, 2008. - 119 с.

33. Позднякова В.Я. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 616 с.

34. Протасов В. Ф. Анализ деятельности предприятия (фирмы): производство, экономика, финансы, инвестиции, маркетинг. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 534 с.

35. Прыкина Л. В. Экономический анализ предприятия. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 407 с.

36. Ронова Г.Н., Ронова Л.А. Анализ финансовой отчетности. - М.: ЕАОИ, 2008. - 240 с.

37. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 512 с.

38. Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 288 с.

39. Селезнева Н. Н. Финансовый анализ. Управление финансами. - М.: ЮНИТИ, 2009. - 639 с.

40. Семенов В.М. Экономика предприятия. - СПб.: Питер, 2010. - 416 с.

41. Сытник, Л.С. Методы прогнозирования банкротства и обеспечения безубыточности предприятия. - М.: Экономика промышленности, 2008. - 289 с.

42. Трушкоков Е. Н. Мониторинг проблемных предприятий. - М.: Эксмо-Пресс, 2007. - 120с.

43. Федорова Г.В. Учет и анализ банкротств.- М.: Омега-Л, 2008. - 248 с

44. Чернов В. А. Экономический анализ. Торговля. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 686 с.

45. Черняк В.З. Финансовый анализ. - М.: Экзамен, 2007. - 414с.

46. Шевчук Д.А. Финансы предприятий. - М.: КНОРУС, 2009. - 209 с.

47. Шеремет А.Д. Финансы предприятий. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 343 с.

48. Шуляк П.Н. Финансы предприятия. - М.: Дашков и К, 2008. - 712с.

49. Аренков И.А. Конкурентный потенциал предприятия: модель и стратегии развития // Проблемы современной экономики. - 2011. - № 4 (40). - С. 18 - 22

50. Багиров М. Факторинг - финансирование продаж // Финансовый директор. -2010. - № 1. - С. 12

51. Бобрышев А.Н. Методы прогнозирования вероятности банкротства организации // Финансовый вестник. - 2010. - №1. - С.43

52. Грищенко Ю. И. Анализ финансовой отчетности // Справочник экономиста. - 2009. - №2. - С. 10

53. Ефимова О.В. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью // Экономика и жизнь. - 2008. - № 10. - С. 14-17

54. Каримов Р.М. Мониторинг предприятий - важное условие эффективного управления региональной экономикой // Деньги и кредит. - 2010. - № 11. - С. 30-32.

55. Корсаков Д. Как оптимизировать дебиторскую задолженность // Генеральный директор. - 2008. - № 10. - С. 15

56. Крылов С.И. Комплексная оценка и целевое прогнозирование финансового состояния торговой организации // Финансы и кредит. - 2007. - № 26. - С.59-65.

57. Кувшинова Ю.А. Этапы развития факторинга: история и современность // Финансы и кредит. - 2009. - № 5. - С. 20-23

58. Макарова Н.С., Субботина С.С. Система оповещения об угрозе банкротства // Финансовый директор. - 2011. - №1. - С. 32

59. Маслова И.А., Пчеленок Н.В. Методы диагностики вероятности банкротства // Управленческий учет. - 2007. - № 2. - С. 27

60. Мизюн В.А. Диагностика предприятия как инструмент принятия решений // Аудит и финансовый анализ. - 2010. - №1. - С. 7-10

61. Патласов О.Ю. Применение моделей и критериев Альтмана в анализе финансового состояния сельхозпредприятий // Финансовый менеджмент. - 2008. - №6. - С. 21

62. Поройков С.Ю. Финансовый мониторинг // Арбитражный управляющий. -2011. - № 5. - С. 4-7

63. Савчук В.В. Мониторинг текущего состояния предприятия // Финансовый Директор. - 2008. - №1. - С. 8-11

64. Савчук В.П. Мониторинг текущего состояния предприятия // Финансовый директор. - 2009. - № 1. - С. 34-37.

65. Слизкая В.П. Управление финансовой безопасностью предприятия в условиях нестабильности // Проблемы современной экономики. - 2009. - №4 (24). - С. 11-12

66. Табилова М.М. Мониторинг кризисных ситуаций предприятия как способ эффективного управления // Финансы и кредит. - 2010. - № 4. - С. 15-17

67. Болквадзе И. Р. Корпоративный менеджмент: Концепция системы мониторинга экономического состояния предприятия. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.cfin.ru/bandurin/article/sbrn05/03.shtml

68. Официальный сайт «Промсявзьбанк» [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://chelyabinsk.psbank.ru/corporate/142/

69. Шмельков А.В. Мониторинг социально-экономического развития территории [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://www.socioesearch.ru/cnt/publications/fldrSciencePublications/cntSAV_Monitoring

70. Эйтингон В.Н. Прогнозирование банкротства: основные методики и проблемы. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.iteam.ru/publications/strategy/section_16/article_141/

Приложение 1

Аналитический баланс предприятия (активы)

Актив баланса предприятия	Код стр.	2007	2008	2009	2010	2011
		тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства	120	63,48	6,9		5,8	110	5,572	110	4,816	158	4,11
Незавершенное строительство	130	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	140	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Итого по разделу I	190	63,48	6,9	59,624	5,8	110	5,572	110	4,816	158	4,11
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	668,94	78,1	731,12	75,5	1464	74,164	1685	73,774	2399	62,409
в т.ч.: сырье, материалы	211	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
НДС по приобретенным ценностям	220	84,80	9,9	113,30	11,7	104	5,268	82	3,59	245	6,374
Дебиторская задолженность (долгосрочные)	230	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Дебиторская задолженность (краткосрочные)	240	78,80	9,2	99,74	10,3	248	12,563	376	16,462	655	17,04
Краткосрочные финансовые вложения	250	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Денежные средства	260	23,98	2,8	24,21	2,5	48	2,432	31	1,357	387	10,068
Прочие оборотные средства	270	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Итого по разделу II	290	856,52	93,1	968,376	94,2	1864	94,428	2174	95,184	3686	95,89
БАЛАНС (АКТИВЫ)	300	920	100	1028	100	1974	100	2284	100	3844	100

Аналитический баланс предприятия (пассивы)

Пассив баланса предприятия	Код стр.	2007	2008	2009	2010	2011
		тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	110,00	42,70	110,00	42,63	110	5,572	110	4,816	110	2,862
Добавочный капитал	420	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Резервный капитал	430	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Нераспределенная прибыль прошлых лет	460	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Нераспределенная прибыль отчетного года	470	147,60	57,30	148,03	57,37	481	24,367	840	36,778	1485	38,632
Итого по разделу III	490	257,60	28,00	258,03	25,10	591	29,939	950	41,594	1595	41,493
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	590	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	610	187,46	28,30	186,33	24,20	500	25,329	0	0	1000	26,015
Кредиторская задолженность	620	474,94	71,70	583,64	75,80	883	44,732	1334	58,406	1249	32,492
Прочие обязательства кратко- срочного характера	630…660	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Итого по разделу V	690	662,40	72,00	769,97	74,90	1383	70,061	1334	58,406	2249	58,507
БАЛАНС (ПАССИВЫ)	700	920,00	100,00	1 028,00	100,00	1974	100	2284	100	3844	100

Размещено на Allbest.ru