Анализ ликвидности баланса в 2009 г.

Сопоставление наиболее ликвидных средств с наиболее срочными обязательствами (А1 с П1) отражает недостаток денежных средств в кассе и на расчетном счете для погашения в кратчайшие сроки кредиторской задолженности 2008-2009 гг.

По второй и третьей группе наблюдается платежный излишек вследствие того, что предприятие практически не использует механизм кредитования.

Для комплексной оценки ликвидности баланса и финансовой устойчивости предприятия рассчитаем следующие показатели:

1. Коэффициент текущей ликвидности, который показывает, достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств в течение года. Это основной показатель платежеспособности предприятия [10]. Коэффициент текущей ликвидности определяется по формуле:

К_тл=.(2)

В мировой практике значение этого коэффициента должно находиться в диапазоне 1-2. Естественно, существуют обстоятельства, при которых значение этого показателя может быть и больше, однако, если коэффициент текущей ликвидности более 2-3, это, как правило, говорит о нерациональном использовании средств предприятия. Значение коэффициента текущей ликвидности ниже единицы говорит о неплатежеспособности предприятия.

2. Коэффициент быстрой ликвидности, или коэффициент «критической оценки», показывает, насколько ликвидные средства предприятия покрывают его краткосрочную задолженность. Коэффициент быстрой ликвидности определяется по формуле:

К_бл=.(3)

В ликвидные активы предприятия включаются все оборотные активы предприятия, за исключением товарно-материальных запасов. Данный показатель определяет, какая доля кредиторской задолженности может быть погашена за счет наиболее ликвидных активов, т. е. показывает, какая часть краткосрочных обязательств предприятия может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам. Рекомендуемое значение данного показателя от 0,7-0,8 до 1,5 [10].

3. Для комплексной оценки ликвидности баланса в целом рекомендуется использовать сводный коэффициент платежеспособности предприятия, который показывает отношение суммы всех ликвидных средств предприятия к сумме всех платежных обязательств (краткосрочных, долгосрочных, среднесрочных) при условии, что различные группы ликвидных средств и платежных обязательств входят в указанные суммы с определенными весовыми коэффициентами, учитывающими их значимость с точки зрения сроков поступления средств и погашения обязательств. Сводный коэффициент платежеспособности определяется по формуле:

К_сп=.(4)

Значение этого коэффициента должно быть больше или равно 1 [10].

4. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами. Характеризует достаточность у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости. Наличие у предприятия достаточного объема собственных оборотных средств (собственного оборотного капитала) является одним из главных условий его финансовой устойчивости. Отсутствие собственного оборотного капитала свидетельствует о том, что все оборотные средства предприятия и, возможно, часть внеоборотных активов (при отрицательном значении собственных оборотных средств) сформированы за счет заемных источников.

Норматив для значения К_осс > 0,1 (10%) был установлен постановлением Правительства Российской Федерации от 20 мая 1994 года №498 "О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий" в качестве одного из критериев для определения неудовлетворительной структуры баланса наряду с коэффициентом текущей ликвидности.

К_осс=.(5)

5. Коэффициент финансовой устойчивости показывает, какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников. В качестве рекомендуемого стандарта для данного коэффициент используется интервал значений 0,5-0,7. Определяется по формуле:

К_фу=.(6)

Для анализируемого баланса получим следующие результаты (таблица 2.9):

Таблица 2.9

Коэффициенты ликвидности и платежеспособности ОАО «Автопарк №6 «Спецтранс»

Коэффициент текущей ликвидности больше 1 и имеет тенденцию к росту. Следовательно, у предприятия достаточно средств, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств в течение года.

Коэффициент быстрой ликвидности также в пределах нормативного диапазона. За 2008-2009 гг. его значение также выросло.

Сводный коэффициент платежеспособности меньше 1, хотя и увеличился к концу анализируемого периода, что свидетельствует о росте способности предприятия своевременно осуществлять расчеты по всем видам обязательств - как по ближайшим, так и по отдаленным.

Вместе с тем коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами и показатель финансовой устойчивости значительно ниже нормативных значений, что свидетельствует об отсутствии у предприятия собственных оборотных средств.

Анализ финансовой устойчивости предприятия, заключающийся в анализе структуры источников капитала организации, представлен в таблице 2.10.

Таблица 2.10

Показатели финансовой устойчивости ОАО «Автопарк №6 «Спецтранс»

Коэффициент автономии К_а (или независимости) - удельный вес собственного капитала (СК) в его общей сумме (итог баланса). Финансовое положение организации можно считать устойчивым, если не менее 50% финансовых ресурсов покрывается ее собственными средствами (К_а 0,5) [18]. Чем больше значение К_а, тем выше финансовая независимость организации и гарантии перед кредиторами погашения ее обязательств.

Анализ показал, что коэффициент автономии значительно ниже нормативного значения. К концу 2009 г. он еще больше снизился.

Коэффициент финансовой зависимости К_з - обратная величина коэффициенту автономии. Чем выше его значение, тем больше зависимость организации от внешних источников финансирования [12].

Зависимость предприятия от других организаций увеличилась в течение 2008-2009 гг.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (К_з.с.) или коэффициент финансового левериджа определяется как отношение суммы обязательств организации по привлеченным заемным средствам (ЗК) к собственным средствам. К_з.с показывает сколько заемных средств привлекла организация на один рубль вложенных в активы собственных средств. Увеличение этого коэффициента за анализируемый период говорит об увеличении зависимости организации от привлечения заемных средств.

Коэффициент соотношения заемных и вложенных средств (индекс финансовой напряженности) характеризует долю долга в общей сумме капитала и показывает какую часть своей деятельности организация осуществляет за счет заемных средств. Значение этого коэффициента также увеличилось в 20082009 гг.

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами (коэффициент независимости оборотных активов) характеризует долю собственного капитала организации в ее оборотных активах (ОА). Чем выше эта доля, тем большая часть оборотных активов обеспечена собственными средствами. Значение коэффициента очень мало, что свидетельствует предприятие формирует оборотные средства в основном за счет заемных средств.

Коэффициент маневренности собственных средств К_м рассчитывается как отношение наличия собственных оборотных средств организации (СК + ДО - ВА) к сумме источников собственных средств. Показывает, какая часть собственного капитала находится в обороте. Прирост К_м улучшает финансовую устойчивость организации в последующий период. Рекомендуемая оптимальная величина К_м = 0,5.

Значение показателя по данному предприятию ниже оптимального.

Коэффициент автономии источников формирования запасов - характеризует обеспеченность запасов собственными средствами организации.

Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности - отношение дебиторской задолженности организации (ДЗ) к его кредиторской задолженности (КЗ).

Как видим, большинство коэффициентов ниже нормативных значений, что свидетельствует о низкой финансовой устойчивости анализируемого предприятия.

Таким образом, финансовое состояние ОАО «Автопарк №6 «Спецтранс» неустойчивое: у предприятия отсутствуют собственные источники формирования запасов и затрат, денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и дебиторская задолженность предприятия не покрывают даже его кредиторской задолженности и просроченных ссуд. сбор переработка бытовой отход

В себестоимость услуг по сбору и транспортировке ТБО включаются следующие статьи:

1) оплата производственного персонала - определяются как сумма произведений годового размера оплаты труда производственного персонала по видам на соответствующую численность, причем в оплату труда включается как основная заработная плата и начисления на нее, так и вознаграждение по итогам года;

2) затраты на топливо - определяются как сумма произведений годового расхода топлива на стоимость одного литра топлива по видам (бензин, дизельное топливо);

3) затраты на смазочные и обтирочные материалы - определяются как произведение коэффициента на сумму затрат на топливо;

4) затраты на ремонты - определяются как годовая сумма расходов на запчасти, материалы и инструменты, использованные для ремонта специализированных транспортных средств;

5) амортизация - определяются как сумма произведений стоимости парка специализированных транспортных средств (по видам) на коэффициент (норму амортизации);

6) накладные расходы - определяются как годовая сумма расходов на коммунальные услуги, сборы ГИБДД за годовой техосмотр, налог с владельцев транспортных средств, канцелярские и типографские расходы, почтово-телеграфные услуги, расходы по станциям перегруза, услуги механизмов, содержание производственных помещений, проверку и обслуживание приборов, вспомогательные материалы, услуги АЗС, охрану труда, износ нематериальных активов, экологию, вневедомственную охрану, лизинг производственного оборудования, машин, подготовку кадров, аудиторские услуги, транспортные услуги, текущий ремонт основных средств, содержание грузового транспорта, ремонт основных средств, рекламу.

Анализ динамики себестоимости по элементам затрат представлен в таблице 2.11.

Таблица 2.11

Динамика себестоимости ОАО «Автопарк №6 «Спецтранс»

Для обеспечения главного производственного процесса - вывоза бытовых отходов Автопарк №6 «Спецтранс» использует современные технологии, контейнера и спецоборудование.

В Автопарке применяются технологии ресурсосбережения посредством раздельного сбора и переработки отходов.

Сортировочные станции оснащены высокопроизводительными линиями сортировки, прессами, дробилками для измельчения крупногабаритных отходов. На сортировочных станциях производится сортировка селективно собранных отходов, выделение из них полезного вторичного сырья с приведением к товарному виду в соответствии с требованиями потребителей, что повышает эффективность перевозок, сокращает транспортную нагрузку на магистрали и экологическую на полигоны ТБО. Также Автопарк осуществляет вывоз отходов на переработку и размещение на ГУП «Завод МПБО-II» и лицензированные полигоны ТБО.

Контейнерное хозяйство автопарка включает контейнера различных типов и габаритов, наличие и постоянное обновление которых позволяет удовлетворять любые требования заказчиков и обслуживать микрорайоны с различным типом застройки (Приложение 1).

Предприятие располагает более чем 400 аттестованными, специализированными автотранспортными средствами для вывоза твердых коммунальных, промышленных и строительных отходов (Приложение 2), собственным авторемонтным цехом и бензозаправочной станцией. Все водители предприятия аттестованы для выполнения работ по вывозу отходов, проходят обязательный медицинский контроль перед выездом на линию.

ОАО «Автопарк №6 «Спецтранс» является одним из первых предприятий в России, где была внедрена, а впоследствии получила широкое распространение экономически эффективная и прогрессивная технология вывоза твердых бытовых отходов с использованием стационарных и мобильных мусороперегрузочных станций. На них из контейнеров меньшей вместимости бытовые отходы перегружаются в большегрузные контейнеры для дальнейшей транспортировки их в спецмашинах к местам обезвреживания, компостирования или захоронения. Данная технология оперативно и с высокими показателями экономии ресурсов решает сложившиеся проблемы с очисткой территорий домовладений [16].

Первая мусороперегрузочная станция появилась в Санкт-Петербурге на территории обслуживания ОАО «Автопарка №6 Спецтранс», на набережной Робеспьера. На мусороперегрузочной станции производится отсортировка крупногабаритных отходов и перегруз твердых бытовых отходов в контейнеры 27, 31, 33 метра кубических. Расширение сети мусороперегрузочных станций позволяет повысить экономическую эффективность за счет использования маневренных малотоннажных собирающих и большегрузных транспортных мусоровозов, уменьшения объема транспортируемых отходов, степени загрузки транспортной сети города, улучшения экологических условий транспортирования и расположения отходов. Расположение этих станций позволяет максимально сократить экономически неэффективный пробег автотранспорта, а также сделать его использование более рациональным в экологическом аспекте, наряду с применением специального оборудования, позволяющего производить уплотнение мусора, как непосредственно на автомобильном шасси, так и стационарными прессами.

В настоящее время в городе действуют четыре стационарных мусороперегрузочных станции без сортировки отходов, двенадцать мобильных станций и одна стационарная станция с сортировкой отходов.

На станциях перегруза целесообразно использовать оборудование для сортировки, измельчения и уплотнения ТБО. Это позволяет выделить из мусора ценные компоненты перед уплотнением, а затем уменьшить объем перевозимого мусора.

С помощью прессовального оборудования можно не только сократить транспортные издержки, увеличить полезные площади и исключить некоторые штрафные санкции, но и получить дополнительный доход. Осуществить это несложно, для этого необходимо на мусороперегрузочных станциях организовать сортировку, т.е. отбор отдельных фракций отходов: бумаги, ПЭТ, алюминиевых банок и т.д. Для отходов, вывозимых с предприятий, имеющих преимущественно один тип мусора, подобная сортировка не будет требовать дополнительных усилий, для остальных хорошим стимулом может являться конечный результат - возможность выгодной продажи «селективных» отходов. Отсортированные прессованные отходы производственно-заготовительные предприятия покупают дороже в среднем на 60%.

Мобильные и стационарные компакторы для твердых бытовых отходов (ТБО) и сырого мусора из гостиниц, предприятий общепита и т.д. производятся компанией «Солид ПС». Модели оборудованы дистанционным контролем с функцией отсылки SMS-сообщения о заполнении и системой взвешивания. Компакторы TDS приспособлены к российским климатическим условиям и просты в обслуживании. Время цикла, сила прессования и ширина загрузочного бункера могут быть адаптированы к конкретным условиям. Оснащение встроенными или мобильными опрокидывающими устройствами позволяет разгружать в компактор все виды мусорных контейнеров (стандартные и нестандартные) [19].

Внедрение системы раздельного сбора ТБО в Санкт-Петербурге началось в 2003 году.

Главная цель раздельного сбора - разделение всего объема ТБО на три основных потока [3]:

«сухие» вторичные ресурсы, пригодные для промышленной переработки (пластмассы, стеклобой, металлы, макулатура и текстиль), составляющие 35-50% от общей массы;

«влажные» биоразлагаемые отходы для компостирования (кухонные, пищевые, садовые отходы, а также влажные и загрязненные отходы бумаги) - 25-35 96;

«хвосты» -- прочие неперерабатываемые отходы. К ним в каждом конкретном случае могут быть отнесены и отходы, потенциально пригодные к переработке, но для которых технологии переработки в данном регионе отсутствуют, например одноразовые подгузники или композитные упаковки. Также в этот поток попадают вторичные ресурсы, потерявшие потребительские свойства в результате их смешанного сбора.

При планировании раздельного сбора не следует ставить задач получения товарного вторичного сырья, пригодного к реализации потребителю, непосредственно в контейнерах. Издержки на достижение данной задачи неоправданно высоки. Истинной задачей является предотвращение потери потенциальной товарной ценности двух основных фракций отходов: сухой и влажной. Выделение третьей фракции - неперерабатываемых отходов - в значительной степени искусственно, поскольку практически все отходы могут быть отнесены к первым двум. Существование ее, скорее, целесообразно для жителей, не участвующих в селективном сборе отходов, в целях отвлечения их от загрязнения смешанными отходами первого или второго потоков.

Для каждого потока предусмотрены свои методы дальнейшей переработки (утилизации). Так, первый поток должен направляться на мусоро-сортировочные комплексы (МСК) для профессиональной сортировки вторсырья по видам, категориям и сортам, а также очистки их от остаточных «хвостов». Отделение «сухих» вторичных ресурсов от «влажных» и «хвостов» позволяет предотвратить загрязнение основной доли вторсырья, в несколько раз повысить экономическую эффективность дальнейшей переработки отходов и улучшить санитарные условия работающих.

«Влажные» биоразлагаемые отходы могут подвергаться аэробному сбраживанию (компостированию) или анаэробному сбраживанию на специализированных установках либо полевым методом. Товарной продукцией предприятий является компост либо компост и биогаз.

«Хвосты» также могут подвергаться сортировке и последующему сбраживанию. Однако издержки в данном случае весьма высоки, качество вторичного сырья и компоста низко и сбыт проблематичен. Такие мероприятия решают скорее задачу обезвреживания и уменьшения объема потока перед захоронением, чем получения товарной продукции. «Хвосты» также могут прессоваться перед захоронением, однако применять прессование следует к отходам, подвергшимся предварительному сбраживанию.

Конструкции контейнеров для селективного сбора отходов должны удовлетворять ряду требований [16]:

Объем одного или нескольких контейнеров на каждой площадке для «сухих» вторичных ресурсов должен быть достаточно большим: желательно не меньшим, а лучше максимально возможно большим, чем объем контейнеров для прочих отходов. Это позволит не повышать или даже сокращать частоту рейсов мусоровозов по вывозу отходов и избежать роста затрат на их вывоз. В связи с незначительным количеством быстроразлагающихся фракций в контейнерах их вывоз возможен 2-4 раза в месяц или даже реже.

Недопустимо использование для селективного сбора отходов открытых контейнеров, так как они будут быстро наполняться обычным мусором. Контейнер выполняется полностью закрытым. Сбор вторсырья производится через щели или окошки, размеры которых позволяют складировать вторсырье, но не пакеты со смешанными отходами.

Рекомендуемые размеры щелей - 250 х 800 мм. Большая длина нужна для складирования в контейнер картонных коробок в сложенном состоянии. Приемные щели устраиваются для того, чтобы предотвратить складирование в контейнер обычных смешанных отходов людьми, которые не готовы сортировать отходы и не имеют желания разбираться в том, в какой контейнер какие отходы складывать.

Практика показывает, что попытки использования запирающих устройств, предотвращающих открытие крышек, не оправдывают себя. Во-первых, их обычно забывает запирать водитель. Во-вторых, невозможность доступа вызывает раздражение лиц, занимающихся «стихийным» сбором вторсырья на контейнерных площадках и может привести к вандализму. На практике ни один вид вторсырья не окупает расходов по его выделению из ТБО, поэтому сбор вторсырья на контейнерных площадках следует поощрять. В то же время крышка должна быть сконструирована таким образом, чтобы автоматически возвращаться в закрытое состояние.

Контейнер не должен содержать элементов (крышек, ручек и т.д.) за которые необходимо браться, для того чтобы выбросить отходы. На практике жители брезгуют прикасаться к контейнерам, поэтому будут применяться различные стопора и подпорки, которые будут держать крышки контейнеров открытыми.

Контейнеры должны быть вандалоустойчивыми, желательно предотвращающими горение, не теряющими привлекательности в течение долгого времени. Недопустимо использовать пластмассовые детали (например, крышки).

На контейнеры наносятся надписи и желательно пиктограммы, обозначающие, что в них надо складировать. Цветовая кодировка всех контейнеров для селективного сбора ТБО должна быть одинаковой, яркой и отличаться от окраски контейнеров для обычного мусора.

В информационно-рекламных мероприятиях следует рекламировать эти цвета.

На первый взгляд кажется, что в случае перехода к двум потокам отходов вместо одного необходимо удвоить число рейсов спецтранспорта, к трем потокам - утроить и т.д. Между тем это мнение ошибочно. Изменяться может только время работы мусоровоза в собирающем режиме, но суммарное время, затрачиваемое транспортом на доставку отходов от места сбора до места выгрузки (станции перегруза, сортировки или полигона) практически не изменяется ведь суммарное количество отходов от всех потоков остается неизменным.

Время работы мусоровоза в собирающем режиме зависит от единичной емкости контейнера. Если (при переходе от одного к двум потокам) на площадке удвоить емкость контейнеров, то теоретически количество рейсов мусоровозов вообще не изменится: мусоровоз будет забирать то один, то другой контейнер. Более того, «сухие» фракции могут вывозиться даже реже, чем обычные отходы, из-за низкого содержания органики. Следовательно, для их сбора может быть применен контейнер емкости, а частота вывоза даже снижена.

В то же время проблема изменения графика вывоза отходов связана с тем, что периодичность вывоза измеряется сутками. Иными словами, если при «однопоточной» системе вывоз производился один раз в двое суток, а при переходе к «двухпоточной» системе селективному сбору станет подвергаться 10% отходов, то контейнер с обычными отходами придется опорожнять также один раз в двое суток, но заполненным на 90%. Однако объем отходов учитывается обычно по объему опорожняемого контейнера, возникнет эффект «фиктивного увеличения объема отходов», то есть 10% отходов, вывозимых раздельно, окажутся как бы дополнительными отходами, хотя фактически они просто выделены из того же потока. Переход же от вывоза контейнера для смешанных отходов «раз в двое суток» к вывозу «раз в трое суток» возможен только после того, как в контейнер для селективного сбора будет собираться 1/3 объему от всех отходов.

Чтобы избежать таких проблем, при переходе к раздельному сбору необходимо изменение планирования вывоза и емкости контейнеров не только для селективно собранных, но и для обычных отходов. Нужно добиваться, чтобы суммарная емкость контейнеров, опорожняемых за месяц на площадке, не изменилась при переходе на селективный сбор.

Еще одной статьей экономии при вывозе «сухих» раздельно собранных отходов может стать их уплотнение при вывозе. Поскольку они лишены влаги, то могут перевозиться до места сортировки с уплотнением без потери качества вторичных ресурсов.

Кроме того, практический опыт показал, что загрузка прессующего мусоровоза «сухими» раздельно собранными отходами может быть по объему на 1/3 больше, чем для смешанных отходов, из-за их лучшей сжимаемости, В целом при планировании вывоза отходов по схеме раздельного сбора надо постараться предотвратить рост суммарного количества рейсов мусоровозов, поскольку вывоз является самой большой статьей на обращение с отходами.

Внедрение селективного сбора отходов - длительный процесс, который предполагает постепенный рост количества отходов, собираемых селективно и направляемых на переработку. Для расчетов экономической эффективности раздельного сбора следует считать, что на первом этапе эта величина будет составлять 6-10% от объема всех отходов, с последующим ростом до 70-75% по объему [17].

Следует иметь в виду, что все затраты на организацию селективного сбора, сортировки и предпродажной подготовки вторичного сырья не окупаются только за счет реализации продукции - вторичного сырья.

Селективный сбор будет иметь экономический эффект в случае, если величина расходов бюджета или населения (тариф на утилизацию), не¬обходимая для покрытия убытков от раздельного сбора отходов, меньше, чем величина затрат на их утилизацию другим способом.

При принятой в России практике захоронения отходов на полулегальных, плохо оборудованных свалках с искусственно заниженными тарифами на прием отходов раздельный сбор, как правило, неконкурентоспособен. Если учесть экологический ущерб от таких свалок, затраты станут безусловно выше, однако органы государственного экологического контроля, как правило, закрывают глаза на такой ущерб, потому что «иначе отходы будет некуда захоранивать».

В то же время, если в регионе или муниципальном образовании планируется совершенствование системы обращения с отходами либо организация мусороперерабатывающего производства или даже просто обустроенного полигона, то суммарные затраты на 1 м³ отходов при их селективном сборе становятся ниже таковых для смешанного сбора (с учетом возврата инвестиций и обслуживания кредитов).

Таким образом, ОАО «Автопарк №6 «Спецтранс» можно охарактеризовать как одно из ведущих предприятий в сфере обращения с твердыми бытовыми отходами. Его работа основана на использовании самых современных технологий. Предприятие успешно внедрило в свою практику двухэтапную систему сбора ТБО, селективный сбор мусора.

В третьей части дипломной работы нами будут разработаны рекомендации по совершенствованию системы сбора и транспортировки твердых бытовых отходов в ОАО «Автопарк №6 «Спецтранс».