Разработка предложений по совершенствованию эффективности производства молока на примере филиала "Фалько-Агро" ОАО "Агрокомбинат "Дзержинский""

Источник данных -- приложение А.

Организационная структура управления филиала «Фалько-Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» иерархическая линейного типа. Этот тип организационной структуры управления предприятием обеспечивает для успешной деятельности предприятия следующие преимущества:

· простота организационной структуры;

· четкая система взаимных связей;

· оперативность в принятии решений;

· полная ответственность линейного руководителя за результаты работы;

· единство и четкость распоряжений;

· согласованность действий руководителей.

Однако у неё есть один существенный недостаток: руководитель должен обладать исключительной компетентностью во всех сферах управления и функционирования организации.

Также у данной организационной структуры управления предприятием есть следующие недостатки:

· малая гибкость и приспособляемость к новой ситуации;

· решение оперативных проблем доминирует над стратегическими;

· большое количество ступеней управления между высшим звеном и работником [2].

Для оценки работы организации необходимо проанализировать основные экономические показатели эффективности. Данный анализ представлен в таблице 2.1.

Таблица 2.1 -- Основные экономические показатели эффективности деятельности филиала «Фалько-Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» за 2011-2015 гг., млн руб.

Наименование показателей	2011 год	2012 год	2013 год	2014 год	2015 год	Изменения за 2011-2015 гг., млн руб.	Изменения за 2011-2015 гг., %
Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг	25 622	44 160	52 039	62 586	59 291	+ 33 669	+ 130,4
Себестоимость реализованной продукции	18 675	32 424	41 652	50 364	49 756	+ 31 081	+ 166,4
Валовая прибыль	4 334	11 736	10 387	12 222	9 535	+ 5 201	+ 120
Прибыль (убыток) от реализации продукции, товаров, работ, услуг	4 334	11 736	7 812	9 310	6 294	+ 1 960	+ 45,2
Прибыль (убыток) от текущей деятельности	4 360	11 709	7 041	11 014	8 410	+ 4 059	+ 92,9
Прибыль (убыток) от инвестиционной и финансовой деятельности	302	- 183	222	388	1 905	+ 1 603	+ 530,8
Прибыль (убыток) до налогообложения	4 662	11 526	7 326	11 402	10 315	+ 5 653	+ 121,3
Чистая прибыль (убыток)	4 661	11 526	7 326	11 402	10 315	+ 5 654	+ 121,3
Уровень рентабельности, %	24,3	34,9	16,4	21,2	19,2	- 5,1	-
Уровень рентабельности без учета государственной поддержки, %	20,6	31,7	12,8	12	10,3	- 10,3	-

Рассчитаем среднегодовые абсолютные приросты показателей прибыли по видам деятельности, чистой прибыли.

Проанализировав данные таблицы 2.1 (приложение В) можно сделать следующие выводы.

1. За рассматриваемый пятилетний период чистая прибыль возросла почти в 2 раза -- увеличение произошло на 5 654 млн руб., среднегодовой абсолютный прирост чистой прибыли составил 1 413,5 млн руб.;

2. Прибыль от инвестиционной и финансовой деятельности увеличилась на 1 603 млн руб. за 2011-2015 гг., среднегодовой абсолютный прирост прибыли от инвестиционной и финансовой деятельности составил 400,75 млн руб.;

3. Прибыль от текущей деятельности возросла за 2011-2015 гг. на 8 384 млн руб., ее среднегодовой абсолютный прирост составил 1 012,5 млн руб.

4. Уровень рентабельности за 2011-2015 гг. снизился на 5,1 процентных пункта, а уровень рентабельности без учета государственной поддержки снизился в 2 раза.

В целом, за 2011-2015 гг. почти все показатели эффективности деятельности с каждым годом увеличивают свои значения. Снизился только уровень рентабельности филиала «Фалько-Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский».

Также, в 2015 году произошло снижение суммы чистой прибыли на 1 087 млн руб. к уровню 2014 года.

Земельные ресурсы -- главное средство производства в сельском хозяйстве. Одновременно и средство и предмет труда. В целом, земельные ресурсы -- основа экономики любого сельскохозяйственного предприятия.

Рациональное использование земельных ресурсов имеет большое значение в экономике сельского хозяйства и страны в целом. В сельском хозяйстве получение продукции связано именно с качественным состоянием земли, с характером и условиями ее использования. Она является важной производительной силой, без которой немыслим процесс сельскохозяйственного производства.

В таблице 2.2 представлен анализ площади земельного фонда организации за 2011-2015 гг.

Таблица 2.2 -- Земельный фонд филиала «Фалько-Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» за 2011-2015 гг., га

Наименование показателей	2011 год	2012 год	2013 год	2014 год	2015 год	Изменения за 2011-2015 гг., га	Изменения за 2011-2015 гг.,%
Общая земельная площадь	5 669	5 669	5 636	5 636	5 596	- 73	- 1,3
Всего сельхозугодий	5 298	5 298	2 261	5 254	5 256	- 42	- 0,8
из них: пашня	3 973	3 973	3 940	3 932	3 934	- 39	- 1
сенокосы	1 308	1 308	1 304	1 275	1 305	- 3	- 0,2
пастбища	X	Х	Х	30	Х	-	-
Наличие осушенных земель	1 080	1 023	1 023	1 023	1 023	- 57	- 5,3
Пруды и водоемы	5	5	5	5	5	-	-

Проанализировав данные таблицы 2.2 (приложение Г) можно сделать следующий вывод.

За период с 2011 по 2015 год структура и объем земельного фонда претерпели незначительные изменения. В частности, в 2015 году общая земельная площадь филиала «Фалько-Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» уменьшилась за рассматриваемый период на 73 га (- 1,3 %), площадь сельскохозяйственных угодий уменьшилась на 42 га (- 0,8 %), а осушенных земель стало на 57 га меньше (- 5,3 %) к уровню 2011 года. Данные изменения незначительны и не способны сильно повлиять на экономическую эффективность филиала.

В таблице 2.3 представлены данные о наличие основных фондов в филиале «Фалько-Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» за 2011-2015 гг.

Таблица 2.3 -- Основные фонды филиала «Фалько-Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» за 2011-2015 гг., млн руб.

Наименование показателей	Среднегодовая стоимость основных фондов	Изменения за 2011-2015 гг., млн. руб.	Изменения за 2011-2015 гг., %
	2011 год	2012 год	2013 год	2014 год	2015 год
Основные средства - всего	63 728,5	107 418	152 826	174 130	253 839	+190 110,5	+ 298,3
в том числе: здания и сооружения	31 768,5	55 502,5	81 406	94 106	155 755,5	+ 123 987	+ 390,3
передаточные устройства	451	213,5	101	589	2 852,5	+ 2 401,5	+ 532,5
машины и оборудование	24 687,5	40 674	56 839	63 422	77 079	+ 52 391,5	+ 208,5
транспортные средства	2 200,5	3 433	4 032,5	4 481,5	5 331,5	+ 3 131	+ 142,3
инструмент, инвентарь и принадлежности	109,5	111,5	108,5	191	363,5	+ 254	+ 232
рабочий скот и животные основного стада	4 509,5	7 450	10 337	11 338,5	12 455	+ 7 945,5	+ 176,2
многолетние насаждения	2	2	2	2	2	-	-

Проанализировав данные таблицы 2.3 (приложение Д) можно сделать следующие выводы.

1. Общая стоимость основных фондов за 2011-2015 гг. повысилась как в общем, так и по каждому показателю, входящему в ее состав (кроме стоимости многолетних насаждений).

В частности, среднегодовая стоимость основных фондов увеличилась за рассматриваемый период на 190 110,5 млн руб., что составило рост в 298,3 %. Среднегодовой прирост среднегодовой стоимости основных фондов организации за 2011-2015 гг. составил 47 527,625 млн руб.;

2. А среднегодовая стоимость зданий и сооружений увеличилась за рассматриваемый период на 123 987 млн руб. Среднегодовой абсолютный прирост среднегодовой стоимости зданий и сооружений составил 30 996,75 млн руб.

Очень большие значения относительного прироста стоимости основных фондов за рассматриваемый период, возникшие как результат инфляции, не позволяют адекватно оценить динамику стоимости основных фондов предприятия. Поэтому необходимо проанализировать показатели экономической эффективности использования основных фондов за данный период.

Экономическая эффективность использования основных средств отражается с помощью следующих показателей: коэффициент прироста основных фондов, фондообеспеченность, фондоотдача, фондоемкость, фондовооруженность труда.

Коэффициент прироста основных фондов отражает относительное увеличение основных средств за счет их обновления и рассчитывается по формуле:

(2.1)

где -- коэффициент прироста основных фондов;

-- стоимость основных фондов на конец года;

-- стоимость основных фондов на начало года.

Анализ динамики коэффициента прироста основных фондов показал, что за 2011-2015 гг. рост данного показателя составил 0,162. Это значит, что за рассматриваемый период основные фонды предприятия обновились на 16,2 %.

Фондообеспеченность показывает, какая стоимость основных средств приходится на единицу площади с/х угодий.

Фондообеспеченность рассчитывается по формуле:

(2.2)

где фондообеспеченность;

-- среднегодовая стоимость основных фондов;

ПЛ -- площадь сельскохозяйственных угодий.

Анализ динамики фондообеспеченности показал, что в 2015 году на 1 га сельскохозяйственных угодий приходилось 48,3 млн руб. основных средств. В целом за период рост данного показателя составил 35,47 млн руб. / га.

Фондоотдача характеризует эффективность использования основных фондов предприятия и рассчитывается по формуле:

(2.3)

где фондоотдача; ВП -- валовая продукция; -- среднегодовая стоимость основных фондов.

Результаты расчетов показывают, что в среднем за рассматриваемый период фондоотдача составила 0,44. Это означает, что эффективность использования основных фондов составила 44 %, что является нормальным значением. А анализ динамики данного показателя показал, что за 2011-2015 гг. произошел рост на 0,134.

Фондоемкость -- это коэффициент обратный фондоотдаче. Он характеризует стоимость производственных основных фондов, приходящуюся на 1 руб. продукции и рассчитывается по формуле:

 (2.4)

где фондоемкость;

ВП -- валовая продукция;

- среднегодовая стоимость основных фондов.

Анализ динамики фондоемкости показал, что за рассматриваемый период значение коэффициента снизилось, в 2015 году оно составило 2,24, а в 2011 году -- 3,19 соответственно. Это означает, что в анализируемом периоде коэффициент снизился на 0,95, что является негативным явлением. Однако необходимо отметить факт, что за последние годы фондоемкость филиала растет. Так в 2015 году рост к уровню 2014 года составил 0,42.

Фондовооруженность труда отражает степень обеспеченности персонала основными средствами производства и рассчитывается по формуле:

(2.5)

экономический сельскохозяйственный фондовооруженность

где фондовооруженность;

Т -- численность работников;

-- среднегодовая стоимость основных фондов.

Анализ динамики фондовооруженности труда показал, что в течение всего анализируемого периода значение данного показателя растет, что является хорошим явлением. В 2015 году на каждого работающего в филиале «Фалько-Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» приходилось 1 180,65 млн руб. В таблице 2.4 представлены показатели эффективности использования основных фондов филиала «Фалько-Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский».

Таблица 2.4 -- Показатели экономической эффективности использования основных фондов филиала «Фалько-Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» за 2011-2015 гг.

Наименование показателей	2011 год	2012 год	2013 год	2014 год	2015 год	Изменения за 2011-2015 гг.
Коэффициент прироста основных средств	0,704	0,675	0,272	0,035	0,866	+ 0,162
Фондообеспеченность, млн руб. / га	12,03	41,19	60,14	66,44	48,3	+ 35,47
Фондоотдача	0,313	0,375	0,514	0,550	0,447	+ 0,134
Фондоемкость	3,19	2,67	1,94	1,82	2,24	- 0,95
Фондовооруженность, млн руб. / чел.	256,97	426,26	679,23	813,69	1 180,65	+ 923,68

Проанализировав показатели эффективности использования основных фондов (данные для расчетов -- приложения Г и Д), можно сделать следующие выводы.

1. Показатели фондоотдачи и фондоемкости за рассматриваемый период имеют высокие значения, что говорит об эффективности использования основных фондов.

2. Каждый год коэффициент прироста основных фондов имеет положительное значение, которое постоянно растёт, что говорит о стабильном увеличении производственных возможностей предприятия. Соответственно выросла и фондообеспеченность филиала.

3. Также необходимо отметить факт, что с каждым годом растет фондовооруженность труда.

В целом, филиал «Фалько-Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» -- это хорошо обеспеченное всеми необходимыми основными средствами предприятие.

Трудовые ресурсы являются важным фактором производства, рациональное использование которого обеспечивает повышение уровня производства и его экономической эффективности.

В таблице 2.5 представлены данные о трудовых ресурсах филиала за 2011-2015 гг.

Таблица 2.5 -- Трудовые ресурсы филиала «Фалько-Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» за 2011-2015 гг., человек

Наименование вида деятельности	Списочная численность работников в среднем за год	Изменения за 2011-2015 гг.
	2011 гол	2012 год	2013 год	2014 год	2015 год
Всего, включая наемный персонал	248	252	225	214	215	- 33
в том числе: персонал основной деятельности, занятый в сельскохозяйственном производстве	242	246	219	209	215	- 27
из него: рабочие,	195	206	180	170	168	- 27
служащие	47	40	39	39	47	-
Руководители	14	16	16	16	17	+ 3
Специалисты	33	24	23	23	30	- 3
Персонал не осн. деятельности	6	6	6	5	х	- 6
из него: лесопильное производство	2	2	2	х	х	- 2
общественное питание	4	4	4	5	х	- 4

Рассчитаем среднегодовой абсолютный прирост среднегодовой численности персонала.

Среднегодовая численность работников имеет устойчивую тенденцию к снижению (таблица 2.4). В частности, в 2015 году среднесписочная численность персонала составила 215 человек, что на 33 человека меньше, чем в 2011 году (248 человек). Среднегодовая абсолютная убыль составила 8,25 человек. Персонала основной деятельности, в частности, рабочих, стало меньше за 2011-2015 гг. на 27 человек (168 человек в 2015 году и 195 человек в 2011 году). Данная тенденция к снижению численности персонала связана с модернизацией и автоматизацией производства и не является негативным явлением (приложение Е).

2.2 Оценка эффективности производства молока в филиале «Фалько_Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский»

Одни факторы эффективности производства являются объективными и не зависят от деятельности предприятия, другие -- носят субъективный характер и непосредственно связаны с уровнем хозяйствования и использование имеющихся резервов.

Одна из объективных причин повышения себестоимости сельскохозяйственной продукции -- рост цен в связи с инфляцией на промышленную продукцию (технику, запасные части, электроэнергию, удобрения, нефтепродукты, комбикорма и т.д.), другая -- более высокие темпы роста оплаты труда по сравнению с темпами роста его производительности. Это также результат инфляции.

Однако наряду с объективными факторами немаловажную роль в повышении себестоимости продукции играют и субъективные причины. При одном и том же уровне и темпах роста на промышленную продукцию величина себестоимости продукции в разных хозяйствах неодинакова. Это обусловлено в первую очередь разным уровнем продуктивности животных. При современном уровне технического развития, технология производства и затраты на одну голову животных в разных хозяйствах существенно не различаются, тогда как продуктивность животных имеет более резкие различия. При более низкой продуктивности животных больше постоянных затрат приходится на единицу продукции. Следовательно, меры, направленные на повышение продуктивности животных, более полное использование производственных мощностей, являются одним из основных источников снижения себестоимости конечной продукции и соответственно повышения экономической эффективности производства [16, с. 170].

Рассчитаем показатели эффективности производства молока в филиале «Фалько-Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский».

1. Плотность поголовья коров в расчете на 100 га сельскохозяйственных угодий, гол.

Динамика плотности поголовья коров в расчете на 100 га сельскохозяйственных угодий филиала «Фалько-Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» наглядно отображена на рисунке 2.1.

Рисунок 2.1 -- Динамика плотности поголовья коров в расчете на 100 га сельскохозяйственных угодий филиала «Фалько-Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» за 2011-2015 гг., гол.

Анализ динамики плотности поголовья в расчете на 100 га сельхозугодий за 2011-2015 гг. (рисунок 2.1) показал, что у данного показателя есть тенденция к увеличению значения. Так в 2011 году плотность поголовья составила 27 голов на 100 га сельхозугодий, а в 2015 году -- 29 голов на 100 га сельхозугодий. Эта тенденция связана с увеличением поголовья коров в филиале на 95 голов и снижением площади сельхозугодий на 42 га в анализируемом периоде.

2. Среднегодовой надой молока на одну фуражную корову, кг [8].

Динамика среднегодового надоя молока на одну фуражную корову в филиале «Фалько-Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» наглядно отображена на рисунке 2.2.



Рисунок 2.2 -- Динамика среднегодового надоя молока на одну фуражную корову в филиале «Фалько-Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» за 2011-2015 гг., кг.

Анализ динамики данного показателя за 2011-2015 гг. (рисунок 2.2) показывает, что продуктивность коров в филиале «Фалько-Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» растет с каждым годом. Так, в 2015 году прирост к уровню 2011 года составил 1 037 кг молока на одну фуражную корову. Данное повышение уровня продуктивности коров является довольно высоким.

3. Производство молока в расчете на 100 га сельскохозяйственных угодий, ц.

Динамика производства молока в расчете на 100 га сельскохозяйственных угодий в филиале «Фалько-Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» наглядно отображена на рисунке 2.3.



Рисунок 2.3 -- Динамика производства молока в расчете на 100 га сельскохозяйственных угодий в филиале «Фалько-Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» за 2011-2015 гг., ц.

Проанализировав динамику показателя (рисунок 2.3), можно сделать вывод о том, что производство молока за 2011-2015 гг. на 100 га сельхозугодий выросло на 446 ц. Данное увеличение произошло по причине роста производства молока на 22 660 ц и снижением площади сельхозугодий на 42 га в анализируемом периоде.

4. Производительность труда (ц / чел.-ч):

Динамика производительности труда в филиале «Фалько-Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» наглядно отображена на рисунке 2.4.



Рисунок 2.4 -- Динамика производительности труда в филиале «Фалько_Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» за 2011-2015 гг., ц / чел.-ч

Анализ динамики производительности труда в филиале «Фалько-Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» за 2011-2015 гг. (рисунок 2.4) показал, что за рассматриваемый период производительность труда выросла на 0,1 ц / чел.-ч, а в 2015 году производительность труда снизилась к уровню 2014 года на 0,04 ц/чел._ч.

5. Трудоемкость производства молока (чел.-ч / ц):

чел.-ч / ц

чел.-ч / ц

чел.-ч / ц

чел.-ч / ц

чел.-ч / ц

Динамика трудоемкости производства молока в филиале «Фалько-Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» наглядно отображена на рисунке 2.5.



Рисунок 2.5 - Динамика трудоемкости производства молока в филиале «Фалько_Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» за 2011-2015 гг., чел.-ч / ц.

При анализе динамики трудоемкости производства молока за 2011-2015 гг. (рисунок 2.5) была обнаружена положительная тенденция: значение данного показателя снижалось каждый год. В 2015 году трудоемкость снизилась на 0,33 чел.-ч / ц к уровню 2011 года.

6. Затраты кормов для получения 1 ц молока, ц корм. ед.:

,97 ц корм. ед.

,94 ц корм. ед.

,95 ц корм. ед.

,84 ц корм. ед.

,69 ц корм. ед.

Динамика затрат кормов для получения 1 ц молока в филиале «Фалько_Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» наглядно отображена на рисунке 2.6.



Рисунок 2.6 - Динамика затрат кормов для производства 1 ц молока в филиале «Фалько - Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» за 2011-2015 гг., ц корм. ед.

Анализ динамики затрат кормов для производства 1 ц молока за 2011-2015 гг. (рисунок 2.6) показал, что значение данного показателя в филиале снизилось на 0,28 ц кормовых единиц. Данная тенденция к снижению затрат кормов значит, что эффективность использования кормов в организации в анализируемом периоде растет.

7. Отдача от использования кормов, ц.:

Динамика отдачи от использования кормов в филиале «Фалько-Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» наглядно отображена на рисунке 2.7.



Рисунок 2.7 - Динамика отдачи от использования кормов в филиале «Фалько_Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» за 2011-2015 гг., ц.

Проанализировав динамику отдачи от использования кормов за 2011-2015 гг. (рисунок 2.7) можно сделать вывод, что в 2015 году отдача выросла на 0,43 ц молока к уровню 2011 года. Улучшение значения данного показателя свидетельствует о увеличении эффективности использования кормов для производства молока в организации.

8. Себестоимость 1 ц молока (руб./ц) определяется путем калькуляции затрат, или по данным технологических карт [5, с. 156].

9. Прибыль от реализации 1 ц молока, руб.

Динамика прибыли от реализации 1 ц молока в филиале «Фалько-Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» наглядно отображена на рисунке 2.8.



Рисунок 2.8 -- Динамика прибыли от реализации 1 ц молока в филиале «Фалько_Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» за 2011-2015 гг., руб.

Проанализировав динамику прибыли от реализации 1 ц молока (рисунок 2.8) можно сделать следующий вывод.

За рассматриваемый период прибыль выросла на 42 645,9 тыс. руб. Среднегодовой абсолютный прирост составил 10 661,5 тыс. руб. Также необходимо отметить факт, что в 2015 году прибыль от реализации 1 ц молока снизилась на 24 870,1 тыс. руб. к уровню 2014 года.

10. Рентабельность реализации молока, % [8].

Динамика рентабельности реализации молока в филиале «Фалько_Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» наглядно отображена на рисунке 2.9.



Рисунок 2.9 -- Динамика рентабельности реализации молока в филиале «Фалько_Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» за 2011-2015 гг.

За анализируемый период рентабельность реализации молока в филиале «Фалько-Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» снизилась с 37,73 % в 2011 году до 28,94 % в 2015 году. Снижение за рассматриваемый период составило 8,79 процентных пунктов.

11. Рентабельность (прибыльность) продаж молока, %

Динамика рентабельности продаж молока в филиале «Фалько-Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» наглядно отображена на рисунке 2.10.



Рисунок 2.10 -- Динамика рентабельности продаж молока в филиале «Фалько-Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» за 2011-2015 гг.

Проанализировав динамику рентабельности продаж за 2011-2015 гг. можно сделать следующий вывод: за анализируемый период рентабельность продаж снизилась на 8,97 процентных пунктов. Однако она находится на высоком уровне -- 22,2 % в 2015 году. Проанализировав динамику показателей эффективности производства молока в филиале «Фалько-Агро» ОАО «Агрокомбинат Дзержинский» за 2011-2015 гг. (данные для расчета - приложения Г, Е, Ж), можно сделать вывод о том, что в целом показатели эффективности производства молока в организации находятся на хорошем уровне. Также по большинству показателей в течение рассматриваемого периода наблюдаются улучшения. Снизились за пятилетний период только показатели рентабельности реализации и продаж молока, что в целом мало повлияло на эффективность работы филиала, так как эти показатели находятся на достаточно высоком уровне.

2.3 Анализ динамики и структуры себестоимости производства молока в филиале «Фалько-Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский»

Анализ себестоимости отдельных видов продукции обычно начинают с изучения ее уровня и динамики.

Анализ динамики себестоимости молока в филиале «Фалько-Агро» ОАО «Агрокомбинат Дзержинский» за 2011-2015 гг. представлен в таблице 2.6.

Таблица 2.6 -- Динамика себестоимости молока в филиале «Фалько-Агро» ОАО «Агрокомбинат Дзержинский» за 2011-2015 гг.

Наименование показателей	2011 год	2012 год	2013 год	2014 год	2015 год	Изменения за 2011-2015 гг.	Изменения за 2011-2015 гг., %
Валовый надой молока, т	10 245,4	10 668,5	10 903,1	12 268,9	12 511,4	+ 2 266	+ 22,1
Себестоимость произв. молока, млн руб.	12 423	20 893	26 516	35 860	35 386	+ 22 963	+ 184,8
Себестоимость 1 т молока, тыс. руб.	1 213	1 958	2 432	2 923	2 828	+ 1 615	+ 133,1

Проанализировав данные таблицы 2.6 (приложение Ж) можно сделать следующие выводы.

1. За рассматриваемый период в хозяйстве с каждым годом возрастал показатель валовых надоев молока. Таким образом, к 2015 году валовой надой молока увеличился по сравнению с 2011 годом на 2 266 т.

Рассчитаем среднегодовой абсолютный прирост валового надоя молока за 2011-2015 гг.

А среднегодовое абсолютное увеличение валового надоя молока составило 566,5 т.

2. Себестоимость произведенного молока имеет тенденцию увеличения (кроме 2015 года, когда себестоимость снизилась), так к 2015 году по сравнению с 2011 годом она возросла на 22 963 млн руб.

Рассчитаем среднегодовой абсолютный прирост себестоимости произведенного молока за 2011-2015 гг.

Среднегодовое абсолютное увеличение себестоимости произведенного молока составило 5 740,75 млн руб.

Проанализировав динамику себестоимости 1 т произведенного молока за 2011 - 2015 гг. и динамику себестоимости общего объема произведенного молока в текущих ценах можно сделать следующие выводы.

1. За период с 2011 по 2015 гг. в целом наблюдался рост показателей себестоимости (себестоимость произведенного молока выросла на 22 963 млн руб.(+184,84 %), а за 1 т - на 1 615 тыс. руб. (+133,14 %);

2. В 2015 году по отношению к 2014 году данные показатели снизились на 474 млн руб. (- 1,32 % к уровню 2014 года) и на 95 тыс. руб. (- 3,25 % к уровню 2014 года) соответственно.

3. Рассчитаем среднегодовой абсолютный прирост себестоимости 1 т молока за 2011-2015 гг.

Среднегодовое абсолютное увеличение себестоимости 1 т произведенного молока составило 403,75 млн руб.

4. Тенденцию к снижению себестоимости всей произведенной продукции и себестоимости 1 т молока, возникшую в 2015 году, можно назвать положительной. Однако, чтобы понять точную причину данного явления, необходимо досконально проанализировать структуру затрат на производство молока и выявить факторы, которые этому поспособствовали.

В таблице 2.7 отображена структура себестоимости производства молока по статьям затрат.

Таблица 2.7 -- Анализ общей суммы затрат на производство молока по статьям затрат в филиале «Фалько_Агро» ОАО «Агрокомбинат Дзержинский» за 2011-2015 гг.

Наименование показателей	2011 год	2012 год	2013 год	2014 год	2015 год	Изменения за 2011-2015 гг.	Изменения за 2011-2015 гг., %
Среднегодовое поголовье, голов	1 437	1 442	1 469	1 526	1 532	+ 95	+6,6
Затрат всего, млн руб.	14 428	24 521	30 944	41 376	40 855	+ 26 427	+ 183,2
В том числе: оплата труда с начислениями	2 611	5 294	5 860	8 107	8 625	+ 6 014	+ 230,3
Корма	7 836	12195	16616	20404	16212	+ 8 376	+ 106,9
Затраты на содержание основных средств	867	1 384	1 784	3 092	6 870	+ 6 003	+ 692,4
Работы и услуги	587	1 349	1 417	3 153	1 844	+ 1 257	+ 214,1

Рассчитаем среднегодовой абсолютный прирост среднегодового поголовья и общей суммы затрат на производство молока в филиале «Фалько_Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский».

Проанализировав данные таблицы 2.7 (приложение Ж) можно сделать следующий вывод.

В целом за 2011-2015 гг. растут как поголовье коров, так и общая сумма затрат на производство молока. Однако темп роста поголовья несоизмерим с темпом роста общей суммы затрат на производство молока. За весь период, поголовье выросло на 6,6 %, в то время, как общая сумма затрат возросла на 183,2 %. А среднегодовые абсолютные приросты составили 26,25 голов и 6 606,75 млн руб. соответственно.

Данная тенденция связана с ростом затрат на содержание основных средств. Причиной роста данной статьи затрат стал ввод в эксплуатацию МТК «Вязанка». За короткий период, прошедший с ввода в эксплуатацию (сентябрь 2015 года), комплекс не успели заполнить на полную мощность, а отчисления на амортизацию уже ведутся в полном объеме.

Также можно заметить следующее:

1. В целом, все статьи затрат на производство молока имеют тенденцию к росту. Среднегодовой абсолютный прирост общей суммы затрат на производство молока составил 6 606,75 млн руб.;

2. Однако, если рассматривать рост статей затрат по годам, можно отметить ,что затраты на корма и затраты на работы и услуги снизились в 2015 году по сравнению с уровнем 2014 года -- на 4 192 млн руб. (- 20,5 %) и на 1 309 млн руб. (- 41,5 %) соответственно;

3. Также в 2015 году снизилась общая сумма затрат к уровню 2014 года на 521 млн руб. (-1,2 %), что является положительной тенденцией с учетом постоянным воздействием инфляционных процессов в экономике Республики Беларусь.

В таблице 2.8 представлен анализ структуры общей суммы затрат на производство молока в филиале «Фалько-Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский».

Таблица 2.8-- Структура общей суммы затрат на производство молока в филиале «Фалько-Агро» ОАО «Агрокомбинат Дзержинский» за 2011-2015 гг., %

Наименование показателей	2011 год	2012 год	2013 год	2014 год	2015 год	Изменения за 2011-2015 гг., п. п.
Затрат всего	100	100	100	100	100	-
В том числе: оплата труда с начислениями	18,1	21,6	18,9	19,6	21,1	+ 3
Корма	54,3	49,7	53,7	49,3	39,7	- 14,5
Затраты на содержание основных средств	6	6,4	5,8	7,5	16,8	+ 10,8
Работы и услуги	4	5,5	4,5	7,6	4,6	+ 0,6
Стоимость энергоресурсов на технологические цели	3,5	3,7	3,5	3,4	4,2	+ 0,7
Стоимость нефтепродуктов	0	0	0,9	1,1	1,2	+ 1,2
Прочие прямые затраты	2,2	5,6	5	5	5,4	+ 3,2
Затраты организации производства	11,9	7,5	7,9	6,5	7	- 4,9

Проанализировав данные таблицы 2.8, можно сделать следующие выводы.

1. Наибольшую долю в общей сумме затрат на производство молока имеет статья затрат «Корма». Среднее значение доли затрат на корма за 2011-2015 гг. --49,34 %. Следовательно, снижение затрат по данной статье даст наибольшее снижение общей суммы затрат.

2. За рассматриваемый период доля затрат на корма в общей сумме затрат на производство молока в филиале «Фалько-Агро» ОАО «Агрокомбинат Дзержинский» снизилась с 54,3 % в 2011 году до 39,7 % в 2015 году, что составило снижение на 14,5 процентных пунктов в общем за рассматриваемый период.

Уменьшение затрат на корма и оптимизация структуры рациона является наиболее эффективным средством снижения себестоимости, т.к. затраты на корма являются самой большой статьей затрат в общей сумме затрат на производство молока.

Рассмотрим данную статью затрат в подробностях. Необходимо проанализировать расход кормов по филиалу в стоимостном выражении и определить структуры общей стоимости кормов и удельные веса затрат на концентрированные корма собственного производства и покупные концентрированные корма.

В таблицах 2.9-2.10 представлен краткий анализ расхода кормов на производство молока и структура расхода кормов на производство молока по филиалу «Фалько-Агро» ОАО «Агрокомбинат Дзержинский» за 2011-2015 гг.

Таблица 2.9 -- Расход кормов на производство молока в филиале «Фалько_Агро» ОАО «Агрокомбинат Дзержинский» за 2011-2015 гг., млн руб.

Наименование показателей	2011 год	2012 год	2013 год	2014 год	2015 год	Изменения за 2011-2015 гг., млн руб.	Изменения за 2011-2015 гг., %
Стоимость кормов всего	7 837	12 171	16 615	20 404	16 212	+ 8 375	+ 106,9
в том числе: стоимость концентрированных кормов	3 569	5 454	7 520	12 922	12 937	+ 9 368	+ 262,5
из них покупных концентрированных кормов	965	929	2 187	3 705	11 173	+ 10 208	+ 1 057,8

Рассчитаем среднегодовые абсолютные приросты общей стоимости кормов, концентрированных кормов и покупных концентрированных кормов.

Таблица 2.10 -- Структура стоимости кормов на производство молока в филиале «Фалько-Агро» ОАО «Агрокомбинат Дзержинский» за 2011-2015 гг. по стоимости, %

Наименование показателей	2011 год	2012 год	2013 год	2014 год	2015 год	Изменения за 2011-2015 гг., п. п.
Кормов всего	100	100	100	100	100	-
доля концентрированных кормов	45,5	44,8	45,3	63,3	79,8	+ 34,3
доля покупных концентрированных кормов в общей стоимости кормов	12,3	7,6	13,2	18,2	68,9	+ 56,6
доля покупных концентрированных кормов в стоимости концентратов	27	17	29	29	86,4	+ 59,4

Рассчитаем среднегодовые абсолютные приросты доли затрат на концентрированные корма в общем объеме затрат на корма и среднегодовые абсолютные приросты доли затрат на покупные концентрированные корма в общем объеме затрат на корма и в общем объеме затрат на концентрированные корма.

Среднегодовой абсолютный прирост доли затрат на концентрированные корма в общей сумме затрат на корма составил 8,6 процентных пунктов. Среднегодовой абсолютный прирост доли затрат на покупные концентрированные корма в общей стоимости кормов составил 14,5 процентных пункта, а в общей стоимости затрат на концентрированные корма -- 14,9 процентных пунктов.

Оценивать расход кормов, не сопоставляя эти данные с данными по поголовью коров и их продуктивностью, а также с эффективностью использования кормов в организации, нелогично, так как не будет видна полная картина взаимосвязей между расходом кормов, показателями эффективности использования кормов, поголовьем и данными по валовому и среднегодовому надою молока на одну фуражную корову.

В таблице 2.11 представлены данные по поголовью коров, валовому надою, среднегодовому надою молока на одну фуражную корову, а также данные по эффективности использования кормов в филиале «Фалько-Агро» ОАО «Агрокомбинат Дзержинский» за 2011-2015 гг.

Таблица 2.11 -- Поголовье коров и их продуктивность в филиале «Фалько_Агро» ОАО «Агрокомбинат Дзержинский» за 2011-2015 гг.

Наименование показателей	2011 год	2012 год	2013 год	2014 год	2015 год	Изменения за 2011-2015 гг.	Изменения за 2011-2015 гг., %
Среднегодовое поголовье коров, голов	1 437	1 442	1469	1 526	1 532	+ 95	+ 6,6
Валовый надой молока, тонн	10 245,4	10 668,5	10903,1	12 268,9	12 511,4	+ 2 266	+ 22,1
Среднегодовой надой молока на одну фуражную корову, кг	7 129	7 398	7 422	8 040	8 166	+ 1 037	+ 14,6
Затраты кормов для получения 1 ц молока, ц корм. ед.	0,97	0,94	0,95	0,84	0,69	- 0,28	- 28,9
Отдача от использования кормов (Окорм), ц молока	1,02	1,06	1,05	1,2	1,45	+ 0,43	+ 42,2

Рассчитаем среднегодовые абсолютные приросты среднегодового поголовья и показателей валового надоя и среднегодового надоя на одну фуражную корову.

Проанализировав данные таблиц 2.9-2.11 (приложения Ж и З) можно сделать следующие выводы.

1. Затраты на корма за 2011-2015 гг. возросли на 8 375 млн руб., что составило 106,9 % общего прироста стоимости кормов за рассматриваемый период. Каждый год в среднем рост составил 2 094 млн руб.;

2. За рассматриваемый период доля концентрированных кормов в общем объеме кормов, израсходованных на производство молока, увеличилась на 19,7 процентных пунктов (с 32,2 % в 2011 году до 51,9 % в 2015 году).

Каждый год доля концентрированных кормов в общем объеме кормов, израсходованных на производство молока, увеличивалась в среднем на 4,9

процентных пункта;

3. Доля покупных концентрированных кормов в общем объеме кормов, израсходованных на производство молока, увеличилась на 31 процентный пункт (с 11 % в 2011 году до 42 % в 2015 году).

Каждый год доля покупных концентрированных кормов в общем объеме кормов, израсходованных на производство молока, увеличивалась в среднем на 7,8 процентных пункта;

4. Доля покупных концентрированных кормов в объеме концентрированных кормов, израсходованных на производство молока, увеличилась на 46,6 процентных пункта (с 34,2 % в 2011 году до 80,8 % в 2015 году).

Каждый год доля покупных концентрированных кормов в объеме концентрированных кормов, израсходованных на производство молока, увеличивалась на 11,7 процентных пункта.

5. В 2015 году к уровню 2014 года выросла доля затрат на покупные концентраты как в общей стоимости кормов (на 56,6 процентных пунктов), так и в стоимости концентратов (на 59,4 процентных пунктов);

6. Среднегодовое поголовье коров за 2011-2015 гг. увеличилось на 95 голов, что составило среднегодовой рост в 23,75 голов.

Валовый надой молока за соответствующий период увеличился на 2 266 тонн, что составило среднегодовой рост в 566,5 тонн молока.

Среднегодовой надой молока на одну фуражную корову вырос на 1 037 кг за 2011-2015 гг., в среднем за год среднегодовой надой молока на одну фуражную корову рос на 259,3 кг молока.

7. Эффективность использования кормов за 2011-2015 гг. улучшилась. В частности затраты кормов для получения 1 ц молока уменьшились на 0,28 ц кормовых единиц, а отдача от использования кормов возросла на 0,43 ц молока.

Общий вывод анализа таблиц 2.8-2.10 таков:

Несмотря на снижения общего объема кормов, израсходованных на производство молока (за 2011-2015 гг. на 1 470,7 тонн), и рост среднегодового поголовья коров (за 2011-2015 гг. на 95 голов), валовый надой за 2011-2015 гг. увеличился на 2 266 тонн молока, а среднегодовой надой на одну фуражную корову -- на 1 037 кг молока соответственно.

Это произошло благодаря увеличению доли концентрированных кормов в общем объеме кормов, израсходованных на производство молока на 19,7 процентных пунктов, а также, благодаря увеличению доли покупных концентрированных кормов в объеме всех израсходованных концентрированных кормов на производство молока на 46,6 процентных пунктов.

Для дальнейшего анализа статьи затрат «Корма» необходимо подробно проанализировать расход кормов по всем их видам. Также для поиска резервов снижения затрат на корма необходимо проанализировать структуру кормов, общую себестоимость кормов по видам и себестоимость 1 кг физического веса и 1 кормовой единицы каждого вида корма. Подробный анализ расхода кормов по видам кормов представлен в Приложении З.

Подробно проанализировав данные по расходу кормов, общей стоимости затрат на корма и себестоимость отдельных видов кормов, представленные в Приложении З, можно сделать следующий вывод.

Снизить затраты на корма не нарушая сбалансированность кормов по кормовым единицам, а также, чтобы не снизить эффективность производства молока, можно только лишь по затратам на комбикорма. Для этого необходимо снизить затраты на покупные комбикорма и увеличить производство собственных комбикормов.

В таблице 2.12 представлен анализ общей суммы затрат на комбикорма собственного производства и на комбикорма покупные.

Таблица 2.12 -- Затраты на комбикорма по филиалу «Фалько-Агро» ОАО «Агрокомбинат Дзержинский» за 2011-2015 гг., млн руб.

Наименование корма	2011 год	2012 год	2013 год	2014 год	2015 год	Изменения за 2011-2015 гг., млн руб.	Изменения за 2011-2015 гг., %
Комбикорм всего	316,7	649,2	1 064	2 327	12 490	+ 12 173,3	+ 3 843,8
в том числе: комбикорм собственного производства	58,7	19,2	805	1 055	2 225	+ 2 166,3	+ 3 690,5
покупной комбикорм	258	630	259	1 272	10 265	+ 10 007	+ 3 878,7

Рассчитаем среднегодовые абсолютные приросты стоимости комбикормов всего, комбикормов собственного производства, а также покупных комбикормов.

Проанализировав данные таблицы 2.12 (приложение З) можно сделать следующие выводы.

1. За анализируемый период затраты на комбикорма увеличились на 12 173,3 млн руб. (в среднем каждый год увеличение составило 3 043,3 млн руб.), причем затраты на комбикорма собственного производства увеличились всего на 2 166,3 млн руб. (в среднем каждый год увеличение составило 541,6 млн руб.), а затраты на покупные комбикорма увеличились на 10 007 млн руб. (в среднем каждый год увеличение составило 2 501,8 млн руб.).

2. Прирост затрат по общему объему комбикормов в 2015 году к уровню 2014 года составил 437 %, по комбикормам собственного производства -- 111%, а по покупным комбикормам -- 707 %.

3. В целом за период затраты на комбикорма увеличились на 3 843,8 %, затраты на комбикорма собственного производства -- на 3 690,5 %, а затраты на покупные комбикорма -- на 3 878,7 %.

Для более полной оценки затрат на комбикорма по филиалу «Фалько_Агро» ОАО «Агрокомбинат Дзержинский» за 2011-2015 гг. необходимо проанализировать также и структуры затрат на комбикорма.

Структура затрат на комбикорма за 2011-2015 гг. по филиалу «Фалько_Агро» ОАО «Агрокомбинат Дзержинский» представлена в таблице 2.13.

Таблица 2.13 -- Структура затрат на комбикорма по филиалу «Фалько_Агро» ОАО «Агрокомбинат Дзержинский» за 2011-2015 гг., %

Наименование корма	2011 год	2012 год	2013 год	2014 год	2015 год	Изменения за 2011-2015 гг., п. п.
Комбикорм всего	100	100	100	100	100	-
доля комбикорма собственного производства	18,5	3	75,7	45,3	17,8	- 0,7
доля покупного комбикорма	81,5	97	24,3	54,7	82,2	+ 0,7

Рассчитаем среднегодовые абсолютные приросты доли затрат на комбикорма собственного производства и покупные комбикорма в общей стоимости затрат на комбикорма.

Проанализировав данные таблицы 2.13 можно сделать следующие выводы.

1. В общем, за 2011-2015 гг. структура затрат на комбикорма почти не изменилась. В 2015 году доля затрат на комбикорма собственного производства уменьшилась на 0,7 процентных пункта (среднегодовой абсолютный спад составил 0,175 процентных пункта), а доля затрат на покупные комбикорма соответственно увеличилась на 0,7 процентных пункта (среднегодовой абсолютный прирост составил 0,175 процентных пункта) к уровню 2011 года.

2. В 2015 году в общей сумме затрат на комбикорма доля затрат на комбикорма собственного производства составила 17,8 %, а доля затрат на комбикорма покупные -- 82,2 %. То есть на покупные комбикорма в хозяйстве было потрачено в 4,6 раз больше, чем на комбикорма собственного производства.

Это является негативной тенденцией и в будущем может повлиять на величину себестоимости молока в худшую сторону, то есть себестоимость молока может увеличиться в последующие годы. Также это делает организацию зависимой от поставщиков кормов, конъюнктуры рынка, а также от колебания цен на покупные комбикорма.

Для адекватного анализа расходов на комбикорма необходимо проанализировать себестоимость комбикормов собственного производства и покупных комбикормов.

Анализ себестоимости комбикормов представлен в таблице 2.14.

Таблица 2.14 -- Себестоимость комбикормов по филиалу «Фалько_Агро» ОАО «Агрокомбинат Дзержинский» за 2011-2015 гг., руб.

Наименование корма	2011 год	2012 год	2013 год	2014 год	2015 год
	1 кг физ. веса	1 к. ед.	1 кг физ. веса	1 к. ед.	1 кг физ. веса	1 к. ед.	1 кг физ. веса	1 к. ед.	1 кг физ. веса	1 к. ед.
Комбикорм собственного производства	448	407	987	1 015	1 868	1 872	2 396	2 396	2 178	2 137
Покупной комбикорм	735	735	1 538	1 538	2 014	2 014	2 957	2 957	2 801	2 816

Проанализировав данные таблицы 2.14 (приложение 3) можно сделать следующий вывод.

1. Себестоимость покупных комбикормов меньше, чем комбикормов собственного производства. И, как следует из анализа таблицы 2.12, затраты на покупные комбикорма в 4.6 раз превысили затраты на комбикорма собственного производства.

2. Себестоимость комбикормов собственного производства снизилась в 2015 году к уровню 2014 года на 218 руб. за 1 кг физического веса (- 9,1 %) и на 219 руб. за 1 кормовую единицу (- 10,8 %).

3. Себестоимость покупных комбикормов снизилась в 2015 году к уровню 2014 года на 156 руб. за 1 кг физического веса (- 5,3 %) и на 141 руб. за 1 кормовую единицу (- 4,8%).

Следовательно, можно уменьшить затраты на покупные комбикорма и увеличить производство собственных комбикормов без потерь в питательности и сбалансированности рациона в общем по кормам, затраченным на производство молока в филиале «Фалько-Агро» ОАО «Агрокомбинат »Дзержинский».

3. Организационно-экономические факторы повышения эффективности и конкурентоспособности производства молока в филиале «Фалько-Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский»

3.1 Резервы снижения себестоимости молока в филиале «Фалько_Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский»

Производство молока -- достаточно ресурсоемкий процесс, поэтому поиск резервов снижения себестоимости может стать одним из способов повышения эффективности производства. Снижение отдельных затрат на производство молока может снизить общую себестоимость конечной продукции, что будет положительно влиять на рентабельность производства и ценовую политику предприятия.

Для снижения себестоимости молока в 2016 году предлагается снизить статью затрат «Корма» путем снижения количества покупных комбикормов в 2 раза и увеличения производства собственных комбикормов также в 2 раза.

Это предложение позволит активно противостоять инфляционным процессам и сделает организацию менее зависимой от ценовой политики поставщиков кормов и конъюнктуры рынка. Также это предложение позволит снизить себестоимость молока путем снижения затрат по статье «Корма». А снижение себестоимости позволит повысить рентабельность производства молока. Что положительно отразится на эффективности производства молока в филиале в целом.

Общий объем затрат планируется увеличить на величину среднегодового абсолютного прироста затрат на комбикорма (+ 3 043,3 млн руб.), что составит в 2016 году 15 533,3 млн руб.

Структуру затрат планируется изменить следующим образом: доля затрат на собственное производство комбикормов увеличить в 3 раза, что составит 53,4 %, а долю затрат на покупку комбикормов соответственно уменьшить, что составит 46,6 %.

Планируемая структура затрат на комбикорма в 2016 году представлена в таблице 3.1.

А планируемые затраты в стоимостном выражении представлены в таблице 3.2.

Таблица 3.1 -- Планируемая структура затрат на комбикорма в 2016 году по филиалу «Фалько-Агро» ОАО «Агрокомбинат Дзержинский», %

Наименование корма	2015 год	2016 год (план)	Изменения за 2015-2016 гг., п. п.
Комбикорм всего	100	100	-
доля комбикорма собственного производства	17,8	53,4	+ 35,6
доля покупного комбикорма	82,2	46,6	- 35,6

Таблица 3.2 -- Планируемые затраты на комбикорма в 2016 году по филиалу «Фалько-Агро» ОАО «Агрокомбинат Дзержинский», млн руб.

Наименование корма	2015 год	2016 год (план)	Изменения за 2015-2016 гг., млн руб.	Изменения за 2015-2016 гг., %
Комбикорм всего	12 490	15 533,3	+ 3 043,3	+ 24,4
в том числе: комбикорм собственного производства	2 225	8 294,8	+ 6 069,8	+ 272,8
покупной комбикорм	10 265	7 238,5	- 3 026,5	- 29,5

Выгода такого изменения структуры затрат на комбикорма обосновывается меньшей себестоимостью комбикормов собственного производства в отличие от покупных комбикормов: 2 178 руб. за 1 кг физического веса у комбикормов собственного производства против 2 801 руб. за 1 кг физического веса у покупных комбикормов. За одну кормовую единицу разница в стоимости такова: 2 137 руб. у комбикормов собственного производства и 2 816 руб. у покупных комбикормов. (источник данных -- таблица 2.13).

Для точного планирования расхода комбикормов необходимо проанализировать расход комбикормов за 2011-2015 гг. в тоннах, а также необходимо проанализировать динамику поголовья коров и данные по валовому надою за рассматриваемый период и среднегодовые надои молока на одну фуражную корову. Эти данные представлены в таблице 2.10.

В таблицах 3.3 и 3.4 представлены данные по расходу комбикормов в филиале «Фалько-Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» за 2011-2015 гг.

Таблица 3.3 -- Расход комбикормов в филиале «Фалько-Агро» ОАО «Агрокомбинат Дзержинский» за 2011-2015 гг. по физ. весу, т

Наименование показателей	2011 год	2012 год	2013 год	2014 год	2015 год	Изменения за 2011-2015 гг., т
Расход комбикормов собств. произв.	131,2	19,5	4311,1	4402,3	1021,4	+ 890,2
Расход покупных комбикормов	3511,2	4094,9	128,4	430,1	3664,7	+ 153,5

Таблица 3.4 -- Расход комбикормов в филиале «Фалько-Агро» ОАО «Агрокомбинат Дзержинский» за 2011-2015 гг. по кормовым единицам, т

Наименование показателей	2011 год	2012 год	2013 год	2014 год	2015 год	Изменения за 2011-2015 гг., тонн
Расход комбикормов собственного производства	131,2	19,5	4 311,1	4 402,3	1 021,4	+ 890,2
Расход покупных комбикормов	3 511,2	4 094,9	128,4	430,1	3 664,7	+ 153,5

Рассчитаем среднегодовые абсолютные приросты расхода комбикормов собственного производства и покупных в физическом весе и по кормовым единицам.

Анализ таблиц 3.3, 3.4 и 2.11 (приложение З) показывает, что среднегодовые абсолютные приросты расхода комбикормов и среднегодовые абсолютные приросты среднегодового поголовья и валового надоя соответствуют друг другу.

Следовательно, можно предполагать, что эти среднегодовые темпы прироста останутся теми же и в 2016 году

Исходя из среднегодового абсолютного прироста расхода комбикормов собственного производства, можно планировать уровень расхода в 2016 году в размере 1 243,9 тонн физического веса и 1 265,7 тонн кормовых единиц. А расход покупных комбикормов можно планировать на уровне 3 703,1 тонн физического веса и 3 703,1 тонн кормовых единиц.

Исходя из этого вывода, а также из темпов снижения себестоимости комбикормов в 2015 году к уровню 2014 года (вывод после анализа таблицы 2.13) можно предположить следующие значения себестоимости комбикормов. Планируемая себестоимость комбикормов на 2016 год представлена в таблице 3.5.

Таблица 3.5 -- Планируемая себестоимость комбикормов на 2016 год по филиалу «Фалько - Агро» ОАО «Агрокомбинат Дзержинский», руб.

Наименование корма	2015 год	2016 год (план)
	1 кг физ. веса	1 к. ед.	1 кг физ. веса	1 к. ед.
Комбикорм собственного производства	2 178	2 137	1 980	1 906
Покупной комбикорм	2 801	2 816	2 658	2 681

Исходя из анализа поголовья коров и их продуктивности, представленного в таблице 2.10, можно сделать следующие предположения:

1. Если сохранится существующий среднегодовой абсолютный прирост поголовья коров в хозяйстве за 2011-2015 гг., то можно ожидать, что в 2016 году среднегодовое поголовье составит 1 576 голов.

2. Если сохранится существующий среднегодовой абсолютный прирост валового надоя молока в 2011-2015 гг., то можно ожидать, что в 2016 году валовый надой молока в целом по хозяйству будет составлять 13 077,9 тонн молока. Согласно планируемому изменению себестоимости комбинированных кормов (таблица 3.5), планируемому изменению структуры и суммы затрат на комбинированные корма (таблицы 3.1 и 3.2) и планируемому изменению поголовья коров и величины валового надоя необходимо найти резерв снижения себестоимости по статье затрат «Корма».

В общем виде методику подсчета резервов снижения себестоимости продукции (РvС) можно свести к определению разности между ее фактическим и возможным уровнем, который учитывает ранее выявленные резервы увеличения производства продукции и сокращения затрат на производство. Резерв снижения себестоимости рассчитывается по следующей формуле:

РvС = Св - С1 = (3.1)

где С1 -- фактический уровень себестоимости 1 т продукции; Св -- возможный уровень себестоимости 1 т продукции; З1 -- фактические затраты на производство продукции; РvЗ -- резерв сокращения затрат на производство продукции; Зд -- дополнительные резервы, необходимые для освоения резервов увеличения производства продукции; VВП1 -- фактический объем производства продукции; Р^VВП -- резерв увеличения производства продукции. Для расчета резерва снижения себестоимости необходимо рассчитать резерв сокращения материальных затрат на производство продукции. Резерв сокращения материальных затрат рассчитывается по следующей формуле:

РvМЗ = ?(УР1 - УР0) * VВП пл. * Ц пл., (3.2)

где УР0 -- расход комбикормов на единицу продукции до внедрения организационно-технических мероприятий;

УР1 -- расход комбикормов на единицу продукции после внедрения организационно-технических мероприятий;

Ц пл -- прогнозные цены на корма.

Для расчета резерва снижения материальных затрат необходимо рассчитать расход комбикормов на единицу продукции после внедрения организационно - технического мероприятия.

Рассчитаем расход комбикормов на единицу продукции после изменения структуры комбикормов, затраченных на производство молока в филиале «Фалько-Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» на 2016 год.

УР1 = (1265,7 * 1 906 + 3 703,1 * 2 681) / 13 077 = (2 412,4 + 9 928) / 13 077 = 12 340,4 / 13 077 = 0,94367 млн руб./ т = 943,7 руб./кг.

Уровень расхода комбикормов на единицу продукции после внедрения организационно - технических мероприятий составил 943,7 руб./кг.

Рассчитаем резерв снижения материальных затрат от изменения структуры комбикормов, затраченных на производство молока в филиале «Фалько-Агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» на 2016 год.