Функционально-стоимостной анализ материалоемкости продукции ОАО "Ливгидромаш"

61

Размещено на http://www.allbest.ru/

Курсовая работа

По дисциплине: «Анализ хозяйственной деятельности»

На тему: «Функционально-стоимостной анализ материалоемкости продукции ОАО «Ливгидромаш»»

 СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1 Теоретические аспекты функционально-стоимостного анализа материалоемкости продукции

1.1 Сущность функционально-стоимостного анализа обеспеченности предприятия материальными ресурсами

1.2 Роль и место функционально-стоимостного анализа материалоемкости продукции в системе менеджмента предприятия

1.3 Методика функционально-стоимостного анализа материалоемкости продукции

1.4 Показатели, используемые для функционально-стоимостного анализа материалоемкости продукции

2. Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности и материалоемкости продукции в ОАО «Ливгидромаш» за 2007-2009 годы.

2.1 Общая характеристика деятельности ОАО «Ливгидромаш»

2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Ливгидромаш»

2.3 Функционально-стоимостной анализ материалоемкости продукции, выпускаемой ОАО «Ливгидромаш».

3. Направления совершенствования функционально-стоимостного анализа материалоемкости продукции.

3.1 Мероприятия по повышению эффективности деятельности ОАО «Ливгидромаш»

3.2 Мероприятия, направленные на улучшение функционально-стоимостного анализа материалоемкости продукции.

3.3 Оценка эффективности рекомендуемых мероприятий по совершенствованию функционально-стоимостного анализа материалоемкости продукции «ОАО «Ливгидромаш».

Заключение

Список используемой литературы

ВВЕДЕНИЕ

Стратегической задачей современной экономики является эффективное управление материальными запасами хозяйствующего субъекта, которое привлекает большое внимание специалистов отечественной финансовой науки и экономического анализа. Основой стабильности функционирования предприятия является эффективное управление его ресурсами, а базой для разработки и принятия управленческих решений - результаты анализа и оценки состояния финансовых ресурсов на предприятии.

Под влиянием внешних и внутренних условий изменяются пропорции финансовой устойчивости предприятия. Имущество приобретает непроизводительную, неликвидную, рисковую форму. Экстенсивный рост сопровождается структурными диспропорциями, растет более быстрыми темпами доля материальных запасов, чем собственный оборотный капитал. Для предприятий машиностроительной промышленности проблемы анализа и регулирования материальных запасов, и как их производная - состояние финансовых ресурсов, носят насущный характер, так как величина запасов занимает значительный удельный вес в структуре имущества предприятия.

На практике большая часть российских предприятий допускает «поедание» оборотного капитала. Это связано с нарушением его целевого использования, «омертвлением» оборотного капитала в запасах сырья, материалов, готовой продукции и товаров, не пользующихся спросом у потребителя.

Одним из направлений эффективного анализа и регулирования материальных и финансовых ресурсов является создание методологии совершенствования анализа материальных и финансовых ресурсов.

Выбранная тема весьма актуальна в современных условиях, так как система ресурсов хозяйствующего субъекта любой организационно-правовой формы, будучи управляемой, должна быть формализованной - именно такое требование характерно для науки в силу того, что оно позволяет с наибольшей эффективностью применять разработанные алгоритмы и методики управления в практике.

Целью дипломной работы является проведение функционально-стоимостного анализа материалоемкости продукции ОАО «Ливгидромаш» как одного из ведущих приоритетов повышения эффективности использования финансовых ресурсов и создание рекомендаций по повышению результативности их использования.

Поставленная цель обусловила необходимость решения следующих задач:

- раскрыть сущность функционально-стоимостного анализа обеспеченности предприятия материальными ресурсами;

- определить роль и место функционально-стоимостного анализа материалоемкости продукции в системе менеджмента предприятия;

- разработать методику функционально-стоимостного анализа материалоемкости продукции;

- показатели, используемые для функционально-стоимостного анализа материалоемкости продукции

- провести комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности и материалоемкости продукции в ОАО «Ливгидромаш» за 2007-2009 годы;

- разработать мероприятия по повышению эффективности деятельности ОАО «Ливгидромаш»

- разработать мероприятия, направленные на улучшение функционально-стоимостного анализа материалоемкости продукции;

-оценить эффективность рекомендуемых мероприятий по совершенствованию функционально-стоимостного анализа материалоемкости продукции «ОАО «Ливгидромаш».

Объектом исследования является промышленное предприятие Орловской области, относящееся к группе предприятий машиностроение и металлообработка, ОАО «Ливгидромаш».

Предметом исследования является процесс формирования материальных запасов, а также проводимая методика их анализа ОАО «Ливгидромаш».

Теоретической и методической основой курсовой работы являются базовые концепции современного менеджмента, управленческого и экономического анализа; исследования отечественных специалистов в области анализа состояния финансовых ресурсов российских предприятий, анализа материальных запасов. Информационной основой являются данные Государственного комитета по статистике Российской Федерации, отчетные данные ОАО «Ливгидромаш». В процессе исследования будет применяться системный анализ как общий метод познания, методы экономического, логического, сравнительного и статистического анализа

1. Теоретические аспекты функционально-стоимостного анализа материалоемкости продукции предприятия

1.1 Сущность функционально - стоимостного анализа и обеспеченности предприятия материальными ресурсами

Метод ФСА является видом экономического анализа, дополняющим традиционные, суть которого заключается в системном исследовании объекта (изделия, процесса, структуры), направленным на оптимизацию соотношения между потребительскими свойствами и затратами на его создание и использование. ФСА исходит из того, что в производстве любого изделия, в любой производственной, технической и хозяйственной системе имеют место излишние затраты, а значит, и резервы для совершенствования производства. Задачей анализа является изыскание резервов сокращения затрат на производство и эксплуатацию продукции на основании специфических приемов и процедур исследования. ФСА позволяет при создании новых изделий предупреждать возникновение излишних затрат, на производство новых изделий обеспечивать уровень издержек, не превышающий установленного, при применении создаваемого объекта сокращать или исключать экономически неоправданные затраты.

Задачей ФСА является поиск новых, более экономичных вариантов осуществления анализируемым объектом своих функций на всех стадиях цикла "исследование - производство". Это достигается за счет установления наилучшего соотношения между потребительной стоимостью изделия и затратами на его разработку; снижения материалоемкости, фондоемкости, энергоемкости и трудоемкости объекта, снижение себестоимости выпускаемой продукции и повышения ее качества; замены дефицитных, дорогостоящих материалов; снижение эксплуатационных и транспортных расходов; ликвидация потерь ресурсов во всех сферах хозяйственной деятельности.

Полезный эффект достигается:

- за счет сокращения затрат при одновременном повышении потребительских свойств;

- повышения качества при сохранении уровня затрат;

- уменьшения затрат при сохранении уровня качества;

- сокращения затрат при обоснованном снижении технических параметров до функционально необходимого уровня.

В отдельных случаях возможно повышение качества при экономически оправданном увеличении затрат. Обычно при анализе издержек производства и себестоимости продукции исходят из структуры затрат постатейно или поэлементно, сравнивают фактические затраты с плановыми, выявляют отклонения и анализируют их причины в зависимости от отдельных факторов. ФСА позволяет сделать: подвергнуть проверке само изделие, его потребительские качества и обоснованность его конструкции.

ФСА принципиально отличается от обычных "классических" способов анализа затрат производства, так как предусматривает применение функционального подхода, предполагающего выявление наиболее экономичных способов осуществления всех функций изделия. Любое изделие обладает набором потребительских качеств или функций, делающих его потребительной стоимостью. Часто оно наделяется излишними функциями, которые не нужны ни потребителю, ни изготовителю, хотя для обеспечения данных функций производятся соответствующие затраты. Выявляя ненужные функции и избавляясь от них, можно исключить и затраты, связанные с ними. И, наоборот, ориентируясь на улучшение нужных, рассчитать себестоимость каждого варианта. Определение себестоимости каждого варианта связано со значительными затруднениями, так как чаще всего в готовом виде этих данных нет. Однако на данной стадии нецелесообразно стремиться к достижению максимальной точности расчетов. Отклонения от действительной величины затрат в пределах + 10 % обычно вполне допустимы.

Необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества.

Рост потребности предприятия в материальных ресурсах может быть удовлетворен экстенсивным путем (приобретением или изготовлением большего количества материалов и энергии) или интенсивным (более экономным использованием имеющихся запасов в процессе производства продукции).

Задачи анализа обеспеченности и использования материальных ресурсов:

а) оценка реальности планов материально - технического снабжения, степени их выполнения и влияния на объем производства продукции, ее себестоимость и другие показатели;

б) оценка уровня эффективности использования материальных ресурсов;

в) выявление внутрипроизводственных резервов экономии материальных ресурсов и разработка конкретных мероприятий по их использованию.

Источниками информации для анализа материальных ресурсов являются план материально - технического снабжения, заявки, договоры на поставку сырья и материалов, формы статистической отчетности о наличии и использовании материальных ресурсов и о затратах на производство, сведения аналитического бухгалтерского учета о поступлении, расходе и остатках материальных ресурсов и др.

1.2 Роль и место функционально-стоимостного анализа материалоемкости продукции в системе менеджмента предприятия

Функционально-стоимостной анализ материалоемкости позволяет выполнить следующие виды работ: определение и проведение общего анализа себестоимости бизнес-процессов на предприятии (маркетинг, производство продукции и оказание услуг, сбыт, менеджмент качества, техническое и гарантийное обслуживание и др.); проведение функционального анализа, связанного с установлением и обоснованием выполняемых структурными подразделениями предприятий функций с целью обеспечения выпуска высокого качества продукции и оказания услуг; определение и анализ основных, дополнительных и ненужных функциональных затрат; сравнительный анализ альтернативных вариантов снижения затрат в производстве, сбыте и управлении за счет упорядочения функций структурных подразделений предприятия; анализ интегрированного улучшения результатов деятельности предприятия.

В настоящее время метод ФСА стал всеобъемлющим инструментом оценки систем, процессов и концепций.

Функционально-стоимостной анализ - метод определения стоимости и других характеристик изделий, услуг и потребителей, использующих в качестве основы функции и ресурсы, задействованные в производстве, маркетинге, продаже, доставке, технической поддержке, оказании услуг, обслуживании клиентов, а также обеспечении качества.

Метод ФСА разработан как "операционно-ориентированная" альтернатива традиционным финансовым подходам. В частности, в отличие от традиционных финансовых подходов метод ФСА:

- предоставляет информацию в форме, понятной для персонала предприятия, непосредственно участвующего в бизнес-процессе;

- распределяет накладные расходы в соответствии с детальным просчетом использования ресурсов, подробным представлением о процессах и их влиянием на себестоимость, а не на основании прямых затрат или учета полного объема выпускаемой продукции.

ФСА- метод это один из методов, позволяющий указать на возможные пути улучшения стоимостных показателей. Цель создания ФСA-модели для совершенствования деятельности предприятий - достичь улучшений в работе предприятий по показателям стоимости, трудоемкости и производительности. Проведение расчетов по ФСА-модели позволяет получить большой объем ФСА-информации для принятия решения.

В основе метода ФСА лежат данные, которые обеспечивают менеджеров информацией, необходимой для обоснования и принятия управленческих решений при применении таких методов, как:

- "точно в срок" (Just-in-time, JIT) и KANBAN;

- глобальное управление качеством (Total Quality Management, TQM);

- непрерывное улучшение (Kaizen);

- реинжиниринга бизнес-процессов (Business Process Reengineering, BPR).

Концепция ФСА позволяет представить управленческую информацию в виде финансовых показателей. Используя в качестве единиц измерения финансовых показателей просто US$ или RUB, ФСА-метод отображает финансовое состояние компании лучше, чем это делает традиционный бухгалтерский учет. Это происходит потому, что ФСА-метод физически отражает функции людей, машин и оборудования. ФСА-метод отображает уровень потребления ресурсов функциями, а также причины, по которым эти ресурсы используются.

ФСА-информацию можно использовать как для текущего (оперативного) управления, так и для принятия стратегических решений. На уровне тактического управления информацию из ФСА-модели можно использовать для формирования рекомендаций по увеличению прибыли и повышению эффективности деятельности организации. На стратегическом уровне - помощь в принятии решений относительно реорганизации предприятия, изменения ассортимента продуктов и услуг, выхода на новые рынки, диверсификации и т.д. ФСА-информация показывает, как можно перераспределить ресурсы с максимальной стратегической выгодой, помогает выявить возможности тех факторов (качество, обслуживание, снижение стоимости, уменьшение трудоемкости), которые имеют наибольшее значение, а также определить наилучшие варианты капиталовложений.

Основные направления использования ФСА-модели для реорганизации бизнес-процессов - это повышение производительности, снижение стоимости, трудоемкости, времени и повышение качества.

Повышение производительности включает в себя три этапа. На первом этапе осуществляется анализ функций для определения возможностей повышения эффективности их выполнения. На втором - выявляются причины непроизводительных расходов и пути их устранения. На третьем этапе осуществляется мониторинг и ускорение нужных изменений с помощью измерения основных параметров производительности.

Что касается снижения стоимости, трудоемкости и времени, то с помощью ФСА-метода можно так реорганизовать деятельность, чтобы было достигнуто устойчивое их сокращение. Для этого необходимо сделать следующее:

- сократить время, необходимое для выполнения функций;

- устранить ненужные функции;

-сформировать ранжированный перечень функций по стоимости, трудоемкости или времени;

- выбрать функции с низкой стоимостью, трудоемкостью и временем;

- организовать совместное использование всех возможных функций;

- перераспределить ресурсы, высвободившиеся в результате усовершенствований.

Все эти действия улучшают качество бизнес-процессов. Повышение качества бизнес-процессов осуществляется за счет проведения сравнительной оценки и выбора рациональных (по стоимостному или временному критерию) технологий выполнения операций или процедур.

В основе управления, основанного на функциях, лежат несколько аналитических методов, использующих ФСА-информацию. Это - стратегический анализ, стоимостной анализ, временной анализ, анализ трудоемкости, определение целевой стоимости и исчисление стоимости, исходя из жизненного цикла продукта или услуги.

Одним из направлений использования принципов, средств и методов ФСА является планирование бюджета, основанное на функциях. Планирование бюджета использует ФСА-модель для определения объема работ и потребности в ресурсах. Можно выделить два пути использования: выбор приоритетных направлений деятельности, увязанных со стратегическими целями; разработка реалистичного бюджета.

ФСА-информация позволяет принимать осознанные и целенаправленные решения о распределении ресурсов, опирающиеся на понимание взаимосвязей функций и стоимостных объектов, стоимостных факторов и объема работ.

Развитием ФCА-метода стал метод функционально-стоимостного управления (ФСУ, Activity-Based Management, ФСУ).

ФСУ - это метод, который включает управление издержками на основе применения более точного отнесения издержек на процессы и продукцию.

ФСУ-метод позволяет не только определять издержки, но и управлять ими. Данные ФСА/ФСУ используются больше для "предсказательного" моделирования, чем для контроля. На сегодняшний день использование данных об издержках для нужд контроля вытесняется более оперативной информацией от TQM-метода, реализованного в виде функций статистического контроля процессов (Statistical Process Control, SPC), или от интегрированных информационных систем, работающих в режиме реального времени.

1.3 Методика функционально-стоимостного анализа материалоемкости продукции

Материалоемкость продукции представляет собой отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции и показывает, сколько материальных затрат необходимо произвести на производство единицы продукции.

Анализ состояния производственных запасов сырья и материалов необходимо начинать с изучения динамики и проверки соответствия фактических остатков их плановой потребности.

В процессе последующего анализа необходимо изучить изменение оборачиваемости оборотного капитала на всех стадиях кругооборота, что позволит, проследить на каких стадиях произошло ускорения или замедление оборачиваемости капитала. Для этого средние остатки отдельных видов оборотных активов нужно умножить на количество дней в анализируемом периоде и разделить на сумму оборота по реализации.

Анализ обеспеченности и использования материальных запасов целесообразно проводить по следующим направлениям:

- анализ наличия и обеспеченности предприятия материальными ресурсами;

- анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами;

- анализ использования материалов и материалоемкости продукции;

При проведении функционально-стоимостного анализа использования материальных запасов прежде всего проверятся правильность и обоснованность составления плана материально-технического снабжения, а затем его выполнение по объему, номенклатуре, срокам.

В настоящее время существуют три формы ФСА, которые могут использоваться для разных целей и объектов.

Корректирующая форма ФСА - это методическая разновидность ФСА, используемая для совершенствования освоенных и действующих объектов. Цель - выявление излишних затрат, поиск резервов снижения себестоимости и повышения качества изделий. Это наиболее хорошо разработанная и широко используемая форма, иначе ее называют «ФСА в сфере производства».

Вторая методическая форма ФСА, называется творческой или «ФСА в сфере проектирования» используется на стадиях НИОКР при проектировании новых объектов с целью предотвращения неэффективных решений.

Инверсная форма или «ФСА в сфере применения» - методическая разновидность ФСА, предназначенная для проведения работ по унификации и расширению сфер применения уже спроектированных объектов.

Указанные методические формы ФСА имеют ряд особенностей: по назначению, сфере использования, объекту изучения, соотношению видов процедур, порядку моделирования, по характеру и моменту использования стоимостной оценки функций, по соответствию состава и последовательности этапов.

Объектами ФСА могут быть как изделия и их составные части, так и все виды технологической оснастки и инструмента, а также специальное оборудование и специальные материалы. Наряду с продукцией основного и вспомогательного производства, объектами ФСА служат процессы (заготовительные обработочные, сборочные, контрольные, складские, транспортные). Специфическим объектом ФСА можно считать организационные и управленческие процессы и структуры.

Наиболее распространенной из всех существующих методических форм ФСА является корректирующая или «ФСА в сфере производства».

Целью ее является ликвидация излишних функций, элементов и затрат при сохранении (повышении) качества.

Официально установлено шесть этапов для ФСА ранее освоенных изделий.

Подготовительный этап: обучение специалистов основам ФСА; создание организационных предпосылок для внедрения ФСА; выбор объекта ФСА с соответствующим технико-экономическим обоснованием (предпочтительны изделия, идущие на экспорт, нерентабельные, низкого качества, имеющие высокую себестоимость, трудоемкость, материалоемкость, большой объем выпуска); определение конкретных целей и задач ФСА выбранного объекта; подбор и утверждение состава исследовательской рабочей группы; составление и утверждение плана-графика проведения ФСА; оформление решения о проведении ФСА в виде распоряжения (приказа) по предприятию.

Информационный этап: сбор и анализ информации об объекте (экономической, конструкторско-технологической, нормативной, патентной, рекламаций и т.п.); построение структурной модели объекта; определение затрат на создание и функционирование объекта и его частей; сужение зоны анализа - определение зон наибольшего сосредоточения затрат в исследуемом объекте.

Аналитический этап: выявление и формулировка функций; классификация функций; построение функциональной модели объекта; оценка значимости функций; построение совмещенной (функционально-структурной) модели объекта, расчет затрат по функциям; построение функционально-стоимостной диаграммы объекта; выявление дефектных функциональных зон; формулировка задач совершенствования объекта для последующих этапов ФСА.

Творческий этап: поиск идей и вариантов решений по совершенствованию объекта путем проведения творческих совещаний, обработки и систематизации их результатов; подготовка материалов для оценки полученных результатов функциональными службами. Исследовательский этап: оценка, обсуждение и отбор рациональных вариантов совместно со специалистами функциональных служб; комплексная сравнительная оценка предлагаемых вариантов; оценка осуществимости оставшихся предложений в отношении МТС, финансового и производственного обеспечения.

Рекомендательный этап: рассмотрение предложений соответствующими службами предприятия; технико-экономические расчеты; принятие решения комитетом (советом) ФСА; составление проекта плана-графика внедрения рекомендаций и передача утвержденных рекомендаций соответствующим службам.

Этап внедрения: утверждение руководством плана-графика внедрения;

разработка научно-технической и проектной документации, ее согласование; внедрение полученных результатов в производство; поощрение участников разработки; оценка полученных результатов. В зависимости от специфики работ, выполняемых в различных отраслях, методики ФСА, используемые в них, отличаются друг от друга приемами выполнения, методами оценки и анализа решений, хотя основные положения ФСА соблюдаются в каждой из них.

Необходимо рассчитать частные показатели материалоемкости для характеристики эффективного использования отдельных видов материальных ресурсов- сырьеёмкость, топливоёмкость и энергоемкость.

1.4 Показатели, используемые для функционально-стоимостного анализа материалоемкости продукции

Размер производственных запасов в стоимостном выражении может измениться за счет как количественного, так и стоимостного (инфляционного) фактора. Расчет влияния количественного (К) и стоимостного факторов (Ц) на изменение суммы запасов (З) по каждому виду осуществляется способом абсолютных разниц:

(1)

Затем, необходимо проанализировать интенсивность использования капитала, вложенного в запасы сырья и материалов. Период оборачиваемости запасов (сырья и материалов) равен времени хранения их на складе о т момента поступления до передачи в производство. Чем меньше этот период, тем меньше при прочих равных условиях производственно-коммерческий цикл. Он определяется следующим образом:(8,с.114)

Оборачиваемость запасов рассчитывается по схеме

(2)

Где, Коб - оборачиваемость в днях (соответственно Коб_ф, Коб_б, - фактически за отчетный год и по базисному периоду);

Ос - средние остатки запасов;

Дн - количество календарных дней в периоде;

Рм - потребление материалов в производстве;

- однодневное потребление запасов.

Эффективность замедления или ускорения оборачиваемости запасов рассчитывается по схеме:

(3)

На многих предприятиях большой удельный вес в оборотных активах занимает готовая продукция, особенно в последнее в связи с усилением конкуренции, потерей рынков сбыта, снижение покупательной способности субъектов хозяйствования и населения, высокой себестоимостью продукции, неритмичностью выпуска и отгрузки и др.Увеличение остатков готовой продукции на складах предприятия приводит к длительному замораживанию оборотного капитала, отсутствию денежной наличности, потребности в кредитах и уплаты процентов по ним, росту кредиторской задолженности поставщикам и т.д.

Значительный удельный вес на многих предприятиях занимает незавершенное производство. Увеличение остатков незавершенного производства может свидетельствовать, с одной стороны, о расширении производства, а с другой стороны - о замедлении оборачиваемости капитала на данной стадии.

Продолжительность нахождения капитала на стадии незавершенного производства (П_н.п.) равна времени, в течении которого производится продукция

(4)

Потребность в поставках материально-технического снабжения определяется на основе производственной программы и обоснованных норм по следующим направлениям:

потребность на программу планируемого периода;

запас материалов на конец планируемого периода, необходимый для бесперебойной работы в будущем;

ожидаемый отток на начало планируемого периода;

количество и стоимость материалов, которые должны быть получены от поставщиков.

Уровень обеспеченности предприятия сырьем и материалами определяется сравнением фактического количества закупленного сырья с их плановой потребностью.

Особое внимание при анализе обеспеченности предприятия материальными ресурсами уделяется состоянию складских запасов сырья и материалов. Различают запасы текущие, сезонные и страховые. Величина текущего запаса зависит от интервала поставки (в днях) и среднесуточного расхода i-го материала:

(5)

В процессе анализа проверяется соответствие фактического размера запасов важнейших видов сырья и материалов нормативным. Изучают также состояние запасов сырья и материалов с целью выявления лишних и ненужных.

Различают максимальную и минимальную норму запаса. Соотношение между этими запасами:

Максимальный запас = Текущий запас + Резервный запас

Особое внимание уделяют анализу отклонений в запасах. Незаполненный норматив ставит под угрозу выполнение производственной программы.

При сверхнормативных запасах рассматриваются длительность хранения запасов, выделяются сроки прослеживания более трех месяцев и изучаются по этим видам материалов причины, вызывающие сверхнормативный запас, вызывающие сверхнормативный.

Обеспеченность предприятия материальными ресурсами, а также потребность в материальных ресурсах зависит от экономного расходования материальных ресурсов на предприятии, поэтому необходимо анализировать есть ли план экономии материальных ресурсов, что выполнено и каков размер фактической экономии.

Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей.

К обобщающим показателям относятся прибыль на рубль материальных затрат, материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношения темпов роста объемов производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материальных ресурсов.

Прибыль на рубль материальных затрат является наиболее обобщающим показателем эффективности материальных ресурсов. Определяется делением суммы полученной прибыли от основной деятельности на сумму материальных затрат.

Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат. Этот показатель характеризует, сколько произведено продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов.

Материалоемкость продукции - отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции - показывает, сколько материальных затрат требуется или фактически приходится на производство единицы продукции.

Коэффициент соотношения темпов роста объемов производства и материальных затрат определяется отношением индекса валовой продукции и индексу материальных затрат. Он характеризует в относительном выражении динамику материалоотдачи и одновременно раскрывает факторы ее роста.

Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции исчисляется отношением суммы материальных затрат к полной себестоимости произведенной продукции. Динамика этого показателя характеризует изменение материалоемкости продукции.(39, с.114)

Коэффициент материальных затрат представляет собой отношение фактической суммы материальных затрат к плановой, пересчитанной на фактический объем выпущенной продукции. Он показывает насколько экономно используется материалы в процессе производства. Если коэффициент больше 1, то это свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов на производство продукции, и наоборот, если меньше 1, то материальные ресурсы использовались более экономно.

Частные показатели применяются для характеристики эффективности использования отдельных видов материальных ресурсов (сырьеемкость, материалоемкость, топливоемкость, энергоемкость и др.).

Удельная материалоемкость определяется для характеристики уровня материалоемкости отдельных изделий. Она может быть исчислена как в стоимостном выражении (отношение стоимости всех потребленных материалов на единицу продукции к ее оптовой цене, так и в натуральном или условно-натуральном выражении (отношение количества или массы израсходованных материальных ресурсов на производство i-го вида продукции к количеству выпущенной продукции этого вида).

Общая материалоемкость зависит от объема произведенной продукции (VВП), ее структуры (УРi), расхода материалов на единицу продукции (Удi), цен на материальные ресурсы (ЦМi) и отпускных цен на продукцию (ЦПi).

Факторную модель материалоемкости можно представить следующим образом:

(6)

В конце анализа выявляются какие мероприятия проводятся предприятием или планируется с целью снижения материалоемкости, и следовательно, повышения эффективности производства.(35, с.223)

2. Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности и материалоемкости продукции в ОАО «Ливгидромаш» за 2007-2009 годы

2.1Общая характеристика деятельности ОАО «Ливгидромаш»

Существующая организационно-правовая форма - Открытое Акционерное Общество «Ливенское производственное объединение гидравлических машин» (ОАО «Ливгидромаш») зарегистрировано Постановлением главы администрации г. Ливны от 30 сентября 1992г. №513, регистрационный номер 142. Адрес 303751, г. Ливны Орловской области, ул. Мира 231.

Количество обыкновенных акций общества составляет 138579 штук номинальной стоимостью 200 руб.

Количество привилегированных акций общества - 100000 штук номинальной стоимостью 5 рублей.

Реестродержателем общества является Ливенский филиал ОАО «Российский независимый регистратор» г. Тула.

Информация об обществе публикуется в газетах: «Ливенская газета», «Орловская правда».

Общество осуществляет следующие виды деятельности:

разработка и производство продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления, включая производство и разработку насосного оборудования, литья, запасных частей и иных изделий производственно-технического и специального назначения, в том числе для государственных нужд;

выполнение работ по государственному оборонному заказу;

выполнение работ, связанных с использованием сведений, составляющих государственную тайну;

техническое обслуживание насосного оборудования и гарантийный надзор в процессе его хранения и эксплуатации;

проведение работ по испытаниям продукции для целей обязательной и добровольной сертификации в закрепленной области деятельности в соответствии с действующим законодательством;

торговую, торгово-посредническую, закупочную, сбытовую;

проектную, проведение технических, Технико-экономических, иных экспертиз и консультаций;

строительные, монтажные, пуско-наладочные и отделочные работы;

информационное обслуживание;

организацию и проведение выставок, выставок-продаж, ярмарок, аукционов, торгов как в РФ, так и за ее пределами, в том числе в иностранных государствах;

транспортирование грузов на всех видах транспорта, в том числе по международным перевозкам, как на собственных, так и привлеченных транспортных средствах;

оказание медицинских услуг в порядке, установленном действующим законодательством;

экспортно-импортные операции и иную внешнеэкономическую деятельность в соответствии с действующим законодательством;

приобретение и передачу в собственность жилых и нежилых зданий, помещений, сооружений, земельных участков, ипотеку

Высшим органом Общества является общее собрание его акционеров.

Следующим по важности в структуре стоит совет директоров. В совет директоров входят держатели контрольного пакета акций.

Руководство текущей деятельностью Обществом осуществляется Управляющей компанией - во главе управляющего директора.

ОАО "Ливгидромаш" на протяжении всего периода хозяйствования поддерживает стабильные пропорции производства.

Так за 2009 год изготовлено порядка 54 тыс.ед. насосного оборудования, что почти на 11,5 тыс.ед. больше прошлого года. Объем выпуска составил порядка 1 млрд. 143 млн.руб., что выше уровня прошлого года на 25%.

Все полученные средства от реализации продукции направляются на обеспечение производства ресурсами, на развитие производства, приобретение нового оборудования и реализацию социальной политики предприятия.

Около 16% всех полученных денежных средств направлено на оплату налогов. Всего налоговых платежей предприятием уплачено в размере 206,8 млн.руб., что на 6,1% больше прошлого года, в том числе областной на 17%.

В прошедшем году торговой компанией ЗАО «Гидромашсервис» реализовано продукции на сумму 1 млрд. 98 млн. руб., что на 24 % больше чем в 2008 году. Практически по всей номенклатуре насосного оборудования наблюдается рост продаж.

Предприятие освоило производство насосов для транспорта нефти, производство магистральных насосов для откачки утечек из нефтепровода и дальнейшей закачки в нефтепровод.

Подтверждением этого является выполнение заказа для ООО «Транснефть» в части создания двух насосов Н1В 14/80, а также заказа НК «Роснефть» на поставку ещё 14 шт. аналогичных насосов.

Постоянными и крупными потребителями продукции «Ливгидромаш» остаются такие компании и организации как: «Лукойл», «Сургутнефтегаз», «ТНК-ВР», «Транснефть», «Газпром», металлургические комбинаты: «Северсталь», «Новолипецкий металлургический комбинат», «Старооскольский металлургический комбинат», водоканалы России и стран СНГ.

ОАО «Ливгидромаш» является поставщиком насосной продукции на экспорт.

Экспортные поставки от общего объёма поступлений составили около 16,1%, т.е. порядка 180 млн. рублей. Торговой компанией они в 2009 году осуществлялись как в ближнее, так и в дальнее зарубежье. Продукция «Ливгидромаш» поставлена в Алжир, Китай, Пакистан, Болгарию, Сербию и Черногорию, Монголию, Страны Балтии и СНГ.

Многое сделано в системе менеджмента качества и ее постоянное совершенствование продолжается.

Одним из главных выполненных мероприятий в 2009 году стало интегрирование на основе системы менеджмента качества других систем менеджмента, а именно системы экологического менеджмента, систем менеджмента профессиональной безопасности и социальной ответственности. Была проведена огромная работа по разработке, внедрению, актуализации документации интегрированной системы и по подготовке ее к сертификации.

Вся работа направлена в целом на совершенствование управления предприятием и, как следствие, на улучшение качества продукции при обеспечении надлежащих условий труда, уменьшения воздействия на окружающую среду и выполнения принятых социальных гарантий перед коллективом. Внедрение интегрированной системы менеджмента позволяет системно подходить к вопросам качества, более целеустремленно вести работы по охране труда, по оптимизации воздействия деятельности нашего предприятия на окружающую среду.

Большая работа выполнена по реконструкции, техническому перевооружению и текущему ремонту зданий и сооружений, так, проведена реконструкция очистных сооружений ливневой канализации с затратами около 12 млн. рублей

Обеспечение и выполнение социальных обязательств, социальная защищенность работников предприятия стала одним из важнейших направлений нашей деятельности.

Внедрение на предприятии системы социальной ответственности позволило добиться за счет уважения прав коллектива при заключении Коллективного договора более целенаправленного и системного выполнения требований по охране труда; проведения обучения вопросам охраны труда; выплаты заработной платы в полном объеме и в установленные сроки; совершенствования системы мотивации творческой активности всего персонала.

По решению администрации и профсоюзного комитета работникам оказывается материальная помощь на лечение, на проведение дорогостоящих операций, на приобретение дорогостоящих лекарств. В 2009 году материальная помощь составила более 3 млн. рублей.

ОАО «Ливгидромаш» ежегодно оказывает спонсорскую помощь бюджетным организациям, администрации города.

Для достижения поставленной цели и для содержания предприятия в рыночных условиях на предприятии ведется формирование Бизнес-плана на краткосрочную перспективу. Это основной документ, направленный на повышение технических и социально-экономических показателей работы коллектива.

На реализацию Бизнес-плана 2009 года было направлено 84 млн. руб., причем только собственные средства.

Приоритетным направлением на 2010 год будет увеличение производства, рост реализации продукции, темпы роста запланированы на уровне 15%.

В соответствии с разработанным и утвержденным Бизнес-планом на 2010 г, а так же схемой распределения затрат по источникам финансирования первоочередными направлениями по повышению эффективности деятельности ОАО «Ливгидромаш» являются: внедрение новых организационно-технических и технологических мероприятий, приобретение, замена и модернизация производственного оборудования, автоматизация и механизация производства, дальнейшая реализация социальной политики.

Для анализа показателей хозяйственной деятельности ОАО «Ливгидромаш», рассмотрим форму №2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2007-2009г.г. (Приложение 2). В анализе применяется метод сравнения с предшествующим годом. В условиях сильных инфляционных процессов важно обеспечить сопоставимость показателей и исключить влияние на них повышения цен. Показатели 2008 г. и 2009 г. приведены в сопоставимость с показателями 2009г. с помощью индексации цен. Индекс инфляции по данным Госкомстата в 2008 г. составил 13,3%, а в 2009г. - 8,8%. В результате были выявлены следующие показатели, представленные в таблице1.

Таблица 1. - Основные показатели хозяйственной деятельности предприятия, тыс.рублей.

Показатели	2007	2008	Отклонение 2008 от 2007, тыс.руб	2009	Отклонение 2009 от 2007г, тыс.руб	Отклонение 2009 от 2008,тыс.руб	Темп роста 2007-2009г, тыс.руб.
1	2	3	4	5	6	7	8
Выручка 1	1717080 2	1697438 3	19642 4	1387854 5	-329226 6	-309584 7	80,82 8
Себесто имость	1376754	1164947	-211 807	918685	-458069	-246262	66,73
-уровень к выручке	0,80	0,69	-0,11	0,66	0,14	-0,03	82,5
Валовая прибыль	340326	532497	192171	469169	128843	-63328	137,86
Коммерческие расходы	70760	69523	-1237	59690	-11070	-9833	84,36
-уровень к выручке	0,04	0,04	0	0,04	0	0	100
Прибыль (убыток) от продаж	269567	212484	-57083	173360	-96207	-39124	64,31
-уровень к выручке	0,16	0,13	-0,03	0,13	-0,03	0	81,25
Прочие доходы	136010	137743	1733	40788	-95222	-96955	29,99
Прочие расходы	179767	172272	-7495	88273	-91494	-83999	49,10
Прибыль (убыток) до н/обл	216316	158340	-57976	93478	-122838	-64862	43,21
1	2	3	4	5	6	7	8
Налог на прибыль	62506	44229	-18277	28896	-33610	-15333	46,23
Чистая прибыль	153066	110406	-42660	65869	-87191	-44537	43,03

Анализируя доходы и расходы по обычным видам деятельности за 2007-2009 г.г. можно сделать вывод, что в 2008 г. выручка в сопоставимых ценах уменьшилась на 211807 тыс.руб. по сравнению с 2007 годом,а в 2009 г. уменьшилась на 309584 тыс. руб. по сравнению с уровнем 2008 года За весь период общее отклонение составило -329226 тыс. руб., следовательно, выручка сократилась на 19,18%.

Анализируя себестоимость реализованных товаров, наглядно видно, что себестоимость снизилась на 211807 тыс. руб. за 2008г. по сравнению с 2007г., а ее уровень от выручки снизился на 17,5 %, что оказывает положительное влияние на уровень прибыли. Темп роста выручки от реализации опережает темп роста себестоимости и указывает на положительно складывающуюся тенденцию к росту валовой прибыли на 192171 тыс.руб в 2008 году, а в 2009 году произошло снижение валовой прибыли на 63328 тыс. руб.. В 2009г., себестоимость уменьшилась на 458069 тыс. руб. по сравнению с 2008 годом за счет уменьшения объема реализованных товаров на 309584 тыс. руб.. Уровень себестоимости к выручке снизился на 17,5%. В целом за 2007-2009г.г. темп роста себестоимости составил 66,73% (спад на 33,27%), что отстает от темпа роста выручки на 19,47%.

Валовая прибыль крупного промышленного предприятия в 2009 году увеличилась по сравнению с 2007 годом на 128843 тыс.руб. и уменьшилась по сравнению с 2008 годом на 63328 тыс.руб.

Коммерческие расходы за 2007-2009г..г. сократились на 9833 тыс. руб., следовательно, темп спада составил 15,64%

Прибыль (убыток от продаж) за 2008 г. по сравнению с 2007г. уменьшилась на 57083 тыс. руб. и ее уровень к выручке составил 16%, что на 3% меньше. В 2009 г. прибыль (убыток от продаж) уменьшилась на 39124 тыс. руб. За 2007-2009 гг. прибыль (убыток от продаж) сократилась на 35,69%.

Исследуя, прочие доходы и расходы видим, что сальдо по ним на протяжении трех лет остается отрицательным, причем темп снижения доходов (29,99%) выше темпа снижения расходов (49,10%) Это не является положительным моментом прочей деятельности ОАО «Ливгидромаш».

Прибыль (убыток) до налогообложения за 2007-2009 г.г. снизилась на 64862 тыс. руб., темп снижения составил 43,2%, что повлекло и снижение налога на прибыль на 15333 тыс.руб. или на 53,71%

Чистая прибыль за анализируемый период также снизилась на 44537 тыс. руб, а ее темп снижения составил 43,03%.

Основными факторами, влияющими на чистую прибыль, являются объем выручки от реализации продукции, уровень себестоимости, прочие доходы и расходы, величина налога на прибыль и других налогов, выплачиваемых из прибыли. Спад доходов предприятия привел к значительному снижению чистой прибыли. Спад произошел по причине финансового кризиса в мире и стране.

2.2 Анализ финансово-хозяйтвенной деятельности ОАО «Ливгидромаш»

Состояние финансовых ресурсов ОАО «Ливгидромаш» характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение, использование финансовых ресурсов предприятия и всю производственно-хозяйственную деятельность предприятия.

Основной формой при анализе финансовых ресурсов является баланс. Итог баланса дает ориентировочную оценку средств, находящихся в распоряжении предприятия. Исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия удобно при помощи сравнительного аналитического баланса.

Анализ активов ОАО «Ливгидромаш» и источников их формирования проводим по укрупненному аналитическому балансу, построенному на основе данных бухгалтерского баланса.

Из сводного баланса за отчетный год видно, что имущество предприятия возросло на 240531 т.р. или на 27,5% в основном за счет увеличения оборотных активов на 221976 т.р. Размер внеоборотных активов в отчетном периоде увеличился на 18555 тыс.руб. Размер материальных оборотных средств сократился на 23775 тыс.р.

Краткосрочная дебиторская задолженность увеличилась на 59393 тыс.руб. -отрицательная тенденция, так как возросло отвлечение средств (в форме дебиторской задолженности) из оборота предприятия.

Остатки денежных средств на расчетном счете возросли на 48762 т.р.,

В составе имущества предприятия значительный удельный вес занимают оборотные активы -64,22%.

Динамику структуры активов организации наглядно показывает диаграмма, приведенная на рисунке 1.



Рисунок 1 - Динамика структуры имущества ОАО «Ливгидромаш» за 2008-2009 годы

Величина собственных средств в обороте увеличилась на 221976 т.р. - это положительная тенденция, направлена на рост деловой активности предприятия.

В пассивной части баланса удельный вес собственных источников средств - 47,78%, причем их доля в течение года сократилась на 6,87%.

Величина заемных средств к концу 2009 года увеличилась на 185690 тыс.руб. Это произошло из-за увеличения долгосрочных пассивов на 97819 тыс.руб. Краткосрочные обязательства увеличились в отчетном периоде на 87871 тыс. руб.

Для анализа ликвидности организации привлекаются данные бухгалтерского баланса (Приложение 1).

Для определения степени ликвидности баланса сгруппируем средства по активу по убывающей ликвидности с краткосрочными обязательствами по пассиву, по степени срочности их погашения.

В зависимости от степени ликвидности, т. е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяют на следующие группы: А1 - наиболее ликвидные активы - суммы по всем статьям денежных средств, которые могут быть использованы для выполнения текущих расчетов немедленно (стр. 260 формы № 1). В эту группу включают также краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги) (стр. 250 формы № 1);

А2 - быстрореализуемые активы - дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, и прочие активы (стр. 240 + стр. 270 формы № 1), т. е. это активы, для обращения которых в наличные средства требуется определенное время.

A3 - медленно реализуемые активы (наименее ликвидные активы) это статьи из раздела II баланса «Оборотные активы» (запасы за минусом расходов будущих периодов, налог на добавленную стоимость) и долгосрочные финансовые вложения (ДФВ) из раздела I баланса «Внеоборотные активы» (стр. 210 - стр.216 + стр. 220 + стр. 140+стр145 формы № 1).

А4 -- труднореализуемые активы. Это статьи раздела «Внеоборотные активы» формы № 1, за исключением ДФВ, которые были включены в предыдущую группу, а также дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты (стр. 110 + стр. 120 + стр. 130+стр150 + стр. 216 + стр. 230).

Группировка пассивов происходит по степени срочности их возврата:

П1 - наиболее краткосрочные обязательства - кредиторская задолженность и прочие краткосрочные обязательства (стр. 620 + стр. 660 формы № 1).

П2 - краткосрочные пассивы, т. е. краткосрочные заемные средства (стр. 610 формы № 1);

ПЗ - долгосрочные пассивы - долгосрочные кредиты и заемные средства (стр. 510 + стр. 520 формы № 1);

П4 - постоянные пассивы - статьи раздела «Капитал и резервы», а также статьи раздела «Краткосрочные обязательства», которые не вошли в предыдущую группу (стр. 490 + стр. 630 + стр. 640 + стр. 650 формы № 1). Краткосрочные и долгосрочные обязательства, вместе взятые называют внешними обязательствами.

Предприятие считается ликвидным, если его текущие активы превышают краткосрочные обязательства. Оно может быть ликвидным в большей или меньшей степени, поскольку в состав текущих активов входят разные оборотные средства, среди которых имеются как легкореализуемые, так и труднореализуемые для погашения внешней задолженности.

Для оценки реальной степени ликвидности предприятия необходимо провести анализ ликвидности баланса. Баланс считается абсолютно ликвидным, если одновременно выполнены условия:

А1 >= П1; А2 >= П2; АЗ>=ПЗ;А4<П4.

Необходимым условием абсолютной ликвидности баланса является выполнение первых трех неравенств. Четвертое носит балансирующий характер, но в то же время оно носит глубокий экономический смысл:

его выполнение свидетельствует о соблюдении минимального условия

финансовой устойчивости - наличия у предприятия собственных оборотных средств. Если любое из неравенств имеет знак противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, то ликвидность баланса отличается от абсолютной. Теоретически недостаток средств по одной группе активов компенсируется избытком по другой, но на практике менее ликвидные средства не могут заменить более ликвидные.

Сопоставление А1 - П1 и А2 - П2 позволяет выявить текущую ликвидность предприятия, что свидетельствует о платежеспособности (неплатежеспособности) в ближайшее время. Сравнение A3-ПЗ отражает перспективную ликвидность, на основе которой прогнозируется долгосрочная ориентировочная платежеспособность. Результаты расчетов занесем в таблицу.

Таблица 2 - Анализ ликвидности баланса ОАО «Ливгидромаш»

Актив	2007 г	2008г	2009г	Пассив	2007 г	2008г	2009г	Платежный излишек или недостаток
								2007г	2008г	2009г
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
А1	348	25794	193556	П1	117194	157811	270321	-116846	-132017	-76765
А2	81451	144108	218449	П2	124737	225327	200198	-43286	-81219	+18251
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
А3	398936	452849	423551	П3	2260	5665	103484	+396676	+447184	+320067
А4	202642	251373	279100	П4	439186	485322	540653	-236544	-233949	-261553
Баланс	683377	874125	1114656	Баланс	683377	874125	1114656	-	-	-

Сопоставим приведенные группы для определения степени ликвидности баланса:

На 01.01.2008г. и на 01.01.2009г. сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеют следующий вид:

В 2007-2008г.г на предприятии не достигались условия абсолютной ликвидности баланса, так как имеется недостаток наиболее ликвидных активов - в 2007г. 116846 тыс. руб., а в 2008 г- 132017 тыс. руб: денежных средств в кассе, на расчетном и валютном счете и краткосрочных финансовых вложений.

На 01.01.2010. сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеют следующий вид:

В 2009 году ликвидность баланса можно охарактеризовать как удовлетворительную, так как недостаточно лишь наиболее ликвидных средств. Сопоставление первых двух неравенств свидетельствует о том, что в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени предприятию платежеспособность предприятия недостаточна. Однако на долгосрочную перспективу баланс является платежеспособным. За анализируемый промежуток снизился платежный недостаток быстрореализуемых активов на 18251 тыс. руб. Недостаток наиболее ликвидных активов связан с избытком медленно реализуемых активов как в начале так ив конце анализируемого периода.