, руб. (7.3)

руб. руб.

гдеД - общий объем доходов за отчетный период.

Изменение общей суммы затрат определяется путем сопоставления затрат отчетного периода с затратами предыдущего периода. Структуру затрат и динамику их изменения рационально свести в таблицу 7.1 следующего вида.



Таблица 7.1 -- Динамика изменения затрат и их структура.

Наименование затрат	1 период	2 период	% изменения затрат
	Сумма, руб.	% к итогу	Сумма, руб.	% к итогу
Заработная плата персонала с отчислениями	490102101,60	16,8	510006012	16,8	4,06
Затраты на топливо	986616979,4	33,7	1055293070,9	34,8	6,96
Затраты на смазочные и эксплуатационные материалы	335040217,6	11,5	355466739,4	11,7	6,1
Затраты на восстановление износа и ремонт шин	270163393,4	9,2	287284048,9	9,5	6,34
Затраты на техническое обслуживание и ремонт подвижного состава	372023141,6	12,7	374422514,1	12,3	0,65
Амортизация основных средств	273603780	9,4	353775170	11,7	29,3
Общехозяйственные расходы	196596483,7	6,7	100313930	3,2	-48,98
ИТОГО	2924146097,3	100	3036561485,3	100	3,84

Непосредственно суммы расходов нельзя сопоставлять, так как они соответствуют разным объемам грузооборота. Для обеспечения их сопоставимости необходимо определить сумму затрат предыдущего периода, скорректированную на фактический грузооборот. Для этого сумму расходов предыдущего периода необходимо умножить на индекс грузооборота. Такой расчет выполняется по всем статьям переменных расходов. По постоянным расходам такая корректировка не делается, так как их величина не зависит от объема грузооборота. К постоянным расходам относятся накладные расходы и амортизация основных фондов.

Только после такой корректировки можно определить размер экономии (перерасхода) затрат. Экономия или перерасход по каждой статье устанавливается путем вычитания из фактической суммы затрат по каждой статье затрат предыдущего периода, скорректированных на фактический грузооборот.

, руб. (7.4)

Разность с отрицательным знаком означает экономию, с положительным знаком - перерасход. Алгебраическая сумма экономии (перерасхода) по всем статьям дает общую сумму экономии (перерасхода) от изменения себестоимости:

, руб. (7.5)

.руб.

Важным обобщающим показателем себестоимости является показатель затрат на рубль доходов, который наглядно показывает связь между себестоимостью и прибылью. Как уже упоминалось ранее этот показатель определяется путем деления общих затрат на перевозки на полученный доход от выполнения этих перевозок. В процессе статистического анализа необходимо изучить динамику затрат на рубль доходов и определить влияние факторов на изменение уровня данного показателя.

При исследовании изменения этого показателя во времени следует учитывать, что снижение этого показателя свидетельствует о более эффективной работе предприятия.

Для того, чтобы охарактеризовать изменение этого показателя, необходимо рассчитать относительную величину динамики или индивидуальный индекс изменения затрат на рубль доходов:

(7.6)

руб

Затраты на рубль доходов непосредственно зависят от изменения общей суммы затрат на перевозки и от изменения тарифа на перевозку. В свою очередь на общую сумму затрат оказывают влияние объем перевозок, изменение переменных и постоянных затрат, которые могут измениться за счет цен на используемые ресурсы.

Эту зависимость можно отразить в виде следующей модели. Затраты на перевозку в общем виде представляют собой произведение объема выполненной транспортной работы (грузооборота) на себестоимость единицы этой работы (себестоимость 1 там):

(7.7)

В свою очередь доходы - это произведение объема выполненной работы (грузооборота) на среднюю доходную ставку 1 ткм, т.е.:

(7.8)

Тогда изменение затрат на рубль дохода можно представить следующим индексом:

(7.9)

или в абсолютном выражении:

, руб. (7.10)

руб.

Для того, чтобы определить влияние изменения тарифов на изменение показателя затрат на один рубль дохода необходимо рассчитать следующий индекс, в котором влияние изменения объема работ и себестоимости изолировано:

(7.11)

что в абсолютном выражении составит:

(7.12)

руб.

Влияние изменения себестоимости перевозок определяется индексом, в котором изолировано влияние объема работ и тарифов:

(7.13)

в абсолютном выражении:



(7.14)

руб.

Влияние изменения объема перевозок определяется индексом, в котором изолировано влияние себестоимости перевозок и тарифов:

(7.15)

в абсолютном выражении:

(7.16)

руб.

После выполненных расчетов необходимо выполнить следующую проверку:

(7.17)

руб. (7.18)

руб.

8. СТАТИСТИЧЕСКОЕ ИЗУЧЕНИЕ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

При статистическом исследовании финансовых результатов работы АТП необходимо выполнить следующие задачи:

определить величину основных финансовых показателей;

исследовать динамику доходов АТП и выявить факторы, вызвавшие данное отклонение;

изучить динамику балансовой прибыли и определить влияние факторов, повлекших изменение;

охарактеризовать динамику и факторы изменения рентабельности.

Основные финансовые' результаты производственно-хозяйственной деятельности автотранспортных предприятий характеризуют абсолютные и относительные показатели: валовая выручка (доходы), прибыль, рентабельность.

Прибыль - это часть добавленной стоимости, получаемой автотранспортным предприятием после реализации предоставляемых транспортных работ и услуг. Количественно прибыль представляет собой разность между чистой выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость и других отчислений из выручки в госбюджет и внебюджетные фонды) и полной себестоимости реализованных транспортных работ и услуг.

, руб. (8.1)

руб. руб.

руб.

руб.

Показателем эффективности работы автотранспортного предприятия является уровень рентабельности, который рассчитывается как отношение суммы прибыли к текущим затратам или авансированным ресурсам.

Отношение суммы прибыли от выполненных перевозок к полной их себестоимости (т. е. к текущим затратам) называется рентабельностью перевозок.



(8.2)

Для характеристики эффективности использования основного и оборотного капитала определяется рентабельность предприятия. Она представляет собой отношение суммы балансовой прибыли за отчетный период к сумме средней стоимости основного капитала и средней стоимости нормируемого оборотного капитала за отчетный период. Этот показатель часто называют рентабельностью капитала.

(8.3)

Для характеристики динамики доходов определим индекс доходов как соотношение доходов, полученных в текущем периоде, с доходами за предыдущий период (в относительном выражении) или разность доходов двух периодов (в абсолютном выражении):

(8.4)



, руб. (8.5)

руб.

Изменение суммы доходов зависит от изменения средней доходной ставки и объема выполненной транспортной работы и определяется индексным методом. Влияние средней доходной ставки:

(8.6)

, руб. (8.7)

руб.

Влияние объема выполненной транспортной работы:

(8.8)

, py6. (8.9)

руб.

При этом:



(8.10)

, руб. (8.11)

руб.

При статистическом исследовании прибыли особое внимание уделяется прибыли от перевозок, на размер которой влияют три фактора:

изменение объема транспортной работы;

изменение себестоимости транспортной работы;

изменение средней доходной ставки.

Анализ влияния этих факторов на величину прибыли позволяет выявить дополнительные источники ее увеличения.

Изменение суммы прибыли от грузовых перевозок за счет каждого фактора следующее:

1) объема транспортной работы

(8.12)

2) себестоимости перевозок

(8.13)

3) средней доходной ставки

(8.14)



Знак «плюс» перед результатом означает увеличение прибыли, «минус» -уменьшение.

Общее абсолютное изменение прибыли за счет всех факторов составляет:

(8.15)

Отметим, что при данном методе исследования прибыли ее значение не учитывает величину налогов, уплачиваемых из доходов, т.е. прибыль здесь является разницей только между доходами и затратами.

Общее изменение рентабельности определяется по формуле:

(8.16)

Влияние изменения величины балансовой прибыли (т.е. чистые доходы за вычетом затрат) на динамику рентабельности капитала следующее:

(8.17)

Влияние изменения объемов производственного капитала определяется следующим образом:

(8.18)

Размещено на Allbest.ru