Разработка текущего (годового) плана действующего химического производства на примере производства серной кислоты

Себестоимость продукции выражает в денежной форме индивидуальные издержки предприятия на производство и реализацию единицы или объема продукции в действующих экономических условиях. В себестоимости возмещаются затраты производственных ресурсов, израсходованных на изготовление продукции в конкретных условиях того или иного предприятия, в текущих рыночных ценах. На отечественных предприятиях принято различать производственную, отраслевую, коммерческую, цеховую и технологическую себестоимость изделия, а также готовой продукции и другие ее виды. Все они отличаются друг от друга не только составом затрат, но и методами планирования как отдельных издержек, так и общей себестоимости.

Затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг) классифицируются по ряду признаков:

1. по роли в процессе производства:

1.1 основные затраты - непосредственно формируют создаваемый продукт, составляют его физическую основу: сырье, материалы, полуфабрикаты, заработная плата и т.п.

1.2 накладные - связаны с обслуживанием процесса производства: содержание оборудования, цехового и общезаводского персонала и т.п.

2. по способу включения в себестоимость продукции:

2.1 прямые - непосредственно относятся на себестоимость единицы каждого вида изделий: сырье, основные материалы, энергия, заработная плата основных рабочих и т.д. Калькуляция себестоимости единицы продукции производится посредством нормирования и расчетов прямых затрат.

2.2 косвенные - объединяются по определенным признакам, а затем распределяются по группам продукции пропорционально избранной базе: соотношению прямых затрат или заработной плате основынх производственных рабочих.

3. по зависимости затрат от изменения объема выпуска продукции:

3.1 постоянные - их величина остается одинаковой при изменении объема производства (арендная плата, амортизация, содержание зданий и др.).

3.2 переменные - увеличиваются или уменьшаются под давлением динамики выпуска продукции.

4. по срокам использования в производстве различаются каждодневные, или текущие, затраты и единовременные, разовые затраты, осуществляемые реже чем один раз в месяц.

5. по методам планирования, учета и распределения затраты классифицируются по экономическим элементам - сметный разрез затрат и по месту их осуществления - группировка по статьям калькуляции.

Во внутрифирменном планировании применяют три метода калькуляции или расчета себестоимости:

1) нормативный - на основе действующих в данный период времени прогрессивных нормативов и норм расхода экономических ресурсов на единицу продукции и других рыночных показателей;

2) плановый - на основании разработанных на определенный период (год, квартал, месяц) плановых показателей прямых затрат и комплексных смет расходов;

3) отчетный - на основе фактических (бухгалтерских) затрат на производство продукции в отчетный период.

Рассмотрим более подробно нормативный метод расчета затрат на производство товара. В современном производстве плановая калькуляция себестоимости единицы продукции содержит следующие типовые статьи затрат:

1. Сырье и материалы.

2. Топливо и энергия на технологические цели.

3. Основная заработная плата производственных рабочих.

4. Отчисления на социальные нужды (ЕСН).

5. Расходы на содержание, эксплуатацию и обслуживание оборудования (РСЭО).

6. Цеховые расходы.

7. Заработная плата служащих (ЕСН)

Цеховая себестоимость.

8. Общехозяйственные (общезаводские) расходы

9. Прочие общехозяйственные расходы.

Производственная себестоимость товарной продукции.

10. Внепроизводственные (коммерческие) расходы.

Полная себестоимость товарной продукции.

Согласно вышеуказанной структуре себестоимости проводится расчет по каждой статье затрат по каждому виду из рассматриваемых в данной курсовой работе видов продукции.

6.1 Расчет прямых производственных затрат

Прямые производственные затраты непосредственно относятся на себестоимость единицы каждого вида продукции: сырье, основные материалы, электроэнергия, заработная плата основных рабочих. На основе данных таблиц 18 и 25 рассчитываем прямые производственные затраты по каждому из выпускаемых видов продукции, в том числе полуфабриката собственного производства, в расчете на единицу продукции и на планируемый объем производства. Прямые производственные затраты на полуфабрикат составляют его себестоимость, которая будет учитываться в качестве цены полуфабриката для производства серной кислоты всех видов в соответствии с нормами расхода



Таблица 26. Сводная таблица прямых производственных затрат.

Наименование затрат	По видам выпускаемой продукции, руб.
	Полуфабрикат технический	Кислота аккумуляторная	Кислота реактивная
	На 1 т	На весь объем 36 871,35 т	На 1 т	На весь объем 658 т	На 1 т	На весь объем 24 877,5 т
Сера раздольская техническая I и II	37,57	1 385 256,62	-	-	-	-
Кислота техническая в пересчёте на моногидрат, (техн. полуфабрикат)	-	-	471,0 Определяется как произведение себестоимости полуфабриката на норму расхода полуфабриката на производство 1 т аккумуляторной кислоты 480,61 * 0,98 = 471,0 руб.	309 918,0	478,21 Определяется как произведение себестоимости полуфабриката на норму расхода полуфабриката на производство 1 т реактивной кислоты 480,61 * 0,995 = 478,21 руб.	11 896 669,28
Сода кальцинированная, техническая	-	-	10,26	6 751,08	10,26	255 345,75
Вода дистиллированная	-	-	-	-	63,75	1 585 940, 63
Электроэнергия	140,08	5 165 030, 89	-	-	-	-
Пар	19,53	720 259,7	19,84	13 053, 09	14,15	351 907,17
Производственная (техническая) вода	56	2 064 795,6	490,71	322 884,29	474,54	11 805 468,36
Цеолит	4,96	182 734,4	-	-	-	-
Контактная масса (катализатор)	136,1	5 018 190,07	-	-	-	-
Заработная плата основных рабочих	155,77	5 743 469	-	-	109,02	2 712 196
ЕСН Ставка единого социального налога принимается в размере 34,0%	52,96	1 952 779,46	-	-	37,07	922 146,64
ИТОГО	480,61	17 720 739,52	991,81	639 553,37	1187	29 529 673,83

6.2 Расчет общепроизводственных и общехозяйственных расходов

Исходя из состава затрат следует рассчитать отдельные сметы расходов на:

- амортизацию основных средств цеха;

- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;

- ремонтный фонд;

Расчет амортизационных отчислений на полное восстановление.

Таблица 27.

Наименование	Сумма, тыс. руб.	Норма амортизации на полное восстановление (в % от стоимости)	Сумма амортизационных отчислений, руб.
Восстановительная стоимость основных средств на 01.01.2010
в том числе:
Здания (п)	1 959,05	2,6	50 935,3
Сооружения (п)	267	5,3	14 151
Передаточные устройства (п)	920,53	7,5	69 039,75
Силовые машины (а)	856,8	8,5	72 828
Рабочие машины (а)	4 973,37 Сумма указана с учетом изменения стоимости оборудования (?Фн = 662 200 руб.), рассчитанная в разделе 3. Исходная стоимость рабочих машин составляла 4 311,17 тыс. руб.	9,0	447 603,3
КИП и А (п)	880,1	13,0	114 413
Вычислительная техника (п)	1 220,7	16,6	202 636,2
Хозяйственный инвентарь (п)	53,9	5,9	3 180,1
ИТОГО	11 131,45		974 786,65

Затраты на содержание технологического оборудования принимаются в размере 1% от стоимости активной части основных средств. К активной части основных средств относятся силовые и рабочие машины. Их общая стоимость составит 5 830 170 руб. Следовательно, затраты на содержание технологического оборудования равны:

Зто = 0,01 * 5 830 170 = 58 301,7 руб.

Услуги цехов по содержанию и эксплуатации оборудования, КИП и А принимаются в размере 175 тыс. руб. в месяц или 2100 тыс. руб. в год.

ИТОГО расходы на содержание и эксплуатацию оборудования составят 2 158 301,7 руб. в год

Ремонтный фонд формируется за счет затрат на:

- текущий ремонт,

- средний ремонт.

Материальные затраты на текущий ремонт принимаются в размере (% от стоимости):

1. для зданий и сооружений - 0,43%.

(1959,05 + 267) * 0,0043 = 9 572 руб.

2. для оборудования - 1,8%.

(920,53 + 856,8 + 4 973,37 + 880,1) * 0,018 = 137 354,4 руб.

В качестве трудовых затрат на текущий ремонт принимается годовая заработная плата ремонтного персонала, обслуживающего текущие ремонты, с социальным налогом. Ставка социального налога принимается в размере 34,0% от ФЗП.

1 965 600 + 1 965 600 * 0,34 = 2 633 904 руб.

Затраты на проведение среднего ремонта берутся в размере 10,0% от стоимости того оборудования, средний ремонт которого будет производится в планируемом году. К этому оборудованию относятся промывная башня, сушильная башня и абсорбер для реактивной кислоты.

Промывная башня: Зср = 0,1 * 169 100 * 2 = 33 820 руб.

Сушильная башня: Зср = 0,1 * 439 500 * 2 = 87 900 руб.

Абсорбер для реактивной кислоты: Зср = 0,1 * 34 100 * 9 = 30 690 руб.

Сумма затрат на средний ремонт составит 152 410 руб.

В связи с проведением капитальных ремонтов с периодичностью более одного года затраты на капитальный ремонт можно относить на себестоимость продукции одним из рекомендуемых способов, закрепленных в учетной политике предприятия согласно Налоговому кодексу РФ:

- в полном объеме в год проведения капитального ремонта;

- равными частями на каждый год из расчета межремонтного периода.

Исходя из того, что в 2013 г. планируется капитальный ремонт промывной башни, затраты на капитальный ремонт, относимые на калькулируемую продукцию, составят:

169 100*0,1*2 = 33 820 руб.

ИТОГО ремонтный фонд составит 2 933 240,4 руб.

ИТОГО общепроизводственные и общехозяйственные расходы составили 6 066 328,35 руб.

6.3 Цеховые расходы

Для расчета цеховых расходов используются следующие данные.

Таблица 28. К расчету цеховых расходов.

Исходные данные	Значение
1	2
К расчету затрат на освещение
1. Площадь помещений цеха	6 849 м2
2. Высота подвески	2,8 - 7,5 м
3. Удельный расход мощности	6,6 вт/м2
4. Коэффициент спроса	0,85
5. Годовое число часов использования ламп	4100
К расчету затрат на вентиляцию
1. Установленная мощность вентилятора	49 кВт
2. Коэффициент спроса	0,8
3. Годовое число часов использования (макс.)	7000
К расчету тепла на отопление
1. Удельный расход тепла на отопление	0,55 ккал/0С м3час
2. Удельный расход тепла на вентиляцию	3,5 ккал/0С м3час
3. Отопительный период	223 сут.
4. Средняя расчетная наружная температура	8 0С
5. Объем зданий	74 364 м3
6. Средняя внутренняя температура в помещении	16 0С
К расчету затрат на спецпитание и молоко
1. Спецпитание выдается основным рабочим, дежурным слесарям и электромонтерам, начальникам смен, начальнику участка кислот.
2. Молоко выдается всем работающим в цехе.
3. Цена одного талона, руб.: а. на спецпитание б. на молоко	100 руб. 30 руб.
К расчету питьевой воды на хозяйственно-бытовые нужды
1. Расходная норма воды на 1 человека	25 л
2. Количество рабочих, работающих в сутки	114
3. Расходная норма на 1 сетку (душевую)	500 м3/час
4. Время работы 1 сетки в сутки	3 часа
5. Количество душевых сеток	10 шт.
6. Календарный фонд времени	365 дней
Прочие затраты, тыс. руб.
Расходы по испытаниям, опытам	250,0
Транспортные расходы (услуги транспортного цеха)	1 200,0
Услуги цеха по очистке сточных вод	465,0
Прочие материальные затраты	135,0
Охрана труда	данные табл. 26
Прочие цеховые расходы	5% от суммы цеховых расходов

Таблица 29. К расчету затрат на охрану труда.

Наименование спецодежды	Наименование профессий	Срок носки (месяц)	Цена, руб.
Костюм хлопчатобумажный	Все специалисты, руководители и служащие, аппаратчики и машинисты	12	250
Халат х/б	Лаборанты	6	150
Костюм суконный	Слесари	9	350
Ботинки	Все профессии	12	300
Куртка ватная	Все профессии, кроме начальника смены	12	300
Рукавицы комбинированные	Все профессии	1	20
Рукавицы суконные	Слесари	3	30
Каски	Все профессии рабочих	-	125

Таблица 30. Расчет цеховых затрат.

Наименование статьи расходов	Производимые расчеты	Итого, тыс. руб.
Затраты на освещение	Площадь помещений цеха * удельный расход мощности * коэффициент спроса * годовое число часов использования * цена 1 кВт = 6 849 * 0,0066 * 0,85 * 4100 * 1,0225	161 078,4
Затраты на вентиляцию	Мощность вентилятора * коэффициент спроса * годовое число часов использования * цена 1 кВт = 49 * 0,8 * 7000 * 1,0225	280 574
Затраты на тепло для отопления	Удельный расход тепла на отопление и на вентиляцию * отопительный период * Температура (в помещении - наружная) * объем здания * цена 1 ккал = (0,55 + 3,5) * 223 * 8 * 74 364 * 0,3368	1 809 608,8
Затраты на спецпитание и молоко	1. на спецпитание 100 * (72 + 4 + 6 + 4 + 1) = 8 700 2. на молоко 30 * (72 + 28 +27 + 4) = 3 930	12 630
Затраты питьевой воды	Затраты на воду для персонала = расходная норма на 1 человека * количество работающих в сутки * календарный фонд времени * цена 1 м3 = 0,025 * 114 * 365 * 255 Затраты на воду (душ) = расходная норма на 1 сетку * время работы 1 сетки в сутки * количество сеток * календарный фонд времени * цена 1 м3 = 500 * 3 * 10 * 365 * 11,2	265 263,75 6 132 000
Прочие затраты	250 000 + 1 200 000 + 465 000 +135 000 + 93 005	2 143 005
Прочие цеховые расходы	0,05 * 10 798 569,95	539 928,5
Итого цеховые расходы		11 344 088,5

Таблица 31. Расчет затрат на охрану труда.

Наименование	Срок носки, мес.	Кол-во человек (см. табл. 19)	Кол-во в год (графа 2 * графа 3)	Цена, руб.	Стоимость тыс. руб. (графа 4 * графа 5)/1000
1	2	3	4	5	5
Костюм хлопчатобумажный	12	69	69	250	17,25
Халат х/б	6	5	10	150	1,5
Костюм суконный	9	26	35	350	12,25
Ботинки	12	142	142	300	42,6
Куртка ватная	12	137	137	300	41,1
Рукавицы комбинированные	1	142	1 704	20	34,08
Рукавицы суконные	3	26	104	30	3,12
Каски	-	127	127	125	15,875
Итого в год					167,775

6.4 Калькулирование производственной (полной) себестоимости продукции

Расчет себестоимости единицы конкретного вида продукции осуществляется посредством калькулирования (суммирования) по установленным статьям затрат (см. раздел 6.1). Расчетной базой, пропорционально которой будет проводиться распределение комплексных статей затрат, которые учитывают расходы, относящихся ко всем трем видам выпускаемой продукции, является сумма энергозатрат и сумма заработной платы, в том числе ЕСН, по каждому виду продукции (см. табл. 26).

Схема распределения: сначала распределяется полуфабрикат между кислотами согласно процентам, рассчитанным в таблице 16, после этого для аккумуляторной и реактивной кислот добавляются затраты по пару и производственной воде из таблицы 26.

Таблица 32. Распределение расчетной базы.

	Техническая	Аккумуляторная	Реактивная
Энергозатраты: - электроэнергия	3 494 659,9	90 388,04	1 579 982,95
- пар	487 327,71	12 812,97 13 074,46	164 698,27 165 525,95
- производственная вода	1 397 040,0	316 474,58 322 933,24	5 410 247,22 5 437 435,94
Заработная плата основных рабочих	4 027 650,58	89 748,83	2 631 077,63 2 712 196,0
ЕСН	1 321 250,58	24 819,89	918 678,73 922 146,64
ИТОГО:	10 727 928,77	870 252,01	14 727 663,74
%	40,75	3,31	55,94

Общехозяйственные расходы принимаются в размере 15% от цеховой себестоимости для продукции реализуемой на сторону.

Прочие общехозяйственные расходы - 3% от цеховой себестоимости с учетом общехозяйственных расходов.

Внепроизводственные расходы (или коммерческие) - 2% от производственной себестоимости.



Таблица 33. Калькуляция себестоимости серной кислоты технической.

Годовой выпуск 11 335,85 т.

№ п/п	Наименование статей расхода	Единицы измерения	Затраты на единицу продукции, руб./т	Затраты на годовой выпуск, руб.
1.	Сырье и материалы - полуфабрикат серной кислоты технической	руб.	480,61	14 340 067,74
2.	Расходы по содержанию, эксплуатации и обслуживанию оборудования - амортизация основных средств - расходы на содержание, эксплуатацию и обслуживание оборудования - ремонтный фонд	руб.	14,9 32,89 69,33	370 705,08 818 341,45 1 724 718,87
	ИТОГО расходы по содержанию, эксплуатации и обслуживанию оборудования		117,12	2 913 765,4
3	Цеховые расходы - цеховые расходы - заработная плата служащих - ЕСН от заработной платы	руб. руб. руб.	174,01 26,63 6,92	4 328 872,01 662 530,93 172 258,04
	ИТОГО цеховые расходы		207,56	5 163 660,98
	ИТОГО цеховая себестоимость		901,12	22 417 494,12
4	Общехозяйственные расходы	руб.	135,17	3 362 624,12
5	Прочие общехозяйственные расходы	руб.	31,09	773 403,55
	ИТОГО производственная себестоимость		1 067,37	26 553 521,79
6	Внереализационные расходы	руб.	21,35	531 070,44
	ИТОГО полная себестоимость		1 088,72	27 084 592,22

Таблица 34. Калькуляция себестоимости серной кислоты аккумуляторной.

Годовой выпуск 658,0 т.

№ п/п	Наименование статей расхода	Единицы измерения	Затраты на единицу продукции, тыс. руб./т	Затраты на годовой выпуск, тыс. руб.
1.	Сырье и материалы - сера техническая в пересчете на моногидрат	кг	481,26	367 308,76
2.	Вспомогательные материалы - сода кальцинированная, техническая	кг	10,26	6 751,08
	ИТОГО затрат на сырье и материалы		568,48	374 059,84
3.	Затраты на энергию - пар - производственная (техническая) вода	Гкал м3	19,87 490,78	13 074,46 322 933,24
	ИТОГО энергозатраты		510,65	336 007,7
4.	Расходы по содержанию, эксплуатации и обслуживанию оборудования - амортизация основных средств - расходы на содержание, эксплуатацию и обслуживание оборудования - ремонтный фонд	руб. руб. руб.	43,84 96,78 194,72	28 846,74 63 679,96 128 126,94
	ИТОГО расходы по содержанию, эксплуатации и обслуживанию оборудования		335,34	220 653,64
5.	Цеховые расходы - цеховые расходы - заработная плата служащих - ЕСН от заработной платы	руб. руб. руб.	511,94 78,35 20,37	336 854,98 51 555,43 13 404,41
	ИТОГО цеховые расходы		610,66	401 814,82
	ИТОГО цеховая себестоимость		2 025,13	1 332 536
6.	Общехозяйственные расходы	руб.	303,77	199 880,40
7.	Прочие общехозяйственные расходы	руб.	69,87	45 972,49
	ИТОГО производственная себестоимость		2 398,77	1 578 388,89
8.	Внереализационные расходы	руб.	47,98	31 567,78
	ИТОГО полная себестоимость		2 446,74	1 609 956,67

Таблица 35. Калькуляция себестоимости серной кислоты реактивной.

Годовой выпуск 24 877,5 т.

№ п/п	Наименование статей расхода	Единицы измерения	Затраты на единицу продукции, тыс. руб./т	Затраты на годовой выпуск, тыс. руб.
1.	Сырье и материалы - сера техническая в пересчете на моногидрат	кг	566,76	6 478 831,926
2.	Вспомогательные материалы сода кальцинированная, техническая вода дистиллированная	кг м3	10,26 63,75	117 285,65 728 748,56
	ИТОГО затрат на сырье и материалы		640,77	7 324 866,14
3.	Затраты на энергию - пар - производственная (техническая) вода	Гкал м3	14,48 475,66	165 525,95 5 437 435,94
	ИТОГО энергозатраты		490,14	5 602 961,89
4.	Расходы по содержанию, эксплуатации и обслуживанию оборудования - амортизация основных средств - расходы на содержание, эксплуатацию и обслуживание оборудования - ремонтный фонд	руб. руб. руб.	45,42 111,68 224,7	519 163,83 1 276 621,29 2 568 619,34
	ИТОГО расходы по содержанию, эксплуатации и обслуживанию оборудования		381,8	4 364 404,46
5.	Цеховые расходы - цеховые расходы - заработная плата служащих - ЕСН от заработной платы	руб. руб. руб.	590,75 90,41 23,51	6 753 086,01 1 033 555,24 268 724,36
	ИТОГО цеховые расходы		704,67	8 055 365,61
	ИТОГО цеховая себестоимость		2 217,38	25 347 598,1
6.	Общехозяйственные расходы	руб.	332,61	3 802 139,72
7.	Прочие общехозяйственные расходы	руб.	76,50	874 492,13
	ИТОГО производственная себестоимость		2 626,48	30 024 229,95
8.	Внереализационные расходы	руб.	52,53	600 484,60
	ИТОГО полная себестоимость		2 679,01	30 624 714,55



7. Разработка ценовой политики предприятия

Ценовая политика - это механизм или модель принятия решений о поведении предприятия на основных типах рынков для достижения поставленных целей хозяйственной деятельности. Предприятие самостоятельно определяет схему разработки ценовой политики исходя из целей и задач развития фирмы, организационной структуры и методов управления, установившихся традиций на предприятии, уровня издержек производства и других внутренних факторов, а также состояния и развития предпринимательской среды, т.е. внешних факторов. Процесс разработки и реализации ценовой политики предприятия можно представить схематично (рис. 5).

Рисунок 5. Этапы разработки и реализации ценовой политики предприятия.

Для правильного формирования цен предприятие разрабатывает ценовую стратегию, исходя из особенностей товара, возможностей изменения цен и условий производства (издержек), ситуации на рынке, соотношения спроса и предложения.

Предприятие может выбирать пассивную ценовую стратегию, следуя за «лидером в ценах» или основной массой производителей на рынке, или попытаться реализовать активную ценовую стратегию, учитывающие, прежде всего его собственные интересы. Выбор ценовой стратегии, кроме того, во многом зависит от того, предлагает ли предприятие на рынке новый, модифицированный или традиционный товар.

При выпуске нового товара предприятие выбирает, как правило, одну из следующих ценовых стратегий.

Стратегия «снятия сливок». Суть ее заключается в том, что с самого начала появления нового товара на рынке на него устанавливается максимально высокая цена в расчете на потребителя, готового купить товар по такой цене. Снижение цен имеет место после того, как спадет первая волна спроса. Это позволяет расширить зону продажи - привлечь новых покупателей. Основным недостатком такой стратегии ценообразования является то, что высокая цена привлекает конкурентов - потенциальных производителей аналогичных товаров. Стратегия «снятия сливок» наиболее эффективна при некотором ограничении конкуренции. Условием успеха является также наличие достаточного спроса.

Стратегия проникновения (внедрения) на рынок. Для привлечения максимального числа покупателей предприятие устанавливает значительно более низкую цену, чем цены на рынке на аналогичные товары конкурентов. Это дает ему возможность привлечь максимальное число покупателей и способствует завоеванию рынка. Однако такая стратегия используется только в том случае, когда большие объемы производства позволяют возмещать общей массой прибыли ее потери на отдельном изделии. Стратегия дает эффект при эластичном спросе, а также в том случае, если рост объемов производства обеспечивает снижение издержек.

Стратегия психологической цены основана на установлении такой цены, которая учитывает психологию покупателей, особенности из ценовосприятия. Обычно цена определяется в размере чуть ниже круглой суммы, у покупателя при этом создается впечатление очень точного определения затрат на производство и невозможности обмана, более низкой цены, уступки покупателю и выигрыша для него.

Стратегия следования за лидером в отрасли или на рынке предполагает, что цена на товар устанавливается исходя из цены, предполагаемой главным конкурентом, обычно ведущей фирмой отрасли, предприятием, доминирующем на рынке.

Нейтральная стратегия ценообразования исходит из того, что определение цены на новую продукцию осуществляется на основе учета фактических издержек ее производства, включая среднюю норму прибыли на рынке или в отрасли.

Стратегия скользящей цены предполагает, что цена устанавливается почти в прямой зависимости от соотношения спроса и предложения и постепенно снижается по мере насыщения рынка. Такой подход к установлению цены применяется чаще всего по изделиям массового спроса. В этом случае тесно взаимодействуют цены и объемы выпуска товаров: чем больше объем производства, тем больше у предприятия возможностей снизить издержки производства и в конечном счете цены.

Стратегия гибкой цены основана на ценах, которые быстро реагируют на изменения соотношения спроса и предложения на рынке. В частности, если имеют место сильные колебания спроса и предложения в относительно короткие сроки, то применение этого вида цен оправдано. Использование такой цены эффективно при небольшом числе уровней управленческой иерархии на предприятии, когда права по принятию решения по ценам делегированы самому нижнему уровню управления.

Стратегия преимущественной цены предусматривает определенное понижение цены на товар предприятием, которое занимает доминирующее положение (доля рынка 70 - 80%) и может обеспечить значительное снижение издержек производства за счет увеличения объемов выпуска и экономии на расходах по реализации товаров. Основная задача предприятия - воспрепятствовать внедрению на рынок новых конкурентов, заставить платить их слишком большую цену за право внедрения на рынок.

Исходя из обслуживаемой сферы товарного обращения цены подразделяются на несколько видов, одними из которых являются оптовые или отпускные цены. Оптовые (отпускные) цены промышленности - это цены, по которым предприятия и организации-потребители оплачивают продукцию предприятиям-производителям или сбытовым (оптовым) организациям. В их состав включается оптовая цена предприятия, издержки снабженческо-сбытовой или оптовой организации, прибыль снабженческо-сбытовой или оптовой организации, акциз и налог на добавленную стоимость. Издержки и прибыль снабженческо-сбытовой или оптовой организации составляют величину оптово-сбытовой скидки (наценки).

Рисунок 6. Состав отпускных цен промышленности.

Оптовая (отпускная) цена промыш-ленности	=	Оптовая цена предприятия	+	Акциз + НДС	+	Издержки снабженческо-сбытовой организации	+
+ Прибыль снабженческо- сбытовой организации

7.1 Методические подходы к формированию отпускных цен на реализуемую продукцию

Самым простым методом ценообразования считается метод «средние издержки плюс прибыль», когда начисляется определенная наценка на себестоимость товара. Следует иметь в виду, что данный метод не позволяет выйти на оптимальную для предприятия цену, так как не учитывает текущий спрос и конкуренцию. Этот недостаток перекрывается рядом преимуществ метода, в том числе:

- продавцы имеют о себестоимости больше достоверной информации, чем о спросе, поэтому им не придется часто корректировать цены в зависимости от колебаний спроса;

- этим методом могут пользоваться большинство предприятий отрасли, так как их цены будут близки к среднеотраслевым, а конкуренция сведется к минимуму;

- такой метод считается наиболее справедливым по отношению и к покупателям, и к продавцам. Если спрос высок - продавцы не наживаются за счет покупателей, но могут получить нормальную прибыль на вложенный капитал.

Метод расчета цен на основе анализа безубыточности и обеспечения целевой прибыли предполагает использование графика безубыточности и установление такой цены, которая позволит получить желаемый объем прибыли на вложенный капитал. Данный метод ценообразования требует от предприятия рассмотрения различных вариантов цен, их влияния на общий оборот, необходимый для преодоления уровня безубыточности и получения целевой прибыли.

В современный условиях все большее число предприятий устанавливают цены на основе ощущаемой ценности своих товаров. Основным фактором ценообразования считаются не издержки, а покупательское восприятие. Это ценообразование достаточно сложно, но наиболее прибыльно. При использовании метода установления цены на основе ощущаемой ценности товара предприятие исходит из того, что потребитель определяет соотношение между ценностью товара и его ценой и сравнивает это соотношение с такими же показателями для аналогичных товаров, выпускаемых другими предприятиями.

Метод установления цены на уровне текущих цен сконцентрировал в себе, как принято считать, коллективную «мудрость» отрасли и применим на рынке чистой и олигополистической конкуренции. Назначая цену на свой товар, предприятие ориентируется на цены конкурентов и мало внимания обращает на показатели собственных издержек или спроса. Цена может устанавливаться на уровне, выше или ниже уровня основных конкурентов.

Установление цены на основе закрытых торгов применяется в процессе конкурентной борьбы, когда предприятие желает завоевать контракт, а это возможно при условии, если запрашиваемая цена ниже, чем у других продавцов. Однако цена не должна опускаться ниже себестоимости, так как предприятие вместо прибыли будет иметь убыток.

Таблица 36. Отпускные цены на продукцию в отчетном году.

Наименование продукции	Цена за 1 тонну с НДС, руб.
Кислота техническая	198
Кислота аккумуляторная	210
Кислота реактивная квалификации «ХЧ»	250

Используя полученные данные о себестоимости производимых видов продукции, и опираясь на уровень цен в отчетном году (табл. 36), делаем вывод о необходимости пересмотра цен, учитывая общие тенденции ценообразования в условиях конкурентного рынка.

Принимая во внимание многономенклатурность рассматриваемого производства мы предусматриваем выпуск разнорентабельной продукции с обеспечением в целом рентабельного производства и реализации продукции.

Таблица 37. Расчет планируемых цен на продукцию.

Показатели	Кислота техническая	Кислота аккумуляторная	Кислота реактивная
Полная себестоимость, руб.	1 088,72	2 446,74	2 679,01
Рентабельность продукции, %	20	8	10
Плановая прибыль, руб.	217,744	195,739	267,901
Оптовая цена, руб.	1 306,46	2 642,48	2 946,91
НДС (18%), руб.	235,16	475,65	530,44
Рыночная цена, руб.	1 541,63	3 118,13	3 477,35

7.2 Использование метода «директ-костинг» для построения графика безубыточности производства и реализации продукции

Для учета и исчисления полной фактической себестоимости единицы продукции в мире эффективно используется маржинальный метод бухгалтерского учета - система учета «Директ-костинг», в основе которой лежит исчисление сокращенной себестоимости продукции и определение маржинального дохода.

Система учета «Директ-костинг» требует четкой детальной классификации затрат для контроля за их поведением в процессе функционирования предприятия.

Все затраты, образующие себестоимость продукции (работ, услуг), не одинаковы не только по своему составу, но и по значению в изготовлении продукта, выполнении работ и услуг. Одни затраты -- непосредственно связаны с изготовлением и выпуском продукции (затраты сырья, материалов, оплата труда рабочих и др.), другие -- с управлением и обслуживанием производства (расходы на содержание аппарата управления, на обеспечение производственного процесса необходимыми ресурсами, на содержание основных средств в рабочем состоянии и т.д.), а третьи, не имея непосредственного отношения к производству, все-таки по действующему законодательству включаются в издержки производства (отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, социальные нужды населения и др.). Кроме того, часть затрат прямо включается в себестоимость конкретных видов готовых изделий, а другая часть, в связи с производством нескольких видов продукции -- косвенно.

Важное значение имеет разделение затрат по отношению к объему производства на переменные и постоянные.

К переменным относятся затраты, величина которых изменяется с изменением объема производства продукции. В основном это затраты на сырье, материалы, топливо и электроэнергию на технологические цели, заработная плата производственных рабочих с соответствующими отчислениями во внебюджетные государственные фонды. В среднем переменные расходы изменяются пропорционально изменению объема производства продукции.

К постоянным относятся затраты, величина которых не зависит от динамики объема производства и продажи продукции. К ним относятся административные и управленческие расходы, амортизационные отчисления, арендная плата, коммерческие расходы и другое.

В реальной жизни некоторые затраты носят двойственный характер, т.е. имеют одновременно переменные и постоянные компоненты.

Их иногда называют полупеременными и полупостоянными затратами, или условно-переменными (условно-постоянными).

Разделение затрат на постоянные и переменные имеет большое значение для планирования, учета и анализа себестоимости продукции. Постоянные расходы, оставаясь относительно неизменными по абсолютной величине, при росте производства становятся важным фактором снижения себестоимости продукции, так как их величина при этом уменьшается в расчете на единицу продукции. Переменные же расходы возрастают в прямой зависимости от роста производства продукции, но рассчитанные на единицу продукции, представляют собой постоянную величину. Экономия по этим расходам может быть достигнута за счет осуществления организационно-технических мероприятий, обеспечивающих снижение их в расчете на единицу выпускаемой продукции. Кроме того, данную группировку затрат можно использовать при анализе и прогнозировании безубыточности производства и, в конечном счете, при выборе экономической политики организации.

При планировании производственной деятельности часто используют анализ «затраты -- объем -- прибыль». Это анализ поведения затрат, в основе которого лежит взаимосвязь затрат, объема производства, выручки (дохода), и прибыли. Позволяет отыскать наиболее выгодное соотношение между переменными затратами, постоянными затратами, ценой и объемом производства продукции.

Анализ «затраты -- объем -- прибыль» часто называют анализом величин в критической точке. Под критической точкой понимается та точка объема продаж, в которой затраты равны выручке от реализации всей продукции.

Цель анализа величин в критической точке состоит в нахождении уровня деятельности (объема производства), когда выручка от реализации становится равной сумме всех переменных и постоянных затрат, причем прибыль организации равна нулю, т. е. это тот объем продаж, при котором предприятие не имеет ни прибыли, ни убытка. Таким образом, критической является точка, с которой организация начинает зарабатывать прибыль. Эту точку называют также «мертвой», или точкой безубыточности, или точкой равновесия.

Расчет точки безубыточности осуществляется двумя методами. Первый метод основан на алгебраическом решении. Второй метод известен под названием графика критического объема производства или график безубыточности.

7.2.1 Калькулирование затрат по системе «Директ-костинг»

Таблица 38. Калькуляция себестоимости серной кислоты технической.

Наименование статей	Затраты на единицу продукции, руб.	Затраты на годовой выпуск (11 335,85 т), руб.
Переменные расходы
Сырье и материалы	480,61	14 340 067,74
ИТОГО переменных расходов	480,61	14 340 067,74
Постоянные расходы
Расходы по содержанию, эксплуатации и обслуживанию оборудования	117,12	2 913 765,4
Цеховые расходы	207,56	5 163 660,98
Общехозяйственные расходы	135,17	3 362 624,12
Прочие общехозяйственные расходы	31,09	773 403,55
Внереализационные расходы	21,35	531 070,44
ИТОГО постоянных расходов	512,29	12 744 524,49
ПОЛНАЯ СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ	1 088,72	27 084 592,23

Таблица 39. Калькуляция себестоимости серной кислоты аккумуляторной.

Наименование статей	Затраты на единицу продукции, руб.	Затраты на годовой выпуск (658 т), руб.
Переменные расходы
Сырье и материалы	481,26	374 059,84
Энергозатраты	510,65	336 007,7
ИТОГО переменных расходов	1 079,13	710 067,54
Постоянные расходы
Расходы по содержанию, эксплуатации и обслуживанию оборудования	335,34	220 653,64
Цеховые расходы	610,66	401 814,82
Общехозяйственные расходы	303,77	199 880,40
Прочие общехозяйственные расходы	69,87	45 972,49
Внереализационные расходы	47,98	31 567,78
ИТОГО постоянных расходов	1 367,62	899 889,13
ПОЛНАЯ СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ	2 446,75	1 609 956,67

Таблица 40. Калькуляция себестоимости серной кислоты реактивной.

Наименование статей	Затраты на единицу продукции, руб.	Затраты на годовой выпуск (8 881,5 т), руб.
Переменные расходы
Сырье и материалы	566,76	7 324 866,14
Энергозатраты	490,14	5 602 961,89
ИТОГО переменных расходов	1 130,91	12 927 828,03
Постоянные расходы
Расходы по содержанию, эксплуатации и обслуживанию оборудования	381,8	4 364 404,46
Цеховые расходы	704,67	8 055 365,61
Общехозяйственные расходы	332,61	3 802 139,72
Прочие общехозяйственные расходы	76,50	874 492,13
Внереализационные расходы	52,53	600 484,60
ИТОГО постоянных расходов	1 548,11	13 332 482,06
ПОЛНАЯ СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ	2 679,02	26 260 310,09

7.2.2 Определение критических объемов производства и построение графиков безубыточности

При алгебраическом способе расчета критического объема продаж в натуральном измерении используется следующая формула:

Вкр = ПЗ / (Ц - ПР),

где:

ПЗ - постоянные затраты;

Ц - цена единицы реализованной продукции;

ПР - переменные затраты единицы продукции,

или (Ц - ПР) = Мд - маржинальный доход на единицу продукции.

Критический объем производства отчетного периода:

· для технической серной кислоты:

Вкр = 12 744 524,49/ (198 - 576,43) = -33 677,36 т

· для аккумуляторной серной кислоты:

Вкр = 899 889,13/ (210 - 1 079,13) = -1 035,39 т

· для реактивной серной кислоты:

Вкр = 13 332 482,06/ (250 - 1 130,91) = -15 134,9 т

Исходя из выше рассчитанного, следует, что необходимо пересмотреть цены на планируемый год, так как цены за отчетный период являются не целесообразными.

Критический объем производства на планируемый период:

· для технической серной кислоты:

Вкр = 12 744 524,49/ (1541,63 - 576,43) = 13 204,02 т

· для аккумуляторной серной кислоты:

Вкр = 899 889,13/ (3118,13 - 1 079,13) = 441,34 т

· для реактивной серной кислоты:

Вкр = 13 332 482,06/ (3477,35 - 1 130,91) = 5 682,00 т

Рисунок 7.

Рисунок 8.



Рисунок 9.

В связи с изменением плановых цен по сравнению с отчетными всех видов продукции, рассчитаем изменение коэффициента устойчивости продукции к изменениям рыночной конъюнктуры (Y):

Y = Vкр / Vреал,

где:

Vкр - критический объем продаж,

Vреал - планируемый объем продаж.

Для серной кислоты технической:

Y = 13 204,02 / 24 877,5 = 0,53

Для серной кислоты аккумуляторной:

Y = 441,34 / 658 = 0,67

Для серной кислоты реактивной:

Y = 5 682,00 / 11 431,35= 0,5



8. Финансовый план

Цель финансового плана - представить достоверную систему данных, отражающих ожидаемые финансовые результаты деятельности фирмы. Прогноз финансовых результатов призван ответить на главные вопросы, волнующие менеджера. Именно из этого раздела инвестор узнает о прибыли, на которую он может рассчитывать, а заимодавец - о способности потенциального заемщика обслужить долг.

Конечно, всякий финансовый анализ будущего характеризуется неопределенностью, поэтому возможны несколько сценариев, свидетельствующих о предложениях в отношении будущего и позволяющих лучше понять перспективы фирмы. Для того

чтобы текущий (годовой) план был действенным инструментом планирования, а также документом, способным привлечь внимание потенциальных инвесторов и кредиторов, его содержание должно соответствовать реально складывающейся обстановке.

Первая заповедь - финансовый план не должен расходиться с данными, представленными в остальной части текущего плана. Несоответствия в финансовом плане свидетельствуют либо о недобросовестности, либо о недостаточной компетенции авторов. В сжатой форме должны быть изложены все предпосылки, которые стали основой разработки плана.

Подготовленный надлежащим образом финансовый план, может быть использован для оценки резервов фирмы, а также для разработки ее детального бюджета. Текущий план является руководящим документом, в котором детально расписано, как, когда и на что будет расходоваться капитал, а также указываются цели, достижение которых необходимо для обеспечения успеха бизнеса.

Наиболее важным элементом здесь является ожидаемый объем продаж. Достоверность данного прогноза очень важна. Остальные разделы финансового плана базируются в основном на этом важном элементе.

Второй важнейший прогноз относится к себестоимости реализованной продукции (затраты на производство продуктов и услуг, выручка от реализации которых получена в течение конкретного периода. Включает в себя прямые затраты труда - заработная плата, сырья, материалов, также некоторые затраты, связанные непосредственно с превращением сырья и материалов в готовую продукция) и валовой прибыли (разница между чистым объемом реализации продукции, услуг и прямыми затратами на их производство). Оба показателя зависят от затрат, связанных с производственной деятельностью или с приобретением активов, а также политики цен.

Финансовый план включает три документа: отчет о прибылях и убытках (отражает операционную деятельность фирмы в намеченный период), план-баланс и отчет о движении денежных средств. С помощью первого документа определяют размер получаемой прибыли за конкретный период времени. Цель составления отчетов о прибыли - в обобщенной форме представить результаты деятельности предприятия с точки зрения прибыльности. Этот материал составляется обычно из следующих разделов: реализация, себестоимость реализованной продукции или услуг, операционные затраты, получение (до уплаты налогов) прибыли (или убытки). Во многих случаях в плане показывают, что получается после вычета налогов. Отчет о прибыли выступает наиболее распространенным показателем финансовых резервов предприятия.

План-баланс демонстрирует финансовое состояние фирмы на конец рассчитываемого периода времени. Из его анализа можно сделать выводы о росте активов и об устойчивости финансового положения фирмы в конкретный период времени. Отчет о движении денежных средств характеризует формирование и отток денежной наличности, а также остатки денежных средств фирмы в динамике. Отчет о денежном потоке отражает фактические поступления денежных средств и их перечисление. Итоговая цифра отчета о потоке денежных средств отражает сальдо оборота денежных средств компании, а не ее прибыль. В отличие от отчета о прибыли, он отражает фактическое поступление всех денег из всех источников, включая выручку от реализации продукции, от продажи акций или полученных в долг, а также средств от продажи или ликвидации некоторых активов. Что касается затрат, то в отчет о денежных потоках включается фактическая оплата всех затрат. Некоторые затраты могут быть покрыты немедленно, в то время как другие - через некоторое время.

В отчет о денежных средствах не включается амортизация. Хотя это и расход, но она не представляет собой денежное обязательство. В то же время погашение основной суммы долга, хотя и не является расходом, включается в отчет о денежных потоках, так как является денежным обязательством. Другие траты денег, направленные на приобретение оборудования или выплату дивидендов, не являются затратами. Поэтому влияют на денежные потоки.

На основе отмеченных трех документов проводится анализ финансовых ресурсов фирмы и выбирается схема финансирования инвестиционных проектов, среди которых могут быть использованы: получение финансовых ресурсов путем акционирования, долговое финансирование (долгосрочные кредиты в коммерческих банках, частное размещение долговых обязательств и др.), лизинговое финансирование.

Каждая из альтернативных схем финансирования тщательно просчитывается и оценивается по последствиям ее использования. В плане учитываются как показатели финансового состояния фирмы, так и показатели эффективности инвестиций. Первая группа показателей характеризует эффективность оперативной деятельности фирмы в ходе реализации намеченного - прибыльность, рентабельность капитала, показатели финансовой деятельности (ликвидности и финансовой устойчивости). Вторая группа свидетельствует об эффективности инвестиций в конкретные проекты - сроки окупаемости, показывающие время возврата вложенных средств и характеризующие риск проекта; чистая величина дохода, отражающая масштабы намеченного и размеры прибыльности нового производства или новой услуги; индекс прибыльности фирмы вообще и норму прибыльности инвестиций. Последний показатель является главным оценочным показателем эффективности инвестиционных проектов.

Соотношение собственных и заемных средств - помогает оценить финансовую устойчивость фирмы или уровень ее долговой зависимости, позволяет судить о стабильности компании и ее способности привлечения дополнительного капитала.

В завершающей части финансового плана обычно присутствует анализ безубыточности, демонстрирующий, каким должен быть объем продаж для того, чтобы компания была в состоянии без посторонней помощи выполнять своевременные свои денежные обязательства. Такой анализ позволяет получить оценку суммы продаж, которая необходима, чтобы компания не имела убытков.

Итак, финансовый план является ключевым разделом текущего (годового) плана и просчитывается по результатам прогноза производства и сбыта продукции или услуг. При его разработке учитываются характеристики среды, в которой предполагается реализация намеченного - налоговые условия; изменения курса валют, по которым ведутся расчеты; дифференцированная инфляционная характеристика среды; дата начала и время реализации проекта.

8.1 Действующие модели и механизмы распределения прибыли предприятия

Распределение и использование прибыли является важным хозяйственным процессом, обеспечивающим как покрытие потребностей предпринимателей, так и формирование доходов Российского государства. Механизм распределения прибыли должен быть построен таким образом, чтобы всемерно способствовать повышению эффективности производства, стимулировать развитие новых форм хозяйствования.

В зависимости от объектных условий общественного производства на различных этапах развития российской экономики система распределения прибыли менялась и совершенствовалась. Одной из важнейших проблем распределения прибыли как до перехода на рыночные отношения, так и в условиях их развития является оптимальное соотношение доли прибыли, аккумулируемой в доходах бюджета и остающейся в распоряжении фирмы.

С развитием приватизации и акционирования предприятия имеют право использовать полученную прибыль по своему усмотрению, кроме той части, которая подлежит обязательным вычетам, налогообложению и другим направлениям в соответствии с законодательством.

Таким образом, возникает необходимость в четкой системе распределения прибыли прежде всего на стадии, предшествующей образованию чистой прибыли, т.е. прибыли, остающейся в распоряжении фирмы. Экономически обоснованная система распределения прибыли в первую очередь должна гарантировать выполнение финансовых обязательств перед государством и максимально обеспечить производственные, материальные и социальные нужды предприятий и организаций.

Порядок распределения и использования прибыли предприятия фиксируется в его уставе и определяется положением, которое разрабатывается соответствующими подразделениями экономических и финансовых служб и утверждается руководящим органом предприятия.

Прибыль общества с ограниченной ответственностью облагается налогом и распределяется в общем порядке, установленном для юридических лиц. При подведении итогов хозяйственной деятельности за год каждому участнику выплачивается доля прибыли, соответствующая его вкладу в уставный капитал, после внесения в бюджет налогов, других обязательных платежей, направления прибыли на развитие предприятия и материальное поощрение работников.

Наиболее сложным является порядок распределения прибыли акционерных обществ (АО). Общие механизмы распределения прибыли и порядок выплаты дивидендов фиксируется в уставе общества. Особенностью распределения прибыли АО является формирование резервного фонда и других аналогичных по назначению фондов - гарантийных, страховых и др. Резервный фонд не может быть менее 10% и более 25% размера оплаченного уставного капитала. Отчисления в резервный фонд устанавливаются общим собранием акционеров, но не могут составлять более 560% налогооблагаемой прибыли. Если прибыли отчетного года не достаточно для выплаты доходов по ценным бумагам используются резервный и другие фонды АО. Часть прибыли может быть направлена на увеличение уставного капитала АО или в качестве взноса в уставный капитал дочернего общества.

Государственные унитарные предприятия по закону обладают значительной самостоятельностью в вопросах осуществления финансово-хозяйственной деятельности. Государство не регламентирует распределение прибыли в таких предприятиях после уплаты соответствующих налогов и перечисления части прибыли в доход бюджета. Размер прибыли перечисляемой в бюджет, определяется в уставе предприятия при его образовании. Прибыль, изымаемая государством у предприятия, выступает не в виде налогов и сборов, а в виде арендной платы, уплачиваемой арендатором (предприятием) собственнику (государству) за пользование имуществом.



Рисунок 10. Схема формирования и распределения прибыли.



8.2 Обоснование планируемых финансовых результатов производственно-хозяйственной деятельности

Принимая во внимание исходные данные и содержание основных разделов разработанного сводного плана сводим в итоговую таблицу планируемые показатели производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия на планируемый год.

Таблица 41. Показатели деятельности предприятия.

Показатели	Ед.	Кислота серная
	изм.	Техническая	Аккумуляторная	Реактивная
Объем производства продукции: - в натуральном выражении - в стоимостном выражении	т руб.	11 335,85 27 084 592,23	658 1 609 956,67	24 877,5 26 260 310,09
Объем товарной продукции	т	24 877,5	658	11 431,35
Объем реализованной продукции	т	26 500	750	11 800
Себестоимость единица продукции	руб.	1 088,72	2 446,75	2 679,02
Себестоимость реализованной продукции	руб.	27 084 592,5	1 609 956,67	26 260 310,09
Цена единицы продукции	руб.	1 541,63	3 118,13	3 477,35
Выручка	руб.	38 351 900,33	2 051 729,54	39 750 804,92
Выработка на одного рабочего	т/чел.	263,42
Средняя заработная плата одного рабочего	руб.	98 232,72
Фондоотдача	руб. ТП/руб.
Балансовая прибыль	руб.	11 267 307,83	441 772,87	13 490 494,83
Рентабельность по видам продукции	%	41,60	27,44	51,37
Рентабельность всех продаж	%
Рентабельность продаж по видам продукции	%	29,38	21,53	33,94

Объем реализованной продукции определяется как сумма товарной продукции и остатков продукции на складе на начало года за вычетом остатков продукции на складе на конец года.

Выручка определяется как произведение объема реализованной продукции на новые отпускные цены.

Выработка на одного рабочего определяется как отношение объема произведенной продукции в плановом году к среднесписочной численности рабочих.

Средняя заработная плата одного рабочего определяется как годовой фонд заработной платы на среднесписочную численность рабочих (142 раб.).

Фондоотдача определяется как товарная продукция к среднегодовой стоимости основных производственных фондов См. табл. 27..

Балансовая прибыль определяется как разница между выручкой и себестоимостью реализованной продукции.

Рентабельность продукции равна отношению балансовой прибыли к себестоимости реализуемой продукции.

Рентабельность продаж в свою очередь определяется отношением балансовой прибыли к выручке.



Заключение

Для планирования производства серной кислоты при выполнении производственной программы произведенные расчеты показали необходимость проведения следующих организационно-технических мероприятий. Часть установок, находящихся на участках, имеющих большие резервы мощности, были «заморожены». Также для устранения узких мест были введены новые установки, в частности на участке серной кислоты технической - контактный аппарат.

Дальнейшие расчеты затрат производства, таких как заработная плата, цеховые расходы, расходы на содержание и эксплуатацию оборудование и др., и калькулирование себестоимости всех видов выпускаемой продукции показали необходимость установления в планируемом году новых рыночных цен на производимую продукцию. Например, если на техническую серную кислоту отпускная цена в отчетном году согласно маркетинговым исследованиям составила 198 рублей, то в плановом году она составит 1 541,63 рублей, что превышает в 7,8 раз цены в отчетном периоде. Установив на продукцию такую цену, предприятие сможет получить прибыль от ее реализации в сумме 11 267 307,83 рублей. Но от реализации других видов продукции, а в частности серной кислоты аккумуляторной кислоты прибыль составит всего 2 051 729,54 рублей, в связи с ее малыми объемами производства и реализации, от реализации реактивной будет 39 750 804,92 руб. вследствие ее высокой цены в плановом периоде.

Таким образом, подводя итоги проделанной работе, хочется также отметить о необходимости пересмотра товарной номенклатуры в связи с высоким уровнем цен на аккумуляторную кислоту. Можно рассмотреть вариант отказа от ее производства, в этом случае выручку от ее реализации вполне можно восполнить дополнительным производством серной кислоты технической и при возможности реактивной.