Повышение эффективности работы организации (на примере Транспортной инспекции Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь)

(10)

Норматив коэффициента текущей ликвидности: Кла >= 0,2

Рассмотрим динамику изменения данных показателей в таблице 3.

Таблица 3 - Динамика изменения коэффициентов ликвидности

Показатели	2007 г.	2008 г	2009 г.
Коэффициент текущей ликвидности	1,147	0,996	0,902
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,85	0,73	0,66

Для наглядности представим результаты на рисунке 1.

Рисунок 1 - Динамика изменения коэффициентов ликвидности

Как видно из рисунка все два коэффициента с 2007 г. по 2009 г. падают. Это является отрицательной тенденцией. Смотря на снижение всех коэффициентов ликвидности, стоит отметить также, что все они как в 2007, 2008, так и в 2009 г.г. остаются ниже нормативных показателей, что говорит о ненадёжном финансовом состоянии организации.

Платежеспособность означает наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения.

Основными признаками платежеспособности являются:

1) наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете;

2) отсутствие просроченной кредиторской задолженности.

Неплатежеспособность может бать как случайной, временной, так и длительной, хронической. Её причины: недостаточная обеспеченность финансовыми ресурсами, невыполнение плана реализации продукции, нерациональная структура оборотных средств, несвоевременное поступление платежей от контрагентов и др.

Платежеспособность можно оценить с помощью абсолютных и относительных показателей. Среди абсолютных основным является показатель, характеризующий величину собственных оборотных средств (СОС).

Собственные оборотные средства характеризуют ту часть собственного капитала предприятия, которая является источником покрытия его оборотных активов (т. е. активов, имеющих оборачиваемость менее одного года). Это - расчётный показатель, зависящий как от структуры активов, так и от структуры источников средств. Основным и постоянным источником увеличения собственных оборотных средств является прибыль.

Данный показатель рассчитывается следующим образом:

(11)

млн. р.

млн. р.

млн. р.

Собственные оборотные средства - это «рабочий капитал», «чистый оборотный капитал». Экономическая трактовка этого показателя следующая: это - сумма оборотных средств, которая останется в распоряжении предприятия после расчётов по краткосрочным обязательствам.

К относительным показателям оценки платёжеспособности относятся следующие:

Коэффициент обеспеченности текущей деятельности собственными оборотными средствами показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных средств предприятия:

 (12)

Норматив коэффициента обеспеченности текущей деятельности собственными оборотными средствами: Котд >= 0,2

Очевидно, что величина собственных оборотных средств зависит от многих факторов. Её увеличение обусловливается: реинвестированием прибыли, относительным снижением внеоборотных активов, получением долгосрочных кредитов и займов, привлечением новых акционеров.

Маневренность собственных оборотных средств характеризует ту часть собственных оборотных средств, которая находится в форме денежных средств, т.е. средств, имеющих абсолютную ликвидность:

(13)

Приемлемое ориентировочное значение этого показателя устанавливается предприятием самостоятельно и зависит, например, от того, насколько высока его ежедневная потребность в свободных денежных ресурсах. Значения показателей говорят об острой нехватке собственных оборотных средств.

Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов характеризует ту часть стоимости запасов, которая покрывается собственными оборотными средствами, и рассчитываются следующим образом:

(14)

Величина собственных оборотных средств, в первую очередь, должна сопоставляться с оборотными активами минус дебиторскую задолженность. Основная часть оставшихся активов - запасы и затраты; именно этим обосновывается необходимость введением в анализ показателя Дсос.

Коэффициент покрытия запасов рассчитывается соотнесением величины «нормальных» (обоснованных) источников покрытия запасов и суммы запасов. Под «нормальными» в данном случае подразумеваются источники, которые логически могут рассматриваться как источники покрытия запасов: ссуды банков под товарные запасы, кредиторская задолженность за поставленные сырье и материалы и др. Значение коэффициента рассчитывается по следующей формуле:

(15)

Анализ платёжеспособности Транспортной инспекции представим в таблице 4.

Таблица 4 - Анализ платёжеспособности Транспортной инспекции

Показатели	2007 г.	2008 г.	2009 г.
Собственные оборотные средства, млн.руб.	289	-9	-25
Коэффициент обеспеченности текущей деятельности собственными оборотными средствами	0,128	-0,004	-0,011
Маневренность собственных оборотных средств	5,79	-184,7	-64,72
Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов	0,772	-0,21	-0,54
Коэффициент покрытия запасов	5,26	5,32	5,48

Из таблицы 4 следует, что платёжеспособность предприятия в 2007 г. достаточно высокая. Однако в последующие годы она отрицательная. Транспортная инспекция становиться убыточной в основном из-за отмены наиболее прибыльной услуги. Коэффициент обеспеченности текущей деятельности собственными оборотными средствами значительно падает и он становиться отрицательным 0,1 (нижняя граница). Это показатель говорит о том, что предприятие покрывает собственными средствами оборотные активы почти на 12,8 % в 2007 г., а последующие годы субсидируется из бюджета.

Рекомендуемая нижняя граница показателя доля собственных оборотных средств в покрытии запасов - 50 %. Для данной организации в 2007 г. он был значительно больше нижней границы, а это значит, что стоимость запасов покрывалась собственными средствами, но в последующие годы положение резко ухудшилось.

Анализируя данные показатели, можно сказать, что финансовое состояние предприятия неустойчиво.

2.2.4 Анализ финансовой устойчивости Транспортной инспекции

Одна из важнейших характеристик финансового состояния предприятия - стабильность его деятельности с позиции долгосрочной перспективы. Она связанная, прежде всего, с общей финансовой структурой предприятия, степенью его зависимости от кредиторов и инвесторов.

Количественно финансовая устойчивость может оцениваться двояко: во-первых, с позиции структуры источников средств, во-вторых, с позиции расходов, связанных с обслуживанием внешних источников. Соответственно выделяют две группы показателей, называемые условно коэффициентами капитализации и коэффициентами покрытия.

В группе коэффициентов капитализации выделяют, прежде всего, соотношение собственных и заемных средств и их доли в валюте баланса.

Эти показатели дают лишь общую оценку финансовой устойчивости и применяются в рамках экспресс-анализа. Для более детальной характеристики деятельности компании в мировой и отечественной учетно-аналитической практике разработана другая система показателей. В частности, это соотношение капитализированных и собственных оборотных средств, темпы накопления собственных средств, соотношение краткосрочных и долгосрочных обязательств.

Коэффициент концентрации собственного капитала характеризует долю собственности владельцев предприятия в общей сумме средств, авансированных в его деятельность:

(16)

Коэффициент концентрации собственного капитала довольно высокий, но может иметь и отрицательные стороны, например нехватка собственного капитала для развития организации.

Дополнением к этому показателю является коэффициент концентрации привлечённых средств:

(17)

Сумма коэффициентов Ккск и Ккпс равна 1 (или 100 %)

Коэффициент финансовой зависимости является обратным к коэффициенту концентрации собственного капитала:

(18)

Значение этого показателя может ощутимо варьироваться в зависимости от структуры капитала и отраслевой принадлежности предприятия.

Коэффициент соотношения собственных и привлечённых средств рассчитывается по формуле:

(19)

При оценки этого коэффициента можно учесть, что доля заёмных средств в финансировании организации постепенно растёт.

Результаты расчётов представим в таблице 5.

Таблица 5 - Анализ финансовой зависимости Транспортной инспекции

Показатели	2007 г.	2008 г.	2009 г.
Коэффициент концентрации собственного капитала	0,741	0,726	0,723
Коэффициент концентрации привлечённых средств	0,258	0,274	0,294
Коэффициент финансовой зависимости	1,349	1,377	1,387
Коэффициент маневренности собственного капитала	0,042	-0,0082	-0,0039
Коэффициент структуры покрытия долгосрочных вложений	0	0	0
Коэффициент долгосрочного привлечения заёмных средств	0	0	0
Коэффициент финансовой независимости капитализированных источников	1	1	1
Коэффициент структуры краткосрочных привлеченных средств	1	1	1
Коэффициент структуры долгосрочных привлечённых средств	0	0	0
Коэффициент соотношения собственных и привлечённых средств	0,349	0,377	0,406

Коэффициент концентрации собственного капитала и коэффициент концентрации привлеченных средств взаимосвязанные показатели. С 2007 по 2009 г. коэффициент концентрации привлечённых средств увеличивался, а коэффициент концентрации собственного капитала соответственно уменьшался.

Коэффициент маневренности собственного капитала уменьшился из-за снижения собственных оборотных средств. И стал отрицательным из-за отрицательной прибыли.

Предприятие в 2007-2009 г.г. не брало долгосрочных кредитов и займов, поэтому коэффициент структуры покрытия долгосрочных финансовых вложений и коэффициент привлечения заемных средств равны 0. Таким образом, все обязательства предприятия в 2007-2009 г.г. приходятся на краткосрочную кредиторскую задолженность.

Коэффициент соотношения собственных и привлечённых средств увеличился, т. е. увеличилась зависимость Транспортной инспекции от внешних инвесторов и кредиторов и тем самым повысилась финансовая нестабильность предприятия.

В данной главе были проанализированы «Отчет о прибылях и убытка» и «Бухгалтерский баланс» Транспортной инспекции. Исходя из рассчитанных показателей, можно сделать вывод, о том, что организация работает в убыток государству, но так как является государственной структурой, то субсидируется и поддерживается государством. Чистая прибыль предприятия упала до -5 млн. р. из-за прекращения услуги по выдаче лицензионных карточек в мае 2009 г. Все рассчитанные коэффициенты говорят о ненадежном финансовом состоянии организации, но функции, возложенные на Транспортную инспекцию выполняются по плановым и сверхплановым нормативам [10].

2.3 Анализ услуг, выполняемых Транспортной инспекцией

Для анализа услуг, предоставляемых Транспортной инспекцией необходимо в первую очередь рассмотреть доходы и расходы Транспортной инспекции, связанные с её деятельностью. Для удобства данные можно представить в виде таблицы 6.

Таблица 6 - Анализ доходов и расходов Транспортной инспекции за 2007-2009 г.

№ п/п	Наименование работ, услуг	Период	Доходы за 2008 год к 2007,%	Период	Доходы за 2009 год. к 2008.,%
		2007 г.	2008 г.		2009 г.
		р. (кол-во)	р. (кол-во)		р. (кол-во)
1	2	3	4	5	6	7
1.	Доходы от выполнения работ, связанных с лицензированием и контролем за транспортной деятельностью, всего	2 568 957 151	3 569 932 271	138,96	1 690 370 822	47,35
1.1.	в т.ч. Выдача лицензионной карточки, карточек	1 749 844 396 (98 453)	2 670 040 456 (132 211)	152,58	1 410 745 660 (53554)	52,83
1.2.	Выдача карт соответствия, в т.ч.				14 217 091 (697)
	грузовое ТС				9 191 611 (467)
	пассажирское ТС				5 025 480 (230)
1.3.	Консультационные и прочие услуги	345 568 268	554 559 764	160,47	265 408 098	47,86
2.	Доходы от выполнения работ, связанных с весогабаритным контролем, всего	102 630 950	126 006 896	122,77	155 394 166	123,32
2.1.	в т.ч.: Повторное взвешивание ТКТС, взвешиваний	5 495 153 (756)	7 759 170 (946)	141,20	15 552 010 (1760)	200,43
2.2.	Оформление и выдача международного сертификата взвешивания, сертификатов	95 556 432 (5 156)	116 323 143 (8 902)	121,73	137 464 416 (11 329)	118,17
2.3.	Прочие услуги	1 579 365	1 924 583	121,85	2 377 740	123,55
3.	Доходы от выполнения работ, связанных с разрешительной системой, всего	235 096 590	272 077 722	115,73	252 289 072	92,73
3.1.	в т.ч.: Оформление и выдача формуляра на пассажирскую поездку в международном сообщении, формуляров	195 646 235 (35 654)	224 707 595 (40 246)	114,85	190 229 940 (31 753)	84,65
3.2	Оформление и выдача дорожной книжки ЕКМТ, книжек	39 450 355 (1 358)	47 370 127 (1 894)	120,07	62 059 132 (2 316)	131,01
4.	Аренда зданий, сооружений	13 455 957	14 024 497	104,22	7 971 813	56,84
	Всего доходы (1+2+3+4)	3 843 140 648	3 982 041 386	103,61	2 106 025 873	52,89

Доходы в динамике за 3 года по основным видам деятельности можно представить на рисунке 2.

Рисунок 2 - Динамика доходов Транспортной инспекции по основным видам деятельности.

Таким образом, основным источником прибыли Транспортной инспекции являются платежи по лицензиям и контролю, основная доля которых до 2009 г. приходилась на выдачу лицензионных карточек. Доходы Транспортной инспекции существенно изменились в связи с прекращением деятельности организацией по выдаче лицензионных карточек в марте 2009 г. Так рост доходов по этой услуге в 2008 г на 52,58 % (отношение 2008 г. к 2007 г. 152,58 %) сменил существенный спад в 2009 г. на 47,13 %(отношение 2009 г. к 2008 г. 52,83 %).

Доходы бюджета от сбора за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь за 2009 г. составили 18 млрд. р. (6,4 млн. долл. США), что на 34,8 % или 9,6 млрд. р. меньше, чем в январе-декабре 2008 г. (27,6 млрд. р. или 12,9 млн. долл. США). Это свзано с уменьшением грузопотоков как между странами СНГ, так и между странами Европы в целом. Динамику поступлений доходов в бюджет от сбора за проезд по дорогам общего пользования Республики Беларусь также можно представить в виде диаграммы за период с 2006 по 2009 г.

Рисунок 3 - Динамика поступлений доходов в бюджет от сбора за проезд по дорогам общего пользования Республики Беларусь за 2006-2009 г.г., тыс. р.

Удельный вес автотранспортных средств, пересекших границу с оплатой сбора за проезд, в общем количестве автотранспортных средств по всем пунктам пропуска за 2009 г. составил - 7,5 % или 350,8 тыс. автотранспортных средств (в январе-декабре 2008 г. - 10,1 % или 504,4 тыс. автотранспортных средств), в т. ч. транзит с оплатой сбора за проезд составил 89,6 % или 314,4 тыс. автотранспортных средств.

Анализ количества автотранспортных средств пропущенных через Государственную границу за январь-декабрь 2008-2009 г.г представлен на рисунке 4 .

Рисунок 4 -Информация о количестве автотранспортных средств, пропущенных через Государственную границу Республики Беларусь, в т. ч. с оплатой сбора за проезд за 2008-2009 гг., шт.

Таким же образом можно проанализировать поступления от сбора за проезд, выдачи разрешений на проезд, платы за проезд ТКТС и выдачи лицензий. Динамику можно представить на рисунке 5.

Рисунок 5 - Динамика поступлений доходов в бюджет от сбора за проезд, выдачи разрешений на проезд, платы за проезд ТКТС и выдачи лицензий, тыс. р.

Прейскурант оказываемых Транспортной инспекцией услуг можно представить в таблице 7.

Таблица 7 - Тарифы на работы и услуги, выполняемые (оказываемые) Транспортной инспекцией Минтранса

Наименование работ и услуг	Единица измерения	Тариф без НДС, руб.	НДС, руб.	Тариф. С НДС, руб.
1	2	3	4	5
Выдача карты соответствия на грузовое транспортное средство	транспортное средство	16 763	3 353	20 116
Выдача карты соответствия на пассажирское транспортное средство	транспортное средство	18 610	3 722	22 332
Консультационные услуги по вопросам, связанным с осуществлением транспортной деятельности
Консультация по вопросам организации и осуществления:
городских и пригородных, междугородных перевозок пассажиров автомобильным транспортом	1 услуга	7 632	1 526	9 158
международных перевозок пассажиров автомобильным транспортом	1 услуга	7 632	1 526	9 158
перевозок пассажиров автомобилями - такси	1 услуга	7 632	1 526	9 158
внутриреспубликанских перевозок грузов автомобильным транспортом	1 услуга	7 632	1 526	9 158
международных перевозок грузов автомобильным транспортом	1 услуга	7 632	1 526	9 158
Консультация по вопросам организации и осуществления соответствующих видов транспортной деятельности	1 нормо-час	15 299	3 060	18 359
Консультационная услуга по вопросам, связанным с подготовкой необходимых документов для получения лицензии на осуществление соответствующих видов транспортной деятельности	1 услуга	25 775	5 155	30 930
Оформление и выдача формуляра на пассажирскую поездку автомобильным транспортом в международном сообщении	1 услуга	5 247	1 049	6 296
Оформление и выдача дорожной книжки ЕКМТ	1 услуга	23 116	4 623	27 739
Повторное взвешивание тяжеловесных крупногабаритных транспортных средств (в случае несогласия с результатами первого взвешивания)	1 услуга	7 685	1 537	9 222
Оформление и выдача международного сертификата взвешивания грузовых транспортных средств	1 услуга	12 294	2 459	14 753
Прием (передача) по факсимильному аппарату информации автоперевозчика, связанной с осуществлением транспортной деятельности	1 лист формата А4	950	190	1140
Ксерокопия документов по вопросам осуществления лицензируемой транспортной деятельности
(формат А4 1 сторона)	1 лист	253	51	304

Транспортная инспекция - это государственная структура, прибыль от которой идёт в бюджет и также субсидируемая из бюджета, поэтому результаты её работы также необходимо оценивать и по выполняемым ею функциям. Так проведение проверок Транспортной инспекцией по областям показали:

- филиал по Гродненской области - у 58,3 % проверенных транспортных средств выявлены нарушения (у каждого тринадцатого);

- филиал по Могилевской области - у 43,3 % (у каждого седьмого);

- филиал по г. Минску и Минской области - у 41,6 % (у каждого восьмого);

- филиал по Витебской области - у 34,1 % (у каждого девятого);

-филиал по Брестской области - у 27,7 % (у каждого восьмого);

- филиал по Гомельской области - у 15,7 % (у каждого шестнадцатого).

Наибольший удельный вес после отмены лицензионных карточек в доходах Транспортной инспекции составляет выдача дорожной книжки ЕКМТ. Рассмотрим калькуляцию её себестоимости в таблице 8.

Таблица 8 - Калькуляция стоимости услуги по оформлению и выдаче дорожной книжки ЕКМТ

Элементы затрат	Сумма, р.
Вспомогательные материалы (стоимость дорожной книжки , расчет 1)	15 010
Заработная плата непосредственных исполнителей (расчет 2)	2 700
Отчисления в Фонд социальной защиты населения 34 %	918,1
Обязательное страхование несчастных случаев 0,4 %	10,8
Накладные, общехозяйственные, общепроизводственные расходы 70 %	1 890,3
Всего себестоимость	20 530
Отчисления в инновационный фонд 0,25 %	51,3
Полная себестоимость	20 581
Рентабельность к себестоимости, %.	12,3
Плановая прибыль	2 535
Всего доходов	23 116
Отпускная цена (тариф) без НДС	23 116
НДС, ставка %	20
Сумма НДС	4 623
Стоимость оформления и выдачи 1 дорожной книжки ЕКМТ с НДС	27 739

Расчёт заработной платы специалистов, занятых на оформлении и выдачи книжки ЕКМТ также можно представить в виде таблицы 9.

Таблица 9 - Заработная плата специалистов, занятых на оформлении и выдаче книжек ЕКМТ

Наименование показателей	Сумма, р.
Специалист 1 категории
тарифный коэффициент	2,48
тарифный оклад (ТО), р.	548 580
Повышения ТО, предусмотренные Инструкцией
надбака за категорию, 15 %	82 287
надбавка за напряженность и сложность работы, 30 %	164 574
надбавка по Декрету от 26.07.1999 г. № 29, 10 %	54 858
Должностной оклад в месяц, р.	850 299
надбавка за выслугу лет, 12 %	102 036
премия за результаты работы, 30 %	255 090
Всего заработная плата в месяц	1 207 425
заработная плата в час (1 207 425 : 170,8)	7 069
Трудозатраты, чел.час	0,382
Всего заработная плата на выполнение 1 услуги	2 700

В 2009 г. в связи с сокращением услуг, выполняемых Транспортной инспекцией, финансовое положение резко ухудшилось. Чистая прибыль сократилась на 135 миллионов белорусских рублей и организация достигла точки безубыточности.

На прибыль от реализации работ, услуг существенное влияние оказывают как объемы выполненных работ, так и расходы на выполнение этих работ, услуг. Резкое уменьшение выручки от реализации услуг, снижение себестоимости оказанных услуг связано с прекращением деятельности Транспортной инспекции по выдаче лицензионных карточек.

Наибольший удельный вес в себестоимости реализованных работ, услуг занимает заработная плата и начисления на заработную плату - порядка 60-70 %. Доля условно-постоянных расходов (включая заработную плату и начисления на нее) в себестоимости реализованных работ, услуг - порядка 90 %.

Таким образом, необходимо отметить, что темп роста доходов опережает темп роста расходов. Исходя из вышеизложенного, до конца 2010 г. для обеспечения выполнения показателя по экономии ресурсов необходимо усилить контроль за расходованием средств и правильностью отнесения затрат на себестоимость реализованных работ, услуг.

2.4 Анализ организационной структуры транспортной инспекции

Анализ производительности труда, численности работающих можно представить в виде таблицы 10:

Таблица 10 - Среднесписочная численность и средняя месячная заработная плата работников Транспортной инспекции за 2007-2009 г.г.

Подразделение	З/П 2007 г.	Числ-сть 2007 г.	З/П 2008 г.	Числ-сть 2008 г.	З/П 2009 г.	Числ-сть 2009 г.
Аппарат управления	1 015 228	62,42	1 485 371	60,79	1 7531 02	62,11
Ф-л ТИ по г. Минску и обл.	888 391	28,67	1102 881	27,89	1 136 594	25,70
Предст-тель в г. Борисове	611 708	1,00	856 520	1,00	1 049 047	0,90
Предст-тель в г. Молодечно	0	0,58	657 176	5,29	657 248	0,77
Предст-тель в г. Солигорске	983 336	1,00	924 422	1,00	956 188	0,98
ВСЕГО:	972 359	93,67	1 353 531	95,97	1 552 991	90,46
Ф-л ТИ по Брест. Области:	785 590	148,23	948 241	145,56	1 131 752	161,28
Ф-л ТИ по Витебской обл.:	715 569	194,92	845 543	195,31	1 000 257	193,38
Ф-л ТИ по Гомельской обл.:	764 719	135,17	902 132	134,43	1 087 166	148,53
Ф-л ТИ по Гродненскойобл.:	732 826	220,33	877 125	215,42	1 047 242	236,17
Ф-л ТИ по Могилевск. обл.:	723 765	52,00	833 703	52,47	1 016 794	49,86
Итого:	769 172	844,32	937 704	839,16	1 109 412	879,66

Данные за отчётный период свидетельствуют о постоянном росте заработной платы работников Транспортной инспекции и незначительных колебаниях её структуры по численности и составу филиалов и аппарата управления. Это связано с незначительными изменениями в функциях, выполняемых организацией, связанных с постоянством нормативных и законодательных актов в сфере транспорта и международных перевозок. Некоторые изменения вступят в силу в середине 2010 г., которые будут связаны с контролем режима труда и отдыха водителей. На транспортную инспекцию будут возложены дополнительные функции, организация которых будет рассмотрена в проектном разделе.

Более детально анализ численности работников Транспортной инспекции можно рассмотреть за пять лет на рисунке 6.



Рисунок 6 - Динамика списочной численности работников

Ведущее место в вопросе профессиональной подготовки занимает работа по созданию системы повышения общеобразовательного уровня. 73,2 % работников имеют высшее образование, 44 работника повышают свой общеобразовательный уровень в высших и средних специальных учебных заведениях.

Рациональное распределение функций управления (равномерность их распределения и дублирования между структурными подразделениями, исполнителями) может определяться коэффициентом дублирования функций:

К_д = К_оз /К_н , (20)

гдеКоз - количество функций, закрепленных за несколькими подразделениями

Кн - количество функций по утвержденным положениям (нормативное).

Рассмотрим отдел экономики и финансов аппарата управления Транспортной инспекции. В соответствии с положениями и нормативными документами он имеет 37 функций, однако выполняет ещё пять функций, не относящихся к основным.

Отсюда следует, что коэффициент дублирования функций:

К_д =42/37=1,135 (21)

Для стабильного функционирования всей Транспортной инспекции необходима четкая организация управление и распределение функций по подразделениям. Значение 1,135 показывает, что стоит пересмотреть нормативные документы и возможно включить дополнительные пять функций в них.

Централизация управления - процесс сосредоточения функций, прав и ответственности в высших звеньях (уровнях) структур управления;

Децентрализация - процесс передачи полномочий и ответственности на низшие уровни управления. Централизации управления может определяться коэффициентом степени централизации функций:

К_ц = Р_фц / Р_ф , (22)

гдеРфц - количество принятых решений при выполнении данной функции на верхних уровнях управления;

Рф - общее число принятых решений на всех уровнях управления.

Говоря о степени централизации управления следует отметить, что высшие руководители организации, в основном принимают решения связанные со стратегией развития, определяют цели, организуют аппарат управления, утверждают виды оказанных услуг и др. Руководители среднего и низового звена управления принимают решения по организации процесса перевозок, набора и расстановки кадров и т. п.

Процедуру принятия решений можно рассмотреть на примере введения новой услуги. Отсюда, рассмотрев принятые решения, получим коэффициент степени централизации:

К_ц=2/3=0,3

Для выполнения определенной функции решение принимает исполнитель, если эта функция не является функцией глобального характера, то требуется подтверждение только начальника отдела. Если же функция, которую необходимо выполнить, имеет высокую степень значимости и важности, то решение обязан принять еще и начальник инспекции.

Транспортная инспекция обладает управленческими кадрами высокого уровня и «исполнителями», в лице сотрудников отделов, которые очень грамотно осуществляют работу организации в целом.

Организация работ по подготовке, комплектованию и обучению кадров, повышению уровня организационной культуры, повышению заинтересованности работников к труду, проведению тренингов по сплочению коллектива и др. возложена на управление правовой и кадровой работы. Требования к образованию, квалификации, должностным обязанностям, правам и ответственности всех категорий сотрудников организации установлены их должностными инструкциями. Должностные инструкции утверждены начальником Транспортной инспекции.

Финансово-экономический отдел взаимодействует с главной бухгалтерией, с управлением обеспечения деятельности, с управлением правовой и кадровой работы, с отделом организации труда и заработной платы, со специалистом по кадрам и конечно же с начальником Транспортной инспекции.

Необходимо также отметить, что все отделы взаимодействуют между собой и их работа взаимосвязана.

Организационная структура инспекции в данный момент функционирует эффективно, однако это не говорит о том, что в дальнейшем не потребуются какие-либо изменения её структуры.

Возможно, скоро потребуется открытие новых отделов, так как работа инспекции связана с нормативно-правовыми актами и законодательными актами, международными соглашениями, по которым на неё будут возложены новые функции контроля и лицензирования.

3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО УЛУЧШЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ТРАНСПОРТНОЙ ИНСПЕКЦИИ

3.1 Предложения по оптимизации уровня дебиторской задолженности

Каждая организация старается производить продажу товара, оказывать услуги с немедленной оплатой, но требования конкуренции вынуждают соглашаться на отсрочку платежей, в результате чего появляется дебиторская задолженность.

Дебиторская задолженность - это денежные суммы, которые должны предприятию покупатели, заказчики, приобретшие у нее в кредит какие-либо продукты или услуги.

Дебиторская задолженность - это важная часть оборотных активов, называемая также счетами дебиторов, и имеет прямое влияние на позицию наличных денежных средств и платежей.

Текущее состояние организации отчасти характеризуется наличием дебиторской задолженности и оказывает существенное влияние на её устойчивость. Несоблюдение договорной и расчетной дисциплины, несвоевременное предъявление претензий по возникающим долгам приводят к значительному росту дебиторской задолженности, а, следовательно, к нестабильности финансового состояния организации.

Проблема ликвидности (способность актива конвертироваться в денежные средства без значительной потери в цене) дебиторской задолженности - становится ключевой проблемой почти каждой организации. Она, в свою очередь, расчленяется на несколько проблем: 1) оптимальный объем; 2) оборачиваемость; 3) качество дебиторской задолженности.

Решение этих проблем требует квалифицированного управления дебиторской задолженностью, что является одним из видов укрепления финансового положения организации. Опыт показывает, что меры по возврату дебиторской задолженности входят в группу наиболее действенных мер повышения эффективности за счет внутренних резервов организации и могут быстро принести положительный результат. Возврат задолженности в сжатые сроки - реальная возможность пополнения дефицитных оборотных средств.

Управление дебиторской задолженностью представляет собой часть общего управления оборотными активами и маркетинговой политики организации, направленной на расширение объема реализации услуг и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности, обеспечении своевременной ее инкассации. В основе квалифицированного управления дебиторской задолженностью организации лежит принятие финансовых решений по следующим фундаментальным вопросам:

- Учет дебиторской задолженности на каждую отчетную дату;

- Диагностический анализ состояния и причин, в силу которых у организации сложилось негативное положение с ликвидностью дебиторской задолженности;

- Разработка адекватной политики и внедрение в практику организации современных методов управления дебиторской задолженностью;

- Контроль за текущим состоянием дебиторской задолженности.

Эффективное управление дебиторской задолженностью относится к необходимым условиям успешной работы организации, т. к. оно создает предпосылки для быстрого роста бизнеса и увеличения финансовых возможностей. Ускоряется товарооборот, аккумулируются свободные средства, вовремя оплачиваются необходимые счета, а также организация может оплатить кредиторскую задолженность в то же самое время, что и ее конкуренты. Такое предприятие в будущем может надеяться на скидки, т. к. снижается ее кредитный риск, связанный с оплатами дебиторов.

Мероприятия по оптимизации состава и движения дебиторской задолженности представляются в следующем виде:

1) Анализ текущего состояния дебиторской задолженности - состав и структура дебиторской задолженности с точки зрения сроков погашения, расчет показателей, характеризующих дебиторскую задолженность организации.

2) Анализ дебиторской задолженности рекомендуется проводить по следующим фазам:

- предварительная оценка финансового состояния организации;

- определение объема дебиторской задолженности и его динамики предшествующий период;

- определение срока оплаты счетов дебиторов;

- взвешенное «старение» счетов дебиторов;

- оценка реального состояния дебиторской задолженности.

1) Формирование аналитической информации, позволяющей контролировать дебиторскую задолженность - ведение журнала-ордера и ведомости учета расчетов с покупателями и заказчиками с учетом классификации счетов по срокам оплаты.

2) Анализ и разработка политики расчетов с покупателями и заказчиками - обоснование условий предоставления кредита отдельным покупателям, определение реальной стоимости дебиторской задолженности в условиях меняющейся покупательной способности денежных средств, расчет альтернативной стоимости денежных средств, разработка мер по досрочному погашению дебиторской задолженности: предложения по стимулированию продаж с немедленной оплатой и оплатой «по факту», введение штрафных санкций за просроченные платежи.

3) Контроль за соответствием условий предоставления кредита покупателям, использование различных форм досрочного погашения дебиторской задолженности, предложения по предоставлению скидок и проведение прочих мероприятий по стимулированию продаж с немедленной оплатой или оплатой по факту.

4) Прогнозирование дебиторской задолженности.

Сформулированные задачи можно представить в виде дерева целей на рисунке 7.

71

71

Рисунок 7 - Дерево целей мероприятий по оптимизации дебиторской задолженности

Главная цель анализа дебиторской задолженности - разработка политики кредитования покупателей, направленной на увеличение прибыли организации, ускорение расчетов и снижение риска неплатежей.

Анализ состояния дебиторской задолженности начинают с общей оценки динамики ее объема в целом и по статьям. Данные для анализа состава и движения дебиторской задолженности представлены в таблице 11.

Таблица 11 - Состав и движение дебиторской задолженности, млн.р.

Состав дебиторской задолженности	2006 г.	2007 г.	2008 г.	2009 г.
Покупатели и заказчики	130	142	150	163
Прочие дебиторы	2	6	3	4
Всего	132	148	153	167
Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов, %	37,2	39,5	35,3	40,3

Анализ движения дебиторской задолженности по составу позволил установить, что дебиторская задолженность в динамике растет. Наибольшую долю дебиторской задолженности составляют покупатели и заказчики (в среднем около 93,43 %). Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств составляет более 40 %. Эта тенденция ставит данное предприятие в некоторую зависимость от финансового состояния партнеров.

Далее анализируется качественное состояние дебиторской задолженности для выявления динамики абсолютного и относительного размера неоправданной задолженности.

Независимо от контролирующих мер со стороны организации с целью избежать оказания услуг неплатежеспособным покупателям в бухгалтерии ведется соответствующий журнал-ордер или ведомость учета расчетов с покупателями и заказчиками. На основании ведомости осуществляется ранжирование задолженности по срокам оплаты счетов, помогающее организации определить политику в области управления дебиторской задолженностью и расчетными операциями.

Одним из направлений управления дебиторской задолженностью является выработка политики коммерческого кредитования предприятия, т.е. предоставления отсрочки платежа. Коммерческий кредит предоставляется поставщиком покупателю в виде отсрочки платежа. Существуют три типа такой политики, приведенные в таблице 12.

Таблица 12 - Типы политики коммерческого кредитования предприятия

Тип политики	Цель	Направление деятельности	Возможные последствия
1. Консервативная или жесткая. Риск - минимальный.	Платежеспособность и рентабельность на заданном уровне	1.Отсрочка платежа только надежным покупателям. 2. Жесткие условия отсрочки платежа: минимальный размер и сроки, высокая стоимость. 3.Жесткий контроль за дебиторской задолженностью, ее сроками, порядком взыскания.	Положительные: стабильность объемов, финансового состояния и результатов до определенного момента Отрицательные: Потеря рынков, отставание от конкурентов, снижение платежеспособности, ликвидности и рентабельности
2. Умеренный. Риск - умеренный.	Надежность и стабильность финансовой деятельности	Традиционная финансовая политика	Стабильность финансового состояния в течение длительного времени
3. Агрессивная или мягкая. Риск - большой.	Расширение объема продаж, завоевание рынка	1. Максимальное расширение отсрочки платежа и предоставления скидки. 2. Льготные условия отсрочки платежа: увеличение срока, размера, снижение стоимости кредита.	Положительные: Рост объема реализации, завоевание рынков, создание потенциальных возможностей роста прибыли Отрицательные: Значительное отвлечение оборотных средств, снижение ликвидности и платежеспособности, увеличение затрат на взыскание долгов, снижение эффективности активов, увеличение длительности финансового и операционного циклов.

Учитывая рост дебиторской задолженности в течение анализируемого периода и достижение существующего уровня ликвидности за счет высокой доли дебиторской задолженности можно сделать вывод о том, что организация проводила три тип политики коммерческого кредитования (агрессивная или мягкая политика).

В дальнейшем организации рекомендовано следовать направлениям деятельности согласно описанному выше второму типу политики (умеренный тип), что поможет ей достичь стабильности финансового состояния и сохранить его в течение длительного времени.

Условия отсрочки платежа определяются типом принятой организацией политики и включают следующее:

- сроки отсрочки платежа покупателям. Дифференциация сроков по периодам и покупателям способствует повышению спроса на услуги;

- размеры коммерческого кредита, предоставляемого различным покупателям;

- механизм и размеры штрафных санкций при несвоевременной оплате; учитывает покупателей и виды услуг, должен возмещать все виды потерь организации;

- доля отсрочек платежа, оформляемая векселями, и условия векселей; определяется, прежде всего, вексельной политикой организации;

- меры, принимаемые для взыскания просроченной задолженности; от них зависит сумма средств, которые будут использоваться на эти цели, в том числе и на безнадежные долги.

Анализ дебиторской задолженности показал, что реальной к возврату является около 80 % дебиторской задолженности. Это составляет:

(23)

где - величина дебиторской задолженности реальная к возврату;

- величина дебиторской задолженности;

- процент дебиторской задолженности реальной к возврату.



Транспортная инспекция может предложить скидку своим клиентам в размере 10 % с условием оплаты услуг без отсрочки. Тогда организация вернет:

(24)

где - величина дебиторской задолженности, которая будет возвращена после предоставления скидки;

- величина скидки предоставляемой клиентам.

Рассчитаем сколько рублей прибыли приходится на один рубль собственного капитала в день, если ИСС = 6300 млн. р., а ПР = 135 млн. р. (показатели 2008 г., когда прибыль была положительной):

(25)

где- доля прибыли в величине собственного капитала.

Рассчитаем величину прибыли, которую получит предприятие в результате предоставления 10 % скидки, если период оборачиваемости дебиторской задолженности составляет 46,03 дней.:

 (26)

где - величина прибыли, которую получит организация в результате предоставления скидки;

Согласно политике организации в области управления дебиторской задолженностью максимальная отсрочка, предоставляемая покупателям и заказчикам, составляет 20 дней. Просроченная дебиторская задолженность в 2009 г. составила 12,3 млн. р.

К оправданной относится задолженность, срок погашения которой не наступил или составляет менее 20 дней. К неоправданной относится просроченная задолженность покупателей и заказчиков. Чем длительнее срок просрочки, тем вероятнее неуплата по счету. Отвлечение средств в эту задолженность ослабляет ликвидность его баланса.

Счета, которые покупатели не оплатили, называются сомнительными (безнадежными) долгами. Безнадежные долги означают, что с каждого рубля, вложенного в дебиторскую задолженность, не будет возвращена определенная часть средств. Наличие сомнительной дебиторской задолженности свидетельствует о несостоятельности политики предоставления отсрочки в расчетах с покупателями. Для выявления реальности взыскания долгов, носящих сомнительный характер, необходимо проверить наличие актов сверки расчетов или писем, в которых дебиторы признают свою задолженность, а также сроки исковой давности. По долгам, не реальным ко взысканию, в установленном порядке формируется резерв по сомнительным долгам. При наличии оправдательных документов безнадежные долги погашаются путем списания их на убытки предприятия как дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

В целях получения просроченной дебиторской задолженности организация может использовать следующие меры:

- выяснение, насколько причина неплатежа является уважительной, а также какова степень платежеспособности плательщика в данный момент;

- извещение должника письменно или лично о том, что платеж просрочен и его надо произвести, с указанием предельной даты, подписание акта сверки с должником;

- ведение переговоров с должником о выборе способа погашения долга;

- предупреждение должника о том, что дело может быть передано в хозяйственный суд, а также могут быть применены другие санкции;

- прекращение поставки продукции неплательщику;

- обращение в компанию, которая занимается взысканием долгов;

- продажа долга, в том числе векселей;

- обращение в хозяйственный суд с просьбой или о взыскании долга, или о начале процедур банкротства [19].

3.2 Предложения по улучшению услуг, выполняемых Транспортной инспекцией

Для анализа затрат Транспортной инспекции по выдаче карточек цифрового тахографа необходимо посчитать стоимость этой услуги, что приведено в таблице 13.

Таблица 13 - Плановая калькуляция стоимости оформления и выдачи карточки цифрового тахографа

Элементы затрат	Сумма, руб.
1	2
Материалы (расчет 1)	56 695
Заработная плата (расчет 2)	53 670
Отчисления в Фонд социальной защиты населения 34 %	18 248
Обязательное страхование несчастных случаев 0,4%	215
Амортизационные отчисления (расчет 3)	55 271
Накладные, общехозяйственные, общепроизводственные расходы 70 %	37 569,0
Себестоимость	221 668
Отчисления в инновационный фонд 0,25 %	554,2
Всего себестоимость	222 222
Рентабельность к себестоимости, %	5
Плановая прибыль	11 111,0
Всего доходов	233 333
Отпускная цена (тариф) без НДС	233 333
НДС, ставка %	20
Сумма НДС	46 667
Стоимость услуги по оформлению и выдаче карточки цифрового тахографа с НДС	280 000

Стоимость карточки будет довольно высока, но даст обладателю ряд преимуществ и возможность Транспортной инспекции лучше выполнять свои функции в области контроля режима труда и отдыха водителей, что позволит снизить количество нарушений и число аварий с участием автотранспортных средств. Цена материалов была посчитана с учётом предоставленных сведений производителей и поставщиком услуг международной связи TACHONet по ценам за 2010 г.:

1. Бланк карточки цифрового тахографа на пластиковой основе с микрочипом - 32 105 бел. р.

2.Система TACHONet: абонентская плата за 0,6 часа - 24 590 бел. р.

Таблица 14 - Заработная плата работников, занятых оформлением и выдачей цифрового тахографа

Наименование показателей	Сумма, р.
Ведущий специалист
Тарифный коэффициент	3,04
Тарифный оклад (ТО), р.	672 450
Повышения ТО, предусмотренные Инструкцией
надбавка за напряженность и сложн.работы 30 %	201 735
надбавка по Декрету от 26.07.1999 г. № 29, 30 %	201 735
Должностной оклад в месяц	1 075 920
Доплаты и надбавки к должностному окладу
надбавка за выслугу лет 12 %	129 110
премия за результаты работы 30 %	322 776
Всего фонд оплаты труда в месяц работников, занятых по оформлению и выдаче карточки цифрового тахографа (10 человек)	15 278 060
в час (15 278 060/170,8)	89 450
Всего заработная плата на оказание 1 услуги
(89 450 р.·0,6 чел.-час)	53 670

С учётом информации о ценах на 2010 г. для Республики Беларусь иностранных производителей техники и комплектующих для производства цифровых карточек и сроком эксплуатации этой техники можно посчитать амортизационные отчисления по этой технике:

Таблица 15 - Расчет амортизационных отчислений основных средств и нематериальных активов Транспортной инспекции Минтранса при оказании услуги по оформлению и выдаче карточки цифрового тахографа

Наименование (марка) оборудования или аналог	Кол., Ед.	Первоначальная стоимость оборудования c НДС, руб.	Нормативный срок службы, лет	Сумма аморт-ных отчислений в год, руб.	Сумма амортизационных отчислений в час, руб.
1	2	3	4	5	6
Настольная лазерная система персонализации: Muhbauer CLP 54	1	375136130	5	75027226	36598,65
Криптографический модуль (HSM)	1	37903312	9	4211479	2054,38
Сервер: HP ProLiant ML 350 R 05	2	38117984	5	7623597	3718,828
Источник бесперебойного питания: APC SUA2200RMXLI3U	2	10800000	5	2160000	1053,659
Коммутатор: Cisco Catalyst 2960 24 10/100	2	8557360	5	1711472	834,8644
Межсетевой экран Cisco PIX FW 515 E UR/FO/FO AA	2	21451102	5	4290220	2092,79
Модем	1	250000	5	50000	24,39024
Компьютер: Intel Dual Core E 2220, 2Gb O3У, 160 Gb HDD, DVD-RW, FDD, 19"LCD, Kbd, mouse (Сканер, принтерCanon LPB 2900 )	1	2847800	5	569560	277,8341
Сканер	1	278000	5	55600	27,12195
Принтер Canon LPB 2900	1	611000	5	122200	59,60976
Шкаф коммуникационный 42U	1	3000000	5	600000	292,6829
Сейф	1	1598091,5	5	319618,3	155,9114
ПО Windows XP Pro SP3, Windows Server 2008	1	14160000	5	2832000	1381,463
ПО, позволяющее производить обмен защищенной информацией между Центром по выдаче и учету карточек цифровых тахографов и Центром оформления карточек цифровых тахографов	1	268342950	3	89447650	43633
Всего сумма амортизационных отчислений в час, руб.					92118

Процедура оформления карточек будет включать следующие этапы:

- прием заявления на выдачу карточки;

- проверку заявления;

- принятие решения о выдаче карточки;

- оформление карточки;

- выдачу оформленной карточки заявителю.

Учёт и хранение бланков карточек и заявлений производится ответственными работниками Транспортной инспекции в порядке, установленном для учёта и хранения бланков строгой отчётности.

Для анализа рынка потребления можно рассмотреть динамику перевозок, представленную в таблице 16.

Таблица 16 - Динамика перевозок Республики Беларусь, %

Наименование перевозок	2008 г.	2009 г.
международные перевозки пассажиров	4,25	4,5
международные перевозки грузов	47,96	48,36
междугородные перевозки пассажиров	12,71	13,35
внутриреспубликанские перевозки	72,73	73,66
городские и пригородные перевозки пассажиров	16,56	16,61
перевозки пассажиров автомобилями- такси	18,97	18,95

Следует отметить, что удельный вес услуг, оказываемых лицензиатами, возрастает в основном на международные и внутриреспубликанские перевозки грузов, а также на междугородные перевозки.

По состоянию на 1 января 2010 г. в сфере постоянного контроля Транспортной инспекции находится 34302 субъектов хозяйствования, осуществляющих транспортные услуги, из них 14091 (41,8 %) - юридические лица, 20211 (58,9 %) - индивидуальные предприниматели. Данные можно представить на рисунке 8.

Рисунок 8 - Распределение лицензий на осуществление деятельности в области автомобильного транспорта и транспортно-экспедиционной деятельности

При осуществлении контроля в 2009 г. количество транспортных средств (далее - ТС) иностранных государств, пересекающих Государственную границу Республики Беларусь, с учетом движения в обоих направлениях составило 4 205 тыс. ТС, из них: грузовых а/м - 1 904 тыс. или 45,3 %, автобусов - 78 тыс. или 1,9 %, легковых а/м - 2 223 тыс. или 52,9 %), что на 1,5 % меньше, чем в 2008 г. В 2008 г. количество таких ТС составило 4 269 тыс. (грузовых - 2 200 тыс. или 51,5 %, автобусов - 84 тыс. или 2 %, легковых - 1 985 тыс. или 46,5 %)

Также за 2009 г. произведена выдача годовых разрешений ЕКМТ в количестве 1286, краткосрочных - 864.

При анализе количества выдачи цифровых карточек следует отметить, что на 2010 г. количество транспортных средств с цифровыми тахографами составит порядка 2650 единиц. В сопоставлении со странами ЕС, где в первые год введения цифровых тахографов с системой цифровых карточек было подано около 52 % от количества оборудованного системой цифровых тахографов транспорта, можно предположить количество заявлений в Республике Беларусь. Примем округлённо 1000 заявлений в 2010 г. (2650·0,52=1352). Рост числа заявлений в странах ЕС с каждым последующим годом составил порядка 40-50 % [18].

3.3 Анализ эффективности выдачи Транспортной инспекцией цифровых карточек тахографа

Оценка эффективности проекта проводится на основе расчета показателей эффективности с учетом фактора времени, определения и анализа безубыточного объема выдачи цифровых карточек тахографа.

Наиболее корректно оценивать экономическую эффективность проекта с помощью динамических показателей эффективности: чистая текущая стоимость, внутренняя норма рентабельности, дисконтированный срок окупаемости инвестиций, индекс доходности. Данные показатели позволяют учесть фактор времени и разноценность денег с помощью дисконтирования. При этом под дисконтированием понимают приведение разновременных платежей к базовой дате. Дисконтирование осуществляется путем умножения будущих доходов или инвестиций на коэффициенты дисконтирования. Эти коэффициенты рассчитываются с помощью формулы:

, (27)

где - коэффициент дисконтирования, в долях ед.;

- норма дисконтирования или темп изменения ценности (обычно принимается на уровне среднего процента по банковским кредитам), в долях единицы. Ставку рефинансирования берём в размере 13,5 % по данным Национального банка Республики Беларусь.

- номер года с момента начала инвестиционных вложений.

.

Расчет:

Срок окупаемости инвестиций (PP) - это количество лет, в течение которых инвестиции возвратятся в виде чистого дохода. Алгоритм расчета срока окупаемости зависит от равномерности распределения планируемых дисконтируемых доходов (P_t), получаемых от реализации инвестиций (IC).

Дисконтированный годовой доход определяется по формуле

, (28)

где - дисконтированный доход в году t, р.;

- коэффициент дисконтирования в году t, доли ед.;

- чистая прибыль в году t, р.;

- годовая амортизация в году t, р.

Величина дисконтированного инвестиционного капитала (инвестиционные вложения осуществляются единоразово в полном объеме в нулевом году) определяется по формуле: