Особенности планирования на предприятиях строительного комплекса

Итого

2250

2250

2250

2250

9 000

1886125

1886125

1886125

1886125

7 544 500

1

1

1

1

4

201,187

201,187

201,187

201,187

804,747



Таким образом, можно определить производственную трудоемкость производственной программы:

Планирование потребности в персонале осуществляется с целью определения численности работников по категориям персонала, которые задействованы для выполнения конкретных заданий.

Весь персонал предприятия делится на две группы: промышленно-производственный и непроизводственный. В состав промышленно-производственного персонала входят все работники основных, вспомогательных, транспортных, подсобных и побочных цехов, охраны и аппарата управления. К непроизводственному персоналу относятся работники, не принимающие участия в основной деятельности предприятия.

При планировании численности работников следует различать явочную (число рабочих которые ежедневно должны быть на рабочих местах), списочную (общее число всех работников) и среднесписочную численность персонала. В течение года списочный состав постоянно меняется. Поэтому при планировании показатели численности определяются по среднесписочной численности. При определении среднесписочной численности в расчет принимается сумма списочной численности персонала за все календарные дни. Она определяется путем деления суммы списочной численности за все дни месяца на общее число календарных дней в месяце. Списочная численность в среднем за квартал определяется путем суммирования среднемесячной численности работников за все месяцы и делением на три.

Для приведения явочной численности (Чя) к среднесписочной (Чсс) используется коэффициент (Ксс), который характеризует отношение явочной и среднесписочной численности в отчетном периоде или отношение номинального фонда рабочего времени к полезному в плановом периоде:

Необходимая для выполнения производственной программы численность рабочих определяется на основе планового полезного фонда рабочего времени.

Различают следующие фонды рабочего времени:

- плановый календарный фонд рабочего времени;

- плановый номинальный фонд рабочего времени;

- плановый полезный фонд рабочего времени;

Общий календарный фонд рабочего времени определяется по формуле:

где Дк - число календарных дней в плановом периоде;

Чсср - плановая среднесписочная численность рабочих, чел.;

Пд - средняя установленная продолжительность одного рабочего дня, час.

Номинальный фонд рабочего времени характеризует потенциальную величину максимально возможного для использования фонда рабочего времени:

Дп, Дв, До - количество праздничных, выходных дней и дней очередных отпусков в плановом периоде.

Составим баланс рабочего времени.

Таблица 11 - Баланс рабочего времени одного рабочего

Показатель	Ед. изм.	Плановый период 2011 г.
		Всего	по кварталам
			1	2	3	4
1. Календарный фонд времени	дни	360	90	90	90	90
2. Количество нерабочих дней, всего	То же	128	32	31	40	25
в том числе:
2.1. праздничные	-//-	12	8	3	0	1
2.2. выходные	-//-	96	24	24	24	24
2.3. очередные и дополнительные отпуска	-//-	20	0	4	16	0
3. Номинальный фонд рабочего времени (стр. 1 - стр. 2)	-//-	232	58	59	50	65
4. Неявки на работу, всего	-//-	30	13	10	2	5
в том числе:
4.1. учебные отпуска	-//-	0	0	0	0	0
4.2. отпуска в связи с родами	-//-	0	0	0	0	0
4.3. болезни	-//-	21	13	2	1	5
4.4 выполнение государственных обязанностей	-//-	0	0	0	0	0
4.5. неявки с разрешения администрации (по отчету)	-//-	9	0	8	1	0
4.6. прогулы (по отчету)	-//-	0	0	0	0	0
4.7. целодневные простои (по отчету)	-//-	0	0	0	0	0
4.8. прочие невыходы	-//-	0	0	0	0	0
5. Полезный фонд рабочего времени одного рабочего (стр. 3 - стр. 4)	-//-	202	45	49	48	60
6. Средняя продолжительность рабочего дня	час	8	8	8	8	8
7. Полезный фонд рабочего времени одного рабочего (стр. 5 х стр. 6)	То же	1616	360	392	384	480

Определение численности рабочих, необходимых для выполнения планового объема работ, осуществляется на основе трудоемкости производственной программы:

ЧР - плановая численность основных рабочих, чел.;

Кн - планируемый коэффициент выполнения норм.

Планирование численности обслуживающего и административно-управленческого персонала осуществляется аналогично.

Расчет численности персонала

Показатель	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год
Численность основного производственого персонала, чел.	23	23	23	23	23
Численность вспомогательно производственого персонала, чел.	3	3	3	3	3
Численность административно-управленческого персонала, чел.	8	8	8	8	8
Итого	34	34	34	34	34

Таблица 12 - Численность персонала и заработная плата

Показатель	Ед. изм.	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год
1	2	3	4	5	6	7
Основной производственный персонал:
численность	чел.	23	23	23	23	23
средняя зарплата в месяц	руб./мес.	19 660	19 660	19 660	19 660	19 660
расходы на зарплату	руб.	1356540	1356540	1356540	1356540	5426160
начисления на зарплату	То же	461223,6	461223,6	461223,6	461223,6	1844894,4
Вспомогательный производственный персонал:
численность	чел.	3	3	3	3	3
средняя зарплата в месяц	руб./мес.	15 000	15 000	15 000	15 000	15000
расходы на зарплату	руб.	45000	45000	45000	45000	180000
начисления на зарплату	То же	15300	15300	15300	15300	61200
Административно-управленческий персонал:
численность	чел.	8	8	8	8	8
средний оклад в месяц	руб./мес.	18 600	18 600	18 600	18 600	18600
расходы на зарплату	То же	148800	148800	148800	148800	595200
начисления на зарплату	руб.	50592	50592	50592	50592	202368
Итого численность	чел.	34	34	34	34	34
Оплата отпусков	руб.	21532,5	21532,5	21532,5	21532,5	86130
Итого расходы на зарплату	То же	1550340	1550340	1550340	1550340	6201360
Итого начисления на зарплату	-//-	527115,6	527115,6	527115,6	527115,6	2108462,4

2.5 Планирование оплаты труда

Главной целью планирования оплаты труда является обеспечение высоких конечных результатов производства, непосредственной зависимости оплаты труда от объема работ и прибыли.

Фонд оплаты труда включает:

· выплаты заработной платы за выполняемую работу, исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов в соответствии с принятыми на предприятие формами и системами оплаты труда;

· стоимость продукции, выдаваемой работникам в порядке натуральной оплаты;

· выплаты стимулирующего характера;

· выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, а также с повышением цен и индексацией доходов;

· оплату очередных, дополнительных и учебных отпусков;

· оплату труда работников, не состоящих в штате предприятия, по заключенным договорам гражданско-правового характера;

· стоимость бесплатно предоставляемых услуг, питания, продуктов, форменной одежды.

Расходы, не включаемые в фонд оплаты труда:

· премии за счет средств специального назначения и целевых поступлений;

· вознаграждения по итогам работы за год;

· оплата дополнительно предоставляемых, по коллективному договору отпусков женщинам, воспитывающим детей;

· материальная помощь;

· надбавки к пенсиям, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда;

· доходы, выплачиваемые по акциям и вкладам трудового коллектива предприятия;

· оплата жилья;

· компенсационные выплаты в связи с повышением цен, производимые сверх размеров индексации доходов по решениям правительства;

· оплата путевок на лечение и отдых;

· компенсация удорожания стоимости питания.

Перечисленные расходы выплачиваются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Планирование заработной платы включает определение фонда заработной платы по категориям персонала.

Плановый фонд заработной платы - это сумма денежных средств, предусмотренных в плановом периоде для выплаты работникам по тарифным ставкам, окладам и сдельным расценкам, а также премий из фонда заработной платы и всех видов доплат к основной заработной плате.

Исходными данными для планирования фонда заработной платы являются:

· численность работающих по категориям с указанием профессионального квалификационного состава рабочих;

· тарифная система;

· штатное расписание руководящих работников, специалистов и служащих;

· штатное расписание работников промышленной группы;

· применяемые формы и системы оплаты труда;

· законодательные акты по труду и заработной плате.

Плановый фонд заработной платы основных рабочих определяют по формуле:

i=1,2,3,…, n - категория персонала;

ЗП_iпл - среднегодовая заработная плата одного работника i-той категории персонала в плановом периоде, руб.;

ЧР_{iпл осн} - плановая численность i-й категории персонала основных рабочих, чел.

Аналогично ведется расчет для обслуживающего персонала.

Расчет планового годового фонда заработной платы руководителей специалистов и служащих ведется по формуле:

Ок_{iплслуж} - месячный оклад работников i-й должности по тарифу, руб.; ЧР_{iпл служ} - среднесписочное количество работников i-й должности по штатному расписанию, чел;

Пп - число месяцев работы в данном периоде;

Дпi - суммы прочих доплат, включаемых в фонд оплаты труда i-й категории работников.

Планирование суммы оплаты очередных отпусков в плановом периоде исчисляют по средней их продолжительности, количеству рабочих дней одного рабочего и фонду дневной заработной платы по формуле:

ФЗП_iпл - годовой фонд заработной платы планового периода категории работников предприятия, руб.;

Оi - средняя продолжительность отпуска i-й категории работников, дни;

Дi - количество рабочих дней одного рабочего i-й категории, дни.

Расчет премиального фонда. Разовые премии сюда не входят.

Сумма общего фонда премий рассчитывается по формуле:

ЗПс - планируемый фонд основной заработной платы рабочих сдельщиков, исчисленный по сдельным расценкам, руб.;

ЗПт - планируемый повременный основной заработок рабочих-повременщиков по тарифу, руб.;

%пр - средний планируемый процент премии производственных рабочих к основному фонду заработной платы.

Общий фонд заработной платы по предприятию:

При планировании фонда заработной платы необходимо учитывать начисления на заработную плату (ЕСН). Данные начисления не включаются в общий фонд заработной платы, но учитываются при налогообложении и при планировании себестоимости, прибыли и рентабельности, так как включаются в себестоимость продукции.

Проведем проверочный расчет на соотношение темпов роста заработной платы и производительности труда по формуле:

Кс <1, для рассматриваемого предприятия соотношение выполняется.

Iзп - индекс роста заработной платы в плановом периоде по отношению к базисному;

Iпт - индекс роста производительности труда.

2.6 Планирование издержек

Издержки - это совокупность затрат в денежной форме на производство и реализацию продукции, на торговые и посреднические операции, расходов по финансовым операциям и прочим видам внепроизводственной деятельности. Затраты предприятия на производство и реализацию продукции принимают форму себестоимости.

Плановая калькуляция себестоимости отдельных видов продукции представляет собой расчет затрат по калькуляционным статьям расходов в денежном выражении, приходящихся на единицу продукции или объем выполненных работ.

Определение себестоимости единицы продукции необходимо для установления цены на продукцию, и следовательно, прибыли и показателей рентабельности.

Структура плановой калькуляции зависит от отраслевых особенностей.

Полная себестоимость продукции может включать следующие калькуляционные статьи расходов:

- сырье и материалы (включая вспомогательное сырье и материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты);

- возвратные отходы (вычитаются);

- топливо для технологических целей;

- энергия для технологических целей;

-основная заработная плата производственных рабочих;

-дополнительная заработная плата производственных рабочих;

- отчисления на социальные нужды;

- расходы на подготовку и освоение производства;

- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;

- общепроизводственные расходы;

-общехозяйственные расходы;

- потери от брака;

- коммерческие расходы;

- прочие производственные расходы.

Затраты по статьям «Сырье и материалы», «Топливо и электроэнергия на технологические цели» - прямые, они определяются на основе технически обоснованных норм расхода на производство данного изделия и цен приобретения ресурсов (включая специальные налоги, но без НДС).

Данные по статьям «Заработная плата» и «Отчисления в бюджет от средств на оплату труда» берутся из предыдущей таблицы, также отнесенные на единицу производимой продукции по каждому ее виду.

В статью «Основная заработная плата производственных рабочих» включается основная заработная плата производственных рабочих и инженерно-технических работников, непосредственно участвующих в изготовлении продукции.

В состав основной заработной платы производственных рабочих входит оплата за выполнение операций и работ по сдельным нормам и расценкам, оплата труда рабочих-повременщиков, ИТР, занятых непосредственно в производственном процессе и выполнением отдельных технологических операций. В эту же калькуляционную статью включаются и доплаты по сдельно-премиальным системам оплаты труда и премии рабочим-повременщикам.

К дополнительной заработной плате производственных рабочих относятся выплаты, предусмотренные законодательством о труде или коллективными договорами за не проработанное на производстве (не явочное) время рабочих: оплата очередных и дополнительных отпусков, компенсации за неиспользованные отпуска, оплата льготных часов подросткам, оплата перерывов в работе кормящих матерей, оплата времени, связанного с выполнением государственных и общественных обязанностей, а также выплаты вознаграждений за выслугу лет и пр.

Общепроизводственные и общехозяйственные расходы рассчитываются путем составления соответствующих смет с их последующим распределением по видам продукции.

Смета общепроизводственных расходов включает расходы на содержание и эксплуатацию оборудования и затраты на ремонт основных средств производственного назначения, расходы на освещение, коммунальные расходы (платежи), арендную плату (за землю, производственные помещения, машины и оборудование, другие арендуемые средства, используемые в производстве), другие аналогичные по назначению расходы.

Плановые расходы на содержание и эксплуатацию оборудования определяются по номенклатуре, количеству.

Расходы на отопление и освещение производственных помещений, плата за воду и пользование канализацией определяются согласно табл.

Сумма налоговых отчислений за землю определяется по ставке налога на землю по данной категории земель и площади земельного участка по формуле:

где Nзем - ставка налога на землю по данной категории земель, руб./кв. м.;

S- площадь земельного участка, кв. м.

Период уплаты налога на землю - 1 раз в квартал.

Сумма арендных отчислений за пользование помещениями, машинами и оборудованием, другими арендуемыми средствами определяется согласно подписанным договорам аренды по формуле:

где Кi, - количество арендуемого объекта i-го вида, ед. изм.;

Ci - ставка аренды i-го объекта (без НДС), руб./ед. изм.;

i= 1,2,3,..., п - количество видов арендуемых объектов.

В общехозяйственные расходы включаются затраты, связанные с обслуживанием и организацией производства и управления предприятием в целом: расходы на командировочные и служебные разъезды, текущие расходы, связанные с природоохранными мероприятиями, расходы на оплату консультаций, информационных и аудиторских услуг, представительские расходы, услуги связи, платежи по обязательному страхованию имущества и другие аналогичные расходы.

В статью «Прочие производственные расходы» включаются затраты на гарантийное обслуживание и ремонт продукции, отчисления на научно-исследовательские работы и расходы на стандартизацию, отчисления на геологоразведочные работы, расходы, связанные с обеспечением нормальной эксплуатации изделия у потребителей, проценты по кредитам в пределах норм, установленных законодательством, другие аналогичные расходы, предусмотренные законодательством о включении их в себестоимость продукции.

Результаты расчетов по статьям калькуляции единицы продукции заносятся в таблицу.

Смета затрат на производство включает все расходы предприятия, связанные с производством и реализацией продукции, то есть смета затрат на производство определяет полную себестоимость.

Для планирования полной себестоимости продукции необходимо определить плановые коммерческие расходы, а также налог, относимый на себестоимость, каким является плата за землю.

Коммерческие расходы включают затраты предприятия по сбыту продукции. Это затраты на тару и упаковку изделий на складах готовой продукции, на транспортировку продукции, расходы, связанные с исследованием рынка, расходы на рекламу, на участие в торгах на товарных биржах и другие. Размер коммерческих расходов определяется на основании норм денежных затрат на изготовление тары, упаковку, транспортировку и маркетинговых расходов как процент от плана продаж:

где Пр - реализация продукции в плановом периоде, руб.;

к - планируемый процент коммерческих расходов от плана продаж, %.

Плановые калькуляции составляются на все виды продукции, предусмотренные в плане. Если номенклатура выпускаемой продукции велика, плановые калькуляции могут составляться по группам однородных изделий и отдельным типовым представителям этих групп.

Таблица 13 - Калькуляция единицы продукции, руб.

№ п/п	Наименование статьи	Продукция №1
		Ед.	Общий выпуск
1	Сырье и материалы	руб.	21405490,28
2	Основная заработная плата производственных рабочих	руб.	6201360
3	Дополнительная заработная плата производственных рабочих	руб.	-
4	Начисления на зарплату	руб.	2108462,4
5	Амортизация	руб.	1899266,7
6	Топливо для технологических целей	руб.	3620988
7	Энергия для технологических целей	руб.	-
8	Общепроизводственные расходы:
08.1.	зарплата вспомогательного персонала	руб.	180000
08.2.	начисления на зарплату	руб.	61200
08.3.	отопление и горячее водоснабжение	руб.	42 000
08.4.	электроэнергия бытовая	руб.	8400
	Итого общепроизводственные затраты		291600
9	Общехозяйственные расходы:
09.1.	зарплата административно-управленческого персонала		595200
09.2.	оплата отпусков	руб.	393200
09.3.	начисления на зарплату	руб.	202368
09.4.	затраты на запчасти	руб.	-
09.5.	плата за воду	руб.	21600
09.6.	канализация	руб.	14400
09.7.	плата за землю	руб.	-
09.8.	аренда	руб.	-
	Итого общехозяйственных расходов	руб.	1226768
10	Налоги, относимые на себестоимость	руб.	2108462,4
11	Итого производственная себестоимость	руб.	33132947,3
12	Коммерческие расходы:	руб.	0
13	Итого полная себестоимость	руб.	33132947,3

При планировании издержек по плановым калькуляциям себестоимости единиц всех видов продукции и их планируемого выпуска исчисляется полная себестоимость товарной продукции.

Плановая смета затрат на производство продукции составляется с целью определения общей суммы всех плановых затрат предприятия (по экономическим элементам).

Смета затрат на производство и калькуляция себестоимости товарной продукции различаются между собой широтой охватываемых расходов, а также видами их классификации: по экономическим элементам и по калькуляционным статьям.

Плановая смета затрат составляется по следующей структуре:

материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);

расходы на оплату труда;

отчисления на социальные нужды;

прочие затраты.

Таблица 14 - Смета затрат на производство

Наименование затрат	Ед.изм.	План	В том числе по кварталам
			1	2	3	4
Сырье и основные материалы	руб.	21405490,3	5351372,57	5351372,57	5351372,57	5351372,57
Заработная плата	руб.	6 201 360	1550340	1550340	1550340	1550340
Отчисления в бюджет от оплаты труда	руб.	2052104	2052104	2108462,4	527115,6	527115,6
Амортизация основных фондов	руб.	1899266,7	474 816,7	474 816,7	474 816,7	474 816,7
Прочие затраты	руб.	1 455 000	363750	363750	363750	363750
Итого затрат на производство	руб.	33 069 579	8267394,8	8267394,8	8267394,8	8267394,8
Затраты на рубль реализованной продукции	руб.	0,93	0,93	0,93	0,93	0,93
Себестоимость реализуемой продукции	руб.	33 132 947	8 283 237	8 283 237	8 283 237	8 283 237
Реализуемая продукция	руб.	35 608 860	8 902 215	8 902 215	8 902 215	8 902 215
Прибыль (+), убытки (-) от реализованной продукции	руб.	2 475 913	618 978	618 978	618 978	618 978

2.7 Планирование финансов

Финансовый план предприятия - это документ, отражающий объем поступления и расходования денежных средств, фиксирующий баланс доходов и направлений расходов предприятия, включая платежи в бюджет на планируемый период.

В процессе финансового планирования решаются следующие задачи:

определяются источники и размеры собственных финансовых ресурсов предприятия (прибыль, амортизационные отчисления, устойчивые пассив: и т.д.);

принимаются решения о необходимости привлечения внешних финансовых ресурсов за счет выпуска ценных бумаг, получения кредитов, займов и т.д.;

определяются финансовые взаимоотношения предприятия с государственным бюджетом, банками, вышестоящими организациями;

уточняется целесообразность и экономическая эффективность планируемых инвестиций.

Финансовое планирование осуществляется на основе:

показателей плана производства и реализации продукции;

сметы затрат на производство;

данных об объемах планируемых инвестиций и капитальных вложений;

сведений о движении основных фондов и оборотных средств;

расчетов отпускных цен (плановых калькуляций единицы продукции);

норм амортизационных отчислений;

нормативов собственных оборотных средств;

ставок платежей в бюджет и во внебюджетные фонды;

результатов анализа выполнения плана за предшествующий период;

условий расчетов с покупателями продукции, поставщиками материальных ресурсов, с банками по ссудам, с бюджетом по налогам и сборам. Алгоритм оставления финансового плана включает следующие этапы:

Анализ финансового положения предприятия;

Планирование доходов и поступлений;

Планирование расходов и отчислений;

Проверка финансового плана (баланс доходов и расходов). Планирование доходов и поступлений средств осуществляется на основе расчетов движения денежных потоков предприятия на планируемый период. Источниками доходов и поступлений средств предприятия являются:

прибыль от производственно-хозяйственной деятельности;

амортизационные отчисления;

устойчивые пассивы (кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении предприятия);

средства от продажи ценных бумаг, финансовых операций с временно свободной денежной массой;

паевые, членские взносы членов трудового коллектива, юридических физических лиц;

долгосрочные банковские кредиты;

займы;

пожертвования и благотворительные взносы;

поступления от долевого участия в строительстве;

* финансовые ресурсы, мобилизуемые в процессе строительства (плановые накопления по работам, выполняемым хозяйственным способом), а также мероприятия по снижению себестоимости этих работ, мобилизация внутренних ресурсов в строительстве.

Прибыль от реализации продукции (услуг) целесообразно рассчитывать по видам хозяйственной деятельности раздельно. Такой подход обусловлен тем, что некоторые виды деятельности не облагаются налогами на прибыль и добавленную стоимость (НДС). Это повышает точность и объективность расчетов, как налогооблагаемой базы, так и величины налогов и прибыли.

Величину прибыли от реализации продукции можно определить по формуле:

где Вр -- выручка от реализации продукции в отпускных ценах предприятия, тыс. руб.;

О_фi -- отчисления во внебюджетные фонды, включаемые в отпускную цену продукции, тыс. руб.;

На -- акцизный налог, тыс. руб.;

НДС-- налог на добавленную стоимость, тыс. руб.;

С -- полная себестоимость реализуемой продукции, тыс. руб.;

Расчет плановой суммы прибыли целесообразно вести методом прямого счета по каждому виду продукции (услуг) с последующим суммированием результата в целом по предприятию.

Данные показатели отражают последовательность и логику выполнения плановых расчетов. Расчет прибыли от реализации конкретного вида продукции начинается с расчета остатков нереализованной продукции на начало планируемого года (конец отчетного года -- года, предшествующего планируемому).

В остатки входит готовая продукция на складе, в неотфактурованных поставках (не оформленных транспортными и платежными документами), если такое имеет место, и на ответственном хранении у покупателей (клиентов). Сведения об остатках готовой продукции на начало планируемого года можно взять из данных бухгалтерского учета. Однако на момент составления финансового плана (за один-два квартала до окончания отчетного года) они, как правило, неизвестны. Поэтому остатки готовой продукции на конец отчетного года рассчитываются, исходя из прогнозных оценок факторов, влияющих на их уровень, например, изменения объемов реализации, формы безналичных расчетов, объема бартерных поставок, платежеспособного спроса.

Таблица 15 - Расчет прибыли от реализации товарной продукции, руб.

Показатель	Планируемый год
	в ценах базисного года	в ценах планируемого года
1. Товарная продукция
1.1. По полной себестоимости	30 178 000	33 132 947
1.2. по отпускным ценам	32 449 462	35 608 860
1.3. доход	2 271 462	2 475 913
2. Реализация продукции
2.1. По полной себестоимости	30 178 000	33 132 947
2.2. по отпускным ценам	32 449 462	35 608 860
2.3. доход	2 271 462	2 475 913
4. НДС	408863,2	445664,3
5. Прибыль предприятия от реализации продукции	1 862 599	2 030 248



Прибыль от реализации на предприятии в ценах базисного года составляет 1 862 599 руб., в ценах планируемого года - 2 030 248 руб.

Далее рассчитаем остатки нереализованной готовой продукции на конец планируемого года, так называемые выходные остатки. Они рассчитываются, исходя из среднесуточного выпуска продукции и норматива запасов готовой продукции в днях по формуле

где Пт-- годовой объем товарной продукции в отпускных ценах предприятия, тыс. руб.;

Но -- норматив остатков готовой продукции на складе, дни;

360 -- расчетное количество дней в году.

На основе изменения остатков готовой продукции на начало и конец планируемого года и объема товарной продукции, рассчитанных по полной себестоимости и в отпускных ценах, определяется объем реализованной продукции (по полной себестоимости и в отпускных ценах) и доход, полученный от реализации данного вида продукции.

Величина дохода (Дв) рассчитывается как сумма дохода от реализации товарной продукции (ДвТ) и дохода в остатках готовой продукции на начало планируемого года (Двн) за минусом дохода в остатках на конец планируемого года (Двк) по формуле:

Величина дохода по каждому виду продукции рассчитывается на основе плана производства, плана изменения остатков готовой нереализованной продукции, отпускных цен и сметы затрат на производство по формуле

где Вр -- выручка от реализации продукции в отпускных ценах предприятия;

С-- полная себестоимость, рассчитываемая на основе сметы затрат на производство продукции.

На основе сметы затрат рассчитываются затраты на валовую продукцию; производственная и полная себестоимость товарной продукции; себестоимость реализованной продукции; осуществляется нормирование оборотных средств.

В заключение рассчитывается плановый объем прибыли от реализации данного вида продукции по формуле:

где Дв -- доход от реализации продукции;

Оф -- отчисления во внебюджетные фонды от продукции;

На -- акцизный налог от реализации продукции;

НДС-- налог на добавленную стоимость.

Таблица 16 - Отчет о прибылях и убытках, руб.

№ п/п	Показатель	1кв.	2кв.	3кв.	4кв.	Всего за год
1	Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	8902215	8902215	8902215	8902215	35 608 860
2	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	8283236,8	8283236,8	8283236,8	8283236,8	33 132 947
3	Валовая прибыль	618978,2	618978,2	618978,2	618978,2	2 475 913
4	Коммерческие расходы	0	0	0	0	0
5	Управленческие расходы
6	Прибыль (убыток) от продаж	618978,2	618978,2	618978,2	618978,2	2475912,7
7	Прочие доходы и расходы
8	Проценты к получению	0	0	0	0	0
9	Проценты к уплате	-	-	-	-	-
10	Доходы от участия в других организациях	-	-	-	-	-
11	Прочие операционные доходы	-	-	-	-	-
12	Прочие операционные расходы	-	-	-	-	-
15	Прибыль (убыток) до налогообложения	618978,2	618978,2	618978,2	618978,2	2 475 913
16	Отложенные налоговые активы
17	Отложенные налоговые обязательства
18	Текущий налог на прибыль	123795,6	123795,6	123795,6	123795,6	495182,5
19	Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	495182,5	495182,5	495182,5	495182,5	1980730,1

Расходы и отчисления предприятия в плановом году составляют второй раздел финансового плана.

В расходной части финансового плана предусматриваются следующие статьи расходов:

• отчисления в фонд накопления, фонд потребления, резервный фонд, на благотворительные цели;

свободная прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия;

свободная амортизация, имеющаяся в распоряжении предприятия;

прочие расходы;

итого расходов и отчислений;

превышение доходов над расходами (+) или расходов над доходами(-). Таким образом, в данном разделе финансового плана отражаются только те расходы предприятия, которые связаны с расширением и развитием производства, удовлетворением социально-культурных и бытовых потребностей трудового коллектива, прочие расходы, финансируемые за счет прибыли и других финансовых ресурсов предприятия.

Конкретные направления и пропорции использования финансовых ресурсов предприятие определяет самостоятельно. Это является результатом стратегического планирования. Законодательство регламентирует только ту часть прибыли, которая должна направляться в государственный бюджет в виде налогов и платежей.

Для эффективного функционирования на принципах коммерческого расчета, проведения сбалансированной стратегии и тактики в условиях рыночной экономики предприятие должно иметь три фонда:

фонд накопления;

фонд потребления;

резервный (страховой) фонд.

Фонд накопления предназначен:

для финансирования капитальных вложений, прироста собственных оборотных средств; научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;

для уплаты процентов по долгосрочным кредитам.

Фонд потребления предусматривает покрытие следующих расходов:

вознаграждение трудового коллектива по итогам работы за год;

оказание единовременной помощи членам трудового коллектива;

премирование работников за выполнение особо важных производственных заданий;

культурно-бытовое обслуживание работников предприятия;

строительство и капитальный ремонт жилых домов, детских и спортивно культурных учреждений;

дотации на питание членам трудового коллектива и др.

Соотношение между этими фондами предприятие устанавливает самостоятельно. Однако хозяйственная практика свидетельствует, что наиболее оптимальным соотношением между ними будет следующее: фонд накопления -- 60 %; фонд потребления -- 40 %.

Резервный фонд (страховой) предназначен для компенсации недополучения доходов от предпринимательской деятельности вследствие наступления факторов риска. Эти средства могут быть направлены на корректировку параметров проектному плану.

Рассмотрим методику планирования основных расходных статей финансового плана.

При планировании норматива оборотных средств учитываются следующие показатели:

запасы топлива, сырья и материалов;

незавершенная продукция;

запасы готовой продукции;

дебиторская задолженность (счета к получению);

резерв денежных средств.

Запасы сырья, материалов и топлива должны быть минимальными, однако размеры их должны обеспечивать нормальный ход процесса производства. Размер производственного запаса зависит:

от величины потребности в различных видах сырья и материалов;

от периодичности изготовления продукции предприятиями-поставщиками;

от сезонности поставок материалов;

от соотношения транзитной и складской форм снабжения;

от размера транзитных поставок.

Объем запаса определяется в натуральном выражении, в днях обеспеченности производства и в денежном выражении.

Величина производственного запаса обосновывается его нормой из условия постоянной величины запаса сырья на складе (неснижаемый остаток сырья на складе в днях) плюс средний запас сырья и материалов, зависящий от периодичности поставки (оборота).

Размер производственного запаса по i-му материалу в натуральном выражении определяется по формуле:

где Ндн i -- норма производственного запаса материала, дни.

,

т.е. норма производственного запаса складывается из норматива поставки данного материала (в днях) и норматива (в днях) его нахождения на складе ;

Пм - потребность в материале на товарный выпуск;

Д - количество дней в планируемом периоде.

Таблица 22 - Потребность в материалах на образование производственных запасов

Наименование материала	Ед. изм.	Норма запаса, дни	Запас материалов	Стоимость запаса, руб.
		Нпост	Нскл	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год
Песок	тн.	1	15	81,87	81,87	81,87	81,87	327,47	141547,47	141547,5	141547,5	141547,5	566190
Щебень	тн.	1	15	163,73	163,73	163,73	163,73	654,93	245600	245600	245600	245600	982400
Битум	тн.	1	15	27,29	27,29	27,29	27,29	109,16	258152,89	258152,9	258152,9	258152,9	1032612
Бензин А80	л.	1	15	2299,02	2299,02	2299,02	2299,02	9196,09	32186,311	32186,31	32186,31	32186,31	128745
Дизель	л.	1	15	9196,18	9196,18	9196,18	9196,18	36784,71	128746,49	128746,5	128746,5	128746,5	514986
Итого						806233,16	806233,2	806233,2	806233,2	3224933
Итого НДС к запасам	951355,12	951355,1	951355,1	951355,1	3805420



Обеспечение бесперебойной и ритмичной работы предприятия требует создания нормативной величины незавершенного производства, обусловленной необходимостью наличия определенного количества полуфабрикатов на каждом рабочем месте, в процессе их перемещения, на случай аварий и других непредвиденных обстоятельств.

Поддержание незавершенного производства на уровне нормативной величины достигается благодаря учету в объеме выпуска продукции цехами предприятия, его изменения на начало и конец планируемого периода.

Нормативная величина незавершенного производства рассчитывается в натуральном и стоимостном выражении с учетом типов производства и методов его организации.

В серийном производстве нормативная величина незавершенного производства зависит от среднедневного выпуска определенной продукции, длительности производственного цикла, коэффициента готовности изделия и его себестоимости. Расчет производится по следующей формуле:

где НЗП - нормативная величина незавершенного производства на конец планируемого периода серийного типа производства;

ВП - планируемый выпуск изделия в натуральном выражении;

Кг - коэффициент нарастания затрат в производстве по изделию, характеризующий степень его готовности;

С - себестоимость изделия;

Тц -- длительность производственного цикла изготовления изделия;

Д- количество дней в плановом периоде.

Коэффициент нарастания затрат представляет собой отношение средней себестоимости изделия в незавершенном производстве к себестоимости готового изделия.

При равномерном нарастании затрат величина коэффициента определяется по формуле:

где См - стоимость материальных затрат в себестоимости изделия (С).

Норматив запаса готовой продукции рассчитывается из условия постоянной величины запаса готовой продукции на складе (неснижаемый остаток готовой продукции на складе) плюс средний запас готовой продукции, зависящий от периодичности отгрузки, т.е.:

где Н отгр. - норматив запаса готовой продукции, зависящий от периодичности отгрузки, дни;

Н стр.зап - норматив страхового запаса готовой продукции на складе, дни;

С произв - производственная себестоимость, руб.;

Д - количество дней в плановом периоде.

Дебиторская задолженность (счета к получению) планируется исходя из среднего срока кредита (tдз в днях) и доли продукции, отгружаемой без предоплаты (Пдз). Расчет ведется по формуле:

где ДЗ - планируемая дебиторская задолженность, руб.;

В - итого выручка от реализации продукции без НДС, руб.

Резерв денежных средств состоит:

-из страховой суммы денежных средств для оплаты прочих материальных ресурсов (исключаются прямые материальные затраты и заработная плата). Страховой резерв определяется нормируемой величиной - сроком, на который формируется резерв (покрытие потребности);

- из сумм, резервируемых для оплаты прироста запасов сырья и материалов в последующем интервале (периоде).

Все суммы включают НДС.

Формула для расчета:

З_ден.ср.=Н_покр/Д*((Р._{обще пр} + НДС + Р_{обще зав} + НДС_{обще зав} + р_ком + НДС_ком)- (ФЗП ^всп_пл + ЕСН_всп + ФЗП ^служ _пл + ЕСН_служ)+ мах((3и1 - 3м0) + (НДС_3м1 - НДС_3м0);0)

где З ден.ср - резерв денежных средств, руб.;

Н покр - норматив покрытия денежных средств, дни;

Робще.пр - общепроизводственные расходы, руб.;

НДСобще.пр - НДС к общепроизводственным расходам, руб.;

Робще.зав - общезаводские расходы, руб.;

НДСобще.зав - НДС к общезаводским расходам, руб.;

Р ком - коммерческие расходы, руб.;

НДС ком - НДС к коммерческим расходам, руб.;

Змо, Зм1 - норматив запас сырья и материалов расчетного и следующего за ним интервалов, соответственно, руб.

Таблица 18- Нормируемые текущие активы, руб.

№ п/п	Наименование актива	На начало года	1кв.	2кв.	3кв.	4кв.	Всего за год
1	Запасы сырья и материалов	2905000	806233,2	806233,2	806233,2	806233,2	3224932,6
2	НДС к запасам	522900	145122,0	145122,0	145122,0	145122,0	580487,9
4	Дебеторская задолженность	1299000	268240	268240	268240	268240	1072960
6	Итого нормируемые оборотные активы	4726900	1219595,1	1219595,1	1219595,1	1219595,1	4878380,5
7	Прирост нормируемых оборотных активов						151 480

При планировании норматива краткосрочных пассивов учитываются следующие показатели:

норматив кредиторской задолженности поставщикам;

авансы покупателей;

расчеты с персоналом по оплате труда;

расчеты с бюджетом (по НДС, налогу на прибыль, прочим налогам и платежам;

Расчет ведется по формуле:

Мкз - доля материальных ресурсов, получаемых без предоплаты;

tкз -отсрочка платежа, дни;

Змат - затраты на сырье и материалы, руб.

Норматив авансов покупателей планируется исходя из среднего срока авансов (Тов) в днях и доли продукции, отгружаемой по предоплате, причем сумма доли продукции, отгружаемой по предоплате, и доля продукции, отгружаемой без предоплаты (в планировании дебиторской задолженности), должна быть равна единице. Формула для расчета:



Таблица 19 - Нормируемые краткосрочные пассивы, руб.

№ п/п	Наименование актива	На начало года	1кв.	2кв.	3кв.	4кв.	Всего за год
1	Кредиторская задолженность	4028000	1070274,5	1070274,5	1070274,5	1070274,5	4281098,1
2	Авансы покупателей	6437760	2011800	2011800	2011800	2011800	8047200
3	Расчеты с персоналом	1031000	51678,0	51678,0	51678,0	51678,0	206712,0
4	Расчеты с бюджетом:	-	-	-	-	-	-
5	по НДС	258077	77423	83875	80649	80649	322597
6	по налогу на прибыль	510674	153202	165969	159586	159586	638343
7	по прочим налогам и платежам
8	Итого нормируемые краткосрочные пассивы	3490838	1047251	1134522	1090887	1090887	4363547
9	Прирост нормируемых краткосрочных пассивов, руб.						872709

Планирование норматива задолженности по выплатам заработной платы работникам осуществляют из заданного нормативного срока задержки выплаты начала месяца (Тзп) в днях:

Планирование нормируемых краткосрочных пассивов по расчетам с бюджетом осуществляется следующим образом:

1. По НДС учитываются суммы, зачисляемые в бюджет, т.е. положительные. Расчет ведется по формуле:

где Кндс - кредиторская задолженность по НДС, руб.;

НДС_6юдж - НДС, зачисляемый в бюджет (положительный), руб.;

15 - нормативный срок задолженности по НДС, дни.

2. Единый социальный налог, налог на пользователей автодорог, налог на прибыль, налог на землю, налог на имущество как краткосрочный пассив определяются аналогично НДС, т.е. с нормативным сроком задолженности в 15 дней.

Источниками финансирования хозяйственной деятельности предприятия являются собственные и заемные средства. При планировании потребности финансирования для осуществления производственно-хозяйственной деятельности предприятия особое внимание уделяется планированию заемных средств, в частности, привлекаемых кредитов банков.

Кредиты могут быть краткосрочными (до 1 года) и долгосрочными (более 1 года). Первый используется в основном для кредитования (пополнения) оборотных средств, второй -- для кредитования крупномасштабных (требующих значительных финансовых вливаний с учетом имеющихся активов) инвестиционных проектов.

Чтобы определить вид и сумму привлекаемого кредита, необходимо определить общую потребность в финансировании на начало момента производственно-хозяйственной деятельности предприятия и в процессе каждого интервала планирования. Надо отметить, что критерием в потребности краткосрочного кредита является отсутствие (отрицательный баланс) денежных средств в «Отчете о движении денежных средств», долгосрочный кредит планируется на начало момента осуществления производственно-хозяйственной деятельности предприятия (на начало интервалов планирования) для случая ввода новых постоянных активов.

Потребность в финансировании приобретения новых постоянных активов определяется согласно графику затрат на приобретение постоянных активов. Потребность в финансировании чистого оборотного капитала определяется как разница между строкой «Прирост нормируемых оборотных активов» и строкой «Прирост нормируемых краткосрочных пассивов».

На основании полученных данных, с учетом имеющегося собственного капитала, планируется взятие и погашение кредита. Для этого составляется план-график погашения кредита.

Таблица 20 - Источники финансирования

№ п/п	Наименование актива	1кв.	2кв.	3кв.	4кв.	Всего за год
1	Потребность в финансировании постоянных активов	0	0	0	0	0
2	Потребность в финансировании чистого оборотного капитала	-214871,5	-214871,5	-214871,5	-214871,5	-859485,8
3	Итого потребность в финансировании	-214871,5	-214871,5	-214871,5	-214871,5	-859485,8
4	Собственные средства					2 782 000
5	Привлечение кредитов	0	0	0	0	0
6	Итого источников финансирования					2 782 000
7	Свободные денежные средства					3641485,8

Погашение кредита осуществляется в соответствии с принятым графиком погашения в кредитном договоре: равными частями в течение срока планирования (погашения кредита) или всей суммой в конце срока.

Выплата начисленных процентов осуществляется также в соответствии с принятым графиком выплат процентов: раз в месяц, квартал, полугодие или год. Сумма начисленных процентов за плановый период определяется по формуле:



где n - интервал планирования, мес.;

S -сумма привлекаемого кредита, руб.;

r -- ставка процентов за кредит (номинальная годовая), %.

Далее рассчитаем сметы фонда накопления и фонда потребления.

Рассчитаем смету фонда накопления.

Таблица 22 - Смета фонда накопления по предприятию

Направление средств	1кв.	2кв.	3кв.	4кв.	Всего за год
1. Расходы на противопожарные мероприятия	32 000	3 000	3 000	3 000	41 000
Итого расходов	32 000	3 000	3 000	3 000	41 000

Рассчитаем налоги и сборы относимые на промежуточный финансовый результат.

Налоги и сборы, относимые на промежуточный финансовый результат, включают налог на имущество предприятия, налог на пользователей автодорог.

Налог на имущество. Расчет производится следующим образом. Каждый квартал суммируется остаточная (т. е. за вычетом амортизации за соответствующий период) стоимость зданий и сооружений, оборудования (за вычетом суммы аренды) на начало каждого месяца отчетного периода и стоимость имущества на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом. Результат надо разделить на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на 1.

Ни = среднегодовая стоимость имущества х 0, 022.

Полученная годовая сумма налога затем делится на 3 для равномерного распределения по месяцам.

Налог на пользователей автодорог - база выручка от реализации (без НДС), ставка 1%.

Таблица 24 - Налоги и платежи во внебюджетные фонды, руб.

№ п/п	Наименование налога	1кв.	2кв.	3кв.	4кв.	Всего за год
1	НДС в бюджет (+)/из бюджета (-)	1357965	1357965	1357965	1357965	5431860
2	Налоги относимые на себестоимость:
2.1	Страховые взносы	527115,6	527115,6	527115,6	527115,6	2108462,4
2.2	Налог на землю
	Итого по налогам относимым на себестоимость	1885080,6	1885080,6	1885080,6	1885080,6	7540322,4
3	Налоговые платежи относимые на финансовый результат:
3.1	Налог на имущество	616312,0	605866,1	595420,1	584974,1	2402572,3
	Итого по налогам относимым на финансовый результат	616312,0	605866,1	595420,1	584974,1	2402572,3
4	Налог на прибыль	123795,6	123795,6	123795,6	123795,6	495182,5
5	Итого выплат по налогам и сборам	2609519,3	2609519,3	2609519,3	2609519,3	10438077,3



НДС в бюджет или из бюджета определяется как разница между полученным НДС (НДС к выручке от реализации плюс НДС к приросту авансов покупателей и НДС уплаченным (НДС к основным сырью и материалам, к вспомогательным материалам, к энергоносителям нетехнологического значения, к приобретаемым новым постоянным активам, к запасным частям, НДС к арендным платежам по оборудованию и прочее, к коммерческим расходам в плане по себестоимости плюс НДС к изменению запасов.

Таблица 25 - Отчет о движении денежных средств, руб.

Показатель	1кв.	2кв.	3кв.	4кв.	Всего за год
1. Приток денежных средств:
выручка от реализации (без НДС)	8902215	8902215	8902215	8902215	35 608 860
прирост нормируемых краткосрочных пассивов	252741,6	252741,6	252741,6	252741,6	1010966,3
доходы от прочей реализации и внереализационные доходы	0	0	0	0	0
привлечение кредитов	0	0	0	0	0
Итого приток денежных средств	9154956,6	9154956,6	9154956,6	9154956,6	36 619 826
2. Отток денежных средств:
производственные затраты (производственная себестоимость)	8267394,8	8267394,8	8267394,8	8267394,8	33 069 579
комерческие расходы	0	0	0	0	0
налоговые выплаты, исключая налоги, относимые на себестоимость	154078,0	154078,0	154078,0	154078,0	616312,0
убытки от прочей реализации и внереализационные расходы прочие расходы из чистой прибыли	40499	43874	42187	42187	168746
прирост постоянных активов	0	0	0	0	0
прирост нормируемых оборотных активов	37870,1	37870,1	37870,1	37870,1	151480
общая сумма выплат по кредитам	0	0	0	0	0
Итого отток денежных средств	8459343,0	8459343,0	8459343,0	8459343,0	33 837 371
Баланс денежных средств	695613,6	695613,6	695613,6	695613,6	2 782 454,5
Свободные денежные средства	695613,6	0,0	695613,6	0,0	2 782 454,5



Составим прогнозный баланс на основе ранее рассчитанных таблиц.

Прогнозный баланс на 2010 год

Актив	Код показателя	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	-	-
Основные средства	120	28489	26590
Незавершенное строительство	130	-	-
Доходные вложения в материальные ценности	135	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	140	-	-
Отложенные налоговые активы	145	-	-
Прочие внеоборотные активы	150	-	-
Итого по разделу I	190	28489	26590
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	26431	3805
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	2905	3805
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве	213	-	-
готовая продукция и товары для перепродажи	214	22986	0
товары отгруженные	215	-	-
расходы будущих периодов	216	540	0
прочие запасы и затраты	217	-	-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	230	-	-
в том числе покупатели и заказчики	231	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	1299	1073
в том числе покупатели и заказчики	241	478
Краткосрочные финансовые вложения	250	-	-
Денежные средства	260	11981	2782
Прочие оборотные активы	270	-	-
Итого по разделу II	290	39711	7661
БАЛАНС	300	68 200	34 251



Пассив	Код показателя	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	13908	13908
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	-	-
Добавочный капитал	420	11666	11666
Резервный капитал	430	-	-
в том числе:
резервы, образованные в соответствии
с законодательством	431	-	-
резервы, образованные в соответствии с учредительным документами	432	-	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	38598	4396
Итого по разделу III	490	64172	29970
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510	-	-
Отложенные налоговые обязательства	515	-	-
Прочие долгосрочные обязательства	520	-	-
Итого по разделу IV	590	0	0
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	-	-
Кредиторская задолженность	620	4028	4281
в том числе:		11	4074
поставщики и подрядчики	621
задолженность перед персоналом организации	622	1031	207
задолженность перед государственными	623	-	-
задолженность по налогам и сборам	624	2918	0
прочие кредиторы	625	59	0
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630	-	-
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	660	-	-
Итого по разделу V	690	4028	4281
БАЛАНС	700	68200	34251



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Можно сделать вывод, что оперативное планирование производства, как свидетельствует передовой опыт, играет главную роль в обеспечении своевременного выпуска и поставки продукции потребителям на основе рационального использования ограниченных экономических ресурсов в текущем периоде времени. Совершенствование оперативно - производственного планирования на отечественных предприятиях будет способствовать подъему производства и росту эффективности в условиях действующих рыночных отношений.

Относительно исследуемого предприятия расчеты показали, что предприятие в целом будет функционировать на том же уровне, что и в базисном году, т.к. предприятие выполняет одно и то же количество работ по договору, а изменения прибыли будет связано с ростом цен на продукцию.

Чистая прибыль предприятия увеличится в плановом году на 9%, по сравнению с базисным.

Выручка увеличится на 9,7%.

Себестоимость увеличится на 9,7%

Как мы видим выручка и себестоимость увеличились в равных размерах, это связано с тем, что студент хорошо рассчитал придуманные им числа.



СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. http://polbu.ru/lazarev_businesspl/ch02_all.html

2. http://works.tarefer.ru/99/102000/index.html

3. Борисевич В.М. Прогнозирование и планирование экономики. - Минск: Экоперспектива, 2000

4. Генкин Б.М. Организация, нормирования и оплаты труда на промышленных предприятиях. 2001г. 267с.

5. Горфинкель В. Я. Экономика предприятия. Учебник для вузов.М.: ЮНИТИ, 2001. - 367 с.

6. Ефимова О.В. Финансовый анализ. М.: Бухгалтерский учет, 1999. 352с.

7. Зайцев Н.Л. Экономика организации. - М: экзамен, 2000. - 768 с.

8. Ильин А.И. Планирование на предприятии. Мн.: Новое издание, 2001.- 635с.

9. Колчина Н.В. Планирование на предприятие: М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. 47с

10. Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии: Учеб пособие -- М.: ООО «ТК Велби», 2003.

11. Любушина Н.П. Анализ финансово - экономической деятельности предприятии:Учеб.Пособие для вузов.-М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002-471 с.

12. Мосин В.Г. Основы внешней оценки производственно-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. Н-ск: НГАСУ, 2002. 70с.

13. Осмословский В.В. Организация, планирование и управление деятельности промышленных предприятий. - Минск, Высшая школа, 2003.

14. Прыкин Б.В. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов - М: ЮНИТИ-ДАНА, 2000,-360с.

15. Раицкий К.А. Экономика предприятия: Учебник. - М.: Маркетинг, 2000.- 696 с.

16. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2003.- 400с.

17. Справочник экономиста промышленного предприятия. Под редакцией Камашцера С.Е.: - Экономика, 2005 - 256с.

18. Формы бухгалтерской отчетности МФ ГП «КрайДЭО»