Важными факторами обеспеченности организации материальными ресурсами являются правильность расчета потребности в них, рационально организованные материально-техническое снабжение и экономное эффективное использование материалов в производстве. Потребность в материальных ресурсах на образование запасов на конец периода определяется в трех оценках: в натуральных единицах измерениях, что необходимо для установления потребности в складских помещениях и других целей; по стоимости для выполнения потребности в оборотных средствах, для увязки с финансовым планом; в днях обеспеченности - для целей планирования, организации контроля.

К материальным ресурсам, нормы затрат на которые устанавливаются в натуральных измерителях относятся сырье и материалы, топливо и энергия на технологические цели, полуфабрикаты собственного производства, приспособления целевого назначения и отдельные виды материалов вспомогательного технологического значения. По отдельным видам материальных ресурсов затраты нормируются по укрупненным нормативам с учетом вида и объема работ, они являются составной частью сметных ставок расходов по обслуживанию производства и управлению, включая расходы на содержание и эксплуатацию информационно-технических центров.

Рост потребности в материально-производственных запасах может быть удовлетворен экстенсивным и интенсивным путем. Экстенсивный путь удовлетворения в материально-производственных запасах предполагает приобретение или изготовление большего количества материалов, что ведет к росту удельного веса материальных затрат. Однако себестоимость продукции может снизиться, если увеличен объем производства или сокращение постоянных затрат.

Интенсивный путь удовлетворения потребности в материальных ресурсах предполагает более экономное расходование материалов в процессе производства, что обеспечивает сокращение удельного веса материальных затрат и снижает себестоимость продукции [13, с.78].

При анализе необходимо проверить полноту определения потребности в материальных ресурсах и обоснованность размера этой потребности. Ведь излишки материалов ведут не только к снижению эффективности их использования, но и к переизбытку готовой продукции, а, следовательно, к ее залеживанию на складах и получению убытков. Другими словами, целесообразно исследовать качество плана материально-технического обеспечения.

Следует провести общую оценку удовлетворения потребностей и выполнение договоров на поставку материалов и реализацию готовой продукции. Следствие нарушения плановых потребностей является невыполнение планов производства и реализации, снижение прибыли. Неотъемлемой частью анализа обеспечения эффективности использования материально-производственных запасов является ритмичное, бесперебойное снабжение материальными ресурсами и ритмичность в реализации произведенной продукции.

экономической литературе осуществляется при помощи различных показателей и их систем. Наибольшее распространение получили показатели, в расчете которых используется сумма материальных затрат, а не материальных ресурсов. Это обусловлено тем, что в процессе потребления материальных ресурсов происходит их трансформация в материальные затраты или, другими словами, в широком смысле стоимость использованных, израсходованных материальных ресурсов выражается материальными затратами, а уровень их расходования в производстве - показателями, исчисленными исходя из суммы материальных затрат. Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов рекомендуется применять систему обобщающих и частных показателей.



Оценка эффективности использования материальных ресурсов в

Таким образом, обобщающие показатели позволяют получить лишь общее представление об уровне эффективности использования материальных ресурсов и резервов его повышения. Более конкретную информацию обеспечивает анализ частных показателей отдельных элементов материальных ресурсов.

Нормативное управление затратами отличается от традиционных методов более сильным воздействием со стороны управления на формирование себестоимости и более оперативной информацией, необходимой для принятия управленческих решений в ходе производственного процесса. Для установления нормативных затрат на продукт необходимо суммировать нормативные затраты на материалы и труд, накладные расходы. В практике применяют два подхода к определению нормативных затрат. По первому варианту анализируется фактическое использование материалов и труда, по второму - нормы устанавливаются расчетным путем при помощи технического анализа.

Когда используется первый подход, то отклонения прошлого периода могут быть заложены в нормы на будущий период. Второй подход обеспечивает эффективное производство, так как оно позволяет боле точно выявлять отклонения, анализировать их и воздействовать на них. При разработке нормативных затрат возникает ряд проблем, касающихся сущности норм - планирование результата деятельности в идеальных условиях, в условиях безошибочной работы и легко осуществимых условиях.

К основным нормам затрат относятся постоянные, остающиеся неизвестными в течение длительного периода. Они используются для сравнения фактических затрат за ряд лет и выявления тенденций эффективности производства отдельных изделий в течение анализируемого периода. В условиях изменения объемов производства, технологий, цен основные нормы не будут отражать текущих запланированных затрат и поэтому становятся непригодными для управления затратами и имеют ограниченное применение.

К минимальным нормам затрат относятся минимальные затраты для деятельности в идеальных условиях производства. На практике идеальные нормы редко считаются достижимыми и перестают быть целью. Однако они могут быть полезны менеджерам для установления системы стимулирования мотивации к снижению издержек. Применяются такие нормы крайне редко.

К текущим нормам затрат относятся достижимые затраты на короткий отрезок времени, которые обеспечивают запланированную эффективность производства. Они представляют собой цели, которые могут быть реально достигнуты в условиях эффективной деятельности. Их значение заключается в том, что они служат базой измерения отклонений от намеченной достижимой цели, то есть сравнения фактических и нормативных затрат. При этом обеспечивается запланированная эффективность в условиях допустимых отклонений, связанных с потерей времени и ресурсов в обычных производственных ситуациях.

Нормативные издержки остаются неизменными до тех пор, пока отклонения не будут значительными. Срок действия нормативов строго индивидуален для каждого предприятия. Чем чаще предприятие меняет ассортимент продукции или совершенствует технологию, тем чаще им приходится разрабатывать или пересматривать нормы, так как это напрямую связано с осуществлением прибыльного бизнеса. Выявленные отклонения позволяют реально оценить вклад каждого подразделения предприятия в получение прибыли. Данные анализа используются управленческой бухгалтерией для докладной записи руководству предприятия на предмет увеличения прибыльности продукта.

Использование фактических данных в сопоставлении с нормативными позволяет усилить воздействие со стороны управленцев на процесс формирования себестоимости, тем самым уменьшая ее, что приводит к увеличению полученной прибыли организации, так как себестоимость является одним из основных факторов формирования прибыли [11, с.243].

Таким образом, эффективность производства в значительной степени зависит от управления материальными ресурсами. Это обусловлено тем, что затраты на материальные ресурсы являются основной частью себестоимости продукции; ускорение их оборачиваемости - большой резерв повышения эффективности; правильная организация управления материальными ресурсами условие ритмичности производства; ужесточение нормирования потребления материальных ресурсов и лимитирование требует усиление режима экономии.

Цель анализа трудовых ресурсов состоит в том, чтобы вскрыть резервы повышения эффективности производства за счет производительности труда, более рационального использования численности работников, фонда рабочего времени, уровня оплаты труда. Основными задачами анализа являются:

объективная оценка использования трудовых ресурсов - рабочей силы, рабочего времени, производительности труда;

изучение динамики и структуры фонда оплаты труда, исчисление среднего уровня заработной платы и определение покупательной способности;

оценка социального развития предприятия - условий труда, системы социальных льгот и выплат, социальных гарантий работников;

определение факторов и количественное измерение их влияния на изменение трудовых показателей и фонда оплаты труда;

изыскания путей устранения факторов, отрицательно влияющих и закрепление положительных тенденций в динамике трудовых показателей.

При анализе необходимо изучить укомплектованность предприятия необходимыми кадрами работников и их квалификацию, так как рациональное использование персонала является условием бесперебойности производственного процесса и успешного выполнения производственных заданий. Дается оценка соотношения между основными и вспомогательными рабочими, между специалистами и руководителями. Наряду с количественным обеспечением изучается качественный состав работников, то есть образовательный уровень, половозрастные критерии. Анализируются причины текучести кадров: выход на пенсию, нарушение трудовой дисциплины, уровень оплаты труда и т.д.

Однако показатели обеспеченности предприятия работниками не являются факторами, непосредственно влияющими на объем выпускаемой продукции. Объем продукции, прежде всего, зависит от количества и качества затраченного на производство труда, то есть затраченного рабочего времени, производительности труда. Состояние использования рабочего времени и стоимости трудовых затрат предприятия характеризуется следующими показателями:

среднесписочной численностью работников предприятия;

фондом рабочего времени на одного работника и на их общее количество;

непроизводительными затратами рабочего времени (простои, брак);

уровнем оплаты труда по сдельным расценкам и тарифным ставкам.

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства [12, с.405]. Если такой принцип не соблюдается, то происходит снижение эффективности использования трудовых ресурсов, перерасход фонда заработной платы, повышение себестоимости продукции и соответственно суммы прибыли.

В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять возможности экономии средств за счет увеличения производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Фонд оплаты труда по действующей инструкции органов статистики включает в себя не только не только фонд заработной платы, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Сведения об использовании средств, направляемых на потребление включают [16,с.42]:

фонд оплаты труда: по сдельным расценкам, тарифным ставкам и окладам, производственные премии, надбавки за квалификацию, доплаты за отклонение от нормальных условий работы, оплата ежегодных отпусков;

выплаты за счет чистой прибыли: годовые вознаграждения по итогам работы, материальная помощи, оплата дополнительных отпусков, единовременные выплаты пенсионерам, оплата путевок на отдых и т.д.;

выплаты социального характера: пособия семьям, воспитывающим детей, пособия по временной нетрудоспособности и компенсации при травматизме и профессиональным заболеваниям, стоимость социальных путевок.

При анализе рассматривают динамику среднегодовой заработной платы и вскрывают причины ее изменения. Среднегодовая зарплата, как правило, зависит от изменения среднечасовой зарплаты, уровня квалификации работников и интенсивности их труда, пересмотра норм выработки и расценок, изменения разрядов и тарифных ставок, различных доплат и премий. Поэтому в процессе анализа необходимо изучить выполнение плана мероприятий по снижению трудоемкости продукции, своевременность пересмотра норм выработок и расценок, правильность оплаты по тарифам, правильность начисления доплат за стаж работы, сверхурочные часы, время простоя по вине предприятия и т.д.

Важное значение имеет анализ уровня реальной заработной платы, скорректированный по уровню инфляции за отчетный период. В условиях инфляции при анализе индекса роста средней оплаты труда необходимо учитывать индекс роста цен на потребительские товары и услуги. Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, выручку от продаж на рубль зарплаты, сумму чистой прибыли и ее использование на трудовые затраты. Приведенный анализ показывает основные направления поиска резервов повышения эффективности использования средств на оплату труда. Ими могут быть сокращение сверхплановых целодневных, внутрисменных и непроизводительных потерь рабочего времени, повышение коэффициента реализуемой продукции, укрепление материального стимулирования и т.д.

Особое значение имеет факторный анализ фонда оплаты труда и его влияние на формирование затрат предприятия, так как трудовые затраты составляют значительный удельный вес в себестоимости продукции, работ и услуг любого предприятия. От уровня фонда оплаты труда во многом зависят конечные результаты финансово-хозяйственной деятельности и выявление рационального и эффективного использования трудовых затрат является важным моментом аналитической работы на предприятии [18, с.371].

Анализ фонда оплаты труда следует проводить в тесной связи с изучением выполнения плана социального развития предприятия по показателям: повышение квалификации работников; улучшение условий труда и укрепление здоровья работников; улучшение социально-культурных и жилищно-бытовых условий; социальная защищенность членов трудового коллектива.

Большое внимание должно уделяться социальной защищенности работников, решение которых с развитием рыночных отношений все в большей мере возлагается на предприятие. Наиболее типичными направлениями социальной защиты, определяемыми коллективными договорами, являются оказание материальной помощи, и в первую очередь многодетным семьям, обеспечение работников и их детей комплексом оздоровительных мероприятий, выдача беспроцентных ссуд на строительство жилья, единовременным пособиям при уходе на пенсию, к юбилейным датам, частичная оплата питания, проезда и т.д. В процессе анализа изучают выполнение коллективного договора по всем его направлениям, а также динамику основных показателей как по общей сумме, так и в расчете на одного работника предприятия.

В заключение анализа разрабатывают конкретные мероприятия, направленные на повышение уровня социальной защиты работников предприятия, улучшение условий их труда, повышение уровня оплаты труда, которые учитываются при разработке плана социального развития на перспективу.

На рисунке 3 представлена структурно-логическая модель факторной системы средств на оплату труда в составе себестоимости продукции. Рассмотрим характер влияния основных факторов, включенных в модель. Прежде всего, формирование расходов на оплату труда зависит от категорий работников, поскольку оплата труда рабочих в наибольшей степени подвержена влиянию объема выпуска продукции при сдельных формах оплаты труда, или отработанного времени при повременной оплате труда. Оплата труда служащих производится по установленным должностным окладам, то есть напрямую не связана с объемом производства [15, с.182].

Переменная часть расходов на оплату труда включает оплату по сдельным расценкам, выплаты премий сдельщикам и повременщикам, так как последние осуществляются за достижение лучших количественных или качественных показателей по выпуску продукции, и часть отпускных, относящуюся к переменной части оплаты труда.

Прежде всего, указанные виды оплат зависят от объема выпущенной продукции. Чем он больше, тем больше оплаты начисляется рабочим. Объемный фактор действует совместно со структурным фактором, то есть с изменением удельных весов отдельных изделий, имеющих большую или меньшую трудоемкость и соответственно оплату за единицу продукции, что приводит к изменению начисленной оплаты труда сдельщика.

Третьим фактором, оказывающим влияние на переменную часть оплаты труда рабочих, является прямая оплата труда за единицу изделия, которая в свою очередь зависит от трудоемкости единицы изделия и часовой оплаты труда, изменяющихся под влиянием факторов научно-технического прогресса и улучшения организации производства и труда.

Поскольку формы отчетности не дают полной информации для анализа прямой оплаты труда за счет этих факторов, ограничимся лишь общим указанием направления их воздействия.

Таким образом, исследование основных факторов оказывающих влияние на эффективность использования ресурсов дает возможность выявить резервы и наметить пути повышения эффективности использования ресурсов организации. Комплексной оценкой использования ресурсов является уровень энтенсификации и интенсификации. То есть показателями на которые стоит обращать внимание в первую очередь является производительность руда, фондоотдачи, материалоотдачи, скорости оборота средств. По динамике данных показателей можно характеризовать эффективность системы управления ресурсами в целом.

На основании проведенного теоретическое исследования перейдем к оценки действующей системы управления ресурсами на примере промышленного предприятия - Подгоренского мукомольного завода.

Глава 2 Анализ использования ресурсов на Подгоренском мукомольном заводе

2.1 Организационно-экономическая характеристика Подгоренского мукомольного завода

Акционерное общество "Липецкхлебмакаронпром" организовано в ноябре 1992 года на базе ТПО "Липецкхлебпром". Учредителем общества выступил Комитет по управлению госимуществом - территориальное агентство ГКИ РФ по Липецкой области - и физические лица. Полное фирменное наименование общества - Открытое акционерное общество "Липецкхлебмакаронпром". С 1998 года ОАО является собственником торговой марки "Лимак", о чем свидетельствуют документы патентных органов РФ. Известность и репутация марки в освоенных регионах оценивается как высокая. "Лимак" - одна из лидирующих торговых марок на российском рынке продуктов питания.

В состав общества входят 14 филиалов: макаронная фабрика, шесть хлебокомбинатов, три хлебозавода, экспериментальный ремонтно-механический комбинат, завод по изготовлению растительного масла, мукомольный завод и Санкт-Петербургский филиал по реализации продукции, выработанной обществом. При каждом филиале (кроме макаронной фабрики и завода растительного масла) функционирует сеть розничной торговли: магазины, киоски и тонары.

Объединение капитала всех филиалов позволяет акционерному обществу реализовывать дорогостоящие проекты по развитию, модернизации производства, оснащать его современным оборудованием. За прошедшие шесть лет в обществе обновили оборудование всего хлебопекарного производства. На каждом заводе установлено новейшее импортное оборудование, гарантирующее соблюдение производственной технологии и высокое качество продукции.

Исследуемая организация Подгоренский мукомольный завод является филиалом - структурным подразделением ОАО «Липецкхлебмакаронпром». Изначально данная организация в 1974 году являлось крупным элеватором по хранению зерна, и только 1995 году был введен в действие мельничный комплекс, который по сей день является самым крупным в Липецкой области и производит более 60 % муки потребляемой в области.

История организации началась в 1974 году (01.09.1974г.) когда был построен элеватор, емкостью 50 тыс.тонн, а в 1976 году сдан в эксплуатацию комбикормовый завод типовой мощности 315 тонн/сутки для производства комбикормов и микродобавок. В том же 1976 году произошло расширение элеватора, его емкость увеличилась на 11,3 тыс.тонн, а уже в 1978 г. сданы в эксплуатацию еще два силкорпуса элеватора, емкость элеватора стала 83,6 тыс.тонн. Работа по улучшению технического состояния оборудования, увеличению производственных мощностей велась постоянно.

В 1988 году начато строительство мельничного комплекса состоявшего из мельницы, производительностью 250 тонн/сутки в зерне и примельничного элеватора, емкостью 18 тыс.тонн. Одновременно со строительством мельничного комплекса велось строительство столовой, механические мастерские, теплые гаражи.

Строительство продолжалось вплоть до 1995 г., не смотря на инфляцию и кризисные явления в экономике страны и актом государственной комиссии, мельничный комплекс был введен в эксплуатацию. В 2004 году была проведена реконструкция и установлено оборудование швейцарской фирмы «Бюлер-АГ»

С этого времени «Подгоренский мукомольный завод» - главная мельница области, он производит более 60% потребляемой липчанами муки.

Пшеничный и ржаной хлеб, батоны и булочки, торты и пирожные, печенье и макароны, которые мы покупаем в магазинах системы «Липецкхлебмакаронпром», изготовляют в основном из подгоренской муки.

На заводе производится мука пшеничная высшего, первого и второго сортов, крупка макаронная, крупа манная. Кроме того, отруби пшеничные кормовые, что является хорошим кормом для животных. Отруби диетические пищевые и пшеничные зародышевые хлопья также пользуются спросом у жителей области.

При современном оснащении производства необходимы квалифицированные кадры. На заводе трудятся 305 человек - 50 человек имеют высшее образование, 147 человек - среднее специальное, на данный момент обучаются в высших учебных заведениях 14 человек.

Заводом обеспечивается высокое качество выпускаемой продукции, так в 2003 году - вручен диплом Победителю конкурса на соискание премии Главы администрации Липецкой области по качеству за 2003 год в номинации «Пищевая промышленность». Всегда большое внимание на заводе уделяется созданию благоприятных условий труда, своевременному обеспечению работников спецодеждой и индивидуальными средствами защиты.

Подгоренский мукомольный завод - современная организация, работающее по технологии швейцарской фирмы "Бюллер АГ" - всемирного лидера мукомольного производства. Использование новейшей технологии позволяет выпускать высококачественную продукцию в широком ассортименте: муку пшеничную хлебопекарную, муку для производства макаронных изделий из пшеницы твердых сортов, муку с заданными качественными показателями, муку ржаную, а также продукты лечебно-профилактического питания - пшеничные зародышевые хлопья, отруби пшеничные.

Подгоренский мукомольный завод имеет государственную лицензию серии 34ЭК № 004184 на право деятельности по эксплуатации производств и объектов по хранению и переработке зерна по 1.02.2007 г.

Как отмечалось выше завод является структурным подразделением - филиалом ОАО Липецкхлебмакаронпром и действует с соблюдением требований Федерального Закона «Об акционерных обществах» и иных федеральных законов.

Филиал создан в целях обеспечения филиалов общества г. Липецка, Липецкой области и других регионов хлебопекарной и макаронной мукой.

Целью деятельности филиала является получение прибыли.

Предметом деятельности филиала является: производство хлебопекарной и макаронной муки.

Подгоренский мукомольный завод, являясь филиалом ОАО «Липецкхлебмакаронпром», действует на основании положения о филиале.

Филиал в установленном законом порядке осуществляет следующие виды деятельности:

производство муки, крупы и др. продуктов из зерна;

эксплуатация опасных производственных объектов;

коммерческая деятельность;

оказание услуг;

прием, подработка и хранение зерна;

подготовка специалистов и кадров для производств и объектов по хранению и переработке зерна;

выполнение ремонтных и строительно-монтажных работ на объектах по хранению и переработке зерна,

торговля, общественное питание и др. виды деятельности, не запрещенные законодательством.

Подгоренский мукомольный завод является обособленным подразделением акционерного общества «Липецкхлебмакаронпром», расположенным вне места нахождения общества и осуществляющий все его функции, в том числе функции представительства и не является юридическим лицом. Руководитель филиала назначается Обществом и действует на основании доверенности, выданной Обществом.

Для организации и ведения своей деятельности завод открывает расчетный счет в банке в установленном законом порядке, имеет отдельный баланс, входящий в состав сводного баланса ОАО «Липецкхлебмакаронпром».

За филиалом закрепляется имущество, полученное по договору аренды, которым организация пользуется в соответствии с его назначением и условиями договора аренды. Для выполнения своих задач завод осуществляет финансово-хозяйственную и иную деятельность на правах внутреннего хозрасчета в пределах и на условиях, определенных ему ОАО «Липецкхлебмакаронпром». Завод имеет оперативную самостоятельность в процессе выполнения закрепленных за ним функций, занимается торговой деятельностью и ее развитием, результаты которой отражаются на его балансе.

Управление организацией осуществляется директором филиала, назначаемым советом директоров ОАО, на контрактной основе на основании соответствующего решения и действующий по доверенности. В своей деятельности директор филиала осуществляет оперативное руководство деятельностью филиала и несет персональную ответственность за ее состояние, представляет интересы филиала во всех Российских и иностранных предприятиях, учреждениях, организациях, распоряжается средствами филиала в пределах предоставленных ему прав, совершает сделки, в пределах имеющихся полномочий, издает приказы и указания, обязательные для всех работников филиала, администрация в лице директора заключает коллективный договор, обеспечивает своевременное выполнение принятых обязательств; открывает в банках расчетный, и иные счета; принимает на работу и увольняет с работы работников филиала в соответствии со штатным расписанием, применяет к ним меры поощрения и наложения на них взысканий в соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка и действующим трудовым законодательством Российской Федерации; совершает иные действия, необходимые для достижения целей и задач филиала.

Филиал осуществляет все виды деятельности от имени ОАО Липецкхлебмакаронпром в установленном порядке, имеет отдельный баланс, входящий в состав сводного баланса.

Руководство деятельностью филиала осуществляет директор, назначаемый Советом директоров, на контрактной основе на основании соответствующего решения и действующий по доверенности.

Руководителями завода на основании приказа № 73-л от 23.11.01 г. являются директор Уткин П.С., главный бухгалтер Н.А.Дядищева, которые осуществляют функции управления по доверенности №1318/16 от 09.06.2004 г.

На рисунке 4 показана организационная структура управления Подгоренского мукомольного завода. На рисунке мы видим что в целях эффективности производственно-хозяйственной деятельности часть полномочий управления директор делегировал своим четырем заместителям, которые непосредственно руководят подразделениями и цехами организации. Основными производственными ресурсами завода являются элеватор и мельница. Остальные являются обслуживающими.

производственной деятельности обслуживающих подразделений, что позволяет вести хозяйственную деятельность без привлечения других организаций, что способствует снижению себестоимости продукции и оперативному решению возникающих трудностей. Наличие таких подразделений как столовая, медпункт, баня-сауна несомненно только положительно сказывается на работоспособности трудового коллектива. Для выявления общих тенденций в развитии организации рассмотрим основные показатели производственно коммерческой деятельности Подгоренского мукомольного завода.

Согласно данных таблицы 4 организация из года в год имеет тенденции к росту основных показателей деятельности. (Приложение 1,2,3)



Рис.4. Организационная структура Подгоренского управления мукомольного завода

Также можно отметить наличие всех необходимых для

Таблица 4

Основные финансовые показатели Подгоренского мукомольного завода

Наименование показателя	Годы	Темп роста, %
	2005	2006	2007	2006 г.	2007 г.
Выручка (нетто) от продажи товаров, работ и услуг, тыс.руб.	233690	203817	237487	87,2	116,5
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг тыс.руб.	185786	149854	189104	80,7	126,2
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода, тыс.руб.	10574	7709	14995	72,9	194,5
Дебиторская задолженность, всего, тыс.руб.	39198	17422	19786	44,4	113,6
Кредиторская задолженность, всего, тыс.руб.	33944	11627	12042	34,3	103,6
Совокупные активы, тыс.руб.	513454	352172	436061	68,6	123,8
Среднесписочная численность работников, чел	322	316	320	98,1	101,3
Среднемесячная заработная плата, руб.	7500	8851	10824	118,0	122,3
Товарная продукция, тыс.руб.	195000	153652	202245	78,8	131,6
Издержки производства и переработки 1 тонны сырья, руб.	750	786	758	104,8	96,4
Рентабельность продаж, %	4,52	3,78	6,31	83,6	166,9
Основные средства, тыс.руб.	180807	167730	154238	92,8	92,0
МПЗ, тыс.руб.	275647	156365	261254	56,7	167,1
ФОТ, тыс.руб.	7324	9245	13206	126,2	142,8

Так совокупные активы за 2007 год выросли и составляют 436061 тыс.руб., что на 23,8 % выше чем 2006 году., однако этот показатель в 2005 году составлял 513454 тыс.руб., что говорит о некотором снижении деловой активности организации в 2006-2007 годах.

В течении последних трех лет значительных изменений в выручке от реализации не произошло, при этом если в 2005 году выручка составила 23369 тыс.руб., то 2006 год было получено только 87 % от прошлого года. В 2007 году организация увеличило объем реализации, который составил 237487 тыс.руб.. Темпы роста себестоимости значительно превосходят темпы роста выручки, однако чистая прибыль в 2007 году составила 14995 тыс.руб. что фактически в 2 раза выше показателя 2006 года.

Одной из основных характеристик устойчивости организации на рынке является преобладание дебиторской задолженности над кредиторской. На заводе в 2005 году размеры кредиторской задолженности имели значительный размер (33944 тыс.руб. при валюте баланса 513454 тыс.руб.), что несомненно могло явиться поводим для потери контроля над организацией. При этом размеры дебиторской задолженности были тоже весьма значительными и составляли 38198 тыс.руб. Однако в 2005-2007 г. руководством организации были приняты меры снижения дебиторской задолженности и для погашения кредиторской задолженности и на данный момент суммы задолженностей носят больше текущий характер, так как на балансе отсутствуют просроченные задолженности, и их сумма в 2007 году была снижена в три раза, эти тенденции являются несомненно положительными.

Проведенная реконструкция мельничного комплекса позволила значительно увеличить производственную мощность организации, при этом повысить производительность труда, что позволило сохранить среднесписочную численность работников на одном уровне - 305-322 чел. При этом нельзя не отметить тенденцию роста средней заработной платы, что несомненно положительно сказывается на сохранности коллектива и производительности труда. Причем уровень заработной платы является одним из самых высоких по организациям Липецкой области.

Увеличение производственной мощности и наличие квалифицированного персонала отражаются на объеме товарной продукции, сумма которой ежегодно удваивается, что говорит об устойчивом спросе на продукцию, которая является одной из самых качественных не только в Липецкой области, но и за ее пределами.

Увеличение объема производства в 2005 году оказывают влияние на сумму постоянных затрат приходящихся на единицу продукции, что привело к снижению издержек производства и переработки 1 тонны сырья на 23 %, что естественно не может отразиться на рентабельности производства и рентабельности продаж, что мы и видим по 11 строке таблицы 1 - рентабельность в 2005 году выросла на 2,93 % и составила 4.52 %, правда в 2006 году произошло некоторое снижение этих показателей, но в 2007 г. данный показатель составил 6,31 %.

Основой деятельности любой организации являются производственные ресурсы, так на исследуемой организации в 2004 году произошел значительный рост суммы основных средств, что связано как отмечалось выше с вводом в эксплуатацию нового оборудования фирмы «Бюлер» на сумму 191600 тыс.руб.. В 2005-2007 гг. сумма основных средств несколько снизилась за счет амортизации. В связи с возросшей производственной мощностью организации потребовалось значительное увеличение объема материально производственных запасов - материальных ресурсов.

Так в 2005 году выросла на 1,52 раза достигнув максимальной суммы за последние годы - 275647 тыс.руб., в 2006 году снижение деловой активности отразилось на сумме запасов на конец года - 156365 тыс.руб.., но в 2007 году сумма составила 261254 тыс.руб.

Фонд оплаты труда на протяжении 3 лет имеет тенденцию к росту, однако этот рост не столь значителен, так как введенное в действие оборудование не только увеличила объем переработки, но и сократила трудоемкость работ и повысила производительность, при тех же затратах труда. В 2006 году фонд оплаты труда увеличился на 26,2%, а в 2007 году пророст составил 42 %.

Данные тенденции характеризуют Подгоренский мукомольный завод как достаточно устойчивое и конкурентоспособное предприятие, которое в своей деятельности делает основной упор на высокое качество продукции, достигаемое применением современных технологий в процессе осуществления своей деятельности.

2.2 Оценка использования трудовых ресурсов

К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. В частности, от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат - объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Основными задачами управления трудовыми ресурсами являются следующие:

изучение и оценка обеспеченности предприятия и его структурных подразделений трудовыми ресурсами в целом, а также по категориям и профессиям;

определение и изучение показателей текучести кадров;

выявление резервов трудовых ресурсов, более полного и эффективного их использования.

Источники информации для анализа: план экономического и социального развития предприятия, статистическая отчетность по труду:

ф. № 1-т «Отчет по труду»;

приложение к ф.№ 1-т «Отчет о движения рабочей силы, рабочих мест»;

ф. № 2-т «Отчет о количестве работников в аппарате управления и оплате их труда», данные табельного учета и отдела кадров.

Основными задачами анализа использования рабочей силы является:

изучение численности работников по составу, уровню квалификации, в динамике и по сравнению с другими предприятиями на фоне показателей по отраслям в данном регионе и в целом по стране;

оценка эффективности труда работников по величине его производительности, доли экстенсивных и интенсивных факторов роста производительности труда и выявление причин изменения указанных показателей;

расчет влияния изменений численности работников и производительности труда на динамику товарооборота;

исследование используемых норм выработки и затрат времени и их влияния на рост производительности труда;

выявление резервов улучшения использования рабочей силы;

расчет влияния изменений численности работников и средней заработной платы на изменение величины расходов по оплате труда в динамике;

Необходимо иметь результаты анализа за ряд последних лет и на основе их определять реальные пути улучшения использования рабочей силы и возможности более эффективного использования форм и систем оплаты труда в деле достижения высоких конечных результатов производственной деятельности.

Выполнение производственного плана во многом зависит от укомплектованности штатов работников, а также интенсивного и эффективного использования их труда. При анализе следует различать показатели, характеризующие состояние, обеспеченность и эффективность использования труда. К показателям, характеризующим состояние труда, следует отнести численность работников на определенную дату, их среднегодовую численность, структуру и качественный состав, а также коэффициент текучести кадров.

Обеспеченность работников определяется отклонением фактической численности по сравнению с нормативом как в целом, так и по категориям работников. Эффективность использования труда определяется показателями: производительность труда, уровнем расходов фонда оплаты труда, прибылью на 1 руб. фонда оплаты труда.

Основной оценкой использования трудовых ресурсов является производительность труда. Для оценки применяется система следующих показателей:

обобщающие показатели. К ним относятся среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении.

частные показатели - это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за один человека - день или человека - час.

вспомогательные показатели. Характеризуют затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени.

При анализе производительности труда стоят следующие задачи:

дается оценка степени выполнения бизнес-плана по росту производительности труда;

изучается динамика роста производительности труда;

исследуется влияние роста производительности труда на величину достигнутого прироста объема выпущенной продукции;

определяется влияние на изменение производительности труда интенсивных факторов;

определяется влияние на изменение производительности труда экстенсивных факторов;

определяется степень напряженности и мера выполнения плана по мероприятиям, обеспечивающим снижение трудоемкости производства продукции;

рассчитываются резервы увеличения производительности труда.

Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим. Величина его зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности промышленно - производственного персонала, а так же от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.

Для расчета воспользуемся следующими формулами:

1. Среднегодовая выработка одного работающего:

ВГ = ОП/ЧП, (9)

где В -среднегодовая выработка одного работающего;

ОП - объем производства продукции;

ЧП - среднесписочная численность.

2. Среднедневная выработка рабочего:

ВД=ВГ/ДГ (10)

где ВД - среднедневная выработка рабочего;

ВГ - среднегодовая выработка одного рабочего;

ДГ - кол. отработанных дней одним работником за год.

3. Среднечасовая выработка рабочего:

ВЧ=ВД/ПД (11)

где ВЧ - среднечасовая выработка рабочего;

ВД - среднедневная выработка одного рабочего;

ПД - средняя продолжительность дня.

По данным таблицы 5, можно сделать следующий вывод, что объем производства за 2007 г. фактически превысил плановый показатель на 63750 тыс.руб. Среднесписочная численность рабочего персонала по факту незначительно отличается от численности по плану. Количество фактически отработанного времени всеми работниками за год меньше планового на 37 тыс.ч.

Но, несмотря на уменьшение общего количества отработанного времени, среднегодовая выработка на одного работающего превысила план на 298 тыс.руб. Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

Таблица 5

Оценка показателей производительности труда на Подгоренском

мукомольном заводе в 2007 году

Показатель	План	Факт	Отклонение, (+ ,-)
Объем производства продукции, тыс.руб.	138 495	202 245	+63 750
Среднесписочная численность:
промышленно-производственного персонала	229	224	-5
производственных рабочих	96	96	0
Удельный вес рабочих в общей численности пром.-произв. персонала, %	29,5	30,0	+0,5
Отработано дней одним рабочим за год	250	240	-10
Средняя продолжительность одного рабочего дня, ч	8	7,8	-0,2
Общее количество отработанного времени:
всеми рабочими за год, тыс.ч.	466	429	-37
в том числе одним рабочим, чел.ч.	2 000	1 872	-128
Среднегодовая выработка: (тыс.руб.)
одного работающего (ППП)	605	903	+298
одного рабочего (ПР)	1443	2107	+664
Среднедневная выработка рабочего, тыс.руб.	5,8	8,8	+3,0
Среднечасовая выработка рабочего, тыс.руб.	0,7	1,1	+0,4

В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

В процессе анализа фонда оплаты труда решаются следующие задачи:

определяются степень выполнения плана и динамика фонда оплаты труда по предприятию в целом;

рассматривается структура фонда оплаты труда по отдельным категориям персонала;

исчисляется эффективность использования фонда оплаты труда по отдельным структурным подразделениям предприятия;

исследуется влияние различных факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду оплаты труда;

сопоставляются темпы роста средней заработной платы и производительности труда.

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической ее величины от плановой.

ФЗПабс = ФЗПф - ФЗПпл,= 7324-6854=470 тыс.руб. (4)

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Производство продукции по плану 95,884 тыс.тонн, фактически 120,780 тыс.тонн.

Квып. плана = 120,780 / 95,884 = 1,26

С помощью коэффициента корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции (таблица 6).

Фонд заработной платы по факту в 2007 г. превысил фонд заработной платы по плану на 1068,34 руб. Удельный вес переменной части в общем фонде заработной платы составил 30,46%, а постоянная часть 69,54%. По сравнению с плановыми показателями их разница составила -0,4 % и +0,4 % соответственно. Но рассчитанные абсолютные отклонения не характеризуют использования фонда заработной платы, так как он определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.

Рассчитаем относительное отклонение по фонду заработной платы. При расчете относительного отклонения используется поправочный коэффициент, он отражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде.

Таблица 6

Исходные данные для анализа фонда заработной платы за 2007 год

Вид оплаты	План	Факт	Отклонения
			(+, -)	(%)
1. Переменная часть оплаты труда рабочих	1481,27	2985,39	1504,12	201,54
1.1 По сдельным расценкам	1036,89	2089,78	1052,89	201,54
1.2.Премии за производственные результаты	444,38	895,62	451,24	201,54
2. Постоянная часть оплаты труда рабочих	5131	5214,08	83,08	101,62
2.1. Поврем.опл.труда по тарифным ставкам	4148	4171,26	23,26	100,56
2.2. Доплаты	983	1042,82	59,82	106,09
2.2.1. за сверхурочное время работы	102	125,56	23,56	123,10
2.2.2. за стаж работы	371	418,88	47,88	112,91
2.2.3. за отклонения от норм. условий труда	510	498,37	-11,63	97,72
3.Всего оплата труда рабочих без отпускных	6612,27	7156,66	544,39	108,23
4. Оплата отпусков рабочих	1090,5	1370,8	280,3	125,70
4.1. относящаяся к переменной части	322,5	548,32	225,82	170,02
4.2. относящаяся к постоянной части	768	822,48	54,48	107,09
5. Оплата труда служащих	6725	6968,65	243,65	103,62
6. Общий фонд заработной платы	14427,77	15496,11	1068,34	107,40
В том числе:
6.1. переменная часть	4470,5	4719,58	249,08	105,57
6.2. постоянная часть	9957,27	10776,53	819,26	108,23
7. Удельный вес в общем фонде з/пл, %
7.1. переменной части	30,99	30,46	-0,01	98,29
7.2. постоянной части	69,01	69,54	0,01	100,77
8. Среднемесячная заработная плата	7224,11	7847,71	623,6	109,07
В том числе:
8.1. переменная часть	3417,81	3664,27	246,46	107,21
8.2. постоянная часть	3806,3	4183,44	377,14	109,91

Он показывает, на какую долю процента следует увеличить плановый фонд зарплаты за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции.

ДФЗПотн = ФЗПф - ФЗПск = ФЗПф - (ФЗПпл. х (100+ДВПхКп) / 100), (5)

ДФЗПотн = 15496,11-(14427,77х(100+26х0,35))/ 100 = -244,587 тыс.руб.

Следовательно, на предприятии имеется относительная экономия фонда оплаты труда в размере -244,587 тыс.руб., это не столь значительно и составляет всего 1,57 %. Данная экономия средств фонда оплаты труда положительна для экономической деятельности предприятия, но при этом снижается уровень мотивации труда, что может вызвать увеличение текучести кадров, которое не желательно на предприятии где большое значение имеет квалификация и опыт работы.

Изучение данных о среднем заработке работников предприятия имеет важное значение при анализе использования фонда заработной платы. Как видим из таблицы 9, произошло изменение средней заработной платы, она увеличилась в целом по предприятию на 9,07 %, это коснулось как сдельщиков так и повременщиков. При этом плановые показатели отражают изменения в производственном процессе не точно. Можно сказать, что планируемый уровень заработной платы рассчитывался с завышением, точнее сказать уровень повременной оплаты в начале года был повышен до уровня введенной в действие производственной мощности предприятия, что и вызвало незначительные отклонения при достаточно большом (48%) росте объема переработки.

Установим соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Для получения необходимой прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если данный принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка характеризуется индексом Iсз, который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (СЗ1) к средней зарплате в базисном периоде (СЗ0). Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (Iгв).

Iсз = СЗф / СЗпл = 3664,27/3417,81 = 1,07

Iгв = ГВф / ГВпл = 2031/1367 = 1,49

Приведенные данные показывают, что на предприятии в 2007 году темп роста производительности труда опережает темп роста оплаты труда.

Коэффициент опережения = Iгв / Iсз =1,49 / 1,07 = 1,39

Для определения суммы экономии или перерасхода фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты, рассчитаем следующую формулу:

± Э = ФЗПф х((Iсз - Iгв) / Iсз) = 15496,11 х ((1,07-1,49)/1,07)= -6082,58

Из расчетов видно, что более высокий темп роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали экономии фонда заработной платы в размере 6082,58 тыс.руб. однако как отмечалось выше запланированный уровень производительности был занижен, видимо планирование на предприятии осуществлялось по данным прошлых лет без учета обновления оборудования.

Как видим, эффективность использования трудовых ресурсов на Подгоренском мукомольном заводе находиться на высоком уровне и положительно влияет на производительность и эффективность деятельности организации.

2.3 Анализ использования материальных ресурсов

Всемерное улучшение использования материальных ресурсов - одна из важнейших задач управления предприятием. Чем лучше используется сырье, топливо, вспомогательные материалы, тем меньше их расходуется для выработки определенного количества продуктов, тем самым создается возможность увеличить объем производства.

Важными факторами обеспеченности организации материальными ресурсами являются правильность расчета потребности в них, рационально организованные материально-техническое снабжение и эффективное использование материалов в производстве. Потребность в материальных ресурсах определяется в разрезе их видов на нужды деятельности предприятия и на запасы, необходимые для нормального функционирования, на конец периода.

МР?i=?МРij+МР3i, , (5)

где МР?I - общая потребность предприятия в i - м виде материальных ресурсов;

МРij - потребность i-го вида материальных ресурсов на j-й вид деятельности;

МР3i, - запасы i-го вида материальных ресурсов на конец периода.

В основу расчета потребности предприятия в материальных ресурсах положены нормативы и нормы их расхода и складских запасов. Так, величина плановой потребности в соответствующим материале на выполнение основной производственной программы, на капитальное строительство и на непромышленные нужды может быть выявлено путем умножения нормы расхода на количество продукции или объем работ в предстоящем периоде.

Обеспеченность предприятия запасами в днях исчисляется как отношение остатка данного вида материальных ресурсов к его среднедневному расходу:

Д3i = МР3i / РДi, (6)

где Д3i - запас i-го вида материала в днях;

МР3i - запасы i-го вида материала в натуральных единицах измерения;

РДi - среднедневной расход i-го вида материала в натуральных единицах.

В свою очередь среднедневной расход каждого вида материальных ресурсов рассчитывается делением суммарного его расхода на нужду производства за анализируемый период на количество календарных дней в периоде:

РДi = Мi / Д, (7)

где Мi - общий расход i-го вида материала за анализируемый период;

Д - продолжительность периода, дни.

В таблице 7 представлен расчет потребности предприятия в материальных ресурсах из которого следует что общая потребность на 2007 год составляет 694611 тыс.руб..