Главная База знаний "Allbest" Экономика и экономическая теория Аналитическая оценка экономической эффективности производства новой продукции предприятия ОАО "Крымхлеб"

Аналитическая оценка экономической эффективности производства новой продукции предприятия ОАО "Крымхлеб"

Теоретические аспекты и методология экономической эффективности производства новой продукции в рыночных условиях хозяйствования. Аналитическая оценка экономической эффективности производства новой продукции предприятия на примере ОАО "Крымхлеб".

Рубрика Экономика и экономическая теория
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 10.09.2011
Размер файла 340,3 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Открытое акционерное общество "Крымхлеб" является самым большим предприятием по производству хлебобулочных изделий в Крыму (Приложение № 1). Предприятие зарегистрировано в налоговых, статистических, государственных органах в соответствии с законодательством Украины.

ОАО "Крымхлеб" создано в соответствии с приказом ФИ АРК от 11.05.1998 г. № 767 путем преобразования государственного предприятия "Крымское производственное предприятие хлебопекарной промышленности "Крымхлеб" в открытое акционерное общество согласно Закона Украины "О приватизации государственного имущества" № 89/97 ВР от 19.02.1992 г. и Постановлением КМУ от 11.09.1996 г. № 1099.

Согласно Уставу (Приложение № 2) и справки о включении в ЕГРПОУ (Приложение № 3) занимается следующими основными видами деятельности (таблица 2.1).

Таблица 2.1

Основные виды деятельности

№ п/п

Основные виды деятельности

1

Производство хлеба, хлебобулочных, сухарно - бараночных, макаронных и кондитерских изделий

2

Оптовая и розничная реализация хлеба, хлебобулочных, сухарно - бараночных, макаронных и кондитерских изделий

3

Закупка сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки

Организационная структура предприятия представлена на рис.2.1.

Рис.2.1 Организационная структура предприятия

Главные цели деятельности предприятия представлены в таблице 2.2.

Таблица 2.2

Главные цели деятельности

№ п/п

Главные цели

1

2

1

Обеспечение сбалансированного развития отрасли республики, обеспечение материально-технической базы, ускоренного внедрения в производство достижений науки и передового опыта, повышение производительности труда и эффективности производства

2

Эффективное использование имеющегося производственно-экономического потенциала, материальных и финансовых ресурсов

3

Осуществление технической политики в развитии хлебопечения в Крыму

4

Осуществление мер по развитию фирменной торговли хлебом, хлебобулочными и кондитерскими изделиями, сопутствующими товарами

Но, тем не менее, самой главной целью предприятия является получения прибыли. В составе ОАО "Крымхлеб" имеются филиалы, которые руководствуются в своей деятельности "Положением о структурном подразделении ОАО "Крымхлеб". В крупных городах Крыма расположены филиалы ОАО "Крымхлеб": Алушта, Армянск, Бахчисарай, Джанкой, Евпатория, Керчь, Судак, Феодосия, Ялта.

2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО "Крымхлеб"

Основной целью финансового анализа является получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом аналитика и управляющего (менеджера) может интересовать как текущее финансовое состояние предприятия, так и его проекция на ближайшую или более отдаленную перспективу, т.е. ожидаемые параметры финансового состояния.

Показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО "Крымхлеб" за 2007-2009 гг. представлены в таблице 2.3.

Таблица 2.3

Показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО "Крымхлеб" за 2007-2009 гг. (тыс. грн.)

Показатели

2007 г.

2008 г.

2009 г.

Отклонения 2009 г.

Отклонения 2009 г. в %

2007 г.

2008 г.

2007 г.

2008 г.

1

2

3

4

5

6

7

8

1. Капитал (состоянием на конец периода), тыс. грн.

1.1 Собственный капитал:

30293,8

30650,1

30954,2

660,4

304,1

102,18

100,99

- в том числе: собственный оборотный капитал

30293,8

30650,1

30954,2

660,4

304,1

102,18

100,99

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

16,0

388,9

693,0

677

304,1

4331,25

178, 19

1.2 Заемный капитал

48484,4

1065,6

13601,8

-34882,6

12536,2

28,05

1276,45

- в том числе: текущие обязательства по расчетам

48484,4

1065,6

13601,8

-34882,6

12536,2

28,05

1276,45

2. Ресурсы

2.1 Среднегодовая стоимость основных средств основного вида деятельности, тыс. грн.

35739,0

42740,0

43885,6

8146,6

1145,6

122,79

102,68

2.2 Среднегодовая стоимость оборотных активов, тыс. грн.

48618,6

47246,2

57469,5

8850,9

10223,3

118,2

121,64

- в том числе: запасов

9754,3

9754,3

9526,7

-227,6

-227,6

97,67

97,67

2.3 Среднегодовая численность работников, чел.

805,0

809,0

814,0

9,0

5,0

101,11

100,62

2.4 Фонд оплаты труда, тыс. грн.

700,4

792,8

1001,2

300,8

208,4

142,95

126,29

3. Экономические показатели

3.1 Выручка от реализации, тыс. грн.

180150,5

188432,2

210245,2

30094,7

21813,0

116,7

111,58

3.2 Объем выпуска продукции, тыс. грн.

180150,5

188432,2

210245,2

30094,7

21813,0

116,7

111,58

3.3 Производственная себестоимость продукции, тыс. грн.

124275,9

128123,4

132563,8

8287,9

4440,4

106,67

103,47

3.4 Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг), тыс. грн.

124275,9

128123,4

132563,8

8287,9

4440,4

106,67

103,47

3.5 Расходы, тыс. грн.:

от операционной деятельности

69730,1

67478,1

75704,9

5974,8

8226,8

108,57

112, 19

- от инвестиционной деятельности

- от финансовой деятельности

1655,1

1809,3

2306,8

651,7

497,5

139,38

127,5

3.6 Расходы на 1 грн. выручки от реализации, коп.

40,0

36,0

37,0

-3,0

1,0

92,5

92,5

3.7 Прибыль (убыток), тыс. грн.:

- валовая прибыль (убыток)

32247,8

34878,7

42628,1

10380,3

7749,4

132, 19

122,22

- от операционной деятельности

4860,3

3320,6

4379,2

-481,1

1058,6

90,1

131,88

- от обычной деятельности до налогообложения

2762,3

1166,1

2225,2

-537,1

1059,1

80,56

190,82

- от обычной деятельности

2198,0

966,1

1668,9

-529,1

702,8

75,93

172,75

- чистая прибыль (убыток)

2202,0

966,1

1668,9

-533,1

702,8

7,58

172,75

3.8 Производительность труда, грн.

223,8

232,9

258,3

34,5

25,4

115,42

110,91

3.9 Среднемесячная заработная плата, грн.

870,0

980,0

1230,0

360,0

250,0

141,38

125,51

3.10. Фондоотдача

106,3

109,95

100,84

-5,46

-9,11

94,86

91,71

3.11. Рентабельность, %

- продажи

81,8

195,0

126,0

44,2

-69

154,03

64,62

- основных средств

16,2

44,2

26,3

10,1

-17,9

162,35

59,5

- оборотных активов

22,1

48,9

34,4

12,3

-14,5

155,66

70,35

- производственных ресурсов

4,4

4,4

5,7

1,3

1,3

129,55

129,55

- трудовых ресурсов

0,37

0,18

0,49

0,12

0,31

132,43

272,22

- хозяйственных ресурсов

4,4

4,4

5,7

1,3

1,3

129,55

129,55

- расходов

32,4

71,7

46,7

14,3

-25

144,14

65,13

- активов

22,1

48,9

34,4

12,3

-14,5

155,66

70,35

- собственного капитала

13,8

31,7

18,5

4,7

-13,2

134,06

58,36

- собственного оборотного капитала

13,8

31,7

18,5

4,7

-13,2

134,06

58,36

3.12. Оборачиваемость оборотных активов (товаров):

дни

22,1

48,9

34,4

12,3

-14,5

155,66

70,35

- количество оборотов

2,11

2,16

3,4

1,29

1,24

161,14

157,41

4. Финансовые коэффициенты

- автономности

1,6

1,89

2,3

0,7

0,41

143,75

121,69

- маневрирования

3,4

3,9

4,2

0,8

0,3

123,53

107,69

- финансовой зависимости

6,4

7,1

8,7

2,3

1,6

135,94

122,54

- абсолютной ликвидности

0,26

0,29

0,31

0,05

0,02

119,23

106,9

- срочной ликвидности

13,1

13,8

14,1

1

0,3

107,63

102,17

- общей ликвидности

0,81

0,84

0,86

0,05

0,02

106,17

102,38

- трансформации капитала

3,4

5,6

4,7

1,3

-0,9

138,24

83,93

Продолжительность операционного цикла

56,0

57,0

59,0

3,0

2,0

105,36

103,51

Продолжительность финансового цикла, дни

65,0

67,0

68,0

3,0

1,0

104,62

101,49

Период окупаемости капитала

118,0

120,0

121,0

3,0

1,0

102,54

100,83

Показатель вероятности банкротства

1,39

1,45

1,48

0,09

0,03

106,48

102,07

Из таблицы 2.3 видны изменения основных финансово-экономических показателей деятельности предприятия ОАО „Крымхлеб”.

Основные показатели, характеризующие результаты деятельности предприятия, такие как, выручка от реализации, валовая прибыль, среднегодовая выработка чистая прибыль увеличивались из года в год, что говорит об улучшении качества работы данного предприятия, увеличении производства, увеличении спроса на продукцию данного предприятия.

Собственный капитал предприятия увеличился на 660,4 тыс. грн., еще через год - на 304,1 тыс. грн. Это связано с увеличением нераспределенной прибыли предприятия.

Нераспределенная прибыль увеличилась на 677 тыс. грн., затем еще на 304,1 тыс. грн. Это связно с увеличением объема производства и реализации продукции предприятия.

Заемный капитал предприятия снизился на 34882,6 тыс. грн., а через год увеличился на 12536,2 тыс. грн.

Среднегодовая стоимость основных средств увеличилась на 8146,6 тыс. грн., через год - еще на 1145,6 тыс. грн. Это связано с увеличением основных фондов предприятия путем приобретения нового оборудования.

Выручка от реализации увеличилась сначала на 30094,7 тыс. грн., а через год - еще на 21813 тыс. грн.

Себестоимость реализации также увеличилась на 8287,9 тыс. грн., через год - на 4440,4 тыс. грн. Причинами этому могут быть увеличение цен на сырье, материалы и т.д.; увеличение производства продукции. Численность работников возросла незначительно, сначала на 9 человек, затем на 5 человек, но среднегодовая заработная плата, несмотря на это увеличивалась из года в год.

Расходы операционной деятельности также увеличились на 5974,8 тыс. грн., затем еще на 8226,8 тыс. грн. Это связано с увеличением объема производства продукции. Расходы операционной деятельности на предприятии отсутствуют.

Расходы от финансовой деятельности увеличились на 651,7 тыс. грн., через год - еще на 497,5 тыс. грн.

Валовая прибыль увеличилась на 10380,3 тыс. грн., а через год - еще на 7749,4 тыс. грн. Это связано с увеличение объема реализации продукции.

Прибыль от операционной деятельности снизилась на 481,1 тыс. грн., а через год - увеличилась на 1058,6 тыс. грн. Это связано с увеличением себестоимости продукции предприятия.

Прибыль от обычной деятельности снизилась на 537,1 тыс. грн., а через год увеличилась на 1059,1 тыс. грн. Чистая прибыль снизилась на 533,1 тыс. грн., а через год чистая прибыль увеличилась на 702,8 тыс. грн., что является положительным аспектом для предприятия.

Производительность труда работников предприятия увеличивалась из года в год: сначала на 34,5 грн., затем на 25,4 грн. Это связано с увеличением численности работников и увеличением объема производства продукции.

Фондоотдача снижалась из года в год: сначала на 5,46, затем на 9,11. Это связано с увеличением износа основных средств предприятия.

Показатели рентабельности увеличивались из года в год. Это связано, прежде всего, с увеличением чистой прибыли предприятия.

Оборачиваемость запасов в днях значительно увеличилась в 2009 году, а оборачиваемость кредиторской задолженность наоборот снизилась, что говорит о неспособности предприятия своевременно погашать свои обязательства перед кредиторами.

Горизонтальный анализ активов баланса предприятия ОАО "Крымхлеб" за 2008-2009 гг. представлен в таблице 2.4.

Таблица 2.4

Горизонтальный анализ активов баланса предприятия ОАО "Крымхлеб" за 2008-2009 гг. (тыс. грн.)

Показатели

Анализируемый период

Изменения

на

31.12.2008 г.

на

31.12.2009 г.

+, -

%

I. Необоротные активы

1. Незавершенное строительство

8448,9

8843,7

+394,8

4,7

2. Остаточная стоимость нематериальных активов

38,7

35,9

-2,8

-7,2

3. Остаточная стоимость основных средств

42740,0

43885,6

+1145,6

2,7

4. Долгосрочные финансовые инвестиции

1574,4

1574,4

-

-

5. Долгосрочная дебиторская задолженность

245,3

210,3

-35,0

-14,3

Итого по разделу I

53047,3

54549,9

+1502,6

2,8

II. Оборотные активы

1. Производственные запасы

8738,3

9840,5

+1102,2

12,6

2. Незавершенное производство

70,2

72,1

+1,9

2,7

3. Готовая продукция

73,2

71,8

-1,4

-1,9

4. Товары

645,0

812,8

+167,8

26,0

5. Векселя полученные

1262,0

2236,7

+974,7

77,2

6. Денежные средства

1350,0

1498,2

+148,2

11,0

7. Расчеты с дебиторами

25811,5

32797,2

+6985,7

27,1

8. Текущие финансовые инвестиции

8901,6

8980,4

+78,8

0,9

9. Другие оборотные активы

391,0

1159,8

+768,8

196,6

Итого по разделу II

47246,2

57469,5

+10223,3

21,6

III. Затраты будущих периодов

Итого по разделу III

34,2

48,7

+14,5

42,4

Баланс

100327,7

112068,1

+11740,4

11,7

Проведя горизонтальный анализ активов баланса предприятия ОАО "Крымхлеб" за период 2008-2009 гг., можно сделать следующие выводы. За анализируемый период общая стоимость имущества предприятия (валюта баланса) имеет общую тенденцию к увеличению, т.е. увеличилась по состоянию на 31.12.2009 г. на 11740,4 тыс. грн. (11,7%). Причем оборотные активы больше увеличивались, а необоротные уменьшались. Наблюдается увеличение производственных запасов на 1102,2 тыс. грн. (12,6%).

Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заёмного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных заёмных средств, иными словами, пассив показывает, откуда взялись средства. Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены. По степени принадлежности используемый капитал подразделяется на собственный и заемный. По продолжительности использования различают капитал долгосрочный постоянный и краткосрочный. Необходимость в собственном капитале обусловлена требованиями самофинансирования предприятия. Но необходимо учитывать, что финансирование деятельности предприятия только за счёт собственных средств не всегда выгодно для него, особенно в тех случаях, когда производство носит сезонный характер.

В то же время, если средства предприятия созданы в основном за счёт краткосрочных обязательств, то его финансовое положение будет неустойчивым, так как с капиталами краткосрочного использования необходима постоянная оперативная работа, направленная на контроль за своевременным возвратом их и на привлечение в оборот на непродолжительное время других капиталов.

Из выше сказанного следует, что от того, насколько оптимально соотношение собственного и заемного капитала, во многом зависит финансовое положение предприятия.

Горизонтальный анализ пассивов баланса предприятия ОАО "Крымхлеб" за 2008-2009 гг. выполнен в таблице 2.5.

Таблица 2.5

Горизонтальный анализ пассивов баланса предприятия ОАО "Крымхлеб" за 2008-2009 гг. (тыс. грн.)

Показатели

Анализируемый период

Изменения

на

31.12.2008 г.

на

31.12.2009 г.

+, -

%

I. Собственный капитал

1. Уставный капитал

10095,3

10095,3

-

-

2. Другой дополнительный капитал

20165,9

20165,9

-

-

3. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

388,9

693,0

+304,1

78,2

Итого по разделу I

30650,1

30954,2

+304,1

1,0

II. Обеспечение предстоящих затрат и платежей

Итого по разделу II

-

-

-

-

III. Долгосрочные обязательства

Итого по разделу III

13601,8

9520,7

-4081,1

-30,0

IV. Текущие обязательства

1. Краткосрочные кредиты банка

-

-

-

-

2. Векселя выданные

4453,8

2165,8

-2288,0

-51,4

3. Кредиторская задолженность

47018,2

63630,2

+16612,0

35,3

3. Текущие обязательства

4603,8

5797,2

+1193,4

26,0

Итого по разделу IV

56075,8

71593,2

+15517,4

27,7

V. Доходы будущих периодов

Итого по разделу V

-

-

-

-

Баланс

100327,7

112068,1

+11740,4

11,7

Как видно из таблицы 2.5 быстрыми темпами увеличивается прибыль предприятия: на 31.12.2009 г. она увеличилась на 304,1 тыс. грн. (78,2%). Наблюдается увеличение текущих обязательств в целом на 31.12.2009 г. на 1193,4 тыс. грн. (26,0%). Данное увеличение является очень значительным.

Однако с помощью горизонтального анализа невозможно получить полную картину структуры баланса. Его необходимо дополнить вертикальным анализом (см. таблицу 2.6).

Таблица 2.6

Вертикальный анализ активов баланса предприятия ОАО "Крымхлеб" за 2008-2009 гг. (тыс. грн.)

Показатели

Анализируемый период

Изменения

%

на 31.12.2008 г.

на 31.12.2009 г.

тыс. грн.

% к итогу

тыс. грн.

% к

итогу

I. Необоротные активы

1. Незавершенное строительство

8448,9

15,9

8843,7

16,2

+0,3

2. Остаточная стоимость нематериальных активов

38,7

0,07

35,9

0,07

-

3. Остаточная стоимость основных средств

42740,0

80,6

43885,6

80,5

-0,1

4. Долгосрочные финансовые инвестиции

1574,4

2,9

1574,4

2,9

-

5. Долгосрочная дебиторская задолженность

245,3

0,53

210,3

0,33

-0,2

Итого по разделу I

53047,3

100

54549,9

100

-

II. Оборотные активы

1. Производствен-ные запасы

8738,3

18,5

9840,5

17,1

-1,4

2. Незавершенное производство

70,2

0,1

72,1

0,1

-

3. Готовая продукция

73,2

0,1

71,8

0,1

-

4. Товары

645,0

1,54

812,8

1,4

-0,14

5. Векселя полученные

1262,0

2,7

2236,7

3,9

+1,2

6. Денежные средства

1350,0

2,9

1498,2

2,6

-0,3

7. Расчеты с дебиторами

25811,5

54,6

32797,2

57,1

+2,5

8. Текущие финансовые инвестиции

8901,6

18,8

8980,4

15,6

-3,2

9. Текущие финансовые инвестиции

391,0

0,76

1159,8

2,1

+1,34

Итого по разделу II

47246,2

100

57469,5

100

III. Затраты будущих периодов

Итого по разделу III

34,2

100

48,7

100

-

Баланс

100327,7

100

112068,1

100

-

Вертикальный анализ активов баланса показал, что в структуре активов предприятия произошли изменения, а именно: в течение анализируемого периода стоимость необоротных активов увеличивалась, их доля в структуре активов также увеличилась. Оборотные активы и увеличивались и уменьшались, как в стоимостном выражении, так и по доле в структуре активов предприятия. Вертикальный анализ пассивов баланса предприятия ОАО "Крымхлеб" за 2008-2009 гг. приводится в таблице 2.7.

Таблица 2.7

Вертикальный анализ пассивов баланса предприятия ОАО "Крымхлеб" за 2008-2009 гг. (тыс. грн.)

Показатели

Анализируемый период

Изменения

%

на 31.12.2008 г.

на 31.12.2009 г.

тыс. грн.

% к итогу

тыс. грн.

% к итогу

I. Собственный капитал

1. Уставный капитал

10095,3

32,9

10095,3

32,6

-0,3

2. Другой дополнительный капитал

20165,9

65,8

20165,9

65,1

-0,7

3. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

388,9

1,3

693,0

2,3

+1,0

Итого по разделу I

30650,1

100

30954,2

100

-

II. Обеспечение предстоящих затрат и платежей

Итого по разделу II

-

-

-

-

-

III. Долгосрочные обязательства

Итого по разделу III

13601,8

100

9520,7

100

-

IV. Текущие обязательства

1. Краткосрочные кредиты банка

2. Кредиторская задолженность

47018,2

83,8

63630,2

88,9

+5,1

3. Текущие обязательства

4603,8

16,2

7963,0

11,1

-5,1

Итого по разделу IV

56075,8

100

71593,2

100

-

V. Доходы будущих периодов

Итого по разделу V

-

-

-

-

-

Баланс

100327,7

100

112068,1

100

-

Данные таблицы 2.8 показывают, что к концу анализируемого периода увеличился собственный капитал в связи с увеличением нераспределенной прибыли. Также наблюдается снижение доли в пассиве текущих обязательств, т.е. заемных краткосрочных средств. К началу анализируемого периода их доля составляла 16,2% пассивов, а к концу периода составила 11,1%. Таким образом, проведя анализ основных финансово-экономических показателей деятельности предприятия, можно сделать вывод, что ОАО "Крымхлеб" является успешно функционирующим предприятием, которое из года в год повышает свою прибыль, рентабельность. Причинами этого служат, прежде всего, увеличение ассортимента выпускаемой продукции, а также расширение круга потребителей в связи с открытием новых магазинов, расширением точек реализации продукции. Рост себестоимости продукции обусловлен повышением расценок на основные материалы производства. Численность работников практически остается неизменной, что говорит о повышении производительности труда работников, ведь им приходится постоянно увеличивать объем и ассортимент выпускаемой продукции и при этом оставаться в том же количестве. В целом, ОАО "Крымхлеб" полностью конкурентоспособное предприятие, обладающее современными производственными мощностями, широким ассортиментом выпускаемой продукции, огромным кругом потребителей.

Рис.2.2 Объем реализации собственной продукции предприятия ОАО "Крымхлеб" за 2007-2009 гг., тыс. грн.

Рис.2.3 Объем производства продукции предприятия ОАО "Крымхлеб" за 2007-2009 гг., тыс. грн.

В связи с экономическим кризисом в Украине, предприятию ОАО "Крымхлеб" можно порекомендовать:

1. Искать пути снижения себестоимости продукции, производимой предприятием;

2. Увеличить объем производства готовой продукции предприятия с целью увеличения выручки от реализации;

3. Наращивать производственную базу предприятия (обновлять основные фонды) с целью производства более качественной продукции предприятия.

Основной задачей любого аналитика является не только проведение анализа и представление его результатов, но и формулировка на их основе рекомендаций и путей по улучшению показателей или качественных характеристик анализируемого объекта. Поэтому, на основе проведенного выше финансового анализа предприятия, было бы немаловажным представить его руководству предложения по улучшению его финансового состояния. Данные проведенного анализа финансового состояния показывают, что определенные меры должны быть приняты по следующим направлениям (таблица 2.8).

Таблица 2.8

Меры принятия решений по результатам анализа

№

Меры по направлениям

1

Снижение в структуре источников средств удельного веса кредиторской задолженности

2

Более полное использование долгосрочных источников формирования запасов и затрат

3

Ускорение оборачиваемости капитала, дебиторской и кредиторской задолженности

Таким образом, в целях улучшения финансового состояния анализируемого предприятия можно порекомендовать дальнейшее увеличение выручки, а, следовательно, и прибыли и рентабельности. Предприятию следует наращивать собственные оборотные средства и снизить зависимость от внешних источников финансирования. В заключение следует отметить, что реализация вышеперечисленных мероприятий должна тесно переплетаться с определенными изменениями в организационно-управленческой структуре предприятия. Так, например, могут быть затронуты организация производства, сбытовая политика и другие стороны финансово-хозяйственной деятельности.

2.3 Оценка экономической эффективности производства новой продукции предприятия ОАО "Крымхлеб"

Организация материально-технического обеспечения (МТО) производства ресурсами, изделиями и конструкциями в значительной мере предопределяет его результативность.

Потребность ОАО "Крымхлеб" в материалах, конструкциях и изделиях определяется непосредственно в процессе проектирования при разработке рабочей документации по рабочим чертежам к основным комплектам и приводится в форме локальных и сводных ведомостей потребности в материальных ресурсах, составляемых раздельно по видам конструкций, изделий и по ресурс для производства. Формирование ведомостей потребности осуществляется специалистами конструкторских, технологических и сметно-экономических подразделений проектных организаций, занимающихся разработкой рабочей документации (рабочих чертежей) и смет. Данные о потребности в материальных ресурсах формируются на основе определенных по рабочим чертежам физических объемов работ и соответствующей нормативной и справочной базы расхода ресурсов. Разрабатываемые в составе рабочей документации локальные и сводные ведомости потребности в материальных ресурсах служат основой для определения сметной стоимости.

На предприятии ОАО "Крымхлеб" материально-техническим снабжением и сбытом занимается Отдел поставок.

На основании данных о фактическом наличии материалов в натуре и среднесуточном их расходе рассчитывают фактическую обеспеченность ресурсами в днях и сравнивают ее с нормативной (таблица 2.9).

Таблица 2.9

Анализ обеспеченности предприятия ОАО "Крымхлеб" производственными ресурсами на 2009 год

Материал

Плановая потребность, тонн

Источники покрытия

Заключено договоров

Обеспечена потребность, %

Поступило

Выполнено договоров

внутренние

внешние

Мука в/с

28,1

-

28,1

28,1

100

26,4

94

Мука 1с.

40,1

-

40,1

40,1

100

37,7

94

Данные таблицы 2.9 взяты с производственной программы ОАО "Крымхлеб" за 2007-2008 гг.

Как видно из таблицы 2.9 на предприятии ОАО "Крымхлеб" в основном применяются два материала мука в/с и мука 1 с. Договора на поставку материалов заключены в объеме 100%, выполнены на 94%. В таблице 2.9 представлена калькуляция продукции "Хлеб "Южный" по элементам.

Таблица 2.9

Калькуляция продукции "Хлеб "Южный"

№

Статья

Цена, грн.

Затраты ресурсов на единицу

Затраты на единицу изделия, грн.

1

Сырье и ресурсы, в том числе:

мука

сахар

дрожжи

15

1,8

0,5

3

2

5

45

3,6

2,5

2

Дополнительные ресурсы, грн.

-

-

-

3

Вместе ресурсы, грн.

-

-

51,1

4

Транспортно-заготовительные расходы

-

-

-

5

Энергия

х

х

4

6

Заработная плата основных работников, грн.

х

х

35

7

Отчисления на социальные мероприятия, грн.

х

х

13,6

8

Общепроизводственные затраты, грн.

х

х

3

9

Административные затраты, грн.

х

х

2

10

Вместе производственная себестоимость, грн.

х

х

108,7

11

Затраты на сбыт, грн.

-

-

-

12

Полная себестоимость, грн.

х

х

108,7

13

Отпускная цена, грн.

х

х

155

Как видно из таблицы 2.9, для производства "Хлеба "Южного" требуются основные ресурсы, энергия, заработная плата с начислениями на нее, общепроизводственные расходы и административные расходы. Дополнительные ресурсы, транспортно-заготовительные расходы и затраты на сбыт отсутствуют.

Отсутствие транспортно-заготовительных расходов свидетельствует о том, что данное предприятие не осуществляет доставку готовой продукции непосредственно покупателям и заказчикам. Заказы выдаются предприятием прямо со склада конечным потребителям.

Разница между полной себестоимостью и отпускной ценой составляет 46,3 грн. Это прибыль предприятия.

В таблице 2.10 представлена калькуляция продукции "Батон нарезной" по элементам.

Таблица 2.10

Калькуляция продукции "Батон нарезной"

№

Статья

Цена, грн.

Затраты ресурсов на единицу изделия

Затраты на единицу изделия, грн.

1

Сырье и ресурсы, в том числе:

мука

сахар

соль

яйца

разрыхлитель

дрожжи

вода

1,8

2,0

2,5

2,4

3,5

0,5

0,8

1

0,5

6

0,6

1,2

2

1

1,8

1

1,5

1,44

4,2

1

0,8

2

Дополнительные ресурсы, грн

-

-

-

3

Вместе ресурсы, грн.

х

х

11,74

4

Транспортно-заготовительные расходы

-

-

-

5

Энергия

х

х

2

6

Заработная плата основных работников, грн.

х

х

20

7

Отчисления на социальные мероприятия, грн.

х

х

7,8

8

Общепроизводственные затраты, грн.

х

х

1

9

Административные затраты, грн.

х

х

1

10

Вместе производственная себестоимость, грн.

х

х

43,54

11

Затраты на сбыт, грн.

-

-

-

12

Полная себестоимость, грн.

х

х

43,54

13

Отпускная цена, грн.

х

х

160

Как видно из таблицы 2.10, для производства "Батона нарезного" требуются основные ресурсы, энергия, заработная плата с начислениями на нее, общепроизводственные расходы и административные расходы. Дополнительные ресурсы, транспортно-заготовительные расходы и затраты на сбыт отсутствуют. Отсутствие транспортно-заготовительных расходов свидетельствует о том, что данное предприятие не осуществляет доставку готовой продукции непосредственно покупателям и заказчикам. Заказы выдаются предприятием прямо с производства конечным потребителям (заказчикам). Разница между полной себестоимостью и отпускной ценой потребителям составляет 16,46 грн. Это прибыль предприятия.

В таблице 2.11 представлена общая калькуляция по предприятию ОАО "Крымхлеб" по всем видам продукции.

Таблица 2.11

Общая калькуляция по предприятию ОАО "Крымхлеб" по всем видам продукции за 2009 год

№

Статья

Объем реализованной продукции в отчетном периоде, по себестоимости

Отклонения затрат

Изменения, %

план

факт

По статье

По полной себестоимости реализованной готовой продукции

1

Сырье и ресурсы

32650

32650

-

-

-

2

Дополнительные ресурсы

-

-

-

-

-

3

Транспортные затраты

-

-

-

-

-

4

Общая стоимость материалов

32650

32650

-

-

-

5

Энергия

5820

5820

-

-

-

6

Заработная плата

9140

9140

-

-

-

7

Отчисления на социальные мероприятия

3464

3464

-

-

-

8

Общепроизводственные расходы

5140

5140

-

-

-

9

Административные затраты

2219,8

2219,8

-

-

-

10

Весте производственная себестоимость

54969,8

54969,8

-

-

-

11

Затраты на сбыт

-

-

-

-

-

12

Полная себестоимость реализованной продукции

54969,8

54969,8

-

-

-

Данные таблицы 2.11 взяты у экономического отдела предприятия ОАО "Крымхлеб" за 2007-2008 гг.

Как видно из таблицы 2.11 в 2009 году было реализовано продукции по полной себестоимости на сумму 54969,8 грн. По плану и по факту эти данные совпадают, так как предприятие не планирует свою производственную деятельность на будущее, а работает, как уже было сказано ранее, по предварительным заказам покупателей. Поэтому никаких отклонений в производственной работе данного предприятия нет. Затраты на сбыт и транспортные расходы отсутствуют, так как предприятие не занимается доставкой своей произведенной готовой продукцией потребителям, поэтому сумма производственной и полной себестоимости совпадают. Дополнительных материалов при производстве не применяют. Анализ деловой активности предприятия ОАО "Крымхлеб" представлен в таблице 2.12.

Таблица 2.12

Анализ деловой активности предприятия ОАО "Крымхлеб"

Показатели

Уровень показателя

На 31.12.2007 г.

На 31.12.2008 г.

На 31.12.2009 г.

Изменение

2008 г. (+,-)

2009 г. (+,-)

1. Выручка от реализации

993,8

743,6

1127,2

-250,2

+383,6

2. Фондоотдача

297,55

112,95

109,95

-184,6

-3

3. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

71,27

108,82

140,87

+37,55

+32,05

4. Оборачиваемость дебиторской задолженности в днях

5

3

2

-2

-1

5. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности

-

-

-

-

-

6. Оборачиваемость кредиторской задолженности в днях

-

-

-

-

-

7. Оборачиваемость производственных запасов

4673,5

2368,67

2150,4

-2304,83

-218,27

8. Оборачиваемость производственных запасов

0,08

0,15

0,16

+0,07

+0,01

9. Продолжительность операционного цикла

5,08

3,15

2,16

-1,93

-0,99

10. Продолжительность финансового цикла

-

-

-

-

-

11. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала

66,86

46,23

54,53

-20,63

+8,3

Данные таблицы 2.12 взяты с финансовой отчетности предприятия ОАО "Крымхлеб" (форма № 1 "Баланс" и форма № 2 "Отчет о финансовых результатах") за 2008-2009 гг.

Анализ частных показателей материалоемкости предприятия ОАО "Крымхлеб" представлен в таблице 2.13.

Таблица 2.13

Анализ частных показателей материалоемкости ОАО "Крымхлеб"

Показатель

Значение показателя

Изменение

to

t1

Выпуск продукции, тыс. грн.

80000

100320

+20 320

Материальные затраты, тыс. грн.

35000

45600

+10 600

В том числе:

сырье, ресурсы и полуфабрикаты

топливо

энергия

25200

5600

4200

31500

7524

6576

+6300 +1924 +2376

Общая материалоемкость, коп.

43,75

45,45

+1,7

В том числе:

сырьеемкость

топливоемкость

энергоемкость

31,5

7,0

5,25

31,4

7,5

6,55

0,1

+0,5

+1,3

Данные таблицы 2.13 взяты с производственной программы ОАО "Крымхлеб" за 2009 г.

Как видно из таблицы 2.13 выпуск продукции увеличился на 20320 тонн. Общие материальные затраты в связи с эти возросли на 10600 тыс. грн. Общая материалоемкость возросла на 1,7 коп. В частности топливоемкость и энергоемкость увеличились на 0,5 и 1,3 коп. соответственно, а сырьеемкость снизилась на 0,1 коп.

Таблица 2.14. Эффективность использования сырья на производство продукции "Хлеб ржаной" предприятия ОАО "Крымхлеб"

Показатель

2008 год

2009 год

Отклонение

1. Объем производства продукции "Хлеб ржаной", шт.

428,3

478,4

+50,1

2. Расход материала на единицу продукции:

материал "мука в/с"

материал "мука 1 с"

27,6

40,1

28,1

40,1

+0,5

3. Стоимость единицы материала, грн.:

материал "мука в/с"

материал "мука 1 с"

2,84

3,43

2,95

3,4

+0,11

0,03

4. Оптовая цена изделия, грн.

105,4

105,4

-

5. Товарная продукция

45142,82

50423,36

+5280,54

Данные таблицы 2.14 взяты с производственной программы ОАО "Крымхлеб" за 2009 г.

Как видно из таблицы 2.14 объем производства продукции "Хлеб ржаной" в 2008 году составил 428,3 тонн, в 2009 году - 478,4 тонн. Рост производства составил 50,1 тонн. Расход материалов на производство продукции "Хлеб ржаной" составил: материал "мука в/с" - 27,6 в 2008 году и 28,1 в 2009 году, материал "мука 1 с" - 40,1 в 2008 году и столько же в 2009 году. Рост расхода материала "мука в/с" составил 0,5. Стоимость единицы материала "мука в/с" в 2008 году составила 2,84 грн., в 2009 году - 2,95 грн. Рост составил 0,11 грн. Стоимость единицы материала "мука 1 с" в 2008 году составила 3,43 грн., в 2009 году - 3,4 грн. Снижение составило 0,03 грн. Товарная продукция "Хлеб ржаной" в 2009 году составила 50423,36, что составляет рост на 5280,54 по сравнению с 2008 годом.

Таблица 2.15

Эффективность использования сырья на производство продукции "Хлеб зерновой" предприятия ОАО "Крымхлеб"

Показатель

2008 год

2009 год

Отклонение

1. Объем производства продукции "Хлеб зерновой", шт.

-

234,7

+234,7

2. Расход материала на единицу продукции:

материал "мука в/с"

материал "мука 1 с"

27,6

40,1

28,1

40,1

+0,5

3. Стоимость единицы материала, грн.:

материал "мука в/с"

материал "мука 1 с"

2,84

3,43

2,95

3,4

0,11

0,03

4. Оптовая цена изделия, грн.

-

87,2

+87,2

5. Товарная продукция

-

20465,84

+20465,84

Данные таблицы 2.15 взяты с производственной программы ОАО "Крымхлеб" за 2009 г.

Как видно из таблицы 2.15 объем производства продукции "Хлеб зерновой" в 2009 году - 234,7 тонн. Рост производства составил 234,7 тонн. Расход материалов на производство продукции "Хлеб зерновой" составил: материал "мука в/с" - 27,6 в 2008 году и 28,1 в 2009 году, материал "мука 1 с" - 40,1 в 2008 году и столько же в 2009 году. Рост расхода материала "мука в/с" составил 0,5. Стоимость единицы материала "мука в/с" в 2008 году составила 2,84 грн., в 2009 году - 2,95 грн. Рост составил 0,11 грн. Стоимость единицы материала "мука 1 с" в 2008 году составила 3,43 грн., в 2009 году - 3,4 грн. Снижение составило 0,03 грн. Товарная продукция "Хлеб зерновой" в 2009 году составила 20465,84, что составляет рост на 20465,84 по сравнению с 2008 годом.

Таблица 2.16

Эффективность использования сырья на производство продукции "Хлеб Новинка" на предприятии ОАО "Крымхлеб"

Показатель

2008 год

2008 год

Отклонение

1. Объем производства продукции "Хлеб Новинка", шт.

284,9

290,0

+5,1

2. Расход материала на единицу продукции:

материал "мука в/с"

материал "мука 1 с"

27,6

40,1

28,1

40,1

+0,5

3. Стоимость единицы материала, грн.:

материал "мука в/с"

материал "мука 1 с"

2,84

3,43

2,95

3,4

0,11

0,03

4. Оптовая цена изделия, грн.

83,4

83,4

-

5. Товарная продукция

23760,66

24186,0

+425,34

Данные таблицы 2.16 взяты с производственной программы ОАО "Крымхлеб" за 2009 г.

Как видно из таблицы 2.16 объем производства продукции "Хлеб Новинка" в 2008 году составил 284,9 тонн, в 2009 году - 290,0 тонн. Рост производства составил 5,1 тонна. Расход материалов на производство продукции "Хлеб Новинка" составил: материал "мука в/с" - 27,6 в 2008 году и 28,1 в 2009 году, материал "мука 1 с" - 40,1 в 2008 году и столько же в 2009 году. Рост расхода материала "мука в/с" составил 0,5. Стоимость единицы материала "мука в/с" в 2008 году составила 2,84 грн., в 2009 году - 2,95 грн. Рост составил 0,11 грн. Стоимость единицы материала "мука 1 с" в 2008 году составила 3,43 грн., в 2009 году - 3,4 грн. Снижение составило 0,03 грн. Товарная продукция "Хлеб Новинка" в 2009 году составила 24186,0, что составляет рост на 425,34 по сравнению с 2008 годом.

Ме (2008 год) = Мс / Тп = ( (78,38 + 137,5) * 428,3) / 45142,82 = 2,05

Ме (2009 год) = ( (82,9 + 136,34) * 478,4) / 50423,36 = 2,08.

Для определения влияние системы калькулирования затрат на финансовый результат деятельности предприятия ОАО "Крымхлеб" и структуру его отчетности используем данные о производстве за три года, приведенные в таблице 2.17.

Исходными данными для расчета показателей таблицы являются расчеты фактической себестоимости по статьям калькуляции за 2007-2009 гг. соответственно.

Таблица 2.17

Данные о производстве продукции ОАО "Крымхлеб" за 2007-2009 гг.

№ п/п

Показатель

Года

2007 г.

2008 г.

2009 г.

1

Произведено продукции, тыс. грн.

430,46

581,268

392,601

2

Реализовано продукции, тыс. грн.

763,8

537,2

393

3

Цена, грн.

2480

2123

2675

4

Переменные расходы на единицу (грн.):

производственные

на сбыт

1529,5

129

2114,8

22

1587,1

99,3

5

Постоянные расходы (грн.):

производственные

на сбыт

71752,97

100000

46967,4

100000

93806,1

100000

Для расчета таких показателей, как количество реализованных единиц и цена за единицу используются следующие формулы:

Реализовано единиц = Себестоимость реализации / Производственная себестоимость на единицу (2.1)

Производственная себестоимость на единицу = Полная себестоимость / Количество произведенных единиц (2.2)

Цена за единицу = Выручка от реализации / Количество произведенных единиц (2.3)

Выручка от реализации продукции за три года составила 3351779,5 грн., в том числе:

2007 г. - 1067540 грн.;

2008 г. - 1234031,9 грн.;

2009 г. - 1050207,6 грн.

Себестоимость реализованной продукции за три года составила 3698818,2 грн., в том числе:

2007 г. - 1792363 грн.;

2008 г. - 956377,2 грн.

2009 г. - 950078 грн.

Рассчитаем количество реализованных единиц и цену за единицу продукции за каждый год.

Производственная себестоимость за единицу за 2007 г. = 1010112,86/430,46 = 2346,6 грн.

Реализовано единиц за 2007 г. = 1792363/2346,6 = 763,8 тонн

Цена за единицу за 2007 г. = 1067540 / 430,46 = 2480 грн.

Производственная себестоимость за единицу за 2008 г. = 1034819,9/581,268 = 1780,3 грн.

Реализовано единиц за 2008 г. = 956377,2/1780,3 = 537,2 тонн

Цена за единицу за 2008 г. = 1234031,9/581,268 = 2123 грн.

Производственная себестоимость за единицу за 2009 г. = 949117,3/392,601 = 2417,5 грн.

Реализовано единиц за 2009 г. = 1050207,6 /392,601 = 2675 грн.

Переменные производственные расходы на единицу рассчитываются следующим образом:

Переменные производственные расходы на единицу = (сырье и основные материалы + вспомогательные материалы + заработная плата + отчисления на социальное страхование + расходы на упаковку) / количество произведенной продукции (2.4)

Рассчитаем этот показатель за каждый год:

Переменные производственные расходы на единицу (2007 г.) = (586895,83 + 3313,39 +20381,76 + 7244,57 + 40552,39) / 430,46 = 1529,5 грн.

Переменные производственные расходы на единицу (2008 г.) = (694226,6 + 1864,6 + 21537,7 +5270,9 + 35727,7) / 581,268 = 2114,8 грн.

Переменные производственные расходы на единицу (2009 г.) = (555751,39 + 3078,57 + 20766,79 + 7227,57 +36247,38) / 392,601 = 1587,1 грн.

Переменные сбытовые расходы на единицу определяются отношением суммы части расходов по доставке, относящихся к переменным, и тары к количеству произведенной продукции. На исследуемом предприятии часть расходов по доставке относится к постоянным сбытовым расходам, а оставшаяся часть к переменным.

Переменные сбытовые расходы на единицу (2007 г.) = (42953,17 + 12578, 19) / 430,46 = 129 грн.

Переменные сбытовые расходы на единицу (2008 г.) = (3900,9 + 8887,6) / 581,268 = 22 грн.

Переменные сбытовые расходы на единицу (2009 г.) = (27976,77 + 11001,83) / 392,601 = 99,3 грн.

Постоянные производственные расходы включают внепроизводственные и общезаводские расходы и составляют в 2007 г. - 71752,97 грн. (28472,88 + 43282,09), в 2008 г. - 46967,7 грн. (17968,3 + 28999,1), в 2009 г. - 93806,1 грн. (26495,91 + 40814,28).

На основе данных таблицы 2.2 составим отчет о прибыли исследуемого предприятия ОАО "Крымхлеб" за 2007-2009 гг., исчислив переменные и полные затраты (таблица 2.18 и таблица 2.19).

Таблица 2.18

Отчет о прибыли (система калькулирования переменных затрат) ОАО "Крымхлеб" за 2007-2009 гг., тыс. грн.

Показатель

Методика расчета

Расчет

Сумма, грн.

2007 г.

2008 г.

2009 г.

2007 г.

2008 г.

2009 г.

Доход от продажи

Реализовано единиц * цена за единицу

763,8 * 2480

537,2 * 2123

393 * 2677

1894224

1140475,6

1051275

Себестоимость реализованной продукции

Переменные производственные расходы на единицу * реализовано единиц

1529,5 * 763,8

2114,8 * 537,2

1587,1 * 393

1168232,1

1136070,5

623730,3

Производственный маржинальный доход

Доход от продажи - себестоимость продукции

1894224 - 1168232,1

1140475,6 - 1136070,5

1051275 - 623730,3

725991,9

4405,1

427544,7

Переменные операционные расходы

Переменные сбытовые расходы на единицу * реализовано единиц

129 * 763,8

22 * 537,2

99,3 * 393

98530,2

11818,4

39024,9

Общий маржинальный доход

Производственный маржинальный доход - переменные операционные расходы

725931,9 - 98530,2

4405,1 - 11818,4

427544,7 - 3924,9

627461,7

-7413,3

388519,8

Постоянные расходы

Постоянные производственные расходы + постоянные сбытовые расходы

71752,97 + 100000

46967,4 + 100000

93806,1 + 100000

171752,97

13967,4

193806,1

Операционная прибыль (убыток)

Общий маржинальный доход - постоянные расходы

627461,7 - 171752,97

-7413,3 - 146967,4

388519,8 - 193806,1

455708,73

-154380,7

194713,7

Таким образом, доход от продажи с каждым годом снижается, что говорит о снижении производства продукции. Себестоимость реализованной продукции также снижается из года в год, что также свидетельствует о снижении производства. Несмотря на снижение объема производства продукции переменные операционные расходы увеличиваются, что говорит об удорожании сырья и материалов на производство продукции. Постоянные затраты также растут. Операционная прибыль в 2009 году увеличилась по сравнению с 2008 годом, в котором предприятие получило операционный убыток. Поэтому в 2009 году предприятие сработало хорошо.

Отчет о прибыли (система калькулирования полных затрат) предприятия ОАО "Крымхлеб" за 2007-2009 гг., тыс. грн. представлен в таблице 2.19.

Таблица 2.19

Отчет о прибыли (система калькулирования полных затрат) предприятия ОАО "Крымхлеб" за 2007-2009 гг., тыс. грн.

Показатель

Методика расчета

Расчет

Сумма, грн.

2007 г.

2008 г.

2009 г.

2007 г.

2008 г.

2009 г.

Доход от продажи

Реализовано единиц * цена за единицу

763,8 * 2480

537,2 * 2123

393 * 2677

1894224

1140475,6

1051275

Себестоимость реализованной продукции

Реализовано единиц * переменные производствен-ные расходы на единицу + реализовано единиц * (постоянные производствен-ные расходы / реализовано единиц

763,8 * 1529,5 + 763,8 * (71752,97/763,8)

537,2 * 2114,8 + 537,2 * (46967,4/537,2)

393 * 1587,1 + 393 * (93806,1/393)

1239952,9

1183021,7

717539,4

Валовая прибыль

Доход от продажи - себестоимость реализован-ной продукции

1894224 - 1239952,9

1140475,6 - 1183021,7

1051275 - 717539,4

654271,1

-42546,1

333735,6

Операционные расходы

Переменные сбытовые расходы на единицу * реализовано единиц + постоянные сбытовые расходы

129 * 763,8 + 100000

22 * 537,2 + 100000

99,3 *393 + 100000

198530,2

111818,4

139024,9

Операционная прибыль

Валовая прибыль (убыток) - операционные расходы

654271,1 - 198530,2

-42546,1 - 111818,4

333735,6 - 139024,9

455740,9

-154364,5

194710,7

Сравнение отчетов о прибыли, составленных методом калькулирования переменных затрат и методом калькулирования полных затрат, дает такой результат (таблица 2.20).

Таблица 2.20

Сравнение отчетов о прибыли, составленных разными методами за 2007-2009 гг. ОАО "Крымхлеб", грн.

Метод

Прибыль, грн.

2006 г.

2007 г.

2008 г.

Калькулирование переменных затрат

455708,73

-154380,7

194713,7

Калькулирование полных затрат

455740,9

-154364,5

194710,7

Разница

-32,17

-16,2

3

Как видно из приведенных таблиц, в 2007 г. ОАО "Крымхлеб" получило прибыль. Однако при сравнении отчетов установлено, что полная производственная себестоимость продукции больше, чем при калькулировании переменных затрат. Вследствие этого, общие затраты, включенные в отчет о прибыли по системе калькулирования полных затрат меньше, чем общие затраты по системе калькулирования переменных затрат, что обусловлено разницей в величине операционной прибыли.

Выводы по Разделу 2

1. Главным принципом работы отдела поставок ОАО "Крымхлеб", является своевременно обеспечивать производственные процессы сырьем, ресурсами, полуфабрикатами, комплектующими деталями, обеспечивать сбыт готовый продукции и услуг в соответствии с договором, подготовить сырье и ресурсы к использованию, организовать складское хозяйство. На предприятии ОАО "Крымхлеб" материально-техническим снабжением и сбытом занимается Отдел поставок.

2. Финансовое состояние - это совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Однако цель анализа состоит не только и не столько в том, чтобы установить и оценить финансовое состояние объединения, но еще и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение. Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным направлениям надо вести эту работу, дает возможность выявления наиболее важных аспектов и наиболее слабых позиций в финансовом состоянии именно на данном предприятии. В соответствии с этим результаты анализа дают ответ на вопрос, каковы важнейшие способы улучшения финансового состояния конкретного объединения в конкретный период его деятельности.

3. Выручка от реализации увеличилась сначала на 30094,7 тыс. грн., а через год - еще на 21813 тыс. грн. Себестоимость реализации также увеличилась на 8287,9 тыс. грн., через год - на 4440,4 тыс. грн. Причинами этому могут быть увеличение цен на сырье, материалы и т.д.; увеличение производства продукции. Численность работников возросла незначительно, сначала на 9 человек, затем на 5 человек, но среднегодовая заработная плата, несмотря на это, увеличивалась из года в год. Расходы операционной деятельности также увеличились на 5974,8 тыс. грн., затем еще на 8226,8 тыс. грн. Это связано с увеличением объема производства продукции. Расходы операционной деятельности на предприятии отсутствуют. Расходы от финансовой деятельности увеличились на 651,7 тыс. грн., через год - еще на 497,5 тыс. грн. Валовая прибыль увеличилась на 10380,3 тыс. грн., а через год - еще на 7749,4 тыс. грн. Это связано с увеличение объема реализации продукции. Прибыль от операционной деятельности снизилась на 481,1 тыс. грн., а через год - увеличилась на 1058,6 тыс. грн. Это связано с увеличением себестоимости продукции предприятия. Прибыль от обычной деятельности снизилась на 537,1 тыс. грн., а через год увеличилась на 1059,1 тыс. грн. Чистая прибыль снизилась на 533,1 тыс. грн., а через год чистая прибыль увеличилась на 702,8 тыс. грн., что является положительным аспектом для предприятия.

4. Потребность ОАО "Крымхлеб" в материалах, конструкциях и изделиях определяется непосредственно в процессе проектирования при разработке рабочей документации по рабочим чертежам к основным комплектам и приводится в форме локальных и сводных ведомостей потребности в материальных ресурсах, составляемых раздельно по видам конструкций, изделий и по ресурс для производства продукции. Формирование ведомостей потребности осуществляется специалистами конструкторских, технологических и сметно-экономических подразделений проектных организаций, занимающихся разработкой рабочей документации (рабочих чертежей) и смет. Данные о потребности в материальных ресурсах формируются на основе определенных по рабочим чертежам физических объемов работ и соответствующей нормативной и справочной базы расхода ресурсов.

5. Доход от продажи с каждым годом снижается, что говорит о снижении производства продукции. Себестоимость реализованной продукции также снижается из года в год, что также свидетельствует о снижении производства. Несмотря на снижение объема производства продукции переменные операционные расходы увеличиваются, что говорит об удорожании сырья и материалов на производство продукции. Постоянные затраты также растут. Операционная прибыль в 2009 году увеличилась по сравнению с 2008 годом, в котором предприятие получило операционный убыток. Поэтому в 2009 году предприятие сработало хорошо.

Раздел 3. Предложения и их экономическое обоснование по улучшению экономической эффективности производства новой продукции

3.1 Оценка имеющихся резервов увеличения выпуска и реализации продукции

Решающим условием снижения себестоимости служит непрерывный технический прогресс. Внедрение новой техники, комплексная механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование технологии, внедрение прогрессивных видов материалов позволяют значительно снизить себестоимость продукции.

Серьезным резервом снижения себестоимости продукции является расширение специализации и кооперирования. На специализированных предприятиях с массово-поточным производством себестоимость продукции значительно ниже, чем на предприятиях, вырабатывающих эту же продукцию в небольших количествах. Развитие специализации требует установления и наиболее рациональных кооперированных связей между предприятиями.

Снижение себестоимости продукции обеспечивается, прежде всего, за счет повышения производительности труда. С ростом производительности труда сокращаются затраты труда в расчете на единицу продукции, а следовательно, уменьшается и удельный вес заработной платы в структуре себестоимости.

Успех борьбы за снижение себестоимости решает, прежде всего, рост производительности труда рабочих, обеспечивающий в определенных условиях экономию на заработной плате. Рассмотрим, в каких условиях при росте производительности труда на предприятиях снижаются затраты на заработную плату рабочих. Увеличение выработки продукции на одного рабочего может быть достигнуто за счет осуществления организационно-технических мероприятий, благодаря чему изменяются, как правило, нормы выработки и соответственно им расценки за выполняемые работы. Увеличение выработки может произойти и за счет перевыполнения установленных норм выработки без проведения организационно-технических мероприятий. Нормы выработки и расценки в этих условиях, как правило, не изменяются.

Во втором случае, когда установленные нормы выработки и расценки не изменяются, величина затрат на заработную плату рабочих в себестоимости единицы продукции не уменьшается. Но с ростом производительности труда увеличивается объем производства, что приводит к экономии по другим статьям расходов, в частности сокращаются расходы по обслуживанию производства и управлению. Происходит это потому, что в цеховых расходах значительная часть затрат (а в общезаводских почти полностью) - условно-постоянные расходы (амортизация оборудования, содержание зданий, содержание цехового и общезаводского аппарата и другие расходы), не зависящие от степени выполнения плана производства. Это значит, что их общая сумма не изменяется или почти не изменяется в зависимости от выполнения плана производства. Отсюда следует, что, чем больше выпуск продукции, тем меньше доля цеховых и общезаводских расходов в ее себестоимости.

С ростом объема выпуска продукции прибыль предприятия увеличивается не только за счет снижения себестоимости, но и вследствие увеличения количества выпускаемой продукции. Таким образом, чем больше объем производства, тем при прочих равных условиях больше сумма получаемой предприятием прибыли.

Важнейшее значение в борьбе за снижение себестоимости продукции имеет соблюдение строжайшего режима экономии на всех участках производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Последовательное осуществление на предприятиях режима экономии проявляется прежде всего в уменьшении затрат материальных ресурсов на единицу продукции, сокращении расходов по обслуживанию производства и управлению, в ликвидации потерь от брака и других непроизводительных расходов.

Эффективность предпринимательской деятельности определяется сравнением доходов и расходов. Поэтому для того, чтобы определить, будет ли эффективным производство, необходимо сравнить ожидаемый доход с ожидаемыми затратами, а при подведении итогов деятельности - полученные доходы с понесенными расходами.

Без такого сравнения существует вероятность попущения ошибки при принятии решения относительно выбора вида деятельности, вида и объема производства продукции (работ, услуг). Сравнение доходов и расходов производится на различных стадиях деятельности, например:

на стадии планирования - с целью определения целесообразности занятия определенным видом деятельности;

на стадии заключения договора купли-продажи - с целью определения цены продажи для данного покупателя;

на стадии анализа деятельности - с целью определения экономической эффективности производства данного вида продукции (работ, услуг) и в целом - деятельности предприятия.

Для того чтобы предприятие работало прибыльно, чтобы его доходы превышали расходы, необходимо проводить анализ еще на этапе планирования.

Планирование расходов производства (обращения) осуществляется во время разработки годовых планов промышленных предприятий. Годовые планы разбиваются на кварталы, а в случае необходимости - и на месяцы.

Затраты на производство продукции (работ, услуг) в стоимостном выражении формируют ее себестоимость. Этот показатель является одним из самых важных экономических показателей хозяйственной деятельности предприятия.

В нем находят отражение рост производительности труда, экономия ресурсов. Всего затрат произведенных до 12.2009 г. = Материалы до 12.2009 г. + Оплата труда рабочих с отчислениями на социальное страхование и обеспечение, с резервом отпуска до 12.2009 г. + Затраты на содержание и эксплуатацию машин и механизмов до 12.2009 г. + Накладные расходы до 12.2009 г. 821950 тыс. грн. + 110000 тыс. грн. + 58500 тыс. грн. + 233550 тыс. грн. = 1224000 тыс. грн. Фактическая себестоимость до 12.2009 г. = Всего затрат произведенных до 12.2009 г. + Остаток незавершенного производства на начало месяца - Остаток незавершенного производства на конец месяца 1224000 тыс. грн. + 0 - 30000 тыс. грн. = 1194000 тыс. грн. Результат (прибыль “+”, убыток “-“) до 12.2009 г. = Сметная стоимость до 12.2009 г. + Затраты, возмещаемые в порядке компенсации рыночных удорожаний до 12.2009 г. - Фактическая себестоимость до 12.2009 г. 1311900 тыс. грн. + 90000 тыс. грн. - 1194000 тыс. грн. = 207900 тыс. грн. (прибыль). Материалы за декабрь месяц = Отпущенные со склада основные материалы, конструкции и детали для строительства (по расчетно-плановым ценам) на объект № 2 + Отклонения (экономия) фактической себестоимости от планово - расчетных цен материалов, израсходованных на объект № 2 283550 тыс. грн. + 7450 тыс. грн. = 291000 тыс. грн. Итого материалов = Затраты произведенные до декабря 2009 г. + Затраты за декабрь 2009 г. 821950 тыс. грн. + 291000 тыс. грн. = 1112950 тыс. грн. Оплата труда рабочих с отчислениями на социальное страхование и обеспечение, с резервом отпуска за декабрь месяц = Начисленная и распределенная заработная плата рабочих (объект № 2) + Произведенные отчисления на социальное страхование и обеспечение в размере 38,5% от начисленной заработной платы (объект № 2) + Начислен резерв (6,7% от зарплаты) на оплату отпусков рабочим (объект № 2). 82900 тыс. грн. + 31917 тыс. грн. + 5554 тыс. грн. = 120371 тыс. грн. Итого по оплате труда рабочих с отчислениями на социальное страхование и обеспечение, с резервом отпуска = Затраты произведенные до декабря 2009 г. + Затраты за декабрь 2009 г. 110000 тыс. грн. + 120371 тыс. грн. = 230371 тыс. грн. Затраты на содержание и эксплуатацию машин и механизмов за декабрь месяц = Распределенные между объектами строительства, пропорционально сметной стоимости отработанных машино-смен, затраты по эксплуатации машин и механизмов (общепроизводственные расходы) на объект № 2 = 43576 тыс. грн. Итого затрат на содержание и эксплуатацию машин и механизмов = Затраты произведенные до декабря 2009 г. + Затраты за декабрь 2009 г. 58500 тыс. грн. + 43576 тыс. грн. = 102076 тыс. грн. Накладные расходы за декабрь месяц = Распределенные между объектами строительства, пропорционально прямым затратам, накладные (общехозяйственные) расходы на объект № 2 = 37906 тыс. грн. Итого накладных расходов = Затраты произведенные до декабря 2009 г. + Затраты за декабрь 2009 г. 233550 тыс. грн. + 37906 тыс. грн. = 271456 тыс. грн. Всего затрат за декабрь = Материалы (приобъектный склад) за декабрь месяц + Оплата труда рабочих с отчислениями на социальное страхование и обеспечение, с резервом отпуска за декабрь месяц + Затраты на содержание и эксплуатацию машин и механизмов за декабрь месяц + Накладные расходы за декабрь месяц. 291000 тыс. грн. + 120371 тыс. грн. + 43576 тыс. грн. + 37906 тыс. грн. = 492853 тыс. грн. Итого всех затрат = Затраты произведенные до декабря 2009 г. + Затраты за декабрь 2009 г. 1224000 тыс. грн. + 492853 тыс. грн. = 1716853 тыс. грн. Итого остатка незавершенного производства на начало месяца = Остаток за период до декабря + Остаток за декабрь. 0 + 30000 тыс. грн. = 30000 тыс. грн. Итого остатка незавершенного производства на конец месяца = Остаток за период до декабря + Остаток за декабрь. 30000 тыс. грн. + 0 = 30000 тыс. грн. Фактическая себестоимость на 12.2009 г. = Всего затрат произведенных на 12.2009 г. + Остаток незавершенного производства на начало месяца - Остаток незавершенного производства на конец месяца. 492853 тыс. грн. + 30000 тыс. грн. - 0 = 522853 тыс. грн. Общая фактическая себестоимость = Затраты произведенные до декабря 2009 г. + Затраты за декабрь 2009 г. 1194000 тыс. грн. + 522853 тыс. грн. = 1716853 тыс. грн. Общая сметная себестоимость = Затраты произведенные до декабря 2009 г. + Затраты за декабрь 2009 г. 1311900 тыс. грн. + 615555 тыс. грн. = 1927455 тыс. грн. Общие затраты, возмещаемые в порядке компенсации рыночных удорожаний = Затраты произведенные до декабря 2009 г. + Затраты за декабрь 2009 г. 90000 тыс. грн. + 10000 тыс. грн. = 100000 тыс. грн. Результат (прибыль “+”, убыток “-“) за 12.2009 г. = Сметная стоимость за 12.2009 г. + Затраты, возмещаемые в порядке компенсации рыночных удорожаний за 12.2007 г. - Фактическая себестоимость на 12.2009 г. 615555 тыс. грн. + 10000 тыс. грн. - 522853 тыс. грн. = 102702 тыс. грн. (прибыль). Итоговая прибыль = Прибыль до 12.2009 г. + Прибыль за 12.2009 г. 207900 тыс. грн. + 102702 тыс. грн. = 310602 тыс. грн. Целью разработки плана по себестоимости продукции (работ, услуг) является определение плановых минимальных, но обеспечивающих нормальный ход процесса производства, экономически обоснованных общих затрат на производство.

Страница:


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены