Планирование производственного предприятия ООО "Золен+"

Размещено на http://www.allbest.ru/

• Рисунок 2.1. - Схема составления и реализации плана
• В бизнес-плане заложены преимущества гибкого сочетания производственного и рыночного, финансового и технического, внутреннего и внешнего аспектов деятельности предприятия.
• Охарактеризуем основные этапы разработки бизнес-плана предприятия. Прежде всего нужно вооружиться комплексом необходимой информации, определить ее источники. Их может быть много, в частности, учебники по управлению, по бизнес-планированию; материалы правительственных учреждений; данные фирм, занимающихся управленческим консультированием и других подобных организаций; различные отраслевые издания; методические и иные материалы, получаемые при обучении на курсах по составлению бизнес-планов; материалы аудиторских фирм и т.д.
• Следующим этапом работ над бизнес-планом является определение целей его разработки, для чего ориентирами служат проблемы, которые и призван помочь решить бизнес-план. Однозначно, что и внутренние и внешние цели организации могут быть достигнуты, только если создан добротный, качественный план [2.22, С. 190].
• В рамках оценки внутренних и внешних проблем бизнес-планирования следует учитывать возможность их взаимопроникновения. Так, внешние цели (скажем, привлечение инвесторов) могут быть достигнуты эффективней, если предложить партнерам стать не просто кредиторами, а полноправными участниками бизнеса. Для последних более привлекательным может быть не просто предоставить средства под бизнес-план, а непосредственно участвовать в его реализации, совместная деятельность, долевое участие в акционерном капитале, распределении прибыли и т.д. Если это будет отражено в бизнес-плане, будет легче получить необходимые финансовые ресурсы. Кроме того, специалисты коммерческих банков и других финансовых компаний, эксперты могут помочь разобраться в сложных проблемах оценки будущих перспектив бизнеса. Тогда можно рассчитывать на серьезную помощь в решении внутренних проблем нового бизнеса на уровне современных научных методов, в том числе и с применением сложного экономико-математического аппарата.
• Последующее действие -- определение конкретных адресатов, кому будет направлен проект бизнес-плана (будущие акционеры, коммерческие банки, венчурные фирмы).
• Следующий этап - определение структуры формируемого документа. Обычно в бизнес-плане имеется: титульный лист; резюме, история бизнеса, если предприятие уже действует; описание продуктов (услуг); характеристика состояния отрасли, товарных рынков; оценка конкурентов и выбор конкурентной стратегии; производственный план; план маркетинга; организационный план; финансовый план и оценка риска; план исследований и разработок; оценка и страхование риска; приложения.
• На последующем этапе осуществляется сбор информации для подготовки всех отдельных разделов бизнес-плана. Здесь важно заручиться поддержкой людей, располагающих опытом и знаниями для составления бизнес-плана (работников организации, хорошо знающих внутреннюю среду, внешних консультантов, прежде всего, в сферах финансового прогнозирования и маркетинговых исследований рынка, а также консультантов по управлению).
• Опыт показывает, что сбору информации может помочь специальный вопросник, который содержит ключевые вопросы по каждому из разделов бизнес-плана.
• Наиболее сложный этап в бизнес-планировании -- непосредственное формирование плана. Здесь очень важно, чтобы менеджер, предприниматель лично участвовал в разработке бизнес-плана даже если это требует немало времени. Если руководитель поручает формирование бизнес-плана другим, то он не получит необходимых знаний о слабых и сильных сторонах организации и о содержании будущего проекта; а это негативно скажется на будущих действиях организации.
• Большое значение имеет как структура, так и содержание бизнес-плана. Следует обратить особое внимание на титульный лист и оглавление. Титульный лист содержит следующее: заголовок плана; дату его подготовки; кто автор плана, полное наименование и адрес фирмы, для которой разработан план.
• Оглавление призвано дать четкое представление обо всем содержании бизнес-плана. Оглавление не должно быть перенасыщено второстепенными деталями. Важно выделить подзаголовки наиболее существенных отделов плана, не забыть пронумеровать страницы.
• Резюме подготавливается в последнюю очередь, после того как весь бизнес-план в целом составлен. Оно должно включать в себя все основные положения и идеи бизнес-плана, а также выводы.
• Структура резюме следующая. Прежде всего -- введение, которое включает цели плана, характеризует суть проекта. Затем освещается основное содержание: краткое представление всех ключевых элементов бизнес-плана, его основных частей (характер деятельности, анализ спроса, стоимость проекта, источники финансирования и т.д.). В заключении суммируются основные факторы предполагаемого успеха бизнеса, представляются данные об основных действиях менеджмента.
• Важное место в бизнес-плане занимает описание продуктов (услуг), предлагаемых потребителям. В бизнес-план включается детальное описание будущих товаров, услуг. Российских предпринимателей зачастую удивляет желание предполагаемого инвестора не просто получить общее представление о товаре, но и располагать данными об упаковке продукта, его дизайне, конкретных свойствах товара, степени его защиты, обосновании цены, и т.д. Важно представить материалы о качестве, а следовательно, о конкурентном потенциале товара, тенденциях его потребления на рынке, а также о том, доведен ли продукт до товарного вида. В этом разделе плана целесообразно предложить приблизительный уровень цен, а также возможности послепродажного технического обслуживания.
• Весьма существенен анализ положения дел в отрасли. Характеризуя состояние отрасли, важно показать абсолютные размеры рынка, склонен ли рынок к росту или застою, показать основные сегменты рынка (группы потребителей). Важно определить, насколько чувствителен рынок к различным внутренним и внешним факторам, подвержен ли он циклическим и сезонным колебаниям и т.д. Нужны данные о конкурентах, доле рынка, которую они захватили, сегменты, на которые ориентируются, необходимо учесть другие отраслевые факторы.
• Существенен вывод об общей привлекательности рынка. Если она удовлетворительна, следует определить собственную потенциальную долю, предложить прогноз продаж своей продукции. Он должен быть выражен как в денежных показателях, так и в физических единицах.
• В бизнес-плане должна быть представлена выбранная стратегии и ее конкретное применение.
• Очень важный раздел бизнес-плана план производства. Должно быть представлено техническое описание плана производства, а также экономические расчеты его издержек. Здесь учитываются методы производства, особенности общей структуры производственного процесса, операции по выпуску товара; необходимые сырье и материалы, характеристика основных поставщиков фирмы; выявляются критические факторы (поставщики, время, затрачиваемое на те или иные операции и т.д.); мощности, необходимые для организации производства. Возможности их расширения, затраты (издержки), связанные с расширением мощностей, и необходимое на это время и др.
• Чтобы достичь успеха, фирма обязана формировать эффективный рынок для своих продуктов. Материалы об этом должны быть представлены в маркетинговом разделе бизнес-плана. Недостаточно просто произвести хороший продукт и предложить его рынку. Нужно еще завоевать покупателей этого товара, привлечь к нему людей, которые обладают способностью оплачивать покупки, -- создать платежеспособный спрос. В российском предпринимательстве среди устойчивых традиций маркетинговой деятельности преобладает реклама. Но планирование маркетинга насущно необходимо. Маркетинговый раздел бизнес-плана важен для того, чтобы:
• - оценить основные цели и задачи, определить стратегию маркетинговой деятельности компании;
• - работники маркетингового подразделения могли использовать план как руководство к действию по освоению рынка своего товара;
• - инвесторы имели возможность убедиться в достаточной емкости и перспективности рынка.
• Маркетинговый план должен охватывать все элементы маркетинга и давать ответы на следующие вопросы. Каковы основные характеристики покупателей на том рынке, на который ориентируется предприятие? Какие группы покупателей по уровню доходов, демографическому признаку, поведенческим принципам и т.д. следует выделить, т.е. каковы основные сегменты данного рынка? На какой из сегментов намерено в основном ориентироваться предприятие?
• Существенную роль играет и организационный раздел плана, который должен ознакомить с формой собственности, вопросами руководства компанией, распределения полномочий и ответственности, особенностями организационной структуры. [3.6]
• Финансовый раздел бизнес-плана включает в себя три основных плановых документа: баланс организации, план прибылей и убытков, прогноз движения наличности. При составлении бизнес-плана проводится также так называемый анализ чувствительности, представляющий метод изучения эффекта изменений текущей чистой стоимости (чистой дисконтированной стоимости) проекта в связи с изменениями ключевых параметров проекта (затрат на исследования и разработки, строительных издержек, размеров рынка, цены, издержек производства, затрат на рекламу и сбыт и т.п.).
• Важная составляющая финансового раздела бизнес-плана - определение источников капитала, необходимого для деятельности фирмы. Эта часть финансового плана актуальна как для небольших, только вступающих в бизнес фирм, так и для крупных предприятий, нуждающихся в дополнительном притоке капитала.
• Данные об источниках капитала увязываются с использованием фондов с конкретным указанием способов и направлений использования капитала. При определении источников финансирования обязателен поиск необходимого капитала, использование разных способов его получения (от обращения в банк, к венчурным капиталистам, выпуска акций и облигаций до поиска помощи у федерального правительства и муниципальных структур через государственные субсидии, схемы финансирования малого бизнеса и т.д.).
• Особое место занимает план исследований и разработок. Эта сфера деятельности требует значительных вложений капитала, наличия высококвалифицированных специалистов и менеджеров, высокой степени специализации производства. Небольшие фирмы, только осваивающие бизнес, нередко довольствуются использованием уже существующих разработок, тех или иных технологий производства и товаров.
• В бизнес-плане дается также оценка и страхование риска, любой план не обеспечивает гарантии успеха. Условием умелого направления предоставленными ресурсами служит учет возможного риска осуществления проекта. Риск представляет вероятность получения позитивного результата в предпринимательской деятельности. Здесь устанавливаются размер риска (возможные потери при осуществлении проекта), вероятность риска, степень управляемости конкретным риском. В финансовом разделе бизнес-плана рассчитывается и инвестиционный риск. Естественно, что план 6удет выглядеть намного привлекательнее, если отдельно будет отражен выигрыш инвестора с точки зрения минимизации убытков и лучения намечаемой прибыли или необходимой продукции.
• Здесь приводится общая оценка возможных рисков. Проводится анализ типов рисков, их источников и моментов возникновения. Различают риски хозяйственные, связанные с личностью человека, обусловленные природными факторами. Риск также делят на обусловленные неопределенностью будущего, предсказуемостью поведения партнеров, недостатком информации. Бывают также политические и коммерческие риски. В плане обращается внимание на разработку мер по минимизации ущерба, особенно в случае форс-мажорных обстоятельств, таких как резкие колебания курсов валют, забастовки, межнациональные конфликты, принятие новых нормативных актов или смена общегосударственного хозяйственного курса. Среди мер снижения риска: эффективное прогнозирование и систематическое планирование деятельности компании, страхование и самострахование, хеджирование фьючерсных сделок, выпуск опционов, диверсификация. Коммерческие риски, как правило, берут на себя спонсоры проекта, они страхуются путем заключения долгосрочных контрактов с поставщиками на поставку сырья, материалов или необходимого оборудования. [3.7]
• Таким образом, в зависимости от целей составления структура бизнес-плана может изменяться. Представим составляющие бизнес-плана для трех групп целей составления (Таблица 2.1). Следует отметить, что на практике может быть выделено гораздо больше целей составления бизнес-плана, но их все можно обобщить, сгруппировать до трех основных. Коме того, разделы бизнес-плана могут иметь разное наименование, поэтому в таблице приведен лишь один из вариантов названий частей плана.
• Таблица 2.1 - Варианты структуры бизнес-плана

Разделы	Создание нового направления деятельности	Создание новой фирмы	Финансовое оздоровление фирмы
Резюме	+	+
Общая характеристика предприятия		+	+
Общая характеристика продукта	+	+
Анализ рынка и основных конкурентов	+	+	+
Производственный план	+	+
План маркетинговой деятельности	+	+	+
Организационный план		+
Финансовый план	+	+	+
Прогнозирование и управления рисками	+	+	+
Управление и контроль	+
Мероприятия по восстановлению платежеспособности и поддержки эффективной хозяйственной деятельности			+
Краткие сведения по плану финансового оздоровления			+

• В рамках данного дипломного проекта составляется план для освоения нового направления деятельности (производство соевого молока), поэтому по своей структуре бизнес-план содержит:
• o Резюме
• o Описание продукта
• o Финансовый план
• o Производство и распределение
• o Управление и контроль
• o Анализ рисков
• o Маркетинг и продажи
• 3. Анализ основных показателей деятельности ООО «Золен+»
• 3.1 Общая оценка динамики и структуры баланса

Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования (собственного капитала и обязательств, т.е. пассивов). Эти сведения представлены в балансе предприятия.

Анализ баланса дает возможность увидеть методы и проблемы финансирования предприятия, оценить его финансовую устойчивость. Для финансирования деятельности предприятия первостепенное значение приобретает различное сочетание собственных и заемных средств. Этим определяется не только финансовая устойчивость предприятия, но и его платежеспособность и кредитоспособность. [4.5]

За рассматриваемый период изменяются как абсолютные показатели финансового состояния, так и финансовые коэффициенты, представляющие собой относительные показатели финансового состояния или их линейных комбинаций. Оценка финансового состояния предприятия осуществляется на основе бухгалтерских балансов за 2006 - первое полугодие 2009 гг., которые представлены в Таблице 3.1

Как видно из Таблицы 3.1, за анализируемый период имущество предприятия увеличилось на 336979 руб., составив в конце периода 562448,5 руб. Это обусловлено тем, что произошли изменения в составе имущества предприятия (валюты баланса) в основном за счет увеличения внеоборотных активов. Так, если в начале анализируемого периода сумма внеоборотных активов составляла 128015 руб., то на конец периода она увеличилась на 18325 руб. и составила 146340 руб., это вызвано увеличением основных средств.

Таблица 3.1. - Показатели бухгалтерского баланса за 2006 - I-ое полугодие 2009гг, тыс.руб.

Показатели	Значение показателей
	2006	2007	2008	I-ое пол. 2009
АКТИВ	225469,50	244992,90	253994,25	562448,50
I. Основные средства и другие внеоборотные активы
Основные средства:
- остаточная стоимость	128017,95	109868,70	87149,25	14634,00
- износ	11982,05	30131,30	52850,50	68659,95
- первоначальная стоимость	140000,00	140000,00	140000,00	215000,00
Всего	128017,95	109868,7	87149,25	146340,00
II. Запасы и затраты
Производственные запасы	20000,00	15000,00	18000,00	26500,00
Расходы будущих периодов	-	-	-	64000,00
Всего	20000,00	15000,00	18000,00	90500,00
III. Денежные средства, расчеты и другие активы
Дебиторская задолженность:
- за товары, срок оплаты которых не наступил	8951,55	63000,00	-	71500,00
- с бюджетом	-	1500,00	1650,00	2500,00
- с другими дебиторами	63500,00	44124,2	119145,00	227608,50
Денежные средства:
- касса	-	-	50,00	-
- расчетный счет	5000,00	11500,00	28000,00	24000,00
Всего	77451,55	120124,20	148845,00	325608,50
ПАССИВ	225469,50	244992,90	253994,25	562448,50
I. Капитал, фонды и резервы
Уставный фонд	187500,00	187500,00	187500,00	490000,00
Специальные фонды и целевое финансирование	-	7500,00	7500,00	4500,00
Нераспределенная прибыль:
- прошлых лет	-	-	10000,00	10000,00
- отчетного года	-	10000,00	15000,00	5000,00
Убытки:
- прошлых лет	-	2500,00	-	-
- отчетного года	2500,00	-	-	-
Всего	185000,00	202500,00	220000,00	509500,00
II. Долгосрочные пассивы
Всего	-	-	-	-
III. Расчеты и другие краткосрочные пассивы
Кредиторская задолженность:
- за товары, работы, услуги, не оплаченные в срок	-	-	-	-
- с бюджетом	3191,25	3350,8	2680,65	4020,95
- по внебюджетным платежам	-	-	-	-
- по страхованию	11741,50	12328,55	9862,80	15410,65
- по оплате труда	25536,75	26813,55	21450,80	33516,9
Всего	40469,50	42492,90	33994,25	52948,50

Структура активов на начало анализа характеризуется превышением имущества длительного пользования над остальными его видами и составляет 56,7. К концу анализируемого периода доля внеоборотных активов составила 26%. Эта тенденция достаточно благоприятна для предприятия. [3.1]

Так как значительная доля капитала находится в обращении и увеличивает сумму оборотных средств, повышает скорость производственного оборота и эффективность предприятия. За анализируемый период доля объема оборотных средств поднялась с 34,3 до 57,9.

Увеличение объема текущих активов на 248155 руб. в основном произошло за счет увеличения дебиторской задолженности на 229155 руб. Дебиторская задолженность составляют основную долю оборотных средств предприятия и составляет 32,1 к валюте баланса на начало и 53,5% в конце анализируемого периода. Это оказывает отрицательное влияние на положение предприятия.

Как положительную тенденцию можно оценить увеличение денежных средств на 19000 руб., тем более что их удельный вес увеличился на 4,1 в общей сумме активов. Это является положительным фактором, так как влечет за собой рост суммы высоколиквидных активов и положительно сказывается на показателях ликвидности предприятия.

Анализ пассивной части баланса позволяет отметить, что приток средств за рассматриваемый период в сумме 336975 руб. в основном был связан с увеличением собственного капитала на 302500 руб.

Структура источников хозяйственных средств предприятия характеризуется преобладающим удельным весом собственного капитала, его доля в общем объеме пассивов увеличилась с 83 до 87, что заслуживает положительной оценки структуры пассивов баланса.

Для наглядного анализа составим сводную таблицу аналитической группировки статей баланса за 2006- первое полугодие 2009 гг (Таблица 3.2)

Таблица 3.2. - Основные показатели бухгалтерского баланса за 2006 - полугодие 2009 гг

Показатель	2006	2007	2008	I-ое полугодие 2009
актив Внеоборотные активы	128017,95	109868,70	87149,25	14634,00
Оборотные активы	97451,55	135124,20	166845,00	416108,50
Убытки	2500,00	2500,00	-	-
пассив Капитал и резервы	185000,00	202500,00	220000,00	509500,00
Долгосрочные пассивы	-	-	-	-
Краткосрочные пассивы	40469,50	42492,90	33994,25	52948,50
баланс	225469,50	244992,90	253994,25	562448,50

Анализируя данную таблицу видно, что максимальное значение внеоборотных активов на 1.06.2009 г. составляет 14634 руб., наименьшее на 1.01.2008 г. - 87149 руб., в основном это произошло из-за роста стоимости основных средств. Это говорит о хороших производственных возможностях предприятия, то же касается и оборотных активов равномерно с каждым годом они увеличивались, наибольший скачок в росте наблюдается в середине 2008 г. - оборотные активы увеличились на 318655 руб., что может гарантировать увеличение прибыли. В начале своей деятельности ООО «Золен+» имело небольшой убыток.

Анализируя пассивную часть баланса, можно считать, что за 3 года собственный капитал предприятия увеличился на 324500 руб. как видно из таблицы 3.2 внеоборотные и оборотные активы финансируются за счет собственных средств. Рассматривая краткосрочные обязательства предприятия можно заметить, что они уменьшились вдвое по сравнению с собственным капиталом за анализируемые 3 года. Краткосрочные обязательства состоят из кредиторской задолженности с бюджетом, по страхованию и по оплате труда.

Валюта баланса с каждым годом возрастала и максимального значения достигла в первом полугодии 2009 г. - 562448 руб.

Из приведенного анализа можно сделать вывод, что в течение анализируемого периода на предприятии наблюдается значительное улучшение большинства показателей бухгалтерского баланса, в т.ч. и валюты баланса.

3.2 Анализ ликвидности баланса

Потребность в анализе ликвидности баланса возникает в условиях рынка в связи с усилением финансовых ограничений и необходимостью оценки кредитоспособности предприятия. [4.6]

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность активов - величина, обратная ликвидности баланса во времени превращения активов в денежные средства. Чем меньше требуется времени, чтобы данный вид активов обрел денежную форму, тем выше его ликвидность. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированных по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. [3.3]

В зависимости от степени ликвидности средств, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:

o А1 - наиболее ликвидные активы - денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги);

o А2 - легко реализуемые активы - дебиторская задолженность предприятия за исключением просроченной и сомнительной;

o А3 - медленно реализуемые активы - запасы и затраты, за исключением иммобилизованных оборотных средств;

o А4 - труднореализуемые активы - внеоборотные активы.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

o П1 - наиболее срочные обязательства - к ним относятся кредиторская задолженность, а также ссуды, не погашенные в срок;

o П2 - краткосрочные пассивы - краткосрочные кредиты и займы;

o П3 - долгосрочные пассивы - долгосрочные обязательства предприятия;

o П4 - постоянные пассивы - к ним относится собственный капитал и резервные фонды предприятия.

Значения вышеприведенных группировок представлено в таблице 3.3.

Таблица 3.3. - Анализ ликвидности баланса

АКТИВ		2006	2007	2008	I-ое полугодие 2009
1. наиболее ликвидные активы	А1	5000,00	11500,00	28050,00	24000,00
2. легко реализуемые активы	А2	72451,55	108624,20	120795,00	301605,00
3. медленно реализуемые активы	А3	20000,00	15000,00	18000,00	90500,00
4. трудно реализуемые активы	А4	128017,95	109868,70	87149,25	146340,00
баланс		225469,50	244992,90	253994,25	562448,50
ПАССИВ		2005	2006	2007	I-ое полугодие 2009
1. наиболее срочные обязательства	П1	40469,50	42492,90	33994,25	52948,50
2.краткосрочные пассивы	П2	-	-	-	-
3. долгосрочные пассивы	П3	-	-	-	-
4. постоянные пассивы	П4	185000,00	202500,00	220000,00	509500,00
баланс		225469,50	24499,29	253994,25	562448,50

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место соотношения:

А1П1,

А2П2,

А3П3,

А4П4.

Как видно из таблицы 3.3, для ООО «Золен+» первое неравенство не выполняется, т.е. имеет знак противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, ликвидность баланса в меньшей степени отличается от абсолютной.

Сопоставление наиболее ликвидных средств и быстро реализуемых активов с наиболее срочными обязательствами и краткосрочными пассивами позволяют выяснить текущую ликвидность (сроки до трех месяцев). Текущая ликвидность свидетельствует о платежеспособности предприятия на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени.

Таким образом, можно сказать, что данные таблицы 3.3 свидетельствуют о нормальной текущей ликвидности и свидетельствуют о нормальной платежеспособности за анализируемый период. Несопоставимость отношения П1 и А1 знаку, зафиксированному в оптимальном варианте объясняется тем, что балансовая ведомость составляется на первое число месяца, а выплата зарплаты и связанных с ней отчислений происходят в середине месяца.

Сравнение медленно реализуемых активов с долгосрочными и среднесрочными пассивами отражает перспективную ликвидность. Данный вид прогноза является приближенным, но по данным таблице 3.3 можно увидеть, что перспективная ликвидность является высокой, что говорит о высокой будущей платежеспособности ООО «Золен+».

Таким образом, возникает такая ситуация, при которой предприятие может погасить свои долги, но возможность погашения у ООО «Золен+» возникает не в кратчайший срок, а в более долгосрочной перспективе.

3.3 Анализ финансовых коэффициентов

Финансовые коэффициенты представляют собой относительные показатели финансового состояния предприятия. Они рассчитываются в виде отношений абсолютных показателей финансового состояния или их линейных комбинаций на основании ф.2 (Приложение А). [3.8]

Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций. Анализ уровня рентабельности производства за 2006 - I-ое полугодие 2009 г. представлен в таблице 3.4. Рентабельность продаж характеризует размер прибыли на единицу реализованной продукции. Снижение показателя в рассматриваемом периоде может объясняться снижением спроса на продукцию. Рентабельность всего капитала отражает эффективность использования всего имущества предприятия. Уменьшение ее может являться следствием перенакопления активов.

Таблица 3.4. - Показатели уровня рентабельности производства

Наименование показателя	Расчетная формула	Значение показателей,
		2006 г	2007 г	2008 г	I-ое полугодие 2009 г
Рентабельность продаж	Прибыль от реализации продукции Выручка от реализации продукции	- 0,32	1,04	0,47	0,31
Рентабельность всего капитала	Прибыль от реализации продукции ср. Итог баланса	- 0,24	1,02	0,84	0,12
Рентабельность внеоборотных активов	Прибыль от реализации продукции ср. Итог Акт. 1	- 0,43	2,27	2,47	0,49
Рентабельность собственного капитала	Прибыль от реализации продукции ср. Итог Пас. 4	- 0,29	1,23	0,97	0,14
Рентабельность перманентного капитала	Прибыль от реализации продукции ср. Итог (Пас. 4+5)	- 0,29	1,23	0,97	0,14

Рентабельность внеоборотных активов отражает эффективность использования основных средств и прочих внеоборотных активов, показывает величину прибыли, приходящейся на единицу стоимости средств.

Эффективность использования собственных средств сократилась за анализируемый период почти в 9 раз, что резко отрицательно влияет на положение предприятия в экономической среде.

Рентабельность перманентного капитала характеризует отдачу постоянного и долгосрочного капитала в распоряжении предприятия.

Все показатели, приведенные в таблице 3.4, снизились за исследуемый период (кроме 2006-2007 годов).

Существует резко отрицательная тенденция в эффективности использования средств предприятия.

Присутствуют скачки в значениях рассчитанных показателей, что отрицательно характеризует деятельность предприятия. Динамика всех показателей отрицательна, что свидетельствует: во-первых, об уменьшении эффективности работы предприятия; во-вторых, о крайне неустойчивом его финансовом положении.

Анализ текущей деятельности. Финансовое положение предприятия обуславливается в немалой степени его деловой активностью. В критерии деловой активности включаются показатели, отражающие качественные и количественные стороны развития деятельности предприятия: объем реализации продукции и услуг, широта рынков сбыта продукции, прибыль, показатели оборачиваемости активов и пассивов. То есть данная группа показателей характеризует, насколько эффективно предприятие использует свои средства. [2.10, c. 184]

Анализ деловой активности предприятия начнем с рассмотрения показателей деловой активности, помещенных в таблице 3.5: коэффициент общей оборачиваемости капитала, оборачиваемости мобильных средств, оборачиваемости материальных оборотных средств, оборачиваемости дебиторской задолженности и т.д.

Таблица 3.5. - Показатели деловой активности за 2006 - I-ое полугодие 2009г

Показатели	Расчетная формула	2006	2007	2008	I-ое полугодие 2009
К-т общей оборачиваемости капитала	Выручка от реализации продукции ср. Итог баланса	0,62	0,81	1,47	0,34
К-т оборачиваемости мобильных средств	Выручка от реализации продукции ср. Итог Акт.2	14,36	17,58	24,60	5,60
К-т оборачиваемости материальных оборотных средств	Выручка от реализации продукции ср.Запасы(стр.210+220)	70,00	44,44	160,25	61,67
К-т оборачиваемости дебиторской задолженности	Выручка от реализации продукции ср. Остаток дебиторской задолженности	19,32	22,21	32,69	8,99
Срок оборота дебиторской задолженности (дней)	365*ср. Остаток дебиторской задолженности Выручка от реализации продукции	18,89	16,43	11,16	40,60
К-т оборачиваемости кредиторской задолженности	Выручка от реализации продукции ср. остаток кредиторской задолженности	34,59	47,07	98,06	43,73
Срок оборота кредиторской задолженности (дней)	365*ср. Остаток кредиторской задолженности Выручка от реализации продукции	10,55	7,75	3,72	8,34
Фондоотдача внеоборотных активов	Выручка от реализации продукции ср. Итог Акт.1	10,93	16,81	38,07	16,27
К-т оборачиваемости собственных средств	Выручка от реализации продукции ср. Итог Пас.4	7,56	10,32	17,75	5,21

Коэффициент общей оборачиваемости капитала отражает скорость оборота всего капитала предприятия.

Коэффициент оборачиваемости мобильных средств характеризует скорость оборота всех мобильных средств предприятия.

Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств отражает число оборотов запасов предприятия, совершаемых в течение года, его снижение (а именно такую динамику имел коэффициент в рассматриваемом периоде) может свидетельствовать о сокращении спроса на продукцию предприятия.

Коэффициенты оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности в первой половине 2009г. снизились, что привело к увеличению сроков оборота задолженности в днях, что связанно со снижением покупательской способности.

Частично уменьшение почти всех показателей объясняется снижением размера выручки от реализации продукции в первой половине 2009г., однако это не единственная причина, поскольку выросли и все показатели, используемые в знаменателе дроби (то есть размер отдачи на единицу средств предприятия и их источников снизился).

Показатель фондоотдачи внеоборотных активов характеризует эффективность их использования, измеряемую величиной продаж на единицу стоимости средств. Уменьшение уровня показателя в 2009г. свидетельствует о падении эффективности использования иммобилизованных средств.

Резкое снижение коэффициента оборачиваемости собственных средств говорит о сокращении скорости оборота собственного капитала, о наличии тенденции к бездействию части собственных средств предприятия.

В целом проведенный анализ позволяет сказать о низком уровне деловой активности предприятия, а отрицательная динамика большинства показателей свидетельствует об ухудшении финансовой ситуации предприятия.

оценка финансовой устойчивости. Финансовая устойчивость - это способность предприятия маневрировать средствами, финансовая независимость. [2.15, c. 123]

Проводить анализ финансовой устойчивости можно при помощи относительных показателей (таблица 3.6.)

Таблица 3.6. Расчет относительных показателей финансовой устойчивости (за 2006-I-ое полугодие 2009г.)

Показатели	Нормативное значение	2006	2007	2008	I-ое полугодие 2009г
К-т независимости (Пас.4/итог баланса)	0,5	0,82	0,89	0,86	0,90
К-т финансовой устойчивости (Пас.4+5/итог баланса)	0,5	0,82	0,89	0,86	0,90
К-т соотношения заемных и собственных средств (Пас.5+6/Пас.4)	1	0,22	0,21	0,15	0,10
К-т маневренности (Пас.4+5-Акт.1/Пас.4)	оптим. = 0,5	0,31	0,46	0,60	0,71
К-т инвестирования собственных источников (Пас.4/Акт.1)	1	1,44	1,84	2,52	3,48
К-т обеспеченности запасов собственными источниками (Пас.4+5-Акт.1/стр.210+220)	оптим. = 1	11,39	14,25	26,5	72,63

Достаточно высоким уровнем коэффициента независимости в США и европейских странах считается значение, равное 0,5 - 0,6. В этом случае риск кредиторов сведен к минимуму: продав половину имущества, сформированную за счет собственных средств, предприятие может погасить свои долговые обязательства, даже если вторая половина, в которую вложены заемные средства, будет по какой-то причине обесценена.

Коэффициент инвестирования собственных источников выше нормативной границы. Это означает, что источники собственных средств достаточно покрывают производственные инвестиции.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами должен быть 0,6 - 0,8, он характеризует обеспеченность запасов предприятия собственными источниками.

Таким образом, на основании данных произведенных расчетов можно сделать вывод о устойчивом финансовом положении предприятия.

Оценка ликвидности предприятия. Общий показатель ликвидности выражает способность предприятия осуществлять расчеты по всем видам обязательств - как по ближайшим, так и по отдаленным. Этот показатель не дает представления о возможностях предприятия в плане погашения именно краткосрочных обязательств. Поэтому для оценки платежеспособности предприятия используются три относительных показателя ликвидности, различающихся набором ликвидных средств, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств. При исчислении этих показателей за базу расчета принимают краткосрочные обязательства. [2.4, c. 158-161]

Коэффициент абсолютной ликвидности. Данный коэффициент равен отношению величины наиболее ликвидных активов к сумме наиболее срочных обязательств и краткосрочных пассивов. Под наиболее ликвидными активами подразумеваются денежные средства и краткосрочные ценные бумаги. Краткосрочные обязательства предприятия, представлены суммой наиболее срочных обязательств и краткосрочных пассивов.

Краткосрочные обязательства. Предельное теоретическое значение данного показателя составляет 0,2 - 0,35.

Промежуточный коэффициент покрытия краткосрочных обязательств (коэффициент критической ликвидности). Для вычисления этого коэффициента в состав ликвидных средств в числители относительного показателя включается дебиторская задолженность и прочие активы.

Коэффициент ликвидности отражает прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. Теоретическое значение показателя признается достаточным на уровне 0,7 - 0,8.

Коэффициент текущей ликвидности или коэффициент покрытия. Он равен отношению стоимости всех оборотных (мобильных) средств предприятия к величине краткосрочных обязательств. значение показателя не должно опускаться ниже единицы. По другим данным нормальным для него считается значение большее единицы.

Коэффициент покрытия характеризует ожидаемую платежеспособность предприятия на период, равный средней продолжительности одного оборота всех оборотных средств. [2.21, c. 379]

К показателям платежеспособности относятся также удельный вес запасов и затрат в сумме краткосрочных обязательств.

Расчетные показатели оценки ликвидности баланса представлены в таблице 3.7.

Таблица 3.7. - Показатели оценки ликвидности баланса

Наименование показателя	2006	2007	2008	I-ое полугодие 2009	Нормативное значение показателя
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,12	0,27	0,82	0,37	0,2 - 0,32
Промежуточный коэффициент покрытия краткосрочных обязательств (коэффициент критической ликвидности)	1,91	2,82	4,38	6,15	0,6 - 0,8
Коэффициент текущей ликвидности или коэффициент покрытия	2,41	3,18	4,91	7,86	1,0
Удельный вес запасов и затрат в краткосрочных обязательствах	0,49	0,35	0,53	1,71

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время. Предельное теоретическое значение данного показателя составляет 0,2 - 0,35. Этот индикатор имеет особо важное значение для инвесторов. Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует платежеспособность предприятия на дату составления баланса.

Для ООО «Золен+» этот показатель равен 0,12 - на конец 2006, что говорит о низкой ликвидности предприятия, на конец 2007 г. - 0,27; на 01.01.09 - 0,82 и 0,37 - на конец первого полугодия 2009.

За анализируемый период только в 2006 году значение коэффициента абсолютной ликвидности меньше 0,2, что свидетельствует о неплатежеспособности предприятия на тот период.

Промежуточный коэффициент покрытия краткосрочных обязательств характеризует ожидаемую платежеспособность предприятия на период, равный средней продолжительности одного оборота дебиторской задолженности. Особый интерес этот индикатор представляет для держателей акций. Нормативное значение показателя составляет 0,6 - 0,8.

Для данного предприятия этот коэффициент превышает нормативные значения и характеризует высокую платежеспособность предприятия.

Коэффициент покрытия показывает платежные возможности предприятия, оцениваемые при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и благоприятной реализации готовой продукции, но и продажи в случае нужды прочих элементов материальных оборотных средств. Ликвидных средств должно быть достаточно для выполнения краткосрочных обязательств, т.е. значение показателя не должно опускаться ниже единицы. [2.16, c. 72]

Для ООО «Золен+» этот показатель больше единицы, а рост данного коэффициента характеризует положительную тенденцию повышения краткосрочной платежеспособности предприятия.

Удельный вес запасов и затрат в краткосрочных обязательствах за 2006г. равен 0,49 за 2007г. - 0,35 за 2008г. - 0,53 и на первое полугодие 2009г. - 1,71. Значения показателя говорят о том, что величина запасов и затрат за исключением данных на первое полугодие 2009г. не превышает величину краткосрочных обязательств, а тенденция повышения данного коэффициента оценивается положительно.

В ходе анализа были зафиксированы низкие значения показателей рентабельности, но учитывая, что предприятие работает на рынке только 3 года, можно сказать это является нормальной ситуацией в развитии предприятия.

Анализ коэффициентов деловой активности также позволяет сделать вывод об ухудшении деятельности предприятия, так как наблюдается снижение коэффициентов капиталоотдачи, фондоотдачи, и низкая оборачиваемость оборотных средств. Отрицательной оценки заслуживают показатель оборачиваемость дебиторской задолженности, так как увеличился средний срок погашения дебиторской задолженности.

Большинство показателей оценки ликвидности баланса не соответствуют нормативным значениям коэффициентов, но характеризуют нормальную платежеспособность предприятия.

Анализ показателей рыночной устойчивости свидетельствует о достаточно высокой независимости предприятия от внешних источников, причем за анализируемый период наблюдается их значительное улучшение. Такая тенденция с точки зрения кредиторов повышает гарантированность предприятием своих обязательств. Поэтому предприятие имеет возможность реализовать свой бизнес-план по выпуску новой продукции.

4. Бизнес-план производственного предприятия ООО «Золен+»

4.1 Резюме

Предприятие ООО «Золен+», организованно в 2006 году и как производитель в настоящее время занимает достойную позицию на молочном рынке г. Щёлково. С целью расширения собственного бизнеса и в результате исследований руководство предприятия приняло решение о производстве и продаже соевого молока высокого качества.

Стратегической целью ООО «Золен+»является создание в г. Щёлково современного производства по переработке соевых бобов в соевые продукты молочного типа и данный бизнес-план является только начальной частью этой программы. Продукция ориентирована на локальный рынок. В результате проведенных исследований рынка молочных соевых продуктов в России и г. Щёлково было выяснено, что этот рынок является совершенно свободным и достаточно перспективным, о чем говорит зарубежный опыт и опыт стран СНГ.

В связи с этим было принято решение сделать упор на создание производства высококачественного соевого молока без бобового привкуса, которому потребители будут отдавать свое предпочтение. Для реализации этого проекта необходимо финансирование в объеме 625000 руб. сроком на 3 года для закупки основных средств - установки по производству соевого молока VS-200 (ProSoya, Канада). Гарантией возврата инвестиций служит уставный фонд предприятия, который составляет 490000 руб.

В настоящее время ООО «Золен+» производит фасованное коровье молоко и уже располагает производственными площадями, оборудованием и инженерными коммуникациями. VS-200 будет установлена на молочном производстве ООО «Золен+» и будет соединена технологическим циклом с уже имеющимся автоматом расфасовки молока для производства фасованного в полиэтиленовые пакеты соевого молока. Емкость пакета 1 литр, оптовая отпускная цена -4,7 руб. Объем выпуска в первый год работы - 430000 пакетов. Предприятие нацелено на создание торговой марки на рынке соевых продуктов, что в свою очередь поможет в реализации дальнейших планов предприятия на этом рынке, поскольку продажа продукции собственного производства под собственной маркой на свободном рынке может привести к практически монопольному положению предприятия.

4.2 Описание продукта

Основным сырьем на предприятии ООО «Золен+» является молоко. Начиная с 2007 года наблюдается снижение объемов заготовляемого молока сельскохозяйственными предприятиями города, что влечет за собой снижение всех технико-экономических показателей. Снижение поставок сырья связано с уменьшением поголовья дойного скота в хозяйствах, ожесточение конкуренции на рынке молока в регионе со стороны аналогичных предприятий. На сегодня ООО «Золен+» обеспечено всеми необходимыми инженерными коммуникациями и имеет резервы энергетических мощностей. Недостаток сырья, а также неплатежеспособность покупателей продукции привели к ухудшению финансового состояния предприятия. Для обеспечения стабильного финансово-экономического положения предприятию необходим выпуск конкурентоспособной продукции.

Понимая необходимость преобразования финансово-производственной деятельности ООО «Золен+» предлагается на базе существующего производства - фасованного коровьего молока - параллельно освоить выпуск новой молочно-пищевой продукции, соевого молока и продуктов из сои.

Предприятие предполагает выпуск фасованного в полиэтиленовые пакеты пастеризованного соевого молока с содержанием белка 3,5%, емкость пакета 1 литр. Предполагаемое название продукта - «СоуНайс». В данный момент продукт находится в стадии разработки и предполагается к серийному производству.

Соевое молоко начало свою историю в Китае, по крайней мере, 2000 лет назад. Традиционное соевое молоко в Китае представляет собой водный экстракт цельных соевых бобов. Бобы вымачиваются в течение ночи, после чего выполняется мокрый размол, фильтрация и варка. С древних времен соевое молоко производилось в тысячах маленьких лавочек по всему Китаю, и, в меньшей мере, в Японии и других странах Восточной Азии. К 1923 году завод по производству соевого молока в Чан-Ша, Китай, начал продавать соевое молоко в бутылках. В 1936 году американский врач-миссионер Генри У. Миллер открыл завод по производству соевого молока в Шанхае. Продвижение и популяризация соевого молока были особым увлечением д-ра Миллера, и именно его следует считать тем человеком, который возродил интерес к соевому молоку в Восточной Азии.

В нынешние времена интерес к соевому молоку возник после открытия завода по производству соевого молока в Гонконге в 1940 году предпринимателем К.С. Ло. В основу завода легло ноу-хау доктора Миллера. В 1945 году компания взяла имя "Гонконг СояБин Продактс Компани Лимитед" и внедрила на рынок свои новые продукты, теперь уже под торговой маркой Витасой, причем не в качестве заменителя коровьего молока, а как первый в мире напиток из соевого молока. В 1974 году Витасой обогнал по популярности в Гонконге Кока-Колу и стал самым популярным безалкогольным напитком в Гонконге. С той поры открылось много заводов по производству соевого молока в Японии, на Тайване, в Таиланде, в Китае, в Малайзии и в Сингапуре.

В настоящее время имеются сотни больших и средних производителей соевого молока во всем мире: в Китае, Франции, Бельгии, Великобритании, США, Аргентине, Австралии, Германии, Италии, Испании, Канаде, России и многих других странах. В настоящее время в России производство соевых продуктов в пересчете на соевые продукты молочного типа составляет не менее 10 млн. л. в год.

Следует отметить, что производство соевого молока существовало в Советском Союзе начиная с 30-х годов нашего века. В основном использовалась технология китайского типа и молоко не получало широкого распространения из-за ярко выраженного бобового привкуса. В основном исторически соевое молоко и продукты на его основе традиционно использовались существующими в Советском союзе корейскими и китайскими диаспорами в ограниченных объемах. Количественные данные по объемам производства этих продуктов недоступны. Но хорошо известно, что в эти годы в городе Уссурийске на Дальнем Востоке существовал завод «Прогресс», который освоил производство мельниц для приготовления домашнего соевого молока, а также наладил выпуск соевого кофе и соевого какао. Так что для некоторой части населения СССР соевые продукты были достаточно хорошо знакомы приблизительно с того же самого и даже более раннего времени, чем состоялось широкое знакомство с ними населения описываемых частей мира.

Продукты переработки сои и в частности соевое молоко относится к полезным для здоровья пищевым продуктам, спрос на которые увеличивается в мире наиболее быстро.

Разные ученые показывают, что соевые бобы полезны для здоровья.

Противораковые свойства - различные элементы, находящиеся в соевых бобах уменьшают риск заболевания раком и предотвращают распространение раковых клеток, а также уменьшают случаи заболевания раком груди. Понижение уровня холестерина - употребление соевых белков понижает уровень холестерина. Предотвращение сердечных заболеваний - белки из сои понижают количество случаев атеросклероза. Остеопорозис - есть поводы предполагать, что элементы содержащиеся в сое уменьшают потерю кальция из костей. Диабет - употребление соевого белка увеличивает эффективность инсулина и снижает уровень сахара в крови. Менопауза - Соевые изофлавины имитируют эстроген и уменьшают эффекты менопаузы.

Соевое молоко «СоуНайс» будет производиться по патентованной технологии и на установке компании ProSoya. Для изготовления этого напитка не используются добавления нефтяных сольвентов, осаждающих кислот или перерабатывающих химикатов. Уникальный процесс «безвоздушного холодного размола» создает продукт с мягкой консистенцией и выдающимся вкусом. Этот процесс предотвращает окисление соевых бобов, пока они размалываются, тем самым создает чрезвычайно питательное молоко.

Сравнительные характеристики различных типов молока даны на рисунке 4.1.

Рисунок 4.1 - Сравнительная характеристика нутриентов материнского, коровьего и соевого молока

Соевое молоко это насыщенный, вкусный напиток, получаемый из вымоченной, измельченной и проваренной в пару сои. Это питательный не содержащей лактозы продукт может использоваться в тех же целях, что и коровье молоко. Соевое молоко - идеальный заменитель коровьего молока, особенно в питании детей раннего возраста, особенно детей имеющих аллергическую реакцию на лактозу. Соевое зерно имеет высокую питательную ценность благодаря большому содержанию растительных белков, минеральных солей, витаминов и лецитинов. Чтобы быть усвоенной организмом, соя должна пройти ряд технологических обработок на оборудовании, которое предназначено для пастеризации и охлаждения коровьего молока. При производстве соевого молока получаются отходы, называемые окарой, которые можно применять в кулинарии (добавки к котлетам, мучным и кондитерским изделиям и т.д.) и на корм скоту.

Соевое молоко - идеальный продукт, является основой для производства таких продуктов как йогурт, мороженое, напитки и соевый сыр «Тофу».

Производство соевого молока и сыра «Тофу» позволит предприятию расширить ассортимент вырабатываемой продукции, использовать растительные белки, которые превышают биологическую ценность белков животного происхождения.