Планирование производственного предприятия ООО "Золен+"

4.3 Маркетинг и продажи

В настоящее время в Щёлково существуют два более или менее успешных и на первый взгляд реальных конкурента выпускающих соевую продукцию (соевое молоко, соевый сыр и соевый майонез). Это ООО «Белстар» и предприятие «Соевая кулинария».

Проанализируем эти предприятия и их продукцию.

ООО «Белстар» является новым предприятием, созданным на базе Щёлковского молокозавода. Очевидно, что в результате исследований в развитии своей деятельности руководство предприятия решило освоить новый вид продукции. Технология переработки соевого молока в другие виды соевых продуктов похожа на переработку коровьего молока, поэтому предприятие не тратило большие средства на закупку традиционного для этих целей оборудования. По некоторым данным, предприятие получило кредит под осуществление этого бизнес проекта.

На эти средства предприятие приобрело промышленную установку Агролактор (Актини Интернасиональ, Франция) для производства соевого молока. Производительность установки - 250 литров в час. Все кисломолочные продукты упакованы в упаковку пюр-пак, майонез упакован в пластиковый стаканчик.

Начиная с января 2009 года, предприятие освоило выпуск соевого молока, ряд кисломолочных соевых продуктов (ацидофилин и т.п.), соевый сыр и так называемой окары (нерастворимый продукт остающийся при производстве соевого молока).

Параллельно с этим, в местной печати и по радио началась рекламная кампания этой продукции. В настоящее время интенсивность этой кампании снизилась. Этот шаг предприятия можно оценить как успешный. [2.17, c.233] Потому что была достигнута главная цель, потребители узнали, что такое соевые продукты и было положено начало популяризации соевых продуктов среди потребителей.

Предприятие реализует соевую продукцию через свою розничную сеть и через мелких оптовиков в г. Краснодар.

Стоимость продукции предприятия в розничной сети такова:

соевое молоко, 0,5 л -4,0 руб;

кисломолочные соевые продукты, 0,5 л - 4,5-5,5 руб;

соевый сыр (тофу) от 20,00 - 25,00 руб за 1 кг;

окара - 4,0 руб за 1 кг;

майонез 0,25 л - 5,5 руб.

В результате дегустации соевых продуктов ООО «Белстар» было выяснено, что все продукты обладают четким и неприятным привкусом кисломолочных продуктов изготовленных из коровьего молока. Позже было выяснено, что очевидно в целях экономии предприятие нарушает технологию производства соевых продуктов и купажирует их кисломолочными продуктами с истекшими сроками хранения. Эти нарушения дискредитируют соевую продукцию перед потенциальными потребителями. Очевидно, предприятие уже столкнулось со спадом спроса на свою продукцию, несмотря на продолжающуюся рекламную кампанию.

Поэтому можно сказать, что, начав успешную кампанию по продвижению своей продукции на рынок, предприятие столкнулось с нехваткой специальных знаний в области производства соевых продуктов и очевидно, уже испытывает трудности с реализацией своего бизнес проекта по массовому производству соевых продуктов. Предприятие может рассматриваться как прямой конкурент, но только на входе в рынок нового продукта.

Второй основной конкурент предприятие «Соевая кулинария» работает на этом рынке только 4 месяца. Предприятие воспользовалось рекламной кампанией ООО «Белстар» и осуществило свою маркетинговую стратегию, направленную на создание предприятий общественного питания (кафе) основанных на мелкомасштабном производстве соевых продуктов, и продаже (употреблении) этих продуктов в этих кафе. Эта идея заслуживает внимания, потому что помогает проследить тенденции и предпочтения потребителей, не осуществляя больших затрат. Пока в городе действует только одно предприятие такого типа. На предприятии установлен аппарат по приготовлению соевого молока СК-20 (Ассоя, Краснодар) производительностью 20 литров в час. На установке могут производиться: соевое молоко, соевый сыр тофу, майонез.

Стратегию предприятия можно назвать успешной. Продукция предприятия пользуется большим успехом у населения города. Стоимость продуктов: соевое молоко 1 л - 6 руб, соевый сыр тофу 1 кг - 18,0 руб, соевый майонез 1 л - 5,0 руб. Вся продукция предприятия не упакована и продается на развес и разлив. Вкусовые качества продукции вполне приемлемы, но опять же, как и в первом случае, предприятие не обладает знаниями в технологии производства, и продукция немного не дотягивает до оценки «отлично». Предприятие не может рассматриваться как прямой и сильный конкурент, так как работает в другой нише потребительского рынка.

Рассмотрение различных вариантов бизнес-стратегий показывает, что в условиях ограниченных инвестиционных возможностей, неподготовленности большинства реальных потребителей к восприятию новых продуктов питания, практическому отсутствию информационной составляющей о пользе и необходимости этих новых продуктов, наиболее целесообразным вариантом освоения этого сегмента рынка является использование производственных установок небольшого объема для маркетинга конкретных продуктов наиболее перспективных для данного региона и подготовки конкретного регионального потребителя. Итогом этого начального этапа работы является определение конкретной тактики освоения регионального рынка в рамках долгосрочной стратегии его освоения. Именно в результате этого предварительного этапа может быть сделан правильный выбор о необходимых производственных мощностях необходимых для успешного освоения этой новой ниши предпринимательской деятельности.[2.23]

Анализ будущего рынка сбыта - это один из важнейших этапов подготовки бизнес-планов, и на такую работу нельзя жалеть ни средств, ни сил, ни времени. Опыт показывает, что неудача большинства провалившихся со временем коммерческих проектов была связана именно со слабым изучением рынка и переоценкой его емкости. [3.5]

Самыми первыми сведениями, которые могут потребоваться при анализе рынка, является информация о:

потенциальных потребителях;

положении на рынке и его конъюнктуры.

Нет ничего ошибочней, чем полагать, что достоинства вашего товара столь очевидны, что его захотят купить все.

При анализе рынка и основных конкурентов определяются размеры (емкость) рынка, степень насыщенности рынка, тенденции изменения этих параметров на ближайшую перспективу, выявляются наиболее перспективные рынки сбыта и обосновываются причины предпочтения, производится анализ и оценка основных конкурентов.

Предполагаемый рынок сбыта ООО «Золен+» - г. Щёлково и Краснодар. Уровень конкуренции в предполагаемых рынках очень низкий.

Анализ и оценка конкурентов производится на основании данных таблицы 4.1.

Таблица 4.1. - Анализ и оценка конкурентов

Характеристика конкурирующей продукции	Основные конкуренты
	ООО «Белстар»	«Соевая кулинария»
Объем продаж (в натуральных показателях)	44000	10560
Занимаемая доля рынка, %	99	Менее 1
Уровень цены, руб.	8,00	6,00
Финансовое положение (рентабельность), %	10,0	15,0
Уровень технологии	Высокий	Средний
Качество продукции	Низкое	Среднее
Расходы на рекламу	Осуществляются	Не осуществляются
Привлекательность внешнего вида	Стандартная упаковка	Отсутствует
Время деятельности предприятия, лет	45	0,4

Исходя из представленных в таблице 4.1 данных, и учитывая, что ООО «Золен+» планирует работать именно в сегменте массового выпуска своей продукции, основным конкурентом ООО «Золен+» является первый конкурент, т.к. он занимает большую долю на рынке. Но как предполагалось выше из-за низкого качества продукции первого конкурента, предприятие может столкнуться с трудностями только на входе в этот сегмент рынка. У второго конкурента продукция более конкурентоспособна по цене. Но он не может быть прямым конкурентом, так как он ориентирован на другого потребителя и обслуживает другой сегмент этого рынка. Цена продукции второго конкурента составила 6 руб., что на 25% ниже, чем у первого. При этом рентабельность второго конкурента выше первого на 5%. Одним из факторов, определяющих основного конкурента является время деятельности его на рынке. С этой точки зрения предпочтение отдается также первому конкуренту, так как он на рынке уже 45 лет против 4 месяцев работы второго конкурента.

Первоначально ООО «Золен+» ориентируется на рынок города Щёлково с населением около 400 тысяч человек и на сбыт 35000 литров молока в месяц. Этот объем определен из производительности установки по производству соевого молока. Эта цифра выглядит оптимистичной, если учитывать, что упомянутое выше предприятие «Соевая кулинария» работает в три смены и реализовывает всю произведенную продукцию, несмотря на ее среднее качество. Это же можно сказать и о продукции ЧП «ПКФ Севмолпром», несмотря на низкое качество продукции этого предприятия, приобрести соевое молоко можно только в собственной сбытовой сети этого предприятия и только в утренние часы.

Соевое молоко является необходимым продуктом для людей, имеющих аллергию на лактозу (коровье молоко). Потенциальными потребителями данной продукции являются больничные учреждения, пансионаты, системы общественного питания детских садов, школ и студенческих столовых, с этой категорией потребителей предприятие уже работает, поставляя им фасованное коровье молоко собственного производства. Популярность употребления соевых продуктов возрастает и у верующей части населения, это объясняется тем, что во время многочисленных постов прихожанам нельзя употреблять пищу содержащую белки животного происхождения. Также этот продукт не оставят без внимания потребители, уделяющие внимание рациональному питанию. [3.10]

Рынок соевого молока в отличие от рынка молока коровьего не подвержен сезонным колебаниям. В долгосрочной перспективе этот рынок можно оценивать как быстрорастущий и большой емкости. Вероятно, в ближайшее время количество операторов этого сегмента локального рынка увеличится. Оценить темпы роста рынка не удается из-за новизны этого рынка. Как отмечалось выше, первые соевые продукты местного производства появились в розничной сети города более полугода назад. Но мировые тенденции, и в том числе тенденции развития этого рынка в странах СНГ, говорят о его большой перспективности. Например, выдержка из пресс-релиза компании «Интер-Соя» (Моска): «Фирма «Интер-Соя» занимается разработкой технологических решений для производства соевого молока с 1995 года. В нашем списке свыше пятидесяти проектов в различных городах России и за ее пределами (этот список в настоящее время бурно пополняется). Интерес нашего производителя к освоению нового сектора рынка - производства соевых продуктов питания растет, как говорят, не по дням, а по часам. Уже сегодня мы сталкиваемся с интересом многих отечественных производителей к крупномасштабным проектам производства продуктов питания из сои».

Предприятие планирует предложить рынку высококачественный продукт по оптимальной цене примерно 5,50 руб. за литр. Освоив этот вид продукции, и получив планируемую долю рынка, предприятие может начать увеличивать ассортиментный перечень выпускаемых соевых продуктов. Предприятие ставит себе цель завоевать определенную долю этого рынка и завоевание лидерства по качеству продукции.

Продукция будет распространяться оптом через уже имеющихся на предприятии клиентов. Создание собственной торговой сети пока не планируется.

Для транспортировки продукции предприятие будет использовать арендованный автотранспорт. Доля транспортных расходов в себестоимости продукции составляет 0,5 %.

Цена на продукцию рассчитывается по методу «издержки +». Если «привязывать» цену к издержкам, упрощаются процессы ценообразования, так как не приходится корректировать цену в зависимости от колебаний спроса. [2.13, c.641]

Для проникновения на рынок предприятие планирует провести ряд театрализованных представлений в школах и дошкольных учреждениях с участием персонажа-молока «СоуНайс». Параллельно организовать проведение лекций в больничных учреждениях города для популяризации этого продукта среди медицинского персонала, дегустации продукта в местах продажи. Также будет проведена рекламная кампания в местной прессе. Все мероприятия будут объединены рекламным слоганом: «Лучший вкус, лучший аромат, лучше для Вас - соевое молоко «СоуНайс». Как отмечалось выше, стратегия предприятия будет направлена на создание торговой марки в этом сегменте рынка.

4.4 Производство и распределение

В настоящее время фирма ООО «Золен+» имеет значительный потенциал увеличения производства и расширения ассортимента продукции: развита производственная инфраструктура, имеется опыт работы в данной области и наработаны технологии производства, имеются квалифицированные кадры специалистов.

Исходя из потенциалов фирмы, предлагается закупить установку типа VS 200 для производства соевого молока и продуктов из сои.

Установка закупается у фирмы «РОСС», г. Харьков, по цене 625 тыс. руб. Спецификация установки VS 200 дана в таблице 4.2. Фирма является представителем производителя установок канадской компании ProSoya и поставляет установки этой компании в Россию. Фирма поставщик расположена по адресу: Харьков, ул. Ивана Камышева, 9, телефон (0572) 266128. Предприятие планирует осуществить этот проект за счет собственных средств.

Для работы установки в качестве сырья требуются соевые бобы. Их можно закупать у предприятия «Макон» (г. Щёлково) по цене 6000 руб. за тонну.

Данная автоматическая установка позволяет:

стерилизовать воду, предназначенную для смешивания с соевыми зернами;

дозировать и размельчать зерна сои;

экстрагировать соевое молоко;

рекупировать окару;

добавлять сироп и ароматизаторы;

пастеризовать соевое молоко примерно 2 минуты при 100С;

охлаждать его до +4С.

Таблица 4.2. - Спецификация установки VS 200 компании ProSoya

Наименование показателя	Качественное значение показателя
Производительность, л/ч	200
Количество необходимого сырья (сухого), кг/ч	30
Производительность по окаре, кг/ч	50-60
Мощность, кВт	5
Потребление воды
изготовление, л/ч	300
очистка и другие, л	500
Площадь (м2)	7
Метод экстракции	Автоматический
Дезодорация	Вакуумная
Обслуживающий персонал
изготовление	1
замачивание бобов и удаление окары	1
очистка	1 (может быть работник, указанный выше)
техническое обслуживание	1 (периодически)

Установка состоит из: бака запуска и промывки, расходомера, стерилизатора воды ультрафиолетовым излучением, бункера для зерен сои с дозатором, измельчителя, фильтра для отделения окары от молока, теплообменика-рекуператора, секции пастеризации, теплообменика-охладителя, электронагрева и регулятора воды в секциях пастеризации, холодильного компрессора и циркуляционных насосов.

Установка будет размещена по адресу: г. Щелково, ул. Мелиоративная,4. Площадь, требуемая для установки, - 7 м². Поэтому это производство идеально впишется в уже существующее.

Технологическая схема производства фасованного соевого молока включает в себя следующие операции (рисунок 4.2).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 4.2. - Схема технологического процесса производства соевого молока

Для обслуживания установки требуется 2 человека (должны иметь санитарные книжки) постоянно и 1 человек для проведения технического обслуживания периодически. Требования к обслуживающему персоналу - обычные, специальных знаний не требуется. В первое время на этом участке предприятия планируется односменный режим работы.

Предприятие планирует начать работу и выпустить в 2010 г. 430 тонн фасованного в полиэтиленовые пакеты соевого молока, и в последующие 2 года производительность увеличиваться не будет.

Рассчитаем потребность в персонале и заработной плате (таблица 4.3.). Размер заработной платы возьмем средний по предприятию для такого вида работ. Начисления на заработную плату складываются из отчислений в пенсионный фонд (32%), социальное страхование (4%), отчислений в фонд занятости (1,5%) и составляют всего 37,5% от затрат на заработную плату за весь период.

Таблица 4.3. - Потребность в персонале и заработной плате

Наименование категорий работников	Потребность, чел	Месячный фонд заработной платы, руб	Годовая зарплата, руб	Затраты на заработную плату, руб	Начисления на заработную плату, руб.
Рабочие основного производства
Оператор установки	2	7500	90000	180000	67500
Технолог	1	85000	102000	102000	38250
Служащие	1	9500	114000	114000	42750
Итого:	3		306000	396000	148500

Для начала производственной деятельности необходимо рассчитать общую потребность в сырье и материалах. При расчете массы необходимого сырья (представлен в таблице 4.4) необходимо использовать планируемые объемы производства, данные о производительности установки (таблица 4.2) и количества необходимого сырья на единицу готового продукта. В 2010 году необходимо переработать 64,5 тонны соевых бобов.

Таблица 4.4. - Расход сырья и материалов на годовой объем производства

Наименование материалов	Количество в натуральных единицах	Стоимость, руб	Стоимость за год, руб.
Соевые бобы, тонн	64,5	6000	387000
Соль поваренная, тонн	2,58	700	1960
Сахар, тонн	2,58	8250	21285
Растительный жир, тонн	2,15	13500	29025
Вода для процесса, м3	645	9	5805
Вода для очистки и др., м3	134	9	1205
Полиэтиленовые пакеты с рисунком, тонн	2,15	39000	83850
Итого:	530130

Стоимость электроэнергии на технологические цели рассчитывается исходя из количества потребляемой энергии в 2010 г. - 12902 кВт и тарифной ставки за 1 кВт - 0,75 руб., итого стоимость электроэнергии за год - 9675 руб.

На продвижение продукции предполагается выделить рекламный бюджет (газетные объявления, театрализованные представления в школах и дошкольных учреждениях с участием молока «СоуНайс», проведение лекций в медицинских учреждениях и изготовление печатной продукции) в сумме 100000 руб. за первый год выпуска продукции.

Расчет суммы амортизационных отчислений проведем без поправочных коэффициентов (таблица 4.5). Установка по изготовлению соевого молока VS 200 стоит 625000 руб.

Таблица 4.5. - Расчет суммы амортизационных отчислений, рублей

Наименование оборудования	1-ый год	2-ой год	3-год
Амортизация за I квартал	39065	30175	23325
Амортизация за II квартал	36620	28290	21865
Амортизация за III квартал	34330	26520	20500
Амортизация за IV квартал	32185	24615	19220
Итого:	142200	109600	84910

Себестоимость продукции является одним из важных обобщающих показателей деятельности предприятия, отражающих эффективность использования ресурсов, результаты внедрения новой техники и прогрессивной технологии, совершенствование организации труда, производства и управления.

Себестоимость продукции представляет собой совокупность затрат на производство и реализацию продукции. Расчет среднегодовой себестоимости 1-го года работы предприятия отражен в таблице 4.6.

Таблица 4.6. - Расчет среднегодовой себестоимости

п.п.	Статьи затрат	Сумма по годам, руб.	Обоснование
		на ед.	1 год	на ед	2 год	на ед	3 год
	Сырье и основные материалы	0,24	530130	0,24	530130	0,24	530130	Таблица 4.4
	Электроэнергия на технические нужды	0,005	9675	0,005	9675	0,005	9675	по факту
	Затраты на зарплату	0,018	39600	0,018	36600	0,018	39600	Таблица 4.3
	Отчисления на социальные нужды	0,008	14850	0,008	14850	0,008	14850	-“-
	Амортизационные отчисления	0,066	142200	0,054	109600	0,041	84460	Таблица 4.5
	Расходы на рекламу	0,046	100000	0,019	34500	0,008	10000	Рекламный бюджет
	Услуги сторонних организаций	0,028	60000	0,026	50000	0,02	40000	Предполагается
	Прямые затраты	0,42	896455	0,37	788355	0,34	728715
	Цеховые расходы	0,009	19800	0,009	19800	0,009	19800	50% от п.3
	Общезаводские расходы	0,018	39600	0,018	39600	0,018	36900	100% от п.3
	Потери брака	0,017	37640	0,017	35475	0,017	32790	4.5% от прямых затрат
	Прочие производственные расходы	0,042	89645	0,038	78835	0,042	72870	10% от прямых затрат
	Непроизводственные расходы	0,02	41825	0,018	39415	0,02	36435	5% от прямых затрат
	Итого косвенных расходов	0,106	228510	0,10	213125	0,093	201495	сумма п.п. 8-12
	Плановая себестоимость	0,526	1118965	0,47	1001480	0,43	930210	сумма п.п. 1-12
	Отчисления во внебюджетные фонды	-	-	-	-	-	-	-
	Полная себестоимость	0,526	1118965	0,47	1001790	0,43	930520	п.13 + п.14
	Плановая прибыль	0,26	559485	0,23	500895	0,22	465260	50% от п.15
	Налог на прибыль	0,091	195820	0,07	150265	0,065	139580	30% от п.16
	Чистая прибыль	0,17	363665	0,16	350630	0,15	325680	п.16 - п.17
	Расчетная оптовая цена	0,78	1678450	0,70	1502685	0,65	1395780	п.15 + п.16
	НДС	0,156	335690	0,14	300535	0,13	279155	20% от п.19
	Отпускная цена	0,94	2014140	0,84	1803220	0,78	1674935	п.19 + п.20

Рассчитаем среднюю отпускную цену одного литра соевого молока при объеме производства в 430 тонн. Для этого отнесем отпускную цену, занесенную в последнюю стоку таблицы 4.6 к объему производства. Средняя отпускная цена будет равна 4,7 руб. за 1-ый год работы предприятия, 2-ой год - 4,35 руб., 3-ий год - 3,9 руб., что вполне соответствует стоимости аналогичной продукции конкурирующих предприятий. Благодаря этой тенденции предприятие может варьировать оптовую стоимость продукта: либо повышая свою прибыльность при постоянном объеме, либо уменьшая оптовую стоимость и увеличивая объем продаж.

Делением полной себестоимости на объем выпускаемой продукции получим полную себестоимость единицы продукции. Она в динамике уменьшается:

за 1-ый год - составит 2,6 руб.,

за 2-ой год -2,35 руб.

за 3-ий год работы - 2,15 руб., что является положительным фактором и обеспечивается снижением доли условно-постоянных затрат в составе себестоимости.

Условно - постоянные затраты - это расходы, которые практически не зависят от объема производства; условно-переменные затраты, в отличие от условно-постоянных, изменяются прямо пропорционально росту объемов производства.

Дальнейшее снижение себестоимости связано с завершением периода освоения, а значит, сокращения объема брака из-за недостаточной квалификации работников и повышения производительности (следовательно, на каждую единицу продукции приходится все меньшая величина заработной платы). Дальнейшее снижение себестоимости может быть связанно с эффектом роста объемов выпуска, т.е. в силу стабильности условно-постоянных затрат рост объема выпуска ведет к сокращению той величины этих затрат, которую приходится включать в себестоимость каждой единицы продукции для покрытия в конце концов общей суммы этих затрат.

4.5 Управление и контроль

Важной функцией управления является функция предприятия, которая заключается в установлении постоянных и временных взаимоотношений между всеми подразделениями предприятия, определении порядка и условий его функционирования. Функция организации реализуется двумя путями: через административно-организационное управление и через оперативное управление.

Предприятие ООО «Золен+» относится к малым предприятиям. В настоящее время на предприятии выпускается фасованное коровье молоко и планируется к выпуску фасованное соевое молоко, в дальнейшем предполагается освоить выпуск других соевых продуктов молочного типа. Предприятие ориентировано на локальный рынок и в перспективе на региональный рынок.

Организационная структура фирмы и ее управление не являются чем-то застывшим, они постоянно изменяются, совершенствуются в соответствии с изменяющимися условиями. Описание действующей на предприятии структуры управления приведено в главе 1 настоящего дипломного проекта.

Такая структура до последнего времени соответствовала целям и задачам деятельности компании, поскольку заказы на производство продукции поступают в компанию напрямую от крупных покупателей. Таким образом, можно сказать, что предприятие работало на заказ. Такая ситуация делала нецелесообразным содержание в штате коммерческого подразделения (службы сбыта или маркетинга), которое бы занималось поиском клиентов. Эту работу осуществлял сам директор, имеющий широкие связи и контракты с потенциальными заказчиками. Небольшие мощности предприятия также делали невозможным резкое увеличение объемов производства для реализации продукции широкому кругу потребителей.

При условии начала реализации проекта, предлагаемого в бизнес-плане - производство фасованного соевого молока, - существующая структура должна быть коренным образом изменена и адаптирована к рыночным условиям.

Компания, действующая в условиях рыночных отношений, может добиться своей конкурентоспособности только посредством адаптации своей структуры к условиям рынка.

Для успешного проведения этого процесса в большинстве случаев необходимо привлечение специалистов в области менеджмента и маркетинга.

Адаптация к рыночным условиям, на наш взгляд, выражается, прежде всего, в появлении в структуре компании должности маркетинг-директора, функционирующего на правах заместителя директора. Маркетинг-директор должен стать ключевой фигурой в компании, взяв на себя всю полноту ответственности за реализацию производимой фирмой продукции.

Необходимость включения в структуру управления ООО «Золен+» должности маркетинг-директора диктуется несколькими основными причинами:

o выход на массовый рынок - большое количество единичных покупателей, желающих приобрести товар;

o увеличение объемов производства продукции;

o перспективное расширение географических границ рынка.

Эти причины предопределяют необходимость введения в практику деятельности компании следующих мероприятий: построение торгово-распределительной сети и системы товародвижения, сбор и анализ рыночной информации, планирование ассортимента продукции, поиск новых возможных направлений диверсификации деятельности фирмы, организация мероприятий по рекламе, паблик рилейшинз, стимулирование сбыта и т.п.

Эти функции являются сферой деятельности маркетинга.

Для ООО «Золен+» предлагается структура управления, предложенная на рисунке 4.3. Предлагаемая структура коренным образом отличается от прежней. Во-первых, появление службы маркетинг-директора предполагает использование компанией концепции маркетинга, что ориентирует фирму на удовлетворение потребностей. Удовлетворение потребностей должно стать основной целью деятельности компании, а реализуется оно через комплекс мероприятий, включающих исследование рынка и потребителей, анализ конкурентной среды, ориентацию на новшества и изобретения, разработку эффективной стратегии маркетинга.

			Генеральный директор
Директор по производству				Главный бухгалтер		Маркетинг-директор
Производственный участок		Отдел снабжения		Отдел маркетинга		Служба сбыта

Рисунок 4.3 -Предлагаемая структура управления ООО «Золен+»

Разделение службы маркетинг-директора на 2 отдела - сбыта и маркетинга целесообразно для сосредоточения сил сотрудников на разных функциях маркетинговой деятельности.

Отдел маркетинга должен взять на себя задачи:

организации регулярного поступления и сбора информации о рынке, внутреннем состоянии предприятия, о развитии спроса, потенциальных клиентах и т.п.;

разработки эффективных маркетинговых стратегий, адаптированных к существующим рыночным условиям, включающих товарную и ассортиментную политику, ценовую стратегию, стратегию сбыта и коммуникаций;

организации эффективной рекламы и мероприятий по стимулированию сбыта.

Служба сбыта, в свою очередь реализует функцию сбыта и распределения, в задачи которой входит:

организация эффективной сбытовой сети по региональному принципу;

организация строгой системы отчетности, контролирующей выполнение всех заказов от поиска клиента и заключения договора за доставку продукции

организация эффективной транспортировки продукции и ее доставки клиентам в кратчайшие сроки и с высоким качеством доставки.

Таким образом, численность персонала компании возрастает, что ведет к усложнению управления единицами.

4.6 Анализ рисков

В предпринимательской деятельности всегда существует опасность того, что цели, поставленные в плане, могут быть полностью или частично не достигнуты. [3.4]

Из всего перечня рисков особое внимание уделяется финансово-экономическим рискам, классификация и влияние которых отражены в таблице 4.7.

Таблица 4.7. - Финансово-экономические риски [2.7, c.345]

Виды рисков	Отрицательное влияние на прибыль
Неустойчивость спроса	Падение спроса с ростом цен
Появление альтернативного продукта	Снижение спроса
Снижение цен конкурентов	Снижение цен
Увеличение производства у конкурентов	Падение продаж или снижение цен
Рост налогов	Уменьшение чистой прибыли
Платежеспособность потребителей	Падение продаж
Рост цен на сырье, материалы, перевозки	Снижение прибыли из-за роста цен
Зависмость от поставщиков, отсутствие альтернативы	Снижение прибыли из-за роста цен

Проанализировав виды рисков можно сказать, что:

неустойчивость спроса маловероятна, потому что соевая продукция конкурентов пользуется большим спросом даже, несмотря на низкое ее качество, и мировые тенденции говорят о том, что этот рынок является бурно развивающимся и имеет большую емкость, и кроме этого в структуре прибыли предприятия имеется большой запас для снижения отпускных цен и тем самым восстановления прежних объемов продаж;

появление альтернативного продукта имеет большую вероятность из-за отсутствия конкуренции в данном сегменте рынка, но предприятие после освоения производства соевого молока планирует производить целый ряд соевых продуктов и, таким образом, диверсифицировать свою прибыль и спрос;

снижение цен конкурентов и снижение цен на данный тип продукта также имеет большую вероятность но, как говорилось выше, стратегия предприятия направлена на создание продукта-лидера по качеству, что подразумевает определенный уровень цен, характеризующих это качество; диверсификация деятельности предприятия позволит решить проблему снижения цен;

увеличение производства у конкурентов также имеет большую вероятность, мера противодействия - создание продукта с новыми потребительскими качествами;

рост налогов маловероятен, но даже в случае этого события предприятие будет акцентировать внимание на налоговом планировании своей деятельности;

платежеспособность потребителей в современной ситуации достаточно низкая, но, как отмечалось выше, предприятие имеет возможность снизить отпускные цены и увеличить объемы продаж;

рост цен на сырье, материалы и перевозки имеет большую вероятность, так как большинство предприятий индексируют свои цены в соответствии с ростом курса доллара, но в настоящее время на рынке сырья, материалов и перевозок имеется большая конкуренция и всегда можно найти оптимальное решение этой проблемы;

зависимость от поставщиков, отсутствие альтернативы имеет малую вероятность по причинам указанным выше.

4.7 Финансовый план

В этом разделе бизнес-плана обобщают все предшествующие материалы разделов бизнес- плана и представляют их в стоимостном выражении.

Финансовый план предполагает выполнение следующих расчетов:

распределение чистой прибыли (планирование средств фондов накопления и потребления) (таблица 4.8);

расчет доходов и затрат (таблица 4.9);

прогнозный баланс активов и пассивов предприятия (таблица 4.10);

расчет показателей финансово-экономической деятельности предприятия (таблица 4.11).

Распределение чистой прибыли осуществлено исходя из отчислений в фонд накопления в размере 90% и фонд потребления - 10% чистой прибыли. Такое распределение обусловлено тем, что ООО «Золен+» является предприятием, требующим развития своей материально-технической базы.

Планирование выручки от реализации осуществляется с учетом времени поступления денежных средств на счет предприятия за отгруженную продукцию (3 дня).

При планировании затрат на сторону следует учитывать также, как и при планировании денежных средств, время их уплаты предприятием (продолжительность нормальной кредиторской задолженности поставщикам, бюджету и др.) - 3 дня, поставщикам - 15 дней, бюджету и банку - 9 дней (оплата труда с начислениями).

Прирост устойчивых пассивов на 2010 г. рассчитывается следующим образом.

Кредиторская задолженность по оплате труда (Кзп):

Кзп = ФОТ * 9 : 360 = (39600+ 14850) * 9 : 360 = 1360.

Кредиторская задолженность по бюджету (Кб):

Кб = НЛ * Д : 360 = 531820 * 15 : 360 = 22160, где

НЛ - сумма налогов (195820+310+335690= 531820).

Кредиторская задолженность поставщикам (Кп) за сырье, материалы, топливо и прочие услуги:

Кп = СМ * Д : 360 = 699805 * 3 : 360 = 5830,

где СМ - общая сумма расходов на сырье, материалы, топливо и др. услуги.

Кредиторская задолженность банку (К%) за пользование кредитом:

Кб = Скр * Д : 360 = 699805 * 15 : 360 = 5830, где

Скр - размер уплаты % за кредит = 625000 * 0,3 = 187500.

Итого устойчивых пассивов на конец 2010 года = 1360+22160+5830+7815=37165 руб.

Устойчивые пассивы на начало 2010 года = норматив оборотных средств на 2010 год = 5560, прирост устойчивых пассивов в 2010 г. = 37165 -5560 = 31605.

Размер устойчивых пассивов в 2011году - 33170.

Кзп = 1360; Кб = 451110 * 15 : 360 = 18795;

Кп = 624305 * 3 : 360 = 5205;

Кб = 187500 * 15 : 360 = 7815.

Прирост устойчивых пассивов в 2011 году = 33170 - 37165 = - 3995.

Устойчивые пассивы в 2012 г. = 31550.

Кзп = 1360, Кб = 17460; Кп = 4915; К % - 7815.

Прирост устойчивых пассивов в 2012 г. = 31550 - 33170 = - 1620.

Погашение долгосрочного кредита планируется в течение 3-х лет равными долями 1219630 : 3 = 208335 руб.

Таблица 4.8. - Распределение чистой прибыли

п/п	Наименование показателей	Годы
		2010	2011	2012
Фонд накопления
1.	Чистая прибыль	363665	350630	325680
2.	Источники формирования средств фонда накопления:
2.1	Остатки средств фонда на начало планируемого периода	-	468935	849445
2.2	Амортизационные отчисления	142200	109600	84460
2.3	Отчисления от чистой прибыли (90%)	327300	316115	293110
2.4	Прирост устойчивых пассивов	31605	-	-
2.5	Долгосрочный кредит банка (по условию, но не более потребности в основных фондах)	625000	-	-
3.	Всего источников	1489770	1245280	1259585
4.	Направления использования средств фонда накопления
4.1	Уплата процентов за пользование долгосрочным кредитом	187500	187500	187500
4.2	Затраты на приобретение основных фондов	625000	-	-
4.3	Затраты на прирост оборотных средств	-	-	-
4.4	Погашение долгосрочного кредита	208335	208335	208335
5.	Всего затрат	1020835	395835	395835
6.	Излишек средств	468935	849445	863750
Фонд потребления
1.	Чистая прибыль	636665	350630	325680
2.	Источники формирования средств фонда потребления
2.1	Остатки средств фонда на начало планируемого периода	-	400030	435095
2.2	Отчисления от чистой прибыли (10%)	36365	35065	32570
2.3	прочие поступления	-	-	-
2.4	Фонд оплаты труда	-	-	-
3.	Всего источников	400030	435095	467665
4.	Направления использования средств фонда потребления
4.1	Оплата труда	-	-	-
4.2	Долевое участие в строительстве жилого дома для сотрудников	-	-	-
4.4	Премирование	-	-	-
5.	Всего затрат	-	-	-
6.	Излишек средств	400030	435095	467665
7.	Недостаток средств	-	-	-

Основными источниками формирования средств фонда накопления являются: амортизационные отчисления, отчисления от чистой прибыли, прирост устойчивых пассивов, долгосрочный кредит банка (только в 2010 г.). Средства этого фонда будут использованы на уплату процентов за пользование долгосрочным кредитом, на приобретение основных фондов (только в 2010г.), на погашение долгосрочного кредита банка (согласно кредитному договору - начиная с 2010 г.)

Фонд потребления в динамике увеличивается (с 400030 руб. - 2010 г. до 467665 руб. - в 2012 г.), т.к. использование средств этого фонда пока не планируется (см. таблица 4.8).

Таблица 4.9. - Доходы и затраты ООО «Золен+», руб.

п/п	Показатели	2010	2011	2012
1.	Доходы (выручка) от реализации без НДС	1678450	1502685	1395780
2.	Полная себестоимость	1118965	1001790	930520
	В т.ч. условно-переменные затраты	731135	674145	622595
	-условно-постоянные затраты	387830	327645	312925
4.	Балансовая прибыль	559485	500895	465260
5.	Налог на прибыль	195820	150265	139580
6.	Чистая прибыль	363665	350630	325680
7.	Рентабельность продукции, % (п.6:п.2 * 100 %)	162,5	162,5	162,5
8.	Рентабельность продаж, % ( п.6: п.1* 100 %)	108,35	116,65	116,65

План доходов и расходов (таблица 4.9) на 3 года в соответствии с прогнозом тенденций развития отрасли показывает, что в течение 2010-2012 гг. предприятие будет получать устойчивую прибыль, рентабельность продукции и продаж в динамике увеличивается, что является положительной тенденцией.

На основании данных, представленных в таблице 4.9, и уровня цены предприятия на единицу продукции, построим график безубыточности (рисунок 4.4) с целью определения критического объема производства и запаса финансовой прочности ООО «Золен+»

Критический объем производства (Vкр) определяется по формуле:

Vкр = УПЗ : ( Ц-УППЗ), (3.1)

где УПЗ - сумма условно-постоянных затрат, руб.;

Ц - цена единицы продукции предприятия, руб.;

УППЗ - сумма условно-переменных затрат на единицу продукции, руб.

Запас финансовой прочности определяется как разница между планируемым размером выручки и размером пороговой выручки и отражает, до какого размера можно снижать объем производства и не нести при этом убытков.

Критический объем производства = сумма условно-постоянных затрат: (цена на ед. продукции - ( сумма условно-переменных затрат: объем производства)) = 387830 : ( 0,78 - (146227 : 430000) ) = 176315 л.

Рисунок 4.4. - Расчет точки безубыточности

Запас финансовой прочности = 430000 - 176315 = 253685 л.

Для расчета даты, когда проект начнет приносить прибыль необходимо сопоставить критический объем производства с однодневным выпуском продукции: 176315 : (430000 : 360) = 147 дней.

С целью оценки финансово-экономических результатов проекта составляется прогнозный баланс активов и пассивов предприятия ООО «Золен+» на 2010-2012 г. (таблица 4.10).

Для «Золен+» при условии функционирования нового направления деятельности составим прогнозный баланс составлен методами прямого счета и распространенным методом обеспечения сводимости баланса - «пробки» (для балансирования сумм по активу и пассиву баланса).

Таблица 4.10. - Прогнозный баланс активов и пассивов ООО «Золен+» (на конец года)

АКТИВ	Годы
	2010	2011	2012
1.Внеоборотные активы 1.1 Основные фонды по балансовой стоимости	625000	625000	625000
1.2 Амортизация	142200	251800	336710
1.3 Основные фонды по остаточной стоимости (п.1.1-п.1.2)	482800	373200	288290
Итого по разделу 1 (п.1.3)	482800	373200	288290
2. Оборотные активы
2.1 Запасы	3110	2785	2585
2.2 Дебиторская задолженность	16785	15025	13960
2.3 Денежные средства, всего	162470	145460	135110
в т.ч.
Касса	1120	1000	930
расчетный счет	161350	144460	134180
Итого по разделу 2	181245	163210	151655
3. Убытки
Итого по разделу 3	-	-	-
Итого по разделам 1,2,3	664045	536470	439945
«Пробка»	993420	1287885	1186260
Баланс	1657465	1824355	1626205
ПАССИВ	Годы
	2010	2011	2012
4.Капитал и резервы 4.1 Уставный фонд	490000	490000	490000
4.2 Специальные фонды (фонд накопления)	468935	849445	863750
4.3 Нераспределенная прибыль	-	-	-
Итого по разделу 4	958935	1339445	1353750
5. Долгосрочные пассивы (задолженность по долгосрочному кредиту)	625000	416670	208335
Итого по разделу 5	625000	416670	208335
6. Краткосрочные пассивы 6.1 Кредиторская задолженность: - поставщикам	5830	5205	4915
- по оплате труда	1360	1360	1360
- бюджету	22160	18795	17460
- банку	7815	7815	7815
6.2 Фонд потребления	36365	35065	32570
Итого по разделу 6	73530	68240	64120
Итого по разделам 4,5,6	1657465	1824355	1626205
«Пробка»	-	-	-
Баланс	1657465	1824355	1626205

Рассматривая данные таблицы 4.10 отмечаем, что «пробка» расположена в активе баланса с 2010 - 2012 гг. Это говорит о том, в этот период имеется резерв размещения 993420 руб., 1287885 руб. и 1186260 руб. соответственно в производство соевого молока.

Обоснование финансово-экономической целесообразности реализации планируемого производства можно дать на основе анализа представленных в таблице 4.11 показателей, по которым определяется ликвидность, платежеспособность, финансовая устойчивость и стабильность предприятия, а главное - ожидаемый срок окупаемости проекта.

Таблица 4.11. - Финансово-экономические результаты деятельности ООО «Золен+»

Коэффициент	Годы
	2010	2011	2012
Коэффициенты ликвидности
- коэффициент абсолютной ликвидности	2,2	2,1	2,1
- коэффициент покрытия баланса	9	7,9	6,9
Коэффициенты финансовой независимости и устойчивости
- общий (коэффициент автономии)	0,6	0,7	0,8
- коэффициент финансовой устойчивости	0,4	0,6	2,8
Коэффициенты деловой активности
Продолжительность оборачиваемости в днях:
а) запасов	153,4	80,6	62,3
б) дебиторской задолженности	3,6	3,6	3,6
в) кредиторской задолженности	1,3	1,3	1,3
г) операционного цикла (а + б)	157	84,2	63,6
д) финансового цикла (г - в)	155,7	82,9	62,3
Фондоотдача основных средств, руб.	2,7	2,7	2,7
Коэффициенты прибыли
- рентабельность продаж, %	21,7	23,3	23,3
- рентабельность основной деятельности, %	32,5	35	35
- рентабельность авансированного капитала, %	112	125	134
Срок окупаемости проекта, лет	1,7	1,8	1,9

Данные таблицы показывают, что ООО «Золен+» по прогнозу в 2010 году будет иметь устойчивое финансовое состояние, т.к. все коэффициенты находятся в пределах нормативных. К 2012 году предприятие станет независимым от внешних кредиторов, т.к. планируется погашение долгосрочного кредита.

Показатели деловой активности также говорят об улучшении финансового состояния, т.к. имеется тенденция к сокращению оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, кроме того, прослеживается, что к 2012 году проект практически себя окупит.

Таким образом, проведенные в дипломном проекте расчеты дают основания сделать вывод, что реализация проекта по производству соевого молока экономически целесообразна.

ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ

Объектом исследования в рамках дипломного проекта выступило Общество с ограниченной ответственностью «Золен+». В рамках настоящего дипломного проекта был разработан бизнес-план по производству новой для ООО «Золен+» продукции - соевого молока.

Основной вид деятельности ООО «Золен+» - производство фасованного коровьего молока. Потребителями произведенной продукции являются детские дошкольные учреждения, городские больницы, а также розничная сеть г.Щелково. Оценивая возможности своего развития и тенденции рынка, предприятие решило параллельно освоить производство нового вида продукции - соевого молока.

В штате предприятия состоит 46 человек, включая управление из 5 человек. ООО «Золен+» имеет линейно-функциональную производственную структуру управления, т.о. разделение системы управления на составные части осуществляется по производственному признаку с учетом степени концентрации и специализации производства.

По своей сути бизнес-план - это план развития предприятия, необходимый для совершенствования имеющихся и освоения новых сфер деятельности предприятия, создания новых видов и форм бизнеса. Бизнес-план -- комплексный документ, отражающий важнейшие аспекты и данные, обеспечивающие объективное и целостное представление о современном и будущем состоянии бизнеса.

Как международная, так и отечественная практика свидетельствуют, что прогнозирование и бизнес-планирование являются неотъемлемой частью управления предприятием.

Бизнес-планирование на предприятиях осуществляется на основе оценки финансового состояния, финансового анализа. Эти оценки производятся с целью последующего аналитического изучения при обязательности текущего анализа развития ситуации и выработки оптимального в конкретной ситуации управленческого решения. Обязательным условием является гибкость процесса управления, прогнозирования и планирования.

Бизнес-план, прежде всего, имеет внешнюю направленность, представляя своего рода изделие, продажа которого способна принести максимальный выигрыш.

В бизнес-плане должна быть представлена выбранная стратегия и ее конкретное применение.

Оценка финансового состояния предприятия осуществлялась на основе бухгалтерского баланса за 2006- первое полугодие 2009 гг. За анализируемый период имущество предприятия увеличилось на 336979 руб., составив в конце периода 562448,5 руб.

Структура активов на начало анализа характеризуется превышением имущества длительного пользования над остальными его видами и составляет 56,7. К концу анализируемого периода доля внеоборотных активов составила 26%. Эта тенденция достаточно благоприятна для ООО «Золен+».

Анализ пассивной части баланса позволяет отметить, что приток средств за рассматриваемый период в сумме 336975 руб. в основном был связан с увеличением собственного капитала на 302500 руб.

Структура источников хозяйственных средств предприятия характеризуется преобладающим удельным весом собственного капитала, его доля в общем объеме пассивов увеличилась с 83 до 87, что заслуживает положительной оценки структуры пассивов баланса.

Данные проведенного анализа позволяют сделать вывод, что в течение анализируемого периода на предприятии наблюдается значительное улучшение большинства показателей бухгалтерского баланса, в т.ч. и валюты баланса. При этом перспективная ликвидность является высокой, что говорит о высокой будущей платежеспособности ООО «Золен+».

С негативной стороны деятельность предприятия характеризует снижение показателей рентабельности за исследуемый период. Кроме того, существует резко отрицательная тенденция в эффективности использования средств предприятия. Присутствуют скачки в значениях рассчитанных показателей, что отрицательно характеризует деятельность предприятия. Динамика всех показателей отрицательна, что свидетельствует, об уменьшении эффективности работы предприятия.

В целом, на основании данных произведенных расчетов можно сделать вывод о устойчивом финансовом положении предприятия.

Стратегической целью ООО «Золен+» является создание в г. Щёлково современного производства по переработке соевых бобов в соевые продукты молочного типа. Разработанный в рамках настоящего дипломного проекта бизнес-план должен способствовать реализации этой цели. Предприятие нацелено на создание торговой марки на рынке соевых продуктов.

В настоящее время в Щёлково существуют два потенциальных конкурента, выпускающих соевую продукцию (соевое молоко, соевый сыр и соевый майонез). Это ООО «Белстар» и предприятие «Соевая кулинария».

ООО «Золен+» имеет значительный потенциал увеличения производства и расширения ассортимента продукции: развита производственная инфраструктура, имеется опыт работы в данной области и наработаны технологии производства, имеются квалифицированные кадры специалистов. Исходя из потенциалов фирмы, предлагается закупить установку типа VS 200 для производства соевого молока и продуктов из сои.

Согласно проведенным расчетам, средняя отпускная цена одного литра соевого молока при объеме производства в 430 тонн будет равна 4,7 руб. за 1-ый год работы предприятия, 2-ой год - 4,35 руб., 3-ий год - 3,9 руб., что вполне соответствует стоимости аналогичной продукции конкурирующих предприятий.

Выпуск новой продукции, закупка нового оборудования предполагают увеличение численности персонала компании.

Анализ рисков проекта выявил, что неустойчивость спроса маловероятна, потому что соевая продукция конкурентов пользуется большим спросом даже, несмотря на низкое ее качество.

В период 2006-2009 годов на предприятии наблюдается значительное улучшение большинства показателей бухгалтерского баланса, в т.ч. и валюты баланса. ООО «Золен+» может погасить свои долги.

Анализ показателей рыночной устойчивости свидетельствует о достаточно высокой независимости предприятия от внешних источников, причем за 2006-2009 год наблюдается их значительное улучшение.

План доходов и расходов на 2010-2012 годы в соответствии с прогнозом тенденций развития отрасли показывает, что в течение этого периода предприятие будет получать устойчивую прибыль, рентабельность продукции и продаж в динамике увеличивается, что является положительной тенденцией.

По прогнозу в 2010 году будет иметь устойчивое финансовое состояние, т.к. все коэффициенты находятся в пределах нормативных. К 2012 году предприятие станет независимым от внешних кредиторов, т.к. планируется погашение долгосрочного кредита.

Показатели деловой активности также говорят об улучшении финансового состояния, т.к. имеется тенденция к сокращению оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, кроме того, прослеживается, что к 2012 году проект практически себя окупит.

Таким образом, проведенные в дипломном проекте расчеты дают основания сделать вывод, что реализация проекта по производству соевого молока экономически целесообразна для ООО «Золен+».

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Официальные материалы: нормативные документы и акты

1.1. Федеральный закон Российской Федерации от 12 июня 2008 г. N 88-ФЗ "Технический регламент на молоко и молочную продукцию".

1.2. Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (с изменениями от 11 июля, 31 декабря 1998 г., 21 марта 2002 г., 29 декабря 2004 г., 27 июля, 18 декабря 2006 г., 29 апреля, 22, 30 декабря 2008 г., 19 июля, 2 августа, 27 декабря 2009 г.)

1.3. Санитарные правила и нормы СанПиН 2.3.4.551-96 "Производство молока и молочных продуктов" (утв. постановлением Госкомсанэпиднадзора РФ от 4 октября 1996 г. N 23)

1.4. Устав Общества с ограниченной ответственностью «Золен+», утвержден общим собранием участников Общества Прокол №1 от 5 января 2006 года - г. Щёлково, -2006 год.

2. Книги и брошюры

2.1. Абрютина М.С Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия.-Издательсво «Дело и Сервис», 2008.-256с.

2.2. Антонова О. В. Управление кризисным состоянием организации (предприятия): Учеб. пособие для вузов/ Под ред. проф. В. А. Швандара. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.

2.3. Артеменко В. Г., Остапова В. В. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие. / В.Г. Артеменко - М.: Омега-Л, 2006.

2.4. Бадаш Х. Экономика предприятия: учебное пособие. ./ Под общ. ред. профессора Х. З. Бадаша. - Ижевск: Изд-во Института экономики и управления ГОУВПО «УдГУ», 2006. - 265ст.

2.5. Бизнес-планирование: учебник / под ред. В.М.Попова и С.И.Ляпунова. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 672 с.

2.6. . Буров В.П., Ломакин А.Л., Морошкин В.А. Бизнес-план фирмы: Теория и практика. М.: ЭКМОС, 2006. - 465 с.

2.7 Грачева М.В. Анализ проектных рисков / М.В. Грачева. - М.: Финстатинформ, 2004. - 445 с.

2.8 Дашков Л.П. Коммерция и технология торговли. - М.: Издательско - книготорговый центр «Маркетинг», 2004.- 593с.

2.9. Дтоунз Г.П. Торговый бизнес: как организовать и управлять / Г.П.Дтоунз. - М.: Международные отношения, 2005. - 356с.

2.10. Дятлов А.Н. Общий менеджмент: Концепции и комментарии: учебник для вузов / А. Н. Дятлов, М. В. Плотников, И. А. Мутовин. - М.: Альпина, 2007. - 400 с.

2.11. Ильин А.И. Планирование на предприятии: Учебник / А.И. Ильин. - 3-е изд., стереотип. Мн.: Новое знание, 2007.- 635 с.

2.12. Каплина С.А. Технология оптовой и розничной торговли. учебное пособие / С.А.Каплина. - Ростов н/Д: Феникс, 2004. - 416с.

2.13. Маркетинг / под ред. академика А.Н. Романова. - М.: Банки и биржи, 2006. - 750с.

2.14. Манько А.В. Коммерция. Учебно - метод. Пособие / А.В.Манько.- М.: Финансы и статистика, 2008. - 252с.

2.15 Мельник М.В., Бердников В.В. Финансовый анализ: система показателей и методика проведения. Учеб. пособие / Под ред. М.В. Мельник. М.: Экономистъ, 2006. - 159с.

2.16. Налетова, И.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учеб. Пособие / И.А. Налетова; под общ. ред. И.А. Налетовой. - М.: ФОРУМ-ИНФРА-М, 2006. - 128с.

2.17. Основы предпринимательской деятельности: маркетинг / под. ред. проф. В.М. Власовой. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 450с.

2.18. Осипова Л.В. Основы коммерческой деятельности / Л.В. Осипова, И.М. Синяева. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.- 623 с.

2.19. Половцева Ф.П. Коммерческая деятельность: учебник / Ф.П. Половцева. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 247 с.