В облагаемый доход включаются также компенсационные выплаты организации работникам сверх установленных законодательством норм суточных и квартирных во время командировок; за использование личного автомобиля для служебных поездок; за использование собственного инструмента; документально не подтвержденные суммы расходов, списанные с подотчетных лиц.

Подлежит включению в облагаемый доход материальная выгода в виде экономии на процентах при получении работниками заемных средств. Материальная выгода рассчитывается в виде положительной разницы между суммой, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ, и суммой фактически уплаченных процентов по полученным заемным средствам.

Размер материальной выгоды рассчитывается ежемесячно в течение всего срока пользования заемными средствами. При изменении ставки рефинансирования с расчетного месяца, следующего за месяцем ее изменения, применяется вновь установленная ставка.

Не облагаются налогом заемные средства, полученные на льготных условиях на строительство или приобретение жилого дома или квартиры в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации и решениями органов местного самоуправления. В остальных случаях, включая строительство (приобретение) жилого дома или квартиры, по полученным заемным средствам рассчитывается материальная выгода и присоединяется к налогооблагаемому доходу.

Перечень таких выплат обширен. Одни выплаты в полном размере включаются в совокупный доход, а по другим - законодательством предоставляются льготы.

К выплатам, включаемым в полном размере в налогооблагаемый доход, в частности, относятся материальные и социальные блага:

* оплата жилищно-коммунальных и бытовых услуг;

* абонементная плата за телефон;

* индивидуальная подписка на периодические издания (газеты, журналы) и книги;

* бесплатные или льготные талоны на питание, приобретение проездных билетов, персональных абонементов для посещения спортивных сооружений;

* выдача работникам бесплатно или со скидкой туристических и экскурсионных путевок;

* единовременные пособия в связи с уходом на пенсию;

* внесение платы на содержание детей в дошкольных учреждениях, а также оплаты за обучение в учебных заведениях;

* отчисления в негосударственные пенсионные фонды и др.

К льготируемым выплатам относятся, в частности, суммы материальной помощи и стоимость подарков и призов, по которым предусмотрена льгота в размере 12-кратной величины месячной оплаты труда.

При этом такие льготы, как освобождение сумм материальной помощи, стоимость подарков и призов в пределах 12-кратного размера минимальной оплаты труда предоставляются отдельно по каждой позиции:

* по материальной помощи - 12;

* по стоимости подарков - 12;

* по стоимости призов - 12.

Таким образом, совокупный доход работника, получившего в 1998 г. материальную помощь, приз и подарок, будет уменьшен на 3005,64 руб. [(83,49 * (12 + 12 + 12)].

Удержание налога на доходы физических лиц (НДФЛ) осуществляется в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса РФ.

В законодательстве по налогообложению физических лиц налоговые льготы представлены в виде:

* доходов, освобождаемых от обложения налогом;

* налоговых вычетов;

* зачета налога.

Доходы, освобождаемые от обложения налогом (ст. 217 НКРФ). Для отдельных видов доходов установлен необлагаемый налогом минимум в размере 2000 руб. К таким доходам относятся стоимость подарков, призов в денежной форме, суммы материальной помощи и т. д.

Налоговые вычеты предоставляются только доходам, при налогообложении которых применяется ставка 13%. В их число входят:

* стандартные налоговые вычеты;

* социальные налоговые вычеты;

* имущественные налоговые вычеты;

* профессиональные налоговые вычеты.

При определении размера налоговой базы доходы налогоплательщиков уменьшаются на стандартные налоговые вычеты в размере 500 или 400 и 300 руб. на ребенка или иждивенца в соответствии с 23 главой НК РФ.

К числу социальных налоговых вычетов относятся благотворительные расходы, образовательные расходы, медицинские расходы.

К имущественным налоговым вычетам относятся вычеты к доходам от продажи имущества и вычеты в связи с новым строительством или приобретением жилого дома или квартиры.

Профессиональные налоговые вычеты применяются к доходам, полученным в связи с осуществлением профессиональной деятельности налогоплательщика, в размере фактически произведенных им расходов либо в пределах установленных нормативов.

Целью зачета налога является устранение двойного налогообложения доходов налогоплательщиков независимо от того, где эти доходы были получены, а налоги уплачены.

Для НДФЛ установлено три ставки, которые применяются к различным налоговым базам. 30% облагаются доходы от долевого участия в деятельности предприятия (дивиденды), 35% - доходы от выигрышей, процентные доходы по вкладам в банк, выгода по договорам страхования, суммы экономии на процентах по заемным средствам. Для оставшегося большинства налогоплательщиков применяется ставка в размере 13%.

Удержанный НДФЛ подлежит перечислению в бюджет не позднее фактического получения в банке наличных средств на оплату труда. Если организация нарушила сроки перечисления в бюджет подоходного налога, то она уплачивает пеню в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки за счет чистой прибыли, начиная со следующего дня, после дня фактического получения в банке денежных средств либо перечисления денежных средств по поручению работников или их фактической выплаты.

В бюджет перечисляются удержанные суммы с физических лиц. Уплата подоходного налога за счет средств организации не допускается. В случае несвоевременного привлечения физических лиц к уплате налога или исчисления налога с их доходов с нарушением действующего законодательства взыскание либо возврат им налоговой суммы осуществляется не более чем за 3 года, предшествующего обнаружению факта неправильного удержания.

Начисление НДФЛ ведется на пассивном счете 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "Расчеты НДФЛ". При этом проводка будет дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредит счета 68.

Расчет подоходного налога с дохода от выполнения трудовых обязанностей

Объектом налогообложения по месту основной работы является полученный работником в данной организации с начала календарного года совокупный доход в денежной и натуральной форме, включая материальную выгоду, уменьшенный на установленный законом минимальный размер оплаты труда, сумму, удержанную в Пенсионный фонд, и сумму расходов на содержание детей и иждивенцев, с зачетом удержанной в предыдущий период суммы налога. Подоходный налог удерживается в размере 13% с совокупного годового дохода. При совокупном годовом доходе до 20000 руб. дается скидка на самого работника в размере 400 руб. в месяц и на каждого иждивенца - 300 руб. в месяц.

Налогообложение лиц, не состоящих в штате организации. У таких лиц обложению налогом подлежат все доходы в денежной и натуральной форме, получаемые в данной организации. Налог удерживается ежемесячно с общей суммы полученного дохода с начала календарного года по тем же ставкам, что и по основному месту работы. При этом их доход при исчислении налога не уменьшается на платежи в Пенсионный фонд и на льготы, предоставляемые по месту основной работы.

В настоящее время некоторые физические лица не имеют основного места работы и вынуждены работать по разовым трудовым договорам или договорам подряда. Им при исчислении налога доход уменьшается на все предусмотренные законом вычеты. При этом бухгалтерия должна потребовать от этих лиц представить заявления и документы, подтверждающие право на льготы и вычеты, а отдел кадров - трудовую книжку.

Организация не реже одного раза в квартал в срок, согласованный с налоговым органом, представляет справки о выплаченных указанным лицам доходах (Приложение 3 к инструкции Госналогслужбы России № 35).

Удержание за причиненный материальный ущерб. Администрация организации вправе требовать от работников возмещения причиненного ущерба при совершении ими противоправных действий, в результате которых произошел ущерб. Различают полную и ограниченную материальную ответственность. Полная материальная ответственность вменяется в обязанности работника, по вине которого причинен ущерб, возместить его полностью независимо от размера. При ограничении материальной ответственности работник возмещает причиненный ущерб в заранее установленном пределе - в размере действительных потерь, но не выше установленных законом.

Полная материальная ответственность наступает, например, когда организация заключает с работником письменный договор о полной материальной ответственности за сохранность имущества, переданного ему на хранение. Письменные договоры о полной материальной ответственности заключаются с работниками, которые занимают должности (или выполняют работы), непосредственно связанные с хранением, обработкой, отпуском, перевозкой или применением в процессе производства переданных им материальных ценностей (основных средств, материалов, МБП, товаров и др.).

Полную материальную ответственность, в частности, несут заведующие кассами; заведующие кладовыми, заведующие складами и их заместители; старшие контролеры-кассиры и контролеры-кассиры; старшие контролеры и контролеры и др., а также лица, выполняющие работы по приему от населения всех видов платежей и выплате денег не через кассу, по обслуживанию торговых и денежных автоматов, по продаже (отпуску) товаров (продукции), их подготовке и продаже независимо от форм торговли и профиля организации и др.

Ограниченную материальную ответственность работники несут в размере причиненного по их вине ущерба, но не свыше своего среднего месячного заработка, за порчу или уничтожение по небрежности материалов, полуфабрикатов, изделий (продукции), в том числе при их изготовлении, а также за порчу или уничтожение по небрежности инструментов, измерительных приборов, специальной одежды, специальной обуви и других предметов, выданных в личное пользование, если ущерб причинен в ходе трудового процесса.

Размер причиненного организации ущерба определяется по фактическим потерям на основании данных бухгалтерского учета.

Удержание за брак. Браком считается продукция, которая не может быть использована по своему прямому назначению. Различают брак исправимый (дефекты устранимы, и это экономически целесообразно) и неисправимый (дефекты неисправимы или исправление возможно, но экономически нецелесообразно.

Если брак исправимый, то сумма потерь будет складываться из расходов, связанных с его исправлением: материалов, заработной платы, начисленной за исправление брака, отчислений во внебюджетные социальные фонды и общепроизводственных расходов.

3.2 Налог на доход физических лиц

Налогообложение выплат работнику налогом на доходы физических лиц производится в порядке, предусмотренном гл.23 НК РФ.

Плательщиками НДФЛ являются физические лица, в пользу которых выплачиваются доходы, подлежащие налогообложению.

При этом на организацию, выплачивающую доходы в пользу физических лиц, п.1 ст.226 НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у физических лиц, в пользу которых начисляются и выплачиваются доходы, и уплате по принадлежности сумм налога на доходы.

Исчисление сумм налога производится организацией нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца. Удержание начисленной суммы налога осуществляется непосредственно из доходов работника при их фактической выплате. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 Налогового Кодекса налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов указанных в ст. 118 НК РФ.

Организация обязана перечислить в бюджет суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода (заработной платы), а также дня перечисления дохода со своих счетов в банке на счета работников либо по их поручению на счета третьих лиц (п.6 ст.226 НК РФ).

Заработная плата подлежит обложению НДФЛ по ставке 13% (п.1 ст.224).

Налогообложение выплат работникам налогом на доходы физических лиц производится в порядке, предусмотренном гл.23 НК РФ.

Плательщиками НДФЛ являются физические лица, в пользу которых выплачиваются доходы, подлежащие налогообложению.

На организацию, выплачивающую доходы в пользу физических лиц, п.1 ст.226 НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у физических лиц, в пользу которых начисляются и выплачиваются доходы, и уплате по принадлежности сумм налога на доходы.

Исчисление сумм налога производится организацией нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца. Удержание начисленной суммы налога осуществляется непосредственно из доходов работника при их фактической выплате. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 Налогового Кодекса налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов указанных в ст. 118 НК РФ.

Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"

Заработная плата подлежит обложению НДФЛ по ставке 13% (п.1 ст.224).

Дебет 70 Кредит 68.1 Начислен НДФЛ от сумм оплаты труда, подлежащие уплате в бюджет.

975= (7500 х 13%) удержан налог на доходы физических лиц с выплат Приходько Г.А.

975 = (7500 х 13%) удержан налог на доходы физических лиц с выплат Либрихта В.А.

1768 = (15000 -1400) х 13% удержан налог на доходы физических лиц с выплат Лихачевой М.А.

1077,12 = (4411,76+6673,8-1400) х 13% удержан налог на доходы физических лиц с выплат Ильинич Е.В.

975 = (7500 х 13%) удержан налог на доходы физических лиц с выплат Демидова Д.Г.

793 = (7500 -1400) х 13% удержан налог на доходы физических лиц с выплат Жаворонок Е.Л.

975 = (7500 х 13%) удержан налог на доходы физических лиц с выплат Тазырачевой Т.В.

975 = (7500 х 13%) удержан налог на доходы физических лиц с выплат Волосянко А.В.

975 = (7500 х 13%) удержан налог на доходы физических лиц с выплат Филимонова В.А.

975 = (7500 х 13%) удержан налог на доходы физических лиц с выплат Полукеева И.Б.

975 = (7500 х 13%) удержан налог на доходы физических лиц с выплат Ильиных Н.Г.

793 = (7500 -1400) х 13% удержан налог на доходы физических лиц с выплат Синкиной Р.В.

793 = (7500 -1400) х 13% удержан налог на доходы физических лиц с выплат Корзун Е.О.

975 = (7500 х 13%) удержан налог на доходы физических лиц с выплат Ивановой Н.Ф.

793 = (7500 -1400) х 13% удержан налог на доходы физических лиц с выплат Макаренко Л.А.

793 = (7500 -1400) х 13% удержан налог на доходы физических лиц с выплат Шефер Д.П.

Организация обязана перечислить в бюджет суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода (заработной платы), а также дня перечисления дохода со своих счетов в банке на счета работников либо по их поручению на счета третьих лиц (п.6 ст.226 НК РФ).

Дебет 68 Кредит 51 15585,12 = (975 + 975 + 1768 + 1077,12 + 975 + 793 + 975 + 975 + 975 + 975 + 975 + 793 + 793 + 975 + 793 + 793).

Заключение

оплата учет доход налогообложение

Учет расчетов по оплате труда является одним из важных и трудных, трудоемких участков бухгалтерского учета на предприятии. Это связано с разнообразием применяемых форм и систем оплаты труда, множеством применяемых форм первичных документов, спецификой методики некоторых расчетов, сжатыми сроками выдачи заработной платы, недостаточностью технических средств обработки этой информации. Для более чёткой организации данного участка работы полностью компьютеризировать табельный учет рабочего времени, начисление заработной платы, её синтетический и аналитический учет.

При этом во всех случаях этот участок работы должен обеспечить точность и своевременность табельного учета личного состава предприятия; правильное начисление заработной платы и других причитающихся работнику платежей-пособий по больничным листам, отпускных; распределение трудовых затрат по объектам учета и калькулирования; составление отчетности по труду.

Одну из самых сложностей составляет обилие нормативных актов, регулирующих данный раздел бухгалтерского учета. При чем несмотря на обилие нормативных актов, которых большинство осталось еще с времен СССР, имеются большое количество "пробелов" в законодательстве.

Таким образом, в данной курсовой работе были рассмотрены такие важнейшие пункты раздела бухгалтерского учета "Оплаты труда": системы и формы оплаты труда, порядок документирования, порядок исчисления средств на оплату труда, ведение синтетического и аналитического учета заработной платы и др. вопросы организации. А также была рассмотрено нормативно - правовая база, составляющая основу для начисления заработной платы, компенсаций, надбавок, отпусков и т.п.

Список использованной литературы

1. ГК РФ ч.1, "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 05.05.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2014) (30 ноября 1994 г.).

2. ГК РФ ч.2, "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 21.07.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2014) (26 января 1996 г.).

3. Налоговый кодекс российской федерации. Часть 1. от 31.07.1998 n 146-фз.(принят гд фс рф 16.07.1998)(действующая редакция от 04.11.2014).

4. Налоговый кодекс российской федерации. Часть 2. от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (действующая редакция от 24.11.2014).

5. Трудовой Кодекс РФ от 30 декабря 2001 года N 197-ФЗ (редакция от 01.12.2014).

6. Семейный кодекс российской федерации" (СК РФ) от 29.12.1995 N 223-ФЗ(принят ГД ФС РФ 08.12.1995) (действующая редакция от 04.11.2014).

7. Федеральный закон от 19 июня 2000 года №82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда" (ред. от 02.12.2013).

8. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) "О бухгалтерском учете" (06 декабря 2011 г.).

9. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. № 34-н. (ред. от 24.12.2010).

10. Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ

11. "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (ред. от 04.06.2014).

12. Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию

13. Постановление государственного комитета РФ по статистике от 5 января 2004 г. № 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты"

14. Разъяснение "О порядке оплаты временного заместительства" от 29 декабря 1965 года (с изм., внесенными определением Верховного Суда РФ от 11.03.2003 N КАС 03-25)

15. Постановление N 794/33-82 "Об утверждении основных положений о вахтовом методе организации работ" от 31 декабря 1987 г. (с изм., внесенными решениями Верховного Суда РФ от 17.12.1999 N ГКПИ 99-924, от 04.07.2002 N ГКПИ 2002-398, от 19.02.2003 N ГКПИ 2003-29)

16. Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденное Постановлением Правительства Российской Федерации от 24.12.2007 N 922

17. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению (Приказ МФ РФ от 31 октября 2000 г. №94н)

18. Открыто публичное обсуждение проекта Распоряжения Правительства Российской Федерации от 21 июня 2010 г. № 1047-р "Перечень национальных стандартов и сводов правил (частей таких стандартов и сводов правил), в результате применения которых на обязательной основе обеспечивается соблюдение требований Федерального закона "Технический регламент о безопасности зданий и сооружений".

19. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Л.И. Сафонова, Л.И. Желбунова, В.М. Кац; Национальный исследовательский Томский политехнический университет (ТПУ). Томск: Изд-во ТПУ, 2012.

20. Нормирование и оплата труда в промышленности //Бухгалтер. №6, 2004.С.23-25

21. Оточина Н.В Надбавки, льготы и компенсации для работников: монография М: Главбух, 2004. 159 с.

22. Пошерстник Н.В., Мейксин М.С.. Заработная плата в современных условиях. М: Изд-во: Герда,.2008. 578 с.

23. Трудовое право: учебник / Под ред. О.В. Смирнова. - 3-е изд., перераб. и доп.. Москва: Проспект, 1999. 345с

24. Белова В.Н. Расчет зарплаты для сотрудников с посменным графиком.//Главбух. № 2. 2004.. С. 57-61.

25. Васильева М. Ученический договор. // Новая бухгалтерия. № 2(8).2003. С.8

26. Васильева М., Карсетская Е., Михайлов И., Михалычева Ю. Оплата труда//Экономико-правовой бюллетень. № 3(28). 2004. C.4-8

27. Веселова Т. Работа по совместительству и совмещение профессий. // Финансовая газета. Региональный выпуск. № 17. 2004.С.10

28. Дружиловская Т. Учет вознаграждений работникам и пенсионных планов // Закон. Финансы. Налоги. № 20 2002. С.188

29. Земсков В.В. Командировки по России: спорные моменты //Главбух. № 20.С.3 2003

30. . Капкова Е. Первичные документы для начисления и выплаты заработной платы // Новая бухгалтерия. №8 2004.С.5.

31. Ковязина Н. Заработная плата: начисление, удержания, доплаты и компенсации // Финансовая газета. Региональный выпуск. № 47.2003.С.24

32. Михайлов И. Отклонений много не бывает. // Новая бухгалтерия. . №8. 2004 С.26

33. Михалычева Ю., Чумаков А., Васильева М., Мешалкин В., Кузнецов А., А. Музыченко. Регулирование трудовых отношений в соответствии с требованиями Трудового Кодекса РФ // Экономико-правовой бюллетень. №3. 2003.С.30.

34. Плеханов Д.В. Специфика расчета и налогообложения дополнительных отпусков // Главбух. №14. 2004.С.6

35. Подгурская Е. Компенсируйте мне отпуск // Практическая бухгалтерия. №8. 2004. С.2

36. Родионов А.А. Особенности использования резерва на оплату отпусков // Российский налоговый курьер. №17. 2004.С.34

37. Стулова О. Оформление отпуска: порядок бухгалтерского учета и налогообложения // Финансовая газета. Региональный выпуск. №35.2003. С 42

38. Титова Г. Трудовые правоотношения // Финансовая газета. Региональный выпуск. №17. 2004. С 12

39. Логунов А.Г. Программы расчета заработной платы // Главбух. №4. 2003. С 33

40. О пособиях по временной нетрудоспособности и по беременности и родам: Письмо Фонда социального страхования Российской Федерации от 18 февраля 2006г. №02-18/05/1136 // Налоги и платежи. №4. 2002. С.12-14.

41. Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц: Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 2 декабря 2002г. №БГ-3-04/686 // Налоги. . №2. 2003

42. О внесении изменения и дополнения в Федеральный закон "О бухгалтерском учете": Федеральный закон от 28 марта 2002г. №32-ФЗ // Налоги и платежи. 2006. №5.

43. О трудовых книжках: Постановление Правительства Российской Федерации от 16 апреля 2003г. №225 // Собр. законодательства Российской Федерации. 2003. №4. С.29-36.

Приложение А

Ведомость начисления и выдачи зарплаты №_________

Организация (подразделение): _________________________________

№	ФИО	Должность, степень (звание)	Премия (штраф)	Сумма к выдаче	Подпись
11	Жаворонок Е.В	Пекарь - кондитер		6707
22	Тазырачева Т.В.	Пекарь - кондитер		6525
33	Ильинич Е.В.	Пекарь - кондитер		6673,8
44	Ильиных Н.Г	Пекарь - кондитер		6525
55	Синкина Р.В.	Пекарь - кондитер		6707
66	Корзун Е.О.	Пекарь - кондитер		6707
77	Иванова Н.Ф.	Пекарь - кондитер		6525
88	Макаренко Л.А.	Пекарь - кондитер		6707
9 9	Лихачева М.А.	Мастер		13232
110	Приходько Г.А.	Водитель		6525
111	Демидов Д.Г.	Водитель		6525
112	Волосянко А.В.	Водитель		6525
113	Филимонов В.А.	Водитель		6525
114	Полукеев И.Б.	Водитель		6525
115	Шефер Д.П.	Водитель		6707
116	Либрихт В.А.	Водитель		6525

Итого:_112165_(________________________________) рублей 8 копеек

Дата: "___" _________________ 20___ г.

Приложение Б

ИП "Лихачев Алексей Александрович"

Приказ

01.01.2014 №

Об утверждении штатного расписания на 2014г.

В целях необходимости планирования деятельности организации и формирования оплаты труда

Приказываю:

1. Утвердить штатное расписание на 2014г;

2. Ввести в действие штатное расписание с 01 января 2014г

Руководитель Лихачев А.А.

Приложение В

Расчет заработной платы

Размещено на Allbest.ru