В обороте предприятия кроме собственных финансовых ресурсов, находятся заемные средства, основу которых составляют краткосрочные кредиты банков, сумма которых в 2010 году составила 3832 тыс. руб. Погашено обязательств на сумму 344 тыс. руб. Так как заемные средства составили 60% от собственного капитала предприятия, было бы нецелесообразно увеличивать это соотношение, которое приведет к кризису неплатежей.

На предприятии необходимо изыскать внутренние резервы экономии, которые позволили бы снизить затраты на производство и повысили бы экономическую эффективность работы. К таким мероприятиям для ООО «Рестораны быстрого обслуживания» относится сокращение коммерческих расходов.

Произведем расчет влияния факторов на прибыль от обычной деятельности, а именно коммерческих расходов по формуле (по данным формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2011 год) Приложение 5:

Д П_{П(КОМ.РАС)} = В₁ Ч (УКР₁ - УКР₂) / 100; (27)

где, УКР₁ и УКР₂ - соответственно уровни коммерческих расходов в отчетном и базисном периодах,

В₁ - выручка от продажи в отчетном периоде.

Д П_{П(КОМ.РАС)} = 205 Ч 81 / 100 = +166,05 тыс. руб.

Значение (+) означает перерасход по коммерческим расходам в отчетном году и повышения их уровня на 8 пунктов привел к уменьшению суммы прибыли от продаж на 166,05 тыс. руб. Поэтому нужно порекомендовать сократить уровень коммерческих расходов на сколько это возможно.

Сокращение времени пребывания оборотных средств в незавершенном производстве достигается путем: совершенствования организации производства, улучшения применяемых техники и технологии, совершенствования использования основных фондов, прежде всего их активной части, экономии по всем стадиям движения оборотных средств.

Важнейшими предпосылками сокращения вложений оборотных средств в сферу обращения являются: рациональная организация сбыта готовой продукции, применение прогрессивных форм расчетов, своевременное оформление документации и ускорение ее движения, соблюдение договорной и платежной дисциплины.

Для управления дебиторской задолженностью большое значение имеет отбор потенциальных покупателей и определение условий оплаты товаров, предусматриваемых в контрактах. Оплату товаров постоянным оптовым клиентам можно производить в кредит. Вырабатывая политику кредитования покупателей своей продукции, предприятие должно определиться по следующим ключевым вопросам:

1) срок предоставления кредита;

2) стандарты кредитоспособности;

3) система создания резерва по сомнительным долгам;

4) система сбора платежей. Это раздел работы с дебиторами предполагает разработку: а) процедуры взаимодействия с ними в случае нарушения условий оплаты, б) критериальных значений показателей, свидетельствующих о существенности нарушений, в) системы наказания недобросовестных контрагентов;

5) система предоставляемых скидок.

Предоставление скидки выгодно как покупателю, так и продавцу. Первый имеет прямую выгоду от снижения затрат на покупку товара, второй получает косвенную выгоду в связи с ускорением оборачиваемости средств, вложенных в дебиторскую задолженность.

Как показывает практика, такая политика предприятия неизбежно создает стимулы к немедленной оплате отгруженной продукции, что, в свою очередь, ускоряет возврат оборотных средств, позволяет снизить средний срок оборота дебиторской задолженности и тем самым уменьшить ее средний размер.

Рассмотрим, какой экономический эффект будет получен от ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности покупателей примерно на 11 дней, произойдет увеличение коэффициента оборачиваемости на 1,45 оборота. Полагаем утверждение о том, что предприятие реально имеет возможность сократить длительность оборота на 11 дней (с 52 дней - в 2011 году до 41 - в 2012 году), поскольку ее рост за анализируемый период произошел исключительно из-за ухудшения платежной дисциплины и отсутствия организационной работы на предприятии по расчетам с потребителями.

360 дней: 52 дней =6,92 оборота;

360 дней: 41 дней = 8,78 оборота;

8,78 - 6,92 = 1,86 оборота

Таким образом, сокращение периода оборота дебиторской задолженности и увеличение количества оборотов на 1,86 обеспечит высвобождение оборотных средств на сумму:

3345,5 / 58,6 Ч (8,78 - 6,92) = 106,17 тыс. руб.

Если оборачиваемость дебиторской задолженности увеличилась на 1,86 оборота сумма дебиторской задолженности покупателей уменьшиться на 106,17 тысяч рублей. Когда уменьшается дебиторская задолженность, следовательно, увеличиваются денежные средства на предприятии, следовательно, предприятие может больше вкладывать денежные средства в оборот и произойдет также увеличение выручки от продажи.

Таким образом, экономические расчеты по предложенным решениям в сфере управления оборотным капиталом ООО «Рестораны быстрого обслуживания» показывают, что:

1) применение в управлении производственными запасами системы поставок с фиксированным размером заказа и АВС - анализа обеспечивает сокращение суммы оборота производственных запасов на 399, 4 тыс. руб. и соответствующему высвобождению 1957,6 тыс. руб.

2) сокращение периода оборота дебиторской задолженности за счет ряда организационных мероприятий способствует увеличению числа ее оборотов на 1,87 и соответствующему высвобождении 827,85 тыс. руб.

В итоге, ускорение оборота оборотных средств позволит высвободить 2785,45 тыс. руб. (1957,6 тыс. руб. + 827,85 тыс. руб.) и таким образом увеличить объем производства без дополнительных финансовых ресурсов.

Анализируя полученные данные, можно сделать выводы: в период эксперимента по сравнению с 2011 годом увеличивается общий объем товарооборота на 105 тыс. руб. Численность всех работников возросла на одного человека, численность торгово-производственного персонала также возросла на одного человека. Что сказалось на производительности труда одного работника, произошло уменьшение на 2 тыс. руб./чел. Но на заработной плате это не сказалось отрицательно и она была повышена на 200 рублей.

Основной показатель эффективности деятельности - чистая прибыль - снижается. Снижение данного показателя составило 18,2%. Это связано, прежде всего с тем, что в отчетном году предприятие получило прибыль от продаж ниже чем в предыдущем на 19,81%, а издержки обращения увеличились на 146 тыс. руб. Время оборачиваемости оборотных средств увеличилось на 7,9 дней. Данная динамика оценивается отрицательно.

Исходя из этого, можно оценить, что ООО «Рестораны быстрого обслуживания» не всегда имеет положительный результат деятельности, т.к. особых тенденции развития деятельности предприятия не наблюдается и это приводит к убытку.



2.4 Проблемы использования оборотных средств предприятия

Анализ эффективности использования оборотных средств ООО «Рестораны быстрого обслуживания» позволил выявить целый ряд актуальных проблем. Некоторые из них появились недавно, другие носят хронический характер.

Исследования показали уменьшение продолжительности оборота оборотного капитала. Это привело к снижению коэффициента оборачиваемости и росту коэффициента загрузки средств в обороте. Снижение оборачиваемости вовлекло в оборот дополнительные денежные средства.

Активы предприятия в анализируемом периоде (2009-2011 гг.) выросли, и произошло за счет роста стоимости основных средств, прочих внеоборотных активов. Проведенное аналитическое исследование показало, что увеличение доли дебиторской задолженности, незавершенного производства в объеме активов повлекло за собой некоторое снижение маневренности организации. То есть, имущество организации стало гораздо менее мобильным, о чем свидетельствует снижение показателя маневренности.

Следующей проблемой использования оборотного капитала является то, что организация имеет нестабильную структуру источников финансовых ресурсов. Если на начало отчетного периода в структуре финансовых ресурсов организации преобладали собственные ресурсы, то на конец отчетного периода доля собственных ресурсов снижается.

Финансовым источником покрытия дебиторской задолженности стала кредиторская задолженность в различных ее видах. Это привело к сдвигам в структуре источников образования оборотных средств, а именно к низкой обеспеченности собственными оборотными средствами.

Можно сделать вывод, что нехватка собственных источников финансовых ресурсов порождает повышенную кредиторскую задолженность, кризис неплатежей видоизменяет структуру источников образования финансовых ресурсов, и, в конечном итоге, все это негативно влияет на воспроизводственный процесс.

Кроме того, исследование показало, что у анализируемого предприятия имеют место проблемы с дебиторской задолженностью в различных ее видах. Это просроченная дебиторская задолженность покупателей, занимающая в структуре оборотных активов второе место. Из-за большой дебиторской задолженности значительная часть авансированных оборотных средств возвращается предприятию с большим опозданием, либо совсем не возвращается.

Рассмотрим причины возникновения высокой дебиторской задолженности.

Анализируя просроченную дебиторскую задолженность, выясняем, что у организации явные проблемы с оплатой поставляемой продукции. При этом, если исходить из данных, которые имеются за рассматриваемый отрезок времени (2009-2011 гг.), эта проблема, безусловно, возникла не сразу. Доля просроченной дебиторской задолженности покупателей в оборотных средствах неизменно преобладает над остальными составляющими оборотных активов организации. Естественно, что этот процесс сопровождается косвенными потерями дохода предприятия, экономический смысл которых выражается в трех аспектах:

- чем продолжительнее период погашения дебиторской задолженности, тем меньше доход от средств, вложенных в нее;

- в условиях инфляции возвращаемые должниками деньги обесцениваются;

- дебиторская задолженность представляет собой один из активов предприятия, для финансирования которого нужен соответствующий источник.

Это свидетельствует о том, что средства, направляемые на пополнение оборотного капитала, идут не на расширение производства и, как следствие, увеличение прибыльности предприятия, а на кредитование покупателей.

Приходим к выводу, что большая доля дебиторской задолженности значительно замедляет общую оборачиваемость и, как следствие, не только снижает мобильность и эффективность оборотного капитала, но и платежеспособность в целом, что ухудшает финансовое положение предприятия.

Кроме того следует отметить, что среднегодовая стоимость запасов сырья и материалов в 2011 году увеличилась на 200 тыс. руб. (44,6%). С одной стороны, увеличение доли сырья и материалов отрицательно влияет на экономические показатели организации (повышение затрат на хранение). С другой стороны, высокая доля материалов на складе - это приобретение сверхнормативных запасов (закупки «впрок»), следствием которого является нерациональное использование денежных средств.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что сложившаяся на конец ализируемого периода ситуация со структурой и использованием оборотного капитала создает проблему финансовой устойчивости предприятия, то есть ведет к привлечению дополнительных дорогостоящих источников финансирования.



3. Мероприятия по повышению эффективности использования оборотных средств в ООО «Рестораны быстрого обслуживания»

3.1 Направления ускорения оборачиваемости производственных запасов предприятия

Эффективность использования оборотных средств зависит от многих факторов. Среди них можно выделить внешние факторы, оказывающие влияние независимо от интересов и деятельности предприятия, и внутренние, на которые предприятие может и должно активно влиять.

К внешним факторам относятся: общая экономическая ситуация, особенности налогового законодательства, условия получения кредитов и процентные ставки по ним, возможность целевого финансирования, участие в программах, финансируемых из бюджета.

Повышение эффективности использования оборотных средств обеспечивается ускорением их оборачиваемости на всех стадиях кругооборота. Так как на предприятии большую долю в оборотных средствах занимают запасы, то эффективная организация производственных запасов является важным условием повышения эффективности использования оборотных средств. Основные пути сокращения запасов:

1) рациональное их использование, закупка сырья и материалов небольшими партиями, что называется «с колес» или путем внедрения системы поставки сырья и материалов, известной под названием «точно в срок» (gust-in-time), могут существенно сокращать уровень запасов;

2) ликвидация сверхнормативных запасов материалов;

3) совершенствование нормирования;

4) улучшение организации снабжения путем установления четких договорных условий поставок и обеспечения их выполнения;

5) оптимальный выбор поставщиков;

6) налаженная работа транспорта;

7) улучшение организации складского хозяйства.

Ускорение оборачиваемости сопровождается дополнительным высвобождением средств из оборота, а замедление - вовлечением средств в хозяйственный оборот, их относительно более длительным «замораживанием» в запасах (или иммобилизацией собственных оборотных средств). Рассчитаем сумму средств, дополнительно вовлеченных в оборот (или отвлеченных из оборота):

Д_бС = (б₁ - б₀) Ч м_1, (24)

где Д_бС - сумма средств, дополнительно вовлеченных в оборот,

если Д _бС < 0;

либо сумма отвлеченных из оборота средств, если Д _бС > 0;

б₀ - оборачиваемость запасов в днях в базисном периоде;

б₁ - оборачиваемость запасов в днях в отчетном периоде;

м₁ - однодневный фактический оборот в отчетном периоде.

Д_бС = (85-65) Ч 115,63 = 2312,6 тыс. руб. - сумма отвлеченных из оборота средств, что является отрицательным фактором, вследствие замедления оборачиваемости запасов на предприятии на 20 дней.

Таким образом, на предприятии необходимо сократить срок оборачиваемости производственных запасов на основе их нормирования.

Идея метода АВС анализа строится на основании принципа Парето: «за большинство возможных результатов отвечает относительно небольшое число причин», в настоящий момент более известного как «правило - 20 на 80».

Метод ABC - способ нормирования и контроля за состоянием запасов, заключающийся в разбиении номенклатуры N реализуемых товарно-материальных ценностей на три неравносильных подмножества А, В и С на основании формального алгоритма (табл. 3.1.).

Таблица 3.1.

Алгоритм АВС - анализа в нормировании производственных запасов

Класс	Доля в номенклатуре запасов	Доля в общей стоимости запасов
А	10 - 15%	70 - 80%
В	20 - 30%	15 - 25%
С	55 - 65%	5%

Класс А - это группа запасов, на которую приходится около 10-15% наименований единиц запаса, но она составляет 70-80% от общей стоимости запасов. Класс В-это группа запасов, на которую приходится около 20-30% от общего числа наименований и 15-25% общего объема стоимости. Остальные запасы образуют класс С и составляют 5% от годового объема затрат но 55-65% наименований от их общего числа. Исходя из этого запасы группы А в противоположность запасам групп В и С должны подвергаться более тщательному физическому контролю складирования и размещаться в наиболее надежных местах; точность записей учета для них должна подвергаться более частым проверкам; прогнозирование потребности для группы А должно производиться более тщательно, чем для В и С. Таким образом, метод управления запасами, известный как ABC-анализ, предопределяет точное прогнозирование, физический контроль, надежность поставок и тщательный учет сохранности.

Элементы производственных запасов А и В классов

Класс	Производственные запасы	Сумма затрат, тыс. руб.
А	Мясо	783,3
А	Овощи и фрукты	754,8
А	Мука, сахар, кондитерские изделия, макаронные изделия	782,3
В	Рыба, морепродукты	104,6
В	Молочные продукты	98,7
Итого затрат	2523,7

Таким образом, сумма заказа производственных запасов класса А и В составляет 2523,7 тыс. руб. Обоснование норматива производственных запасов позволит сократить эти запасы, тем самым сократить величину иммобилизованных ресурсов организации.

На практике применяются две основные системы управления запасами - система поставок с фиксированным размером заказа и система поставок с фиксированным интервалом времени между заказами.

Система поставок с фиксированным размером заказа основополагающим параметром использует размер заказа. Он строго фиксирован и не меняется ни при каких условиях работы системы. Определение размера заказа является поэтому первой задачей, которая решается при работе с данной системой управления запасами. В российской практике зачастую возникает ситуация, когда размер заказа определяется по каким-либо частным организационным соображениям. Например, удобство транспортировки или возможность загрузки складских помещений. Между тем в системе с фиксированным размером заказа объем закупки должен быть не только рациональным, но и оптимальным, т.е. самым лучшим. Поскольку мы рассматриваем проблему управления запасами организации, то критерием оптимальности должен быть минимум совокупных затрат на хранение запасов и повторение заказа. Данный критерий учитывает два фактора, действующих на величину названных совокупных затрат:

1) затраты, связанные с хранением (аренда, заработная плата персонала, потери от естественной убыли и т.д.);

2) затраты, связанные оформлением и получением заказа с фиксированным размером запаса.

Очевидно, что затраты, связанные с хранением и выполнением заказа, имеют разнонаправленный характер. Чем больше фиксированный размер запаса, тем меньше удельные затраты на его доставку, но больше затраты на его хранение. Оптимизацию данных затрат позволяет сделать формула Уилсона, по которой рассчитывается оптимальный размер заказа:



 (25)

где EOQ (economic order quantity) - оптимальный размер заказа;

D - годовая потребность в натуральных единицах;

О - стоимость выполнения одного заказа;

Н - стоимость хранения единицы запаса.

Расчет оптимального размера заказа по элементам производственных запасов

	Годовая потребность, ед.	Стоимость выполнения одного заказа, руб.	Стоимость хранения единицы запаса, руб.	Оптимальный размер заказа, ед.
Мясо	170	3400	500	48
Овощи и фрукты	240	2800	500	52
Мука, сахар, кондитерские изделия, макаронные изделия	70	1300	700	16
Рыба, морепродукты	70	2100	350	92
Молочные продукты	450	300	150	43

Определив фиксированный размер заказа, необходимо вычислить временной период, когда следует возобновлять рассчитанное оптимальное количество:

(26)

где ROP (reorder point) - объем запасов в натуральном выражении, когда необходимо заказывать их необходимое количество;

L - число дней до получения заказа.



Система поставок с фиксированным размером заказа

Объем запасов в натуральном выражении по элементам производственных запасов

	Число дней до получения заказа	Пороговый объем запасов в натуральном выражении
Мясо	14	7
Овощи и фрукты	14	10
Мука, сахар, кондитерские изделия, макаронные изделия	14	3
Рыба, морепродукты	10	20
Молочные продукты	10	13

Пороговый объем запасов показывает величину критического запаса, когда предприятие должно возобновить заказ, чтобы не происходило перебоев в производственном процессе.

Стоимость однократного заказа производственных запасов с применением системы поставок с фиксированным размером заказа

Производственные запасы	Сумма затрат (факт), тыс. руб.	Стоимость норматива заказа, тыс. руб.	Сокращение стоимости заказа, тыс. руб.
Мясо	783,3	647,4	135,9
Овощи и фрукты	754,8	621,7	133,1
Мука, сахар, кондитерские изделия, макаронные изделия	782,3	675,1	107,2
Рыба, морепродукты	104,6	95,7	8,9
Молочные продукты	98,7	84,4	14,3
Итого	2523,7	2124,3	399,4



Таким образом, с учетом установления научно-обоснованного норматива наиболее дорогостоящих производственных запасов, фактический объем производства и прибыли может быть обеспечен экономией оборотных средств на 399,4 тыс. руб. в одном обороте.

Сокращение суммы средств авансированных в производственные запасы в одном обороте на 399,4 тыс. руб. с учетом скорости оборота производственных запасов 4,9 позволит обеспечить высвобождение оборотных средств:

Д_бС = (2124,3 - 2523,7) Ч 4,9 = 19570,6 тыс. руб.

Как показали результаты анализа, в связи с замедлением оборачиваемости оборотного капитала на 27,6 дней в оборот дополнительно привлечено капитала на сумму 15763 тыс. руб. Экономический эффект от реализации мероприятий по нормированию оборотных средств и высвобождению средств составил 19570,6 тыс. руб. Таким образом, данные рекомендации обеспечивают организации возможность высвобождения финансовых ресурсов, т.к. сумма высвобождения превышает сумму фактически имеющегося дополнительного вовлечения оборотных средств: 19570,6 тыс. руб. > 15763 тыс. руб.

3.2 Совершенствование системы управления оборотными средствами на предприятии

Мы убедились в неэффективности управления оборотным капиталом ООО «Рестораны быстрого обслуживания и выявили причины неэффективности. В связи с чем предлагаем следующий план по совершенствованию системы управления оборотным капиталом.

Прежде всего, выделим пять ключевых принципов совершенствования управления.

1. Управление оборотным капиталом всегда требует координации деятельности и согласования интересов различных подразделений. Построение четкого взаимодействия подразделений важнее оптимизации деятельности каждого из них в отдельности.

2. Совершенствование управления оборотным капиталом - процесс непрерывный. Это связано как с постоянным изменением внешних условий, так и с периодическими изменениями самих критериев «совершенства», на которые может влиять смена стратегии развития компании, ее рыночная позиция, объем операций и т.д.

3. Управление оборотным капиталом тесно связано с управлением рисками, как финансовыми, так и операционными. Это, с одной стороны, позволяет использовать механизмы риск-менеджмента в управлении оборотным капиталом. А с другой стороны, требует учитывать дилемму «больший доход - больший риск» при выборе решений.

4. В абсолютном большинстве случаев прямой перенос эффективного комплексного решения по управлению оборотным капиталом из одной компании в другую невозможен. Хотя решение для отдельного участка, например, работа с временно свободными денежными средствами или управление складом сырья и материалов, может быть полезным и в другой организации.

5. Для поиска эффективных решений по управлению оборотным капиталом и их последующей реализации необходимы современное программное обеспечение и соответствующая информационная инфраструктура.

Стоит добавить, что пятый принцип логично вытекает из первых трех: необходимо получать и консолидировать информацию из многих источников и проводить комплексный анализ данных; информация должна обрабатываться оперативно, регулярно и с разумными трудозатратами; для расчета показателей и сравнения эффективности возможных решений должно использоваться легко перенастраиваемое программное обеспечение, поддерживающее сложные вычислительные алгоритмы.

Для того чтобы лучше понимать место предлагаемых решений, предлагаем применить следующую структуру управления оборотным капиталом.

Управление оборотным капиталом

1. Блок «Управление денежными средствами», включает в себя:

· финансирование,

· перемещение средств, что особенно важно для компаний с разветвленной филиальной сетью или для холдинговых структур,

· инвестирование.

2. Блок «Управление расчетами с заказчиками и поставщиками» или управление дебиторской и кредиторской задолженностями, причем управление кредиторской задолженностью не менее важно, чем дебиторской.

Управление денежными средствами и расчетами с контрагентами можно объединить в управление финансовыми потоками.

Соответственно к управлению товарными потоками относятся следующие блоки.

3. Блок «Управление складской структурой и транспортной логистикой».

4. Блок «Управление складскими остатками», включая управление складами сырья и материалов, полуфабрикатов и незавершенного производства, готовой продукции.

Деление задачи управления оборотным капиталом на блоки, по нашему мнению, необходимо для упрощения поиска решений и для последующего распределения ответственности по подразделениям компании, но ценностью обладает лишь общее решение. Следует отметить, что наилучшее решение для управления оборотным капиталом в целом, как правило, не является совокупностью лучших вариантов для управления отдельными блоками. Методика согласования решений в требуемой «пропорции» вырабатывается на основании стратегических и оперативных целей развития каждой конкретной компании, а также с учетом плана достижения этих целей.

Далее для выделенных областей управления оборотным капиталом наметим конкретные мероприятия.

Управление денежными средствами обычно является наиболее проработанным и информационно обеспеченным, как минимум, с помощью систем «Банк-Клиент». Тем не менее, далее стоит рассмотреть по одному дополнительному механизму для финансирования, перемещения средств и инвестирования.

На наш взгляд, при управлении денежными средствами не следует забывать о возможности использования краткосрочного финансирования платежей с помощью «overdraft» кредитования или возобновляемой кредитной линии. Подобный договор с банком позволяет существенно повысить фактическую ликвидность компании, хотя и потребует дополнительных затрат. Наличие информационной системы дает возможность рассчитать средние остатки за прошлые периоды и соотнести их с возможными расходами по кредитным операциям, снизить текущие остатки до оптимального уровня.

Следующая задача - исключение встречных платежей при взаиморасчетах между Головным офисом (ГО) и филиалами или внутри холдинга. Часть компаний для обеспечения полного контроля над денежными потоками использует следующую схему расчетов: все доходы филиалов в обязательном порядке перечисляются на счет ГО, расходы филиалов либо оплачиваются ГО, либо средства целевым образом перечисляются в филиал. Интеграция данных о текущих денежных остатках по филиалам и ГО с помощью информационных технологий исключает встречные платежи, позволяет контролировать денежные потоки, а также организовывать переброску средств непосредственно из одного филиала в другой.

Наконец, при рассмотрении аспекта «Управление денежными средствами» стоит обратить внимание и на такой вид краткосрочного инвестирования, как депозит overnight. Его преимущество в том, что компания всегда может разместить оставшиеся средства в конце операционного дня на депозит, а на следующий день или использовать их для платежей, или оставить на депозитном счете еще на день, а точнее на ночь.

Конечно, эти задачи не выглядят сложными, но представим себе, что банковских счетов больше десятка, условия кредитования и инвестирования в каждом банке свои, а задачу управления средствами необходимо решать ежедневно.

Решая задачу управления оборотным капиталом, компании часто ограничиваются анализом дебиторской задолженности. Наш опыт свидетельствует: важно обращать внимание не только на сокращение дебиторской задолженности, но и на возможность увеличения кредиторской. Так, например, вероятна ситуация, когда заказчик готов заплатить большую цену или заказать больший объем при предоставлении отсрочки платежа, соответственно, можно попытаться получить отсрочку по оплате сырья и материалов. Или, наоборот, заказчик может сделать предоплату при условии предоставления скидки, и тогда важно понять, какую скидку можно получить у поставщика. Для проведения такого оперативного анализа требуется, чтобы для расчета были доступны полные условия договоров, как с заказчиками, так и с поставщиками, и одно из решений - создание единой информационной системы.

Нельзя забывать и о возможности краткосрочного финансирования, всегда предварительно сравнивая его стоимость с возможными потерями, например, на предоставление скидки заказчикам. Следует также не упускать из виду, что с развитием финансового сектора российской экономики появляются новые услуги. Например, факторинговое финансирование, которое, по сути, является выкупом дебиторской задолженности на определенных условиях или предоставлением финансирования под товары, реализованные с отсрочкой платежа.

Таким образом, вновь возникает потребность в оперативном сравнении затрат на различные виды финансирования, сопоставлении расходов на финансирование с потенциальным доходом, выборе наименее затратного способа. Все это - классические для информационной системы задачи. А дополнительный плюс автоматизации подобной работы заключается еще и в поддержке оформления и учета различных способов расчетов, включая, в частности, автоматический расчет и предоставление скидок, учет факторинговых операций.

Исходя из существующего опыта, можно констатировать: задача формирования складской инфраструктуры и соответствующих логистических цепочек в наименьшей степени формализована и автоматизирована. Тем не менее, данная бизнес-функция существенно влияет как на показатели оборачиваемости капитала в целом, так и на прибыльность компании.

Выделим три основных момента, требующих, по крайней мере, оценки их влияния на оборотный капитал.

1. Количество, размеры, география складов и расходы на их содержание.

2. Вид и стоимость транспортных услуг, время перемещения, потенциальные альтернативы существующим способам транспортировки.

3. Наличие дисбаланса по складским остаткам по одинаковым товарным позициям на различных складах.

Управление складскими остатками - тема достаточно проработанная, но не менее важная, чем остальные. В управлении складскими остатками задействовано наибольшее количество подразделений. Складские остатки сложно контролировать - так, практически невозможно провести «сплошную» инвентаризацию на крупном предприятии за разумное время. Например, при закрытии крупного производственного предприятия со складов было вывезено еще несколько десятков тонн сырья, инструмента, полуфабрикатов после того, как по бухгалтерскому учету склады были «пустые».

Можно найти огромное количество рекомендаций по управлению складом, освещать их все в статье нецелесообразно. Поэтому просто спроектируем предлагаемые принципы работы на склады:

1. Координация управления складами по всей технологической цепочке.

2. Регулярный анализ расхождений между прогнозом и фактическими остатками с выявлением причин отклонений и выработкой мер по уменьшению влияния негативных факторов.

3. Для построения прогноза на основе исторических данных по складским остаткам и плана (бюджета) потребления / расходования, а также для сбора фактических данных в короткие сроки необходима интегрированная информационная система управления предприятием.

Экономические расчеты по предложенным решениям в сфере управления оборотным капиталом ООО «Рестораны быстрого обслуживания» показывают, что:

1) применение в управлении производственными запасами системы поставок с фиксированным размером заказа и АВС - анализа обеспечивает сокращение суммы оборота производственных запасов на 399, 4 тыс. руб. и соответствующему высвобождению 1957,6 тыс. руб.

2) сокращение периода оборота дебиторской задолженности за счет ряда организационных мероприятий способствует увеличению числа ее оборотов на 1,87 и соответствующему высвобождении 827,85 тыс. руб.

В итоге, ускорение оборота оборотных средств позволит высвободить 2785,45 тыс. руб. (1957,6 тыс. руб. + 827,85 тыс. руб.) и таким образом увеличить объем производства без дополнительных финансовых ресурсов.

3.3 Информационные технологии и программное обеспечение проекта по эффективности управления оборотными средствами предприятия

Одной из главных проблем, с которой сталкивается руководитель предприятия общественного питания при выборе системы автоматизации - это большое количество предлагаемых решений, которые в основном похожи друг на друга. Разобраться в уже существующих решениях, и понять какое из них больше всего подходит для ресторатора достаточно сложно.

Эффективность управления оборотным капиталом предприятия напрямую зависит от качества принимаемых решений. Исходя из этого, большое значение для процесса управления оборотным капиталом приобретает система поддержки принятия решений по управлению оборотным капиталом (ППР УпрОК), осуществляющая функции анализа, планирования и оценки.

ООО «Рестораны быстрого обслуживания» используют данную систему для анализа оборотного капитала и планирования деятельности на предстоящий период.

Для автоматизации заказов финансовыми службами предприятия используется программа «БЕСТ». Модуль «Управление продажами» выполняет скорее менеджерские, нежели бухгалтерские функции.

Он позволяет составлять заказы на приобретение контрагентами материальных ценностей у предприятия. Сформированный заказ служит основой для составления счетов и расходных накладных. Используемый на предприятии модуль автоматически контролирует количество выписываемого товара с определенного склада. Составление заказов в значительной мере сокращает затраты рабочего времени менеджеров и облегчает планирование торгово-закупочной стратегии предприятия.

Учет прихода, расхода и остатков товара ведется с помощью программы Warehouse.

В финансовой деятельности ООО «Рестораны быстрого обслуживания» в период проведения эксперимента в 2010-2012 годах для ведения бухгалтерского и налогового учета, а также для решения финансовых задач «1С: Бухгалтерия предприятия 7.7.», а с 1 января 2013 года планируется использование типового прикладного решения «1С: Бухгалтерия предприятия 8.0» для автоматизации бухгалтерского и налогового учета, а также для подготовки форм обязательной отчетности.

Переход на новую версию программы связан с появлением возможности в ее рамках создавать и модифицировать самые разнообразные бизнес-приложения.

Бухгалтерский и налоговый учет реализованы в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. В состав программы включен план счетов бухгалтерского учета, настроенный в соответствии с Приказом Минфина РФ «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» от 31 октября 2000 г. №94н.

Данная программа используется для управления персоналом и начисления заработной платы и производства.

В период эксперимента анализ финансовой деятельности ООО «Рестораны быстрого обслуживания» мы проводили при помощи программы ФинЭкАнализ (ФинЭкАнализ 6), которая позволила получить все необходимые расчеты в форме аналитических таблиц и графиков, а также развернутые выводы и рекомендации.

Кассовое обслуживание ООО «Рестораны быстрого обслуживания» производится при помощи кассовой системы R-Keeper.

Сейчас, когда процесс автоматизации учета на предприятии получает активное развитие, и у бухгалтеров возникает много вопросов, касающихся бухгалтерских программ и организации работы с этими программами, необходимо проследить развитие бухгалтерских информационных систем, обобщить материал освещающие вопрос автоматизации бухгалтерского учета.

Использование на предприятии указанных систем оправданно, так как их комплекс включает в себя не только данные внутреннего управленческого учета, но и внешние данные: о покупателях, конкурентах, макроокружении.



Заключение

В процессе исследования и внедрения технологии управления оборотными средствами в работу предприятия ООО «Рестораны быстрого обслуживания», предварительно изучив его экономические показатели, а также подробно изучив теоретические аспекты данного явления, можно сказать, что положительный финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия, полученный в ходе проведения эксперимента, свидетельствует об эффективности примененных форм и методов управления оборотными средствами. Что, в свою очередь, свидетельствует о состоятельности выдвинутой нами гипотезы.

Рассмотрев и решив цели и проблемы исследования, можно сделать следующие выводы:

1. Оборотные средства предприятия - это величина денежных средств, авансированных в оборотные фонды и фонды обращения, обеспечивающих планомерный и непрерывный процесс производства и реализации продукции. При этом в оборотные фонды включаются производственные запасы, незавершенное производство и полуфабрикаты собственного производства, расходы будущих периодов, а в фонды обращения включают готовую продукцию, дебиторскую задолженность и денежные средства.

2. Источниками формирования оборотных средств являются собственные, заемные и привлеченные средства, соотношение между ними играет важную роль в укреплении финансового состояния организации.

3. Эффективность использования оборотных средств зависит внешних факторов, оказывающих влияние независимо от интересов и деятельности предприятия, и внутренних, на которые предприятие может и должно активно влиять.

К внешним факторам относятся: общая экономическая ситуация, особенности налогового законодательства, условия получения кредитов и процентные ставки по ним, возможность целевого финансирования, участие в программах, финансируемых из бюджета. Учитывая эти и другие факторы, предприятие может использовать внутренние резервы рационализации движения оборотных средств.

4. В работе рассмотрены формы и направления управления оборотным капиталом, а также внедрена гипотеза об эффективности управления.

Анализ структуры и динамики оборотных средств ООО «Рестораны быстрого обслуживания» показал:

- начало 2011 года оборотные средства, которыми располагало предприятие, составили 483 тыс. руб. На конец года сумма оборотных средств увеличилась в 1,2 раза и составила 589 тыс. руб.;

- доля текущих активов в общей величине активов составила 70,3%, а затем происходит увеличение;

- за анализируемый период увеличилась доля материальных оборотных средств в составе оборотных средств. Такая ситуация может повлечь за собой повышение общей ликвидности;

- среди материальных оборотных средств в период с 2009 по 2011 год преобладала доля товарных запасов. На начало 2010 года она составляла 16,8%, на начало 2011 года - 10%, на конец 2011 года - 52,6%. Доля производственных запасов возросла с 2,1 до 6,1%. В то же время наблюдается сокращение незавершенного производства.

Исследование показало положительные тенденции в структуре оборотных средств:

- увеличение доли собственных оборотных средств,

- уменьшение удельного веса заемных средств.

Но также происходит снижение доли денежных средств и прочих активов, а это может привести к снижению ликвидности предприятия.

5. Эффективность использования оборотных средств ООО «Рестораны быстрого обслуживания» по сравнению с прошлым годом снизилась. На это повлияли не высокие темпы роста товарооборота и уменьшение прибыли.

6. Анализируя полученные данные, мы пришли к выводам:

- В 2012 году по сравнению с предыдущим периодом увеличивается общий объем товарооборота на 105 тыс. руб. Численность всех работников возросла на одного человека, численность торгово-производственного персонала также возросла на одного человека. Что сказалось на производительности труда одного работника, произошло уменьшение на 2 тыс. руб./чел. Но на заработной плате это не сказалось отрицательно и она была повышена на 200 рублей.

- основной показатель эффективности деятельности - чистая прибыль - снижается. Снижение данного показателя составило 18,2%. Это связано, прежде всего с тем, что в отчетном году предприятие получило прибыль от продаж ниже чем в предыдущем на 19,81%, а издержки обращения увеличились на 146 тыс. руб. Время оборачиваемости оборотных средств увеличилось на 7,9 дней. Данная динамика оценивается отрицательно.

Совершенствование управления оборотным капиталом ООО «Рестораны быстрого обслуживания» предусматривает:

1) эффективную организацию производственных запасов;

2) изыскание внутренних резервов экономии, которые снизят затраты на производство;

3) сокращение времени пребывания оборотных средств в незавершенном производстве;

4) сокращения вложений оборотных средств в сферу обращения: рациональная организация сбыта готовой продукции, применение прогрессивных форм расчетов, своевременное оформление документации и ускорение ее движения, соблюдение договорной и платежной дисциплины;

5) отбор потенциальных покупателей и определение условий оплаты товаров, предусматриваемых в контрактах;

В итоге, ускорение оборота оборотных средств позволит высвободить 2785,45 тыс. руб. (1957,6 тыс. руб. + 827,85 тыс. руб.) и таким образом увеличить объем производства без дополнительных финансовых ресурсов.

В итоге можно отметить, что процесс управления оборотными средствами ООО «Рестораны быстрого обслуживания» является важным инструментом эффективного управления финансовой деятельности.



Литература

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 №51-ФЗ // Справочная система «Консультант Плюс»

2. Налоговый кодекс РФ. Часть 1 от 31.07.1998 г. №146-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 01.07.2005 №78-ФЗ) // Справочная система «Консультант Плюс».

3. Налоговый кодекс РФ. Часть 2 от 05.08.2000 г. №117-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 22.07.2005 №118-ФЗ) // Справочная система «Консультант Плюс».

4. Абрютина М.С. Современные подходы к оценке финансовой устойчивости и платежеспособности компании // Финансовый менеджмент - №6 - 2010. - с. 21.

5. Алексеев С.В. Использование ситуационного подхода в управлении финансами компании // Финансовый менеджмент. - №3. - 2009 - с. 18.

6. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 248 с.

7. Антикризисное управление: теория, практика, инфраструктура: Учебно-практическое пособие / отв. Ред. Г.А. Александров. - М.: Издательство БЕК, 2011. - 544 с.

8. Антикризисное управление: Учебник / Под ред. Э.М. Короткова. М.: ИНФРА М, 2006. - 432 с.

9. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 416 с.

10. Барулин С.В. Сомофинансирование предприятий в условиях рыночной экономики // Финансы. - 2011. - №3 - с. 15-3-15.

11. Белов М.С. Доходы будущих периодов: достоверности отчетности скажем «нет»? // Финансовый менеджмент - №1. - 2007. - с. 11.

12. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: пер. с англ. - М.: 2006.

13. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. - М.: Ника-Центр, 2012.

14. Бурцев В.В. Комплексный анализ формирования ассортиментных программ // Финансовый менеджмент - №4. - 2006. - с. 12.

15. Бухонова С.М., Дорошенко Ю, А., Трунова Е.В. Применение систем показателей функционирования предприятий в целях управления // Экономический анализ - 2010. - №9 (24) - с. 10-21.

16. Бясов К.Т. Формирование инвестиционной стратегии корпорации // Финансовый менеджмент - №1. - 2012. - с. 12.

17. Виханский О.Н., Наумов А.Г. Менеджмент. - М.: ИНФРА - М, 2007.

18. Гинзбург А.И. Экономический анализ - СПб.: Питер, 2011. - 480 с.

19. Гончаров А.И. Система индикаторов платежеспособности предприятия // Финансы - 2007. - №6.

20. Горюнов Е.В. К проблеме количественных оценок в экономическом анализе финансового состояния // Экономический анализ - 2009. - №10 (25) - с. 52-53.

21. Грачев А.В. Основы финансовой устойчивости предприятия // Финансовый менеджмент. - 2008. - №4 - с. 15.

22. Грузинов В.П. Экономика предприятия. - М.: Высшая школа. - 2011. - 230 с.

23. Дайле А. Практика контролинга: пер. с нем. / Под ред. М.Л. Лукашевича, Е.Н. Тихоненковой. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 336 с.

24. Ефремов В.С. Организации, бизнес-системы и стратегическое планирование // Менеджмент в России и за рубежом. - 2007. - №2 - с. 3-26.

25. Замков О.О., Толстопятенко А.В., Черемных Ю.Н. Математические методы в экономике. - М.: ДИС, 2009.

26. Заров К.Г. Операционный левередж как универсальный инструмент принятия управленческих решений // Финансовый менеджмент - №1. - 2009. - с. 14.

27. Илышева Н.Н., Крылов С.Н. Анализ финансовой привлекательности и антикризисное управление финансовыми ресурсами организации // Экономический анализ. - 2010. - №7 - с. 16-24.

28. Клейнер Г. Управление корпоративными предприятиями в переходной экономике // Вопросы экономики. - 2012. - №8. - с. 66 -70.

29. Ковалев В.В. Анализ средств предприятий и их использование // Бухгалтерский учет. - 2011. - №10 - с. 10-15.

30. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2008. -768 с.

31. Ковалев В.В. Как читать баланс. - М.: Финансы и статистика, 2010.

32. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ПБОЮЛ Гриженко Е.М., 2005. - 424 с.

33. Количественные методы финансового анализа: Пер. с англ. / Под ред. С.Дж. Брауна, - М.: 2005.

34. Липсиц И.В. Инвестиционный проект: методы подготовки и анализа. - М.: 2011.

35. Лумпов Н.А. Формула прибыли и её применение при распределении постоянных расходов // Финансовый менеджмент - №5. - 2009. - с. 14.

36. Мальцев А.С., Горбатова Л.В. Оптимизационные методы управления ликвидностью компании // Финансовый менеджмент. - №3. - 2009 - с. 21.

37. Овчинникова Т.И., Падалкин В.Н., Булгакова И.Н., Козлова О.А. Дискриминантная модель интегральной оценки финансового состояния предприятия // Финансовый менеджмент - №5. - 2010. - с. 19.

38. Основы менеджмента. Учебное пособие для вузов. / Радугин А.А. - М.: Центр, 2010.

39. Патласов О.Ю., Сергиенко О.В. Применение моделей и критериев Альтмана в анализе финансового положения предприятий // Финансовый менеджмент - №6 - 20069. - с. 15.

40. Радионов Р.А. Оперативный контроль фактического состояния запасов // Финансовый менеджмент - №1. - 2006. - с. 12.

41. Радионов Р.А. Экономические механизмы, обеспечивающие ускорение оборачиваемости средств, вложенных в запасы предприятия // Финансовый менеджмент - №4. - 2010. - с. 12.

42. Райзберг Б.А., Фатхутдинов Р.А. Управление экономикой. Учебник. - М.: ЗАО «Бизнес-школа ИНТЕЛ-СИНТЕЗ», 2009. - 784 с.

43. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М. - 2011. - 688 с.

44. Самочкин В.Н. Гибкое развитие предприятия: анализ и планирование. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: Дело, 2010. - 376 с.

45. Семенов С.К. Методика анализа финансово-хозяйственной деятельности структурного подразделения фирмы // Экономический анализ - 2009. - №10 (25) - с. 46-51.

46. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика. - М.: Перспектива, 2009.

47. Уолш К. Ключевые показатели менеджмента: как анализировать, сравнивать и контролировать данные, определяющие стоимость компании: Пер. с англ. - 2-е изд. - М.: Дело, 2008. - 360 с.

48. Финансово-кредитный энциклопедический словарь / Под ред. А.Г. Грязновой. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 609 с.

49. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов. / Н.Ф. Самсонов, Н.П. Баранников, А.А. Володин и др. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2011.

50. Финансы и финансовое управление: Учебное пособие для вузов / Под. Ред. П.П. Табурчака, А.Р. Маматказина. - СПб. Химия, 2008. - 321 с.

51. Финансы предприятий: Учебник для вузов / Под ред. Н.В. Колчиной. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 447 с.

52. Финансы. Учебник. Под ред. Л.А. Дробозиной. М.: 2005.

53. Хотинская Г.И. Капитализация как фактор укрепления финансовой устойчивости компании // Финансовый менеджмент - №4. - 2009. - с. 14.

54. Чупров С.В. Анализ нормативов показателей финансовой устойчивости предприятия // Финансы - 2010. - №2.

55. Шелобаев С.И. Математические методы и модели в экономике, финансах, бизнесе. - М.: ЮНИТИ, 2006.

56. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М. 2007.

57. Шубина Т.В. Распределение прибыли в акционерном обществе // Финансовый менеджмент - №2. - 2010. - с. 10.

58. Шукаев А.И. Оптимизационные методы финансового управления ростом производства // Финансовый менеджмент - №5. - 2006. - с. 17.

59. Шукаев А.И. Оптимизация запасов на российских предприятиях // Финансовый менеджмент - №2. - 2006. - с. 11.

60. Экономика предприятия: Учебник / Под ред. Н.А. Сафронова. - М.: ЮРИСТЪ, 2010. - 584 с.

61. Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л.Т. Гиляровской. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2011. - 527 с.

Размещено на Allbest.ru