Индексный анализ среднего уровня себестоимости единицы продукции

На основе результатов индексного анализа можно сделать вывод о том, что по картону марки «Б» планом было предусмотрено снижение себестоимости 1 тонны продукции на 16,7% к уровню 2012 г., что должно было дать экономию в затратах на 2 531 463 руб. По факту себестоимость снизилась только на 7,5% к уровню прошлого года, и фактическая экономия составила 1 079 239 руб. В результате был получен перерасход против плана на сумму 1 339 517 руб.

По картону марки «ЭВ» планом было предусмотрено снижение себестоимости 1 тонны продукции на 10% к уровню 2012 г., что должно было дать экономию в затратах на 346 450 руб. По факту себестоимость не изменилась и экономии получено не было. В результате был получен перерасход против плана на сумму 169 397 руб.

По всей товарной продукции (картон обеих марок) в 2013 г. было запланировано снижение себестоимости на 15,5% к уровню прошлого года, что должно было дать экономию в 2 877 913 руб. По факту себестоимость снизилась только на 6,7%, фактическая экономия составила 1 079 239 руб. Перерасход себестоимости товарной продукции против плана составляет 1 508 914 руб.

По итогам 2013 г. фактические затраты на рубль товарной продукции по сравнению с плановыми выросли на 14,2%, при этом за счет изменения себестоимости фактические затраты выросли на 11,1%, а в результате изменения состава и ассортимента продукции затраты выросли на 2,8%. Изменения оптовых цен не произошло.

Перерасход фактических затрат на рубль товарной продукции по сравнению с планом составил 6,57 коп., при этом за счет изменения себестоимости перерасход составил 5,27 коп., в результате изменения состава и ассортимента продукции - 1,30 коп.

Таким образом, фактические затраты на рубль товарной продукции по сравнению с плановыми выросли, при этом влияние оказали два фактора: изменение себестоимости и изменение состава и ассортимента продукции, причем наибольшее влияние оказал фактор роста себестоимости.

Анализ себестоимости продукции в динамике показал, что на предприятии ОАО «Сокольский ЦБК» за 2013 г. средний уровень себестоимости валовой продукции составил 2 752,98 тыс. руб. Коэффициент вариации себестоимости продукции невысок - 9,03%, что показывает стабильность выпуска продукции и однородность исследуемой совокупности.

Средний абсолютный прирост себестоимости продукции на предприятии ОАО «Сокольский ЦБК» составляет 47,55 тыс. руб. в месяц, т.е. в каждом последующем месяце себестоимость в среднем растет на 47,55 тыс. руб. (но при этом в течение года рост себестоимости не равномерен). Средний темп роста составляет 101,9%, т.е. наблюдается тенденция к росту себестоимости на 1,9% в месяц.

Общая тенденция динамики себестоимости в отчетном году была проанализирована двумя методами. Метод скользящей средней сглаживает колебания себестоимости, однако не дает четкого представления об основной тенденции. Наилучшее представление о тренде дает метод аналитического выравнивания. Можно сделать вывод, что за исследуемый период наблюдается тенденция к росту себестоимости.

На основе факторного анализа можно сделать вывод о том, что фактором, наиболее тесно коррелирующим с себестоимостью продукции является производительностью труда. Точки корреляционного поля в осях себестоимость продукции - число больничных расположены хаотично, следовательно, связь между данными факторами слабая.

В результате выполнения анализа взаимосвязи себестоимости продукции с факторным признаком можно сделать следующие выводы. Фактор производительности труда, который положен в основу группировки, оказывает влияние на себестоимость. Такое заключение можно сделать на основе построения корреляционного поля и эмпирической линии групповых средних. А также на основе измерения тесноты связи, которое вытекает из правила сложения дисперсий. Межгрупповая дисперсия больше средней из групповых дисперсий, что подтверждает полученные выводы.

Дисперсионное отношение составляет 89,58%, т.е. вариация производительности труда определяет вариацию себестоимости продукции на 89,58%. Эмпирическое корреляционное отношение составляет 0,9465. Следовательно, взаимосвязь между себестоимостью продукции и факторным признаком является высокой. Подтверждает существенность связи между себестоимостью продукции и факторным признаком анализ критерия Фишера, т.к. Fфакт > Fкр.

На основе выполненного корреляционно-регрессионного анализа себестоимости продукции можно сделать следующие выводы. Коэффициент регрессии составляет 445,37, следовательно, с ростом производительности труда на 1 т/чел., себестоимость продукции вырастет в среднем на 445,37 тыс. руб. Коэффициент регрессии положителен, следовательно, между себестоимостью продукции и производительностью труда имеется прямая корреляционная связь. Коэффициент эластичности (равный 0,35%) показывает, что при увеличении факторного признака на 1% себестоимость продукции в среднем вырастет на 0,35%. Средняя квадратическая ошибка уравнения регрессии меньше, чем среднее значение результативного признака и меньше, чем среднее квадратическое отклонение результативного признака, следовательно использование данного уравнения регрессии является целесообразным.

Коэффициент детерминации равен 0,705. Следовательно, удельный вес вариации себестоимости продукции, линейно связанной с вариацией производительности труда, составляет 70,5%. Индекс корреляции равен 0,840. Следовательно, связь между себестоимостью продукции и производительностью труда существует и является высокой.

Решающим условием снижения себестоимости служит непрерывный технический прогресс. Внедрение новой техники, комплексная механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование технологии, внедрение прогрессивных видов материалов позволяют значительно снизить себестоимость продукции.

Снижение себестоимости продукции обеспечивается, прежде всего, за счет повышения производительности труда. Затраты на оплату труда в себестоимости продукции предприятия - значительная статья. С ростом производительности труда затраты труда в расчете на единицу продукции будут сокращаться, а следовательно, будет уменьшается удельный вес заработной платы в структуре себестоимости.

Важнейшее значение в борьбе за снижение себестоимости продукции имеет соблюдение строжайшего режима экономии на всех участках производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Снижение себестоимости может произойти в результате изменения в организации производства, формах и методах труда; совершенствования управления производством и сокращения затрат на него; улучшение использования основных фондов; улучшение материально-технического снабжения; сокращения коммерческих расходов; прочих факторов, повышающих уровень организации производства.

Список литературы

1. Васильева, Л.С. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий / Л.С. Васильева, Е. М. Штейн, М. В. Петровская. - М.: Экзамен, 2008

2. Васильева, Э.К. Статистика: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности Экономики и управления (080100) / Э.К. Васильева, В.С. Лялин. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2007. - 399 с.

3. Ефимова, М.Р. Практикум по общей теории статистики: учеб. пособие / М.Р. Ефимова, О.И. Ганченко, Е.В. Петрова. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 368 с.

4. Зенкина, И.В. Теория экономического анализа: Учебное пособие / И.В. Зенкина. - Дашков и К, 2009. - 208 с.

5. Ковалев, В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. - М.: Изд-во Велби, 2010.-424 с.

6. Рудакова, Р.П. Статистика / Р.П. Рудакова, Л.Л. Букин, В.И. Гаврилов. - СПб.: 2007. - 288 с.

7. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 536 с. - (Высшее образование)

8. Сафронов, Н.А. Экономика организации (предприятия): Учебник / Н.А. Сафронов, Н.А. Сафронова - М.: «Юристъ», 2006

9. Статистика: учебник / под ред. И.И. Елисеевой.- М.: Высшее образование, 2007. - 566 с.

10. Теория экономического анализа. Учебник. / Под ред. М. И. Баканова. -- 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2005, -- 536 с.

11. Титов, В.И. Экономика предприятия / В.И. Титов. - М.: Эксмо, 2008. -- 416 с.

12. Экономика, организация и планирование предприятий / Под ред. Саманова Ю.А. - СПб., 2006.

13. Экономика предприятия / Под ред. Горфинкеля В.Я., Швандара В.А. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. -- 670 с.

14. Экономика предприятия (фирмы) / Под ред. Волкова О.И., Девяткина О.В. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2007. -- 601 с.

15. Экономическая статистика: учебник / под ред. Ю.Н.Иванова - М.: ИНФРА-М, 2006. - 736 с.

Приложения

Приложение 1

Структура себестоимости картона марки «Б» по элементам затрат

Приложение 2

Структура себестоимости картона марки «ЭВ» по элементам затрат

Приложение 3

Расчет параметров уравнения регрессии

Размещено на Allbest.ur