Развитие экономики - важнейшее и основное условие для эффективной борьбы с бедностью. Так, по данным Агентства по статистике Республики Казахстан, устойчивые тенденции, сложившиеся за последние 5 лет в экономике, свидетельствуют о неуклонном росте темпов развития. Причем рост наблюдается как в промышленности, так и в сельском хозяйстве. В 2013 году наблюдался рост ВВП на уровне 6%.

Последние три года ежегодный рост ВВП превышает 5,0%, что и отражается на снижении уровня безработного населения. Численность безработных по оценке в декабре 2013г. составила 466 тыс. человек. Уровень безработицы - 5.2% к численности экономически активного населения.

Среднедушевые номинальные денежные доходы населения составили в ноябре 2013 года 56324 тенге, что на 7,4% выше, чем в ноябре 2012г., реальные денежные доходы за указанный период увеличились на 2,6%.

В марте 2014г. среднемесячная номинальная заработная плата одного работника составила 116768 тенге. Индекс номинальной заработной платы к марту 2013г. составил 107,3%, реальной - 101,0%.

В отраслевой структуре самая высокая заработная плата отмечена в горнодобывающей промышленности и разработке карьеров - 246,9 тыс. тенге (в 2,1 раза превышает средний республиканский уровень), в профессиональной, научной и технической деятельности - 224,5 тыс. тенге и в финансовой и страховой деятельности - 211,5 тыс. тенге. Самая низкая заработная плата у работников сельского, лесного и рыбного хозяйства - 53,9 тыс. тенге, что на 53,8% меньше показателя в среднем по стране.

В региональном разрезе (рис.1) наиболее высокая заработная плата отмечена в Мангистауской области - 223,9 тыс. тенге, что в 1,9 раза превышает средний республиканский показатель. В Северо-Казахстанской области ее величина составила 75,1 тыс. тенге, что на 35,6% ниже среднего уровня по стране.[27]



Рисунок 1. Среднемесячная заработная плата по регионам Республики Казахстан в марте 2014 года

Основу реформы оплаты труда в Казахстане составляют следующие законодательные акты: Трудовой Кодекс РК, Закон РК «О пенсионном обеспечении» от 21 июня 2013 года, «Об обязательном социальном страховании» от 25 апреля 2003 года, «О занятости населения» от 23 января 2001 года, а также Генеральные соглашения между Правительством РК Федерацией профсоюзов Казахстана и республиканским объединением работодателей на 2012-2014годы, Закон РК “О республиканском бюджете на 2014-2016годы”; “Стратегический план развития Республики Казахстан до 2050 года”; Послание Президента Республики Казахстан от 17 января 2014 года. [46, 14, 16, 12, 13, 15, 34]

Сущностью проходящей в Казахстане реформы в области оплаты труда является то, что центр тяжести должен перейти на договорное регулирование трудовых отношений и сближение с гражданско-правовым законодательством.

Сложность труда в современных условиях конкретизируется в применяемых на практике тарифных сетках или других формах дифференциации по профессионально-квалификационным признакам. Условия труда компенсируются всевозможными доплатами, надбавками или другими видами компенсационных выплат. Наконец, территориальная сфера приложения труда ввиду разницы в стоимости воспроизводства рабочей силы в различных регионах учитывается в районных коэффициентах к заработной плате, коэффициентах за работу в пустынных, безводных и высокогорных местностях.[25, c.23-26]

Необходимость государственного регулирования заработной платы показывает состояние ее в экономике Казахстана и рассмотрение реализации функций заработной платы непосредственно в промышленности, от развития которой зависит общий потенциал страны. На национальном уровне величина и дифференциация зарплаты тесно связана со структурой производства и потребительского рынка. От эффективного государственного регулирования заработной платы зависит и эффективность национальной экономики.

2 Анализ организации оплаты труда как источника эффективной работы предприятия

2.1 Организационно-экономическая характеристика ТОО «Ассистанс компания «Меди-сервис»

ТОО «Ассистанс компания «Меди-Сервис» является субъектом среднего предпринимательства. Медицинский ассистанс - это компания, организующая оказание медицинской помощи застрахованным при наступлении страхового случая.

Компания создана в сентябре 2003 г. в качестве медицинской сервисной компании. В октябре 2005 г. ТОО «MediService» вошло в состав группы страховых компаний БТА Банка, переняв бизнес ТОО «KZ Assistance», медицинской сервисной компании, на тот момент обслуживавшей клиентов АО «БТА Страхование», застрахованных по договорам медицинского страхования. С 2007 г. АО «ДСК БТА Банка «БТА Забота» являлась единственной страховой компанией - партнером ТОО «MediService». После присоединения АО «ДСК БТА Банка «БТА Забота» к АО «ДК БТА Банка «БТА Страхование» ТОО «MediService» обслуживает застрахованных клиентов АО «ДК БТА Банка «БТА Страхование» на эксклюзивных условиях.[31]

Согласно типовому уставу ТОО «Ассистанс компания «Меди-сервис» в деятельность компании входят следующие функции:

- оказание медицинских услуг посредством собственных медицинских центров в г.Алматы и кабинетов семейных врачей в регионах республики;

- координация и организация медицинского обслуживания клиентов в медицинских организациях республик Казахстан и Кыргызстан (г.Бишкек) (в т.ч. учреждениях, оказывающих высокоспециализированную помощь).

- фармацевтическая деятельность, открытие аптек, производство, приобретение, реализация, расфасовка медицинских препаратов;

- приобретение и реализация медицинского оборудования и инструментов.

ТОО «Ассистанс компания «Меди-сервис» ставит перед собой задачи

- оказание, предоставление и организация широкого спектра медицинских услуг взрослому и детскому населению;

- динамический рост и развитие компании с внедрением новейших технологий, повышение квалификации сотрудников и расширение объема оказываемых услуг как в городах Алматы, Астана, также и в крупных регионах Казахстана;

- предоставление медицинского сервиса клиентам компании.

Существенные способы ведения бухгалтерского учета:

- амортизация основных средств и нематериальных активов в бухгалтерском и налоговом учете начисляется линейным методом;

- материально-производственные запасы, готовая продукция - по фактической себестоимости;

- списание материально-производственных запасов в производство, производится по средней себестоимости.

- финансовый результат от продажи продукции, работ, услуг, товаров определяется по отгрузке.[45]

Любая организация находится и функционирует в рамках внешней и внутренней сред. Они предопределяют успешность функционирования компании, накладывают определенные ограничения на операционные действия и в какой-то степени, каждое действие компании возможно только в том случае, если среда допускает его осуществление.

ТОО «Ассистанс компания «Меди-Сервис», являясь сервисной компанией, осуществляет обслуживание как самостоятельно обратившихся физических лиц, так и застрахованных клиентов АО «ДК БТА Банка «БТА Страхование». ТОО «Ассистанс компания «Меди-Сервис» осуществляет медицинские услуги по следующим видам полисов медицинского страхования АО «ДК БТА Банка «БТА Страхование (табл.2).

После того, как премия, поступает в страховую компанию, часть ее идет на формирование страховых резервов, из которых при наступлении страхового случая производятся выплаты. Другая часть идет на оплату услуг ассистанса, административно-хозяйственные и иные расходы.

Таблица 2

Виды полисов медицинского страхования АО «ДК БТА Банка «БТА Страхование»

Вид полиса	Описание	Преимущества	Срок действия
Добровольное медицинское страхование для детей до 1 года	Полис включает в себя: - Наблюдение у педиатра; - Все виды плановых вакцинаций; - Все виды лабораторных исследований; - Профилактический осмотр узких специалистов.	- Круглосуточная диспетчерская служба	12 месяцев
		- Собственная служба скорой помощи
		- Обслуживание в собственном Педиатрическом центре «MediService» (работает без выходных)
		- Индивидуальный подход к каждому клиенту
		- Гарантированное качество медицинской помощи
Для лиц от 1 года и до 65 лет	Страховая компания оплачивает медицинские расходы в пределах страховой суммы. Чем выше стоимость договора, тем больше сумма, на которую можно получить медицинские услуги	- Круглосуточная диспетчерская служба. - Собственная служба скорой помощи. - Индивидуальный подход к каждому клиенту - Гарантированное качество медицинской помощи - Обслуживание в 22 регионах республики	12 месяцев
Страхование детей от несчастного случая:	На страхование принимаются дети от 2 до 18 лет.	Приобретая страховой полис, Вы защищаете себя и свою семью от значительных финансовых потерь, связанных с медицинскими расходами при несчастных случаях: -переломы -раны -ожоги -обморожения -укусы собак, ядовитых животных и насекомых -отравления -повреждения током
1. Защита ребенка 24 часа в сутки	Страховая сумма (ответственность «БТА Страхование») от 100 тысяч до 1 млн. тенге.		12 месяцев
2. Страховая защита ребенка во время его пребывания в школе или в детском саду	Страховая сумма (ответственность «БТА Страхование») до 250 000 тг.		12 месяцев
3. Страховая защита ребенка во время его пребывания в лагерях отдыха, на сборах и соревнованиях	Страховая сумма (ответственность «БТА Страхование») от 100 тысяч до 1 млн. тенге.		от 1 до 60 дней

При наступлении страхового случая застрахованный обращается в колл-центр ассистанса, который направляет к семейному врачу, затем, в зависимости от заболевания, назначает лечение, либо направляет к узким специалистам, на лабораторно-инструментальные исследования, в стационар и т.д. [31]

В настоящее время в состав ТОО «Ассистанс компания «Меди-Сервис» входят следующие подразделения: медицинский центр «MediService», педиатрический центр «MediService», координационные отделы и кабинеты семейных врачей по регионам.

Медицинский центр «MediService» был организован в 2007 году. Численность персонала насчитывает 81 человек. Расположенный по адресу г.Алматы, ул.Гоголя угол пр.Сейфуллина, центр занимает 670 кв.м.

Медицинский центр предлагает следующие услуги: круглосуточная служба скорой медицинской помощи, предоставление услуг терапевтов, семейных врачей, кардиолога, невропатолога, уролога, гастроэнтеролога, эндокринолога, хирурга, офтальмолога, отоларинголога, уролога, гинеколога, дерматолога, мануального терапевта, иглорефлексотерапевта. Кроме услуг спеиализированных врачей предоставляются услуги процедурного кабинета, работа дневного стационара, лаборатории (общеклинические, гормональные, иммунологические исследования, в т.ч ИФА. ПЦР. РИФ), услуги физиотерапии и массажа, аптеки; инструментальные исследования: УЗИ, рентген, ФГДС, видеокольпоскопия, ВЭМ, ЭКГ, офтальмологическое обследование; медицинские осмотры с выдачей справок (086/у, шоферская комиссия, выезд за рубеж и др), вакцинация от гриппа.

Педиатрический центр «MediService» организован в 2008 году со штатом в 33 человека. Центр площадью 180 кв.м. расположен по г.Алматы, пр.Достык, угол ул.Богенбай батыра. Педиатрический центр предоставляет следующий спектр услуг: круглосуточная служба скорой медицинской помощи, предоставление услуг педиатров в т.ч и на дому , невропатолога, аллерголога, офтальмолога, отоларинголога, хирурга-ортопеда, эндокринолога, дерматолога, процедурного кабинета, УЗИ, лаборатории, физиотерапии и массажа, медицинские осмотры для оформления поступления в школу, динамическое наблюдение детей от 0 до года.

Координационный отдел представлен сотрудниками круглосуточного Call-центра, врачами-координаторами головного офиса (г.Алматы) и сотрудниками в регионах Казахстана, а также в Республике Кыргызстан (г.Бишкек). Круглосуточный Сall-центр принимает экстренные вызовы, ведет запись на прием к врачам собственных клиник, дает информацию о реализации договора обслуживания в отношении конкретного пациента (расход по программе и т.д.). Координационный врачебный отдел ведет консультационные и разъяснительные услуги по сети медицинских организаций, сопровождению договора и программ медицинского обслуживания и координирование обслуживания клиентов, а также организацию репатриации и лечения за рубежом (Швейцария, Германия, Чехия, Израиль, Китай, Южная Корея, Япония).

Согласно сведениям пояснительной записки к бухгалтерскому балансу ТОО «Ассистанс компания «Меди-Сервис» на 31 марта 2014 год среднесписочная численность организации составляет 200 человек.[28]

2.2 Анализ динамики основных технико-экономических показателей деятельности ТОО «Ассистанс компания «Меди-Сервис»

Оценка основных технико-экономических показателей деятельности ТОО «Ассистанс компания «Меди-Сервис» является первостепенной задачей любого экономического анализа предприятий. Содержанием экономического анализа является комплексное изучение производственно-хозяйственной деятельности предприятия с целью объективной оценки достигнутых результатов.

Целью анализа технико-экономических показателей является исследование возможностей эффективного использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов, а так же определение влияния мероприятий по техническому и организационному развитию на конечные результаты производства: объем и качество, себестоимость и прибыльность продукции (работ, услуг), уровень рентабельности хозяйственной деятельности.

Источником информации о данных служит:

- отчеты о финансовых результатах деятельности;

- отчет о прибылях и убытках

- отчет по штатной численности сотрудников.

Для анализа основных технико-экономических показателей определяются динамика доходов и расходов, исчисление средней заработной платы рассчитываются абсолютные и относительные отклонения по фонду заработной платы.[21, c.128]

Фондоотдача (ФО), рассчитывается как отношение полученных в течение года доходов (Д), в денежном исчислении, к среднегодовой стоимости основных фондов (ОФср) в денежном выражении по формуле (1):

ФО=Д/ОФср (1)

К общим показателям использования основных фондов на предприятие относят фондовооруженность труда. Фондовооруженность (ФВ) показывает, сколько стоимости основных средств приходится на одного рабочего. Определяется как отношение стоимости основных средств (ОФср) предприятия к средней годовой списочной численности работников (Чсп) по формуле (2):

ФВ=ОФср/Чсп (2)

Показатель фондовооруженности находится в обратно пропорциональной зависимости с показателем фондоотдачи.[21, c.135]

Расчет основных технико-экономических показателей ТОО «Ассистанс компания «Меди-Сервис» за 2013 год представлен в таблице 3.

Темп роста доходов ТОО «Ассистанс компания «Меди-Сервис» за 2013 год составил 109,14%, в точности произошло увеличение на 2568 тыс.тг (9,14%). Изменения произошли за счет увеличения аванса, получаемого от АО «ДК БТА Банка «БТА Страхование» на 4,55% (1000тыс.тг), а также за счет увеличения объема оказываемых платных медицинских услуг на 25,78% (1568 тыс.тг). Темп рост расходов предприятия составил 100,6%. Незначительные изменения составили 172тыс.тг.

Годовой фонд оплаты труда на конец отчетного периода увеличился на 1202 тыс.тг (6,73%) по сравнению с началом отчетного периода, и составил 19 050 тыс.тг. Увеличения произошли за счет увеличения фонда оплаты труда: для штатного персонала - на 1120 тыс.тг (6,91%), для внештатного персонала - на 82 тыс.тг (4,98%).

Сокращение среднесписочной численности работников составило 5 человек. Произошло замедление темпов роста среднесписочной численности работников на 2,48%. Сокращения произошли за счет уменьшения численности штатного персонала на 2,44% (6 чел.), а также за счет увеличения численности внештатного персонала на 2,44% (1 челю).

Среднемесячная заработная плата одного работника в 2013 году увеличилась на 9,44% (8344тг). Для работников из числа штатного персонала среднемесячная заработная плата на конец анализируемого периода составила 111 741,94 тг, т.е. увеличилась на 11,05% (11 121тг). Среднемесячная заработная плата одного работника из числа внештатного персонала увеличилась на 2,48% (995тг), и составила на конец 2013 года 41190,48тг.

Среднегодовая стоимость основных средств осталось неизменной. Повышение коэффициента фондоотдачи составило 2147 тенге (+9,14%). Фондовооруженность труда увеличилась на 150 тенге на одного человека (на 2,54%) на конец отчетного периода, и составила 6071 тг/чел.

Анализ динамики основных технико-экономических показателей ТОО «Ассистанс компания «Меди-Сервис» за 2012 год представлен в таблице 4.

Доходы организации в конце 2012 года по сравнению с началом анализируемого периода увеличились на 2 287 тыс.тг (на 8,87%). Это произошло за счет увеличения объема оказываемых платных медицинских услуг на 1 287 тыс.тг (26,84%). А также за счет увеличения аванса, получаемого от АО «ДК БТА Банка «БТА Страхование», произошел рост получаемых доходов на 1000 тыс.тг (4,76%). Темп рост расходов предприятия увеличились на 1 153 тыс. тг (на 4,2%).

Таблица 3

Динамика основных технико-экономических показателей ТОО «Ассистанс компания «Меди-Сервис» за 2013 год

Показатели	начало отчетного периода	конец отчетного периода	абсолютное отклонение	Темп роста, %	Темп прироста,%
Доходы (тыс. тг), в том числе	28 082	30 650	2 568	109,14	9,14
- размер аванса от БТАС	22 000	23 000	1 000	104,55	4,55
- платные услуги	6082	7 650	1 568	125,78	25,78
Расходы (тыс. тг)	28614	28 786	172	100,60	0,60
Фонд оплаты труда (тыс.тг), в том числе:	17 848	19 050	1 202	106,73	6,73
- штатный персонал	16200	17 320	1 120	106,91	6,91
- внештатный персонал	1648	1 730	82	104,98	4,98
Среднесписочная численность работников (чел.), в том числе:	202	197	-5	97,52	-2,48
- штатный персонал	161	155	-6	96,27	-3,73
- внештатный персонал	41	42	1	102,44	2,44
Среднемесячная заработная плата одного работника, тг	88356,44	96700,51	8 344	109,44	9,44
- штатный персонал	100621,12	111741,94	11 121	111,05	11,05
- внештатный персонал	40195,12	41190,48	995	102,48	2,48
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. тг.	1196	1196	0	100,00	0,00
Фондоотдача, тыс.тг	23,480	25,627	2,147	109,14	9,14
Фондовооруженность, тыс.тг / чел	5,921	6,071	0,150	102,54	2,54
П р и м е ч а н и е - Рассчитано по отчетным данным ТОО «Ассистанс компания «Меди-Сервис» [41, 48, 28, 29]

Годовой фонд оплаты труда увеличился на 1 052 тыс. тг (6,26%) из-за общего повышения заработной платы работникам медицинской сферы. Изменения произошли за счет увеличения фонда оплаты труда штатного персонала на 1 049 тыс.тг (6,92%) и внештатного персонала на 3 тыс.тг (0,18%)

Произошло сокращение среднесписочной численности работников с 205 человек на начало отчетного периода до 202 человек к концу 2012 года (на 1,46%). Сокращения произошли за счет уменьшения численности штатного персонала на 2 человека (-1,46%) и численности внештатного персонала на 1 человек (-2,38%).

Среднемесячная заработная плата одного работника увеличилась на 6425тг (7,84%). Для работника из числа штатного персонала среднемесячная заработная плата увеличилась на 7 670 тг (8,25%). Среднемесячная заработная плата одного работника из числа внештатного персонала увеличилась на 1 028тг (2,63%).

Среднегодовая стоимость основных средств увеличилась 148 тыс. руб. (14,16%) Как видно из анализа показателей эффективности использования основных средств, предприятие в конце отчетного периода неэффективно использует основные средства, о чем свидетельствует повышение коэффициента фондоотдачи на 1143 тенге (-4,46%). Фондовооруженность к концу 2012 года увеличилась на 810 тг. на одного человека (на 15,86%) по сравнению с началом года и составила 5 921тг/чел, это означает, что на одного сотрудника приходится 5 921 тг основных фондов.

Таблица 4

Динамика основных технико-экономических показателей ТОО «Ассистанс компания «Меди-Сервис» за 2012 год

Показатели	начало отчетного периода	конец отчетного периода	абсолютное отклонение	Темп роста,%	Темп прироста,%
Доходы (тыс. тг), в том числе	25 795	28 082	2 287	108,87	8,87
- размер аванса от БТАС	21 000	22 000	1 000	104,76	4,76
- платные услуги	4795	6082	1 287	126,84	26,84
Расходы (тыс. тг)	27461	28614	1 153	104,20	4,20
Фонд оплаты труда (тыс.тг), в том числе:	16 796	17 848	1 052	106,26	6,26
- штатный персонал	15151	16200	1 049	106,92	6,92
- внештатный персонал	1645	1648	3	100,18	0,18
Среднесписочная численность работников (чел.), в том числе:	205	202	-3	98,54	-1,46
- штатный персонал	163	161	-2	98,77	-1,23
- внештатный персонал	42	41	-1	97,62	-2,38
Среднемесячная заработная плата одного работника, тг	81931,71	88356,44	6 425	107,84	7,84
- штатный персонал	92950,92	100621,12	7 670	108,25	8,25
- внештатный персонал	39166,67	40195,12	1 028	102,63	2,63
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. тг.	1047,62	1196	148	114,16	14,16
Фондоотдача, тыс.тг	24,622	23,480	-1,143	95,36	-4,64
Фондовооруженность, тыс.тг / чел	5,110	5,921	0,810	115,86	15,86

Основными факторами, влияющими на рост прибыли, явились увеличение объема предоставляемых платных медицинских услуг и повышение размера аванса от АО «ДК БТА Банка «БТА Страхование». В случае введения обязательного медицинского страхования рост доходов увеличится за счет завоевания новых сегментов рынка.

Рисунок 2. Структура расходов ТОО«Ассистанс компания «Меди-сервис» по состоянию на 31 марта 2014 года

Среднегодовая стоимость основных средств существенно не изменяется. Это может быть расценено двояко. С одной стороны, для полноценного врачебного обследования требуется специализированное оборудование с необходимость. постоянного обновления. С другой стороны, в Казахстане наблюдается острая нехватка квалифицированных кадров способных работать с данным оборудованием. Вследствие чего, необходимость обновления основных фондов стоит под вопросом.

Значения фондоотдачи и фондовооруженности труда находятся в пределах нормы для стабильной работы медицинского учреждения.

Так как сотрудниками ТОО «Ассистанс компания «Меди-Сервис» преимущественно являются медицинский персонал, то соответственно большую часть расходов составляет фонд оплаты труда. Структура расходов предприятия представлена на рисунке 2.[28]

Сравнив технико-экономические показатели, мы можем сказать, что ТОО «Ассистанс компания «Меди-Сервис» за период 2012-2013 гг. работает стабильно с положительной тенденцией. Для наиболее полной оценки деятельности предприятия необходимо рассчитать ряд финансовых показателей, которые позволяют дать более точную и подробную оценку финансового состояния компании.

2.3 Анализ управления трудовыми ресурсами медицинского ассистанса

Формирование, развитие трудовых ресурсов, повышение качества трудовой жизни, осуществляемое в рамках управления трудовыми ресурсами, будет главным фактором обеспечения достижения целей предприятия и получения преимуществ в конкурентной борьбе.

Управление трудовыми ресурсами включает в себя планирование ресурсов, набор персонала, отбор (оценка кандидатов на рабочие места), определение заработной платы и льгот, профориентация и адаптации введение нанятых работников в организацию и ее подразделения, развитие у работников понимания того, что ожидает от него организация и какой труд в ней получает заслуженную оценку.

Для характеристики интенсивности развития во времени использованы статистические показатели, получаемые сравнением уровней между собой, в результате чего получаем систему абсолютных и относительных показателей динамики: абсолютный прирост, коэффициент роста, темп роста, темп прироста.[21, c.154-159]

Абсолютный прирост (?) выражает абсолютную скорость изменения ряда динамики и определяется как разность между данным уровнем и уровнем, принятым за базу сравнения по формуле (3).

(3)

где yi- уровень сравниваемого периода; y0 - уровень базисного периода.

Коэффициент роста (Ki) определяется как отношение данного уровня к предыдущему или базисному, показывает относительную скорость изменения ряда по формуле (4).

(4)

Если коэффициент роста выражается в процентах, то его называют темпом роста. Темп роста (Тр) определяется по формуле (5).

(5)

Темп прироста (Тпр) определяется как отношение абсолютного прироста данного уровня к предыдущему или базисному по формуле (6).

(6)

Численность работающих на ТОО «Ассистанс компания «Меди-Сервис» и их распределение по функции, квалификации в 2012 и в 2013 годах приведена в таблицах 5 и 6.

Анализируя динамику и структуру численности работников в 2013 году на ТОО «Ассистанс компания «Меди-сервис» (табл. 5) общий темп роста персонала в 2013 году снизился до 97,52%. На конец отчетного периода общая численность работников составила 197 человека, что на 2,48% (5чел.) меньше, чем в начале отчетного периода. Сокращение штатного персонала составило на 3,73% (6чел.), из них медсестер выбыло 3 чел., массажист - 1 чел., узкоспециализированные врачи - 2 чел., врачи-эксперты - 1 чел. Внештатные сотрудники увеличились на 2,44% (1чел.), в точности за счет водителя.

Таблица 5

Анализ динамики и структуры численности работников в 2013 году на ТОО «Ассистанс компания «Меди-сервис»

Наименование показателей	на начало отчетного периода	на конец отчетного периода	Абсолют-ный прирост (?)	Коэффициент роста (Kр)	Темп роста (Tр), %	Темп прироста (Tпр), %
Всего по организации, в том числе:	202	197	-5	0,9752	97,52	-2,48
Штатные работники:	161	155	-6	0,9627	96,27	-3,73
- медицинские координаторы	20	21	1	1,05	105	5
- медсестра	35	32	-3	0,9143	91,43	-8,57
- санитары	10	10	0	1	100	0
- массажист	3	2	-1	0,6667	66,67	-33,33
- узкоспециализи-рованные врачи	52	50	-2	0,9615	96,15	-3,85
- семейные врачи	3	3	0	1	100	0
- врачи-эксперты	3	2	-1	0,6667	66,67	-33,33
- административно- управленческий персонал	35	35	0	1	100	0
Внештатные работники:	41	42	1	1,0244	102,44	2,44
- врачи	31	31	0	1	100	0
- водители	10	11	1	1,1	110	10

Наглядно проиллюстрированная структура работников ТОО «Ассистанс компания «Меди-сервис» на 31 декабря 2013 года (рис.3) демонстрирует, что штатные работники в общей численности составляют 78,68 %, а внештатные сотрудники - 21,32%.

Рисунок 3. Структура численности работников ТОО«Ассистанс компания «Меди-сервис» по состоянию на 31 декабря 2013 года

Анализируя динамику и структуру численности работников в 2012 году на ТОО «Ассистанс компания «Меди-сервис»(табл. 6) общий темп роста персонала ТОО «Ассистанс компания «Меди-сервис» в 2012 году упал до 98,54%. В течение 2012 года общая численность персонала снизилась с 205 человек до 202 человек. Это указывает на снижение темпов прироста на 1,46%. Произошло уменьшение штатного персонала на 1,23% и внештатного персонала на 2,38%. В общей сложности убыль персонала составила 3 человека. В разрезе штатных и внештатных работников произошли изменения в пределах 1-2 человека по каждой профессии.

Таблица 6

Анализ динамики и структуры численности работников в 2012 году на ТОО «Ассистанс компания «Меди-сервис»

Наименование показателей	на начало отчетного периода	на конец отчетного периода	Абсолют-ный прирост (?)	Коэффициент роста (Ki)	Темп роста (Tр), %	Темп прироста (Tпр), %
Всего по организации, в том числе:	205	202	-3	0,9854	98,54	-1,46
Штатные работники:	163	161	-2	0,9877	98,77	-1,23
- медицинские координаторы	21	20	-1	0,9524	95,24	-4,76
- медсестра	33	35	2	1,0606	106,06	6,06
- санитары	11	10	-1	0,9091	90,91	-9,09
- массажист	2	3	1	1,5000	150,00	50,00
- узкоспециализи-рованные врачи	51	52	1	1,0196	101,96	1,96
- семейные врачи	5	3	-2	0,6000	60,00	-40,00
- врачи-эксперты	4	3	-1	0,7500	75,00	-25,00
- АУП	36	35	-1	0,9722	97,22	-2,78
Внештатные работники:	42	41	-1	0,9762	97,62	-2,38
- врачи	31	31	0	1,0000	100,00	0,00
- водители	11	10	-1	0,9091	90,91	-9,09
П р и м е ч а н и е - Рассчитано по отчетным данным ТОО «Ассистанс компания «Меди-Сервис» [48]

Анализируя численность работников, необходимо определить структуру, которая характеризует долю отдельных групп (категорий) работников в общей их численности. Согласно данным рисунка 4 структура численности работников ТОО «Ассистанс компания «Меди-сервис» по состоянию на 31 декабря 2012 года представлена в большей степени медицинскими работниками, и в меньшей административно-управленческим персоналом (17%) и водителями (5%). Наибольшее количество персонала составляет узкоспециализированные врачи (26%), медсестры (17%) и врачи, работающие в регионах РК (15%).



Рисунок 4. Структура численности работников ТОО«Ассистанс компания «Меди-сервис» по состоянию на 31 декабря 2012 года

В медицинском ассистансе практически не осуществляются меры по обучению и повышению квалификации работников. Это связано также со спецификой работы предприятия, принимаются на работу уже обученные работники.

В процессе анализа обеспеченности учреждения трудовыми ресурсами также используются показатели укомплектованности его специалистами, характеризующейся полнотой соответствия фактически занятых должностей утвержденному их количеству по штатному расписанию. Для ее оценки определим абсолютное отклонение и коэффициент укомплектованности по врачебному персоналу.

Расчет излишних (недостающих) должностей необходим для определения эффективности использования фонда заработной платы работников. Поэтому, исходя из различного уровня оплаты труда специалистов разных профилей, необходимо рассчитывать количество недостающих должностей в разрезе категорий персонала. В учреждениях здравоохранения основной акцент делается на врачебный персонал.[21, c. 162]

Анализ укомплектованности, представленный в таблице 7, характеризует полноту соответствия фактически занятых должностей утвержденному их количеству по штатному расписанию. Количество фактически занятых должностей в 2013 г. не соответствует тому объему медицинских услуг, который необходим для удовлетворения потребностей населения. Коэффициент укомплектованности штатных врачебных должност 171 человек, при этом не занято 7 штатных врачебных должности. Низок уровень укомплектованности следующими категориями врачей: офтольмолог - 50%, маммолог - 50%, семейный врач- 75%, оториноларинголог -66,67% педиатрами-87,5%, врач квалифицированной мед. помощи - 90% рефлексотерапевт - 66,67%. Такое положение ведет к перегрузке работающего врачебного персонала, снижению уровня и качества медицинского обслуживания населения.

Таблица 7

Анализ и оценка укомплектованности специалистами ТОО «Ассистанс «Меди-сервис» за период 2013 г., чел.

Показатели	Утверждено должностей по штатному расписанию	Фактически занято должностей	Отклонение по количеству должностей (+,-)	Коэффициент укомплектован-ности штатов, % (гр.2/гр.1) *100
Среднегодовое количество врачебных должностей всего, в том числе:	178	171	-7	96,07
-старший координатор мед.программ	5	5	0	100
- терапевт	14	14	0	100
- хирург	3	3	0	100
- доверенный врач	11	11	0	100
- уролог	2	2	0	100
- профпатолог	1	1	0	100
- гастроэнтеролог	1	1	0	100
-невропотолог	3	3	0	100
- врач-эксперт	2	2	0	100
- кардиолог	2	2	0	100
-эндокринолог	3	3	0	100
-эндоскопист	1	1	0	100
- офтольмолог	2	1	-1	50,00
- физиотерапевт	2	2	0	100
-аллерголог	3	3	0	100
-маммолог	2	1	-1	50,00
- акушер-гинеколог	3	3	0	100
- семейный врач	4	3	-1	75,00
- оториноларинголог	3	2	-1	66,67
- рентгенолог	2	2	0	100
- врач-УЗИ диагностики	4	4	0	100
- рефлексотерапевт	3	2	-1	66,67
- мануальный терапевт	2	2	0	100
- педиатр	8	7	-1	87,50
- медсестра	33	33	0	100
- старшая медсестра	4	4	0	100
- медицинский координатор	15	15	0	100
- оператор мед. программ	2	2	0	100
-лор	1	1	0	100
Продолжение таблицы 7
- врач квалифицированной мед. помощи	10	9	-1	90,00
- старший фармацевт	1	1	0	100
- фармацевт	2	2	0	100
- фельдшер-лаборант	1	1	0	100
- массажист	2	2	0	100
- врач-цитолог	1	1	0	100
-сестра-хозяйка	2	2	0	100
- администратор	5	5	0	100
- заведущий отделом	3	3	0	100
- санитарка	10	10	0	100
П р и м е ч а н и е - Рассчитано по отчетным данным ТОО «Ассистанс компания «Меди-Сервис» [48]

Штаты в целом по больнице недоукомплектованы на 3,93%. Однако сравнение фактически занятых должностей с плановым количеством штатных должностей не позволяет достоверно оценить укомплектованность штатов при наличии отклонений фактического объема работы учреждения от планового. В этом случае необходимо выявить реально требующиеся в соответствии с нормативами обслуживания количество штатных должностей, а затем -- количество недостающих должностей по категориям персонала.

Сочетание показателя укомплектованности штатных должностей и коэффициента совместительства более четко определяет характер и качество укомплектованности: большая доля укомплектованных должностей при высоком коэффициенте совместительства свидетельствует о значительном дефиците специалистов, поскольку укомплектованность достигается только за счет их значительной перегрузки. Можно также предположить, что в ряде случаев имеет место замещение имеющихся должностей специалистами несоответствующего профиля.

ТОО «Ассистанс компания «Меди-сервис» укомплектован персоналом на должном уровне. С учетом специфики работы определена структура работающих по функциям.

Стабильность состава кадров - важный аспект анализа обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами. Задача экономического анализа сводится к выявлению и разграничению их с тем, чтобы наметить мероприятия по закреплению кадрового состава. Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику показателей движения персонала: коэффициента оборота по приему, коэффициента оборота по увольнению, коэффициента общего оборота, коэффициента текучести кадров и коэффициента постоянства состава.

Коэффициент оборота по приему характеризует удельный вес принятых работников за период. Он рассчитывается отношением количества принятого на работу персонала к среднесписочной численности работников по формуле (7).

(7)

Коэффициент оборота по увольнению характеризует удельный вес выбывших за период работников. Данный показатель находят отношением количества уволенных работников к среднесписочной численности персонала по формуле (8).

(8)

Общие показатели оборота рабочей силы еще не дают детального представления о характере и причинах этого движения. Оборот рабочей силы вызывают различные причины. Причинами, приводящими к росту показателей движения рабочей силы, являются: призыв в ряды армии, поступление в учебное заведение, достижение пенсионного возраста или болезнь, необходимость перераспределения трудовых ресурсов по различным отраслям и др. Этот процесс неизбежен и оправдан. Однако текучесть кадров может быть вызвана такими явлениями, как нарушение трудовой дисциплины, несоответствие подготовки кадров уровню выполняемой работы, увольнение по собственному желанию.

Коэффициент текучести кадров характеризует уровень увольнения работников по отрицательным причинам. Он находится как частное от деления количества уволившихся по собственному желанию и уволенных за нарушение трудовой дисциплины к среднесписочной численности персонала по формуле (9).

(9)

Коэффициент общего оборота определяется как отношение суммарного числа принятых и выбывших работников за отчетный период к среднесписочной численности персонала предприятия.

Коэффициент постоянства состава персонала предприятия рассчитывается как отношение количества работников, проработавших весь год, к среднесписочной численности персонала или как отношение численности работников на начало года, за минусом количества уволенных, к среднесписочной численности персонала.[21, c.170-175]

В таблицах 8 и 9 приведены данные о приеме и выбытии работников на ТОО«Ассистанс компания «Меди-сервис» за 2012 и 2013 годы.

По данным анализируемого медицинского ассистанса из таблицы 8 видно, что коэффициент оборота по приему упал на 0,36% (с 5,94% до 5,58%), а коэффициент оборота по увольнению увеличился на 3,23% (с 7,43% до 10,66%). Уровень увольнения работников по отрицательным причинам увеличился на 2,7%. На это указывает коэффициент текучести кадров, который увеличился с 6,44% до 9,14% к концу 2013 года. Отмечается, что коэффициент постоянства состава работников медицинского ассистанса имеет высокие значения: 92,57% работников проработали больше 12 месяцев в прошлом году, а в отчетном - 90,86%.

Таблица 8

Анализ движения работников и текучести рабочей силы в ТОО«Ассистанс компания «Меди-сервис» за 2013 год

Наименование показателей	на начало отчетного периода	на конец отчетного периода	Абсолютный прирост (?)
Среднесписочная численность, чел.	202	197	-5
Принято всего за год, чел.	12	11	-1
Выбыло всего за год, чел., в том числе:	15	21	+6
- по причине текучести (по собственному желанию, за нарушение трудовой дисциплины)	13	18	+5
Количество работников проработавших весь год, чел.	187	179	-8
Коэффициент оборота по приему, %	5,94	5,58	-0,36
Коэффициент оборота по выбытию, %	7,43	10,66	+3,23
Коэффициент общего оборота, %	13,37	16,24	+2,87
Коэффициент текучести кадров, %	6,44	9,14	+2,7
Коэффициент постоянства состава, %	92,57	90,86	-1,71
П р и м е ч а н и е - Рассчитано по отчетным данным ТОО «Ассистанс компания «Меди-Сервис» [41]

Из таблицы 9, также видно, что в 2012 году на ассистансе новых рабочих мест тоже не создавалось. На конец отчетного периода коэффициент текучести персонала составил 6,44% против 6,35% на начало 2012 года. При этом по собственному желанию и за прогулы уволилось одинаковое количество работников в течение года. Анализ показывает, что преимущественно причиной ухода с организации является неудовлетворенность заработной платой. Коэффициент оборота по приему упал на 1,38% (с 7,32% до 5,94%), а коэффициент оборота по увольнению увеличился на 0,6% (с 6,83% до 7,43%). Коэффициент постоянства состава работников предприятия составил на начало 2012 года 93,17%, и в течение года снизился до 92,57%. Это говорит о том, что количество работников проработавших больше 12 месяцев имеет тенденцию к сокращению.

Таблица 9

Анализ движения работников и текучести рабочей силы в ТОО«Ассистанс компания «Меди-сервис» за 2012 год

Наименование показателей	на начало отчетного периода	на конец отчетного периода	Абсолютный прирост (?)
Среднесписочная численность, чел.	205	202	-3
Принято всего за год, чел.	15	12	-3
Выбыло всего за год, чел., в том числе:	14	15	+1
- по причине текучести (по собственному желанию, за нарушение трудовой дисциплины)	13	13	0
Количество работников проработавших весь год, чел.	191	187	-4
Коэффициент оборота по приему, %	7,32	5,94	-1,38
Коэффициент оборота по выбытию, %	6,83	7,43	+0,6
Коэффициент общего оборота, %	14,15	13,37	-0,78
Коэффициент текучести кадров, %	6,35	6,44	+0,09
Коэффициент постоянства состава, %	93,17	92,57	-0,6
П р и м е ч а н и е - Рассчитано по отчетным данным ТОО «Ассистанс компания «Меди-Сервис» [41]

Необходимо отметить, что текучесть кадров приводит к большим потерям ресурсов и снижает эффективность производства. К числу возможных причин текучести кадров можно отнести перемену места жительства, неудовлетворенность размером заработной платы, профессией, неблагоприятные условия и режим работы и труда, отдаленность жилья от места работы и другие причины. Важным средством борьбы с текучестью кадров являются: разработка мер по укреплению трудовой дисциплины, совершенствование методов повышения квалификации рабочих и форм поощрения. Большое внимание должно уделяться вопросам социальной защищенности членов трудового коллектива. Наиболее типичными направлениями социальной защиты, определяемыми трудовыми договорами, являются: оказание материальной помощи, выдача беспроцентных ссуд на строительство жилья, пособий на лечение, предоставление бесплатных путевок, единовременных пособий при уходе на пенсию, к юбилейным датам, частичная оплата питания и др.

2.4 Анализ фонда оплаты труда ТОО «Ассистанс компания «Меди-Сервис

Организация оплаты работников осуществляется на основе Положения о системе оплаты труда и мотивации работников ТОО «Ассистанс компания «Меди-сервис», утвержденное приказом и.о. директора ТОО«Ассистанс компания «Меди-сервис» Ержанов К.Д. от 21.01.2014 года.

Данное Положение разработано в соответствии с Конституцией Республики Казахстан, Трудовым кодексом Республики Казахстан, иными нормативными правовыми актами Республики Казахстан в области труда, Уставом ТОО «Ассистанс компания «Меди-сервис» и предусматривает смешанную систему оплаты труда, порядок и условия оплаты труда, материального стимулирования и поощрения работников предприятия.

Порядок оплаты труда работников ТОО «Ассистанс компания «Меди-сервис» призван способствовать достижению следующих целей:

- стимулирование квалифицированных работников на всех уровнях ответственности;

- обеспечение справедливой оплаты труда работников путем применения принципа реальной оценки труда;

- вознаграждение работников в зависимости от их личной производительности и вклада в выполнение задач ТОО «Ассистанс компания «Меди-сервис».

Оплата труда работников ТОО «Ассистанс компания «Меди-сервис» производится в соответствии с нормативными правовыми актами Республики Казахстан в области оплаты труда, в том числе в соответствии с Едиными правилами исчисления средней заработной платы, утвержденными постановлением Правительства Республики Казахстан от 29.12.2007 года № 1394, и относится на общие и административные расходы.

ТОО «Ассистанс компания «Меди-сервис» самостоятельно распределяет общий фонд заработной платы, определяет общую численность работников, их профессиональный и квалификационный состав.

Работа штатного персонала ТОО «Ассистанс компания «Меди-сервис» оплачивается на основе тарифной системы оплаты труда, а специалистов Медицинского и Педиатрического центров на основе смешанной системы оплаты труда.[33]

Задачами анализа использования фонда зарплаты являются:

- оценка обоснованности потребности учреждения в средствах на оплату труда;

- характеристика состава фонда заработной платы по категориям персонала, структурным подразделениям и формам выплат;

- определение полноты использования фонда в целом по учреждению и отдельным категориям персонала;

- выявление факторов и измерение их влияния на изменение выплат из фонда оплаты труда;

- характеристика уровня средней ставки (должностного оклада) и факторов ее изменения;

- проверка соответствия роста расходов по фонду заработной платы и объема работы учреждения;

- изучение уровня организации оплаты труда и предупреждение нерациональных выплат по фонду заработной платы.[21, c. 175]

Анализ фонда заработной платы, как правило, начинают с характеристики выполнения плана (сметных назначений) по этому показателю в целом по учреждению и по отдельным его звеньям и категориям персонала. Оценка использования фонда заработной платы в целом по учреждению и категориям персонала ТОО «Ассистанс компания «Меди-сервис» за период 2011-2013 гг. представлена в таблице 10.

Из данных таблицы 10 следует, что план по фонду заработной платы ТОО «Ассистанс компания «Меди-сервис» в 2013 г. выполнен на 105,83%. Перерасход составил 1 050 тыс.тг. Отклонения по фонду заработной платы в сторону увеличения наблюдается: по врачам - на 252 тыс.тг (5,83%), по среднему медицинскому персоналу - на 282,62 тыс.тг (5,23%), по младшему медицинскому персоналу - на 665,39 тыс.тг (15,40%). Фонд заработной платы по прочему персоналу уменьшился на 3,79% (150 тыс.тг) по сравнению со сметой.

В 2012 году план по фонду заработной платы ТОО «Ассистанс компания «Меди-сервис» перевыполнен на 4,99%. Перерасход составил 848 тыс.тг. Отклонение по фонду заработной платы наблюдается: по врачам - на 257,06 тыс.тг (6,30%), по среднему медицинскому персоналу - на 290,01 тыс.тг (5,69%%), по младшему медицинскому персоналу - на 175,19 тыс.тг (4,39%) и по прочему персоналу - на 125,65 тыс.тг (3,29%).

Перевыполнение сметных показателей фонда заработной платы в 2011 году на ТОО «Ассистанс компания «Меди-сервис» составило 796 тыс.тг, т.е. на 4,98%, по сравнению с фактическими данными. Отклонения по фонду заработной платы произошли за счет увеличения расходов: врачи - на 5,85% (224,63 тыс.тг), средний медицинский персонал - на 5,32% (255,6 тыс.тг), прочий персонал - на 5,21% (187,50 тыс.тг) и младший медицинский персонал - на 3,41% (128,27 тыс.тг).

Таблица 10

Оценка использования фонда заработной платы в целом по учреждению и категориям персонала ТОО «Ассистанс компания «Меди-сервис» за период 2011-2013 гг., тыс.тг

Категории персонала	Фонд заработной платы	Отклонение (+, -)	Выполнение сметных назначений, %
	По смете	Фактически	Абсолютное	%
2013
Врачи	4320	4572	252	5,83	105,83
Средний медперсонал	5400	5682,62	282,62	5,23	105,23
Младший медперсонал	4 320	4 985	665,39	15,40	115,40
Прочий персонал	3960	3810	-150	-3,79	96,21
Итого	18000	19 050	1050	5,83	105,83
Продолжение таблицы 10
2012
Врачи	4080	4337,064	257,06	6,30	106,30
Средний медперсонал	5100	5390,10	290,10	5,69	105,69
Младший медперсонал	3 995	4 170	175,19	4,39	104,39
Прочий персонал	3825	3950,65	125,65	3,29	103,29
Итого	17000	17 848	848	4,99	104,99
2011
Врачи	3840	4064,63	224,63	5,85	105,85
Средний медперсонал	4800	5055,60	255,60	5,32	105,32
Младший медперсонал	3 760	3 888	128,27	3,41	103,41
Прочий персонал	3600	3787,50	187,50	5,21	105,21
Итого	16000	16 796	796	4,97	104,98
П р и м е ч а н и е - Рассчитано по отчетным данным ТОО «Ассистанс компания «Меди-Сервис» [41]

Сравнивая показатели использования фонда заработной платы за период 2011-2013 гг. необходимо отметить, что фонд оплаты труда имел отклонения от сметных назначений по всем годам. Главной причиной данных отклонений является повсеместная инфляция и снижение численности работников учреждения по всем категориям персонала по причине недоукомплектованности учреждения персоналом.

Наблюдается общее увеличение фонда оплаты труда ТОО «Ассистанс компания «Меди-сервис» наглядно изображенное на рисунке 5.

Рисунок 5. Динамика фонда оплаты труда работников ТОО «Ассистанс компания «Меди-сервис» за период 2011-2013 гг.

Так-как фонд оплаты труда является показателем, изменяющимся во времени с постепенной увеличивающейся скоростью, то можно, используя трендовый анализ, построить модели развития изучаемого показателя и прогнозировать его возможные значений на будущее.

Линейный тренд стоит применять для прогнозирования временных рядов, данные которых увеличиваются или убывают с постоянной скоростью. Он определяется по формуле (10).

y = bx + a (10)

где y - это последовательность значений, которые мы анализируем;

b - точка пересечения с осью y на графике (минимальный уровень);

a - это значение, на которое увеличивается следующее значение временного ряда ( если a>0, то динамика роста положительная, если а<0, то динамика тренда отрицательная) [44, c.46]

Для прогнозирования фонда оплаты труда работников ТОО «Ассистанс компания «Меди-сервис» нам необходимо продлить линию тренда и определить её значения, используя формулу (11).

y = 1127x + 15644 (11)

где y - это фонд оплаты труда; x - это год.

При её продлении нам будет известен только один параметр -- это время, т.е. значения по оси X. Расчет динамики прогнозируемого фонда оплаты труда до 2016 года представлен в таблице 11. Из таблицы следует, что рост фонда заработной платы будет постепенно увеличиваться в течение лет.

Таблица 11

Расчет динамики прогнозируемого фонда оплаты труда работников ТОО «Ассистанс компания «Меди-сервис»

год	X	Y
2011	1	16771
2012	2	17898
2013	3	19025
2014	4	20152
2015	5	21279
2016	6	22406

Данные расчета динамики прогнозируемого фонда оплаты труда работников ТОО «Ассистанс компания «Меди-сервис» из таблицы 11 изображены в виде графика на рисунке 6.

Рисунок 6. Динамика прогнозируемого фонда оплаты труда работников ТОО «Ассистанс компания «Меди-сервис» за период 2011-2016 гг.

Конкретизировать причины отклонения позволяет анализ влияния основных факторов изменения фонда заработной платы по категориям персонала. На абсолютное отклонение по фонду заработной платы оказывают влияние количественный и качественный факторы. Влияние изменения этих факторов на отклонение по фонду заработной платы можно определить по формулам, используя при этом прием абсолютных разниц.

Количественный фактор, т.е. изменение фактической численности работников по сравнению с плановой, определяется по формуле (12).

(12)

где DФФ - изменение по фонду заработной платы за счет изменения количественного фактора;

DЧР - прирост (сокращение) численности работников по сравнению с планом;

УСР. З - средняя заработная плата одного работника по плану.

Качественный фактор, т.е. изменение фактической средней заработной платы по сравнению с плановой, определяется по формуле (13).

(13)

где DФСР.З. - изменение по фонду заработной платы за счет изменения качественного фактора;

DУЗ - изменение фактической средней заработной платы одного работающего по сравнению с плановой ее величиной;

ЧРФ - численность работающих по отчету.[49, c.101]

Для расчета влияния изменений факторов на отклонение по фонду заработной платы ТОО «Ассистанс компания «Меди-сервис» в 2013 год используем показатели и данные таблицы 12.

Сокращение численности работающих (количественного фактора) на 5 человека привело к экономии фонда оплаты труда на -441,78 тыс.тг:

(197-202)*88,356= -441,78 тыс.тг

Увеличение средней заработной платы (качественного фактора) на 7,46 тыс.тг привело к перерасходу фонда оплаты труда на 1643,584 тыс.тг:

197* (96,699-88,356) = 1643,584 тыс.тг

Суммарное влияние изменения двух факторов составляет

1201,806 тыс.тг.

Балансовая увязка указывает на правильность проведенных расчетов:

(-441,78+1643,584) = (19049,6-17847,81);

(1201,806) ? (1201,79).

Анализ данных о влиянии основных факторов на использование фонда заработной платы на ТОО «Ассистанс компания «Меди-сервис» в 2013 год позволяет сделать вывод о том, что перерасход в целом на 1202 тыс.тг достигнут за счет роста уровня средней заработной платы. По этой причине расход фонда заработной платы увеличился на 1643,584 тыс.тг. Одновременно наблюдается сокращения численности персонала при увеличении объема работы, что заслуживает положительной оценки.. По этой причине экономия фонда заработной платы возможна только за счет сокращения численности персонала, однако это приводит к снижению качества обслуживания пациентов, к неполному использованию мощности учреждения.

Расчета влияния изменений факторов на отклонение по фонду заработной платы ТОО «Ассистанс компания «Меди-сервис» в 2012 год представлен в таблице 13.

Сокращение численности работающих (количественного фактора) на 3 человека привело к экономии фонда оплаты труда на -253,191 тыс.тг:

(202-205)*84,397= -253,191 тыс.тг

Увеличение средней заработной платы (качественного фактора) на 3,959 тыс.тг привело к перерасходу фонда оплаты труда на 799,678 тыс.тг:

202* (88,356-84,397) = 799,678 тыс.тг

Суммарное влияние изменения двух факторов составляет

546,488 тыс.тг.

Таблица 12

Расчет влияния изменений факторов на отклонение по фонду заработной платы ТОО «Ассистанс компания «Меди-сервис» в 2013 год

Категории персонала	Фонд заработной платы, тыс.тг	Среднемесячная численность работников, чел.	Фонд заработной платы одного работающего, тыс. тг	Отклонение по фонду заработной платы, тыс.тг
	начало отчетного периода	конец отчетного периода	начало отчетного периода	конец отчетного периода	начало отчетного периода	конец отчетного периода	Всего	В том числе за счет изменения
								Числ. работающих	Средней заработной платы
Врачи	4337,064	4572	69	65	62,856	70,338	234,936	-251,424	486,360
Средний медперсонал	5390,1	5682,62	51	55	105,688	103,320	292,52	422,753	-130,233
Младший медперсонал	4 170	4 985	45	42	92,667	118,690	815	-278	1093
Прочий	3950,65	3810	35	35	112,876	108,857	-140,65	0	-140,650
Итого	17847,81	19049,6	202	197	88,356	96,699	1201,806	-441,778	1643,584
П р и м е ч а н и е - Рассчитано по отчетным данным ТОО «Ассистанс компания «Меди-Сервис» [41, 48]

Таблица 13

Расчет влияния изменений факторов на отклонение по фонду заработной платы ТОО «Ассистанс компания «Меди-сервис» в 2012 год