Анализ финансово-хозяйственной деятельности ЗАО "АМКК"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Ознакомление с работой планово-экономического отдела на предприятии

Планово-экономический отдел является самостоятельным структурным подразделением ЗАО «Алексеевский молочноконсервный комбинат» (далее ЗАО «АМКК»). Отдел создается и ликвидируется приказом директора предприятия. В большинстве случаев планово-экономический отдел подчиняется непосредственно заместителю генерального директора по экономике и финансам ЗАО «АМКК».

Отдел возглавляет руководитель планово-экономического отдела, назначаемый на должность приказом директора ЗАО «АМКК».

Состав и численность планово-экономического отдела составляет 5 человек, работающих в должности экономисты по труду и заработной плате, (2 чел.), экономисты по финансово-экономической работе (3 чел.). специалисты отдела казначейства по работе с платежами (2 чел.), специалисты бюро экономического анализа (3 чел.)

К функциям планово-экономического отдела на ЗАО «АМКК» относятся:

1. Экономическое планирование и анализ экономического состояния организации, а также контроль за выполнением подразделениями организации законодательства в области экономики;

2. Разработка и подготовка к утверждению проектов перспективных и ретроспективных планов экономической деятельности и развития предприятия;

2.1. Руководство составлением среднесрочных и долгосрочных комплексных планов производственной, финансовой деятельности, бизнес-планов фирмы, согласование и увязка их разделов;

2.2. Планирование объемов капитальных инвестиций и операционных средств для оплаты оборудования и инвентаря на основе заявок производственных и технических подразделений предприятия, а также определение пределов таких капитальных вложений и разработка мероприятий по эффективному использованию капитальных вложений;

2.3. Разработка мероприятий по повышению производительности труда, повышению рентабельности производства, увеличению прибыли, снижению издержек на производство и реализацию продукции, устранению потерь и расходов;

2.4. Подготовка предложений, обоснований и расчетов по затратам на проведение НИОКР, капитального ремонта основных средств, доведение планов затрат до финансового отдела;

2.5. Разработка плановых технико-экономических нормативов материальных и трудовых затрат, проектов оптовых и розничных цен на продукцию предприятия, тарифов на работы (услуги) с учетом спроса и предложения и с целью обеспечения запланированного объема прибыли.

2.6. Составление нормативных калькуляций продукции и контроль за внесением в них текущих изменений планово-расчетных цен на основные виды сырья, материалов, которые используются в производстве.

Документами, на основе которых осуществляется работа планово-экономического отдела на ЗАО «АМКК» являются:

- законодательные и нормативные акты,

- положение об ПЭО и о его подразделениях,

- должностные инструкции сотрудников отдела,

- также правила внутреннего распорядка.

2. Оценка обеспеченности предприятия производственными ресурсами

Основным видом внеоборотных активов ЗАО «АМКК» являются основные средства. Они составляют материально-техническую базу предприятия, поэтому необходимо анализировать их структуру за период 2010-2011 гг., которая более подробно приведена в Таблице 1. (Приложение 1,2)

экономический себестоимость ресурс финансовый

Таблица 1. Анализ наличия и движения основных средств ЗАО «АМКК» с учетом амортизации

Наименование показателя	Движение основных средств
	2010	Поступило	Выбыло	2011
	Тыс. руб.	Уд. вес	Тыс. руб.	Тыс. руб.	Тыс. руб.	Уд. вес
Здания и сооружения	221827	40,297	42895	3796	260926	41,866
Машины и оборудование	262881	47,755	36024	5947	292958	47,005
Транспортные средства	60256	10,946	9726	6239	63743	10,228
Производственный и хозяйственный инвентарь	3427	0,623	455	270	3612	0,580
Другие виды основных средств	20	0,004	0	0	20	0,003
Земельные участки и объекты природопользования	2073	0,377	0	90	1983	0,318
Итого	550484	100	89100	16342	623242	100

Из таблицы 1 видно, что в разрезе структуры основных средств больший удельный вес занимают машины и оборудование в 2010 г. - 47,005%, в 2011 г. - 47,555%. Так же наблюдается рост удельного веса зданий и сооружений в 2011 г. - 41,866% по сравнению с 2010 г. - 40,297%. Однако в 2011 г. происходит снижение удельного веса транспортных средств в 2011 г. составил 10,228% по сравнению с 2010 г. - 10,946% и земельных участков в 2011 г. до 0,318, в 2010 г. - 0,377%. Исходя из анализа структуры основных средств, можно сказать, что предприятие обеспечено основными средствами для производственного процесса, особых колебаний в их структуре не наблюдается, что говорит о стабильности производственной деятельности ЗАО «АМКК».

В целом можно охарактеризовать, что в течении 2010-2011 гг. на предприятии не было особых изменений в динамике основных средств, что характеризуется их достаточностью для обеспечения необходимого объема воспроизводства, поэтому политика руководства характеризуется в умеренном поддержании имеющегося объема и структуры основных средств.

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется путем сравнения фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью предприятия. Оценим обеспеченность ЗАО «АМКК» персоналом по отдельным категориям и профессиям в 2010-2011 гг.

Таблица 2. Анализ обеспеченности предприятия персоналом

Категории персонала с учетом основных профессий	Фактически в 2010	2011
		по плану	фактически
Рабочие (основные работники)	619	619	623
Специалисты	121	121	125
Служащие	74	74	75
Ученики	64	64	68
Пожарно-сторожевая охрана	12	12	12
Медицинские работники	2	2	2
Всего работающих на предприятии	892	892	905

Как видно по данным анализа, предприятие практически полностью обеспечено персоналом в соответствии с плановой потребностью.

Полноту использования персонала предприятия можно оценить по количеству отработанных дней в году, а также по степени использования фонда рабочего времени. Фонд рабочего времени зависит от численности рабочих, количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год и средней продолжительности рабочего дня (ФРВ = ЧР*Д*П). Проведем анализ в целом по предприятию за 2010-2011 гг.

Таблица 3. Использование трудовых ресурсов предприятия в 2010-2011 гг.

Показатель	Значение показателя	Отклонение
	2010 г.	2011 г.
Среднегодовая численность рабочих (ЧР)	619	623	4
Отработано дней одним рабочим за год (Д)	228	232	4
Отработано часов одним рабочим за год (Ч)	1733	1846	113
Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч.	7,6	7,96	0,36
Общий фонд рабочего времени (ФРВ), чел./ч.	1 072 603	1 150 507	77 903

В 2011 г. фонд рабочего времени возрос на 77 903 чел./ч. по сравнению с 2010 г., в том числе за счет изменения:

численности рабочих:

ФРВ_ЧР = (ЧР₂₀₁₁ - ЧР₂₀₁₀)*Д₂₀₁₀ *П₂₀₁₀ = (623 - 619)*228*7,6 = 6931 ч.

количества отработанных дней один рабочим:

ФРВ_Д = ЧР₂₀₁₁*(Д₂₀₁₁ - Д₂₀₁₀₎*П₂₀₁₀ = 623*(232 - 228)*7,6 = 18939 ч.

продолжительности рабочего дня:

ФРВ_П = ЧР₂₀₁₁*Д₂₀₁₁ *(П₂₀₁₁ - П₂₀₁₀) = 623*232*(7,96-7,60) = 52 033 ч.

Очевидно, в ЗАО «АМКК» использование трудовых ресурсов улучшилось в 2011 г. по сравнению с 2012 г. Целодневные потери рабочего времени снизились на 4 дня на каждого рабочего предприятия, возрастание ФРВ произошло за счет качественных показателей: за счет увеличения численности рабочих, за счет количества отработанных дней и продолжительности рабочего дня.

3. Анализ производства продукции

Анализ объема производства и реализации продукции ЗАО «АМКК» начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста. (Приложение 1,2)

Таблица 4. Анализ динамики производства и реализации продукции

Год	Объем производства продукции, тыс. руб.	Темпы роста, %
		базисные	цепные
2011	2 863 134	100	100
2012	3 474 569	121	121

Из таблицы видно, что за 2010-2012 гг. на ЗАО «АМКК» происходило увеличение производства и реализации продукции. В итоге за 2 года объем производства продукции увеличился на 21%.

Для оценки выполнения плана производства продукции по ассортименту применяется коэффициент, расчет которого производится путем деления общего фактического выпуска продукции в стоимостном выражении, зачтенного выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции. Проведем анализ ассортимента и структуры продукции ЗАО «АМКК» за 2011 г.

Таблица 5. Выполнение плана по ассортименту продукции ЗАО «АМКК»

Вид продукции	Объем выпуска продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб.	Выполнение плана, %	Выпуск, зачтенный в выполнение плана по ассортименту
	план	факт
Сгущенное молоко	550 000	628 114	114%	550 000
Молоко цельное	650 000	701 233	108%	650 000
Кефир	310 000	355 305	115%	310 000
Сметана	250 000	301 998	121%	250 000
Творог	500 000	496 367	99%	496 367
Масло сливочное	660 000	705 889	107%	660 000
Йогурт	180 000	285 663	159%	180 000
Всего	3 100 000	3 474 569	112%	3 096 367

Из данных таблицы 5 следует, что план выпуска продукции был выше, чем выпущено фактически продукции. Планировалось выпустить продукции на 3 096 367 тыс. руб., а фактически выпустили на 3 474 569 млн. руб., следовательно, перевыполнение плана, в общем по всем видам выпущенной продукции, составило 12%. Перевыполнение плана было по всем видам продукции, за исключением творога, здесь план был не выполнен на 1%. Наибольшее недовыполнение плана было по выпуску йогурта - на 59%. Перевыполнение плана выпуска продукции связано оптимизацией работы ЗАО «АМКК» с основными поставщиками сырья и материалов, более полной загрузкой производственных мощностей и финансированием производства из внешних источников.

Выполнить план по структуре производства - значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных ее видов. Изменение структуры продукции оказывает большое влияние на все экономические показатели:

ь объем выпуска в стоимостной оценке;

ь материалоемкость;

ь себестоимость товарной продукции, прибыль;

ь рентабельность.

Расчет влияния структуры продукции на уровень перечисленных показателей можно произвести способом цепной подстановки (Таблица 6), который позволяет абстрагироваться от всех факторов, кроме структуры продукции.

Таблица 6. Анализ структуры валовой продукции ЗАО «АМКК» за 2011 г.

Вид продукции	Выпуск продукции	Структура продукции	Фактический выпуск при планируемой структуре	Изменение объема продукции от изменения структуры	Выполнение плана по структуре
	план	факт	план	факт
Сгущенное молоко	550 000	628 114	18%	18%	616 456	-11 658	18%
Молоко цельное	650 000	701 233	21%	20%	728 539	27 306	21%
Кефир	310 000	355 305	10%	10%	347 457	-7 848	10%
Сметана	250 000	301 998	8%	9%	280 207	-21 791	8%
Творог	500 000	496 367	16%	14%	560 414	64 047	16%
Масло сливочное	660 000	705 889	21%	20%	739 747	33 858	21%
Йогурт	180 000	285 663	6%	8%	201 749	-83 914	7%
Всего	3100000	3474569	100	100	3 474 569	-	-

Анализ таблицы показывает, как изменялся фактический выпуск объема продукции при планируемой структуре, происходит увеличение производства молока цельного на 27 306 тыс. руб., творога на 64 047 тыс. руб. и масла сливочного на 33 858 тыс. руб. Однако при производстве йогурта происходит снижение выпуска данного вида продукции на 83 914 тыс. руб. Данный анализ хорош тем, что методом прямого счета можно проанализировать структуру продукции и произвести расчет влияния структурных сдвигов на производство продукции, что в дальнейшем поможет оптимизировать структуру производства валовой продукции.

Особое внимание следует уделить анализу влияния факторов, определяющих объем производства и реализации продукции. Продукция создается тремя производственными факторами: средствами труда, предметами труда и живым трудом, каждый из которых характеризуется показателями экстенсивности и интенсивности. Отсюда формула объема продукции ():

,

где F - величина основных средств; FO - фондоотдача;

,

где M - материальные затраты; MO - материалоотдача;

,

где T - численность персонала; ПТ - производительность труда на 1 человека.

1. Определим динамику качественных показателей (интенсификации) использования основных средств на ЗАО «АМКК» за 2010-2011 гг.

Таблица 7. Оценка экономической эффективности использования основных средств

№ п/п	Показатели	2010	2011	Отклонение (+, -)	Темп роста, %	Темп прироста, %
1	Продукция, тыс. руб.	2 863 134	3 474 569	611 435	121%	21%
2	Величина основных средств, тыс. руб.	550484	623 242	72 758	113%	13%
3	Амортизация основных средств, тыс. руб.	214 409	270 547	56 138	126%	26%
4	Фондоотдача (стр. 1: стр. 2), руб.	5,20	5,57	0,374	107%	7%
5	Фондоемкость (стр. 2: стр. 1), руб.	0,19	0,18	-0,013	93%	-7%
6	Амортизациеотдача (стр. 1: стр. 3), руб.	13,35	12,84	-0,511	96%	-4%
7	Амортизациеемкость (стр. 3: стр. 1), руб.	0,07	0,08	0,003	104%	4%

Из таблицы 7, где представлен расчет видно, что фондоотдача увеличилась на 0,37 руб. на 1 руб. продукции и составила 107% к уровню предыдущего года. Уровень фондоемкости ЗАО «АМКК» в анализируемом периоде снизился на 7% или на 0,013 руб. Амортизациеотдача снизилась в 2011 г. - 0,51 руб. продукции на 1 руб., т.е. на 4% относительно 2010 г. Амортизациеемкость 1 руб. продукции составила в 2011 г. 0,07 руб. продукции на 1 руб. амортизации, в отчетном году - 0,8 коп. Увеличение доли амортизации на 1 руб. продукции на 0,51 руб., означает снижение на эту величину затрат на 1 руб. продукции или повышение прибыльности 1 руб. продукции. Рассмотренные показатели свидетельствуют о повышении уровня использования основных средств, что в свою очередь отражает повышение организационно-технического уровня ЗАО «АМКК».

2. Определим динамику качественных показателей использования материальных ресурсов на ЗАО «АМКК» за 2010-2011 гг. (Приложение 1,2)

Таблица 8. Оценка экономической эффективности использования материальных ресурсов ЗАО «АМКК»

№ п/п	Показатели	2010	2011	Отклонение (+, -)	Темп роста, %	Темп прироста, %
1	Продукция, тыс. руб.	2 863 134	3 474 569	611 435	121%	21%
2	Материальные затраты, тыс. руб.	2 246 696	2 758 683	511 987	123%	23%
3	Материалоотдача (стр. 1: стр. 2), руб.	1,27	1,26	-0,015	99%	-1%
4	Материалоемкость (стр. 2: стр. 1), руб.	0,78	0,79	0,009	101%	1%

Из таблицы 8 видно, что материалоотдача снизилась до 99%. Следовательно, материалоемкость 1 руб. увеличилась и составила 101%. Данные показатели отражают незначительное повышение уровня использования материальных ресурсов, что в свою очередь свидетельствует об устойчивости организационно - технического уровня ЗАО «АМКК».

3. Определим динамику качественных показателей использования трудовых ресурсов на ЗАО «АМКК» за 2010-2011 гг.

Таблица 9. Оценка экономической эффективности использования труда и его оплаты

Показатели	2010	2011	Отклонение (+, -)	Темп роста, %	Темп прироста, %
Продукция, тыс. руб.	2 863 134	3 474 569	611 435	121%	21%
Численность персонала, тыс. руб.	892	905	13	101%	1%
Оплата труда с начислениями, тыс. руб.	155 850	213 116	57 266	137%	37%
Производительность труда (стр. 1: стр. 2), руб.	3209,79	3839,30	629,51	120%	20%
Продукция на 1 руб. оплаты труда (стр. 1: стр. 3), руб.	18,37	16,30	-2,07	89%	-11%
Оплатоемкость (стр. 3: стр. 1), руб.	0,05	0,06	0,01	113%	13%

В таблице 9 представлен расчет производительности труда в двух вариантах: на одного работника и на 1 руб. оплаты труда. Из расчета видно, что производительность труда на одного работающего увеличилась на 20%. Производительность 1 руб. оплаты труда снизилась до 89%, а оплатоемкость 1 руб. продукции увеличилась до 113%. Рассмотренные показатели свидетельствуют о высоком уровне использования трудовых ресурсов, что в свою очередь отражает увеличение организационно - технического уровня ЗАО «АМКК».

4. Анализ показателей себестоимости продукции

Себестоимость продукции - это выраженные в денежной форме затраты на ее производство и реализацию. Себестоимость продукции (работ, услуг) предприятия складывается из затрат, связанных с использованием в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.

Себестоимость продукции является качественным показателем, концентрированно отражаются результаты хозяйственной деятельности организации. Ее достижения и имеющиеся резервы. Чем ниже себестоимость продукции, тем больше экономится труд, лучше используются основные фонды, материалы, топливо, тем дешевле производство продукции обходится как предприятию, так и всему обществу. Анализ динамики себестоимости единицы продукции проводится по фактическим и плановым калькуляциям, а так же по калькуляциям ретроспективного периода. В таблице 10 приведен анализ динамики себестоимости единицы продукции ЗАО «АМКК» за 2010-2011 гг.

Таблица 10. Анализ динамики себестоимости единицы продукции ЗАО «АМКК»

Вид продукции	Количество продукции	Себестоимость продукции, руб.	Себестоимость единицы продукции, руб.
	2010	2011	2010	2011	2010	2011
	кг.	%	кг.	%
Сгущенное молоко	12 032	16,53	12 655	15,07	404 521	445 961	33,62	35,24
Молоко цельное	21 101	28,99	26 854	31,98	385 101	495 465	18,25	18,45
Кефир	13 214	18,16	13 355	15,90	243 669	252 267	18,44	18,89
Сметана	7 365	10,12	6 912	8,23	220 125	214 419	29,89	31,02
Творог	3 448	4,74	3 935	4,69	314 223	352 421	91,12	89,56
Масло сливочное	11 649	16,01	13 011	15,49	465497	501 181	39,96	38,52
Йогурт	3 971	5,46	7 251	8,64	102004	202 821	25,69	27,97
Всего	72 780	100	83 974	100	2135140	2464534	256,97	259,65

Анализ таблицы показывает, как изменялась динамика показателей себестоимости продукции ЗАО «АМКК» за 2010-2011 гг. В 2011 г. происходит снижение себестоимости единицы продукции творога с 91,12 руб./кг. до 89,56 руб./кг., однако объем его выпуска увеличивается до 3935 кг. Снижается так же себестоимость единицы продукции масло сливочное с 39,96 руб./кг. до 38,52 руб./кг., объем выпуска данной продукции увеличивается до 13 011 кг. В 2011 г. происходит увеличение себестоимости единицы продукции сгущенное молоко до 35,24 руб./кг. и объем его выпуска увеличивается до 12655 кг. и йогурта 27,97 руб./кг., однако объем его выпуска увеличивается до 7251 кг. Данный анализ хорош тем, что можно проанализировать структуру себестоимости продукции и произвести расчет влияния структурных сдвигов на производство продукции, что в дальнейшем поможет оптимизировать структуру себестоимости производства.

Цены и использование производственных ресурсов при выпуске продукции на ЗАО «АМКК» является важнейшим фактором при формировании себестоимости выпускаемой продукции, поэтому в Таблице 11 рассчитаем влияние цен и ресурсоемкости на себестоимость продукции.

Таблица 11. Влияние цен и ресурсоемкости на себестоимость продукции

Вид продукции	2011	Индекс цен на ресурсы	Себестоимость единицы продукции, руб.	Себестоимость продукции, руб.
			план	факт	фактически в сопост. ценах	план	факт	в сопост. ценах
	кг.
Сгущенное молоко	12 655	1,02	33,62	35,24	35,94	425 460	445 961	454 880
Молоко цельное	26 854	1,12	18,25	18,45	20,66	490 095	495 465	554 921
Кефир	13 355	1,03	18,44	18,89	19,46	246 257	252 267	259 835
Сметана	6 912	1,11	29,89	31,02	34,43	206 608	214 419	238 005
Творог	3 935	0,95	91,12	89,56	85,08	358 559	352 421	334 800
Масло сливочное	13011	0,93	39,96	38,52	35,82	519 917	501 181	466 099
Йогурт	7251	1,13	25,69	27,97	31,61	186 288	202 821	229 187
Всего	83974	7,29	256,97	259,65	263,01	2433183	2464534	2537726

Анализ таблицы 11 показывает, как оказывает влияние индекс цен на ресурсы при формировании себестоимости выпускаемой продукции, а так же формировании ее итоговой рыночной стоимости. Фактически в сопоставимых ценах происходит увеличение себестоимости сгущенного молока до 35,94 руб./кг., при этом увеличение общей себестоимости составит 454 880 тыс. руб. Аналогично происходит по всем видам продукции, в итоге изменение себестоимости в фактически сопоставимых ценах составит 73 192 тыс. руб. данный фактор наглядно показывает, прямую связь между получаемой прибылью и себестоимостью. На общую сумму затрат оказывают влияние: объем выпущенной продукции и изменение постоянных и переменных затрат, которые могут увеличиваться или уменьшаться за счет цен на потребляемые ресурсы.

Структура затрат по экономическим элементам отражает материалоемкость, энергоемкость, трудоемкость производства (через удельный вес заработной платы), характеризует уровень кооперирования производства, соотношение живого и овеществленного труда.

Увеличение удельного веса затрат овеществленного труда характеризует увеличение материальных затрат на производство. С развитием техники и совершенствованием организации производства и труда в себестоимости продукции уменьшается доля живого труда и возрастает доля овеществленного труда, что означает рост общественной производительности труда.

Абсолютный рост и увеличение доли затрат по покупным комплектующим изделиям и полуфабрикатам свидетельствуют о росте специализации производства и повышении уровня кооперации. Увеличение доли затрат на энергию всех видов показывает рост энерговооруженности предприятия. Рост или сокращение удельного веса амортизационных отчислений характеризует изменения в техническом уровне производства. Уменьшение удельного веса прочих затрат свидетельствует о сокращении расходов по обслуживанию и управлению производством.

Проведем анализ затрат предприятия по экономическим элементам на основе Таблицы 12.

Таблица 12

Показатель	Абсолютные величины	Удельный вес, %	Изменение, тыс. руб.	Изменение, %
	2010	2011	2010	2011
Сырье и материалы	1 401 371	1 576 448	65,63	73,83	175 077	8,20
Топливо	123 562	144 202	5,79	6,75	20 640	0,97
Электроэнергия	56 889	78 523	2,66	3,68	21 634	1,01
Итого материальные затраты	1 581 822	1 799 173	74,09	84,26	217 351	10,18
Затраты на оплату труда	155 850	213 116	7,30	9,98	57 266	2,68
Отчисления (ЕСН)	38 184	65 208	1,79	3,05	27 024	1,27
Амортизация основных производственных фондов	32 549	42 149	1,52	1,97	9 600	0,45
Общепроизводственные расходы	125 332	129 446	5,87	6,06	4 114	0,19
Общехозяйственные расходы	201 403	215 442	9,43	10,09	14 039	0,66
Итого себестоимость	2 135 140	2 464 534	100	100	-	-

Из анализа таблицы видно, что предприятие ЗАО «АМКК» является материалоемким, удельный вес материальных затрат составил в 2012 г. 84,26%. По сравнению с 2011 г. удельный вес материальных затрат повысился на 10,18%, что связано со снижением доли затрат сырья и материалов на 8,20%, топлива - 0,97% и энергии - на 1,01%. Основной удельный вес в затратах на производство данного предприятия составляют сырье и материалы (73,83%).

Увеличение удельного веса сырья и материалов с 65,63% до 73,83% в затратах на производство на 8,20% произошло в результате повышения уровня кооперирования производства и вследствие увеличения отпускных цен на покупаемое молоко у сельских жителей.

Трудоемкость производства на данном предприятии довольно велика, о чем свидетельствует доля заработной платы в затратах на производство. Удельный вес заработной платы персонала в отчетном году составил 9,98% в затратах на производство. Однако по сравнению с предыдущим годом доля этих затрат увеличилась на 2,68%, что говорит об увеличении трудоемкости производства продукции.

Повышение технического уровня производства способствовало росту удельного веса амортизационных отчислений в отчетном году по сравнению с предыдущим годом на 0,45%.

Общепроизводственные затраты повысились, по сравнению с прошлым годом на 0,19%., а общехозяйственные на 0,66%.

Основными источниками резервов снижения себестоимости промышленной продукции (РvС) являются:

1) увеличение объема ее производства за счет более полного использования производственной мощности предприятия (Р^VВП);

2) сокращение затрат на ее производство (Рv3) за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных расходов, производственного брака и т.д.

Величина резерва снижения себестоимости единицы продукции может быть определена по формуле:

где С_l и С_в - соответственно фактический и возможный (прогнозируемый) уровни себестоимости единицы продукции;

З₁ - фактические затраты на производство продукции в отчетном периоде;

Р v З - резерв сокращения затрат на производство продукции;

З_д - дополнительные затраты, необходимые для освоения резервов увеличения производства продукции;

VBП₁, Р ^ VBП - соответственно фактический объем и резерв увеличения производства продукции.

Фактический выпуск всей продукции ЗАО «АМКК» в 2011 г. составил 83 974 кг., резерв его увеличения на 2012 г. 91 500 кг., то есть 7526 кг. Фактическая сумма затрат по производство выпуска продукции составила - 2 464 534 тыс. руб.; резерв сокращения затрат на производство 100 000 тыс. руб.; дополнительные переменные затраты на освоение резерва увеличения производства продукции - 156 000 тыс. руб. Отсюда резерв снижения себестоимости продукции:

Из проведенного расчета видно, что эффективность данного мероприятия составит 5,21 тыс. руб.

5. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Как основополагающий вид из всего анализа финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «АМКК», анализ финансовых результатов является также и один из последних завершающим этапов, которому нужно подойти со всей внимательностью и важность, так как результаты данного анализа дадут показатели прогноза для дальнейшего развития предприятия.

В рамках деятельности предприятия существуют следующие виды прибыли: валовая прибыль (убыток), прибыль от продаж (убыток), прибыль до налогообложения (убыток) и чистая прибыль(убыток), которая является конечным финансовым результатом деятельности предприятия. Чистая прибыль является разностью прибыли до налогообложения и текущего налога на прибыль. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия характеризуется анализом всех четырех видов прибыли ЗАО «АМКК», который представлен в Таблице 13. (Приложение 1,2)

Таблица 13. Анализ финансовых результатов деятельности ЗАО «АМКК» за 2010-2011 гг.

Виды прибыли	2010	2011	Темп роста, %
	Сумма, тыс. руб.	Уд.вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд.вес, %
Валовая прибыль	727 994	60,99	1010035	56,40	138,74
Прибыль от продаж	244 158	20,46	376710	21,03	154,29
Прибыль до налогообложения	125 310	10,50	227501	12,70	181,55
Чистая прибыль	96 127	8,05	176724	9,87	183,84
Итого:	1 193 589	100	1 790 970	100	150,05

По полученным данным таблицы видно, что темп роста валовой прибыли в 2011 г. возрос до 138,74%, данный фактор обусловил увеличение прибыли от продаж на 54,29%, прибыли до налогообложения на 81,55% и как результата - чистой прибыли на 83,84%. Увеличение удельного веса чистой прибыли в 2011 г. относительно 2010 г. составило 1,82% и прибыли до налогообложения 2,2%.

Расходы уменьшают валовую прибыль, поэтому следует в первую очередь уменьшать неоправданные расходы от прочих операций деятельности. Рассмотрим структуру анализа прибылей и убытков ЗАО «АМКК» в таблице 14.

Таблица 14. Анализ прибылей и убытков ЗАО «АМКК» за 2010-2011 гг.

Наименование показателей	Код	2010	2011	Изменение, тыс. руб.	Изменение, %
Выручка	2110	2 863 134	3 474 569	611 435	121,36
Себестоимость	2120	2 135 140	2 464 534	329 394	115,43
Валовая прибыль	2100	727 994	1 010 035	282 041	138,74
Коммерческие расходы	2210	316 723	415 336	98 613	131,14
Управленческие расходы	2220	167 113	217 989	50 876	130,44
Прибыль (убыток) от продаж	2200	244 158	376 710	132 552	154,29
Проценты к получению	2320	5 188	1 813	-3 375	34,95
Проценты к уплате	2330	56 470	40 848	-15 622	72,34
Прочие доходы	2340	163 065	150 522	-12 543	92,31
Прочие расходы	2350	230 631	260 696	30 065	113,04
Прибыль (убыток) до налогообложения	2300	125 310	227 501	102 191	181,55
Текущий налог на прибыль	2410	29 969	52 391	22 422	174,82
Постоянные налоговые обязательства	2421	4 113	4 943	830	120,18
Изменение отложенных налоговых обязательств	2430	187	77	-110	41,18
Изменение отложенных налоговых активов	2450	18	1 871	1 853	10394,44
Прочее	2460	9	334	325	3711,11
Чистая прибыль (убыток)	2400	96 127	176 724	80 597	183,84

Проведенный анализ прибылей и убытков ЗАО «АМКК» показывает, что чистая прибыль в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличилась на 80 597 тыс. руб. или на 83,84%. Рост чистой прибыли обусловлен ростом прибыли от продаж на 132 552 тыс. руб. или на 10,54%. Рост чистой прибыли так же обусловлен ростом прибыли до налогообложения на 102 191 тыс. руб. или 81,55%, и за счет снижения процентов к уплате на 15 622 тыс. руб. или 27,66%.

Рентабельность представляет собой доходность (прибыльность) производственного процесса. Его величина измеряется уровнем рентабельности. Если предприятие получает прибыль, оно считается рентабельным. Показатели рентабельности, применяемые в экономических расчетах, характеризуют относительную прибыльность.

Доходность ЗАО «АМКК» характеризуется абсолютными и относительными показателями. Абсолютный показатель доходности - сумма прибыли (доходов). Относительный показатель - уровень рентабельности.

В условиях рыночных отношений велика роль показателей рентабельности продукции, характеризующих уровень прибыльности (убыточности) ее производства. Поэтому анализ показателей рентабельности является относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они характеризуют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций. (Приложение 1,2)

Таблица 14. Исходные данные для анализа рентабельности деятельности

Показатель	2010	2011
Выручка	2 863 134	3 474 569
Себестоимость продаж	2 135 140	2 464 534
Прибыль от продаж	244 158	376 710
Прибыль до налогообложения	125 310	227 501
Чистая прибыль	96 127	176 724
Собственный капитал	546 848	724 894
Внеоборотные активы	397 507	542 233
Весь капитал предприятия	1 385 367	1 561 457

Рассчитаем показатели рентабельности:

Рентабельность продаж

где R_п-рентабельность продаж;

П_пр-прибыль от продаж;

В-выручка.

Rn11=; Rn12=

Таким образом, если в 2010 году с каждого рубля реализованной продукции ЗАО «АМКК» получало прибыли 8,52 коп., то в 2011 году этот показатель возрос на 2,01 коп. и составил 10,83 коп.

Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек):

Rз=

где С/с-себестоимость продаж

Rз11=; Rз12=

Отсюда следует, что каждый рубль затрат на производство и сбыт продукции в 2010 году принес ЗАО «АМКК» прибыли 11,43 коп., а в 2011 г. - 15,27 коп., что на 3,84 коп. больше, чем в 2010 г.

Рентабельность (доходность) всего капитала предприятия (R_К):

Rk =

где ЧП-чистая прибыль;

К-совокупный капитал.

Rк11=; Rк12=

В 2010 году чистая прибыль ЗАО «АМКК» составила 6,93% от стоимости всего инвестированного капитала.

В 2011 г. доля чистой прибыли составила 11,32% от суммы всего капитала на конец года.

4) Рентабельность внеоборотных активов (R_F):

Rf =

где F - стоимость внеоборотных активов.

Rf11=; Rf12=

На каждый рубль, вложенные во внеоборотные активы, приходится в 2011 г. 32,59 коп. чистой прибыли, что на 8,41 коп. больше, чем в предшествующем году.

5) Рентабельность собственного капитала (R_ск):

Rск = *100%

где СК-собственный капитал предприятия.

Rск11=; Rск12=

Эффективность использования собственных средств ЗАО «АМКК» в 2011 г. возросла по сравнению с предшествующим годом в с 17,58 коп. до 24,37 коп. чистой прибыли на рубль собственного капитала.

6. Анализ финансового состояния предприятия

Проведем коэффициентный анализ, характеризующий финансовую деятельность ЗАО «АМКК» за период 2010-2011 гг., расчеты по которому представлены в Таблице 15. (Приложения 1,2).

Таблица 15. Коэффициентный расчет показателей финансовой деятельности предприятия

№ п/п	Показатели	Нормативное значение	Годы	Отклонение
			2010	2011	2011-2010
1	Собственный капитал, тыс. руб.		546 848	724 894	178 046
2	Краткосрочные обязательства, тыс. руб.		837 445	835 566	-1 879
3	Долгосрочные обязательства, тыс. руб.		1 074	997	-77
4	Внеоборотные активы, тыс. руб.		397 507	542 233	144 726
5	Оборотные активы, тыс. руб.		987 860	1 019 224	31 364
6	Валюта баланса, тыс. руб.		1 385 367	1 561 457	176 090
7	Коэффициент автономии	?0,4-0,6	0,39	0,46	0,0695
8	Коэффициент финансовой устойчивости	?0,6	1,00	1,00	0,0001
9	Коэффициент финансирования	?0,7	0,65	0,87	0,2144
10	Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала	<1,0	1,53	1,15	-0,3793
11	Коэффициент маневренности	?0,5	0,27	0,25	-0,0211
12	Коэффициент привлечения долгосрочных займов	-	0,002	0,001	-0,0006

Из таблицы 15 видно, что значение коэффициента автономии в течение анализируемого периода немного ниже нормативного значения, этот фактор характеризует независимость предприятия от кредиторов и показывает, что предприятие в 2010 г. работало только на 39% собственных средств, в 2011 г. - 46%. Этот фактор свидетельствует о финансовой устойчивости организации. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств так же характеризуют невысокую финансовую зависимость предприятия от кредиторов, в 2010 г. значение коэффициента превышает нормативное значение на 0,53 пункта, а в 2011 г. - на 0,15 пунктов. Коэффициент финансирования немного выше нормативного значения в 2011 г. и составил 0,87 пунктов, что выше, чем предыдущем 2010 г. на 0,18 пунктов. Это означает снижение доли заемных средств в финансировании организации, повышение финансовой устойчивости и снижении зависимости от внешних кредиторов. Значение коэффициента маневренности собственных оборотных средств ниже допустимого уровня, т.е. в 2010 г. значение коэффициента составило 0,27 оборота, а в 2011 г. - 0,25 оборота. Вследствие чего ЗАО «АМКК» на протяжении периода 2009-2010 гг. привлекало краткосрочные заёмные источники. Коэффициент финансовой устойчивости, рассчитанный за анализируемый период, свидетельствует о том, что финансовая устойчивость предприятия стабильна, ведь значение коэффициента финансовой устойчивости на протяжении анализируемого периода времени 2010-2011 гг. было неизменным и составило 100%, что выше нормативного значения на 40%.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенные в порядке снижения ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдается следующее соотношение:

А1?П1; А2?П2; А3?П3; А4?П4;

Таблица 16. Анализ ликвидности баланса ЗАО «АМКК»

Актив	2010	2011	Пассив	2010	2011	Платежный излишек (недостаток)
						2010	2011
1. А1	133 783	124 338	1. П1	317 951	203 420	-184 168	-79 082
(стр. 1250+1240)			(стр. 1520)
2. А2	611 590	520 951	2. П2	519 494	632 150	92 096	-111 199
(стр. 1230)			(стр. 1510+1550)
3. А3	242 487	373 935	3. П3	1 074	997	241 413	372 938
(стр. 1210+1220)			(стр. 1400+1530)
4. А4	397 507	542 233	4. П4	546 848	724 890	149 341	182 657
(стр. 1100)			(стр. 1300)
Баланс	1385367	1561457	Баланс	1385367	1561457	-	-

Проанализировав таблицу 16 можно сделать вывод, что баланс ЗАО «АМКК» не является абсолютно ликвидным. В 2010-2011 гг. результаты расчетов по предприятию показывают, что сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеют вид: А1<П1; А2>П2; А3>П3; А4<П4. Сопоставление итогов первой группы по активу и пассиву отражает соотношение текущих платежей и поступлений, видно, что присутствует платежный недостаток в 2010 г. 184 168 тыс. рублей, а в 2011 г. 79 082 тыс. рублей, это означает, что предприятие не в состоянии покрыть свои наиболее срочные обязательства. Сопоставление итогов второй группы, медленно реализуемые активы и долгосрочные заемные источники так же показывает на протяжении 2010-2011 гг. присутствует платежный недостаток, в 2011 г. - 111 199 тыс. руб., данный фактор свидетельствует, что у ЗАО «АМКК» недостаточной запасов, которые могут покрыть долгосрочные заемные источники. На предприятии также наблюдается достаток по четвертой группе сопоставления актива и пассива, в 2010 г. 149 341 тыс. руб., в 2011 г. 182 857 тыс. руб., то есть наличие труднореализуемых активов не превышает стоимость собственного капитала, а это в свою очередь означает, что для пополнения оборотных средств собственного капитала остается достаточно, чтобы погашать кредиторскую задолженность.

Для оценки платежеспособности ЗАО «АМКК», используются три основных коэффициента ликвидности, которые различаются набором ликвидных средств, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств.

Таблица 17. Расчет коэффициентов ликвидности ЗАО «АМКК»

Наименование показателя	Нормальное ограничение	2010	2011
Коэффициент абсолютной ликвидности (А1/(П1+П2))	> 0,2-0,5	0,16	0,15
Коэффициент быстрой ликвидности ((А2+А3)/(П1+П2))	? 1	1,02	1,07
Коэффициент текущей ликвидности ((А1+А2)/(П1+П2))	необходимое 1; оптим. не менее 2	0,89	0,77

Из произведенных расчетов можно сделать вывод, что коэффициент абсолютной ликвидности за анализируемый период времени принимал значение ниже нормативного, то есть в 2010 г. когда ЗАО «АМКК» могло погасить в ближайшее время 16%, а в 2011 г. - 15% краткосрочной задолженности. Коэффициент быстрой ликвидности характеризует ожидаемую платежеспособность предприятия за период равный средней продолжительности одного оборота дебиторской задолженности. Так как коэффициент быстрой ликвидности в 2010 г. был равен 1,02 оборотов дебиторской задолженности, в 2011 г. - 1,07 оборотов, это говорит о том, что финансовый риск, связанный с тем, что предприятие не в состоянии оплатить в любое время свои счета, отсутствует, вследствие высокого показателя коэффициента быстрой ликвидности. Расчет коэффициента текущей ликвидности показывает, что ЗАО «АМКК» за анализируемый период времени при условии мобилизации всех оборотных средств сможет в любое время погасить краткосрочную задолженность. Таким образом, в анализируемый период времени 2010-2011 гг., в случае необходимости быстрого расчета ЗАО «АМКК» не сможет попасть в затруднительное финансовое положение и у него не возникнут трудности по выполнением своих обязательств.

Проанализируем динамику и структуру оборотных активов ЗАО «АМКК» за период 2010-2011 гг., которые представлены в таблице 18.

Таблица 18. Анализ динамики и структуры оборотных активов

Показатель	Абсолютные величины	Удельный вес, %	Изменение, тыс. руб.	Изменение, %
	2010	2011	2010	2011
Запасы	234 002	362 080	23,64	35,53	128 078	11,89
НДС	8 485	11855	0,86	1,16	3 370	0,31
Дебиторская задолженность	611 590	520 951	61,78	51,11	-90 639	-10,67
Финансовые вложения	119 248	118 839	12,05	11,66	-409	-0,39
Денежные средства и ценные бумаги	14 535	5 499	1,47	0,54	-9 036	-0,93
Прочие оборотные активы	0	0	0,00	0,00	0	0,00
Оборотные активы	989 870	1 019 224	100,00	100,00	-	-

Из анализа таблицы 18 можно сделать вывод, что за период 2010-2011 гг. в структуре оборотных средств у предприятия возрастает доля запасов с 23,64% в 2010 г. до 35,53% в 2011 г., что говорит об обеспеченности ЗАО «АМКК» всеми необходимыми материалами для производственного процесса. Снижается доля в удельном весе оборотных средств денежных средств в 2010 г. от 1,47% до в 2011 г. к 0,54%, что характеризует быструю мобильность денежных средств предприятия. Так же у предприятия в 2011 г. произошло снижение дебиторской задолженности на 90 639 тыс. руб. или 10,67%. Данный фактор обуславливает восстановление платежеспособности предприятия, т.к. из-за своевременного поступления средств оно сумеет вовремя рассчитаться со своими долгами.

В таблице 18 были рассмотрены анализ динамики и структуры оборотных активов ЗАО «АМКК», поэтому целесообразно будет привести коэффициентный анализ оборачиваемости оборотных средств, которые представлены в таблице 19. (Приложение 1,2)

Таблица 19. Анализ оборачиваемости оборотных средств ЗАО «АМКК» за период 2010-2011 гг.

Показатели	2010	2011	Изменение 2011/2010
Выручка от продаж, тыс. руб.	2 863 134	3 474 569	611 435
Оборотные активы, тыс. руб.	989 870	1 019 224	29 354
Период оборачиваемости оборотных активов, дн.	124,46	105,60	-18,86
Оборачиваемость оборотных активов, об.	2,89	3,41	0,52

Из данных таблицы 19, видно в 2011 г. произошло увеличение оборачиваемости оборотных активов на 0,52 оборота по сравнению с 2010 г., что является благоприятным фактором, который свидетельствует, что продукция быстрее продается и снижается ее производственный цикл (то есть период оборачиваемости в деньги) в 2011 г. на 18,86 дней.

Список использованной литературы

1. Трудовой кодекс Российской Федерации (Ч. 1 и 2) от 26.12.2001 г. (в ред. от 25.11.2009)

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части 1,2,3,4. Федеральный закон от 26 января 1996 г. №14-ФЗ (в ред. от 27.04.2012)

3. Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. №208-ФЗ «Об акционерных обществах» (в ред. от 29.12.2012)

4. Федеральный Закон от 21.11.96 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 28.11.2011)

5. Закон Российской Федерации от 30 марта 1993 г. №4693-1 «О минимальном размере оплаты труда» (в ред. от 01.06.2011)

6. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ. - М.: ДИС, 2009. - 318 с.

7. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. 4-е изд., доп. и перераб. М.: Финансы и статистика, 2008 - 503 с.

8. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента: Учеб. Пособие. -3-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 528 с.

9. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента: В 2 т. - Киев: Ника-Центр, 2008. - 608 с.

10. Бланк И.А. Управление активами. - Киев: Ника-Центр, 2008. - 252 с.

11. Бланк И.А. Управление формированием капитала. - К.: «Ника-Центр», 2009. - 512 с.

12. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. - К.: «Ника-Центр», Эльга - 2009. - 528 с.

13. Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент: Полный курс: В 2-Х т./ Пер. с англ. под ред. В.В. Ковалева. - СПб.: Экономическая школа, 2009 г. Т.1. - 497 с.

14. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. - СПб.: Изд. дом «Герда», 2007. - 288 с.

15. Ван Хорн Дж.К. Основы управления финансами / Пер.с англ. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 222 с.

16. Глухов В.В., Бахрамов Ю.М. Финансовый менеджмент. - СПб.: Изд. дом «Герда», 2008. - 271 с.

17. Каратуев А.Г. Финансовый менеджмент: Учебно-справочное пособие. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2007. - 496 с.

18. Киселев М.В. Анализ и прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Изд-во «АиН», 2009. - 488 с.

19. Ковалев В.В. Управление финансами: Учебное пособие. - М.: ФБК-ПРЕСС, 2008. - 160 с.

20. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистка, 2006. - 512 с.

21. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки - М.: ИКЦ «Дис», 2009. - 217 с.

22. Кузнецов Б.Т. Финансовый менеджмент: учебное пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 405 с.

23. Кушнарев Ф.А. Менеджмент энергетических предприятий. - М.: Изд-во МЭИ, 2008. - 223 с.

24. Мышьяков А.С. Савченко Т.В. Методика комплексного экономического анализа: Учебно - практическое пособие для вузов/ Белгород гос. Университет. Белгород, 2005. - 83 с.

25. Овсийчук М.Ф. Бухгалтерский учёт и финансовый анализ. - М.: АО «АСЛАН», 2009. - 287 с.

Размещено на Allbest.ru