Проведем АВС-анализ для материалов, входящих в группу черных и оцинкованных труб.

Подобный анализ позволит выделить ту часть товара, которая и представляет наибольший интерес с точки зрения управления запасами. Статистические данные за три года представлены в итоговой табл.07.

Таблица 7

На рис. 11. показано соотношение объемов продаж по составляющим группы материалов "Трубы стальные". Соответственно, среди материалов группы "Трубы стальные" выделим материалы группы А, В, С.

В группу А вошли материалы:

- трубы черные электросварные ГОСТ 3262-75 28,99%

- трубы черные электросварные ГОСТ 10704-91 26,73%

Как уже отмечалось ранее, основными потребителями продукции являются предприятия и организации, занимающиеся монтажом, ремонтом инженерных коммуникаций. Существует несколько критериев, по которым можно разделить весь список клиентов. Подобное деление позволяет разработать различные формы взаимодействия между фирмой и покупателем, что делает процесс сотрудничества взаимовыгодным.

Основные критерии деления.

территориальный признак (географическое положение).

­ Северо-Западный регион - 10% от общего числа организаций

­ Ленинградская область - 20%

­ Санкт-Петербург - 70%

направление деятельности (ремонт, строительство )

­ строительные организации - 65% от общего числа организаций

­ ремонтные организации - 15%

Основной целью финансово -экономического анализа является получение небольшого числа ключевых ( наиболее информативных ) параметров, дающих объективную картину состояния организации. Суть заключается в сопоставлении рассчитанных по данным бухгалтерской отчетности коэффициентов с общепринятыми стандартами или соответствующими коэффициентами, исчисленными по данным деятельности предприятия за предшествующие годы. Эти коэффициенты являются своего рода сигналами о тех или иных изменениях в деятельности предприятия, они дают возможность определить направление для проведения конкретных мер по улучшению деятельности фирмы.

3.8.1 Анализ финансовых показателей

Продемонстрируем и сравним показатели за последние 3 года..

Рассмотрим показатели только по материалам группы "Трубы черные ГОСТ 3262-75" . Нам известен объем реализации в денежном выражении этой группы товаров, объем реализации в натуральных единицах и процентное отношение вклада данной группы товара в общий объем выручки от деятельности фирмы.

Финансовый результат деятельности предприятия в конечном итоге характеризуется показателями прибыли. Известно, что без получения прибыли предприятие не может развиваться в рыночной экономике, за исключением финансируемых за счет государства или других источников. Анализ финансовых показателей позволяет выявить проблемы финансового положения и по результатам расчетов принять экономически обоснованные решения.

Основными источниками информации анализа финансовых результатов являются данные бухгалтерской (финансовой) отчетности.

В условиях нестабильной, изменчивой среды большое значение в бизнесе имеет оперативная отдача денежных потоков. Поэтому у предпринимателей особый интерес вызывает информация об объектах вложений. Основные денежные потоки организации формируются в виде валового дохода.

И весьма актуальными представляются вопросы о том, какие из товарных запасов при используемых формах расчетов являются наиболее выгодными в обороте? На каких товарах и формах товарных расчетов следует сконцентрировать оборотные вложения? А какие товары имеют меньшую отдачу и поэтому менее интересны для нас? Решению задачи способствует анализ валового дохода.

Валовой доход торговли: показатель, характеризующий финансовый результат торговой деятельности.

Превышение выручки от продажи над затратами по их приобретению. (Торговля. Термины и определения. ГОСТ51303-99, утв. пост. Госстандарта России от 11.08.99).

В табл. 8 представлены некоторые финансовые показатели деятельности предприятия за 2000 - 2003 год по группе "Трубы черные ГОСТ 3262-75"). Данные взяты из отчетных документов предприятия.

Таблица 8

На основе анализа имеющихся и полученных данных можно сделать выводы:

­ в целом наблюдается рост товарооборота за период 2003-2005 год, что свидетельствует о наличии интереса потребителей к предлагаемой продукции. Однако, наблюдается и снижение темпа роста данного показателя. Этот факт объясняется рядом причин. За последние два года на территории Санкт-Петербурга открылись представительства крупных Металлургических комбинатов и Трубопрокатных заводов, что привело к увеличению конкуренции в борьбе за покупателя. Во-вторых, все шире предлагаются товары-заменители.

­ показатель валового дохода имеет тенденцию роста, при этом темп роста увеличивается. Объясняется это тем, что благодаря квалифицированной работе сотрудников отдела снабжения и аналитического отдела , удалось добиться льготных условий (специальные цены, отсрочка платежа) при закупке товара, что позволяет снизить его себестоимость.

3.8.2 Анализ затрат, связанных с хранением и транспортированием

Затраты на хранение складываются из нескольких основных составляющих. С позиции теории управления запасами, в образовании цены хранения рассматриваются следующие факторы:

­ Стоимость складского помещения и техники

­ Эксплуатационные расходы и затраты на управление

­ Транспортные операции

­ Затраты на регламентные работы, проводимые с хранимым имуществом

­ Убытки от снижения потребительских качеств товара

­ Проценты по капиталу, вложенному в товарно-материальные ценности

­ Налог на имущество и т.д.

Затраты на содержание запасов на складе можно подразделить на постоянные и переменные.

Постоянные затраты хранения и содержания продукции за период определяются с учетом расходов на обслуживание помещений. При аренде склада в качестве постоянных затрат рассматривается общий размер арендной платы за соответствующий период.

В качестве постоянных издержек - расценки за аренду единицы складской емкости в год (месяц и т.д.)

Арендная плата. (стоимость складских территорий).

Интересующая нас группа товаров размещается на территории части крытого цеха площадью 800 квадратных метров.

Площадка используется для хранения продукции и является так же площадкой отгрузки товара потребителю. В стоимость арендной платы входит и оплата электроэнергии и отопления .

Расчет арендной платы площадки.

На протяжении трех интересующих нас лет, ставка арендной платы не меняется. Затраты на аренду данного складского помещения составляет в среднем 744000 рублей в год. ( ставка 2,5 у.е. за квадратный метр).

Эксплуатационные расходы (на содержание и обслуживание техники)

Склад оборудован двумя мостовыми кранами.

В процессе эксплуатации необходимо проводить периодические технологические операции, плановое обслуживание и внеплановый ремонт. Затраты на приобретение расходных материалов и проведение работ составили соответственно:

­ В 2003 году - 60000 рублей

­ В 2004 году - 48700 рублей

­ В 2005 году - 72400 рублей

Затраты на заработную плату персонала.

Для полноценного функционирования площадок необходим персонал. Штат сотрудников включает в себя сотрудников следующих специальностей: кладовщики, грузчики, стропальщики, крановщики, электрики. В табл. 9 представлены данные по оплате. Показатель заработной платы включает в себя отчисления и оплату переработок.

Таблица 9

Данные по заработной плате персонала получены из отчетов предприятия.

Согласно справочнику по материально-техническому снабжению товарные запасы - продукция, находящаяся в процессе обращения ( на складах производственных предприятий, торговых и сбытовых организаций, в розничной торговой сети и в пути) и предназначенная для реализации. Сущность товарных запасов хорошо показана К. Марксом в "Капитале". По Марксу, "по средствам акта Т-Д реализуется как авансированная капитальная стоимость, так и прибавочная стоимость… Кругооборот обуславливает фиксацию капитала… Лишь выполнив функцию, соответствующую той форме, в которой он находится в данное время, он приобретает форму, в которой может вступить в новую фазу превращения… Задержка товаров - необходимое условие их продажи". Таким образом, из данного определения вытекает, что основная роль товарных запасов - обеспечение непрерывности процесса воспроизводства, а также реализация прибавочной стоимости.

Необходимость иметь запас продукции может быть продиктована наличием хотя бы одного из следующих факторов:

· колебание спроса на товар

· колебания сроков поставки товаров с предприятия

· определенные условия, требующие закупки партиями

· наличие издержек, связанных с дефицитом.

Все вышеперечисленные факторы имеют место при функционировании торговой организации. Таким образом, можно сказать, что вопрос управления запасами для нас более чем актуален.

Пытаясь понять необходимость наличия запасов и показать их роль в работе торгового предприятия, даже при поверхностном исследовании приходим к единственному выводу: запасы обеспечивают получение прибыли. Мы вынуждены создавать запасы, так как в противном случае увеличатся издержки или уменьшится прибыль. Запасы и финансовые результаты могут рассматриваться как взаимозаменяемые факторы. Отсюда следует, что запасы создаются, когда они обеспечивают высокую рентабельность по сравнению с теми случаями, когда капитал используется альтернативным способом.

Проанализируем статистику запасов по нашему предприятию. В рассмотрение возьмем выбранную ранее группу товаров. Воспользуемся статистическими данными.

Статистика объемов продаж , объемов закупок и среднего остатка на складе за период представлена в табл.12.

Таблица 12

На рис. 12 представлены графики динамики изменения предложенных показателей.

Рис. 12.

Вывод: Мы видим , что за рассмотренный период идет рост объемов реализации. Очевиден и тот факт, что присутствует сезонность спроса. Эти моменты необходимо учитывать при формировании заявок на закупку материалов.

Рост объемов реализации сопровождается ростом объемов закупок, при этом надо заметить, что средний остаток на складе имеет постоянный тренд: он не растет и не уменьшается. Но является ли этот средний остаток оптимальным? Именно этот вопрос мы и ставим перед собой. Попробуем решить его с помощью модели управления запасами.

3.9.1 Коэффициент оборачиваемости запасов

При анализе эффективности использования товарно-материальных ценностей часто используют коэффициент оборачиваемости запасов. Каждый раз, как мы продаем продукта на сумму равную первоначальным инвестициям, мы оборачиваем наши запасы. Коэффициент оборачиваемости измеряет количество раз оборота товарно-материальных ценностей за период и вместе с коэффициентом прибыльности служит показателем эффективности инвестиций в целом по товарам. Коэффициент оборачиваемости запаса определяется как отношение объема реализации за период к среднему остатку в течение этого периода.

2003 год - объем реализации - 1784 тонн ( см. табл. 7)

средний остаток - 143.3 тонн (см. табл. 12)

Для того, чтобы сделать какой-либо прогноз на будущее, мы должны располагать данными за прошедшие периоды. В табл. 15.1 приведены сводные данные по объемам продаж материалов группы "Трубы черные ГОСТ 3262-75" за период 2003-2005 год. Данные представлены для нескольких вариантов расчетов: сделаем прогнозы продаж с учетом различных ритмов поставки: Вариант1 - 1 месяц, Вариант 2 - ? месяца, Вариант 3 - 1/3 месяца, Вариант 4 - ? месяца. Для этого примем допущение: интенсивность потребления материалов в течение месяца происходит равномерно. Подобное допущение внесет некоторую погрешность в расчеты, но мы вынуждены его принять, так как не располагаем точными данными .

Вариант 1. Таблица 15.1

Вариант 2. Таблица 15.2

Вариант 3. Таблица 15.3

Вариант 4. Таблица 15.4

Проанализируем эти данные, определим тенденцию изменения интенсивности спроса и воспользовавшись определенным математическим аппаратом построим прогноз на следующие шесть месяцев .

Для прогнозирования воспользуемся методом, при котором для выявления тренда подберем аппроксимирующую статистические данные функцию, а сезонные колебания будем учитывать с помощью коэффициентов приведения. На рисунке 13 представлен график изменения динамики продаж за прошедший период для Варианта 1.

Характер изменения динамики продаж для остальных вариантов будет аналогичным.

На графике четко прослеживается тенденция к росту объемов продаж, а также можно отметить присутствие всплесков. Спрос на данную продукцию возрастает в летне-осенний сезон.

Рис. 13. График изменения динамики продаж за прошедший период для Варианта 1

Это связано с тем, что основные работы по ремонту трубопроводов и монтажу систем отопления проводятся именно в это время. Пользуясь пакетом MS Excel, по статистике прошлых периодов подберем аппроксимирующую кривую, которая и позволит нам сделать расчеты для прогноза продаж на будущий период. Для каждой таблицы получим свою функцию, соответственно. На рис. 14 показана аппроксимирующая функция. Эта функция дает наиболее точное приближение и носит явную тенденцию роста.

Рис. 14. График аппроксимирующей функции

Далее, для каждого месяца, рассчитаем величину линейной аппроксимации продаж, используя подобранную функцию. В качестве переменной величины принимаем порядковый номер соответствующего месяца в заданном периоде.

Определим коэффициент приведения, как отношение величины фактических продаж к величине, полученной на основе аппроксимирующей функции. Данные расчетов представлены в табл. 16.

Вариант1. Таблица 16.1

Вариант 2. Таблица 16.2

Вариант 3. Таблица 16.3

Вариант 4. Таблица 16.4

Теперь мы постараемся устранить влияние на исходные данные случайных факторов. Для этого определим среднее значение коэффициента приведения для каждого месяца, рассчитаем среднюю арифметическую величину. Полученные данные представлены в таблице 17.

Вариант 1 Таблица 17.1

Вариант 2 Таблица 17.2

Вариант 3. Таблица 17.3

Вариант 4. Таблица 17.4

Полученные коэффициенты позволяют нам рассчитать величину сглаженных фактических продаж. Таким образом, мы устраняем влияние на исходные данные фактора цикличности. Величина сглаженных фактических продаж определяется, как отношение фактических продаж к среднему коэффициенту приведения.

Вариант 1. Таблица 18.1

Вариант 2. Таблица 18.2

Вариант 3. Таблица 18.3

Вариант 4. Таблица 18.4

Для сглаженных значений продаж, с помощью ПЭВМ откорректируем подобранную ранее аппроксимирующую функцию. Новая функция позволит нам сделать прогноз на будущий период. На рис. 15 представлены графики фактических продаж, сглаженных фактических продаж и новая аппроксимирующая функция.

Рис. 15.

Проведем расчеты, используя выбранную модель: Модель с фиксированной партией поставки.

Преимущества этой модели в данном случае очевидны. Предприятие располагает широкой номенклатурой изделий. Строгий график поставок позволит разнести закупки разных групп материалов во времени, что в свою очередь позволит снизить затраты на работы, связанные с получением продукции. Мы сможем четко спланировать работу персонала на складе, учитывая, что на одной площадке в течение дня происходит прием продукции и отгрузка оплаченного покупателем товара.

По условиям договора с поставщиком, фиксированный ритм также предпочтителен.

Проведем расчеты для четырех выбранных нами ритмов поставки. Сравним полученные результаты и выберем оптимальный для нас. Срок поставки равен 3 рабочих дня. Вероятность возникновения дефицита принимаем не более 5%. Такие жесткие условия продиктованы с тем, что отсутствие продукции на складе приведет к огромным потерям. Оценить эти потери в денежном выражении достаточно сложно. Достаточно сказать, что 90% всех заказов клиентов делаются в ассортименте.

Отсутствие одной позиции ведет за собой отказ от других, тем самым значительно снижается объем общих продаж.

Смоделируем план заказа на следующие шесть месяцев, учитывая принятые нами условия. Определим для каждого месяца условную емкость склада, размер текущей партии поставки, средний остаток на складе. Для проведения дальнейших расчетов необходимо иметь информацию о фактических продажах за первые шесть месяцев 2003 года. Данные статистики приведены в табл. 21.

Таблица 21

В рамках данной модели условная емкость склада определяется по формуле:

где, Н*_скл - условная емкость склада

М₁ - ожидаемое потребление ресурса

Т _пост - время исполнения заказа

R _пост - ритм поставки

Р₀ - вероятность того, что случайная величина примет любое значение, не превышающее заданное

(Р₀) - нормированное отклонение