Совершенствование производственно-хозяйственной деятельности на основе логистического подхода (на примере ОАО "Мостодрев")

Белорусский лес экспортируется в 26 таких стран мира, как: Германия, Финляндия, Франция, Дания, Голландия, Россия, Италия, Польша. Налажены также поставки лесоматериалов в Австрию, Бельгию, Испанию, Латвию, Литву, Нидерланды, Норвегию, Швецию, Венгрию, Чехию, Украину и Молдову. Однако главным внешнеторговым партнером в лесной отрасли остается Россия: 21,6% общего объема. В перечне крупнейших внешнеторговых партнеров республики Латвия и Германия, на которых приходится соответственно 17,7% и 16% объема экспорта пиломатериалов.

При этом пиломатериалы, заготовки для поддонов, в основном, покупают страны Европы, Балтии, круглый лес (сосна и береза) - Польша, Финляндия, Швеция, а усыхающую ель - Россия (в основном предприятия Калининградской области).

За последние годы заметно изменилась конъюнктура экспорта лесоматериалов. Поставки за рубеж: необработанного круглого леса сократились, зато возрос экспорт пиломатериалов, строительных изделий, бумаги и картона, клееной фанеры и другой готовой продукции.

В 2007 г. только предприятия Минлесхоза экспортировали продукции на 61,9 млн. долл. США. Прирост составил почти 40% при задании 12%. Доля пиломатериалов в структуре экспорта по итогам прошлого года достигла 46,5%: поставлено 246,3 тыс. мі продукции на 26 млн. долл. США.

В структуре экспорта белорусских пиломатериалов половину объемов составляют тарные заготовки для производства европоддонов, остальное - преимущественно обрезная доска хвойных и лиственных пород. Львиная доля поставок балансовой древесины (46%) приходится на ель, что обусловлено усыханием ельников, которые вырубают в первоочередном порядке: до 4 млн. м³ ежегодно. Другие экспортные породы - сосна и береза - составляют в объеме поставок соответственно 30% и 23%. Совсем немного продается за рубеж кругляка мягколиственных пород. Вывоз из страны твердолиственного леса (дуба, граба и ясеня) законодательно запрещен. Экспортировать его можно только в виде готовой продукции.

Наряду с имеющимися позитивными тенденциями в функционировании лесного комплекса, главной проблемой отрасли остается несовершенство сложившейся структуры лесной, деревообрабатывающей и целлюлозно-бумажной промышленности. Оборудование большинства предприятий деревообработки является устаревшим, а структура управления предприятиями не адаптирована к рыночной экономике. Основная доля экспортируемых пиломатериалов производится с применением устаревших технологий и оборудования и поставляется, как правило, даже без сушки (в сыром виде) Это не позволяет обеспечить полное и комплексное использование древесного сырья, производить больше продукции высокой потребительской стоимости, а высокая капиталоемкость соответствующих производств сдерживает их развитие. Как следствие, более половины деловой древесины (58,2%) направляется на производство пиломатериалов, выпуск которых осуществляют более 2,7 тыс. организаций.

Потенциальные возможности переработки мелкотоварной древесины (1,5 млн. мі), а также древесных отходов, используются лишь частично в связи с ограниченной сферой применения этих ресурсов и недостатком мощностей по производству целлюлозы и древесной массы в республике.

Республика Беларусь располагает значительным недоиспользованным потенциалом лесосырьевых ресурсов, расширение переработки которых имеет большое значение для развития деревообрабатывающей промышленности республики. Таким образом, существуют резервы и возможности развития деревообрабатывающего комплекса.

Общее положение в лесопромышленном комплексе свидетельствует о том, что его продукция пользуется спросом, как на внутреннем, так и на внешнем рынке, цены имеют тенденцию к повышению, наблюдается экономический подъем, отрасль приносит значительные доходы в бюджеты всех уровней и имеет потенциал роста.

ОАО "Мостодрев" выпускает широкий ассортимент продукции различного назначения. По этой причине предлагает свой товар одновременно на нескольких внешних товарных рынках.

Продукцией, производимой лесозаготовительным цехом, является круглый лес для собственного производства. Заготовка ведется по хлыстовой технологии на территории Гродненской области. Недостающий объем сырья: поставляется железнодорожным транспортом сторонними организациями.

Пиломатериалы используются для производства мебели, тары; в строительстве и т.д. В силу объективных причин в Беларуси сложился устойчивый спрос на пиломатериалы для европалет (палетная доска), с последующей поставкой на экспорт в страны Западной Европы. Поэтому планируется значительно увеличить выпуск обрезных пиломатериалов, которые имеют больший спрос и лучшие потребительские качества.

Проектная производственная мощность предприятия - 75 тыс. мі пиломатериалов в год. Реально производится 27-30 тыс. мі пиломатериалов в год за счет большого износа оборудования, около 90% - при высоких затратах и большой доли ручного труда ввиду устаревшей технологии лесопиления.

Тарный цех перерабатывает не пользующиеся спросом пиломатериалы, в основном тонкие боковые доски, и круглые сортименты (подтоварник, технологическое сырье, карандаши). Производственная программа цеха - около 8 тыс. мі в год тары различного назначения. Производится 2,5-3 тыс. мі/г. за счет сильного износа оборудования и большой доли ручного труда.

На производимые предприятием древесностружечные плиты, наблюдается устойчивый спрос. Плита древесностружечная изготавливается методом горячего плоского прессования древесных частиц, смешанных со связующим веществом. Областями применения древесностружечных плит являются производство мебели, машиностроение, радиоприборостроение, производство тары и строительство. Цех специализируется на производстве древесностружечных плит толщиной 16 мм. В мае 2005 г. введены в эксплуатацию финские плоские ситовые сортировки с пневмосепарацией стружки, что позволило существенно улучшить структуру поверхности плиты и повысить ее физико-механические свойства.

Для производства ДСтП применяется технологическая щепа, которая вырабатывается из сырья древесного тонкомерного, дровяной древесины для технологических нужд и отходов фанерного и лесопильно-деревообрабатывающего производства.

ОАО "Мостодрев" реализует производимую древесностружечную как на внутреннем, так и на внешнем рынках.55-60% производимой плиты экспортируется в основном в страны ближнего зарубежья. Основными потребителями на внешнем рынке являются предприятия Казахстана, Польши, Узбекистана, Литвы и Азербайджана.

Клееная фанера изготавливается из лучших сортов древесины с использованием современной технологии, техники и оборудования. Как лицевые, так и все внутренние слои фанеры состоят из цельных слоев шпона, выработанного из первоклассной, прочной мелкослойной древесины.

Суммарный объем переработки сырья около 150 тыс. мі в год. Около 10% вырабатываемого шпона передается в цех ГКД, остальной шпон поступает в производство фанеры.

Фанера клееная - высоколиквидная экспортная продукция.99% производимой предприятием фанеры реализуется на экспорт. Основными её потребителями на внешних рынках выступают Азербайджан, Польша, Литва и США.

Одно из ведущих мест среди основных цехов принадлежит цеху гнутоклееных деталей. В настоящее время цех располагает большим парком прессового оборудования и имеет большие производственные мощности по выпуску широкого ассортимента гнутоклееных и плоскоклееных деталей и заготовок различного назначения.

Латофлекс - пружинные рейки - широко применяются в мебельной промышленности для производства мягкой мебели. Данная продукция является самой ликвидной и высоко прибыльной продукцией предприятия.

За последние два года ОАО "Мостодрев" значительно сократило экспорт мебели, что связано с изменениями в ассортименте выпускаемой продукции. В 2006 г. мебельное производство переориентировалось на выпуск детской и школьной мебели для детских садов, школ, больниц и т.д. Имея постоянный спрос и гарантированный сбыт в вышеупомянутых учреждениях Гродненской области.

По своей сути, мебель является наиболее технологически сложным и законченным изделием из всей гаммы продукции выпускаемой ОАО "Мостодрев". Работа на мебельных рынках как наиболее сложных и насыщенных связана со многими факторами:

ассортимент мебели должен полностью обновляться каждые 3-4 года;

валютные цены должны быть стабильны, повышение цен возможно в случае изменения конъюнктуры рынка или в случае инфляции той валюты, в которой выражена цена;

цена на мебель должна быть рассчитана исходя из средних цен рынка на аналогичные изделия.

Требования предъявляемые к выпускаемой продукции контролируются в испытательной лаборатории мебели и испытательной лаборатории клеевых и лакокрасочных материалов ПКТБМ "Минскпроектмебель", центральной лаборатории ОАО "Мостодрев".

Для контроля качества выпускаемой продукции на ОАО "Мостодрев" с 1 июня 2005 г. организован отдел технического контроля, основными задачами которого являются предотвращение выпуска продукции, не соответствующей требованиям стандартов, техническим условиям, обеспечение гарантийного и послегарантийного обслуживания.

На все виды выпускаемой продукции имеются удостоверения "О государственной гигиенической регистрации", выданные Гродненским областным ЦТЭиОЗ.

Вся выпускаемая производственными подразделениями продукция, подлежащая обязательной сертификации, сертифицирована в Национальной системе сертификации органом по сертификации мебели и изделий деревообработки ПКТБМ "Минскпроектмебель". ОАО "Мостодрев" получены сертификаты на:

фанеру общего назначения №ВУ/112.03.1 1 - НА 6235;

плиты древесностружечные марок П-А, П-Б №ВУ/112.03.03.02400529

имеются сертификаты более чем на 50 изделий мебели:

Сертификат соответствия на набор корпусной мебели МГ-032 №ВУ/112 03.03.024 01297 срок действия до 06.02.2010

Сертификат соответствия на набор мебели для детских садов МГ-033 №ВУ/112 03.03.024 01292 срок действия до 06.02.2010

Серия стульев, табуретов Б-1633 №ВУ/112 03.03.024 А/0079495 срок действия до 12.06.2010

Сертификат соответствия на комплект мебели для обеденной зоны "Ольга" МГ-022 №ВУ/112 03.03.024 01583 срок действия до 12.06.2010

Сертификат соответствия на набор мебели для бара МГ-021 №ВУ/112 03.03.024 01583 срок действия до 12.06.2010

Сертификат соответствия на кресло рабочее МГ-1072 №ВУ/112 03.03.024 01582 срок действия до 12.06.2010

Сертификат соответствия на набор корпусной мебели "Эффект" МГ-028 №ВУ/112 03.03.024 01583 срок действия до 12.06.2010

Сертификат соответствия на плиту древесностружечную марки П-А, П-Б №ВУ/112 03.03.024 00529 срок действия до 12.01.2009

Сертификат соответствия на плиту древесностружечную марки ПС-2 №ВУ/112 03.1 1 НА 7605 срок действия до 01.10 2008

Сертификат соответствия на серию сервантов МГ-1060-00.00.00 №ВУ/112 03.03.024 00527 срок действия до 12.01.2009

Сертификат соответствия на тахты Б-2117-2117-07, Б-2118-2118-05, Б-5176 №ВУ/112 03.03.024 00528 срок действия до 12.01.2009

Сертификат соответствия на столы письменные МГ-006, МГ-007, МГ-1115 №ВУ/112 03.03.024 00782 срок действия до 15.06.2009

Сертификат соответствия на серию шкафов №ВУ/112 03.03.024 00781 срок действия до 15.06.2009

Сертификат соответствия на серию кроватей МГ-031 №ВУ/112 03.03.024 00900 срок действия до 02.08.2009

Сертификат соответствия на комплект мебели ученической МГШ-030 №ВУ/112 03.03.024 00903 срок действия до 02.08.2009 и др.

В целях повышения качества и экспортных возможностей предприятия, завершаются работы по созданию системы менеджмента качества фанерного производства в соответствии с требованиями ИСО серии 9000.

С целью повышения качества продукции и её конкурентоспособности, разработан комплексный план повышения качества, проводятся организационно-технические мероприятия по совершенствованию технологии и улучшению качества.

2.3 Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия

2.3.1 Анализ организационной структуры управления предприятием

Достижение предприятием поставленных целей, реализация его стратегии, успешное взаимодействие с внешней средой, эффективное использование внутренних факторов зависят не только от правильности построения структуры управления организации, но и от соответствия данной структуры требованиям современного рынка. Экономический кризис, усугубивший и без того тяжелое положение белорусских предприятий, показал, что принципы, которыми еще при плановой экономике обосновывалось построение тех или иных структур управления, устарели. Четкое разграничение функций, распределение полномочий и обязанностей между подразделениями в современных условиях часто приводят к конфликту интересов руководителей различных функциональных областей, к их нежеланию идти на уступки друг другу, что в большой степени отражается на показателях эффективности работы всего предприятия. Решение данной проблемы легло в основу разработки нового подхода, который позволил сгруппировать и централизовать управление всей логистической системой. Интеграция таких функций, как планирование, снабжение, производство, распределение, сбыт и транспортировка, не только позволяет предприятию скоординировать более тесное их взаимодействие при оптимальном уровне затрат, но и становится основой для проведения глубокого анализа производственно-хозяйственной деятельности предприятия и изыскания путей ее совершенствования.

В основе любой структуры лежат звенья в виде должностей, подразделений и служб, которые выполняют специфические управленческие действия, находятся в определенных взаимосвязях и соподчинении и объединяются коммуникационными каналами. Звенья, как организационно обособленные органы управления, различаются размером, структурой, объемом полномочий и сложностью решаемых задач.

Для ОАО "Мостодрев" характерна линейно-функциональная (штабная) структура управления, которая является результатом синтеза понятий линейной и функциональной структур. При линейно-функциональном управлении у линейных руководителей появляется специальный штаб, состоящий из специальных служб и отделов. Эти службы не обладают правом принятия решения и являются консультативными органами. Предложения функциональных подразделений реализуются через каналы линейных руководителей.

Линейно-функциональная структура управления имеет свои достоинства и недостатки.

К основным преимуществам данной структуры можно отнести возможность более глубокой проработки и подготовки управленческих решений и плановых заданий; создание хороших условий для профессионального и служебного роста сотрудников; высвобождение линейных руководителей от детального анализа проблем.

Недостатки данной структуры сводятся к усилению тенденции к выполнению только своих функций и чрезмерной централизации. Также возникает необходимость координации работы функциональных служб.

Открытое акционерное общество "Мостодрев" имеет достаточно разветвленную организационную структуру управления (приложение А). Высшим органом управления является Собрание акционеров, которое определяет основные направления деятельности предприятия, утверждает производственные программы и принимает годовые отчеты о проделанной работе. В функции Собрания Акционеров входит также назначение на должность генерального директора предприятия. В подчинении Собрания находится Наблюдательный совет. Основными задачами данного органа являются наблюдение за деятельностью предприятия, ходом выполнения производственных планов и, в случае возникновения форс-мажорных ситуаций, организация внеочередного Собрания акционеров.

Генеральному директору ОАО "Мостодрев" подчиняются:

заместитель генерального директора по производству;

заместитель генерального директора по коммерческим вопросам;

заместитель генерального директора по экономике и финансам;

заместитель генерального директора по идеологической работе, кадрам и быту;

заместитель генерального директора по капитальному строительству;

главный инженер;

отдел технического контроля;

бухгалтерия;

юридический отдел;

ЧТУП Магазин "Товары лесного комплекса".

Генеральный директор ОАО "Мостодрев":

осуществляет текущее руководство;

действует от имени Общества и представляет его интересы во всех белорусских и иностранных предприятиях, фирмах, организациях и учреждениях;

в пределах компетенции распоряжается имуществом Общества;

принимает и увольняет работников, определяет размеры и формы оплаты труда;

выдает доверенности, открывает счета в банках, пользуется правом распоряжения средствами и имуществом, в порядке, предусмотренном действующим законодательством и Уставом предприятия;

издает приказы и дает указания, обязательные для всех работников предприятия;

в соответствии с действующим законодательством о труде применяет меры поощрения и дисциплинарного взыскания;

выполняет другие обязанности, связанные с деятельностью Общества.

Координация работы цехов, контроль выполнения производственных планов, предупреждение возникновения и решение уже имеющихся проблем, информирование о ходе производства директора, технических и экономических служб входят в основные обязанности заместителя генерального директора по производству. В его подчинении находятся:

лесозаготовительный цех;

фанерный цех;

цех древесно-стружечных плит;

лесопильно-деревообрабатывающий цех;

цех синтетических смол;

мебельный цех;

цех гнуто-клееных деталей;

производственно-диспетчерский отдел.

Решением вопросов экономического характера и управлением финансовыми потоками занимается заместитель генерального директора по экономике и финансам и подчиненные ему отделы:

планово-экономический отдел;

финансовый отдел;

отдел организации труда и заработной платы;

информационно-вычислительный центр.

К основным функциям и задачам, выполняемым данными подразделениями, можно отнести:

экономическое планирование, обеспечение проведения единой экономической политики Общества, направленной на организацию рациональной хозяйственной деятельности, выявление и использование резервов производства с целью достижения наибольшей экономической эффективности;

контроль выполнения предприятием плановых заданий, обеспечение анализа производственно-хозяйственной деятельности предприятия;

подготовка в соответствии с нормативными документами проектов перспективных, годовых планов предприятия, а также обоснований и расчетов к ним;

составление производственно-финансового плана предприятия;

разработка основных направлений социально-экономического развития Общества;

комплексный анализ и оценка результатов хозяйственной деятельности Общества на основании отчетных данных, разработка мероприятий по эффективному использованию трудовых, материальных ресурсов, ускорению темпов роста производительности труда, снижению себестоимости продукции, повышению рентабельности производства, увеличению прибыли;

контроль правильности применения действующих законов, постановлений, распоряжений, приказов и инструкций по вопросам экономической работы;

экономические обоснования капиталовложений, анализ эффективности внедрения новой техники и технологий;

подготовка хозяйственных договоров и контроль их исполнения.

Такие функциональные области логистики, как транспорт, складское хозяйство, запасы и распределение готовой продукции, подконтрольны заместителю генерального директора по коммерческим вопросам и подотчетным ему подразделениям:

отделу лесосырьевых ресурсов;

отделу материально-технического обеспечения и комплектации;

отделу продаж;

отделу декларирования;

отделу внешнеэкономических связей;

автотранспортному цеху;

железнодорожному цеху.

Однако необходимо отметить, что группировка функций, выполняемых данными подразделениями, никоим образом не связана с логистическими целями. Взаимодействие функциональных и производственных подразделений осуществляется через производственно-диспетчерский отдел. Отсутствие взаимосвязи и чувствительности друг к другу данных элементов (снабжение, производство, распределение, сбыт и транспортировка) свидетельствуют об обособленности звеньев управления. Главной целью для руководителей становится выполнение подразделениями доведенных до них плановых показателей.

Несогласованность функций снабжения и производства, производства и распределения, распределения и сбыта, транспортировки и снабжения, транспортировки и сбыта приводят к возникновению дополнительных издержек, которые отражаются на себестоимости продукции. Увеличение цен усугубляет уже существовавшие проблемы со сбытом. Происходит затаривание складов, тем самым замораживаются финансовые средства предприятия. Несмотря на это, производственный процесс не останавливается до тех пор, пока не заканчивается имевшийся запас сырья и материалов, что ведет к замораживанию еще большей суммы денежных средств. В итоге ОАО "Мостодрев" несет дополнительные затраты, связанные с хранением и складской обработкой запасов, в виде процента на вложенный капитал.

Из-за отсутствия продаж и, как следствие, денежных средств на счетах, руководство предприятия не может в установленные договорами сроки произвести расчеты с персоналом по заработной плате, а с поставщиками - по стоимости сырья, материалов и топливно-энергетических ресурсов. Невыполнение условий договоров подрывает авторитет руководства и деловой имидж предприятия.

После проведения расчетов, поставщики если и соглашаются продолжать сотрудничество с ОАО "Мостодрев", то партии поставляемых ресурсов сокращаются в разы. В итоге это отражается на стоимости транспортировки единицы продукции (сырья, материалов), а также на технико-эксплуатационных показателях использования подвижного состава, если транспортировка осуществляется собственным автотранспортом.

Такой небрежный подход руководства к организации производственно-хозяйственной деятельности свидетельствует о необходимости перестройки структуры, коренного перераспределения функций управления, а также необходимости усиления взаимодействия между подразделениями. Создание специализированной службы логистики на предприятии позволит не только скоординировать работу всех его служб и оптимизировать затраты, но и станет основой для дальнейшего совершенствования производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

2.3.2 Анализ производства и реализации продукции

Основной задачей промышленных предприятий является наиболее полное обеспечение потребительского спроса высококачественной продукцией. Темпы роста объема производственной продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия.

Объем производства и реализованной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) - это основные показатели, характеризующие деятельность предприятия. Объем реализации крайне важен для установления нормированных статей затрат - расходов на рекламу, представительских расходов, а также для исчисления целого ряда налогов.

По своему экономическому содержанию объем реализованной продукции характеризует конечный финансовый результат работы предприятия, выполнения своих обязательств перед потребителями, степень участия в удовлетворении потребностей рынка.

Информационной базой для анализа объемов производства и реализации продукции может быть:

статистические показатели;

оперативные отчеты;

планы-графики производства;

планы экономического и социального развития предприятия;

различные виды сопроводительной документации.

Анализ работы промышленных предприятий начинают с изучения показателей выпуска продукции.

Основные задачи:

оценка объема, качества, динамики, структуры продукции;

проверка сбалансированности и оптимальности намечаемого вида продукции, а также оценка реальности и напряженности производственных показателей;

выявление влияния отдельных факторов на конечный результат;

разработка рекомендаций (мероприятий) как текущего характера, так и на перспективу.

Основными показателями объема производства являются товарная и валовая продукция.

Валовая продукция - это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство. Выражается в сопоставимых и действующих ценах.

Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включаются остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот. По своему составу на многих предприятиях валовая продукция совпадает с товарной, если нет внутрихозяйственного оборота и незавершенного производства.

Объем реализации продукции определяется или по отгрузке продукции покупателям, или по оплате (выручке). Может выражаться в сопоставимых, плановых и действующих ценах. В условиях рыночной экономики этот показатель приобретает первостепенное значение. Реализация продукции является связующим звеном между производством и потребителем. От того, как продается продукция, какой спрос на нее на рынке, зависит и объем производства.

Важное значение для оценки выполнения производственной программы имеют и натуральные показатели объемов производства и реализации продукции (шт., м, т и т.д.). Их используют при анализе объемов производства и реализации продукции по отдельным видам и группам однородной продукции.

Нормативные трудозатраты используются также для обобщенной оценки объемов выпуска продукции в тех случаях, когда в условиях многономенклатурного производства не представляется возможным использовать натуральные или условные измерители.

Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста. Этот анализ показывает, как изменился объем производства и реализации за определенное количество лет. Если темпы роста производства значительно выше темпов реализации продукции, это свидетельствует о накоплении остатков нереализованной продукции на складах предприятия и неоплаченной покупателями.

Таблица 2.2 - Динамика производства и реализации продукции

Годы	Объем производства продукции (в сопоставимых ценах), млн. р.	Темпы роста,%	Объем реализации (в текущих ценах), млн. р.	Темпы роста,%
		базисный	цепной		базисный	цепной
2006	65956,0	100,00	100,00	45958,8	100,00	100,00
2007	72024,0	109, 20	109, 20	62820,0	136,69	136,69
2008	82828,1	125,58	115,00	75325,2	163,90	119,91

Данные таблицы 2.2 свидетельствуют о наращивании в течение рассматриваемого периода объемов производства и реализации продукции. Так темп роста объема производства за три года составил 125,58%, а темп роста объема реализации - 163,9%. Наибольший рост объема производства наблюдался в 2008 г. - 115%. В 2007 г. этот показатель составил лишь 109,2%. Максимальный рост объемов реализации продукции произошел в 2007 г. и составил 136,69%. В 2008 г. произошло снижение данного показателя до 119,91%. На протяжении всего исследуемого периода рост объема реализации продукции превышает темп роста объемов производства, что может свидетельствовать о снижении уровня запасов готовой продукции на складах и об уменьшении дебиторской задолженности со стороны покупателей.

Объем производства, структуру выпуска продукции и темпы роста характеризуют следующие данные (таблицы 2.3-2.6).

Таблица 2.3 - Объем производства, структура выпуска продукции и темпы роста показателей 2007 г. к 2006 г.

Наименование продукции	Ед. изм.	2007 г.	2006 г.	Темп роста
		кол-во	уд. вес в объеме,%	кол-во	уд. вес в объеме,%
1	2	3	4	5	6	7
1. Фанера клееная	млн. р.	28356,0* 36220,0	47,07	27543,9* 27334,3	43,32	132,51
	мі	32560	-	44118	-	-
2. ДСтП	млн. р.	12574,0* 13574,0	20,87	12465,5* 13451,5	19,60	100,91
	мі	43050	-	49645	-	-
3. Пиломатериалы	млн. р.	4445,0* 5609,0	7,38	3669,8* 3903,7	5,77	143,68
	мі	23391	-	22513	-	-
4. Тара	млн. р.	1451,0* 1527,0	2,41	1079,9* 1134,2	1,70	134,63
	мі	5197	-	5300	-	-
5. ГКД	млн. р.	4265,0* 4621,0	7,08	5268,3* 5505,6	8,28	83,93
	мі	2647	-	3943	-	-
6. Живица	млн. р.	285,0* 254,0	0,47	228,6* 244,8	0,36	103,76
	т.	191	-	260	-	-
7. Уголь древесный	млн. р.	29,0* 29,0	0,05	49,0* 53,1	0,08	54,61
	т.	63	-	110	-	-
8. Продукция лесозаготовок	млн. р.	263,0* 98,0	0,44	6955,2* 7488,5	10,94	1,31
	мі	3345	-	151600	-	-
Продолжение таблицы 2.3
1	2	3	4	5	6	7
9. Теплоэнергия	млн. р.	2600,0* 3519,0	4,31	-	-	-
	Гкал	48246	-	-	-	-
10. Мебель	млн. р.	5242,0* 5766,0	8,70	4948,0* 5343,7	7,78	107,90
11. Прочая продукция	млн. р.	734,0* 807,0	1,22	1381,0* 1496,6	2,17	53,92
ИТОГО:	млн. р.	60244* 72024,0	100,00	63589,3* 65956,0	100,00	109, 20
Примечание - Числитель - в действующих ценах, знаменатель - в ценах на 01.01.2006 г.

Как видно из таблицы 2.3, наибольший удельный вес в структуре выпускаемой продукции имеют фанера клееная и древесностружечные плиты (47,07 и 20,87% в 2007 г. соответственно). Рост объема производства фанеры в 2007 г. составил 132,51%. Это связано, в первую очередь, с увеличением спроса на данную продукцию и введением дополнительных мощностей по ее производству. Темп роста объема производства ДСтП незначителен - 100,91%, что связано с невозможностью полной загрузки имеющихся мощностей по производству ДСтП из-за большой степени их износа. В 2007 г. к основным видам производимой предприятием продукции была добавлена и теплоэнергия. Так в 2006 г. было закуплено и установлено новое оборудование для создания мини-ТЭЦ, работающей на древесных отходах. На данный момент отопительно-производственная котельная отапливает и снабжает горячей водой все цеха и хозяйственные подразделения предприятия, а также большую часть жилого и нежилого фонда г. Мосты.

Увеличение удельного веса пиломатериалов в общем объеме производства с 5,77 до 7,38% обусловлено их широким использованием в производстве мебели и тары. Реальный темп роста производства пиломатериалов составил 143,68%.

Производство тары в 2007 г. выросло на 134,63%. Таким образом, ее удельный вес в общем объеме производства составил 2,41%.

В 2007 г. наблюдается снижение объема производства древесного угля с 0,08 до 0,05%, что обусловлено отсутствием спроса на данную продукцию. Значительно сократилось производство продукции лесозаготовок - с 10,94% в 2006 г. до 0,44% в 2007 г. Данное изменение вызвано устареванием оборудования и технологии производства. Также произошло снижение удельного веса гнутоклееных и плоскоклееных деталей (ГКД) - с 8,28 до 7,08%. Темп роста производства ГКД в 2007 г. составил всего 83,93%.

Таблица 2.4 - Соотношение запасов готовой продукции к среднемесячному объему производства в 2006 г.

Дата	Остатки без налогов, млн. р.	Среднемесячный объем производства, млн. р.	Коэффициент
01.01.2006 г.	2033,2	5026	0,40
01.02.2006 г.	2451,3	4901	0,50
01.03.2006 г.	2746,9	5052	0,54
01.04.2006 г.	2650,1	4996	0,53
01.05.2006 г.	2759,4	4857	0,57
01.06.2006 г.	2705,3	4873	0,56
01.07.2006 г.	2907,6	5002	0,58
01.08.2006 г.	3115,1	5156	0,60
01.09.2006 г.	3004,6	5300	0,57
01.10 2006 г.	2956,3	5312	0,56
01.11.2006 г.	2921,5	5345	0,55
01.12.2006 г.	3245,8	5102	0,64
01.01.2007 г.	3320,4	5049	0,66

Как видно из таблицы 2.4, к 01.01.2007 г. произошло увеличение остатков готовой продукции по сравнению с аналогичным периодом прошлого года, что указывает на превышение объема производства над объемами потребления.

Характеристика объема производства 2008 г., структуры выпуска продукции и темпов роста представлены в таблице 2.5

Таблица 2.5 - Объем производства, структура выпуска продукции и темпы роста показателей 2008 г. к 2007 г.

Наименование продукции	Ед. изм.	2008 г.	2007 г.	Темп роста
		кол-во	уд. вес в объеме,%	кол-во	уд. вес в объеме,%
1	2	3	4	5	6	7
1. Фанера клееная	млн. р.	44894,5* 43600,0	52,76	28356,0* 36220,0	47,07	120,38
	мі	38973		32560
2. ДСтП	млн. р.	16335,7* 15918,4	19, 19	12574,0* 13574,0	20,87	117,27
	мі	50484		43050
3. Пиломатериалы	млн. р.	5479,0* 5344,1	6,44	4445,0* 5609,0	7,38	95,28
	мі	22015		23391
4. Тара	млн. р.	1585,6* 1538,9	1,86	1451,0* 1527,0	2,41	100,78
	мі	5237,0		5197
Продолжение таблицы 2.5
1	2	3	4	5	6	7
5. ГКД	млн. р.	5640,0* 5481,8	6,63	4265,0* 4621,0	7,08	118,63
	мі	3115,6		2647
6. Живица	млн. р.	308,1* 265,5	0,36	285,0* 254,0	0,47	104,53
	т.	200		191
7. Уголь древесный	млн. р.	31,5* 30,7	0,04	29,0* 29,0	0,05	105,86
	т.	66		63
8. Продукция лесозаготовок	млн. р.	198,4* 198,0	0,23	263,0* 98,0	0,44	202,04
	мі	6788,2		3345
9. Теплоэнергия	млн. р.	3649,0* 3558,9	4,29	2600,0* 3519,0	4,31	101,13
	Гкал	48800		48246
10. Мебель	млн. р.	6975,0* 6891,3	8, 20	5242,0* 5766,0	8,70	119,52
11. Прочая продукция	млн. р.	-	-	734,0* 807,0	1,22	-
ИТОГО:	млн. р.	85097,5* 82828,1	100,00	60244,0* 72024,0	100,0	115,00
Примечание - Числитель - в действующих ценах, знаменатель - в ценах на 01.01.2006 г

Рост объема производства в 2008 г. составил 115%.

Наибольший рост наблюдается в производстве продукции лесозаготовок (202,04%), что связано с получением предприятием в 2008 г. разрешения на вырубку и вывоз сухих еловых насаждений, находящихся на территории Щучинского леспромхоза.

В 2008 г. производство фанеры увеличилось до 120,38% к уровню 2007 г., что привело к росту ее удельного веса в структуре произведенной продукции на 5,69% (с 47,07 до 52,76%).

Значительный рост производства, как показывают данные таблицы, достигнут и по таким видам продукции, как древесностружечные плиты (112,27%), гнуто-клееные детали (118,63%) и мебель (119,52%). Однако данной рост не обеспечил выполнение структуры и ассортимента произведенной продукции.

Так сокращение удельного веса ДСтП составило 1,68% (с 20,87 до 19,19% в общем объеме производства), ГКД - 0,45% (с 7,08 до 6,63%), мебели - 0,5% (с 8,7 до 8,2%).

Незначительный рост наблюдается и в производстве древесного угля (105.6%), живицы (104,53%), теплоэнергии и тары (101,13 и 100,78% соответственно).

Снижение объемов производства наблюдается по пиломатериалам. В 2008 г. предприятие вышло на 95,28% к уровню предыдущего года, что привело к уменьшению удельного веса пиломатериалов в общем объеме производства на 0,94% (с 7,38 до 6,44%).

Таблица 2.6 - Соотношение запасов готовой продукции к среднемесячному объему производства 2007 г.

Дата	Остатки без налогов, млн. р.	Среднемесячный объем производства, млн. р.	Коэффициент
1.01.2007 г.	3320,4	5049	0,66
1.02.2007 г.	3781,5	5561	0,68
1.03.2007 г.	4370,5	5987	0,73
1.04.2007 г.	4076,1	5823	0,70
1.05.2007 г.	3825,0	5625	0,68
1.06.2007 г.	3821,6	5620	0,68
1.07.2007 г.	3620,2	5839	0,62
1.08.2007 г.	3492,8	5920	0,59
1.09.2007 г.	3412,0	5986	0,57
1.10 2007 г.	3113,6	6105	0,51
1.11.2007 г.	3179,9	6235	0,51
1.12.2007 г.	2914,5	6201	0,47
1.01.2008 г.	2743,8	6236	0,44

Снижение остатков готовой продукции на складах предприятия связано со значительным увеличением объемов реализации, в первую очередь продукции, идущей на экспорт. Так необходимо отметить увеличение объема экспорта продукции в Азербайджан и Кыргызстан. Если еще в 2006 г. экспорт составлял всего 750,3 и 179,5 тыс. долл. США соответственно, то уже в 2007 г. этот показатель был на уровне 4247,3 долл. США для Азербайджана и 1266,3 тыс. долларов США для Кыргызстана.

Важным партнером для предприятия также является Республика Польша. Объем экспорта с данной страной в 2007 г. вырос на 1399,3 тыс. долл. США и составил 4490,4 тыс. долл. США.

В 2008 г. ситуация в отношении сбыта продукции значительно ухудшилась. Падение спроса на продукцию деревообрабатывающей промышленности привело к увеличению запасов на складах предприятий. ОАО "Мостодрев" также столкнулось с этой проблемой. В таблице 2.7 приведены данные по ежемесячному изменению запасов готовой продукции в целом по предприятию.

Таблица 2.7 - Изменение остатков готовой продукции на складах ОАО "Мостодрев" в 2008 г.

Дата	Остатки готовой продукции (без налогов), тыс. р.	Отклонение, тыс. р.	Темп роста,%
			базисный	цепной
01.01.2008	2743800	-	-	-
01.02.2008	4242956	+1499156	154,638	154,638
01.03.2008	5759939	+1516983	209,926	135,753
01.04.2008	6871183	+1111244	250,426	119,293
01.05.2008	7635606	+764423	278,286	111,125
01.06.2008	8835704	+1200098	322,024	115,717
01.07.2008	9547634	+711930	347,971	108,057
01.08.2008	9475288	- 72346	345,334	99,242
01.09.2008	10353798	+878510	377,353	109,272
01.10 2008	9660195	- 693603	352,074	93,301
01.11.2008	9461143	- 199052	344,819	97,939
01.12.2008	8548798	- 912345	311,568	90,357
01.01.2009	8291980	- 256818	302, 208	96,996

Из данных, приведенных в таблице 2.7 видно, что остатки готовой продукции на складах увеличились. Так, если на 01.01.2008 запасы в стоимостном выражении составляли 2743800 тыс. р., то на 01.01.2009 готовой продукции на складах предприятия было уже на сумму, превышающую восемь миллиардов рублей. Годовой темп роста составил 303,21%.

Основной рост остатков продукции пришелся на первое полугодие. В январе 2008 г. темп роста запасов составил 154%, в феврале - 135%, а в марте - 139%. К 01.07.2008 этот показатель снизился до уровня 108,1%. В стоимостном выражении ежемесячные приращения, как свидетельствуют данные таблицы, иногда превышают один млрд. р. Так за февраль 2008 г. запас готовой продукции увеличился на 1516983 тыс. р. Приращение запасов за июнь составило 1200098 тыс. р.

Данная тенденция обусловлена, в первую очередь, тем, что наращивание объемов производства не было обосновано, и надежды руководства ОАО "Мостодрев" на расширение рынков сбыта и увеличение объемов экспорта продукции не оправдались. В результате ненадлежащей проработки новых рынков сбыта произошло значительное затаривание складов готовой продукцией.

Для решения данной проблемы предприятие было вынуждено снизить цены на произведенную продукцию. Это позволило уже в июле снизить стоимость запасов на 72346 тыс. р. и установить их на уровне 9475288 тыс. р. Однако в течение следующего месяца - августа - опять происходит увеличение остатков. На 01.09.2008 их стоимость достигает своего максимального уровня - 10353798 тыс. р. Темп роста остатков готовой продукции с начала года, таким образом, составил 377,35%. Ухудшение ситуации вынудило руководство предприятия пойти на еще одно значительное снижение цен на производимую продукцию. В результате, как видим, происходит не значительное, но снижение количества запасов на складах. За четыре месяца уровень остатков удалось снизить на 2061818 тыс. р.

Соотношение отдельных видов продукции в общем выпуске отражено на рисунке 2.1



Рисунок 2.1 - Номенклатура выпускаемой продукции, %

Как видно из рисунка 2.1, наибольший удельный вес в общем объеме производства имеют фанера и ДСтП. Причем доля фанеры на протяжении всего исследуемого периода растет, что связано с увеличением спроса на данную продукцию, а также обновлением и вводом новых мощностей по производству фанеры клееной. Так объем экспорта фанеры в 2007 г. составил 29706,3 мі, в том числе в страны СНГ - 11109,4 мі, страны дальнего зарубежья - 18596,9 мі. В стоимостном выражении объем экспорта фанеры увеличился по сравнению с 2006 г. на 6039,3 тыс. долл. США (с 6669,6 до 12708,9 тыс. долл. США). Резкое увеличение цены на фанеру клееную также указывает на наличие непокрытого спроса на данный вид продукции. Так в 2007 г. темп роста цены на фанеру клееную составлял 160-167% и сохранял тенденцию к росту.

Незначительная динамика производства ДСтП свидетельствует об отсутствии значительных колебаний спроса на данную продукцию. Так объем экспорта древесностружечных плит в 2005-2007 гг. оставался на уровне 3000-3200 тыс. долл. США.

Сокращение удельного веса мебели в общем объеме произведенной продукции предприятия связано с изменениями в ассортименте выпускаемой мебели, а также с сокращением объема экспорта мебели. Так в 2006 г. мебельное производство было переориентировано на выпуск мебели для детских садов, школ и больниц, что обусловлено наличием постоянного спроса на данную продукцию со стороны вышеупомянутых учреждений, находящихся на территории Гродненской области.

Снижение объемов продукции лесозаготовок предприятия обусловлено устареванием технологии, а также сильным физическим и моральным износом активной части основных фондов лесозаготовительного цеха. Неспособность обеспечить собственное производство дешевой древесиной вынуждает предприятие закупать более дорогое сырье у сторонних организаций.

Обновление оборудования котельной позволило в 2007 г. выделить теплоэнергию в качестве отдельного вида производимой предприятием продукции. Несмотря на незначительный удельный вес (4,3%), вырабатываемого тепла и горячей воды достаточно для полного покрытия нужд собственного производства, а также удовлетворения потребностей потребителей значительной части г. Мосты.

В 2008 г. до нуля сократился объем прочей производимой продукции, а также услуг, оказываемых населению и сторонним организациям, что связано, в первую очередь, с выведением из их числа в 2007 г. в отдельную категорию теплоэнергии. Также одной из причин данного явления стало и падение спроса со стороны населения и сторонних организаций на оказываемые ОАО "Мостодрев" транспортные услуги по выписке и доставке пиломатериалов.

2.3.3 Анализ показателей по труду и заработной плате

Так как предприятие производит продукцию не только для реализации на сторону, а также и для собственных нужд, а заработная плата начисляется работникам за выпуск всей продукции, то анализ производительности труда и заработной платы целесообразно проводить по всему предприятию, т.е. рассматривать произведенную продукцию, как для сторонних организаций, так и для собственных нужд.

Данные о численности персонала, его структуре, заработной плате приведены в таблице 2.8

Таблица 2.8 - Численность персонала, его структура, уровень заработной платы

Наименование позиций	Единицы измерения	2006 г.	2007 г.	Абсолютное отклонение 2007 г. к 2006	2008 г.	Абсолютное отклонение 2008 г. к 2007 г.
1	2	3	4	5	6	7
Численность
1. Среднесписочная численность работающих всего,	чел.	2895	2584	-311	2531	-53
2. В том числе ППП	чел.	2396	2139	-257	2091	-48
3. Удельный вес среднесписочной численности ППП в среднесписочной численности работников	%	82,76	82,78		82,6
4. Численность работников аппарата управления	чел.	379	396	+17	369	-27
5. Удельный вес численности аппарата управления в среднесписочной численности работающих	%	13,1	15,3		14,6
6. Удельный вес основных рабочих в общей численности ППП	%	56,3	53,3		54,6
Производительность труда
7. Производительность труда	р.	20043825	22 397 696	+2353871	26963524	+4565828
8. Темп роста производительности труда в сопоставимых условиях	%	111,1	111,7		120,4
Заработная плата
9. Среднемесячная заработная плата работающих за год	тыс. р.	382,4	495,1	+112,7	712,2	+217,1
10. Темп роста заработной платы	%	115,3	129,5		143,8
11. Среднемесячная заработная плата ППП за год	тыс. р.	313,7	451,6	+137,9	693,8	+242,2
12. Фонд з/п без выплат из прибыли	млн. р.	12207	14994,3	+2787,3	218055	+6810,7
13. Выплаты из прибыли, включаемые в фонд з/п	млн. р.	-	-	-	-	-
14. Соотношение заработной платы и выплат из прибыли	%	-	-		-
15. Итого фонд заработной платы	млн. р.	12207	14994,3	+2787,3	21805,5	+6810,7
16. Фонд з/п ППП	млн. р.	9196	11778,6	+2582,6	17059	+5280,4
17. Выплаты из прибыли ППП, включаемые в фонд з/п	млн. р.	-	-	-	-	-

Как видно из таблицы, численность с каждым годом сокращается, что связано, прежде всего, с автоматизацией производства, а также совершенствованием структуры управления. Численность ППП изменилась за счет сокращения обслуживающего персонала.

Численность работников аппарата управления в 2007 г. по сравнению с 2006 г. возросла на 17 чел., в 2008 г. снизилась на 27 чел. В результате удельный вес численности аппарата управления в среднесписочной численности работающих в 2007-2008 гг. составил соответственно 15,3% и 14,6%, в то время как в 2006 г. его величина была равна 13,6%.

Удельный вес основных рабочих в общей численности ППП в 2006 г. составлял 56,3%, в 2007 г. - 53,3%, в 2008 г. - 54,6%.

На протяжении всего анализируемого периода наблюдался рост производительности труда, которому способствовала автоматизация производства. В 2006 г. производительность труда составляла 20043825 р., однако в 2007 г. она увеличилась до 22 397 696 р., в 2006 г. - до 26963524 р. Темпы роста данного показателя в сопоставимых условиях составляли соответственно 111,1%, 111,7% и 120,4%.

Среднемесячная заработная плата работающих в 2007 г. по отношению к 2006 г. возросла на 112,7 тыс. р. и составила 495,1 тыс. р., в 2008 г. в сравнении с 2007 г. - на 217,1 тыс. р. и составила 712,2 тыс. р. Заработная плата ППП в 2007 г. возросла на 137,9 тыс. р. и составила 451,6 тыс. р., в 2008 г. - на 242,2 тыс. р., в результате чего ее величина стала равна 693,8 тыс. р.

Общий фонд заработной платы с в 2006-2008 гг. соответственно составил 12207, 14994,3 и 21805,5 млн. р.

Рост заработной платы произошел за счет повышения тарифных ставок на оплату труда, а также повышения его производительности.

Соотношение темпов роста заработной платы и производительности труда показано на рисунке 2.2

Рисунок 2.2 - Соотношение темпов роста заработной платы и производительности труда работающих, %.

Как видно из рисунка 2.2, темп роста производительности труда ниже темпа роста заработной платы, а для рентабельной работы предприятия что свидетельствует о перерасходе фонда заработной платы, что привело к росту себестоимости продукции и, соответственно, снижению полученной предприятием прибыли при сохранении одного и того же уровня цен.

2.3.4 Анализ структуры и динамики себестоимости выпускаемой продукции

Анализ себестоимости продукции проводится с целью решения следующих задач:

определение динамики по основным показателям себестоимости;

определение причин изменения себестоимости по факторам, по видам продукции, по статьям калькуляции;

выявление и оценка неиспользованных возможностей снижения себестоимости и разработка мер по мобилизации резервов снижения себестоимости.

При определении динамики затрат проводится анализ по экономическим элементам затрат, который позволяет изучить состав затрат, определить удельный вес каждого элемента в общей сумме затрат.

Сопоставлением затрат по экономическим элементам в абсолютной сумме и в процентах к общим затратам за отчетный год с затратами за предшествующий год выявляются направления в изменении отдельных элементов затрат.

Себестоимость товарной продукции ОАО "Мостодрев" в 2006-2008 гг. по элементам и статьям затрат представлена в таблицах 2.9-2.10

Таблица 2.9 - Себестоимость товарной продукции по элементам затрат

Элементы затрат	Единицы измерения	Период	Отклонение	Период	Отклонение
		2006 г.	2007 г.		2008 г.
Сырье, основные и вспомогательные материалы	млн. р.	22363,0	30871,0	+8508,0	31164,0	+293,0
Топливно-энергетические ресурсы	млн. р.	6530,0	7556,0	+1026,0	10069,9	+2513,9
Расходы на оплату труда	млн. р.	11495,0	13339,0	+1844,0	21618,1	+8279,1
Отчисления на социальное страхование	млн. р.	4231,0	4737,0	+506,0	7566,3	+2829,3
Амортизация	млн. р.	1739,0	2172,0	+433,0	3789,5	+1617,5
Прочие расходы	млн. р.	1512,3	1411,7	- 100,6	2895,1	+1483,4
Полная себестоимость	млн. р.	48949,3	60329,7	+11380,4	80907,5	+20577,8
Товарная продукция (в факт. ценах)	млн. р.	41221,0	60244,0	+19023,0	85097,5	+24853,5
Затраты на рубль ТП	р.	1,187	1,001	-0,186	0,951	-0,05

Таблица 2.10 - Себестоимость товарной продукции по статьям затрат, млн. р.

Статьи затрат	Период	Отклонение	Период	Отклонение
	2006 г.	2007 г.		2008 г.
1 Сырье и материалы	22363,0	30871,0	+8508,0	31164,4	+293,4
2 Покупные изделия, полуфабрикаты, работы производственного характера	-	-	-	-	-
3 Возвратные отходы (вычитаются)	-	-	-	-	-
4 Топливо и энергия на технологические цели	6530,0	7556,0	+1026,0	9109,6	+1553,6
5 Основная заработная плата	7816,6	10011,8	+2195,2	15059,0	+5047,2
6 Дополнительная заработная плата	1379,4	1766,8	+387,4	2349,4	+582,6
7 Налоги, отчисления в бюджет и внебюджетные фонды, местным органам власти	4887,0	5198,0	+311,0	8199,8	+3001,8
8 Расходы на подготовку и освоение производства	-	-	-	-	-
9 Износ инструментов и приспособлений целевого назначения	127,0	115,3	- 11,7	1265,8	+1150,5
10 Общепроизводственные расходы	3017,1	2998,5	- 18,6	7298,9	+4300,4
11 Общехозяйственные расходы	1972,9	877,6	- 1095,3	4209,7	+3332,1
12 Потери от брака	-	-	-	-	-
13 Прочие производственные расходы	831,0	899,0	+68,0	1265,9	+356,9
14 Производственная себестоимость	48924,0	60294,0	+11370,0	79912,5	+19618,5
15 Коммерческие расходы	25,3	35,7	+10,4	995,0	+959,3
16 Полная себестоимость	48949,3	60329,7	+11380,4	80907,5	+20577,8

Как видно из данных таблиц 2.9-2.10, на протяжении всего исследуемого периода наблюдается рост себестоимости произведенной продукции.

Так в 2007 г. полная себестоимость продукции выросла по сравнению с 2006 г. на 11380,4 млн. р., или на 23,25%. В первую очередь, такое увеличение было обусловлено изменением цен на закупаемое сырье и материалы, а именно изменением цены на формалин со 195 долл. США до 195 евро за тонну. Также на данное увеличение повлияло снижение объемов заготовок древесины собственным лесозаготовительным цехом, что вынудило предприятие приобретать лесосырье на стороне и по более высоким ценам.

Таким образом материальные затраты на производство в 2007 г. выросли на 8508 млн. р. Значительному росту подверглись также расходы на топливно-энергетические ресурсы и оплату труда. Увеличение расходов на топливо и энергию на технологические цели на 1026 млн. р. связано с повышением цен на электроэнергию и природный газ.

Расходы на оплату труда увеличились в 2007 г., в общем, на 1844 млн. р., что связано с политикой государства, нацеленной на увеличение заработной платы в стране. Необходимо отметить, что рост основной заработной платы производственных рабочих составил 2195,2 млн. р. Значительное снижение расходов на общехозяйственные нужды обусловлено сокращением затрат на оплату труда аппарата управления и служебные командировки. Также были снижены расходы на содержание и ремонт зданий и сооружений, расходы по подготовке и переподготовке кадров.

В 2008 г. полная себестоимость произведенной продукции составила 80907,5 млн. р., что на 20577,8 млн. р. больше уровня предыдущего года. Необходимо отметить, что максимальное изменение затрат произошло по элементу "Расходы на оплату труда". Так в 2008 г. на оплату труда было направлено 21618,1 млн. р., что на 8279,1 млн. р. больше, чем в 2007 г., из них 5047,2 млн. р. были направлены на увеличение основной заработной платы производственных рабочих. На 1553,6 млн. р. увеличились расходы на топливо и энергию на технологические цели, на 3001,8 млн. р. возросли выплаты налогов, отчисления в бюджет и внебюджетные фонды.

Увеличение общепроизводственных расходов на 4300,4 млн. р. связано с введением в эксплуатацию нового оборудования и начислением на него амортизации. Также возросли расходы на содержание, обслуживание и ремонт активной части производственных фондов. Увеличение на 3332,1 млн. р. общехозяйственных расходов связано с увеличением затрат на содержание и проведение ремонта зданий социального назначения, находящихся на балансе предприятия (столовая, общежитие, гостиница). В 2008 г. на 959,3 млн. р. возросли коммерческие расходы. Причиной этому стало направление средств на проведение рекламных кампаний и "разведывание" возможных рынков сбыта продукции предприятия.

На рисунке 2.3 продемонстрирована динамика структуры себестоимости продукции за 2006-2008 гг. Как видно, наибольший удельный вес в себестоимости имеют материальные затраты. Так их доля в 2007 г. увеличилась до 51,17% в структуре себестоимости, но в 2008 г. снизилась и составила 38,52%. На протяжении всего исследуемого периода наблюдается снижение доли расходов на топливо и энергию на технологические цели - с 13,34% в 2007 г. до 11,26% в 2008 г. Также изменения в сторону увеличения наблюдаются по основной заработной плате. Если в начале исследуемого периода ее доля в себестоимости составляла 15,97%, то в 2008 г. этот показатель вырос до 18,61%. Доля коммерческих расходов в 2008 г. составила 1,23%.