Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

ГОУ ВПО Уральский государственный экономический университет

Факультет сокращенной подготовки

Кафедра финансы и кредит

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине: "Экономический анализ"

Екатеринбург 2012

Задания

Задание 1

На основе данных бухгалтерской финансовой отчетности (ф. № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу") провести горизонтальный, вертикальный и факторный анализ долгосрочных финансовых вложений в части долгосрочных ценных бумаг. Сформулировать выводы и составить секторные диаграммы на начало и конец отчетного периода.

Решение:

Таблица 1 - Анализ долгосрочных ценных бумаг организации

Показатель	На начало отчетного года	На конец отчетного года	Отклонение (+/-)	Процент прироста (снижения)
	тыс. р.	%	тыс. р.	%	тыс. р.	%
1. Государственные ценные бумаги	9 150	26,6	8 420	26,1	730	0,5	8,0
2. Муниципальные ценные бумаги	7 185	20,8	8 240	25,5	1 055	4,7	14,7
3. Ценные бумаги других организаций, всего	18 139	52,6	15 614	48,4	2 525	4,2	13,9
В том числе долгосрочные ценные бумаги:	-	-	-
3.1 Облигации	14 245	78,5	13 030	83,5	- 1 215	5,0	- 8,5
3.2 Векселя	1 840	10,1	2 045	13,1	205	3,0	11,1
Итого:	34 474	100,0	32 274	100,0	- 2 200	0	- 6,4

Таким образом, на конец отчетного года краткосрочные ценные бумаги организации снизился на сумму 2 200 тыс. руб. (на 6,4%). Основное негативное влияние на снижение общей суммы вложений в долгосрочные ценные бумаги оказало изменение по ценным бумагам других организаций (снижение на 2 525 тыс. руб. или на 13,9%). Следовательно, организация в течение отчетного года решила избавиться от значительной части ценных бумаг других организаций и вложить средства в муниципальные ценные бумаги, рост которых на конец отчетного года составил 1 055 тыс. руб. (темп прироста 14,7%). Вложения в государственные ценные бумаги снизились на 730 тыс. руб. (на 8,0%).

Наибольший удельный вес в структуре долгосрочных ценных бумаг организации занимают ценные бумаги других организаций (52,6% на начало отчетного года), но данный показатель на конец отчетного года снижается на 4,2% и составляет 48,4%. В свою очередь по вложениям в облигации произошло снижение на 1 215 тыс. руб. (на 8,5%), а по вложениям в векселя рост на 205 тыс. руб. (на 11,1%). Таким образом, организация избавилась от части облигаций и предпочла вложить средства в векселя. Удельный вес по этим ценным бумагам в структуре долгосрочных ценных бумаг других организаций на конец отчетного года увеличился в совокупности на 8,0%.

Государственные ценные бумаги в общей структуре долгосрочных ценных бумаг организации на конец отчетного года занимают 26,1%, что на 0,5% меньше показателя на начала отчетного года.

Муниципальные ценные бумаги в общей структуре долгосрочных ценных бумаг организации на конец отчетного года занимают 25,5%, что на 4,7% больше показателя на начала отчетного года; данное увеличение произошло за счет снижения удельного веса по остальным ценным бумагам.

Для наглядности отобразим структуру долгосрочных финансовых вложений в ценные бумаги на начало и конец отчетного года (см. рисунок 1 и 2).

Рисунок 1 - Структура долгосрочных финансовых вложений в ценные бумаги на начало отчетного года

Рисунок 2 - Структура долгосрочных финансовых вложений в ценные бумаги на конец отчетного года

По анализируемым данным можно сделать вывод, что организация преимущественно инвестирует денежные средства в долгосрочные ценные бумаги различных коммерческих организаций, наибольший удельный вес которых занимают облигации. Это связано с тем, что для организации, как инвестора, облигации имеют определенные преимущества:

по ним выплачиваются фиксированные проценты ежегодно (как правило, выше, чем по государственным и муниципальным облигациям);

они надежнее, чем ценные бумаги, свидетельствующие об участии в акционерном капитале.

Однако организации следует учитывать основной недостаток облигаций: они имеют определенный риск по процентной ставке и существует возможность того, что основная сумма будет утрачена, если процентная ставка увеличится и облигация упадет в цене.

На конец года наблюдается рост вложений в муниципальные ценные бумаги, что является положительной тенденцией, так как данный вид ценных бумаг имеет ряд преимуществ, присущих государственным бумагам:

самый высокий уровень надежности для вложенных средств и, соответственно, минимальный риск потери основного капитала и доходов по нему;

льготное налогообложение или полное отсутствие налогов.

Задание 2

По данным организации провести анализ доходности акций, составить аналитическую таблицу, рассчитать прибыль на одну акцию, доходность одной обыкновенной акции. Сформулировать выводы по анализу.

Решение

Таблица 2 - Анализ доходности акций с применением горизонтального метода

Показатель	На начало отчетного года	На конец отчетного года	Отклонение (+/-)	Процент прироста (снижения)
1. Чистая прибыль, р.	122 870	132 730	9 860	8,0
2. Количество обыкновенных акций в обращении	1 350	1 415	65	4,8
3. Прибыль на одну обыкновенную акцию, р. (стр.1/стр.2)	91	93,8	2,8	3,1
4. Рыночная цена одной обыкновенной акции, р.	320	316	4	1,3
5. Доходность одной обыкновенной акции, р. (стр.3/стр.4)	0,28	0,30	0,02	7,1

экономический факторный финансовый коэффициент

По анализируемым данным можно сделать вывод, что на конец отчетного года на одну обыкновенную акцию организации, находящуюся в обращении приходится 93,8 руб. чистой прибыли.

Рост прибыли на одну акцию за отчетный год составил 2,8 руб. (прирост 3,1%), что положительно характеризует деятельность организации, так как данный показатель показывает, сколько денежных средств согласны заплатить акционеры за одну денежную единицу чистой прибыли организации.

Доходность одной обыкновенной акции на конец отчетного года увеличилась на 0,02 руб. (прирост составил 7,1%), таким образом, за отчетный год стала выше привлекательность акций организации. На конец отчетного года на каждую акцию их владелец имеет возможность получить доход в сумме 0,3 руб. или 30% на вложенный капитал, то есть на сумму, уплаченную в момент приобретения акции.

На рост доходности одной обыкновенной акции положительное влияние оказали изменения следующих показателей:

рост чистой прибыли на 9 860 руб. (на 8,0%);

увеличение количества акций в обращении на 65 шт. (прирост на 4,8%).

Отрицательное влияние оказало снижение рыночной цены одной акции на 4 руб. (на 1,3%), что снизило темп прироста доходности.

К основным факторам, влияющим на доходность акций, можно отнести: размер дивидендных выплат; колебания рыночных цен; уровень инфляции; налоговый климат.

Задание 3

По данным организации провести анализ финансовых коэффициентов, характеризующих эффективность ценных бумаг (акций), составить аналитическую таблицу, сформулировать выводы по анализу.

Решение

Таблица 3 - Анализ эффективности использования ценных бумаг (акций)

Показатель	На начало отчетного года	На конец отчетного года	Отклоне- ние (+/-)	Процент прироста (снижения)
1. Дивиденды по обыкновенным акциям, р.	18 438	18 045	- 393	- 2,1
2. Количество обыкновенных акций.	1 462	1 561	99	6,8
3. Дивиденды на одну акцию, р. (стр.1/стр.2).	12,6	11,6	1	7,9
4. Чистая прибыль отчетного года, р.	176 144	177 045	901	0,5
5. Дивиденды по привилегированным акциям, р.	19 145	18 946	199	1,0
6. Коэффициенты покрытия дивидендов, ед. (стр.4 ? стр.5) / стр.1	8,515	8,761	0,246	2,9
7. Цена обыкновенной акции, р.	143	156	13	9,1
8. Собственный капитал на 1 акцию, р.	467	484	17	3,6
9. Коэффициент котировки акций, ед. (стр.7/стр.8)	0,306	0,322	0,016	5,2
10. Активы, р. (стр.300 бух. баланса)	563 145	584 100	20 955	3,7
11. Сумма активов на акцию, р. (стр.10/стр.2)	385,2	374,2	11	2,9
12. Чистая прибыль на 1 акцию, р. (стр.4/стр.2)	120,5	113,4	7,1	5,9
13. Соотношение цены и прибыли на 1 акцию (стр.7/стр.12)	1,187	1,376	0,189	15,9
14. Коэффициент выплаты дивидендов, ед. (стр.3/стр.12)	0,105	0,102	0,003	2,9
15. Нераспределенная прибыль отчетного года, р.	159 240	159 050	190	0,1
16. Коэффициент удержания прибыли, ед. (стр.15/стр.4)	0,904	0,898	0,006	0,7
17. Рыночная цена 1 акции	345	389	44	12,8
18. Дивидендная доходность акции (стр.3/стр.17)	0,04	0,03	0,01	25,0

По данным таблицы 3 можно сделать следующие выводы.

Дивиденды на одну акцию снизились на 1 руб. (на 7,9%) за счет снижения выплат по всем обыкновенным акциям на 393 руб. (на 2,1%) и дополнительной эмиссии акций в количестве 99 шт.

Коэффициент покрытия дивидендов на конец года увеличился на 0,246 ед. и составил 8,761 ед. Значение данного коэффициента говорит о том, что организация за анализируемый год способна выплатить совокупные годовые дивиденды по обыкновенным акциям из чистой прибыли 8 раз. Этот показатель характеризует высокое покрытие дивидендов, устойчивую деятельность организации за счет роста ее чистой прибыли на 901 руб. (0,5%), что обеспечивает будущую выплату дивидендов. Как правило, при высоком покрытии дивиденда проводится политика удержания значительной части прибыли от распределения. Рынок стремится к хорошему покрытию дивиденда, чтобы гарантировать стабильность дивидендов. Это важная характеристика при котировке акции.

Коэффициент котировки акции показывает отклонение рыночной стоимости акции от ее номинальной стоимости. За анализируемый период данный показатель увеличился на 0,016 ед. и на конец отчетного года составил 0,322 ед., что в большей степени связано с ростом рыночной стоимости обыкновенной акции на 13 руб. (на 9,1%). Значение коэффициента котировки акций меньше единицы это означает, что потенциальные акционеры, приобретая акцию, не готовы дать за нее цену, превышающую бухгалтерскую оценку реального капитала, приходящегося на эту акцию на данный момент.

Сумма активов организации на акцию на конец отчетного года снизилась на 11 р. (на 2,9%) и составила 374,2 руб. Это говорит о том, что каждый держатель одной обыкновенной акции владеет долей активов организации в размере 374,2 руб.

Доля чистой прибыли приходящейся на одну обыкновенную акцию в обращении на конец отчетного года составила 113,4 руб., что на 7,1 руб. меньше показателя на начало года. Прибыль на акцию является одним из основных показателей, использующихся для сравнения инвестиционной привлекательности организаций, действующих на фондовом рынке, поэтому снижение данного показателя может пагубно сказаться на ее эффективной работе.

Анализируя соотношение цены и прибыли на одну акцию, можно сделать вывод: несмотря на уменьшение прибыли на акцию на 5,9%, в тоже время произошел рост цены обыкновенной акции на 9,1%, за счет чего инвестиционная привлекательность возросла.

Коэффициент выплаты дивидендов на конец отчетного года снизился на 0,003 ед. (на 2,9%) и составил 0,102 ед. Это говорит о том, что на конец отчетного года на выплату дивидендов будет израсходовано 10,2% чистой прибыли.

Коэффициент удержания прибыли в свою очередь показывает, что на начало года 90,4% чистой прибыли было вложено на развитие организации, после выплаты дивидендов; на конец года данный показатель составил 89,8%.

Дивидендная доходность акции позволяет оценить окупаемость инвестиций в бумаги за счет дивидендных выплат. Следовательно, на конец отчетного года на каждый вложенный в акции эмитента рубль инвестор получит 3 копейки от прибыли организации. Данный показатель на конец года снизился на 1 копейку, что снижает инвестиционную привлекательность данных акций.

Задание 4

На основе данных вексельных обязательств банка определить коэффициенты риска собственных вексельных обязательств банка и провести их факторный анализ.

Решение

Таблица 4 - Анализ риска собственных вексельных обязательств банка

Показатель	На начало отчетного года	На конец отчетного года	Отклоне- ние (+/-)	Процент прироста (снижения)
1. Выпущенные банком векселя и банковские акцепты, р.	34 967	43 192	8 225	23,5
2. Обязательства банка из индоссамента векселей, авалей и вексельного посредничества, часть внебалансового счета, р.	2 500	600	1 900	76,0
3. Иные вексельные обязательства, р. (стр.1 + стр.2)	37 467	43 792	6 325	16,9
4. Собственные средства банка, р.	37 873	35 401	- 2 472	- 6,5
5. Коэффициент риска собственных вексельных обязательств (Криска) (стр.3/стр.4 Ч 100%)	98,9	123,7	24,8	25,1

Используя данные таблицы 4, определим коэффициенты риска собственных вексельных обязательств банка по состоянию на начало и конец отчетного года и проведем их факторный анализ.

Максимально допустимое значение коэффициента риска собственных вексельных вложений установлено в размере 100%. Как показывают проведенные расчеты, фактическое значение коэффициента на конец отчетного года превысило установленный норматив на 23,7%. Это объясняется влиянием следующих факторов:

величины вексельных обязательств банка; по данному показателю на конец отчетного года наблюдается рост на 6 325 руб. (темп прироста 16,9%);

размера собственных средств (капитала) банка; данный показатель снизился на 2 472 руб. (темп снижения составил 6,5%).

Для получения количественной оценки влияния этих факторов воспользуемся методом цепных подстановок, для чего определим скорректированный коэффициент риска по формуле:

К_риска = 43 792: 37 873 Ч 100% = 115,6%.

Влияние первого фактора - величины вексельных обязательств банка (А1) определим как разницу между скорректированным коэффициентом и значением коэффициента на начало года:

А1 = 115,6 - 98,9 = 16,7%.

Таким образом, величина вексельных обязательств банка за анализируемый период повысилась на 6 325 руб., что вызвало увеличение коэффициента риска на 16,7%, т.е. послужило главной причиной превышения установленного норматива.

Влияние второго фактора - величины собственных средств банка (А2) определим как разницу между значением коэффициента на конец года и скорректированным коэффициентом:

A2 = 123,7 - 115,6 = 8,1%.

Таким образом, влияние второго фактора также оказалось неблагоприятным за счет снижения величины собственных средств банка на 2 472 руб., коэффициент риска повысился на 8,1%.

Совместное влияние обоих факторов (А) составило:

А = А1 + А2 = 16,7 + 8,1 = 24,8%.

Следовательно, влияние первого фактора оказалось более существенным (67,3% общего изменения анализируемого показателя), второго - менее существенным - 32,7% изменения анализируемого показателя. Оба фактора оказали негативное влияние на коэффициент риска, что привело к его росту за анализируемый период на 24,8%, а главное - вызвало превышение максимально допустимого (предельного) размера риска на 23,7%, что является негативным признаком.

Задание 5

На основе данных организации провести анализ изменения прибыли на акцию с применением факторного анализа. Рассчитать факторы, влияющие на изменение прибыли на акцию. Составить аналитическую таблицу и сформулировать выводы по анализу.

Решение

Таблица 5 - Факторный анализ показателя прибыли на акцию

Показатель	На начало отчетного года	На конец отчетного года	Расчет факторов	Сумма, р.
1. Чистая прибыль, р. (ЧП)	10 463	12 148	-	-
2. Средневзвешенное количество обыкновенных акций в обращении (СКА)	1 425	1 510	-
3. Рыночный курс обыкновенной акции, р.	145	136	-
4. Общее изменение показателя	-	-	ЧП1: СКА1 - ЧП0: СКА0 = = 12148: 1510 - 10463: 1425 = = 8,05 - 7,34 = 0,71	0,71
В том числе: 4.1 За счет изменения количества акций в обращении	-	-	ЧП0: СКА1 - ЧП0: СКА0 = = 10463: 1510 - 10463: 1425 = = 6,93 - 7,34 = - 0,41	0,41
4.2 За счет изменения величины чистой прибыли			ЧП1: СКА1 - ЧП0: СКА1 = = 12148: 1510 - 10463: 1510 = = 8,05 - 6,93 = 1,12	1,12
5. Прибыль на акцию (стр.1/стр.2)	7,34	8,05	-
6. Коэффициент "кратной прибыли" (стр.3/стр.5)	19,755	16,894	-

Примечание: ЧП1, ЧП0 - чистая прибыль на конец и начало отчетного периода; СКА1, СКА0 - средневзвешенное количество обыкновенных акций в обращении на конец и начало отчетного периода.

Таким образом, по данным таблицы 5 видно, что за анализируемый период произошел рост прибыли на акцию в обращении на 0,71 руб. Данное изменение было обусловлено влиянием следующих факторов:

изменение количества акций в обращении (дополнительного выпуска в количестве 85 шт.) оказало отрицательное влияние в размере - 0,41 руб.

рост величины чистой прибыли на 1 685 руб. оказал положительное влияние на результативный показатель в сумме 1,12 руб.

Совместное влияние обоих факторов составило: - 0,41 + 1,12 = 0,71 руб.

Следовательно, влияние первого фактора оказалось неблагоприятным, но менее существенным, чем влияние второго. За счет чего произошел рост прибыли на акцию за анализируемый период на 0,71 руб. (темп прироста 9,7%), что является положительным признаком.

Помимо рассмотренного влияния факторов на изменения показателя прибыли на акцию для оценки рыночной активности организации-эмитента рассчитаем коэффициент "кратное прибыли" (Р: Е), который является развитием показателя прибыли на акцию и используется для характеристики того, как фондовый рынок оценивает обыкновенные акции компании.

Коэффициент "кратной прибыли" (Р: Е) определяется по формуле:

Расчет коэффициента на начало и конец отчетного года представлен в таблице 5.

Таким образом, на конец отчетного года коэффициент "кратной прибыли" снизился на 2,861, что снижает привлекательность данных акций для инвесторов. Коэффициент показывает, сколько согласны заплатить инвесторы за 1 руб. чистой прибыли организации. Следовательно, на конец года, покупая акции, инвесторы за 1 руб. чистой прибыли готовы заплатить 16 руб.89 коп.

Задание 6

Исходные данные:

1) номинальная цена векселя в иностранной валюте - 14 200 дол., (Рн);

2) цена приобретения в иностранной валюте - 13 840 дол. (Рприоб);

3) дисконт - 10% (?).

По данным организации вексель размещается с дисконтом. Определить цену приобретения; абсолютный размер дохода по векселю; доходность векселя за срок займа. Составить аналитическую таблицу. Сформулировать выводы.

Решение

Для определения цены приобретения, абсолютного размера дохода по векселю и доходности векселя за срок займа составим аналитическую таблицу:

Таблица 6 - Расчет показателей

Показатель	Расчет показателя	Значение показателя
1. Номинальная цена векселя, дол. США (Рн)		14 200
2. Цена приобретения, дол. США (Рприоб)		13 840
3. Дисконт, % (?)	-	10
4. Цена приобретения векселя в иностранной валюте, дол. США (Рприоб)		12 780
5. Абсолютный размер дохода по векселю, дол. США (Двекс)	Двекс. дол. = Рн - Рприоб = 14200 - 12780 = 1420 дол.	1 420
6. Доходность векселя за срок займа, % (Двекс. займ)		10,3

По результатам анализа можно сделать следующие выводы:

1) цена приобретения векселя составила 12 780 дол. США, что составляет 90% от номинала;

2) по истечении срока обращения данного векселя векселедержатель получит абсолютный размер дохода в сумме 1 420 дол. США;

3) доходность векселя за срок займа составила 10,3%.

Таким образом, за срок займа владелец векселя с каждого рубля, вложенного в бумагу, будет иметь доход в размере 10 копеек.

Задание 7

В соответствии с Порядком оценки стоимости чистых активов акционерного общества (приказ Министерства финансов РФ от 29.01.03 г. № 10н; 03-6/пз) рассчитайте сумму чистых активов организации. Для расчета используйте данные бухгалтерского баланса (приложение 1).

Решение

Таблица 7 - Расчет оценки стоимости чистых активов организации, тыс. р.

Показатель	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного года	Изменение (+ / - )
I. Активы	-	-	-	-
1. Нематериальные активы	110	145	101	- 44
2. Основные средства	120	7 579	8 223	644
3. Незавершенное строительство	130	1 493	1 109	- 384
4. Доходные вложения в материальные ценности	135	218	224	6
5. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения	140	80	82	2
6. Прочие внеоборотные активы	150	39	46	7
7. Запасы	210	6 880	5 416	- 1 464
8. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	1 197	293	904
9. Дебиторская задолженность	230+240	18 211	15 553	- 2 658
10. Денежные средства	260	942	773	- 169
11. Прочие оборотные активы	270	0	0	0
12. Итого активы, принимаемые к расчету (сумма данных пунктов 1-11)	-	36 784	31 820	4 964
II. Пассивы	-	-	-	-
13. Долгосрочные обязательства по займам и кредитам	510	0	0	0
14. Прочие долгосрочные обязательства	515+520	27	29	2
15. Краткосрочные обязательства по займам и кредитам	610	7 373	12 812	5 439
16. Кредиторская задолженность	620	26 081	16 504	- 9 577
17. Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630	16	18	2
18. Резервы предстоящих расходов	650	114	175	61
19. Прочие краткосрочные обязательства	660	246	310	64
20. Итого пассивы, принимаемые к расчету (сумма данных пунктов 13-19)	-	33 857	29 848	4 009
21. Стоимость чистых активов акционерного общества (стр.12 - стр. 20)	-	2 927	1 972	955

Данные таблицы 7 свидетельствуют о том, что на конец отчетного года величина чистых активов снизилась на 955 тыс. руб. (на 32,6%) и составила 1 972 тыс. руб. Столь существенное сокращение этого показателя происходило на фоне снижения как активов, принимаемых в расчет чистых активов, так и обязательств.

Стоимость активов акционерного общества снизилась в большей степени (на 4 964 тыс. руб.) по сравнению с обязательствами (их уменьшение составило 4 009 тыс. руб.). Важно отметить, что значительное сокращение активов организации было вызвано, главным образом, сокращением мобильной их части: запасов (на 1 464 тыс. руб.), дебиторской задолженности (на 2 658 тыс. руб.) и суммы НДС по приобретенным ценностям (в 4 раза). Одновременно наблюдается увеличение основных средств (на 644 тыс. руб.). Это говорит о том, что в отчетном году акционерное общество осуществляло капитальные вложения в основные средства, отвлекая при этом значительные суммы из хозяйственного оборота, что в конечном итоге и привело к существенному его сокращению.

В свою очередь сокращение обязательств на 4 009 тыс. руб. вызвано значительным (на 9 577 тыс. руб.) снижением кредиторской задолженности при одновременном росте кредитов и займов на 5 439 тыс. руб., тем самым акционерное общество в структуре заемных источников финансирования своей деятельности увеличило долю наиболее дорогих финансовых ресурсов.

Кроме того, из данных бухгалтерского баланса организации следует, что все полученные кредиты и займы имеют краткосрочный характер. Учитывая, что организация увеличила свои внеоборотные активы, которые являются долгосрочными, можно сделать вывод о нерациональном размещении источников финансирования в активах. Таким образом, структура бухгалтерского баланса и снижение чистых активов отрицательно влияют на платежеспособность и финансовую устойчивость акционерного общества.

Величина чистых активов (реальная величина собственного капитала) показывает, что останется собственникам предприятия после погашения всех обязательств в случае ликвидации организации.

На начало и конец отчетного года величина чистых активов меньше величины уставного капитала акционерного общества, таким образом, уставный капитал должен быть уменьшен до величины чистых активов. Новая величина уставного капитала должна быть зарегистрирована в реестре в установленном порядке. Если при этом новая величина уставного капитала меньше установленного для данной организационно-правовой формы минимума, то в соответствии с действующим законодательством общество обязано принять решение о самоликвидации. При неблагоприятном соотношении чистых активов и уставного капитала усилия должны быть направлены на увеличение прибыли и рентабельности, погашение задолженности учредителей по взносам в уставный капитал и другое.

Задание 8

Проанализировать динамику маржинального дохода; переменных и постоянных расходов в себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг. Определить критический объем продаж (точку безубыточности). Исходные данные взять в форме № 2 "Отчет о прибылях и убытках" (приложение 2).

Решение

Таблица 8 - Анализ показателей

Показатель	Отчетный период, тыс. р.	Предыдущий период, тыс. р.	Абсолютное изменение, тыс. р. (+, - )	Процент прироста (снижения)
1. Выручка нетто от продаж	11 160	11 583	- 423	- 3,7
2. Переменные расходы в себестоимости проданной продукции	7 330	7 787	457	5,9
3. Маржинальный доход (стр.1 - стр.2)	3 830	3 796	34	0,9
4. Уровень маржинального дохода, % (стр.3/стр.1 Ч 100%)	34,3	32,8	1,5	4,6
5. Постоянные расходы в себестоимости	1 294	1 374	80	5,8
6. Критический объем продаж (точка безубыточности), тыс. р. (стр.5/стр.4) Ч 100%	3 773	4 189	416	9,9
7. Запас финансовой прочности (стр.1 - стр.6) / стр.1 Ч 100%	66,2	63,8	2,4	3,8
8. Планируемая прибыль (стр.3 - стр.5)	2 536	2 422	114	4,7

Аналитическая записка

За анализируемый период в организации наблюдается рост маржинального дохода на 0,9% или 34 тыс. руб. На данный показатель отрицательное влияние оказало снижение выручки нетто от продаж на 3,7% или 423 тыс. руб. Однако положительное влияние оказало сокращение переменных расходов в себестоимости проданной продукции на 5,9% или 457 тыс. руб. Увеличение маржинального дохода организации рассматривается как положительная тенденция.

В отчетном периоде в организации наблюдается снижение себестоимости продукции не только в части переменных расходов, но в части постоянных затрат: снижение составило 80 тыс. руб. или 5,8%.

Темп снижения себестоимости проданной продукции (5,9%) больше, чем темп снижения выручки от продажи товаров (3,7%). Это положительный момент, который говорит о снижении переменных расходов на производство продукции и оказание услуг и является фактором повышения прибыльности хозяйственной деятельности организации.

Уровень маржинального дохода в отчетном периоде увеличился на 1,5% и составил 34,3%. Данное значение показывает, что 34,3% выручки организации идет на покрытие постоянных затрат и обеспечение прибыли. Рост данного показателя является положительным фактором, так как чем выше уровень маржинального дохода, тем быстрее возмещаются постоянные затраты и организация имеет возможность получать прибыль.

Так же на рост эффективности деятельности организации свидетельствует сокращение критического объема продаж на 416 тыс. руб. или 9,9%. Данное сокращение говорит о том, что организации требуется продать меньший объем продукции, что бы обеспечить себе нулевую прибыль.

Запас финансовой прочности в отчетном периоде увеличился на 3,8% и составил 66,2%. Данное значение показывает, что организация может сократить реализацию (производство) продукции на 66,2%, не неся при этом убытков. Основная роль данного показателя в том что, он позволяет сохранить минимальный уровень прибыльности при снижении объемов продаж.

В целом, сокращение себестоимости проданной продукции на 5,9%, увеличение запаса финансовой прочности на 3,8%, а так же рост планируемой прибыли на 4,7% свидетельствует о высокой эффективности деятельности организации.

Задание 9

Проанализировать прибыль (убыток) по сравниваемым реализуемым акциям. Количество соизмерить, определить, за счет каких факторов произошло увеличение или уменьшение прибыли в отчетном периоде против предыдущего.

Решение

Таблица 9 - Анализ прибыли (убытка) по реализуемым акциям, тыс. руб.

Сравниваемые виды акций	Количество акций, шт.	Прибыль на одну акцию	Сумма финансового результата: прибыль (убыток)	Изменение финансового результата по акциям
	за предыдущий год	за текущий год	за предыдущий год	за текущий год	Отчетные данные за предыдущий год (гр.1 Ч гр.3)	Условный показатель (гр.2 Ч гр.3)	Отчетные данные за текущий год (гр.2 Ч гр.4)	Общее (гр.7 - гр.5)	В том числе за счет
									структуры и количества (гр.6 - гр.5)	прибыли на одну акцию (гр.7 - гр.6)
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
А	100	100	- 17	- 12	- 1 700	- 1 700	- 1 200	500	0	500
Б	250	300	12	9	3 000	3 600	2 700	- 300	600	- 900
В	2 000	2 100	1	2	2 000	2 100	4 200	2 200	100	2 100
Г	320	380	6	7	1 920	2 280	2 660	740	360	380
Всего:	-	-	-	-	5 220	6 280	8 360	3 140	1 060	2 080

Аналитическая записка

По анализируемым данным видно, что в текущем году по сравнению с предыдущим годом организация увеличила совокупную прибыль от продажи по всем видам акций в размере 3 140 тыс. руб.

По отчетным данным за текущий год видно, что наиболее убыточный вид акций А (от их продажи организация получила убыток в размере 1 200 тыс. руб.), но сравнивая с предыдущим годом убыток снизился на 500 тыс. руб. Отрицательный финансовый результат по акциям А за анализируемый период формировался за счет убытка на одну акцию. По данным видам акций организация реализует их наименьшее количество.

Акции вида В за текущий год являются наиболее прибыльными, их продажа принесла организации 4 200 тыс. руб. В предыдущем году наиболее прибыльными были акции вида Б (прибыль организации от их продажи составила 3 000 тыс. руб.).

Общее изменение финансового результата по акциям в виде прибыли в размере 3 140 тыс. руб. было вызвано влиянием следующих факторов:

1) за счет структуры и количества акций организация увеличила свою прибыль на 1 060 тыс. руб. Внутри этого фактора основное влияние оказало увеличение количества акций вида Б на 50 шт.;

2) за счет прибыли на одну акцию организация увеличила свою прибыль в отчетном году на 2 080 тыс. руб. В этом факторе отрицательное влияние оказало снижение прибыли на акцию по виду Б на 3 тыс. руб., что снизило прибыль на 900 тыс. руб. Основное положительное влияние оказал рост на 1 тыс. руб. прибыли на одну акцию по акциям вида В, за счет этого изменения прибыль организации увеличилась на 2 100 тыс. руб.

Таким образом, оба фактора оказали положительное влияние на формирование прибыли от продажи акций. Наибольшее влияние на увеличение прибыли в отчетном году по сравнению с предыдущим годом оказало изменение прибыли на одну акцию в размере 2 080 тыс. руб. Структура видов акций и их количество оказало влияние на прибыль в размере 1 060 тыс. руб.

Задание 10

Проанализировать динамику прибыли до налогообложения и охарактеризовать влияние отклонений от предыдущего периода отдельных групп факторов на изменение прибыли до налогообложения. Данные для выполнения задания взять в форме № 2 "Отчет о прибылях и убытках" (приложение 2).

Решение

Таблица 10 - Анализ динамики прибыли до налогообложения, тыс. руб.

Показатель	За отчетный период, тыс. р.	За аналогичный период предыдущего года, тыс. р.	Изменение
			тыс. р.	%
Прибыль (убыток) от продаж	1 508	1 172	336	28,7
Прочие доходы, всего	182	200	- 18	- 9,0
В том числе:	-	-	-	-
проценты к получению	62	82	- 20	- 24,4
доходы от участия в других организациях	14	12	2	16,7
прочие доходы	106	106	0	0
Прочие расходы, всего	740	482	258	53,5
В том числе:	-	-	-	-
проценты к уплате	284	174	110	63,2
прочие расходы	456	308	148	48,1
Прибыль (убыток) до налогообложения	950	890	60	6,7

Аналитическая записка

По данным проведенных расчетов можно отметить, что за анализируемый период прибыль до налогообложения увеличилась на 6,7% или 60 тыс. руб. и составила 950 тыс. руб. На изменение прибыли до налогообложения за анализируемый период оказали влияние ряд факторов:

1) увеличилась прибыль от продаж на 28,7% или 336 тыс. руб. Данное увеличение положительно отразилось на росте прибыли до налогообложения;

2) снизились прочие доходы организации на 9,0% или 18 тыс. руб., что отрицательно отразилось на изменении прибыли до налогообложения;

3) увеличилась величина прочих расходов организации на 53,5% или 258 тыс. руб. Данное увеличение отрицательно повлияло на величину прибыли до налогообложения, значительно сократив ее величину.

Совместное влияние факторов можно выразить следующей моделью:

ДПр = 336 - 18 - 258 = 60 тыс. руб.

Таким образом, положительное влияние на изменение прибыли до налогообложения оказал значительный прирост прибыли от продаж. Основное негативное влияние оказал прирост прочих расходов, в числе которых наиболее существенно возросли проценты к уплате и прочие расходы.

Отметим, что наличие прибыли до налогообложения, объем которой впоследствии оказывает значительное влияние на формирование чистой прибыли, является одним из важнейших экономических показателей, характеризующих конечные результаты деятельности организации. Устойчивое функционирование организации зависит от его способности приносить достаточный объем прибыли. Эта способность оказывает влияние на платежеспособность и рентабельность организации. По результатам анализа можно дать следующие рекомендации по увеличению прибыли от продаж:

улучшение качества выполняемой продукции;

расширение рынка сбыта;

увеличение объема реализации товаров;

продажа излишнего имущества или сдача его в аренду;

снижение себестоимости продаж, за счет более рационального использования материальных ресурсов, рабочей силы и рабочего времени, непроизводительные расходов, производственного брака и т.д.

Задание 11

Проанализировать доходность предприятий от финансово-хозяйственной деятельности. Охарактеризовать динамику коэффициентов, указать основные факторы, определяющие их изменения. Данные для выполнения задания взять в форме № 2 "Отчет о прибылях и убытках" (приложение 2).

Решение

Таблица 11 - Анализ доходности предприятия

Показатель	Отчетный период, тыс. р.	Предыдущий период, тыс. р.	Абсолютное изменение, тыс. р. (+, - )	Процент прироста (снижения)
1. Выручка-нетто от продаж	11 160	11 583	- 423	- 3,7
2. Себестоимость продаж	8 624	9 161	- 537	- 5,9
3. Прибыль от продаж	1 508	1 172	336	28,7
4. Прибыль от налогообложения	950	890	60	6,7
5. Чистая прибыль	675	632	43	6,8
6. Коэффициент прибыльности от основной (обычной) деятельности (стр.3/стр.1)	0,135	0,101	0,034	33,7
7. Коэффициент прибыльности от финансово-хозяйственной деятельности (стр.4/стр.1)	0,085	0,077	0,008	10,4
8. Норма прибыли по финансово-хозяйственной деятельности (коэффициент рентабельности) (стр.5/стр.1)	0,060	0,055	0,005	9,1

Аналитическая записка

Коэффициент прибыльности от основной (обычной) деятельности характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности предприятия. В отчетном периоде по сравнению с предыдущим данный показатель увеличился на 33,7% и составил 0,135, что является положительной тенденцией. В отчетном периоде предприятие имеет почти 14 копеек прибыли от продаж с одного рубля проданной продукции. Таким образом, в отчетном периоде у предприятия остались средства в размере 13,5% от полученной выручки, после покрытия себестоимости проданных товаров, коммерческих и управленческих расходов. На рост показателя прибыльности от основной (обычной) деятельности положительное влияние оказало увеличение прибыли от продаж, рост которой в свою очередь был обеспечен за счет снижения себестоимости проданных товаров. Рост коэффициента прибыльности от основной (обычной) деятельности свидетельствует о повышении конкурентоспособности продукции на рынке, так как говорит об увеличении спроса на продукцию.

Коэффициент прибыльности от финансово-хозяйственной деятельности в отчетном периоде увеличился на 10,4% в основном за счет роста прибыли до налогообложения на 6,7%, на изменение которой повлиял прирост прибыли от продаж на 28,7%. В отчетном периоде прибыль до налогообложения составила почти 9 копеек с одного рубля проданной продукции, что характеризует финансово-хозяйственную деятельность предприятия как устойчивую, приносящую прибыль.

Коэффициент рентабельности в отчетном периоде увеличился на 9,1% и составил 0,060. Следовательно, предприятие за отчетный период получило 6 копеек чистой прибыли с каждого рубля стоимости реализованной продукции. Другими словами у предприятия остается 6% от выручки после покрытия себестоимости продукции, выплаты процентов по кредитам и уплаты налогов. Основное положительное влияние на прирост коэффициента рентабельности оказал рост чистой прибыли на 43 тыс. руб. или 6,8%; отрицательное влияние оказало снижение выручки от продаж на 423 тыс. руб. или 3,7%.

Чем выше значение коэффициента рентабельности, тем меньше доля себестоимости продукции в составе выручки от реализации. Динамика данного коэффициента может свидетельствовать о необходимости пересмотра цен, а также усиления контроля над расходованием материально-производственных запасов.

Задание 12

Проанализировать кредиторскую задолженность в динамике и по структуре на начало и конец отчетного периода.

Решение

Таблица 12 - Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности

Показатель	Остаток на начало отчетного периода	Остаток на конец отчетного периода	Изменение
	тыс. р.	уд. вес, %	тыс. р.	уд. вес, %	тыс. р.	уд. вес, %
Кредиторская задолженность: Краткосрочная, всего	10 475	70,0	15 233	75,4	4 758	5,4
В том числе: расчеты с поставщиками и подрядчиками	8 225	78,5	11 104	72,9	2 879	5,6
авансы полученные	205	2,0	210	1,4	5	- 0,6
расчеты по налогам и сборам	825	7,9	894	5,9	69	- 2,0
кредиты	400	3,8	1 184	7,8	784	4,0
займы	651	6,2	1 841	12,0	1 190	5,8
прочая	169	1,6	0	0	- 169	- 1,6
Долгосрочная, всего	4 496	30,0	4 978	24,6	482	- 5,4
В том числе: кредиты	2 104	46,8	1 849	37,1	255	9,7
займы	2 392	53,2	3 129	62,9	737	9,7
Итого:	14 971	100,0	20 211	100,0	5 240	0

Аналитическая записка

По анализируемым данным видно, что на конец отчетного периода произошел рост остатков кредиторской задолженности предприятия на 5 240 тыс. руб. Данное увеличение обусловлено, прежде всего, ростом краткосрочной задолженности, который составил 4 758 тыс. руб., по долгосрочной задолженности так же отмечается рост на 482 тыс. руб.

Основное влияние на увеличение краткосрочной кредиторской задолженности вызвано увеличением задолженности поставщикам и подрядчикам в сумме 2 879 тыс. руб., а так же по займам в сумме 1 190 тыс. руб. Остальная кредиторская задолженность увеличилась не существенно, а прочая даже снизилась на 169 тыс. руб.

На увеличение долгосрочной кредиторской задолженности наибольшее влияние оказал рост по займам в сумме 737 тыс. руб., а сокращение задолженности по кредитам в сумме 255 тыс. руб. не смогло покрыть данное увеличение.

В структуре кредиторской задолженности можно отметить преобладание краткосрочной задолженности, которая, увеличившись на 5,4%, на конец отчетного периода составляет 75,4%. Оставшиеся 24,6% приходятся на долгосрочную задолженность.

В свою очередь в структуре краткосрочной задолженности преобладает задолженность поставщикам и подрядчикам, на долю которой на конец отчетного периода приходиться 72,9% (сокращение за отчетный период на 5,6%). Второй по величине статьей является задолженность по займам, которая составляет 12,0% (рост удельного веса за отчетный период составил 5,8%).

В структуре долгосрочной задолженности на начало периода наблюдается примерно равное соотношение кредитов и займов (46,8% и 53,2% соответственно). На конец анализируемого периода наблюдается преобладание доли задолженности по займам, которая увеличилась на 9,7% и оставила 62,9% от общей величины долгосрочной кредиторской задолженности предприятия.

Для более эффективного управления кредиторской задолженностью на предприятии можно дать следующие рекомендации:

использовать механизм взаимозачетов, что позволит ускорить оборот ресурсов предприятия;

контроль и ужесточение ответственности за соблюдением сроков оплаты, что предотвратит рост долгосрочной задолженности;

составление графика платежей, что позволит предприятию контролировать наличие денежных средств на дату проведения платежей.

Задание 13

Проанализировать ликвидность баланса организации. Рассчитать платежный излишек (недостаток) по каждой группе активов и пассивов бухгалтерского баланса; охарактеризовать изменение ликвидности баланса. Исходную информацию взять в бухгалтерском балансе (приложение 1).

Решение

Таблица 13 - Анализ ликвидности баланса

Актив	На начало отчетного года	На конец отчетного года	Пассив	На начало отчетного года	На конец отчетного года	Платежный излишек или недостаток (±)
1	2	3	4	5	6	7 (гр.2 - гр.5)	8 (гр.3 - гр.6)
Наиболее ликвидные активы (А1)	4 129	4 280	Наиболее срочные обязательства (П1)	26 081	16 504	21952	12224
Быстрореализуемые активы (А2)	14 967	11 397	Краткосрочные обязательства (П2)	7 635	13 140	+7332	+3762
Медленнореализуемые активы (А3)	11 321	9 865	Долгосрочные обязательства (П3)	226	276	+11095	+9589
Труднореализуемые активы (А4)	9 590	9 824	Постоянные обязательства (П4)	6 065	5 446	+3525	+4378
БАЛАНС	40 007	35 366	БАЛАНС	40 007	35 366	-	-

Рассчитаем текущую ликвидность (ТЛ), которая позволяет дать оценку платежеспособности или неплатежеспособности организации по формуле:

ТЛ = (А1 + А2) - (П1 + П2).

На начало отчетного года текущая ликвидность составила:

ТЛ = (4 129 + 14 967) - (26 081 + 7 635) = 19 096 - 33 716 = - 14 620 тыс. руб.

На конец отчетного года текущая ликвидность составила:

ТЛ = (4 280 + 11 397) - (16 504 + 13 140) = 15 677 - 29 644 = - 13 967 тыс. руб.

Рассчитанные показатели имеют отрицательный знак на протяжении анализируемого периода, что свидетельствует о неплатежеспособности предприятия на ближайший период (до трех месяцев). Для повышения степени платежеспособности у предприятия недостаточно свободных денежных средств в кассе и на расчетных счетах, наличие которых смогло бы увеличить показатель А1 до величины, превышающей показатель П1.

Рассчитаем перспективную ликвидность (ПЛ), которая позволяет дать прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей, по формуле:

ПЛ = А3 - П3.

На начало отчетного года перспективная ликвидность составила:

ПЛ = 11 321 - 226 = 11 095 тыс. руб.

На конец отчетного года перспективная ликвидность составила:

ПЛ = 9 865 - 276 = 9 589 тыс. руб.

Показатели перспективной ликвидности являются положительными за счет отсутствия долгосрочных обязательств. Можно сделать вывод о том, что активы по степени ликвидности не совпадают со степенью срочности погашения обязательств.

Таким образом, ликвидность баланса можно охарактеризовать как недостаточную. При этом в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени организации не удастся поправить свою платежеспособность. Однако следует отметить, что перспективная ликвидность отражает некоторый платежный излишек.

Недостаточная ликвидность баланса подтверждается и соотношением показателей. Баланс считается абсолютно ликвидным, если:

А1 ? П1; А2 ? П2; А3 ? П3; А4 ? П4.

Приведем соотношения итогов приведенных групп по активу и пассиву: на начало периода: А1 < П1; А2 > П2; А3 > П3; А4 > П4,на конец периода: А1 < П1; А2 > П2; А3 > П3; А4 > П4.

По первой группе показателей наблюдается платежный недостаток, который на конец года сократился на 9 728 тыс. руб. и составил 12 224 тыс. руб. Следовательно, наиболее срочные пассивы (П1) превышают наиболее ликвидные активы (А1), что характеризуется низкой платежеспособностью.

В изменении соотношения быстрореализуемых активов (А2) и краткосрочных пассивов (П2) наблюдается платежный излишек активов, что является положительной тенденцией. Но на конец периода данный излишек сократился в 2 раза и составил 3 762 тыс. руб.

Наиболее благоприятная ситуация наблюдается в соотношении средств третьей группы. Это вызвано тем, что предприятие имеет незначительные суммы долгосрочных обязательств, поэтому за исследуемый период платежный излишек медленно реализуемых активов на конец периода составляет 9 589 тыс. руб. Тем не менее, наличие в излишке медленно реализуемых активов (в основном представленных запасами) свидетельствует о некотором недостатке в уровне ликвидности предприятия, т.к. данные активы (с большим сроком превращения в наличные деньги) уменьшают способность предприятия быстро погашать свою задолженность.

В четвертой группе наблюдается платежный излишек; труднореализуемые активы (А4) превышают постоянные пассивы (П4) на начало периода в сумме 3 525 тыс. руб., на конец периода данный показатель увеличился до 4 378 тыс. руб. Данная тенденция, когда А4 > П4, не укладывается в требования абсолютно ликвидного баланса (недостаток источников собственных средств свидетельствует о низкой платежеспособности предприятия).

Таким образом, по типу состояния ликвидности баланса за анализируемый период предприятие попало в зону недостаточной ликвидности (допустимого риска). В данном состоянии у предприятия существуют сложности оплаты обязательств на временном интервале до трех месяцев из-за недостаточного поступления средств. В этом случае в качестве резерва могут использоваться активы группы А2 и А3, но для превращения их в денежные средства требуется дополнительное время.

Список использованной литературы

1. Гинзбург А.И. Экономический анализ: учебник для вузов. - 3-е изд. - СПб.: Питер, 2011. - 488 с.

2. Поляк Г.Б. Финансовый менеджмент. Учебник. - М.: Волтерс клувер, 2009. - 527 с.

3. Рынок ценных бумаг: учебник / Под ред.В.А. Галанова, А.И. Басова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 448 с.

4. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: 6-е изд., перераб. и доп. - Минск: ООО "Новое знание", 2006. - 498 с.

5. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. Учебник. М.: ИНФРА-М, 2006. - 416 с.

Приложения

Приложение 1

Бухгалтерский баланс Единица измерения: тыс. р.

Актив	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного года
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110	145	101
Основные средства	120	7 579	8 223
Незавершенное строительство	130	1 493	1 109
Доходные вложения в материальные ценности	135	218	224
Долгосрочные финансовые вложения	140	80	82
Отложенные налоговые активы	145	36	39
Прочие внеоборотные активы	150	39	46
Итого по разделу I:	190	9 590	9 824
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210	6 880	5 416
В том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	4 776	2 753
затраты в незавершенном производстве	213	1 124	1 180
готовая продукция и товары для перепродажи	214	852	1 151
товары отгруженные	215	-	-
расходы будущих периодов	216	114	317
прочие запасы и затраты	217	14	15
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	1 197	293
Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты	230	3 244	4 156
В том числе покупатели и заказчики	231	2 849	3 214
Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты	240	14 967	11 397
В том числе заказчики	241	8 417	8 409
Краткосрочные финансовые вложения	250	3 187	3 507
Денежные средства	260	942	773
Прочие оборотные активы	270	-	-
Итого по разделу II:	290	30 417	25 542
БАЛАНС:	300	40007	35366

Пассив	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	4 959	4 771
Собственные акции, выкупленные у акционеров		(149)	(151)
Добавочный капитал	420	659	441
Резервный капитал	430	342	249
В том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	114	106
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	228	143
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	105	(15)
Итого по разделу III:	490	6 065	5 446
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510	-	-
Отложенные налоговые обязательства	515	27	29
Прочие долгосрочные обязательства	520	-	-
Итого по разделу IV:	590	27	29
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610	7 373	12 812
Кредиторская задолженность	620	26 081	16 504
В том числе: поставщики и подрядчики	621	20 245	11 201
задолженность перед персоналом организации	622	914	685
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	363	272
задолженность по налогам и сборам	624	2 522	546
прочие кредиторы	625	2 037	108
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630	16	18
Доходы будущих периодов	640	85	72
Резервы предстоящих расходов	650	114	175
Прочие краткосрочные обязательства	660	246	310
Итого по разделу V:	690	33 915	29 891
БАЛАНС:	700	40 007	35 366

Показатель	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства	910	842	749
В том числе по лизингу	911	27	25
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	920	114	106
Товары, принятые на комиссию	930	-	-
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов	940	163	157
Обеспечения обязательств и платежей полученные	950	89	76
Обеспечения обязательств и платежей выданные	960	54	51
Износ жилищного фонда	970	9	7
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов	980	14	16
Нематериальные активы, полученные в пользование	990	24	22

Приложение 2

Отчет о прибылях и убытках

Показатель	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
Наименование	Код
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательств платежей)	010	11 160	11 583
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	(8 624)	(9 161)
Валовая прибыль	029	2 536	2 422
Коммерческие расходы	030	(814)	(725)
Управленческие расходы	040	(214)	(525)
Прибыль (убыток) от продаж	050	1 508	1 172
Прочие доходы и расходы Проценты к получению	060	62	82
Проценты к уплате	070	(284)	(174)
Доходы от участия в других организациях	080	14	12
Прочие доходы	090	106	106
Прочие расходы	100	(456)	(308)
Прибыль (убытки) до налогообложения	140	950	890
Отложенные налоговые активы	141	39	36
Отложенные налоговые обязательства	142	29	27
Текущий налог на прибыль	150	(285)	(267)
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	675	632
Справочно Постоянные налоговые обязательства (активы)	200	37	35
Базовая прибыль (убыток) на акцию	201	0,2	0,1
Разводненная прибыль (убыток) на акцию	202	-	-

Приложение 3

Расшифровка отдельных прибылей и убытков

Показатель	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
Наименование	Код	прибыль	убыток	прибыль	убыток
Штрафы, пени, неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного) об их взыскании	210	27		29
Прибыль (убыток) прошлых лет	220		106		107
Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств	230	52			47
Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте	240		61		55
Отчисления в оценочные резервы	250	Ч	87	Ч	92
Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности	260	72		69

Размещено на Allbest.ru