Анализ деятельности строительной организации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

1. Общая характеристика ОАО «Гомельстройматериалы»

2. Показатели объемов деятельности ОАО «Гомельстройматериалы» и их анализ

3. Характеристика ресурсов ОАО «Гомельстройматериалы» и эффективности их использования

4. Показатели доходов, расходов, прибыли ОАО «Гомельстройматериалы»

5. Показатели социальной эффективности ОАО «Гомельстройматериалы»

6. Оценка конкурентоспособности ОАО «Гомельстройматериалы»

Заключение



1. Общая характеристика ОАО «Гомельстройматериалы»

финансовый строительный конкурентоспособность

Открытое акционерное общество "Гомельстройматериалы" одно из крупных предприятий строительных материалов Республики Беларусь. Гомельский комбинат строительных материалов был основан в 1950 году. В 1971 году на его базе было основано объединение "Гомельстройматериалы".

Открытое акционерное общество "Гомельстройматериалы" (ОАО «Гомельстройматериалы») зарегистрировано решением Гомельского областного исполнительного комитета от 27.04.2000 года №229 за №400051892. Учредительная конференция по созданию ОАО «Гомельстройматериалы» была проведена 12.12.96 года. Юридический адрес: 246010, г. Гомель, ул. Могилёвская, 14. УНН - 400051892, ОКПО - 00294616.

Форма собственности - частная, доля государства - 97,5%.

Основной целью деятельности Общества является хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли для удовлетворения социальных, культурных и экономических нужд коллектива работников и акционеров общества.

Основным видом деятельности является производство строительных материалов. Лицензируемые виды деятельности осуществляются только на основании специального разрешения (лицензии).

В соответствии с Общегосударственным классификатором Республики Беларусь Общество осуществляет следующие виды деятельности:

- производство строительных металлоконструкций;

- производство строительных металлических изделий;

- производство изделий из проволоки;

- производство прочих, металлический изделий, не включенных в другие группировки;

- переработка отходов и лома черных металлов;

- переработка отходов и лома цветных металлов;

- оптовая торговля автомобилями;

- оптовая торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями;

- оптовая торговля и торговля через агентов, кроме торговли автомобилями и мотоциклами;

- оптовая торговля ломом и отходами черных и цветных металлов;

- прочая розничная торговля в неспециализированных магазинах;

- розничная торговля строительными материалами;

- розничная торговля по образцам;

- деятельность автомобильного грузового транспорта;

- транспортная обработка грузов;

- хранение и складирование;

- организация перевозок грузов;

- сдача внаем собственного недвижимого имущества;

- аренда прочих машин и оборудования.

К группе основного производства относятся:

- цех по производству теплоизоляционных материалов;

- цех по производству камней силикатных;

- цех по производству блоков из ячеистого бетона;

- карьер по обеспечению производства стеновых материалов песком.

К вспомогательным цехам, обеспечивающих работу основных, относятся: ремонтно-механический цех, ремонтно-строительный цех, энергоцех, автотранспортный цех, железнодорожный участок, цех контрольно-измерительных приборов и автоматики.

Общество несет ответственность по своим обязательствам всем своим имуществом. Акционеры Общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах стоимости принадлежащих им акций.

Общество не может выступать гарантом или поручителем перед банками-кредиторами юридических лиц негосударственной формы собственности и физических лиц по исполнению этими лицами своих обязательств возврата полученных кредитов, кроме кредитов, выдаваемых на строительство жилых помещений.

Общество может в установленном порядке создавать унитарные предприятия, филиалы и представительства, быть учредителем (участником) других хозяйственных обществ и товариществ. Срок деятельности Общества не ограничен.

Основные рынки сбыта продукции ОАО «Гомельстройматериалы» -Республика Беларусь, Российская Федерация и Украина. На всех рынках сбыта имеется явное превышение спроса над предложением, продиктованное стабильным ростом объемов строительства во всех регионах сбыта, что обеспечивает сохранение и наращивание объемов реализации ОАО «Гомельстройматериалы».

Основными потребителями продукции являются строительные организации, часть продукции выделяется коммерческим и торговым организациям.

Основными конкурентами предприятия являются:

1. На рынке Республики Беларусь: УПП "Забудова"; АП "Минский КСИ"; Гродно КСМ; ЗАО "Могилевский КСИ".

2. На рынке Российской Федерации: Брянский завод силикатных изделий; Силикатный завод (г. Клинцы); Курский завод силикатного кирпича "Монолит"; АО "Орелстрой".

3. На рынке Украины: Днепропетровский силикатный завод; Житомирский комбинат силикатных изделий; "Силикат" (г. Чернигов).

Проведем анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Гомельстройматериалы», данные представим в таблице 1.



Таблица 1 - Основные показатели хозяйственно-финансовой деятельности ОАО «Гомельстройматериалы» за 2012-2014 гг.

Показатели	Порядок расчета	Годы	Темп роста, % или отклонение (+/-)
		2012	2013	2014	2013г. к (от) 2012 г.	2014 г. к (от) 2013 г.	2014 г. к (от) 2012 г.
1	2	3	4	5	6	7	8
1.Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг, млн р.:	В
- в действующих ценах		528252	620994	669854	117,6	107,9	126,8
- в сопоставимых ценах (ценах 1-го г.)		528252	549552	515470	104,0	93,7	97,6
2.Объем основного вида деятельности*, млн р.	ОД
- в действующих ценах		533097	602460	652452	113,0	108,3	122,4
- в сопоставимых ценах (ценах 1-го г.)		533097	533150	502079	100,01	94,2	94,2
3. Удельный вес объема основного вида деятельности в выручке от реализации, %	ОД: В х 100	100,9	97,0	97,4	-3,9	0,4	-3,5
4. Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг, млн р.	С	431461	508126	556665	117,7	109,6	129,0
5. Прибыль (убыток) от реализации продукции, товаров, работ, услуг, млн р.	Пр	64020	65013	64063	101,6	98,5	100,1
6.Прибыль (убыток) до налогообложения, млн р.	П	57572	59002	48878	102,5	82,8	84,9
7.Среднегодовая стоимость основных средств, млн р.		601554	743650	805451	123,6	108,3	133,9
8. среднесписочная численность работников, чел.		1108	1082	1053	97,6	97,3	95,0
9. Фондоотдача, р.	В:	0,9	0,8	0,8	-0,1	-	-0,1
10. Фондоемкость, р.	: В	1,14	1,19	1,20	0,05	0,01	0,07
11. Фондовооруженность, млн р.	:	542,9	687,3	764,9	126,6	111,3	111,3



На основании данных, приведенных в таблице 1 можно сделать следующие выводы:

- выручка от реализации продукции в 2013 году увеличилась на 17,6% по сравнению с 2012 годом; в отчетном периоде данный показатель увеличился на 7,9% или на 92742 млн р, что свидетельствует об увеличении объемов деятельности ОАО «Гомельстройматериалы»;

- объем основного вида деятельности в действующих ценах в 2013 году увеличился на 13% или на 69363 млн р, в 2014 году объемы производства по основному виду деятельности так же увеличились на 8,3%; в 2014 году по сравнению с 2012 годом этот показатель увеличился на 22,4%; в сопоставимых ценах в 2013 году данный показатель увеличился на 0,01%, в 2014 году произошло снижение объемов на 5,8% в сопоставимых ценах.

Удельный вес объемов деятельности по основному виду в 2013 году составил 97%, в 2014 году этот показатель увеличился на 0,4% и составил 97,4%.

Себестоимость реализованной продукции в 2013 году увеличилась на 17,7% по сравнению с 2012 годом, а в 2014 году по сравнению с 2013 годом на 9,8%; в отчетном году по сравнению с базовым себестоимость увеличилась на 29,0%, что является негативным моментом в деятельности, организации следует принять меры по снижению себестоимости производимой и реализуемой продукции.

Прибыль от реализации продукции в 2013 году увеличилась на 1,6% по сравнению с предыдущим периодом, но в 2014 году этот показатель снизился на 1,5%; тогда как в отчетном году по сравнению с базовым прибыль о реализации продукции (работ, услуг) выше на 0,1%; прибыль до налогообложения в 2013 году увеличилась на 2,5% или на 1430 млн., но в 2014 году этот показатель снизился на 15,1%, что свидетельствует о недостаточно эффективной финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Гомельстройматериалы».

Среднегодовая стоимость основных средств на протяжении исследуемого периода увеличивалась, так же, как и фондоемкость.

Среднесписочная численность персонала в 2013 году снизилась на 2,4%, или на 26 человек; в 2014 году так же численность работников снизилась - на 2,7% или на 29 человек.

Фондорентабельность снижалась на протяжении всего исследуемого периода, что свидетельствует о неэффективном использовании основных средств организации.

Среднегодовая стоимость активов увеличилась в 2013 году по сравнению с 2012 году на 17,6% или на 254,2 млн р; в 2014 году по сравнению с 2013 году данный показатель увеличился на 7,9%.

Оборачиваемость краткосрочных активов в 2013 году по сравнению с 2012 годом замедлилась на 12 дней, в 2014 году по сравнению с 2013 годом оборачиваемость замедлилась на 11,5 дней. В отчетном году по сравнению с базовым - этот показатель увеличился на 24 дня, что отрицательно сказывается на производственно-хозяйственной деятельности организации.

Производительность труда по выручке от реализации продукции в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличилась на 20,4%; в 2014 году по сравнению с 2013 году произошло увеличение на 10,8%. Производительность труда по объему основного вида деятельности так же увеличивалось на 16,2% в 2013 году по сравнению с 2012 годом и в 2014 году по сравнению с 2013 годом на 10,9%.

На протяжении исследуемого периода наблюдается рост фонда заработной платы, среднемесячной заработной платы работников ОАО «Гомельстройматериалы».

Рентабельность продукции так же, как и рентабельность продаж снизилась за период 2012-2014 гг.

Таким образом, на основании проведенного анализа следует отметить, что, не смотря на рост объема производства продукции и выручки от реализации, в ОАО «Гомельстройматериалы» снижается прибыль и рентабельность по основному виду деятельности.

На примере отдела экономики и организации труда изучим распределение функциональных обязанностей между работниками отдела.

Отдел экономики и организации труда (ОЭ и ОТ) является самостоятельным структурным подразделением общества и подчиняется непосредственно генеральному директору.

Основные задачи отдела:

- экономическое планирование на предприятии, направленное на организацию хозяйственной деятельности, выявление и использование резервов производства для достижения экономической эффективности и получения максимальной прибыли от реализации продукции;

- комплексный экономический анализ деятельности предприятия и разработка мероприятий по ускорению темпов роста производительности труда, эффективному использованию производственных мощностей, материальных и трудовых ресурсов, повышению рентабельности производства;

- производит разработку проектов оптовых и розничных цен на реализуемую продукцию, разработка бизнес - планов;

- производит разработку и совершенствование организационной структуры и системы управления, ее анализ и оценка эффективности;

- занимается совершенствованием организации труда, управления производством, форм и систем заработной платы, морального и материального стимулирования.

На примере отдела экономики и организации труда изучим распределение функциональных обязанностей между работниками отдела.

Отдел экономики и организации труда (ОЭ и ОТ) является самостоятельным структурным подразделением общества и подчиняется непосредственно генеральному директору. Отдел производит разработку мероприятий по ускорению темпов роста производительности труда, эффективному использованию производственных мощностей, материальных и трудовых ресурсов, повышению рентабельности производства;

- производит разработку проектов оптовых и розничных цен на реализуемую продукцию, разработка бизнес - планов;

- производит разработку и совершенствование организационной структуры и системы управления, ее анализ и оценка эффективности;

- занимается совершенствованием организации труда, управления производством, форм и систем заработной платы, морального и материального стимулирования.

Структура и штаты отдела экономики и организации труда разрабатываются генеральным директором в зависимости от поставленных задач, функций и объемов работ.

Обязанности работников отдела экономики и организации труда устанавливаются главным экономистом - начальником ОЭ и ОТ и закрепляются должностными инструкциями.

В соответствии с основными задачами на отдел экономики и организации труда возлагаются функции на группу экономики в области планирования, в области организации, планово-экономической работы и организации хозрасчета на предприятии, в области анализа, контроля и оперативно-статистического учета, в области методологической работы, в области контроля, в области организации труда.

В области планирования выполняются следующие функции:

- организация и общее руководство разработкой бизнес-плана предприятия на год, квартал в соответствии с контрольными цифрами, осуществление перспективного планирования;

- планирование производственно-хозяйственной деятельности и подразделений на основе утвержденного плана предприятия (подготовка проектов планов работы подразделений, обосновании и расчетов, предусматривающих эффективную работу предприятия на перспективу; доведение годовых, квартальных и месячных заданий до подразделения по установленному перечню показателей; рассмотрение цеховых планов, их проверка, внесение необходимых корректировок);

- внесение соответствующих корректировок в план предприятия и отдельных структурных подразделений в случае изменения производственно-хозяйственной ситуации.

В области организации, планово-экономической работы и организации хозрасчета на предприятии выполняются следующие функции:

- подготовка необходимых материалов для рассмотрения планов, итогов работы предприятия и цехов на производственных совещаниях и балансовой комиссии;

- разработка системы хозрасчетных показателей цехов и служб в соответствии со спецификой их работы;

- организация работы по нормированию затрат для ценообразования:

- систематизация нормативных затрат на изготовление продукции;

- составление нормативных калькуляций, контроль за внесением в них текущих изменений;

- участие в разработке прогрессивных плановых технико-экономических норм и нормативов и доведение их до цехов, отделов, служб предприятия;

- разработка совместно с другими службами предприятия в соответствии с действующим законодательством проектов отпускных цен предприятия и своевременное их утверждение;

- подготовка заключений по проектам оптовых и розничных цен на поставляемую продукцию предприятию;

- разработка прайс-листов на выпускаемую продукцию и доведение их до подразделений;

- осуществление анализа цен, выявление убыточных и высокорентабельных изделий, разработка мероприятия по ликвидации убыточности;

- проведение технико-экономических исследований производственно-хозяйственной деятельности акционерного общества, наилучшего использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов;

- обеспечение контроля за выполнением плана реализации продукции и плана прибыли, разработка мероприятий по усилению режима экономики, снижению потерь и непроизводительных расходов, ликвидации убыточности отдельных видов продукции, совершенствование ценообразования.

В области анализа, контроля и оперативно-статистического учета выполняются следующие функции:

- контроль за выполнением цехами и службами общества годовых, квартальных, месячных планов;

- организация и руководство работой по комплексному, экономическому анализу производственно-хозяйственной деятельности предприятия;

- составление совместно с бухгалтерией объяснительной записки к годовому отчету, участие в балансовой комиссии по итогам производственно-хозяйственной деятельности предприятия;

- представление предложений генеральному директору по результатам анализа производственно-хозяйственной деятельности предприятия;

- контроль за правильностью производимых соответствующими службами и цехами предприятия расчетов экономической эффективности внедрения новой техники, рационализаторских предложений и других организационно-технических мероприятий, направленных на повышение эффективности производства, надежности и качества продукции;

- анализ затрат на несоответствие продукции и выявление резервов по их снижению;

- проведение анализа, выполнение задания за очередной плановый период и темпов роста производства, эффективности использования основных и оборотных средств, изменение себестоимости продукции (в сравнении с прошлым периодом и установленными нормативами);

- выявление внутрихозяйственных резервов и разработка предложений по их использованию;

- организация статистической отчетности на предприятии.

В области методологической работы выполняются следующие функции:

- методическое руководство, разработка форм и документов, порядка и сроков проведения работ по составлению бизнес-плана, оперативно-производственному планированию (совместно с диспетчерской службой предприятия), учету и анализу результатов финансово-хозяйственной деятельности; расчетам экономической эффективности;

- изучение и распространение передового опыта планово-экономической работы, оперативного учета и анализа хозяйственной деятельности;

- совместно с отделом кадров и технического обучения организует экономическую учебу в целях повышения квалификации работников предприятия.

В области организации труда выполняются следующие функции:

- разработка и совершенствование организационной структуры управления;

- проведение систематического анализа и определение оценки эффективности организационной структуры;

- планирование заработной платы и трудозатрат.

При написании отчета использовался ряд отчетностей, таких форм как:

Форма №1-ф (ос) «Отчет о наличии и движении основных средств и других внеоборотных активов» - в данном отчете отражаются сведения о наличии, движении и составе основных средств в общем и по отдельным видам, среднегодовая стоимость основных средств;

Форма №12-т «Отчет по труду» - в данной отчетности отражаются сведения о численности работников и их фонде заработной платы, также состав фонда заработной платы работников списочного и несписочного состава, сведения о движении работников, об использовании рабочего времени;

Форма 6-т (кадры) «Отчет о численности, составе и профессиональном обучении кадров» - данном отчете отражаются сведения о численности, составе и уровне образования работников, профессиональное обучение работников за год. Составляется данный отчет старшим инспектором по кадрам, подписывается руководителем организации.

Форма №4-ф (затраты) «Отчет о затратах на производство продукции (работ, услуг)», в которой содержатся сведения о затратах по основному виду деятельности (по производству продукции), об отдельных показателях в целом по предприятию, о движении амортизационных фондов воспроизводства основных средств и нематериальных активов, затраты по не основным видам деятельности, расшифровка материальных затрат и др.;

Также при написании отчета были использованы и формы бухгалтерской отчетности, такие как:

- Бухгалтерский баланс (форма 1) - в данной форме отражены состав имущества организации и источники его финансирования;

- Отчет о прибылях и убытках (форма 2) - данной форме отражены сведения о финансовых результатах работы организации.

2. Показатели объемов деятельности ОАО «Гомельстройматериалы» и их анализ

ОАО«Гомельстройматериалы» является одним из крупнейших производителей широкого спектра строительных материалов в Республике Беларусь.

Важнейшим направлением внутрихозяйственного анализа деятельности организации является контроль выпуска продукции в натуральном и стоимостном выражении. Поэтому особое внимание следует уделить анализу динамики показателей выпуска продукции в целом по организации, при анализе сравним фактический выпуск производства продукции в отчетном году с предшествующим. Данные представим в таблице 2

Таблица 2 - Анализ объема выпуска продукции ОАО «Гомельстройматериалы» 2013-2014 гг.

Показатели	Годы	Отклонение, +/-	Темп роста, %
	2013	2014
Объем производства продукции, млн р	605991	659806	53815	108,8
Реализованная продукция, млн	620994	669854	48860	107,8
Изменение остатков выпущенной продукции (в сравнении с предыдущим годом), млн р	-7133	-6648	-	-

Как следует из данных таблицы 2, в отчетном году по сравнению с предыдущим произошел рост объема выпущенной продукции на 53815 млнр или на 8,8%; объем реализованной продукции так же увеличился на 48860 млн р или на 7,8%.

Повышение темпа роста реализации продукции привело к снижению остатков готовой продукции на 6648 млн р в отчетном году.

Так же на выпуск продукции влияют: среднесписочная численность персонала, фондовооруженность и фондоотдача. Зависимость выражается следующей формулой:

ОП = Ч х Ф_в х Ф_о (2.1)

Где ОП - объем выпуска продукции;

Ч - численность промышленно-производственного персонала;

Фв - фондовооруженность;

Фо - фондоотдача.

Влияние этих факторов на объем выпуска продукции можно опредедлить методом абсолютных разниц. Данные для факторного анализа представим в таблице 3.

Таблица 3 - Исходные данные для факторного анализа выпуска продукции

Показатели	Годы	Изменение	В том числе за счет
	2013	2014		Ч	Фв	Фо
1.Объем производства продукции, млнр	605991	659801	+53810	-20241,34	70588,4	3221,7
2.Численность промышленно-производственного персонала, чел	1048	1013	-35	-	-	-
3.Среднегодовая стоимость основных средств, млн р	743650	805451	+61801	-	-	-
4. Фондовооруженность на 1 рабочего, млнр	709,6	795,1	+85,5	-	-	-
5. Фондоотдача, руб	0,815	0,819	+0,004	-	-	-

Оценим влияние факторов на объем производства продукции:

- за счет изменения численности промышленно-производственного персонала:

-35 х 709,6 х 0,815 = 20241,34 млн р

- за счет изменения фондовооруженности:

1013 х 85,5 х 0,815 = 70588,4 млн р

- за счет изменения фондоотдачи:

1013 х 795,1 х 0,004 = 3221,7 млн р.

Баланс влияния факторов: (- 20241,34) + 70588,4 + 3221,7 = 53568,76 млн р

Прирост объемов производства продукции обусловлен главным образом ростом фондовооруженности на 70588,4 млн р., т.е. экстенсивным фактором. На увеличение объема производства продукции положительное влияние оказал рост фондоотдачи на 3221,7 млн р., вместе с тем уменьшение численности персонала привело к сокращению выпуска продукции на 20241,34 млн р.

Далее проведем расчет влияния производительности труда на объем производства продукции:

Таблица 4 - Исходные данные для факторного анализа выпуска продукции

Показатели	Годы	Отклонение, +/-	Темп роста,%
	2013	2014
Численность промышленно-производственного персонала, чел	1048	1013	-35	96,7
Объем производства продукции, млн р	605991	659801	+53810	108,9
Производительность труда, млн р	578,2	651,3	+73,1	112,6

Оценим влияние факторов на объем производства продукции за счет влияния изменения производительности труда:

- за счет изменения численности работников

1013 х 578,2 = 585716,6 млн р

- изменения производительности

1013 х 651,3 = 659766,9 млн р

Рассчитаем в целом влияние изменения производительности и численности 659766 - 585716,6 = 74050,3 млн р.

1) 605991 - 585716,6 = 74050,3 млн р

2) 1013 х 578,2 = 585716,6 млн р

3) 605991 - 585716,6 = 20274,4 млн

4) 1013 х 651,3 = 659766,9 млн р

5) 659766,9 - 20274,4 = 639492,5 млн

Баланс 20274,4 + 639492,5 = 659766,9 млн

За счет роста производительности труда объем производства продукции увеличился в отчетном году на 8,9%

Резервы роста объема производства продукции - количественно измеримые возможности из увеличения за счет улучшения использования ресурсов предприятия.

Основными направления поиска резервов роста объема производства продукции являются:

- создание дополнительных рабочих мест;

- внедрение мероприятий научно-технического прогресса;

- повышение производительности труда за счет его интенсификации (совмещение профессий, научная организация труда, повышение квалификации и т.д.);

- улучшение использования рабочего времени: сокращение целодневных и внутрисменных потерь, непроизводительных затрат.

При подсчете резервов объема выпуска производства продукции определяется комплектный резерв - минимальная из сопоставляемых сумм и максимальный резерв, который не может быть использован до тех пор, пока не будут выявлены возможности увеличения объема производства в таком же размере и по другим группам ресурсов. Разность между максимальным и минимальным резервами представляет перспективный резерв, для использования которого надо продолжать поиск и по другим ресурсам. Приведем сводный подсчет резервов по трем группам в таблице 5

Таблица 5 - Резервы роста производства продукции, млн р

Показатели	Возможное увеличение выпуска продукции за счет лучшего использования
	Трудовых ресурсов	Средств труда	Предметов труда
1. Рост количества рабочих мест и укомплектование их оборудованием	96	79	-
2. Ликвидация потерь рабочего времени и времени работы оборудования	134	180	-
3. Повышение производительности труда и оборудования	420	171
4. Снижение норм расхода материалов	-	-	540
Итого	650	430	540

Максимальная величина резервов выявлена по трудовым ресурсам, что объясняется избыточным предложением рабочей силы, минимальная по основным фондам, что связано с проблемой обновления оборудования из-за недостатка средств на развитие производства. Комплектный резерв роста объема производства продукции составляет в данном случае 430 млн р, перспективный резерв в размере 220 млн р остается неукомплектованным и потому нереальным.

Планирование деятельности организации - это не только процесс конструирования желаемых сценариев в производственной и другой деятельности организации в будущем. Эту функцию управления следует рассматривать шире.

Основные методы планирования- балансовый, нормативный, индексный, расчетно-аналитический (экономико-статистический), экономико-математическое моделирование.

Сущность балансового метода заключается в том, что он позволяет путем построения соответствующих балансов взаимно увязывать имеющиеся в наличии ресурсы (материальные, трудовые, финансовые) и фактические потребности. Построение различных балансов позволяет определить возможные конечные результаты хозяйственной деятельности в плановом периоде, наиболее эффективную структуру источников ресурсов, вскрыть резервы улучшения использования ресурсов. Каждый баланс состоит из отдельных статей, в которых указываются размеры отдельных видов ресурсов, с одной стороны, и потребностей в этих ресурсах - с другой. Экономическое обоснование показателей этих статей представляет собой сложный самостоятельный этап планирования с применением различных методов. Финансовый план организации имеет форму баланса, в котором увязываются источники денежных доходов и направления расходов.

Применение балансового метода при планировании деятельности ресторанного хозяйства позволяет непосредственно увязывать выпуск продукции и объем товарооборота с продовольственными ресурсами.

В планировании применяется также нормативный метод, предполагающий использование при расчете показателей плана технико-экономические нормативы, которые позволяют обосновать величину этих показателей. Технико-экономические показатели характеризуют рациональное использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Они базируются на использовании прогрессивных научно обоснованных норм и нормативов расходования отдельных видов ресурсов на единицу объема услуг или единицу продукции. Нормы и нормативы, используемые при планировании, не являются постоянными. Этот метод применяется при планировании издержек организации. При этом используются нормы расхода электроэнергии, нормы амортизационных отчислений, нормы обеспеченности МБП и т.д. планировании численности работников базируется на нормах обслуживания, нормах выработки.

При планировании используются различные индексные построения, которые представляют собой определенные расчетные операции, основанные на использовании существующих зависимостей между некоторыми индексами. Как правило, индексные построения отражают взаимосвязь между тремя индексами. Зная характер этой взаимосвязи, по двум индексам можно найти третий. В практике планирования широко применяется расчетно-аналитический метод, который заключается в том, что при разработке плана экономические явления и процессы изучаются путем анализа их отдельных частей. Анализ позволяет установить зависимость между показателями и наметить в плане изменения в соответствии с имеющимися ресурсами.



3. Характеристика ресурсов (основные средства, оборотные средства, трудовые ресурсы) ОАО «Гомельстройматериалы» и эффективность их использования

Основные средства - один из главных компонентов производственной деятельности любой организации, определяющие ее технический и технологический уровень, ассортимент и качество выпускаемой продукции. Объектами основных средств считаются те объекты, которые одновременно отвечают следующим условиям:

- используются в производстве продукции либо для управленческих нужд организации;

- используются в течение длительного времени;

- способны приносить организации экономические выгоды.

Различают основные производственные средства, непосредственно участвующие в процессе производства, и непроизводственные средства, используемые в непроизводственной сфере; активную часть средств (машины, оборудование, транспорт) и пассивную (здания, сооружения и т.д.).

Основные средства поступают в организацию в результате: строительства (сооружения) хозяйственным или подрядным способом, они принимаются в эксплуатацию в сумме фактически произведенных затрат по акту приема передачи основных средств (типовая форма ОС-1), внесения основных средств учредителями, безвозмездного получения от других организаций и лиц.

Информационной базой для проведения анализа состояния и использования основных средств организации служат:

- бухгалтерский баланс - заполняется на основе остатков по синтетическим счетам основного регистра бухгалтерского учета - Главной книги или оборотной ведомости. В качестве отчетной формы бухгалтерский баланс заполняется в миллионах рублей.

Годовой баланс показывает сумму стоимости основных средств на начало и конец отчетного года

- форма 1 С (ОФ) - «Отчет о наличии и движении основных средств и других внеоборотных активов» - в данном отчете отражаются сведения о наличии, движении и составе основных средств в общем и по отдельным видам, среднегодовая стоимость основных средств;

- в 2013 году увеличилась стоимость основных средств на 36,6% или на 186002 млн р., в 2014 году данный показатель увеличился на 14,1%, что составило 98157 млн р.

- наибольший удельный вес в стоимости основных средств в организации в 2012 году составляли машины и оборудование (62,7%), в 2013 году данный показатель увеличился на 0,2% и составил 62,9% или 118678 млн р, в отчетном году стоимость основных средств данного вида увеличилась на 44382 млн р, но их удельный вес в стоимости снизился на 7,1% и составил 60,8%;

- стоимость зданий и сооружений в 2013 году увеличилась на 61806 млн р, их удельный вес составил 31,2%, что на 0,7% больше, чем в 2012 году. В 2014 году стоимость зданий и сооружений увеличилась на 37062 млн р или на 17,1%, удельный вес составил 32,0%, что на 0,8% выше, чем в предыдущем периоде;

- передаточные устройства в 2012 году составляли 4,4% от общего числа основных средств, в 2013 году этот показатель снизился на 0,5% и составил 3,9%, их стоимость увеличилась на 1867 млн р, в отчетном году их стоимость составила 39877 млн р, удельный вес так же увеличился и составил 5%;

- стоимость транспортных средств в 2013 году увеличилась на 1686 млн р, удельный вес в общей стоимости снизился на 0,2% и составил 1,7%, в 2014 году стоимость транспортных средств так же увеличилась, но удельный вес в общем объеме не изменился и остался на прежнем уровне - 1,7%;

- инструмент, инвентарь и прочие принадлежности так же увеличились в стоимости, но занимают не значительный удельный вес, так же как и прочие основные средства, многолетние насаждения.

В целом, можно отметить, что в организации, которая является промышленно-производственной на протяжении исследуемого периода наблюдалось увеличение стоимости машин и оборудования, т.е. можно предположить, что организация приобретала и устанавливала оборудование для производства продукции, что является положительным моментом в ее деятельности.

Далее проведем анализ наличия, состояния и движения основных средств в ОАО «Гомельстройматериалы» за период 2012-2014гг. для этого составим таблицу 6.

Таблица 6 - Показатели наличия, состояния и движения основных средств в ОАО «Гомельстройматериалы» в 2012-2014 гг.

Показатели	Годы	Темпы роста, % или отклонение (+/-)
	2012	2013	2014	2013 г. к (от) 2012 г.	2014 г. к (от) 2013г.	2014 г. к (от) 2012г.
1. Наличие основных средств на начало года, млн р.:
- по первоначальной стоимости	508565	694543	792756	136,6	114,1	155,9
- по остаточной стоимости	340745	439996	479636	129,1	109,0	140,7
- по износу	167820	254547	313120	151,7	123,0	186,6
2. Наличие основных средств на конец года, млн р.:
по первоначальной стоимости	694543	792756	818122	114,1	103,2	117,8
по остаточной стоимости	439996	479636	463726	109,0	96,7	105,4
по износу	254547	313120	354396	123,0	113,2	139,2
3. Поступившие основные средства, млн р., всего за год	187167	104994	35031	56,1	33,4	18,7
в том числе новые основные средства	9858	18091	27017	183,5	149,3	274,1
4. Удельный вес новых основных средств в поступлении за год, %	5,3	17,2	77,1	11,9	59,9	71,8
5. Выбывшие основные средства за год, млн р.	1165	6862	7688	>,в 5р	112,0	>, в6 р
6. Коэффициент износа:
на начало года	0,86	0,36	0,39	-0,5	0,03	-0,47
на конец года	0,37	0,39	0,43	0,02	0,04	0,06

На основании данных, приведенных в таблице 6 можно сделать следующие выводы:

- наличие основных средств на начало 2013 года увеличилось на 36,6% или на 185978 млн р., чем в 2012 году, в 2014 году стоимость основных средств увеличилась на 14,1% или на 98213 млн р.; по износу на начало года так же произошло увеличение на 29,1% в 2013 году по сравнению с 2012 годом, в 2014 году по сравнению с 2013 годом этот показатель увеличился на 23,0% что составило 58573 млн р.

- стоимость поступивших основных средств на протяжении исследуемого периода снижалась. Так, в 2013 году этот показатель снизился на 43,9% по сравнении с предыдущим, и на 66,6% в 2014 году по сравнению с 2013 годом. В отчетном году по сравнению с базовым данный показатель снизился на 81,3%, что свидетельствует о снижении обновления основных средств в ОАО «Гомельстройматериалы».

Удельный вес новых основных средств в объеме поступивших на протяжении исследуемого периода увеличивалось, что свидетельствует о том, что организация приобретает новое оборудование для производственных нужд, что положительно повлияет на увеличение объемов производства продукции.

Оборотные средства (активы) - вложения финансовых ресурсов в объекты, использование которых осуществляется в рамках одного воспроизводственного цикла либо в течение относительно короткого календарного времени (как правило, не более одного года).

Для анализа состава и структуры активов организации используется информация бухгалтерского баланса. В данной форме отражены состав имущества организации и источники его финансирования:

- в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличилась стоимость краткосрочных активов на 20,0% или на 18479 млн р., в 2014 году так же произошел рост краткосрочных активов на 36,1%, в основном, за счет увеличения стоимости материалов и денежных средств и их эквивалентов, удельный вес стоимости материалов в общей стоимости краткосрочных активов составило 27,4%, что на 3,2% ниже, чем в предыдущем периоде, в 2014 году стоимость материалов увеличилась на 750 млн р по сравнению с 2013 годом, или на 2,4%. Денежные средства и их эквиваленты увеличились в 2013 году на 43,3% или на 11777 млн р по сравнению с предыдущим периодом, в 2014 году данный вид средств увеличился на 35% или на 13647 млн р, удельный вес данного вида активов в 2013 году увеличился на 5,7% и составил 35,1%, в 2014 году удельный вес снизился и составил 34,8%.

Краткосрочная дебиторская задолженность на протяжении исследуемого периода увеличивалась, что отрицательно влияет на платежеспособность организации.

В целом, организация расширяет имущество, наращивает производственный потенциал, но структуру активов необходимо оптимизировать, проводя работу по взысканию дебиторской задолженности.

Таблица 7 - Состав и структура активов ОАО «Гомельстройматериалы» за 2012-2014гг

Статьи актива баланса	На 01.01.2013г.	На 01.01.2014г.	На 01.01.2015г.
	в сумме, млн р.	в % к итогу	в сумме, млн р.	в % к итогу	в сумме, млн р.	в % к итогу
1. Долгосрочные активы, всего	447123	82,8	497128	81,8	482754	76,2
В том числе:
1.1. Основные средства	439996	81,6	479636	78,8	463426	73,1
1.2. Нематериальные активы	46	0,01	75	0,01	68	0,01
2. Краткосрочные активы, всего	92374	17,1	110853	18,2	150904	23,8
В том числе: 2.1. Запасы	48521	9,0	45128	7,4	40713	6,4
2.2. Долгосрочные активы, предназначенные для реализации	-	-	-	-	-	-
2.3.Расходы будущих периодов	1539	0,3	1837	0,3	937	0,1
2.4. Краткосрочная дебиторская задолженность	15117	2,8	24911	4,1	56630	8,9
2.5.Краткосрочные финансовые вложения и денежные средства	27196	5,0	38973	6,4	52620	8,3
Итого активов	539497	100	607981	100	633658	100

По приведенным в таблице 7 показателям можно сделать следующие выводы. За 2013 год общая стоимость имущества организации увеличилась на 68484 млн р., стоимость активов увеличилась на 12,7%. В 2014 году этот показатель увеличился на 4,2% или на 25677 млн р. увеличение валюты баланса свидетельствует о расширении хозяйственной деятельности организации.

Стоимость долгосрочных активов в 2013 году увеличилось на 50005 млн р, их размер в стоимости активов уменьшился на 1 % и составил 81,8%, в 2014 году стоимость долгосрочных активов увеличилась на 14374 млн р, удельный вес снизился на 5,6%.

Стоимость краткосрочных активов на 01.01.2015 года увеличилась на 40051 млн по сравнению с предыдущим периодом, удельный вес увеличился на 5,6% по сравнению с предыдущим.

В целом, структуру активов необходимо оптимизировать, проводя работу по своевременной разгрузке складов от товарных и материальных запасов, так же проводя работу по взысканию дебиторской задолженности.

Капитал организации складывается из двух составляющих - собственного и заемного. С точки зрения конкурентной борьбы на рынке не имеет значения, какими капиталами оперирует бизнес - своими или заемными. Единственная разница может заключатся в стоимости этих двух категорий капитала. Кредиторы (будь то банки или поставщики товаров и услуг) готовы кредитовать чей-то бизнес только в обмен на определенный доход (процент), иногда довольно высокий.

На соотношение собственных и заемных средств оказывает влияние ряд факторов, связанных с внутренними и внешними условиями работы организации и выбранной ею финансовой стратегией.

Проведем оценку динамики состава и структуры источников собственного капитала и обязательств по данным бухгалтерского баланса ОАО «Гомельстройматериалы».

Таблица 8 - Состав и структура капитала и обязательств ОАО «Гомельстройматериалы» за 2012-2014 гг.

Статьи собственного капитала и обязательств	На 01.01.2013 г.	На 01.01.2014 г.	На 01.01.2015 г.
	в сумме, млн р.	в % к итогу	в сумме, млн р.	в % к итогу	в сумме, млн р.	в % к итогу
1. Собственный капитал, всего	457362	84,8	551086	90,6	574080	90,6
В том числе:
1.1. Уставный капитал	34508	6,4	369731	60,8	394379	62,2
1.2. Паевые взносы	-	-	-	-	-	-
1.3. Добавочный капитал	372455	69,0	137402	22,6	136373	21,5
1.4. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	47585	8,8	38953	6,4	36725	5,8
1.5. Чистая прибыль(убыток) отчетного периода	-	-	-	-	-	-
2. Долгосрочные обязательства	16062	3,0	13889	2,3	9953	1,6
В том числе: 2.1 Долгосрочные кредиты и займы	16052	2,9	13789	2,3	9953	1,6
3.Краткосрочные обязательства	66073	12,2	43006	7,1	496625	78,4
В том числе: 3.1. Краткосрочные кредиты и займы	-	-	-	-	-	-
Из них: 3.1.1. Краткосрочные кредиты	17430	3,2	4425	0,7	48069	7,6
3.2. Краткосрочная кредиторская задолженность	48643	9,0	38581	6,3	448556	70,8
Итого	539497	100,0	607981	100,0	633658	100,0

Как видно из данных таблицы 8 стоимость собственного капитала на 01.01.2014 года уменьшилась на 93724 млн р, или на 20,5%, удельный вес в общей стоимости на 01.01.2015 года составил 62,2%,

На 01.01.2015 года в составе собственного капитала произошло уменьшение добавочного капитала на 1029 млн р, удельный вес снизился на 0,8%.

Сумма нераспределенной прибыли за 2014 год снизилась на 2228млн р, ее структура в составе увеличилась на 0,6 %, что является отрицательным моментом в деятельности организации, так как это свидетельствует о снижении доходности организации.

Тенденция к снижению нераспределенной прибыли свидетельствует о снижении деловой активности организации.

Богатство любой страны зависит от производительности труда. Производительность национальной экономики - это стоимость товаров и услуг, приходящийся на единицу трудовых и финансовых ресурсов. Важнейшим показателем эффективности производства является повышение производительности труда. Производительность труда - результативность и эффективность труда в процессе производства.

К показателям по труду и заработной плате в организации относят трудовые ресурсы, производительность труда одного работника, фонд оплаты труда, среднюю заработную плату одного работника в месяц.

Трудовые ресурсы организации представлены работниками, прошедшими специальную подготовку, имеющими опыт и навыки в труде и занятыми в организации.

Производительность труда характеризует результативность труда и отражает выпуск продукции в единицу времени.

Форма №12-т «Отчет по труду» - в данной отчетности отражаются сведения о численности работников и их фонде заработной платы, также состав фонда заработной платы работников списочного и несписочного состава, сведения о движении работников, об использовании рабочего времени;

Форма 6-т (кадры) «Отчет о численности, составе и профессиональном обучении кадров» - данном отчете отражаются сведения о численности, составе и уровне образования работников, профессиональное обучение работников за год. Составляется данный отчет инспектором по кадрам один раз в два года, подписывается руководителем организации.

На основе данных, приведенных в таблице 9, можно отметить следующее: численность всего персонала в 2013 году сократилась на 27 человек, по сравнению с 2012 годом, в основном за счет уменьшения численности рабочих и руководителей; удельный вес рабочих в 2013 году по сравнению с 2012 г уменьшился на 0,1%, удельный вес руководителей сократился так же 0,1%; в 2014 году по сравнению с 2013 годом количество персонала уменьшилось на 36 человек, количество руководителей не изменилось. Но их удельный вес в общем количестве персонала увеличился на 0,3% и составил 8,0%; количество специалистов уменьшилось на 5 человек.

По данным, приведенным в таблице 9 можно сделать вывод, что образовательный состав персонала ОАО «Гомельстройматериалы» достаточно качественный. Т.к. 17,6% имеет высшее образование, в 2013 году количество работников, имеющих высшее образование увеличилось на 9 человек, и их удельный вес составил 19%; в 2014 году данная категория персонала увеличилась на 5 человек, удельный вес работников с высшим образованием увеличился на 1,1% и составил 20,1%.

Численность персонала, имеющего среднее специальное образование в 2013 году снизилось на 13 человек, их удельный вес составил 20,4%, в отчетном году количество работников со средним специальным образованием снизилось еще на 11 человек.

Количество работников с профессиональным образованием на протяжении исследуемого периода увеличивалось, с общим средним - сокращалось, это свидетельствует о достаточно качественном составе кадрового потенциала исследуемой организации.

Далее изучим динамику показателей движения численности работников ОАО «Гомельстройматериалы» за три года (2012-2014), для этого используем отчет формы 12-т (отчет по труду), данные представим в таблице 9.

Таблица 9 - Динамика показателей движения численности работников ОАО «Гомельстройматериалы» за 2012-2014 гг.

Показатели	Годы	Темп роста, % или отклонение (+/-)
	2012	2013	2014	2013 г. к (от) 2012 г.	2014 г. к (от) 2013 г.	2014 г. к (от) 2012г.
1. Численность работников, принятых на работу, чел.	124	81	69	65,3	85,2	55,6
2. Численность уволенных работников, чел., всего	158	113	110	71,5	97,3	69,6
в том числе:
по причине сокращения численности или штата работников	-	-	-	-	-	-
за прогул и другие нарушения трудовой дисциплины	2	-	1	-	-	50,0
по желанию работников и по соглашению сторон	156	113	109	72,4	96,4	69,9
3. Списочная численность работников в среднем за период, чел.	1130	1130	1100	-	97,3	97,3
4. Коэффициент по приему	0,1	0,07	0,06	-0,03	-0,01	-0,04
5. Коэффициент по увольнению	0,13	0,1	0,1	-0,03	-	-0,03
6. Коэффициент текучести	0,13	0,1	0,09	-0,03	-0,01	-0,04

По результатам анализа, проведенного в таблице 9 следует отметить, что численность уволенных работников превышает численность принятых, по этой причине наблюдается снижение среднесписочной численности работников в среднем за период в отчетном году по сравнению с предыдущим периодом на 30 человек. О чем свидетельствуют коэффициенты по приему и увольнению работников. Коэффициент по увольнению несколько выше коэффициентов по приему, как в отчетном, так и в предыдущих периодах.

Производительность труда характеризует эффективность, результативность затрат труда и определяется количеством продукции, произведенной в единицу рабочего времени, либо затратами труда на единицу произведенной продукции или выполненных работ.

Значительное влияние на рост производительности труда оказывает внедрение достижений научно-технического прогресса, которое проявляется в использовании экономичного оборудования и современной технологии, что способствует экономии живого труда (зарплата) и увеличению прошлого труда (амортизация). Однако прирост стоимости прошлого труда всегда меньше, чем экономия живого труда, иначе внедрение достижений научно-технического прогресса экономически не оправдано (исключением является повышение качества продукции).

Выработка - основной показатель производительности труда, характеризующий количество (в натуральных показателях) или стоимость произведенной продукции (товарная, валовая, чистая продукция), приходящиеся на единицу времени (час, смена, квартал, год) или одного среднесписочного работника.

На основании данных таблицы мы видим, персонал организации используется достаточно эффективно, о чем свидетельствует повышение производительности труда как действующих, так и в сопоставимых ценах. Так, в 2013 году по сравнению с 2012 годом производительность труда работников увеличилась на 20,4%; в сопоставимых ценах - на 6,5%. В 2014 году по сравнению с 2013 годом этот показатель увеличился на 10,8%, но в сопоставимых ценах снизился незначительно, на 3,6%.

Однако, если сравнивать отчетный год с базисным, то мы так же видим увеличение производительности труда в действующих ценах на 33,4%, а в сопоставимых - на 2,7% несмотря на снижение численности работающих в 2013 году на 2,4%, а в 2014 году по сравнению с 2013 годом - на 2,7%.

Исходя из этого рассчитаем экономию (перерасход) фонда заработной платы, для этого можно использовать следующую формулу:

(3.1)

Iпт = (?ПТ: ПТ₀ ) х 100 = 62,2: 573,9 х 100 = 10,8

Iзп = (?ЗП: ЗП₀) х 100 =( 11172,2: 96478,1) х 100 = 11,6

Э(±) = ( 11,6 - 10,8 ): 11,6 х 96478,1 = 6653,7 млн р

Таким образом, можно сделать вывод, что в отчетном году в организации был перерасход фонда заработной платы на 6653,7 млн р.

При расчете трудовых ресурсов на планируемый год отдел экономики исходит из того, что определяется количество имеющихся трудовых ресурсов на конец отчетного года (Чк) по следующей формуле:

Чк = Чн + Чп + Чу, (3.2)

где Чн - наличие трудовых ресурсов на начало отчетного периода;

Чп - число вновь принятых на работу в течение отчетного года;

Чу - число уволенных в течение отчетного периода.

Затем, исходя, из плановой производственной программы и средней выработки одного работника в отчетном году определятся количество рабочих мест для рабочих специальностей. Сравнивается полученный результат с количеством имеющихся рабочих мест и определяется необходимое количество мест и соответственно работников.

Планирование производительности труда определяется исходя из плановой производственной программы организации и плановой численности работников, путем деления производственной программы на численность работников.

При планировании фонда заработной платы используют данные численности работников на планируемый год, должностные оклады (тарифные ставки), доплаты, предусмотренные для включения в состав расходов и принятые в организации, социальные и другие выплаты, финансируемые за счет прибыли, направляемой на потребление и др.

Использование персонала - это комплекс мероприятий, направленных на обеспечение условий для наиболее эффективной реализации творческого и физического трудового потенциала работников.

Использование персонала должно отвечать целям организации, не ущемлять интересы личности и обеспечивать строгое соблюдение законодательства о труде.

Рациональное использование персонала для ОАО «Гомельстройматериалы» предполагает:

Улучшение условий труда для того, чтобы повысить работоспособность и производительность труда рабочих.

Повышение уровня квалификации рабочих с целью повышения качества и производительности труда, не увеличивая при этом их численности. Несоответствующая квалификация вызывает снижение планируемого уровня производительности труда.

Проведение мероприятий по сокращению производительных потерь рабочего времени.

Улучшение условий труда с целью снижения заболеваемости с помощью терморегуляции и влагорегуляции воздушной среды.

Усиление дисциплины труда для сокращения времени прогулов и увольнений за нарушение дисциплины.

Внедрение системы стимулирования за результаты индивидуальной годовой работы с целью снижения прироста дополнительных отпусков, предоставляемых с разрешения администрации.

Повышение производительности труда в результате проведения организационно-технических мероприятий является основным показателем улучшения использования рабочего потенциала.

К основным организационно-техническим мероприятиям, способствующим росту производительности труда, можно отнести:

- повышение технического уровня производства на основе модернизации оборудования;

- сокращение потерь рабочего времени.

4. Показатели доходов, расходов, прибыли ОАО «Гомельстройматериалы» и их анализ

Конечным положительным финансовым результатом хозяйственной деятельности организации является прибыль. Она представляет собой реализованную часть чистого дохода, созданного прибавочным трудом. Значение прибыли обусловлено тем, что, с одной стороны, она зависит в основном, от качества работы организации, повышает экономическую заинтересованность его работников в наиболее эффективном использовании ресурсов, так как прибыль - основной источник производственного и социального развития организации, а с другой - она служит важнейшим источником формирования государственного бюджета.