Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

С переходом на рыночные отношения увеличивается самостоятельность компании, а также их экономическая и юридическая ответственность. Резко увеличиваются значения финансовой устойчивости субъектов хозяйствования, а также повышения их конкурентоспособности. Умения результативно хозяйствовать становится условиями выживания компании в конкурентной борьбе. Максимизации прибыли и повышения результативности производства является основной целью компании в рыночном условии, условии самоокупаемости и самофинансирования предприятий. Достижения высоких итогов деятельностей компании невозможно без результативного управления затратами на производство и реализации продукций.

В последние года наблюдаются тенденции к росту издержек производства в связи с удорожаниями стоимостей сырья, материалов, топлива, энергии, а также роста процентных ставок за пользования кредитом, роста расходов на рекламу, представительских расходов и т.д. Становления рыночных отношений требуют улучшения практики управления издержками производства с учетами специфик переходного к рыночной экономике периода и международного опыта. Это позволит компании выжить в конкурентной борьбе, максимизировать прибыль и минимизировать расходы, обеспечивать рентабельную деятельность компании.

Цель работы - провести анализ и оценку структуры затрат и доходов организации.

Задачи:

- рассмотреть экономическое содержание доходов и затрат организации

- изучить информационную базу для проведения анализа доходов и затрат организации

- исследовать методику проведения анализа доходов и затрат

- дать общую характеристику предприятия

- провести анализ затрат и доходов предприятия

- раскрыть пути увеличения доходов и снижения затрат ЗАО «Юг-Строй Империал».

Объектом работы является ЗАО «Юг-Строй Империал», предметом - структура затрат и доходов предприятия.

Компания "ЮгСтройИмпериал занимает лидирующую позицию в Краснодаре среди застройщиков полного цикла. Компания берет на себя весь комплекс девелоперских услуг от создания идеи проекта до управления готовыми комплексами. Все объекты ЮгСтройИмпериал имеют свой ярко выраженный стиль, основанный на четко продуманной концепции строительства.

Структурно работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка литературы.



1. Теоретические основы структуры затрат и доходов организации

финансовый доход рентабельность прибыль

1.1 Экономическое содержание доходов и затрат организации

В современное время, все доходы организаций (кроме кредитных и страховых компаний) увеличивают выручки любой компании в итоге поступлений денежных средств или другого имущества, и/или погашения обязательств, которые приводят к накоплениям капитала данной компании, за исключениями вклада иных участников, собственников имуществ.

В соответствиях с Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 доходы компании в зависимостях от их характера, условия получений и предмета деятельностей организаций делятся на [1, а 59]:

- доход от обычного вида деятельности;

- прочие поступления:

- операционный доход;

- внереализационный доход;

- чрезвычайный доход.

Прибылью от обычных видов деятельностей является выручка от продаж, поступлений, которые связаны с исполнением работ, оказаниями услуг, а также от передач во временные использования своих активов по договорам аренды; предоставление за плату прав, появляющихся из патентов на изобретение, промышленный образец и иных видов интеллектуальной собственности; участие в уставном капитале иных организаций.

К операционным доходам относят [1, с. 61]:

- поступление, связанное с предоставлениями за платы во временные пользования активов организаций;

- поступления, которые связаны с предоставлениями за плату прав, которые возникают из патентов на изобретенин, промышленный образек и иных видов интеллектуальной собственности;

- поступление, связанное с участиями в уставных капиталах иных компаний;

- прибыль, которая получена компанией в итоге совместной деятельности;

- поступление от продажи основных средств и других активов, отличных от денежных средств (кроме иностранных валют), продукций, товара;

- проценты, которые получены за предоставления в пользования денежных средств организаций, а также процент за использования банком денежных средств, которые находятся на счетах организаций в данном банке.

Внереализационными доходами являются [2, с. 45]:

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условия договора;

- активы, которые получены анализ безвозмездно, в том себестоимость числе по договорам прочие дарения;

- поступление в возмещения причиненных единовременных компании убытков;

- прибыль фактом прошлых лет, также выявленные в отчетном году;

- суммы прочие кредиторской и депонентской уставные задолженности, по которым компании истекли сроки элементы исковой давности;

- разницы в стоимостям товаров, которые возникают из-за изменений курса рубля к иностранным валютам;

- прочие доходы.

А также в структурах доходов организаций имеется отдельная группа чрезвычайных доходов т. е. вложения, которые появляются вследствие дохода от чрезвычайных обстоятельств, инвестиций хозяйственной деятельности и т. п.

Важности в исследованиях классификаций прочих доходов, расходов и издержек компании нужно, так как затраты компании оказывают решающие значения на формирования расходов почти всех финансовых показателей, так как они являются итоговыми показателями финансового планирования и контроля со стороны финансового контроля компании [3, с. 72].

Затраты предприятий можно разделить на три основных устремления:

- затраты капитального характера, связанные с расширениями производства;

- затраты, связанные с текущей деятельностью, относящиеся на себестоимости продукций;

- затраты на социально-культурные мероприятия.

Расходы, которые связаны с формированиями капитала взаимодействуют с созданиями, расширениями производственных фондов. Значит, повышение объемов производства также требует дополнительных затрат (инвестиций) на формирования запасов, стоимости товарно-материальных ценностей. Возникает необходимость в дополнительных финансированиях оборотных активов. А также источниками финансирований капитальных затрат могут стать: накопления, средства фонда, займы, кредиты, бюджетные образованные средства и иные источники [4, с. 179].

Затраты на социально-культурные мероприятия связаны с тем, что компании имеют выручки от социальных объектов.

Затраты на производства и реализации продукций играют важные роли в формированиях прибыли. Они целиком возмещают материальные расходы кругооборота средств за счет выручек от реализаций продукций (работы, услуги).

В соответствиях с Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 расходами компании признаются уменьшения экономических выгод в итоге задолженностей выбытия активов или возникновений обязательств, которые приводят к снижению капитала данной компании.

Но в теории бухгалтерского учета запасы не признаются расходами компании выбытие активов: в связи с основанием внеоборотных активов; вложение в уставные капиталы, затраты иных компаний, приобретения акций, погашение кредита, займа, и т. п., в данной ситуации, расходы (выбытия) регулируются нормативными документами в сфере теории бухгалтерского учета.

В главном, все затраты, связанные с реализациями продукций, относят на ее себестоимость. Необходимость регулирований системы отнесения затрат на себестоимость определена тем, что в базе себестоимостей продукций (работ, участие услуг) устанавливается валовая прибыль, налогооблагаемая прибыль, а также исчисляется налог на прибыль компаний. Все перечисленные показатели играют особенно важные роли в формированиях выручки компании, поэтому весьма важно вести грамотные регулирования расхода каждой компании.

1.2 Информационная база для проведения анализа доходов и затрат организации

Главными источниками анализа дохода и затрат в компании являются регистры бухгалтерского учета (главная книга, оборотные ведомости, журналы-ордера в разрезе субсчетов). В частности это оборотно-сальдовая ведомость по счету учета расходов - 20 «Основное производство», которая является источниками информации по производственным затратам; 44 «Расходы на продажу», конкретизации коммерческих расходов; 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91.2 «Прочие расходы», какие именно были понесены расходы, которые не связаны с основной деятельностью.

Информации для анализа дохода по главной деятельности присутствует в отчетах о прибыле и убытке, оборотно-сальдовая ведомости понадобятся для конкретизациипрочих доходов - счет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91.1 «Прочие доходы».

Бухгалтерская отчетность компании служит главным источником информации о его деятельностях. Центральные места в составах отчетности занимает бухгалтерский баланс, показатели которого дают возможности проанализировать и оценивать финансовые состояния организаций на дату его составления. В бухгалтерском балансе сумма доходов и расходов не отражается. Баланс по методам составлений представляют совокупности сальдо по дебету и кредиту незакрытого счета. Поэтому в нем содержатся информации о доходе и расходе будущего периода, которые уже нашли отражения в отчетах о прибылях и убытках в соответствиях с содержаниями и характеристиками [10].

В бухгалтерском балансе отражаются итоговые характеристики соотношений доходов и затрат компании - ее чистая прибыль. Показатели нераспределенных прибылей характеризует величины чистой прибыли, накопленные с начала деятельностей компании. Чистый убыток, как негативная величины относительно нераспределенных прибылей и капитала вообще, также отражаются в балансе накопительными результатами с начала деятельностей компании, по крайней мере, с начала появления чистого убытка. Накопительные итоги чистого убытка показываются в балансе компании до тех пор, пока не будут найдены решения о его покрытиях и списаниях с баланса.

В отчете о прибылях и убытках ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» предписывает обязательные минимумы статей и дополнительные раскрытия информации о доходах и расходах, которое имеет важные значения для понимания отчетных статей прибылей и убытков, причин и фактора их формирований.

Таблица 1.1 - Составы показателей отчета о прибылях и убытках предприятия

Показатель	Код строки
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	2220
Себестоимости проданных товаров, продукций, работ, услуг	2120
Валовая прибыль	2100
Коммерческие расходы	2210
Прибыль (убыток) от продаж	2200
Прочие доходы и расходы Прочие доходы	2340
Прочие расходы	2350
Прибыль (убыток) до налогообложения	2300
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	2400

По строке 2220 отражается Выручка (нетто) от продажи товара, продукции, работы, услуги (за минусом налогов на добавленную стоимость, акцизов и аналогичного обязательного платежа), это и есть доход по основной деятельности. Строка 2120 Себестоимость проданных товаров, продукций, работы, услуги показывает расход по основной деятельности.

Валовая прибыль (строка 2100) это разницы между выручками и себестоимостью. Коммерческие расходы (строка 2210) показывают величины расхода на продажу.

Прибыли (убытки) от продажи (строка 2200) это разницы между Валовой прибылью и Коммерческими расходами. Потом отражаются другие доходы и расходы (строки 2340 и 2350), которые отражают поступление и траты от иных видов деятельностей. Прибыли (убытки) до налогообложений - это Прибыль (убыток) от продажи увеличенные на величины Прочих доходов, и уменьшенная на величины Прочих расходов [4].

При анализе расходов появляются проблемы закрытостей информации. Часть данных присутствуют в Приложения к Бухгалтерскому балансу (Форма 5). Но компания не формирует Приложение, поэтому для внешних пользователей информаций для полноценного анализа не достаточно.

Итак, информационной основой для анализа доходов и расходов компании являются регистры бухгалтерского учета и бухгалтерская отчетность, в частности отчет о прибылях и убытках.



1.3 Методика проведения анализа доходов и затрат

Для оценки результативности хозяйственной деятельности компании нужно рассмотреть его доходы, расходы и финансовые итоги. Данные такого анализа нужны не только менеджменту компании, но и лицам, которые принимают непосредственные участия в его хозяйственной деятельности: инвестору; кредитору, которые должны выдавать при необходимостях кредиты компании и быть уверенными, что их кредиты вернут вместе с процентами; руководителю маркетинговых и рекламных отделов, которые на базе данной информации основывают стратегию продвижения товаров на рынки [4, с.3]. Результативность функционирования каждой компании во многом устанавливается его способностью приносить нужную прибыль. Для оценки данной специфики используются методы анализа финансовых итогов деятельности, которые позволяют установить, насколько стабильны получаемые доходы и производимые расходы; какие элементы бухгалтерской отчетностей могут быть применены для прогнозирований финансовых результатов; каковы результативности применения вложенного капитала; насколько производительны реализуемые затраты; насколько результативно управление фирмой в целом.

Итак, в связи с тем, что финансовые итоги деятельности компании имеют важные значения как для самих субъектов с точек зрения инвестиционной привлекательности и деловой активности, так и для формирований бюджета государства путем налоговых поступлений, имеется существенное число методик анализа финансовых итогов. Несмотря на их многообразие, в современное время отсутствуют целостные систематизированные аналитические инструментарии, которые бы позволили оценивать возможности практических реализуемостей и полезностей таких инструментов и добиваться высокого финансового результата [1, c.112]. Анализируя методики разных ученых экономистов, можно сделать выводы о том, что все авторы стремятся к максимизациям прибыли, выявляя для этого разные факторы. Более важные значения имеет анализ «затраты -- выручка-прибыль» предполагает применение трех элементов: маржинальные доходы; относительные доходы; передаточные отношения, или операционный (производственный) рычаг.

Так, максимизация прибыли реализуется посредством выборов вида затрат при заданных производственных функциях, заданных ценах выпусков и ценах затрат факторов производства. То есть управляя издержками производства можно управлять размерами прибыли в соответствиях с планами компании. Рассмотрев большое количество разных методик и способов проведений анализа финансовых итогов деятельности компании, далее представим авторский методический подход к этому вопросу, рисунок 1.

Рисунок 1 - Комплексная методика анализа доходов и расходов предприятия



Если внешняя рыночная среда является конкурентной или на рынок выходит крупный игрок, то финансовому анализу необходимо уделить самое пристальное внимание. Нужно рассматривать внутренние состояния фирмы, снижать долги и повышать рентабельность. Данный процесс целесообразно начинать с ликвидации нерезультативных подразделений. В соответствиях с методикой, нужно определить три уровня постоянного контроля финансового состояния компании: Оперативный уровень -- ежедневная (еженедельная или ежемесячная) процедура.

Это постоянные оценки фактического состояния по отношению к плановому. Изменения планов и прогнозов на данном уровне не происходят. Краткосрочный уровень -- ежеквартальные процедуры. Выполняя ее, нужно углубляться в деталях и уже вносить корректив в плановый показатель на оставшуюся часть года. Средне- и долгосрочные уровни -- это ежегодные планирования на следующий год и прогнозы на последующие два года. Планировать на наименьшие сроки не рекомендуется.

На все кризисные моменты и появляющиеся сюрпризы необходимо реагировать в краткие сроки -- нужно сначала купировать возникшие кризисные ситуации, потом выработать краткосрочный план действий и незамедлительно приступить к выявлениям и устранениям причин кризиса. Исключением может быть бурный рост бизнеса -- тогда нужно вносить коррективы каждый месяц.

Главным источником данных для финансового анализа является финансовая отчетность, которая содержит в себе баланс и отчет о финансовых результатах (притоки и оттоки денежных средств по главным статьям с детализациями по крупным платежам или клиентам). Финансовая служба должна каждый день предоставлять информации: о выручках и прибылях, дебиторской и кредиторской задолженности, положении кредитов, задержанных платежах (если такие существуют), состоянии оборотных средств. Финансовый итог деятельностей организаций служит своего рода показателями значимостям этой компании в народном хозяйстве.

В рыночном условии хозяйствования каждая компания заинтересована в получениях позитивного итога от своей деятельности, потому как благодаря величине данного показателя она может расширить свою мощность, материально заинтересовывать персонал, который работает в данной компании, выплачивать дивиденд акционерам и т. д. [2, с. 443]

Нужно, все же, подчеркнуть противоречивость финансового итога как обобщающего показателя деятельностей. Как отечественная, так и зарубежная практика показывает, что рост позитивного финансового результата может являться не только следствиями результативной экономической деятельности [3, с. 62.].

Заинтересованность в росте позитивных финансовых результатов означает заинтересованность в комплексных использованиях всех устремлений и способов улучшения результата хозяйственной деятельности, снижений издержек производств, экономии живого и овеществленного труда, в наиболее полных мобилизациях внутренних резервов. Кроме того, она заинтересовывает не просто в производствах продукций с возможно наименьшими индивидуальными затратами, а тех продукций, которая удовлетворяет потребность в ней общества, имеет спрос.

То есть, чем более результативна хозяйственная деятельность, тем большим является позитивный финансовый итог и, тем больше средств можно применять для финансирования расширенных воспроизводств. В завершениях заметим, что представленные методики анализа дохода и расхода, обеспечивающие контроль за формированиями финансового результата компании на трех уровнях: оперативном, краткосрочном и средне- и долгосрочном, обеспечивая при этом функциональные взаимосвязи бухгалтерского учета, внутреннего контроля и экономического анализа, позволит своевременно принимать решение по устраненим возникающих отрицательных моментов в процессах и нерационального применения производственных ресурсов компании.



2. Анализ структуры затрат и доходов организации ЗАО «Юг-Строй Империал»

2.1.Общая характеристика предприятия

Фирма "ЮгСтройИмпериал занимает лидирующие позиции в Краснодаре среди застройщиков полного цикла. Фирма берет на себя весь комплексы девелоперских услуг от основания идей проектов до управления готовыми комплексами. Все объекты ЮгСтройИмпериал имеют свои ярко выраженные стили, основанные на четко продуманных концепциях строительства.

СК «ЮгСтройИмпериал» получила репутацию качественного и надежного застройщика за краткие сроки. Фирма занимается строительством монолитно-кирпичных домов, а также зданий промышленных назначений. Каждой своей постройке застройщики придумывают индивидуальный архитектурный стиль.

Основное направление "ЮгСтройИмпериал" - строить дома со знаком качества. Лишь комфортное и надежное жильё является гарантом стабильности и признаками удачной работы фирмы. Жильё возводимое застройщиком, соответствует уровням комфорт и бизнес - класса.

Строительством жилой недвижимости в Краснодаре фирма занимается с 2013 года. За краткое время застройщик стал крупным и удачным игроком на рынках недвижимости, предлагая качественное и комфортное жильё.

В самом начале своей деятельности строительная фирма прошла аккредитации в ВТБ-24 и Сбербанк России. Десять кредитных организаций сотрудничают с застройщиком на этот момент. По последним данным компании задолженностей или убытки отсутствуют.

ЮгСтройИмпериал строит дома элитного и бизнес-классов. Самые известные жилищные комплексы строительной компании:

ЖК «Тургенев»;

ЖК «Элегант»;

ЖК «Империал»;

ЖК «Перемена»;

ЖК «Фамилия».

Организационная структура - форма разделений и коопераций управленческой деятельности, в границах которой происходят процессы управлений, направленные на достижения цели компании.

ЗАО «Юг Строй Империал» относится к отрасли недвижимости, оно имеет в своей организационной структуре такие отделы - рис. 2.1

Рис. 2.1 - Организационная структура ЗАО «Юг Строй Империал»

Множество построек ведется в таких районах, как: ПМР (Пашковский), ФМР (Фестивальный) и ХБК (Хлопчато-Бумажный комбинат). Здание «Империал» строится на улице имени Л. Лаврова район ПМР. На пересечениях улиц Тургенева и Дальняя, район ФМР, идет строительство ЖК «Тургенев». В шаговых доступностях жилищных комплексов находятся школы, детские сады, торговые комплексы и медицинские учреждения. Представляется предчистовая отделка квартир. Качество отделки: одна из лучших по городу.

Цены на квартиры не дешевые по причине того, что месторасположение жилья выбирается в престижных районах города. Также цены обусловлены соответственным классом жилья. Туи работает критерий "цена-качество". Приобрести недвижимость можно в ипотеку, также и через военную ипотеку. «ЮгСтройИмпериал» консультирует клиентов по любым информациям, связанным с недвижимостью. Объекты фирмы хорошо подходят для инвестирования.

2.2.Анализ затрат и доходов предприятия

Далее проанализируем доходы и затраты организации ЗАО «Юг Строй Империал» за рассматриваемый период.

Проведем горизонтальный и вертикальный анализ доходов и затрат и рассчитаем абсолютные отклонения и темпы прироста (таблица 2.1).

Таблица 2.1 - Горизонтальный и вертикальный анализ доходов и затрат организации ЗАО «Юг Строй Империал» за 2015-2017 гг.

Доходы	Годы	Отклонение, (+,-)	Темп прироста, %
	2015 г.	2016 г.	2017 г.
	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %
Доход - всего, в т.ч.:	5538	100	6134	100	7622	100	2084	0,00	137,63
- доход от реализаций товара, работы, услуги	5538	100	5381	87,72	6886	90,3	1348	-9,66	124,34
- процент к получениям	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0,00
- доход от участий в иных организациях	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0,00
- прочий доход	0	0,00	753	12,28	736	9,66	736	9,66	-17,00
Расход - всего, в т.ч.:	5430	100	7066	100	7555	100	2125	0,00	139,13
- себестоимость	4831	88,97	5943	84,11	5993	79,3	1162	-9,64	124,05
- коммерческие расходы	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0,00
- управленческие расходы	80	1,47	38	0,54	102	1,35	22	-0,12	127,50
- процент к уплатам	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0,00
- прочие расходы	519	9,56	1085	15,36	1460	19,3	941	9,77	281,31

Как видно из табл. 2.1, доходы компании в главном заключаются из доходов от реализаций товара, работы, услуг, доля которых в общих объемах доходов составляют в 2016 году - 87,72%, в 2017 году - 90,34%. Совсем незначительные доли составляют прочие доходы - в 2016 г. - 12,28%, в 2017 г. - 9,66%.

Как видно из табл. 1, основная часть затрат компании припадает на статью «себестоимость», которая как 2016 г. составила 84,11%, а в 2017 г. составила 79,32%. Совсем незначительную долю занимают статьи «управленческие расходы» и «прочие расходы», объемы которых в 2016 г. составил 15,89%, а в 2017 г. составил 20,68%. Статьи затрат «коммерческие расходы» и «проценты к уплате» за анализируемые периоды равнялись нулю.

Выполним расчет и сравнительную оценку показателей рентабельности, которые характеризуют результативность применения ресурсов компании.

Таблица 2.2 - Показатели прибыли компании

Показатели	2016	2017	Изменения	Темпы роста
1. Выручки, V	5538	5381	-157	97.17
2. Расход по обычным видам деятельности	4911	5981	1070	121.79
3. Прибыли (убыток) от продаж (п.1-п.2)	627	-600	-1227	-95.69
4. Прочие доходы и расходы, кроме процентов к уплатам	-519	-332	187	63.97
5. EBIT (прибыль до уплаты процента и налогов) (п.3+п.4)	108	-932	-1040	-862.96
6. Проценты к уплатам	0	0	0	-
7. Изменения налоговых активов и обязательств, налоги на прибыль и прочее	-53	-61	-8	115.09
8. Чистая прибыль (убыток) (п.5-п.6+п.7)	55	-993	-1048	-1805.45
9. Изменения за периоды нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) по данным бухгалтерского баланса (стр.1370)	-993	8	1001	-0.81

В отчетном году у компании имеется убыток от продаж в размерах 600 тыс. руб.

Выручка компании за анализируемые периоды упала на 2.83%.

Прибыль от основной деятельности компании уменьшилась на 195.69%, что является отрицательным фактором. При этом прибыль до уплаты налогов уменьшилась на 962.96%.

Нераспределенная прибыль за отчетный период выросла на 100.81%.

Сравнив темпы роста выручки и себестоимости можно судить о результативной или нерезультативной деятельности компании за период.

97.17<121.79, значит, деятельность компании можно оценивать, как нерезультативную.

Считается, что компания работала в отчетном периоде нерезультативно, если

TpA<tpV<tpЧП

где TpA - темпы роста активов, TpV - темпы роста выручки, TpЧП - темпы роста чистой прибыли.

Представленные соотношения называются "золотым правилом" экономики.

TpA(2015)=116.58%

TpV(2016)=97.17%

TpЧП(2017)=-1805.45%

Это значит, что активы опережают в своем росте выручку, что свидетельствует о замедлениях оборачиваемости средств компании. Чистая прибыль увеличилась не так существенно как выручка. Таким образом, за этот период, соотношения не исполняются.

Таблица 2.3 - Анализ рентабельности

Показатели	2016	2017	Изменения
1. Рентабельности продаж (валовая маржа), %	11,32	-11,15	-22,47
2. Рентабельности продаж по EBIT, %	1,95	-17,32	-19,27
3. Рентабельности продаж по чистой прибыли (величины чистой прибыли в каждом рубле выручки), %	0,99	-18,45	-19,44
4. Прибыли от продаж на рубль, вложенный в производство и реализации продукций (работ, услуг), %	12,77	-10,03	-22,8
5. Коэффициент покрытия процентов к уплатам (ICR), коэфф. Нормальное значение: 1,5 и более.	-	-	0

Прибыль от продаж в рассматриваемом периоде составляет -11.15% от полученных выручек.

Соотношения чистой прибыли и выручки от продаж, то есть показатели рентабельности продаж по чистой прибыли, отражает ту часть поступлений, которая остается в распоряжениях компании с каждого рубля реализованной продукции. В этой ситуации это -18.45%. Отрицательные значения говорят о невозможности независимо финансировать свой оборотный капитал.

Таблица 2.4 - Показатели, которые характеризующие рентабельность применения вложенного в предпринимательскую деятельность капитала

Показатели	Формула	Значение	Изменение	Нормативное ограничение
		2016	2017
1. Рентабельность собственного капитала (ROE)	Отношения чистой прибыли к средней величине собственного капитала	2.65	-61.47	-64.12	Нормальное значение: не менее 16%
2. Рентабельность чистого капитала	Отношения чистой прибыли к средней величинам чистого капитала	123.92	55.28	-68.64
3. Рентабельность активов (ROA)	Отношения чистой прибыли к средней стоимости активов	1.03	-18.05	-19.08	Нормальное значение: 9% и более
4. Прибыль на инвестированный капитал (ROCE)	Отношения прибыли до уплат процентов и налогов (EBIT) к собственному капиталу и долгосрочным обязательствам	5.2	-30.07	-35.27
5. Рентабельность производственных фондов	Отношения прибыли от продаж к средней стоимости основных средств и материально-производственных запасов	17.8	-17.93	-35.73
6. Фондоотдача, коэфф.	Отношения выручки к средней стоимости основных средств	1.6	1.66	0.06	Положительная динамика

За отчетный период каждый рубль собственного капитала организации принес -61.47 руб. чистой прибыли (т.е. убыток).

Значение рентабельности активов по чистой прибыли ROA на конец рассматриваемого периода свидетельствует об очень низкой результативности применения имущества.

Фондоотдача показывает результативность применения основных средств компании. Фондоотдача повысилась на 0.06 и составила 1.66 руб., т.е. уменьшилась сумма амортизационных отчислений, которые приходятся на один рубль объемов продаж, и, значит, выросла доля прибыли в цене товаров.

Рентабельность активов уменьшилась на 19.08%.

Рентабельность чистого капитала компании уменьшилась, что свидетельствует о низкой результативности привлечения инвестиционных вложений в компанию.

Ликвидность (текущая платежеспособность) - одна из важных характеристик финансового положения компании, устанавливающая возможности своевременно оплачивать счета и фактически является одним из показателей банкротства. Итоги анализа ликвидности важны с точки зрения как внутренних, так и внешних пользователей информаций об организациях.

Таблица 2.5 - Группировка активов по степени ликвидности

Показатели	2015	2016	2017	Абсолютное значение
				2016	2017
Более ликвидные активы (А1)	46	86	107	40	21
Быстро реализуемые активы (А2)	1990	1541	2573	-449	1032
Медленно реализуемые активы (А3)	24	105	115	81	10
Труднореализуемые активы (A4)	3568	3347	3126	-221	-221
Баланс	5628	5079	5921	-549	842

Таблица 2.6 - Группировки пассивов по срочности погашений обязательств

Показатели	2015	2016	2017	Абсолютное значение
				2016	2017
Более срочные обязательства (П1)	312	533	1302	221	769
Краткосрочные пассивы (П2)	2744	2967	0	223	-2967
Долгосрочные пассивы (П3)	0	0	3032	0	3032
Собственный капитал компании (П4)	2572	1579	1587	-993	8
Баланс	5628	5079	5921	-549	842

В рассматриваемом периоде у компании недостаточно денежных средств для погашений более срочных обязательств (недостаток 1195 тыс. руб.). Исполненный расчет абсолютных величин по платежным излишкам или недостаткам показывает, что более ликвидные активы покрывают только 8.2% обязательств (107 / 1302 * 100%).

В соответствиях с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть довольно для покрытия среднесрочных обязательств (краткосрочной задолженности за минусом текущей кредиторской задолженности). В данной ситуации эти соотношения выполняются - у компании довольно краткосрочной дебиторской задолженности для погашений среднесрочных обязательств.

Медленно реализуемые активы не покрывают долгосрочные пассивы (недостаток 2917 тыс. руб.) Они покрывают только 3.8% обязательств (115 / 3032 * 100). Труднореализуемые активы больше постоянных пассивов, т.е. минимальные условия финансовой устойчивости не соблюдаются.

Из четырех соотношений характеризующих наличия ликвидных активов у компании за рассматриваемые периоды исполняется лишь одно. Баланс компании в анализируемых периодах не является ликвидным.

Компанию за отчетный период стоит проработать структуры баланса, чтобы иметь возможности отвечать по своим обязательствам (недостатки составили 1195 тыс. руб.).

Таблица 2.8 - Коэффициенты ликвидности

Показатели	Формула	Значение	Изменение	Нормативное ограничение
		2015	2016	2017	2016	2017
Общие показатели ликвидности	(A1+0.5A2+0.3A3)/ (П1+0.5П2+0.3П3)	0.7976	0.6652	0.5444	-0.132	-0.121	не менее 1
Коэффициенты абсолютной ликвидности	A1/(П1+П2)	0.0151	0.0246	0.0822	0.0095	0.0576	0,2 и более. Допустимое значение 0,1
Коэффициенты абсолютной ликвидности (*)	A1/П1	0.1474	0.1614	0.0822	0.014	-0.0792	0,2 и более
Коэффициенты срочной ликвидности	(А1+А2)/(П1+П2)	0.6662	0.4649	2.0584	-0.201	1.594	не менее 1. Допустимое значение 0,7-0,8
Коэффициенты текущей ликвидности	(А1+А2+А3)/(П1+П2)	0.6741	0.4949	2.1467	-0.179	1.652	не менее 2,0
Коэффициенты текущей ликвидности (коэффициент покрытия) *	(А1+А2+А3)/(П1+П2+П3)	0.6741	0.4949	0.6449	-0.179	0.15	1 и более. Оптимальное не менее 2,0

Значения коэффициента абсолютной ликвидности оказались ниже допустимого, что говорит о том, что компания не в полной мере обеспечена средствами для своевременного погашения более срочных обязательств за счет более ликвидных активов (компания может покрывать 8.2% своих обязательств). За анализируемый период коэффициент увеличился на 0.0576.

Соответствующим нормам оказался коэффициент быстрой ликвидности (2.0584 при норме 1). Так, если организация получит деньги от дебиторов, то на конец периода она сможет расплатиться по всем своим долгам. За анализируемый период коэффициент увеличился на 1.594.

Коэффициент текущей ликвидности в отчетном периоде находится выше нормативного значения 2, что говорит о том, что компания в полной мере обеспечена собственными средствами для ведений хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств. За анализируемый период коэффициент увеличился на 1.652.

Потому как коэффициент текущей ликвидности за 2017 оказался ниже нормы (0.4949<2), то нужно рассчитывать коэффициенты восстановления платежеспособности. Показатели восстановлений платежеспособности говорит о том, сможет ли компания в ситуации потери платежеспособности в ближайшие шесть месяцев ее восстановить при имеющейся динамике изменений показателя текущей ликвидности.

Квосст. платеж.=(КТЛкп+6/Т*(КТЛкп-КТЛнп))/2 =

(0.4949+6/12*(0.4949-0.6741))/2=0.2

На конец рассматриваемого периода значение показателя менее 1, что говорит о том, что компания не сможет восстановить свою платежеспособность.

Таблица 2.9 - Показатели финансовой устойчивости компании

Показатели	Формула	Значение	Изменение	Нормативное ограничение
		2015	2016	2017	2016	2017
1. Коэффициенты обеспеченностей собственными оборотными средствами	Отношения собственных оборотных средств к оборотным активам	1.2485	0.9117	0.5911	-0.337	-0.321	0,1 и более
2. Коэффициенты покрытия инвестиций	Отношения собственного капитала и долгосрочных обязательств к общим суммам капитала	0.457	0.3109	0.7801	-0.146	0.469	0,75 и более
3. Коэффициенты мобильности имущества	Отношения оборотных средств к стоимостям всего имущества	0.366	0.341	0.472	-0.025	0.131
4. Коэффициенты мобильности оборотных средств	A1/M	0.0223	0.0497	0.0383	0.0274	-0.0114	0.17- 0.4
5. Коэффициенты обеспеченности запасов	Отношения собственных оборотных средств к стоимостям запасов: Em/Z	-41.5	-16.8381	12.4174	24.662	29.256	0,5 и более
6. Коэффициенты краткосрочной задолженности	Отношения краткосрочной задолженности к общей сумме задолженности	1	1	0.3154	0	-0.685	0,5
7. Коэффициенты капитализаций (плечо финансового рычага)	Заемные средства/ИС	1.0669	1.879	1.8696	0.812	-0.0094	меньше 1.5
8. Коэффициенты финансирования	Капитал и резерв/Заемные средства	0.9373	0.5322	0.5349	-0.405	0.0027	больше 0.7

О довольно устойчивом финансовом положении свидетельствует тот факт, что на конец периода коэффициент обеспеченностей собственными оборотными средствами составил 0.5911, т.е. 59.1% собственных средств организации устремлено на пополнения оборотных активов. Снижения коэффициента составили 0.321.

Коэффициенты покрытия инвестиций равен 0.7801 и полностью соответствуют нормативным значениям (при нормах 0.75). За текущий период значение коэффициента повысилось на 0.469.

Значение показателя коэффициента мобильностей оборотных средств позволяет относить компанию к высоким группам риска потери платежеспособности, т.е. уровни его платежеспособности низкий.

Значение коэффициента обеспеченности материальных запасов по состоянию на конец рассматриваемого периода составило 12.4174, что соответствует норме. За анализируемый период значение коэффициента увеличилось на 29.256.

Коэффициент краткосрочной задолженности показывает преобладания долгосрочных источников в структурах заемных средств, что является положительным фактом, который характеризует улучшения структур баланса и уменьшения рисков утрат финансовой устойчивости.

2.3 Пути увеличения доходов и снижения затрат ЗАО «Юг-Строй Империал»

Построим дерево целей для фирмы ЗАО «Юг Строй Империал» (рис. 2.2).



Рис. 2.2 - Дерево целей ЗАО «Юг Строй Империал»

Рекомендации по улучшению управления доходами и затратами должны быть представлены именно по данным устремлениям:

1. Уменьшение расходов на оплаты труда

2. Улучшение стратегии стимулирования персонала

3. Улучшение рекламных стратегий

Так, реализации указанных мероприятий улучшат управление доходами и расходами.

Снижения затрат на оплату труда

В целях минимизаций этого вида затрат для ЗАО «Юг Строй Империал» предлагаются передачи функций маркетингового отдела на аутсорсинг.

Это позволит компании получить опыт и знания высококвалифицированного персонала, сэкономить на оплатах труда собственных штатных работников.

Кроме сокращений затрат на оплаты труда штатных работников ЗАО «Юг Строй Империал», передав маркетинг на аутсорсинг, получит такие преимущества:

- опыт и знания квалифицированных специалистов для решений маркетинговых задач любых сложностей;

- отсутствия необходимостей организаций рабочих мест специалистов (мебель, компьютеры, оргтехнику, канцелярские расходы, связь и т.п.);

- сокращения временных затрат на обучения персонала;

- разработки результативности маркетинговой стратегии компании.

Совершенствование стратегии стимулирования персонала

По отношению к персоналу ЗАО «Юг Строй Империал» может реализовываться при помощи различного рода премирования. Успех ЗАО «Юг Строй Империал» во многом зависят от того, насколько результативным окажется труд ее работников. А большая результативность достигается, только если сотрудники заинтересованы в итогах своей трудовой деятельности. Сегодня система управления персоналом немыслима без такой важнейшей составляющей, как стимулирование труда. Проблемы побуждений работников к наиболее производительному и результативному труду стоит перед ЗАО «Юг Строй Империал». Но, несмотря на всю важность данного вопроса, руководство ЗАО «Юг Строй Империал» ввела стандартные методы стимулирования, не заботясь об их адаптациях в условии своей компании. Система оплаты труда -- одно из более действенных средств побуждения работников к повышениям производительности. В качестве стимулирования можно применять системы премирования персонала в формах процента от объем продаж.

При стимулированиях персонала не надо исключать и нематериального стимулирования, а напротив в какой-то степени даже его пропагандировать, чтобы не вызывать зависть и ненужного обострения соперничества между работниками, перехода его в конкуренцию.

Проектируемые мероприятия по стимулированиям собственного персонала позволят повысить эффективность его работы, и будут способствовать увеличениям объема продаж.

Совершенствование рекламной стратегии

Учитывая стаж работы ЗАО «Юг Строй Империал» на рынках одним из устремлений по совершенствованию рыночных позиций можно именовать активизации рекламной деятельности, то есть привлечения внимания клиентов при помощи рекламы. Это могут быть такие меры:

Прямые рассылки рекламных листовок по районам.

Плакат, афиша - графические рекламные средства, цели которых - ознакомления людей с главными качествами компании.

Реклама на транспорте - представлена объявлениями внутри и снаружи транспортных средств. Реклама на транспорте позволяет избрать отдельные маршруты и виды транспортных средств, на которых можно размещать рекламу в том количестве и в той последовательности, которые более оптимальные в данном условии.

Реклама на остановках городского транспорта - аналогична рекламе на транспорте. Читают эту рекламу на наиболее близком расстоянии, поэтому при её помощи можно передавать наиболее полные по сравнению с рекламой на городском транспорте рекламные обращения.

Реклама на Интернет-страницах.

На нынешний день целесообразно выводить услуги на новый сегмент рынка, привлекать потенциального потребителя при помощи усиленной рекламы, снижать цены на товары, улучшать сервисные обслуживания покупателей до и после покупки, закреплять имидж компании.

Рассчитаем экономическую результативность маркетингового аутсорсинга для ЗАО «Юг Строй Империал». Компании предлагается передать внешней консалтинговой фирмы функции, в современное время исполняемые маркетинговым отделом ЗАО «Юг Строй Империал». Исходя из масштаба деятельности ЗАО «Юг Строй Империал», среднерыночные стоимости услуг маркетингового аутсорсинга для компании составит 10 тыс. руб. в месяц или 120 тыс. руб. в год.

В современное время штат отдела маркетинга ЗАО «Юг Строй Империал» включает одного работника: маркетолога. Управление отделом реализует генеральный директор, которому рекомендуется передавать функции координаций работы консалтингового агентства с ЗАО «Юг Строй Империал».

Общие показатели результативности проекта представлены в таблице 2.15

Таблица 2.15 - Общие экономические показатели проекта мероприятий

Наименование показателя	2019 год.	Мероприятие 1	Мероприятие 2	Мероприятие 3	После внедрения мероприятий	Абсолютное отклонение	Темп прироста (%)
Объемы выручки, тыс. руб.	6886	6886	7230,3	7574,6	7918,9	1032,9	115,00%
Полные себестоимости, тыс. руб.	5993	5753	6203	6153	6123	130	102,17%
Валовая прибыль (п.1-п.2)	893	1133	1027,3	1421,6	1795,9	902,9	201,11%
Прочие доходы	736	736	736	736	736	0	100,00%
Прочие расходы	1562	1562	1562	1562	1562	0	100,00%
Балансовая прибыль (п.3+п.4-п.5)	67	307	201,3	595,6	969,9	902,9	1447,61%
Налоги на прибыль (20%)	59	61,4	40,26	119,12	193,98	134,98	328,78%
Чистая прибыль (п.6-п.7)	8	245,6	161,04	476,48	775,92	767,92	9699,00%
Численности работающих	6	5	6	6	5	-1	83,33%
Фонды оплаты труда	2160	1800	2160	2160	1800	-360	83,33%
Рентабельность услуг ((п.3/п.2)*100%)	14,9%	19,7%	16,6%	23,1%	29,3%	0,14	196,84%
Рентабельность продаж ((п.3/п.1)*100%)	13,0%	16,5%	14,2%	18,8%	22,7%	0,10	174,88%
Себестоимости на 1 рубль реализованных услуг (п.2/п.1)	0,87	0,84	0,86	0,81	0,77	-0,10	88,84%
Производительность труда (п.1/п.9)	1147,67	1377,20	1205,05	1262,43	1583,78	436,11	138,00%
Среднемесячные заработные платы ((п.10/п.9)/12)	30,00	30,00	30,00	30,00	30,00	0,00	100,00%

Рост экономических показателей за счет мероприятия составит 1032,9 тыс. руб., рост прибыли 767,92 тыс. руб., рост рентабельности услуг составит 14%, рентабельности продаж -10%. Рост производительности труда составит 436,11 тыс. руб. Проекты мероприятия считаются эффективными.



Заключение

Вне зависимости от того, каков профиль деятельности компании, в процессах деятельности всегда происходят формирования его дохода и расхода. Именно эти аспекты деятельности более важные для всех заинтересованных сторон - собственников компании, работников, государства, потому как удачные их формирования и правильные планирования позволяют всем участникам производственной деятельности в конечном результате достичь своих финансовых целей - в первую очередь повышения благосостояния и качества жизни, получения прибыли.

Правильный учет и анализ доходов и расходов важен для отражений деятельности компании. Доходы и расходы компании воздействуют на финансовый итог компании, целью же любой компании является получение прибылей. Это и определило актуальность избранной темы.

Доходами компании признаются увеличения экономических выгод в итоге поступлений активов (денежных средств, другого имущества) и (или) погашение обязательств, которое приводит к увеличениям капитала данной организации, за исключениями вкладов участников.

Акционерное общество «Юг Строй Империал», согласно устава, является непубличным акционерным обществом.

Целью общества являются извлечения прибыли.

Доходы организации в главном заключаются из доходов от реализаций товаров, работ услуг, доли которых в общих объемах доходов составляет в 2016 году - 87,72%, в 2017 году - 90,34%. Совсем несущественную долю составляют другие доходы - в 2016 г. - 12,28%, в 2016 г. - 9,66%.

Главная часть расходов компании припадает на статью «себестоимость», которая как 2016 г. составила 84,11%, а в 2017 г. составила 79,32%. Совсем несущественную долю занимают статьи «управленческие расходы» и «прочие расходы», объемы которых в 2016 г. составили 15,89%, а в 2017 г. составили 20,68%. Статьи расходов «коммерческие расходы» и «проценты к уплате» за рассматриваемый период равнялись нулю.

Рекомендации по улучшению управления доходами и расходами должны быть представлены именно по данным устремлениям:

- Снижение расходов на оплату труда

- Совершенствование стратегии стимулирования персонала

- Совершенствование рекламной стратегии



Список литературы

1. Агекян Л. С. Содержание анализа финансового состояния организации и решения, принимаемые на его основе/Л.С.Агекян // Молодой ученый. - 2016. - №4. - С. 329-331.

2. Арсалиев Э.Ш. Система показателей организационно-экономического механизма повышения эффективности предприятий сферы услуг// Известия Дагестанского государственного педагогического университета. Общественные и гуманитарные науки. - 2013. - №3. - С.95-99.

3. Баканов М.И. Теория экономического анализа. Учебник / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. - 4-е изд., доп. и перераб.- 254-260

4. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта: учебное пособие. - М.: Финансы и статистика. - 2015. -74с.

5. Беляков Д.С. Экономическая сущность и содержание комплексного механизма управления затратами предприятия/Д.С. Беляков//Символ науки. - 2016. - №9-1. - С.19-25.

6. Бердникова Л. Ф., Портнова Е. С. Технология анализа финансового состояния организации // Молодой ученый. -- 2016. -- №17. -- С. 374-377.

7. Бузаева Н.А. Анализ прибыльности и рентабельности предприятия // Научно-исследовательские публикации. - 2015. - №4 (8). - с. 136-139.

8. Васильева Л.С. Анализ хозяйственной деятельности. - М.: КноРус. - 2016. - 101-451 с.

9. Винникова И.С. Некоторые аспекты оптимизации финансового состояния предприятия// Проблемы современной экономики. - 2015. - №21. - С.84-88.

10. Воронцова М. М. Конкурентоспособность предприятия путем управления затратами // Научно-методический электронный журнал «Концепт». - 2016. - Т. 13. - С. 1451-1455.

11. Гаврилова А.В. Финансовый менеджмент. - М.: КноРус. - 2014. - 225 с.

12. Горева А. В., Горева, Н. В. Направления снижения себестоимости продукции предприятия с использованием экономико-статистического анализа/А.В.Горева // Научно-методический электронный журнал «Концепт». 2016. - Т. 11. - С. 3086-3090.

13. Деминова С.В. Анализ рентабельности деятельности экономических субъектов // Вопросы экономики. - 2014. - №9. - С. 51-55.

14. Дзога С.В. Пути снижения себестоимости продукции в современных условиях деятельности организации/С.В.Дзога//Инновационная наука. - 2016. - С. 64-67.

15. Егорова А.А. Сущность финансового состояния и его характеристики/А.А.Егорова// Economics. - 2016. - №1(10). - С.23-26.

16. Игнатьева Е. В. Методика анализа финансового состояния предприятия Молодой ученый. -- 2016. -- №5. -- С. 272-275.

17. Игуменников, А. С. Различие понятий «затраты» и «расходы»/А.С.Игуменников // Молодой ученый. -- 2016. -- №5. -- С. 275-278.

18. Исхакова З. Р., Маймур, Т. Д. Современные подходы к анализу финансового состояния организации/З.Р. Исхакова // Молодой ученый. -- 2016. -- №1. -- С. 371-375.

19. Казяева И. А. Индикаторы экономической экспресс - диагностики финансового состояния предприятия // Системное управление. - 2015. - № 4 (25). - С. 41-45.

20. Ковалев В.В. Управление активами фирмы: Учебное пособие. - М.: Проспект. - 2014. - 155 с.

21. Лебедев, В. Г. Управление затратами на предприятии/В.Г. Лебедева. - М.: Книга по требованию, 2015. - 592 с.

22. Лукъянов М.С. Особенности формирования себестоимости на промышленном рынке на современном этапе/М.С. Лукъянов// Научно-методический электронный журнал «Концепт». - 2016. - №2. - С.156.

23. Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - М.: ИНФРА-М. - 2016. - 320 с.

24. Магомедов А.М. О методике расчета рентабельности // Вопросы экономики. - 2015. - №5. - С. 55-58.

25. Мануйленко В.В. Методические подходы к оценке прибыли хозяйствующего субъекта: теоретический аспект // Финансовый бизнес. -- 2014. -- №3. - С. 35-37.

26. Мельник М.В. Комплексный экономический анализ. - М.: Форум. - 2016. - 352 с.

27. Нехай Д.Ю. Управление доходами и расходами предприятия // Современные научные исследования и инновации. 2016. № 6 [Электронный ресурс]. URL: http://web.snauka.ru/issues/2016/06/54563 (дата обращения: 19.12.2016).

28. Никитина А.Р. Содержание понятий «Затраты», «Расходы», «Издержки», «Себестоимость» и их различия/А.Р.Никитина// Мир современной науки. - 2015. - №6(28). - С.41-45.

29. Номоконов К. Г. Финансовый механизм управления затратами на предприятиях/К.Г.Номоконов // Научно-методический электронный журнал «Концепт». - 2016. - Т. 11. - С. 1596-1600.

30. Орлова Т.М. Практикум по комплексному экономическому анализу хозяйственной деятельности. - М.:КноРус. - 2016. - 250 с.

Размещено на Allbest.ru