Основы экономического анализа

1. Анализ в научной и практической д-сти

Анализ явл-ся основой научной и практической д-сти чел-ка. С помощью анализа переходят от простого описания изучаемого объекта к исслед-ию его строения, рассмотрению отдельных эл-ов, сторон данного объекта. Это позволяет понять внутреннюю сущность анализируемых объектов. Анализ экономических явлений и процессов - есть сфера экономического анализа. В экономическом анализе выделяют два аспекта:

1) общетеоретический экономический анализ - это анализ, кот. изучает эк. процессы на макроуровне.

2) конкретно-экономический анализ - это анализ, изучающий хозяйственную деятельность предприятий, ассоциаций, объединений и их структурных подразделений. Именно анализ на микро-уровне с середины 60-х гг. прошлого века выделился в специальную науку.

Предпосылки:

1) практическая потребность связана с тем, что происходит углубление эк. работы;

2) наличие научных кадров, способных выделить концептуальное направление;

3) дифференциация научной деятельности как объективная закономерность ее развития, т.е. происходит выделение отдельных научных областей и интеграция усилий различных наук для повышения эффективности управления и для решения различных экономических проблем.

2. Значение и роль ЭА в упр-ии предпр-ем

Роль анализа - выявить, оценить и спрогнозировать конечные результаты хозяйственной деятельности, определить позитивные и негативные тенденции ее развития, определить причины успехов и неудач предприятия и возможности повышения эффективности хозяйствования, т.е. специфика анализа в изучении хозяйственной деятельности состоит в изучении причинно-следственной обусловленности ее конечных результатов.

Объектом экономического анализа выступает хозяйственная деятельность предприятий и отдельные ее стороны, такие как производство и сбыт, формирование затрат, финансовых результатов. Роль анализа в упр-ии предприятием опр-ся тем, что анализ есть один из элементов сист-ы упр-ия предприятием, одна из ее функций. Анализ является важным элементом системы управления и одной из ее функций. Более того, эффективной реализации других функций управления способствует в той или иной степени проведение аналитической работы. Под управлением понимается процесс разработки управленческих решений, удовлетворяющих определенной цели. В технологии принятия управленческих решений выделяют следующие стадии:

1) постановка цели;

2) сбор информации об исследуемом объекте;

3) анализ и оценка информации;

4) разработка вариантов управленческих решений и выбор наиболее оптимальных.

Таким образом, анализ занимает промежуточное положение между сбором информации и разработкой управленческих решений и от того, насколько своевременно, качественно будет проведен анализ будет зависеть объективная оценка экономических ситуаций, которые и являются основой для разработки оптимальных управленческих решений.

3. Предмет и содержание анализа хоз. д-сти

Предмет ЭА - хозяйственные процессы предпр-рия, объединения, ассоциаций, эф-сть и конечные рез-ты ХД, кот-ые складываются под воздействием субъективных и объективных ф-ов и находят свое отражение в системе эк-ой инф-ии предприятия. Предмет экономического анализа определяет его содержание. Содержание раскрывается через задачи, которые рассматривает анализ:

1) разработка показателей, планов и нормативов и повышения научно-экономической обоснованности планирования;

2) организация действенного контроля за выполнением бизнес-планов, смет и соблюдением нормативов. В основе контроля - сравнение факта и плана и выявление отклонений. Принцип обратной связи позволяет повысить качество планирования на предприятии;

3) оценка и контроль за уровнем экон эффективности;

4) выявление резервов повышения эффективности хозяйствования и достижения требуемого уровня развития (анализ выступает как орудие вскрытия резервов);

5) разработка и обоснование конкретных управленческих решений.

Перечисленные задачи указывают традиционные направления экономического анализа. С развитием хозяйственной практики появляются новые объекты, которые требуют исследования, по иному могут быть расставлены акценты. Все это обусловливает необходимость развития методики экономического анализа. Следовательно, анализ может рассматриваться с различных точек зрения:

1) как метод познания экономических явлений;

2) как процесс сбора и обработки экономической информации в ходе принятия управленческих решений;

3) как самостоятельная функция в системе управления;

4) как наука, т.е. система определенных знаний.

4. Задачи анализа

Основные задачи, кот-ые должен решать анализ:

1) разработка показателей, планов и нормативов и повышения научно-экономической обоснованности планирования;

2) организация действенного контроля за выполнением бизнес-планов, смет и соблюдением нормативов. В основе контроля - сравнение факта и плана и выявление отклонений. Принцип обратной связи позволяет повысить качество планирования на предприятии;

3) оценка и контроль за уровнем эк. эффективности;

4) выявление резервов повышения эффективности хозяйствования и достижения требуемого уровня развития (анализ выступает как орудие вскрытия резервов);

5) разработка и обоснование конкретных управленческих решений.

Главная задача анализа - выявить, оценить и спрогнозировать конечные результаты хозяйственной деятельности, определить позитивные и негативные тенденции ее развития, определить причины успехов и неудач предприятия и возможности повышения эффективности хозяйствования, т.е. специфика анализа в изучении хозяйственной деятельности состоит в изучении причинно-следственной обусловленности ее конечных результатов.

5. Аналитическая группировка

Аналитическая группировка факторов может проводиться по различным признакам:

1. по направлению влияния на результат хозяйственной деятельности:

а) положительные, улучшающие результаты хозяйствования;

б) отрицательные, ухудшающие результаты хозяйствования;

2. по степени зависимости от анализируемого предприятия:

а) зависящие, на действие которых предприятие в силах оказать влияние;

б) не зависящие, на которые нельзя оказать непосредственного воздействия;

3. по времени действия:

а) постоянные;

б) временные, которые действуют в отдельные периоды времени;

4. по возможности количественного измерения:

а) те, которые можно непосредственно измерить числом;

б) те, которые нельзя непосредственно измерить числом;

5. по месту действия:

а) общие;

б) специфические;

6. по силе влияния:

а) основные - определяющие основную тенденцию изменения результативного показателя;

б) второстепенные - решающего воздействия не оказывают;

7. по составу:

а) сложные - являются комбинацией причин;

б) простые.

6. Осн. виды связей и моделей, рассм-ых в процессе факторного анализа

В основе метода экономического анализа лежит выявление, оценка и прогнозирование влияния отдельных факторов на выявление хозяйственной деятельности, т.е. факторный анализ.

В процессе факторного анализа изучается взаимосвязь экономических явлений. Среди многих форм зависимости важную роль играет причинно-следственная связь.

Проведение факторного анализа, прежде всего, основано на построении модели факторной системы:

y=f(x₁, x₂, …, x_n),

где y - результативный показатель;

x₁, x₂, …, x_n - факторные показатели.

Модель факторной системы - это совокупность результативного и нескольких факторных признаков, объединенных одной причинно-следственной связью.

Различают два способа причинно-следственной связи:

- функциональная (жестко детерминированная) связь - когда каждому значению факторного признака соответствует строго определенное значение результативного показателя;

- стохастическая (вероятностная, случайная) связь - когда каждому значению факторного признака соответствует множество значений результативного признака.

Различают следующие виды факторного анализа:

- детерминированный;

- стохастический;

- прямой (исследование ведется дидуктивным методом);

- обратный (изучается причинно-следственная связь способом индукции);

- одноступенчатый (используется для проведения анализа влияния факторов одного уровня без детализации на составные части);

- многоуровневый (направлен на детализацию факторов на составные элементы с целью более углубленного исследования);

- статический (при проведении факторного анализа берутся показатели на соответствующую дату);

- динамический (исследуется причинно-следственная связь в динамику);

- ретроспективный (изучается изменение результативных показателей за прошлый отчетный период);

- перспективный (исследуется поведение факторов на перспективу)

7. Математическое моделирование

Математическое моделирование - схематическое отображение сути изучаемого экономического явления в хозяйственной деятельности с помощью математических формул.

Приемы моделирования:

- расчленение;

- удлинение;

- расширение;

- сокращение.

Расчленение - когда один из факторов в исходной модели раскладывается на совокупность отдельных других факторов:

;

.

Кратные модели могут быть преобразованы путем удлинения, расширения и сокращения.

Удлинение - замена факторов в числителе или в знаменателе на сумму или произведение однородных показателей:

.

Расширение - когда из кратной модели получают мультипликативную модель путем умножения числителя и знаменателя дроби исходной модели на один или несколько показателей:

;

.

Сокращение - используется при преобразовании кратной модели в мультипликативную модель путем деления числителя и знаменателя дроби исходной модели на один или несколько показателей:

.

Процесс моделирования должен удовлетворять следующим требованиям:

1. Факторы, входящие в модель должны иметь четко выраженный характер, реальный экономический смысл, а не быть придуманными.

2. Факторы, которые входят в систему, должны быть не только значимыми показателями, но и они должны находиться в причинно-следственной зависимости и формировать результативный показатель.

3. Все факторы, входящие в модель, должны быть количественно измеримыми.

4. Для расчета влияния факторов должны быть соответствующие источники информации.

8. Прием послед-ого элиминирования факторов

Суть метода последовательного элиминирования состоит в предположении, что в каждый момент времени на результативный показатель действует только один фактор. Поэтому чтобы найти влияние этого фактора на результативный показатель следует исключить влияние других факторов. Однако в реальной действительности на результативный показатель действуют все факторы одновременно и взаимосвязано. И от их взаимосвязи получаются некоторые изменения результативного показателя. Данное отклонение результативного показателя присоединяется к одному из факторов, как правило, к последнему. В этой связи становится важным, какой именно фактор будет последним. Поэтому чтобы получить однозначные результаты разложения результативного показателя по факторам следует определить последовательность факторов в модели, в соответствии с которой будут далее выполняться расчетные процедуры. Таким образом, требование к определению строгой последовательности факторов является дополнительным условием, которое необходимо предусмотреть прежде чем использовать метод элиминирования. Утверждение определенной последовательности факторов является недостатком данного приема.

В совокупность методов элиминирования входят следующие приемы: метод цепных подстановок, метод абсолютных разниц, метод относительных разниц (метод разниц в процентах).

9. Рац исп-ние персонала-непременное усл-вие бесперебойности произ процесса и успешного вып-ния произ-ных планов. К персоналу осн дея-ти отн-сят лиц,связ с осн дея-тью орг-ции(изготов продукции, орг-ция произ-ва,управ-ие орг-ей.И подразделяют на рабочих и служащих.Рабочие возд-ют на предметы труда,перемещают прод-цию,ухаживают за сред-ми труда и контрол их работу,качество продукции и обслу др виды произ-го процесса.К ним отн-сят младшй обслуж персонал-работников,не имеющ прямого отн-ния к произ-му процессу:уборщиков помещений,курьеров,гарднробщиков.Служащих подразд на руковод-лей, специалистов и др(конторский,учетный персонал).Числ-ть спец-тов не всегда может быть обеспечена из-за отсутствия спец-ов необх квалиф-ции.

По хар-ру участия в произ процессе рабочие подраздел на ОСНОВНЫХ(занят изг осн прод),ВСПОМОГАТЕЛЬНЫХ(зан во вспомогат и обслуж произ-вах).В процессе анализа изуч соотнош-ние между основ и вспомог рабочими,устанав тенденция измен-я этого соот-я.Сниж-ние уд.веса осн рабочих ведет к снижению общей выработки прод-ции рабочими.

Влияние изм-я уд веса осн рабочих в общей их числен-ти на выработку прод-ции одним работающим, опр по формуле:

Наряду с колич-ым изуч качест-ный состав рабочих,кот хар-ся их общеобразов и професс-квалиф уровнем,половозрастной и внутрипроизв структурой. Различ рабочих,вып нормируемые работы(сдельщиков)и ненормируем(повременщиков)Числ сдельщиков опрся=объем работ в нормах трудоем-ти за планир период/планируем к-т выполения норм выраб-ки+эффективный фонд рабочего времени за планир период.

Числ-ть рабочих,занятых на аппаратур и агрегатн-ых работах,на автоматизир линиях,где действия рабочих заключ в основном в упр-нии автоматизир процессами опр-ют по раб местам и нормам обслуж-ния обор-ния. Анализ квалифмк-го и проф уровня

10. Метод эк. анализа

Метод эк. анализа - это подход к изучению хоз-ой д-сти, кот использует эк. анализ. В этом подходе реализуются законы и принципы материалистической диалектики, в соответствии с которой все хозяйственные процессы следует изучать в развитии, во взаимосвязи и взаимообусловленности, учитывая возможность перехода количественных изменений в новые качества и основываясь на исследованиях качества и основываясь на исследованиях противоречивых тенденций хозяйственной деятельности и т.д.

Метод экономического анализа - это способ системного комплексного изучения, измерения и обобщения, влияния отдельных факторов на конечные результаты хозяйственной деятельности, отраженные в системе экономических показателей плана учета и отчетности и иных источников информации.

Особенности метода:

1) Системный подход к изучению хозяйственной деятельности, который проявляется в оценке результатов хозяйственной деятельности как следствия сложного взаимодействия и взаимообусловленности производственно-хозяйственных факторов. При этом сама хозяйственная деятельность представляется как система, которая отличает динамичность, взаимодействие и взаимосвязь отдельных элементов системы, а так же их соподчиненность.

2) Комплексность анализа представляет собой то, что должны быть все аспекты и стороны хозяйственной деятельности и все многообразие факторов, определяющих конечный результат.

3) Использование для целей анализа не отдельных показателей, а системы показателей.

Система показателей - это упорядоченное их множество, в котором каждый показатель имеет свое экономическое содержание, четко взаимосвязан с другими показателями, отличается свойствами сводимости и делимости.

Экономические показатели могут быть классифицированы по различным признакам:

по своему экономическому содержанию:

а) количественные характеризуют количественную сторону изучаемых явлений - это первичные, как правило, показатели, непосредственно связанные с изучаемыми явлениями, по способу формирования являются абсолютными, а значит их можно складывать в пространстве и во времени (материальные затраты, объем продукции, среднегодовая стоимость основных средств, численность работников…);

б) качественные характеризуют качественную сторону изучаемых явлений, они вторичные, не непосредственно относятся к изучаемому явлению, а опосредованно - через действия других факторов, по способу формирования, как правило, являются относительными, а следовательно их нельзя складывать в пространстве и во времени (выработка, фондоотдача, средняя цена, средняя заработная плата, материалоемкость…).

по степени обобщения:

а) обобщающие, т.е. используются для обобщения характеристик сложных экономических явлений;

б) частные, которые отражают отдельные элементы изучаемых явлений;

по способу формирования:

а) абсолютные (стоимостные, натуральные, трудовые)

б) относительные;

по сфере применения:

а) общие показатели, которые рассчитываются на всех предприятиях;

б) специфические показатели определяются на предприятиях отдельных отраслей;

по направлению использования в управлении:

а) нормативы;

б) плановые

в) учета и отчетности;

г) оценочные (аналитические);

по роли в причинно-следственных отношениях:

а) факторные - это признаки, которые характеризуют причины происходящих изменений, причины изменений результативных показателей;

б) результативные - это признаки, которые характеризуют результат в следствие действия одной или нескольких причин.

4) Измерение и оценка влияния отдельных факторов на результаты хозяйственной деятельности, что позволяет более объективно оценить экономическую ситуацию.

5) Обобщение результатов аналитического исследования, что предполагает написание итогового аналитического заключения, выявление резервов повышения эффективности хозяйствования и разработка конкретных мер по реализации резервов.

Резервы следует понимать с двух точек зрения: 1) неиспользуемые запасы товарно-материальных ценностей; 2) под резервами в экономическом анализе понимаются неиспользованные возможности достижения требуемого уровня развития и повышения эффективности хозяйствования. Выявление резервов подчеркивает практическую значимость анализа. Для выявления резервов применяются процедуры сравнительного, факторного анализа.

6) Документальная обоснованность анализа, которая предполагает использование в процессе анализа информации из документированного источника, что делает выводы анализа более аргументированными и доказательными. Кроме того, сам результат аналитического исследования - это тоже документ.

11. Послед-сть процедур провед. факт-ого анализа

Методика детерминированного факторного анализа предусматривает следующую последовательность процедур:

1. Построение модели факторной системы, которая должна иметь четкий экономический смысл, т.е. реально отражать суть изучаемых явлений, а так же она должна быть подчинена логике причинно-следственной связи.

2. Подготовка необходимых условий для применения того или иного приема факторного анализа. В частности, при использовании методов последовательного элиминирования дополнительным условием является распределение факторов модели в строго определенной последовательности: 1) количественные факторы; 2) качественные факторы. Если в модели присутствуют так называемые структурные показатели, то они занимают промежуточное положение, т.е. следуют после количественных, но перед качественными. Это необходимо для получения однозначных результатов пофакторного разложения результативных показателей.

3. Реализация счетных процедур согласно механизму выбранного приема факторного анализа.

4. Проверка расчетов, которая позволяет убедиться в том, что действительно общее изменение результативного показателя равно сумме изменений результативного показателя за счет отдельных факторов (баланс отклонений).

5. Написание аналитического заключения по результатам факторного анализа. В нем должна быть дана оценка действия факторов.

Моделирование как способ образования расчетных формул результативных показателей.

12. Способ цепных подстановок и абсолютных разниц

Метод цепных подстановок используется при функциональной зависимости результативного показателя от факторов во всех типах модели факторных систем.

1. Построение модели факторной системы;

2. Распределение факторов в модели в строгой последовательности;

3. Дополнительно к базовому и отчетному значениям результативного показателя записывают несколько его условно-рассчетных значений. При этом в каждом расчете свое базовое значение на фактическое меняет только один фактор. Так, последовательно (по цепочке) производят замену базовых значений на фактические по всем остальным факторам в модели. Чтобы найти изменение результативного показателя от каждого фактора сравнивают между собой такие два значения результативного показателя, где менялся бы только искомый фактор. Другие же факторы должны оставаться неизменными, чтобы их влияние исключалось;

4. Проверка расчетов;

5. Аналитическое заключение по результатам факторного анализа.

y=a*b*c;

y₀= a₀*b₀*c₀;

y'= a₁*b₀*c₀;

y²= a₁*b₁*c₀;

y₁= a₁*b₁*c₁;

?y(а)= a₁b₀c₀ - a₀b₀c₀;

?y(b)= a₁b₁c₀ - a₁b₀c₀;

?y(с)= a₁b₁c₁ - a₁b₁c₀;

y₁- y₀= ?y(а)+ ?y(b)+ ?y(c).

Метод абсолютных разниц используется при функциональной зависимости результативного показателя от факторов в мультипликативных моделях и в простых кратных моделях типа: , следовательно, .

1. Построение модели факторной системы;

2. Распределение факторов в модели в строгой последовательности;

3. Изменение результативного показателя под воздействием какого-либо фактора определяется как произведение абсолютной разницы по искомому фактору на базовое значение факторов, следующих за искомым в модели и на фактическое значение факторов, предшествующих искомому в модели.

4. Проверка расчетов;

5. Аналитическое заключение по результатам факторного анализа.

y=a*b*c;

?y(а)= (a₁ - a₀) b₀c₀;

?y(b)= (b₁ - b₀) a₁c₀;

?y(с)= (c₁ - c₀) a₁b₁;

y₁- y₀= ?y(а)+ ?y(b)+ ?y(c).

13. Цели и задачи предпр-ия в рын эк-ке

В процессе анализа производится оценка конечных результатов хоз-ой д-сти предпр-ия. При этом эта оценка может быть объективна лишь тогда, когда она опирается на системный подход (основной принцип аналитического исследования). Сама хоз-ная д-сть - есть система, в которой взаимосвязаны различные стороны (аспекты) хозяйственной деятельности, различные ее функциональные направления. Важной методологической особенностью анализа хоз-ной дея-ти является обоснование системы показателей, с помощью которых проводится оценка эффективности функционирования пред-тия. Расс-им блок-схему показателей, используемую для комплексной оценки хозяйственной деятельности:

Данная схема показывает логику аналитического исследования хозяйственной деятельности предприятия, при этом можно выбрать любую последовательность изучения показателей хозяйственной деятельности, но главное - в процессе анализа необходимо обеспечить изучение взаимосвязи между различными показателями, характеризующими отдельные стороны и аспекты хозяйственной деятельности. В методике анализа наиболее распространенным подходом в изучении хозяйственной деятельности является дедуктивный метод - от общего к частному.

14. Метод относительных разниц

Метод относительных разниц применяется при функциональной зависимости результативного показателя от факторов в мультипликативных моделях и в простых кратных моделях. Результаты факторного анализа при использовании этого метода могут быть представлены в абсолютном выражении и в процентах.

1. Построение модели факторной системы;

2. Распределение факторов в модели в строгой последовательности;

3. Изменение результативного показателя под воздействием какого-либо фактора определяется как произведение процентной (относительной) разницы на базовое значение результативного показателя, деленное на 100. Процентная разница показывает, на сколько процентов изменился результативный показатель под воздействием данного фактора в процентах. Чтобы найти процентную разницу, показывающую влияние на результативный показатель первого количественного фактора, необходимо сравнить процент выполнения плана (темп роста) со ста процентами. Для того, чтобы найти влияние каждого из последующих факторов на результативный показатель, необходимо сравнить процент выполнения плана (темп роста) по таким двум показателям, которые структурно отличались бы на искомый фактор;

4. Проверка расчетов;

5. Аналитическое заключение по результатам факторного анализа.

y=a*b*c;

;

;

;

y₁- y₀= ?y(а)+ ?y(b)+ ?y(c).

15. Экономико-математические методы

Сравнение - самый ранний и наиболее распространенный метод экономического анализа.

Сравнение как рабочий прием познания того или иного явления, понятия, соотношения применяется во многих учебных дисциплинах. В экономическом анализе способ сравнения считается одним из важнейших: с него и начинается анализ. Существует несколько форм сравнения: с планом; с прошлыми периодами; с лучшим; со средними данными.

Важной задачей анализа хозяйственной деятельности является, как отмечалось выше, всесторонняя оценка выполнения бизнес-плана. Этим обусловлена роль способа сравнения фактических показателей с планом, Непременным условием такого сравнения должны быть сопоставимость плановых и отчетных показателей. Выявленные в результате сравнения отчетных показателей с плановыми величины отклонения являются объектом дальнейшего анализа. Сравнение с предшествующим периодом времени выражается в сопоставлении хозяйственных показателей текущего дня, декады, месяца, квартала, года с аналогичными предшествующими периодами. Сравнение с прошедшим временем связано с большими трудностями, которые вызываются значительными нарушениями условий сопоставимости. Сравнение с лучшим - с лучшими методами работы и показателями, передовым опытом, новыми достижениями науки и техники - может осуществляться как в рамках предприятия, так и вне его. Внутри предприятия сравниваются показатели работы лучших цехов, участков, отделов, наиболее передовых работников. Большой эффект дает экономический анализ показателей данного предприятия путем сравнения их с показателями лучших предприятий данной системы, работающих примерно в одинаковых условиях, а также с показателями предприятий других ведомств (собственников).

Группировка - это метод экономического анализа, предполагающий определенную классификацию явлений и процессов, а также причин и факторов, влияющих на эти процессы.

Она является неотъемлемой частью почти любого экономического исследования, позволяет изучить те или иные экономические явления в их взаимосвязи и взаимозависимости, выявить влияние наиболее существенных факторов, обнаружить закономерности и тенденции, свойственные этим явлениям и процессам. Научная класс-ция экономических явлений, их объединение в однородные группы и подгруппы возможны лишь на основе их тщательного изучения. Нельзя группировать явления по случайным признакам; необходимо раскрыть их политико-экономическую природу. То же самое можно сказать о причинах и факторах, влияющих на показатели. Группировка как способ анализа может широко применяться в концернах, акционерных обществах, товариществах с ограниченной ответственностью и других ассоциациях. Ассоциации, особенно однотипных предприятий, являющихся качественно однородными совокупностями, располагают возможностью широкого применения топологических, структурных и аналитических группировок. При этом объектами изучения могут выступать как сами предприятия или их внутренние хозрасчетные подразделения, так и однотипные хозяйственные операции.

Ранее в системе тракторного и сельскохозяйственного машиностроения, например, осуществлялись типологические группировки и анализ по однородным предприятиям в целом и по видам производства (переделам). С помощью группировок и сравнительного анализа изучались литейное производство (с выделением серого и ковкого чугуна, стального и цветного литья), кузнечное производство, холодная штамповка, термообработка, механическая обработка, сварка, сборка, защитные покрытия; инструментальное, складское, ремонтное и транспортное хозяйства. Структурные группировки используются, как показывает их название, при изучении состава самих предприятий (по производственной мощности, уровню механизации, производительности труда и другим признакам), а также структуры выпускаемой ими продукции (по видам и заданному ассортименту). Состав и структура могут рассматриваться как в статике, так и в динамике, что, естественно, раздвигает границы экономического анализа. Аналитические группировки, охватывающие, по существу, типологические и структурные, предназначены для выявления взаимосвязи, взаимозависимости и взаимодействия между изучаемыми явлениями, объектами, показателями. При построении аналитических группировок из двух взаимосвязанных показателей один рассматривается в качестве фактора влияющего на другой, а второй - как результат влияния первого. Но при этом следует иметь в виду, что взаимозависимость и взаимовлияние факторного и результативного признаков для каждого конкретного случая могут меняться (факторный признак может выступать в качестве результативного и наоборот).

Групповые таблицы можно строить как по одному признаку (простые группировки), так и по нескольким (комбинационные группировки).В качестве информационной основы группировки служит или генеральная совокупность однотипных объектов, или выборочная совокупность. В первом случае используются преимущественно материалы общегосударственных или региональных переписей; во втором - типологическая выборк. Балансовый метод широко используется в бухгалтерском учете, статистике и планировании. Применяется он и при анализе хозяйственной деятельности предприятий (там, где имеет место строго функциональная зависимость). На промышленных предприятиях, например, с помощью этого метода анализируются использование рабочего времени (суммарного рабочего времени), станочного парка и производственного оборудования (производственной мощности), движение сырья, полуфабрикатов, готовой продукции, финансовое положение.

Систематизировать применяемые в анализе хозяйственной деятельности математические методы можно по различным признакам. Наиболее целесообразной представляется классификация экономико-математических методов по содержанию метода, т.е. по принадлежности к определенному разделу современной математики. На схеме (рис. 4.1.1) приведена примерная классификация экономико-математических методов в соответствии с наиболее часто применяемыми разделами современной математики.

Сформулированная математическая задача экономического анализа может быть решена одним из наиболее разработанных математических методов. Поэтому приведенная классификация в значительной мере условна. Например, задачи управления запасами могут решаться методами математического программирования и с применением теории массового обслуживания. При сетевом планировании и управлении можно использовать самые различные методы. Понятие "исследование операций" иногда определяется настолько широко, что охватывает все экономико-математические методы.

Методы элементарной математики используются в обычных традиционных экономических расчетах при обосновании потребностей в ресурсах, учете затрат на производство, обосновании планов, проектов, в балансовых расчетах и т.д.

Выделение классических методов математического анализа на схеме обусловлено тем, что они применяются не только в рамках других методов, например методов математической статистики и математического программирования, но и отдельно. Так, факторный анализ изменения многих экономических показателей может быть осуществлен при помощи дифференцирования и других разработанных на базе дифференцирования методов. Широкое распространение в экономическом анализе имеют методы математической статистики и теории вероятностей. Эти методы применяются в тех случаях, когда изменение анализируемых показателей можно представить как случайный процесс.

Статистические методы как основное средство изучения массовых, повторяющихся явлений играют важную роль в прогнозировании поведения экономических показателей. Когда связь между анализируемыми характеристиками не детерминированная, а стохастическая, то статистические и вероятностные методы есть практически единственный инструмент исследования. Наибольшее распространение из математико-статистических методов в экономическом анализе получили методы множественного и парного корреляционного анализа.

Для изучения одномерных статистических совокупностей используются вариационный ряд, законы распределения, выборочный метод. Для изучения многомерных статистических совокупностей применяют корреляции, регрессии, дисперсионный и факторный анализ.

Эконометрические методы строятся на синтезе трех областей знаний: экономики, математики и статистики. Основа эконометрии -экономическая модель, под которой понимается схематическое представление экономического явления или процесса при помощи научной абстракции, отражения их характерных черт. Наибольшее распространение получил метод анализа "затраты - впуск". Это матричные (балансовые) модели, строящиеся по шахматной схеме и позволяющие в наиболее компактной форме представить взаимосвязь затрат и результатов производства. Удобство расчетов и четкость экономической интерпретации - главные особенности матричных моделей. Это важно при создании систем компьютерной обработки данных.

Математическое программирование - важный раздел современной прикладной математики. Методы математического (прежде всего линейного) программирования служат основным средством решения задач оптимизации производственно-хозяйственной деятельности. По своей сути эти методы есть средство плановых расчетов. Их ценность для экономического анализа выполнения планов в том, что они позволяют оценивать напряженность плановых заданий, определять лимитирующие группы оборудования, виды сырья и материалов, получать оценки дефицитности произведенных ресурсов и т.п.

Под исследованием операций подразумеваются разработка методов целенаправленных действий (операций), количественная оценка полученных решений и выбор наилучшего из них. Предметом исследования операций являются экономические системы, в том числе производственно-хозяйственная деятельность предприятий. Цель - такое сочетание структурных взаимосвязанных элементов систем, которое в наибольшей степени отвечает задаче получения наилучшего экономического показателя из ряда возможных.

Экономическая кибернетика позволяет анализировать экономические явления и процессы в качестве очень сложных систем с точки зрения законов и механизмов управления и движения информации в них. Наибольшее распространение в экономическом анализе получили методы кибернетического моделирования и системного анализа. Математическая теория оптимальных процессов применяется для управления технико-экономическими процессами и ресурсами.

Эвристические методы (решения) -- это неформализированные методы решения аналитических задач, связанные с опросом и экспертными оценками специалистов, высказывающих свое мнение на основе интуиции, опыта, с математической обработкой разных мнений для нахождения правильного решения.

Для анализа хозяйственной деятельности предприятий многие перечисленные методы не нашли до сих пор практического применения, далее более подробно будут рассмотрены основные методы, получившие уже применение в практике экономического анализа.

16. Значение и задачи анализа МГ д-сти. Формир базы

Анализ хоз-ной дея-сти, как правило, начинается с проведения маркетингового анализа. В рыночной экономике основной целью функц-ния пред-тия является получение прибыли. При этом именно потребители, в конечном счете, решают какую продукцию, услуги и по каким ценам они согласны приобрести. Пред-тию становится важным определить, с какими товарами, на какой сегмент рынка и по каким группам потребителей будет оно обращаться с предложением товаров. В этой связи одним из важнейших направлений д-сти предпр-ия является разработка стратегий достижения поставленных целей на рынках своей продукции, т.е. маркетинг. Маркетинг следует рассм-ать как инструмент регулирования хоз-ой д-сти в соответствии с конъюнктурой рынка и выявленным спросом на продукцию предприятия.

Основными задачами маркетингового анализа являются:

1) Изучение платежеспособного спроса на продукцию, рынков ее сбыта и обеспечение плана производства и реализации продукции соответствующего объема и ассортимента;

2) Анализ факторов, формирующих эластичность спроса на продукцию и оценка степени риска невостребованности продукции;

3) Оценка конкурентоспособности продукции и изыскание резервов ее повышения;

4) Разработка стратегии тактики, методов и средств формирования спроса и стимулирования сбыта продукции;

5) Оценка эффективности производства и сбыта продукции.

Маркетинговый анализ использует достаточно обширное информационное обеспечение. Исследование рынка предполагает формирование самостоятельной информационной базы.

К особенностям формирования информационной базы для анализа относятся:

1) Использование значительной доли внешней информации; к внутренним источникам данных относятся информация о возможностях предприятия в отношении производства продукции, синтетические и аналитические данные к счетам 41, 42, 90, 62, 76, 51.

2) Привлекается достаточно много данных эпизодического характера. Н-р, материалы специальных обследований по изучению платежеспособного спроса, конъюнктурные обзоры товарных рынков, материалы обследования семейных бюджетов и т.д.

3) Широко используется выборочный метод обработки информации, который применяется, например, при проведении устных и письменных опросов потребителей для изучения спроса.

17. Прием долевого участия, интегральный и способ балансового сопоставления

Интегральный прием используется при функциональной зависимости результативного показателя от факторов в мультипликативных моделях, в простых кратных и аддитивных моделях (в аддитивных моделях - натуральный логарифм). Достоинством этого приема является то, что результаты факторного анализа не зависят от выбранной последовательности факторов в формуле. То изменение результативного показателя, которое мы получаем от взаимодействия факторов, в отличие от методов элиминирования не присоединяется к последнему фактору, а пропорционально распределяется между факторами в модели. Однако использование интегрального приема требует знания интегральных вычислений, и он достаточно трудоемок, и трудоемкость возрастает с ростом количества факторов в модели.

y=a*b; ?y(a)=1/2(a₁ - a₀)(b₁ - b₀);

?y(b)=1/2(b₁ - b₀)( a₁ + a₀);

y₁- y₀= ?y(а)+ ?y(b).

Способ долевого участия заключается в следующем: сначала определяется доля каждого фактора в общей сумме их приростов, которая затем умножается на общий прирост результативного показателя. Если необходимо определить долевое участие факторов а, b, c в изменении результативного показателя, необходимо:

Решение задач методом долевого участия предполагает также составление и решение пропорций.

Пример: себестоимость 1 тонно-километра за счет снижения среднегодовой выработки повысилась на 180 рублей. При этом известно, что снижение среднегодовой выработки автомобиля произошло из-за:

а) сверхплановых простоев машины на 5000ткм;

б) сверхплановых холостых пробегов на 4000тrм;

в) неполного использования грузоподъемности на 3000ткм.

Всего снижение выработки составляет 12000ткм. Рассчитать долю влияния факторов в изменении себестоимости.

12000ткм - 180 руб.

5000ткм - x руб.

12000ткм - 180 руб.

4000ткм - x руб.

12000ткм - 180 руб.

3000ткм - x руб.

75+60+45=180 руб.

Балансовый прием используется при проведении факторного анализа в аддитивных моделях и основан на составлении уравнения баланса. Широкое распространение получил при обработке информации бухгалтерской отчетности, данных регистров бухгалтерского учета.

Например:

ВА+ОА=СК+ДО+КО - уравнение баланса, где

ВА - внеоборотные активы;

ОА - оборотные активы;

СК - собственный капитал;

ДО - долгосрочные обязательства;

КО - краткосрочные обязательства.

, где

- остаток денежных средств на начало периода;

- приток денежных средств за период;

;

- остаток денежных средств на конец периода;

- баланс товарной продукции, где

- остаток нереализованной продукции на начало периода;

- объем товарного выпуска;

- объем реализации;

- остаток нереализованной продукции на конец периода.

Составляется уравнение баланса: базовых величин показателя, по отчетным величинам показателя, по отклонениям фактических величин от базовых.

; уравнение баланса по

отклонениям

Из последнего (третьего) уравнения баланса по отклонениям выводится изменение результативного показателя. Допустим, необходимо определить изменение объема реализации за счет факторов:

Пример:

;

План: 100+1500=1400+200;

Факт: 200+1600=1700+100;

По отклонениям: +100+100=+300-100

;

+300=+100+100-(-100);

+300=+300.

Вывод: сверхплановый рост реализации в размере 300 тысяч рублей был следствием действия следующих факторов: увеличение остатков нереализованной продукции на начало периода на 100 тысяч рублей; сокращения остатков нереализованной продукции на конец периода на 100 тысяч рублей.

18. Основной объем маркетинговых исследований направлен на изучение рынка, на анализ рыночной среды. Основными элементами рынка являются спрос, предложение и цена. Между ними существуют количественные связи, которые определяют пропорции между спросом и предложением, производством и потреблением. Эти пропорции поддерживают процесс общественного воспроизводства. Необходимо изучать спрос и предложение на рынке, чтобы обосновать цену, исходя из сложившегося соотношения между спросом и предложением.

При проведении маркетинговых исследований именно спрос является наиболее актуальным направлением, поскольку он диктует предложение и цену. Анализ спроса предполагает исследование рыночной среды и знаний сегментации рынка. Сегмент характеризуется таким показателем, как емкость. Емкость сегмента рынка - количественный параметр, который характеризует, какое количество изделий и по какой цене может быть продано в данный момент времени.

Емкость сегмента также характеризуется количеством потенциальных потребителей, проживающих на потенциальной площади. Таким образом, основными показателями величины рынка являются емкость рынка и рыночная доля организации. Реальная рыночная доля характеризует объем реализации продукции конкретной организации на данном рынке. Потенциальная доля - то, на что рассчитывает организация.

Конъюнктура рынка - совокупность условий, определяющих рыночную ситуацию. Оцениваются на основе множества показателей, параметров, развитие которых подчиняется законам вероятности.

Анализ конъюнктуры рынка необходим для того, чтобы сделать правильный прогноз развития рыночной ситуации. Например, анализ общехозяйственной конъюнктуры включает в себя:

- изучение объема валового национального дохода, ВНП;

- темы обновления продукции;

- изучение динамики цен на товары;

- исследование объема, динамики, структуры внутренней и внешней торговли;

- рассмотрение мероприятий государства и т.д.

Анализ конъюнктуры товарного рынка состоит из следующих этапов:

1. Сбор информации и ее оценка;

2. Разработка собственного прогноза на планируемый период;

3. Оценка эффективности использования результатов прогнозного анализа конъюнктуры рынка.

Исследование конъюнктуры товарного рынка включает анализ и прогноз состояния рынка конкретного товара. Предполагает также изучение отраслей, занимающихся производством и потреблением этого товара.

Исследование в данном направлении позволяет выявить возможность изменения в структуре и объеме потребления по соответствующим товарам. Этот прогноз составляется с оценками развития производства данного товара на анализируемом предприятии, что позволяет выявить изменения в соотношении между спросом и предложением и определить вероятный объем продаж.

Важным направлением маркетингового анализа является анализ и оценка положения товара на рынке. От рынков сбыта зависит объем продаж, средний уровень цен, выручка и получаемая прибыль. Поэтому следует проводить анализ рынка сбыта продукции как минимум за последние 3-5 лет, выявляя, как в динамике изменяется объем продаж на внутреннем и внешнем рынке, какую доходность предприятие получит в процессе реализации товара.

В зависимости от доли, занимаемой продукцией на рынке, динамики рынка сбыта, уровня доходности выделяют следующие категории товаров:

- "звезды" - продукция, приносящая основную прибыль и способствующая экономическому росту;

- "дойные коровы" - товары, которые переживают период зрелости, в незначительной степени способствуют экономическому росту, не нуждаются в инвестициях, приносят прибыль, которая используется для финансирования "трудных детей";

- "трудные дети" - как правило, новая продукция, нуждающаяся в рекламе, в продвижении на рынок; не приносит на данном этапе прибыли, но имеет потенциал стать "звездой";

- "мертвый груз" (неудачники) - нежизнеспособная продукция, которая не способствует экономическому росту, не приносит прибыль.

Данная группировка продукции позволяет выбрать правильную стратегию, направленную на финансирование "трудных детей", которые в ближайшем будущем могут стать "звездами", на поддержку "дойных коров", способствующих финансированию "трудных детей".

В процессе комплексного анализа рынка сбыта также следует учитывать концепцию жизненного цикла товара.

В жизненном цикле товара выделяют следующие стадии:

1) Нулевая: изучение, апробация нового товара;

2) Первая: выпуск товара на рынок или внедрение: период медленного роста объемов продаж, когда товар только поступает на рынок и начинает завоевывать покупателя. В связи с большими затратами, в том числе, на рекламу, прибыль маленькая или отсутствует;

3) Вторая: рост и развитие продаж. Период быстрого признания потребителями и значительного роста прибыли. По-прежнему нужны расходы на продвижение товара и рекламу;

4) Третья: зрелость. Замедление темпов роста продаж, т.к. рынок насыщен. Продукция имеет стабильный рынок, пользуется спросом и имеет регулярный доход, т.е. товар находится в самом прибыльном периоде, однако прибыль стабилизируется и начинает снижаться;

5) Четвертая: насыщение и спад. Период снижения объемов продаж и снижения прибыли сначала незаметно, потом весьма резко.

Таким образом, эффективность маркетинговой деятельности предприятия зависит от степени согласованности различных стадий жизненного цикла продукции и общего жизненного цикла организации.

Ситуация на рынке изменяется на каждой стадии жизненного цикла, что требует соответствующего изменения стратегии и тактики поведения предприятия на рынке.

Как анализ рыночной среды, так и в целом система комплексного маркетингового анализа выделяет в качестве основного направления исследования анализ спроса.

Содержание анализа спроса:

1) Анализ спроса на продукцию, товар и оценка влияющих на него факторов;

2) Анализ воздействия спроса на результаты работы предприятия;

3) Определение максимальных возможностей сбыта с учетом решения двух вышеизложенных задач и производственных возможностей предприятия;

4) Обоснование плана сбыта.

Для целенаправленного регулирования спроса и определения его величины, предприятию важно знать, какие факторы воздействуют на величину спроса.

В соответствии с законом спроса и предложения, на величину спроса наиболее существенное влияние оказывает цена.

Кроме того, на величину спроса воздействуют неценовые детерминанты:

- потребительские предпочтения;

- доходы покупателей;

- цены на сопряженные товары;

- ожидания (повышения доходов, повышения цены);

- процентные ставки по вкладам в банк и другие (половозрастной состав потребителей, географические факторы, количество товара, реклама, политическая ситуация…).

В практике анализа хозяйственной деятельности важно также знать, как повлияет изменение спроса на финансовый результат предприятия (как под воздействием спроса изменяется выручка).

Для оценки воздействия спроса на выручку изучается эластичность спроса по цене и взаимосвязь спроса и выручки.

Насколько эластичен спрос, определяется коэффициентом эластичности: . Следовательно, спрос бывает эластичен: даже незначительное изменение цены ведет к большому изменению объема спроса. В условиях эластичного спроса изменение выручки и изменение цены в противоположных направлениях. В условиях неэластичного спроса - однонаправленное изменение.

Рассмотрим влияние изменения спроса на выручку:

,

где q - количество видов продукции; ц - цена.

;

19. Продукция предпр-ия явл. совокупным результатом произ-хоз д-сти. В соответствие с изученным спросом и ситуацией на рынке, предприятие формирует портфель заказов по объему и номенклатуре на основе прямых договоров с заказчиками. Ограниченное количество предприятий формируют объем заказов на основе государственных заказов в пределах определенной доли от общего объема производства. На основании портфеля заказов формируется план сбыта и план производства.

Детальный план производства с расшифровкой объемов и сроков выпуска продукции, называется производственной программой.

При планировании производства оценивается, в какой степени загружены производственные мощности - это максимальный объем производства продукции при наиболее эффективном использовании ресурсов.

, (оптимальный=0.8)

Основными характеристиками продукции являются:

- количество;

- объем в стоимостном выражении;

- номенклатура;

- ассортимент;

- структура;

- качество.

Для харктеристики деятельности предпрития по объему производства и продажи продукции используются следующие показатели продукции:

1) Валовая продукция - характеризует общий объем выполнения работ.

2) Товарная продукция - готовая продукция, предназначенная для реализации.

3) Отгруженная продукция (реализация) - это продукция, отгруженная потребителю.

Наряду с перечисленными выше полностоимостными показателями, для целей управления, планирования используют так называемые элементно-стоимостные показатели объема:

,

где - вновь созданная стоимость;

- затраты предметов труда;

- затраты, связанные с использованием

средств труда;

V- живой труд;

m - прибыль.

V > трудоемкость производства в нормочасах;

> объем продукции в нормированной заработной плате;

> чистая продукция;

> себестоимость обработки и т.д.

С помощью этих элементно-стоимостных показателей можно более четко отразить трудовой вклад предприятия в создание конкретного объема продукции (в определенной степени устранить влияние результатов прошлого труда с₁ и с₂ на величину объемных показателей).

Целесообразно, например, для проведения более объективной оценки эффективности использования трудовых и других ресурсов, для планирования заработной платы, производительности труда, а также для определения характера структурных сдвигов в составе продукции предприятия.

Количество произведенной продукции измеряется в натуральном, трудовом, условно-натуральном и стоимостном выражении. Ведущий способ - стоимостной (позволяет дать обобщенную оценку). При этом в разрезе отдельных ассортиментных групп могут применяться натуральные показатели.