Система формирования и исполнения местного бюджета

Местные бюджеты в структуре бюджетной системы России, порядок закрепления доходных источников и расходных полномочий. Повышение роли местных бюджетов в реализации социальной политики, проблемы финансовой самостоятельности и направления их разрешения.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 10.02.2018
Размер файла 69,2 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

бюджет местный финансовый доходный

Современная система федеративного бюджетного устройства, к которому стремится и Россия, немыслима без бюджетной системы и одной из главных ее составляющих - системы межбюджетных отношений. Межбюджетные отношения пронизывают все уровни бюджетной системы: федеральный бюджет, бюджеты субъектов Федерации, местные бюджеты. Сфера межбюджетных отношений затрагивает не только распределение и перераспределение финансовых ресурсов на всех уровнях бюджетного регулирования, но и является системообразующей основой российской государственности.

Основой демократического федеративного устройства России является местное самоуправление. Именно за счет местных бюджетов финансируется более 57% всех расходов государства в социальной сфере, в то время, когда доходы местных бюджетов в консолидированном бюджете государства составляют 24%. Действующая система межбюджетного регулирования не обеспечивает соразмерное разграничение расходов и доходов между уровнями бюджетов, а также законодательно установленные социальные гарантии и единые социальные стандарты на всей территории страны. Острота и актуальность данных проблем и состоит в эффективном развитии местных бюджетов, что и предопределило цель нашего исследования.

Цель исследования: оценка существующей системы формирования и исполнения местных бюджетов и поиск методических подходов ее совершенствования.

В соответствии с намеченной целью в работе поставлены следующие теоретические и практические задачи:

1. Определить место и значение муниципального бюджета в бюджетной системе России.

2. Изучив этапы становления местных бюджетов и действующие основные принципы им формы данной системы, обосновать необходимость реформирования межбюджетных отношений.

3. Выявить основные достоинства и недостатки организационно - правовых аспектов формирования и регулирования местных бюджетов.

4. Определить основные направления реформы межбюджетных отношений в Российской Федерации.

5. Разработать мероприятия по укреплению собственной доходной базы местных бюджетов.

Объектом исследования является система формирования и исполнения местного бюджета.

Предметом исследования является особенность системы формирования исполнения бюджета Изобильненского района.

Информационной базой послужили данные финансового управления Изобильненского района Ставропольского края.

Теоретическую и методологическую основу исследования составили: законодательные и нормативные акты Российской Федерации, материалы представительных и исполнительных органов Ставропольского края и Изобильненского района, а также труды ведущих отечественных экономистов В.М. Родионовой. А.З. Дадашева, Д.Г. Черника, А.Г. Игудина, Г.Б. Поляка, В.А. Улюкаева и других [35, 36, 21, 23, 24, 38], на которые опирался автор в работе. Практическая значимость работы заключается в возможности использования рекомендаций при составлении проекта бюджета района на очередной финансовый год.

Выпускная квалификационная работа состоит из: введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и

В первой главе «Бюджетные взаимоотношения между органами государственной власти и органами местного самоуправления» рассматриваются теоретические аспекты формирования и исполнения местных бюджетов.

Во второй главе «Анализ бюджетно-финансового состояния местного бюджета» проводится анализ формирования и исполнения бюджета города Изобильного за 2013-2015 г.

В третьей главе «Пути совершенствования бюджетного процесса» рассматриваются пути исправления системы формирования местного бюджета.

В заключении проводятся выводы по проделанной работе.

1. Бюджетные взаимоотношения между органами государственной власти и органами местного самоуправления

1.1 Местные бюджеты в структуре бюджетной системы России

бюджет местный финансовый доходный

Бюджетная система РФ представляет собой целостную совокупность бюджетов всех уровней - федерального, субъектов Федерации, и местных бюджетов, что представлено на рисунке 1.

Сущность государственного бюджета как экономической категории реализуется через распределительную (перераспределительную) и контрольную функции. Благодаря первой происходят концентрация денежных средств в руках государства и их использование с целью удовлетворения общегосударственных потребностей; вторая позволяет узнать, насколько своевременно и полно финансовые ресурсы поступают в распоряжение государства, как фактически складываются пропорции в распределении бюджетных средств, эффективно ли они используются. Особенности государственного бюджета как экономической категории накладывают отпечаток и на выполняемые им функции. Содержание функций, сфера и объект их действия характеризуются определенной спецификой.

Бюджет РФ как финансовый план государства базируется на показателях прогноза социально-экономического развития страны на очередной год. Общие показатели и структура доходов и расходов органически связаны с объемами общественного продукта и национального дохода и определяются налоговой системой и бюджетно-финансовой политикой государства. [17]

Финансовый план государства взаимосвязан с финансовыми планами предприятий и некоммерческих организаций, денежными доходами и расходами населения. Финансовый план предприятия, представляющий собой баланс доходов и расходов, включает раздел «Взаимоотношения с бюджетом», где отражаются платежи в бюджет и ассигнования из бюджета. Финансовые планы некоммерческих организаций, находящихся в государственном или (кроме этого основного бюджетного фонда в нашей стране существует так называемый «второй» бюджет государства, охватывающий централизованные внебюджетные фонды социального назначения) муниципальном ведении, основываются на смете расходов, утверждаемой вышестоящим ведомством - конкретным распорядителем данной бюджетной статьи расходов. В случае коммерческой деятельности у таких бюджетных организаций появляются доходы, которые образуют дополнительный источник средств, облагаются налогами и расходуются на нужды своего развития.

Финансовый план государства взаимосвязан и с балансом денежных доходов и расходов населения. В расходной части - обязательные платежи в бюджет (налоги, сборы) и страховой взнос в Пенсионный фонд а в доходной части баланса показываются получаемая из бюджета и социальных внебюджетных фондов заработная плата, пенсии, пособия, стипендии и другие выплаты.

Главным источником доходных поступлений в бюджет является национальный доход. Другим источником выступает национальное богатство: от приватизации государственной и муниципальной собственности доходы поступают в бюджетную систему, от продажи золотого запаса полученные средства также пополняют бюджет. Наконец, займы - внутренние и внешние - составляют кредитный источник формирования доходов бюджета [19].

Таким образом, экономическое содержание доходов бюджета определяется объектами денежных отношений, являющихся источниками формирования доходной базы бюджетной системы. Это валовой внутренний продукт, части которого в форме прибыли и заработной платы выступают источником безвозмездного сформирования (посредством налогового механизма) бюджетных доходов. Это национальное богатство, часть которого служит источником безвозмездного формирования бюджетных доходов посредством механизмов приватизации объектов государственной и муниципальной собственности, реализации золотовалютных резервов.

Это и временно свободные денежные средства предприятий, и сбережения населения, привлекаемые государством на возмездной основе и в кредитной форме (посредством продажи на финансовом рынке облигаций и других ценных бумаг, получения кредита под залог государственного пакета акций крупных предприятий) для пополнения бюджетных доходов.

Это, наконец, иностранный финансовый капитал, привлекаемый государством на возмездной основе в кредитной форме (посредством получения государственных займов от отдельных государств, либо международных финансово-кредитных учреждений) для пополнения бюджетных доходов.

В основу формирования доходной базы бюджета положены налоговые методы. Налоговые поступления по источникам образования подразделяются на налоги с юридических лиц и на налоги с населения. Неналоговые доходы включают (по источникам образования): доходы от приватизации государственной и муниципальной собственности, поступления от внутренних и внешних займов, средства от продажи части золотовалютных резервов.

Но проявление присущих бюджету свойств находит свое отражение в создаваемом государством бюджетном механизме. Последний является реальным воплощением бюджетной политики, отражает конкретную нацеленность бюджетных отношений на решение экономических и социальных задач.

С помощью бюджетного механизма можно практически использовать бюджет в качестве инструмента государственного регулирования экономики, стимулирования производственных и социальных процессов. Благодаря бюджетному перераспределению национального дохода удается совершенствовать структуру общественного производства. При этом государство применяет различные формы прямого и косвенного воздействия на экономику, субсидирование предприятий, государственные инвестиции, бюджетное финансирование конверсии оборонных отраслей и т.д., добиваясь в конечном итоге изменения сложившихся народнохозяйственных пропорций. При правильном построении бюджетного механизма он может реально влиять на рост экономики и социальной сферы, ускорение темпов научно - технического прогресса, обновление и совершенствование материально - технической базы общественного производства.

Использование бюджетного механизма для регулирования экономики осуществляется посредством маневрирования поступающими в распоряжение государства денежными средствами. Маневрирование возможно потому, что в бюджете отсутствует принцип закрепления доходов за конкретными видами и направлениями расходов, в связи с чем, средства, поступающие в распоряжение государства, обезличиваются и могут быть использованы по любому направлению. Маневрирование бюджетными средствами позволяет целенаправленно влиять на темпы и пропорции развития общественного производства.

Бюджетный механизм является активным инструментом реализации бюджетной политики государства. Судить о ней можно по статьям бюджетных доходов и расходов, отражающим источники формирования и направления использования бюджетного фонда страны. Составляемый в форме баланса доходов и расходов государственный бюджет может выступать действенным орудием общегосударственного финансового контроля. Адресность бюджетных показателей, отражающих многообразные связи бюджета с народным хозяйством, создаст основу для их использования в целях контроля за состоянием дел в структурных подразделениях общественного производства. Через бюджетные показатели можно следить за течением экономических и социальных процессов, расценивая отклонения фактических данных от ранее запланированных как своеобразные сигналы для принятия оперативных правительственных решений [21].

Система налогово-бюджетных взаимоотношений органов власти и управления федерального, регионального (субъекта РФ) и местного (муниципального) уровней на всех стадиях бюджетного процесса составляет сущность так называемого бюджетного федерализма. Эта система базируется на следующих основных принципах:

· самостоятельность бюджета каждого уровня, основанная в значительной мере на закрепленных за ним собственных доходных источниках, автономном определении соответствующим органом власти направлений расходования средств бюджета, недопустимости изъятия неиспользованных или дополнительно полученных средств в вышестоящий бюджет, на праве предоставления налоговых и иных льгот только за счет собственных доходов и др.;

· законодательное разграничение бюджетной ответственности и расходных полномочий между федеральными и региональными органами власти и органами местного самоуправления;

· соответствие финансовых ресурсов органов власти и управления выполняемым ими функциями в объеме минимального социального стандарта;

· регулирование межбюджетных отношений путем предоставления из федерального бюджета в региональные финансовой помощи, рассчитываемой нормативно-долевым методом;

· применение системы санкций в целях обеспечения полноты поступлений налогов и других доходов в федеральный бюджет в отношении субъектов РФ - нарушителей установленного законодательства.

Бюджетный федерализм призван обеспечить реализацию двух тенденций территориальной формы демократии в условиях рынка - обеспечение на всей территории страны минимальных социальных стандартов, а также условий для конкуренции между региональными органами власти, органам местного самоуправления по объему предоставляемых жителям социальных услуг (сверх минимального стандарта) путем увеличения расходов на эти цели за счет «зарабатывания» бюджетных доходов.

Бюджет муниципального образования является частью бюджетной системы страны. Местные бюджеты не входят своими доходами и расходами в бюджеты вышестоящих уровней. Они утверждаются в форме решений представительных органов местного самоуправления и являются обязательными для исполнения на соответствующей территории.

Организационно финансовые системы муниципальных образований в целом похожи на финансовые системы регионов, страны. Специфика построения бюджета, организации финансовой деятельности в муниципальном образовании заключается в устройстве местного бюджета.

В муниципальном образовании может формироваться единый или консолидированный бюджет. Единый бюджет муниципальное образование имеет в том случае, если у элементов второго и следующего уровней (район в городе, округ и т.д.) собственных бюджетов нет.

Консолидированные бюджеты могут иметь районы, города республиканского, краевого или областного значения и иные муниципальные образования в случае, если они имеют собственные бюджеты, объединенные вместе с бюджетами, входящими в их состав территориальными образованиями.

Понятие бюджет муниципального образования употребляется для обозначения разных по своей сути значений.

Местный бюджет - это денежные отношения, возникающие у муниципальных органов власти с юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения валового внутреннего продукта, в связи с формированием, утверждением и использованием бюджетного фонда, предназначенного для жизнеобеспечения муниципального образования и решения иных вопросов местного значения.

Местный бюджет по форме представляет собой расчетную и ограничительную смету доходов и расходов, их росписи на определенный период, утверждаемую соответствующим решением и подлежащую исполнению.

Бюджетные и имущественные права, предоставляемые органам местного самоуправления, дают им возможность составлять, рассматривать, утверждать и исполнять свои бюджеты, распоряжаться переданными в их ведение предприятиями и получать от них доходы. Местные бюджеты выполняют следующие функции:

· формирование денежных фондов, являющихся финансовым обеспечением деятельности территориальных органов власти;

· распределение и использование этих фондов между отраслями народного хозяйства;

· контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организаций, учреждений, подведомственным этим органам власти.

В соответствии с законодательством РФ доходная часть местных бюджетов должна состоять из собственных (закрепленных) и регулирующих доходов, дотаций и субвенций, кредитных ресурсов.

Собственные (закрепленные) доходы - это доходы, полностью поступающие в соответствующие бюджеты. Собственные доходы местных бюджетов образуются за счёт:

· местных налогов;

· закрепленных долей федеральных о региональных налогов;

· неналоговых доходов.

В настоящее время собственные доходы не являются основным источником доходов местных бюджетов.

Дотации - средства, передаваемые из вышестоящего бюджета в твердой сумме для сбалансирования нижестоящих бюджетов при их дефиците.

Субвенции - средства, передаваемые из вышестоящего бюджета нижестоящим бюджетам на финансирование строго целевого мероприятия

Собственные доходы не являются основными источниками формирования местных бюджетов на современном этапе, а основными видами доходов бюджетов являются регулирующие налоги.

Формирование бюджетов органов местного самоуправления происходит на основании действующего бюджетного законодательства, которое на уровне субъектов Федерации уточняется и детализируется.

1.2 Порядок закрепления доходных источников и расходных полномочий за местными бюджетами

Органы местного самоуправления в части формирования доходов наделены рядом полномочий. Представительные органы местного самоуправления вводят местные налоги и сборы, устанавливают размеры ставок по ним и предоставляют льготы по их уплате в пределах прав, предоставленных им налоговым законодательством Российской Федерации. Правовые акты представительных органов местного самоуправления о внесении изменений и дополнений в налоговое законодательство Российской Федерации в пределах компетенции органов местного самоуправления, вступающие в силу с начала очередного финансового года, должны быть приняты до утверждения местного бюджета на очередной финансовый год. Внесение изменений и дополнений в правовые акты представительных органов местного самоуправления о местных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в правовой акт представительного органа местного самоуправления о местном бюджете на текущий финансовый год. Налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в местные бюджеты в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации предоставляются в пределах лимитов предоставления налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей, определенных правовыми актами представительных органов местного самоуправления о бюджете.

Отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в части сумм федеральных налогов или сборов, региональных налогов или сборов, поступающих в местные бюджеты, предоставляются только при отсутствии задолженности по бюджетным ссудам местного бюджета перед бюджетами других уровней бюджетной системы Российской Федерации и соблюдении предельного размера дефицита местного бюджета и размера муниципального долга.

На органы местного самоуправления возложены функции и задачи по обеспечению жизнедеятельности административно-территориального образования. В соответствии с Бюджетным Кодексом РФ из местных бюджетов финансируется следующие расходные полномочия (2):

· содержание органов местного самоуправления;

· формирование муниципальной собственности и управление ею;

· организация, содержание и развитие учреждений образования,

· здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта, средств массовой информации, других учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;

· содержание муниципальных органов охраны общественного порядка;

· организация, содержание и развитие муниципального жилищно - коммунального хозяйства;

· муниципальное дорожное строительство и содержание дорог местного значения;

· благоустройство и озеленение территорий муниципальных образований;

· организация утилизации и переработки бытовых отходов (за исключением радиоактивных);

· содержание мест захоронения, находящихся в ведении муниципальных органов;

· организация транспортного обслуживания населения и учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;

· реализация целевых программ, принимаемых органами местного самоуправления;

· обслуживание и погашение муниципального долга;

· целевое датирование населения;

· содержание муниципальных архивов;

· проведение муниципальных выборов и местных референдумов;

· финансирование реализации иных решений органов местного самоуправления и прочие расходы, определяемые представительными органами местного самоуправления в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации.

Расходы на осуществление отдельных государственных полномочий оговариваются в законе о бюджете на очередной финансовый год, где также указывается источники финансирования данных расходов.

В местных бюджетах главными выступают расходы на социальные цели. На народное образование и профессиональную подготовку кадров из территориальных бюджетов выделяется более 65% всех расходов консолидированного бюджета РФ, на здравоохранение - около 58%, на социальное обеспечение - более 50%, на жилищно-коммунальное хозяйство - свыше 60% [17].

Расходование средств местных бюджетов осуществляется органами местного самоуправления РФ на обеспечение своей функциональной деятельности в соответствии с составом расходов, утвержденной бюджетной классификацией.

Расходы бюджетов всех уровней подразделяются на расходы, включаемые в бюджет текущих расходов и бюджет развития. В бюджет развития входят ассигнования на финансирование инвестиционной и инновационной деятельности и другие затраты, связанные с расширенным воспроизводством.

Капитальные расходы бюджетов - часть расходов бюджетов, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность, включающая статьи расходов, предназначенные для инвестиций в действующие или вновь создаваемые юридические лица в соответствии с утвержденной инвестиционной программой, средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели юридическим лицам, расходы на проведение капитального (восстановительного) ремонта и иные расходы, связанные с расширенным воспроизводством, расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в собственности соответственно Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, другие расходы бюджета, включенные в капитальные расходы бюджета в соответствии с экономической классификацией расходов бюджетов Российской Федерации.

В составе капитальных расходов бюджетов может быть сформирован бюджет развития. Порядок и условия формирования бюджета развития определяются федеральным законом.

Текущие расходы бюджетов - часть расходов бюджетов, обеспечивающая текущее функционирование органов государственной власти, органов местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование, а также другие расходы бюджетов, не включенные в капитальные расходы в соответствии с бюджетной классификацией.

Муниципальные заимствования - займы, привлекаемые от физических и юридических лиц в валюте Российской Федерации, по которым возникают долговые обязательства органа местного самоуправления как заемщика или гаранта погашения займов другими заемщиками, выраженные в валюте Российской Федерации.

Региональные и муниципальные займы призваны решать не только бюджетные задачи, но и внебюджетные инвестиционного характера (финансирование жилищного строительства, объектов инженерно - транспортной и социальной инфраструктуры и др.).

Гарантами по займам выступают, как правило, сами эмитенты - органы исполнительной власти субъектов РФ и местного самоуправления. Система гарантий выполнения долговых обязательств включает различные виды активов и имущественных прав (недвижимость, земельные участки, пакет акций), а также поручительства исполнительной власти вышестоящего уровня.

Региональные (или что одно и то же - субфедеральные) и муниципальные облигации по статусу приравнены к государственным ценным бумагам. Их эмиссия осуществляется без соответствующей законодательной базы: проект федерального закона о регулировании этого сегмента рынка ценных бумаг еще только подготовлен.

Основные положения проекта документа должны определить содержание долгового обязательства субъекта РФ и муниципальных образований, предельный размер заимствований, формы их аккумуляции и расходования, ответственность по долговым обязательствам, механизм эмиссии, размещения, обращения и погашения региональных и муниципальных ценных бумаг. Предельный объем эмиссии, очевидно, должен определяться (как и на федеральном уровне) дефицитом бюджета, покрытие которого является целью заимствования, соотношением собственных доходов и заемных средств в формировании бюджета.

Источниками финансирования дефицита местного бюджета могут быть внутренние источники муниципальные займы, осуществляемые путем выпуска муниципальных ценных бумаг от имени муниципального образования; кредиты, полученные от кредитных организаций.

Муниципальный долг - совокупность долговых обязательств муниципального образования.

Муниципальный долг полностью и без условий обеспечивается всем муниципальным имуществом, составляющим муниципальную казну.

Долговые обязательства муниципального образования могут существовать в форме:

- кредитных соглашений и договоров, заключенных муниципальным образованием;

- займов муниципального образования (муниципальных займов), осуществляемых путем выпуска ценных бумаг от имени муниципального образования;

- договоров о предоставлении муниципальных гарантий, договоров поручительства муниципального образования по обеспечению исполнения обязательств третьими лицами;

- долговых обязательств юридических лиц, переоформленных в муниципальный долг на основе правовых актов органов местного самоуправления.

Органы местного самоуправления используют все полномочия по формированию доходов местного бюджета для погашения своих долговых обязательств и обслуживания долга.

Долговые обязательства муниципального образования погашаются в сроки, которые определяются условиями заимствований и не могут превышать 10 лет.

Предельные объемы расходов на обслуживание и погашение государственного или муниципального долга для муниципального образования - 15 процентов объема доходов местного бюджета на текущий финансовый год без учета финансовой помощи из федерального бюджета и бюджета субъекта Российской Федерации, а также без учета привлеченных в текущем финансовом году заемных средств.

В целях сбалансированности бюджетов соответствующие представительные органы власти могут устанавливать предельные размеры дефицита бюджета. Если в процессе исполнения бюджета происходит превышение предельного уровня дефицита или значительное снижение поступлений доходов бюджета, то вводится механизм секвестра расходов, заключающегося в пропорциональном снижении государственных расходов (на 5, 10, 15%) ежемесячно по всем статьям бюджета в течение оставшегося времени текущего финансового года. Секвестру не подлежат защищенные статьи.

Покрытие дефицита бюджета развития происходит также за счет выпуска государственных займов или использования кредитных ресурсов.

В соответствии с Федеральным законом о регулировании внешней торговли в России, привлечение иностранных кредитов субъектами РФ возможно при условии недотационности бюджета под собственные гарантии либо под гарантии коммерческих банков. Территориальные органы власти самостоятельно разрабатывают, утверждают и исполняют свои бюджеты, при этом вмешательство вышестоящих органов в бюджетный процесс не допускается.

В федеративном государстве взаимоотношения между органами государственной власти и органами местного самоуправления возникают по поводу распределения бюджетных полномочий, доходов и расходов, распределения и перераспределения последних между уровнями бюджетов, исходя из необходимости обеспечения единства общегосударственных интересов и интересов населения.

С помощью бюджетного механизма можно практически использовать бюджет в качестве инструмента государственного регулирования экономики, стимулирования производственных и социальных процессов. Благодаря бюджетному перераспределению национального дохода удается совершенствовать структуру общественного производства.

При этом государство применяет различные формы прямого и косвенного воздействия на экономику, субсидирование предприятий, государственные инвестиции, бюджетное финансирование конверсии оборонных отраслей и т.д., добиваясь в конечном итоге изменения сложившихся народнохозяйственных пропорций.

При правильном построении бюджетного механизма он может реально влиять на рост экономики и социальной сферы, ускорение темпов научно - технического прогресса, обновление и совершенствование материально - технической базы общественного производства.

Взаимосвязи между уровнями бюджетной системы осуществляются через механизм межбюджетных отношений.

Межбюджетные отношения - это отношения между органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления.

В основе таких отношений - законодательное разграничение расходов и доходов на постоянной основе, которое предопределяет качественные особенности механизма межбюджетного регулирования.

2. Оценка бюджетно-финансового состояния местного бюджета

2.1 Анализ формирования и исполнения доходной части бюджета г. Изобильного

Формирование бюджета происходит в основном за счет собственных источников (куда входят как доходы, закрепленные за бюджетом в качестве собственных источников, так и доли от федеральных и региональных регулирующих налогов).

В рамках межбюджетного перераспределения средств у города изымается часть финансовых ресурсов, сумма которых в разные годы колеблется. Распределению, в основном, подлежат доли федеральных налогов, которые изымаются из бюджета по нормативам, согласованным индивидуально за каждый год.

Таблица 1. Исполнение доходной части бюджета города Изобильного с 2012 по 2015 гг., тыс. руб.

Годы

Уточненный план

Факт

% выполнения уточненного плана

2013

25832,0

26283,7

101,8

2014

26480,0

27178,9

102,6

2015

35987,0

33215,9

92,3

2013-2015

88299,0

86678,5

98,2

Как следует из таблицы 1, доходная часть бюджета в городе постоянно увеличивается. Рост доходов в 2013 году по отношению к предыдущему году составил 103,4%, в 2015 году - 122,2%

Однако, если в 2013-2015 г. бюджет был «ресурсоизбыточным», то в 2012 году недополучено 2771,1 тыс. руб. дохода за счет недопоступления земельного налога

В целом бюджет города функционирует за счет источников доходов, собираемых на территории города (в них включаются как собственные налоговые источники, так и доли от регулирующих налогов, закрепленных за местным бюджетом). Из бюджета города происходит изъятие части доходов в рамках межбюджетного перераспределения средств в виде доли в основном от федеральных налогов, но также перераспределяются средства краевых сборов, собранные на территории города. На долю местного бюджета остается лишь небольшая часть собранных налогов, остальная часть перераспределяется на федеральном уровне.

Основную статью дохода города за три анализируемых года составляют налоговые поступления, что видно изданных таблицы 2.

Таблица 2. Виды доходов бюджета города Изобильного (тыс. руб.)

План

Фактически поступило

% выполнения плана

Всего доходов

88299,0

86678,5

98

Налоговые доходы

80248,0

79204,8

99,0

Удельный вес в общей сумме доходов

90,9

91,4

-

Неналоговые доходы

7754,0

7050,7

91

Удельный вес в общей сумме доходов

8,8

8,1

Дотации

281,0

407,0

145

Удельный вес в общей сумме

0,3

0,5

Субвенции от бюджетов других уровней

16,0

16,0

100,0

Удельный вес в общей сумме доходов

-

-

Основное место среди доходов бюджета занимают налоговые доходы. Можно сделать вывод, что данные доходы являются наиболее важными, их структура по предыдущим годам в целом стабильна и не сильно колеблется по годам. Также видны некоторые изменения в составе этих доходов. Основное место среди налоговых доходов занимают прямые налоги на прибыль, доход. Изменение доходов по годам было очень значительным. Можно сделать вывод, что, начиная с 2010 г. происходил существенный рост налогов, который сменился в 2013 г. сильным спадом, связанным со снижением доходов плательщиков налогов.

План по сбору налогов выполнен в 2010 г. (104,8%) и 2011 г. (102,4%). В 2013 г. из-за нестабильности работы и банкротства ряда крупных предприятий города недополучено доходов на 2737,0 тыс. руб. или 8% к плану.

Сумма налоговых доходов по годам так же колеблется: в 2013 г. их собрано 24,6 млн. руб. (94% от всех доходов); в 2015 г. - 24,2 млн. руб. (89%), или 98% к предыдущему году; в 2015 г. - 30,4 млн. руб. (92%), или 126% к 2013 году.

Основные направления собираемых налогов за 2013-2015 год по городу Изобильному приведены в таблице 3.

Таблица 3. Виды собираемых налогов (тыс. руб.)

2013-2015

в том числе

2015

2014

2013

Налоговые доходы всего тыс. руб.

79204,8

24626,4

24188,4

30390,0

Подоходный налог с физических лиц

12345,3

7369,2

3616,2

1359,6

Удельный вес в общем итоге -%

15,6

29,9

15,0

4,5

Единый налог на вмененный доход для физических и юридических лиц

12245,7

4145,1

5498,0

2602,7

Удельный вес

15,5

16,8

22,7

8,6

Налог с продаж

11857,0

4566,3

2489,7

4801,0

Удельный вес

15,0

18,5

10,3

15,8

Земельный налог

11812,9

2262,7

5025,0

4525,2

Удельный вес

14,9

9,2

20,8

14,9

Налог на имущество предприятий

11034,0

-

599,7

10434,3

Удельный вес

13,9

-

2,5

34,3

Налог на прибыль предприятий

9375,2

-

5055,2

4320,0

Удельный вес

11,8

-

20,9

14,2

Как видно из таблицы значительным налогом в данной группе является подоходный налог с физических лиц. За три года собрано 12,3 млн. руб., или 112% к плану.

Наибольшая сумма поступила в 2010 году (7,4 млн. руб.). В последующие годы план сбора его уменьшается и несмотря на его перевыполнение, абсолютный показатель резко падает: в 2013 году собранно всего 3,6 млн. руб. (110% к плану), в 2015 - 1,4 млн. руб. (127%). Это говорит о том, что данный налог не является стабильным источником дохода бюджета.

Следующую, наиболее значительную группу налогов, составляет единый налог на вмененный доход для физических и юридических лиц. В течении 2013-2015 гг. он имел тенденцию к росту и составил в 2013 г. 4,1 млн. руб. (110% к плану), в 2015 г. - 5,5 млн. руб. (98% к плану) или 133% к уровню предидущего года. План не выполнен из-за нестабильной работы некоторых предприятий. План на 2016 г. установлен в сумме 2,2 млн. руб. и выполнен на 121% т.е. получено налога в сумме 2,6 млн. руб.

Среди налоговых доходов значительное место занимает налог с продаж. За три анализируемых года он составил 11,9 млн. руб. или 15% от всех налогов. План сбора их выполнен на 116%. Однако следует отметить, что поступление этого налога осуществляется неравномерно. Если в 2013 году собрано 4,6 млн. руб. (107%), то в 2015 г. его сумма снизилась до 2,5 млн. руб. (93% к плану). Спад произошел из-за банкротства предприятий и разорения частных лиц. В 2012 году план сбора налогов вновь оказался перевыполненным на 45% и составил 4,8 млн. руб.

Большую группу среди налоговых доходов составляет земельный налог. Его удельный вес в общем итоге 15% и составляет 11,8 млн. руб. Если в 2010 г. было собрано 2.3 млн. руб. или 9% в общем итоге налоговых доходов, то в 2011 году эта сумма удвоилась (5,0 млн. руб.), а удельный вес её возрос до 21%. Однако из-за банкротства ряда предприятий города и продажи им земли с мая в 2012 году план по сбору этих налогов оказался выполненным только на 59%. Собрано 4,5 млн. руб. несмотря на это можно считать что данный налог является гарантированным и стабильным источником дохода.

Налоги на имущество предприятий введены с 2010 года и за два года они составили 11,0 млн. руб. или 14% от общей суммы налоговых доходов. Причем, если в 2011 г. этот вид налогов составлял только 2,5% в общем их объеме, то в 2012 году они возросли до 10,4 млн. руб. и составили более трети всех налогов. План по сбору недовыполнен на 7% из-за наличия недоимщиков. Следовательно, этот вид налогов является надежным источником средств бюджета.

Значительное место среди налоговых доходов занимают так же налоги на прибыль предприятий (12% всех налогов). За 2011-2012 гг. их получено в сумме 9,4 млн. руб. Если учесть что в 2010 году этот налог не взимался то удельный вес их в 2011 году составил 21%, в 2012 г. -14%. План по сбору налога в 2011 году выполнен на 110% (получено 5,1 млн. руб.). В 2012 году из-за нестабильной работы предприятий абсолютная величина его сократилась на 735,2 тыс. руб., а план выполнен всего на 70%. Таким образом, можно сделать вывод, что при стабилизации экономического положения предприятий, этот вид налога будет служить наполнению доходной части бюджета.

Остальные статьи налоговых доходов за три анализируемых года включающие налоги на имущество физических лиц и в порядке дарения (1,7 млн. руб.) госпошлину с исковых заявлений в суд и совершение нотариальных действий (1,9 млн. руб.), целевые сборы на содержание милиции, благоустройство, на нужды образования (1,0 млн. руб.), налог на рекламу (0,2 млн. руб.) и прочие местные налоги и сборы, хотя и являются стабильными однако в силу своей незначительности, не могут играть большую роль в наполняемости доходной части бюджета.

Второстепенное место среди доходов бюджета занимают неналоговые доходы. За три года они составили 7,1 млн. руб., или 91% к плану. План сбора их выполнен только в 2011 году.

Основную статью этих доходов составляют штрафные санкции (70%). В 2013 году их собранно 1,3 млн. руб., или 65% к плану, в 2014 г. - 2,3 млн. руб., или 106%, в 2015 году - 1,9 млн. руб., или 91%.

Из других источников неналоговых доходов следует выделить арендную плату за земли городов и поселков, которые за три года составили 0,5 млн. руб., что в 1,7 раза больше плана. Абсолютные показатели выросли с 40,3 тыс. руб. в 2013 году до 397,1 тыс. руб. в 2014 году; платные услуги (0,5 млн. руб.), которые стали оказываться с 2015 г.

Несмотря на то, что бюджет города бездотационный, в 2013 и 2015 гг. было выделено из краевого бюджета 407 тыс. руб. на погашение задолженности по книгоиздательской деятельности и на развитие жилищно - коммунального хозяйства.

Анализ доходной части бюджета города Изобильного показал, что в структуре доходов наибольший удельный вес занимают налоговые доходы: подоходный налог с физических лиц, единый налог на вмененный доход для физических и юридических лиц, налог с продаж, земельный налог, налог на имущество и прибыль предприятий, т.е. в основном прямые налоги на прибыль доход.

Однако, как показал анализ, план налоговых поступлений выполняется неравномерно из-за нестабильной работы и банкротсва ряда предприятий, несвоевременной сдачи объектов в эксплуатацию и других причин, связанных с недостатками в развитии экономики в целом.

Общий вывод: в структуре доходов наибольший удельный вес занимают налоговые доходы. В структуре налоговых доходов наиболее важные - прямые налоги на прибыль, доход. Следует отметить, что основное место в налоговых платежах занимают федеральные налоги, местные и краевые налоги выполняют вспомогательную роль. В структуре неналоговых наибольший удельный вес занимают доходы от имущества, находящегося в государственной собственности и прочие неналоговые доходы. Следует отметить, что бюджет района не является полностью дотационным - дотации из вышестоящих бюджетов происходившие в 2013 и 2015 гг. практически не применялись в бюджете района.

1.3 Анализ исполнения расходной части бюджета г. Изобильного

На основании Закона Ставропольского края «О бюджете Ставропольского края на 2001 год», Бюджетного Кодекса и ряда других краевых документов, утратил существование «территориальный» уровень бюджета. На территории Изобильненского района образовались: краевой бюджет Изобильненского района и 15 местных бюджетов муниципальных образований, тем самым, изменив всю систему ранее существующего планирования и финансирования бюджетных учреждений.

В разрезе видов расходов в основном высок процент исполнения плановых назначений и относительно равномерен, только в 2012 году низкий процент исполнения по разделам «ЖКХ» и «Культура и искусство» (84,4%). Это связано с низкой мобилизацией доходной части бюджета. В 2012 году резко возросли тарифы на коммунальные услуги (по разделу 1202 производится оплата уличного освещения), ремонт жилфонда; был принят на содержание духовой оркестр. Администрация города Изобильного была вынуждена взять ссуду в министерстве финансов Ставропольского края на временное покрытие кассового разрыва в сумме 1000 тыс. руб.

Доля отдельных видов расходов в общем объёме расходов местного бюджета города Изобильного и их исполнение за 2010-2012 годы представлены в таблице 6.

Таблица 4. Доля отдельных видов расходов бюджета города Изобильного, (тыс. руб.)

Наименование

2013

2014

2015

план

доля расходов (%)

План

доля расходов

(%)

план

доля расходов

(%)

Функционирование органов местного самоуправления

1804

7,0

2735

9,9

2527

6,4

Правоохранительная деятельность

71

0,3

140

0,5

195

0,5

Промышленность, энергетика и строительство

-

-

-

-

480

1,1

Сельское хозяйство и рыбоводство

-

-

-

-

15

0,1

ЖКХ

14147

54,6

11102

40.4

19887

50,2

Образование

8457

32,6

12691

46.1

14829

37,5

Культура и искусство

180

0,7

362

1,3

1186

2,9

Социальная политика

-

-

119

0,4

144

0,4

Прочие расходы

1252

4,8

378

1,4

309

0,9

И Т О ГО

25911

100,0

27527

100,0

39572

100,0

Анализируя данные таблицы 6 можно сделать вывод, что свыше 50% бюджета администрации города Изобильного занимают расходы жилищно - коммунального хозяйства: в частности расходы на благоустройство города, ремонт жилфонда, уличное освещение, погашение разницы в цене по коммунальным услугам, ритуальные услуги.

Расходы по разделу «Образование» занимают второе место в общем объеме расходов. В 2013-2015 годах на балансе в администрации города Изобильного находилось 9 детских дошкольных учреждений, с 2013 года принят еще один детский сад. Также по данному разделу производится финансирование централизованной бухгалтерии администрации.

Как следует из таблицы 7 в первоначальном бюджете администрации запланирован минимум расходов: это в основном разделы «Функционирование органов местного самоуправления», «ЖКХ», «Образование», «Культура и искусство».

Таблица 5. Уточнение плана расходной части бюджета города Изобильного за 2013-2015 гг. тыс. руб.

Наименование

2013

2014

2015

Первоначальный бюджет

Уточненный бюджет

первоначальный бюджет

Уточненный бюджет

Первоначальный бюджет

Уточненый бюджет

Функционирование органов местного самоуправления

1537

1804

1257

2735

1649

2527

Правоохранительная деятельность

-

71

-

140

-

195

Промышленность

энергетика и строительство

-

-

20

-

-

480

Сельское хозяйство рыбоводство и

-

-

-

-

15

15

ЖКХ

12405

14147

8657

11102

22548

19887

Образование

6071

8457

11230

12691

12773

14829

Культура искусство и

-

180

26

362

932

1186

Социальная политика

-

-

-

119

48

114

Прочие расходы

142

1252

378

18

309

И Т О Г О

20158

25911

21190

27527

37983

39572

В процессе исполнения бюджета на основании решений сессий городского Совета депутатов за счет дополнительно полученных доходов, источников внутреннего финансирования (остатки бюджетных ассигнований на начало финансового года, средств от продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности) направляются на увеличение расходной части бюджета не только по видам расходов и учреждениям, финансируемых из местного бюджета, а также на мероприятия, основное финансирование которых осуществляется из бюджетов других уровней.

В частности; по разделу 0501 «Правоохранительная деятельность» оказание финансовой помощи Изобильненскому РОВД, по разделу 1806 «Прочие мероприятия в области социальной политики» на оказание помощи малоимущим жителям города и другие мероприятия.

Анализ исполнения расходной части местного бюджета города Изобильного за 2013 г.

Расходная часть бюджета г. Изобильного 2013 года исполнена в сумме 25321 тыс. руб. или процент исполнения бюджета при уточненном плане 25911 составил 97,7%, к первоначальному плану 20158 тыс. руб. составил 123,6%.

Таблица 6. Уточнение плана расходной части бюджета города Изобильного за 2013 год тыс. руб.

Первоначальный

бюджет

Уточненный бюджет

Направлено в течении года

В т.ч.

Перевыполнение доходной части

бюджета

Остатков бюджетных ассигнований на 01.01.2010

г.

Дотация

20158

25911

5753

79

5393

281

В 2013 году из краевого бюджета город Изобильный получил в виде дотации 281 тыс. руб.:

- на финансирование мероприятий, связанных подготовкой к осенне-зимнему сезону, погашение задолженности по оплате электрической и тепловой энергии учреждений образования и культуры в сумме 49 тыс. руб. (распоряжение Губернатора Ставропольского края от 18 декабря 2010 года),

- на повышение тарифных ставок 1 разряда ЕТС работникам бюджетной сферы за декабрь 2013 года в сумме 232 тыс. руб.

За счет перевыполнения доходной части бюджета г. Изобильного дополнительно направлено на уточнение расходной части бюджета 5393 тыс. рублей. Основная часть ассигнований направлено на раздел «Образование» для детских дошкольных учреждений, а также на раздел

«Прочие мероприятия» на строительство храма на территории города Изобильного.

Остатки бюджетных средств по состоянию на 01.01.2010 года использованы для уточнения раздела «ЖКХ» в части благоустройство.

Анализ исполнения расходной части краевого бюджета по Изобильненскому району за 2014 год

Расходная часть местного бюджета за 2013 год исполнена в сумме 27299 тыс. руб. или 99,3% при уточненном годовом плане в сумме 27527 тыс. руб. и 128,8% при первоначальном плане в сумме 21190 тыс. рублей.

Таблица 7. Уточнение плана расходной части бюджета города Изобильного за 2013 год (тыс. руб.)

Первон. план

Уточненный план

Направ. в течении года

В т. Ч.

Перевып. Доход.

Части бюджета

Остатки

на начало

01.01.2011

г.

взаимные

Дотация

Субвенция

21190

27527

6337

4870

1047

278

126

16

В течение 2013 года получено из собственно краевого бюджета в виде дотации, субвенции и взаимным расчетам 420 тыс. рублей, из них:

- для выплаты кредиторской задолженности по книгоиздательской литературе педагогическим работникам за 2012 год - 16 тыс. рублей,

- на выплату перерасчета по заработной плате работникам органов управления и централизованных бухгалтерий в сумме 278 тыс. руб. (согласно распоряжения Губернатора Ставропольского края от №)

- на развитие жилищно-коммунального хозяйства - 126 тыс. руб.

Уточнены плановые показатели на суммы остатков бюджетных ассигнований на 01.01.07 года в сумме 1047 тыс. руб., а также за счет перевыполнения доходной части бюджета - 4870 тыс. руб.

Рассмотрим расходы городского бюджета по статье «Управление» так первоначальный годовой план - 1537 тыс. руб., уточненный план - 2735 тыс. руб., исполнено - 2725 тыс. руб. Процент исполнения составил соответственно: 177,3%, 99,3%.

Дополнительно из собственно краевого бюджета получено на перерасчет по заработной плате работникам управления 182 тыс. руб., за счет остатков бюджетных ассигнований по состоянию на 01.01.2011 г. в сумме 635 тыс. руб. и за счет перевыполнения - 611 тыс. руб. На привлеченные ассигнования сверх утвержденного плана приобретены оргтехника, введены дополнительные штатные единицы. Определенную сумму заняли и прочие текущие расходы.

Расходы на правоохранительную деятельность финансируются из краевого бюджета по Изобильненскому бюджету и из федерального бюджета. В 2015 году администрация города Изобильного на основании решений сессий городского Совета депутатов оказала Изобильненскому РОВД финансовую помощь на сумму 140 тыс. руб. за счет перевыполнения доходной части бюджета.

В жилищно-коммунальное хозяйство при первоначальном годовом плане - 8657 тыс. руб. и уточненном плане - 11102 тыс. руб., исполнено - 10951 тыс. руб. Процент исполнения составил к первоначальному - 126,5% и уточненному - 98,6%.

Большая часть дополнительных средств (перевыполнение доходной части бюджета) в сумме 2307 тыс. руб. направлена на вышеуказанный раздел для оплаты за уличное освещение благоустройство города.

Дополнительно за счет перевыполнения доходной части местного бюджета в течение 2013 года для проведения текущего и капитального ремонта в детских дошкольных учреждениях, приобретение мебели, мягкого инвентаря и продуктов питания направлено 1174 тыс. руб., остатков бюджетных ассигнований - 332 тыс. руб. В целом по разделу «Образование» за этот год израсходовано 12631 тыс. руб., или 99,5% годового плана.

Первоначальный годовой план местного бюджета по статье культура составлял - 26 тыс. руб., уточненный план 2011 года составляет 362 тыс. руб., исполнено на 1.01.08 года - 358 тыс. руб. или 98,9% к уточненному плану. Дополнительно по разделу «Культура» направлено 271 тыс. руб. в основном на проведение праздничных мероприятий.

На прочие расходы дополнительно направлено 378 тыс. руб. Основные расходы по данному разделу производятся согласно договора с МНИ по Изобильненскому району за дополнительно поступившие доходы, которые укрываются предприятиями в размере 30% от полученной суммы, а также другие расходы, не отнесенные к другим разделам.

Анализ исполнения расходной части местного бюджета города Изобильного за 2012 год.

Расходная часть местного бюджета за 2012 год исполнена в сумме 36226 тыс. руб. или 91,5% при уточненном плане в сумме 39572 тыс. руб. (Первоначальный план 2012 года, принятый решением сессии Изобильненского городского Совета депутатов от 30.12.11 года №110 составлял в сумме 37983 тыс. руб.)

Таблица 8. Уточнение плана расходной части бюджета города Изобильного за 2015 год (тыс. руб.)

Первоначальный бюджет

Уточненный бюджет

Направлено в течении года

В том числе

Перевыполнение доходной части бюджета

остатки на

01.01.2012

продажа имущества

37983

39572

1589

-1996

1003

2582

Из приведенной выше таблицы 10 видно, что уточнение расходной части бюджета оказалось с «минусом». За счет недопоступления земельного налога, администрация была вынуждена уменьшить планы по доходной и расходной части бюджета за счет земельного налога на сумму 1996 тыс. руб.

В связи с этим в 2015 году процент исполнения по разделу «ЖКХ» в части благоустройства оказался выполнен на 84,4%, так как эти расходы в основном производятся за счет земельного налога и арендной платы за землю городов и поселков.

Таблица 9. Уточнение расходной части бюджета города Изобильного за 2015 год по разделам, (тыс. руб.)

Наименование

Направлено в течении года за счет

перевыполнения доходной части

остатков на 01.01.2015 г.

Продажи имущества

Функционирование органов местного самоуправления

131

168

Правоохранительная деятельность

56

64

Промышленность, энергетика и строительство

60

80

ЖКХ

-1786

59

1300

Образование

63

782

893

Культура и искусство

-389

6

Социальная политика

2

Прочие расходы

23

77

Итого

-1996

1003

2582

В начале 2015 года на баланс администрация города Изобильного приняла парк культуры и отдыха, в течении года данное учреждение изменила форму собственности и перешла на самостоятельное финансирование. В связи с этим были уменьшены расходы 3 и 4 кварталов 2015 года по разделу «Культура и искусство» на сумму 389 тыс. руб. По разделу «ЖКХ» расходы были уменьшены на сумму 1786 тыс. руб. из-за невыполнения земельного налога и увеличены за счет источников внутреннего финансирования - на 1359 тыс. руб. (в основном на благоустройство города). К празднованию Дня Победы около здания ЦКиД г. Изобильного была сооружена сцена для проведения праздничных мероприятий, на данные цели направлено 140 тыс. руб. Основной процент 45,9% от направленных средств или в суммарном выражении 1738 тыс. руб. составляет уточнение расходной части бюджета по разделу «Образование». Уточненный план по состоянию на 01.01.2015 года утвержден в сумме 14829 тыс. руб., исполнено - 14691 тыс. руб. или 99,1%. За счет направленных средств был произведены текущий ремонт зданий детских садов и оборудования, подписка на периодические издания печати; приобретены холодильники.


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.